Direcţia Generală de Servicii pentru Contribuabili

www.anaf.ro

SESIUNE DE ÎNDRUMARE ŞIASISTENŢĂ CONTRIBUABILI

5 august 2015

DREPTURILE DE PROPRIETATEINTELECTUALĂ - IMPOZITUL PE VENIT ȘI

CONTRIBUȚIILE SOCIALE DATORATE

Drepturile de proprietate intelectualăimpozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate

- sesiune de asistență și îndrumare online -05.08.2015

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

1 Ce taxe trebuie să reţină, să declare şi săplatească o societate pentru un contract dedrepturi de proprietate intelectuală în situaţiaîn care persoana cu care se încheie contractuleste salariată (la o alta societate)? Cedeclaraţii se întocmesc şi ce documente suportsunt necesare a fi anexate la contract(declaraţie pe proprie răspundere că esteangajat, adeverinţă de la societatea la carelucrează cu contract de muncă)?

Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală,plătitorul de venituri, are obligaţia de a reţine impozitulpe venit reprezentând plăţi anticipate, prin aplicarea uneicote de impunere de 10% la venitul brut din care sededuc contribuţiile sociale obligatorii reţinute la sursă. Înacest caz beneficiarul de venit are obligaţia de a depune,până la data de 25 mai a anului următor celui de realizarea venitului, formularul 200 – Declaraţie privind venitulrealizat.De asemenea, contribuabilii care realizează venituri dindrepturi de proprietate intelectuală pot opta pentrustabilirea impozitului pe venit ca impozit final, caz în care,impozitul se calculează prin reţinere la sursă la momentulplăţii veniturilor, prin aplicarea cotei de 16% asupravenitului brut. Opţiunea de impunere a venitului brut seexercită în scris în momentul încheierii fiecărui raportjuridic/contract şi este aplicabilă veniturilor realizate caurmare a activităţii desfăşurate pe baza acestuia.Impozitul reţinut se virează la bugetul de stat până ladata de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fostplătit venitul/a fost reținut.În ceea ce privește contribuțiile sociale obligatorii,persoanele care realizează venituri din drepturi deproprietate intelectuală şi care realizează în acelaşi timpși venituri din salarii, nu datorează contribuţia deasigurări sociale şi nici contribuţia de asigurări sociale desănătate. Referitor la întrebarea dumneavoastră cu privire ladocumentul suport, facem precizarea că, în Codul fiscalnu este prevăzut expres un document care să ateste căbeneficiarul veniturilor din drepturi de proprietateintelectuală este și salariat.Menționăm că, acest aspect va fi transmis spre analizădirecției de specialitate din cadrul Ministerului FinanțelorPublice.Plătitorul de venituri din drepturi proprietate intelectuală,are obligaţia depunerii formularului 205 - Declaraţieinformativă privind impozitul reţinut la sursă şicâştigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venitprecum și a formularului 112 - Declaraţie privindobligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pevenit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate.

Mai trebuie depus formularul 200 dacăimpozitul este final ?

În situația în care impozitul este final, nu se mai depuneformularul 200.

2 Societatea noastră doreşte să încheie uncontract cu o persoană fizică pentru servicii detraducere, persoana fizică nefiind traducătorautorizat. Se consideră ca şi drept de autor?Persoana fizică trebuie să fie înregistrată lafisc? Să aibă un cod de identificare fiscală?

Legea nr. 8 din 14 martie 1996, cu modificările șicompletările ulterioare, este actul normativ care prevededreptul de autor şi drepturile conexe. Conform acestuia,constituie obiect al dreptului de autor, operele/activităţileprevăzute de art.7 din același act normativ. PotrivitCodului fiscal, dreptul de autor şi drepturile conexe

1

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

Pentru o persoană care scrie pe blog-uricontra cost, venitul acesteia se poate trata cafiind din drepturi de autor? Dacă aceastăpersoană obţine lunar venituri, trebuie să seînregistreze la fisc?În ce condiţii o persoană care obţine venituridin drepturi de autor, trebuie să se înregistrezela fisc cu cod de identificare fiscală?

reprezintă operele originale de creaţie intelectuală îndomeniul literar, artistic sau ştiinţific, oricare ar fimodalitatea de creaţie, modul sau forma de exprimare şiindependent de valoarea şi destinaţia lor, operele derivatecare au fost create plecând de la una sau mai multeopere preexistente, precum şi drepturile conexe dreptuluide autor şi drepturile sui-generis, potrivit prevederilorLegii nr. 8/1996 privind dreptul de autor şi drepturileconexe, cu modificările şi completările ulterioare.Art.8 din Legea nr.8/1996 prevede că, fără a prejudiciadrepturile autorilor operei originale, constituie, deasemenea, obiect al dreptului de autor operele derivatecare au fost create plecând de la una sau mai multeopere preexistente; traducerile constituie obiect aldreptului de autor, în măsura în care se genereazătransformări ale unei opere literare, artistice sau ştiinţificecare reprezintă o muncă intelectuală de creaţie.Astfel, pentru a fi considerate drepturi de autor trebuierespectate prevederile legale anterior menționate. Referitor la veniturile realizate de persoana care scrie pebloguri, vă rugam să aveţi în vedere prevederile Legii nr.8 din 14 martie 1996, cu modificările și completărileulterioare.În legătură cu înregistrarea fiscală a persoanelor careobţin venituri din drepturi de autor, vă precizăm că,persoanele respective au obligaţia depunerii declaraţiei deînregistrare fiscală (Declaraţia de înregistrarefiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fiziceromâne - Formularul 020), în termen de 30 de zile de ladata începerii activităţii/data obținerii primului venit -după caz, la organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi audomiciliul fiscal. Codul de identificare fiscală atribuit deorganul fiscal în acest caz este codul numeric personal.

3 Cum se interpretează următoarea situaţie:salariat cu contract de muncă la editura A careobţine ocazional venituri în baza unui contractde drepturi de autor tot de la editura A? Cândare obligaţia să se înregistreze la fisc ca şiactivitate independentă şi când nu? Un autorpoate lucra simultan pe contract cu reţinere lasursă şi pe factură, având obligaţia să ţinăcontabilitate în partidă simplă, să declare şi săplătească obligaţiile?

Referitor la întrebările anterior formulate, vă rugăm săurmăriți răspunsurile formulate de noi.În ceea ce privește înregistrarea fiscală, persoanele fizicecare desfășoară activități economice în mod independentsau exercită profesii libere, au obligaţia de a depunedeclaraţia de înregistrare fiscală (formularul 020 -"Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiunipentru persoanele fizice române"). Declarația se depuneîn termen de 30 de zile de la data începerii activității,data obținerii primului venit, după caz, la organul fiscal îna cărui rază teritorială contribuabilii au domiciliul fiscal. Persoanele care obţin venituri din drepturi de proprietateintelectuală au dreptul să opteze pentru determinareavenitului net în sistem real. Acestea pot realiza venituridin drepturi de proprietate intelectuală, atât în regim dereținere la sursă cât și în sistem real. Opţiunea pentrudeterminarea venitului net în sistem real se exercită princompletarea Declaraţiei privind venitul estimat/norma devenit (Formularul 220).

4 O companie organizatoare de evenimenteplăteşte o trupă de muzică să susţină unconcert. Trupa desemnează un reprezentant (fără undocument anume) şi doreşte plata tuturor dintrupă pe baza unui contract de drepturi de

Având în vedere aspectele prezentate de dumneavoastră,avem rugămintea să ne transmiteți solicitarea peformularul de asistență și să ne comunicați detaliisuplimentare.https://www.anaf.ro/arondare/

2

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

proprietate intelectuală cu această persoană(salariat la altă companie). Ulterior ei îşi alocabanii cum cred de cuviinţă.Ne puteţi îndruma către documentareacorectă, dacă situaţia este aplicabilă? Sau careeste soluţia corectă în acest caz?

5 Persoană fizică salariată (are contractindividual de munca), obţine câştiguri dindrepturi de autor. Trebuie să plătească CAS(10.5%) şi care este baza de impozitare?Trebuie să plătească sănătate (5.5%) şi careeste baza de impozitare?

Referitor la contribuțiile sociale obligatorii, persoanelecare realizează venituri din drepturi de proprietateintelectuală şi care realizează în acelaşi timp și venituridin salarii, nu datorează contribuţia de asigurări sociale şinici contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

6 Orice persoană fizică ce realizează venituri dindrepturi de proprietate individuală trebuie sădepună formularul 020?

Da, persoanele care obţin venituri din drepturi deproprietate intelectuală, au obligaţia depunerii declaraţieide înregistrare fiscală (Declaraţia de înregistrarefiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fiziceromâne - Formularul 020), în termen de 30 de zile de ladata începerii activităţii, la organul fiscal în a cărui razăteritorială îşi au domiciliul fiscal.

Pe baza formularului 020 poate obţine codfiscal orice persoană fizică, indiferent dacăimpozitul e final sau nu ?

În legătură cu înregistrarea fiscală a persoanelor careobţin venituri din drepturi de autor, vă precizăm că,persoanele respective au obligaţia depunerii declaraţiei deînregistrare fiscală (Declaraţia de înregistrarefiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fiziceromâne - Formularul 020), în termen de 30 de zile de ladata începerii activităţii/data obținerii primului venit -după caz, la organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi audomiciliul fiscal. Codul de identificare fiscală atribuit deorganul fiscal în acest caz este codul numeric personal.

Dacă depune 020, apoi mai depune D200pana pe 25 mai?

Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală,beneficiarul de venit are obligaţia de a depune, până ladata de 25 mai a anului următor celui de realizare avenitului, formularul 200 „Declaraţie privind venitulrealizat”, cu excepţia cazului în care plătitorul de venituricalculează şi reţine impozitul pe venit reprezentând plăţianticipate ca fiind impozit final.

7 Activităţile care generează venituri din profesiilibere, precum şi drepturile de autor şidrepturile conexe definite potrivit prevederilorLegii nr. 8/1996 privind dreptul de autor şidrepturile conexe, pot fi reconsiderate caactivităţi dependente potrivit noilor prevederiale Legii nr. 187/2015 privind aprobarea OUGnr. 6/2015 pentru modificarea si completareaLegii 571/2003 privind Codul fiscal?

Este activitate independentă orice activitate desfăşuratăde către o persoană fizică în scopul obţinerii de venituri,care îndeplineşte cel puţin 4 dintre următoarele criterii:1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere alocului şi a modului de desfăşurare a activităţii, precum şia programului de lucru;2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşuraactivitatea pentru mai mulţi clienţi;3. riscurile inerente activităţii sunt asumate de cătrepersoana fizică ce desfăşoară activitatea;4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniuluipersoanei fizice care o desfăşoară;5. activitatea se realizează de persoana fizică prinutilizarea capacităţii intelectuale şi/sau a prestaţiei fizice aacesteia, în funcţie de specificul activităţii;6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordinprofesional cu rol de reprezentare, reglementare şisupraveghere a profesiei desfăşurate, potrivit actelornormative speciale care reglementează organizarea şiexercitarea profesiei respective;7. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşura

3

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborarecu terţe persoane în condiţiile legii.În situația în care activitatea desfășurată nu îndeplineștecriteriile mai sus menționate, activitatea desfășurată esteactivitate dependentă.

8 O editură din România comandă o traduceredin limba română în limba italiană unuitraducător italian, cu domiciliul și rezidențafiscală în Italia (lucru dovedit prin certificatulde rezidență fiscală al acestuia). Unde, cui șicum se plătesc impozitele pentru venitul dindrepturi de autor astfel realizat și în cecuantum?

În situaţia în care persoana fizică italiană prezintăcertificatul de rezidenţă fiscală, pentru veniturile realizatedin România, în vederea impozitării, i se va aplicaConvenţia de evitare a dublei impuneri încheiată întreRomânia şi Italia, potrivit căreia veniturile la care faceţireferire vor fi supuse impunerii în Italia.Convenţia de evitare a dublei impuneri încheiată deRomânia cu Italia o puteţi consulta pe portalul ANAFaccesând link-ul:https://static.anaf.ro/.../Asistenta.../Conventii/Italia.htm

9 Pentru a publica un articol şi pentru a încheiaîn acest scop un contract de drepturi de autor,persoana respectivă trebuie să aibă o diplomăde studii?

Solicitarea dumneavoastră privind condiţiile de studii dincontractul de proprietate intelectuală nu intră în sfera decompetență a Agenției Naționale de Administrare Fiscală,de aceea pentru a afla informații suplimentare referitoarela dreptul de autor, vă sugerăm să consultați prevederileLegii nr. 8/1996 privind dreptul de autor şi drepturileconexe, cu modificările și completările ulterioare.

10 Venitul din drepturile de autor este conditionatde un plafon anual de 25000 euro?

Referitor la existența unui "plafon anual de 25 000 euro",din punct de vedere fiscal nu există limitare valorică aveniturilor realizate.

11 In baza prevederilor din Codului Fiscal (art.46), intelegem ca veniturile din activitati decreatie, purtatoare de drepturi de autor sidrepturi conexe de autor in conformitate cuprevederile Legii 8/1996, se supun regulilor dedeterminare pentru veniturile din activitatiindependente. Avand in vedere specificitateaactivitatilor prestate de titularii de drepturi deautor si drepturi conexe de autor, care esteimpactul noilor criterii de independenta,introduse recent in Codul Fiscal la articolul 7,alin. 1, pct 4, in analiza naturii veniturilor dinaceste surse?

Este activitate independentă orice activitate desfăşuratăde către o persoană fizică în scopul obţinerii de venituri,care îndeplineşte cel puţin 4 dintre următoarele criterii:1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere alocului şi a modului de desfăşurare a activităţii, precum şia programului de lucru;2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşuraactivitatea pentru mai mulţi clienţi;3. riscurile inerente activităţii sunt asumate de cătrepersoana fizică ce desfăşoară activitatea;4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniuluipersoanei fizice care o desfăşoară;5. activitatea se realizează de persoana fizică prinutilizarea capacităţii intelectuale şi/sau a prestaţiei fizice aacesteia, în funcţie de specificul activităţii;6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordinprofesional cu rol de reprezentare, reglementare şisupraveghere a profesiei desfăşurate, potrivit actelornormative speciale care reglementează organizarea şiexercitarea profesiei respective;7. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşuraactivitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborarecu terţe persoane în condiţiile legii.

Menţionăm că întrebările contribuabililor au fost parţial modificate pentru o mai bună înţelegere.

4