Sectiunea G audit
10
Numele clientului Perioada contabilă Ref G1/1 STOCUL ŞI PRODUCŢIA ÎN CURS DE EXECUŢIE OBIECTIVELE AUDITULUI 1. Asigurarea că stocurile sunt corect evidenţiate în evidenţa contabilă în conformitate cu legislaţia corespunzătoare şi standardele contabile aplicabile. 2. Asigurarea că stocurile înregistrate în contabilitate există şi aparţin clientului. 3. Asigurarea că toate stocurile deţinute de societate au fost incluse în stocul de la sfârşitul anului. 4. Asigurarea că stocurile au fost evaluate în conformitate cu politicile contabile ale societăţii şi că acestea sunt aplicate în mod consecvent. 5. Asigurarea că stocurile cantitative prezentate în sold la sfârşitul anului sunt corect evidenţiate. 6. Asigurarea că distincţia pe execriţii financiare dintre materii prime, producţia în curs şi produse finite, precum şi între stocuri, achiziţii şi vânzări a fost efectuată corect. 7. Asigurarea că stocurile cu mişcare lentă, deteriorate şi stocurille ieşite din uz au fost identificate şi evaluate în mod adecvat. 8. Asigurarea că includerea costurilor în evaluarea producţiei în curs de execuţie este conformă cu politicile contabile. 9. Asigurarea că orice transferuri în contul de profit şi pierdere în legătură cu producţia în curs aferentă contractelor pe termen lung, au fost recunoscute pe baza estimării credibile a veniturilor şi cheltuielilor până la finalizare.. 10. Asigurarea că alocarea costurilor indirecte incluse în evaluarea stocurilor şi producţiei în curs de execuţie este rezonabilă şi este realizată luînd în calcul nivelul normal de activitate al companiei. 11. Asigurarea că recunoaşterea provizioanelor pentru pierderi cu privire la producţia în curs de execuţie pe termen scurt a fost adecvată. CONCLUZII Exceptând aspectele menţionate pentru perosna însărcinată cu revizuirea, în opinia mea, a fost obţinută o asigurare suficientă de audit pentru a ne permite să concluzionăm că stocurile nu sunt denaturate semnificativ în situaţiile financiare. August 2009
-
Upload
lavinia-voicu -
Category
Documents
-
view
8 -
download
0
description
Sectiunea audit
Transcript of Sectiunea G audit
41
Numele clientuluiPerioada contabilRef G1/1
STOCUL I PRODUCIA N CURS DE EXECUIEOBIECTIVELE AUDITULUI1. Asigurarea c stocurile sunt corect evideniate n evidena contabil n conformitate cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile.
2. Asigurarea c stocurile nregistrate n contabilitate exist i aparin clientului.
3. Asigurarea c toate stocurile deinute de societate au fost incluse n stocul de la sfritul anului.
4. Asigurarea c stocurile au fost evaluate n conformitate cu politicile contabile ale societii i c acestea sunt aplicate n mod consecvent.
5. Asigurarea c stocurile cantitative prezentate n sold la sfritul anului sunt corect evideniate.
6. Asigurarea c distincia pe execriii financiare dintre materii prime, producia n curs i produse finite, precum i ntre stocuri, achiziii i vnzri a fost efectuat corect.
7. Asigurarea c stocurile cu micare lent, deteriorate i stocurille ieite din uz au fost identificate i evaluate n mod adecvat.
8. Asigurarea c includerea costurilor n evaluarea produciei n curs de execuie este conform cu politicile contabile.
9. Asigurarea c orice transferuri n contul de profit i pierdere n legtur cu producia n curs aferent contractelor pe termen lung, au fost recunoscute pe baza estimrii credibile a veniturilor i cheltuielilor pn la finalizare..
10. Asigurarea c alocarea costurilor indirecte incluse n evaluarea stocurilor i produciei n curs de execuie este rezonabil i este realizat lund n calcul nivelul normal de activitate al companiei.
11. Asigurarea c recunoaterea provizioanelor pentru pierderi cu privire la producia n curs de execuie pe termen scurt a fost adecvat.
CONCLUZIIExceptnd aspectele menionate pentru perosna nsrcinat cu revizuirea, n opinia mea, a fost obinut o asigurare suficient de audit pentru a ne permite s concluzionm c stocurile nu sunt denaturate semnificativ n situaiile financiare.Semnat .........................................................
Data .................................
Revizuit .................................................
Data .................................
Numele clientuluiPerioada contabilRef G1/2
STOCUL I PRODUCIA N CURS DE EXECUIEProgram de auditObiective realizateProgramIniiale
1. Revizuii Planificarea Auditului, Rezumatul Evalurii Riscurilor i Planul de Eantionare pentru aceast seciune. Asigurai-v c urmtoarele teste sunt adaptate potrivit nevoilor de abordare a riscurilor identificate. Orice modificare a abordrii planificate ar trebui s fie nregistrate n mod clar..B9
B7
2. Evaluai gradul de adecvare a politicilor contabile pentru stocuri i producia n curs de execuie. Asigurai-v c politicile contabile sunt n conformitate cu standardele de contabilitate i legislaia aplicabil.
3. Obinei sau pregtii situaii generale ale stocurilor i confruntaile cu bilanul. Facei distincia ntre Materii prime i Consumabile, Producia n curs de execuie, i ntre Produse finite sau Mrfuri.1
4. Pregtii un comentariu care s explice componena soldurilor stocurilor n comparaie cu anii anteriori i ateptrile noastre.
5. Examinai schimbrile semnificative n valorile i nivelurile stocurilor cnd comparai cu perioada precedent.1, 2, 3, 4, 5
6. Completai raportul de participare la inventariere i urmrii toate elementele selectate pentru a le prelua n listele finale ale stocurilor.
2, 3, 5, 6G2/1
7. Selectai un eantion de elemente din listele finale ale stocurilor i transpuneti-le in listele de stocuri care vor fi verificate.
2, 5
8. Testai modalitatea de verificare a preurilor din listele finale de inventariere, prin selectarea unui eantion al facturilor de achiziii al nregistrrii costurilor.1, 4
9. Testai eventualele completri i adugiri din listele finale de inventariere a stocurilor5
10. Verificai testul de separare a perioadelor i revizuii rezultatele testelor de separare efectuate asupra debitorilor i creditorilor pentru acurateea separrii.5, 6
11. Verificai i nregistrai baza de evaluare a produciei n curs de execuie.4
12. Testai verificarea evalurii produciei n curs de execuie i asigurai-v dac:
(i) Costurile materialelor sunt nregistrate n mod corect; (ii) Alocarea orelor de munc este corect; (iii) Alocarea costurilor indirecte este corect; i (iv) Contabilizarea cifrei de afaceri i a rezultatului atribuibil produciei pe termen lung n curs de execuie este adecvat.6, 8
13. Luai n considerare nivelul general i implicaiile mrfurilor din stoc pentru care exist restricii privitor la proprietate.
2, 3, 4
14. Examinai tratamentul stocurilor cu micare lent i nvhecite. Calculai valoarea realizabil net. Asigurai-v c provizioanele sunt adecvate i consecvente.7
15. n cazul n care stocul este deinut de ctre teri n numele societii, obinei confirmri de sold, n cazul n care sumele sunt semnificative.3
16. n cazul n care compania deine stocul n numele unor tere pri, asigurai-v c astfel de elemente sunt excluse din stoc. n cazul n care este considerat semnificativ, obinei confirmare de la teri.2
17. Asigurai-v c situaiile financiare sunt conforme cu legislaia corespunztoare i standardele contabile aplicabile.1
Numele clientuluiPerioada contabilRef G1/3
Stocul i producia n curs de execuie (Continuare)Obiective realizateProgramIniiale
Contracte
18. Stabilii natura contractelor, de exemplu pe termen scurt sau pe termen lung, i asigurai-v c acestea sunt clasificate corespunztor. 1
Contracte pe termen scurt
19. Selectai un eantion de contracte din nregistrrile contabile i discutai despre stadiul de execuie cu persoana responsabil. 10
20. Confruntai costurile efectuate cu documentele justificative de exemplu, facturi, pontaje etc 8
21. Revizuii alocarea costurilor indirecte la contractele de achiziii pentru a v asigura c baza este rezonabil i consecvent. 10
22. Revizuii nivelul provizioanelor pentru a v asigura c acestea sunt adecvate.11
Contracte pe termne lung
23. Selectai un eantion de contracte din nregistrrile contabile i discutai despre stadiul de execuie cu persoana responsabil. 10
24. Confruntai sumele incluse n cifra de afaceri cu documentele justificative necesare, de exemplu certificatele inspectorilor/dirigini de antier, arhiteci ca reprezentnd valoarea muncii efectuate.8, 9
25. Confruntai costurile efectuate cu documentele justificative, (de exemplu, facturi, pontaje, etc) asigurndu-v c acestea sunt alocate n mod corect ntre perioadele curente i viitoare. 8
26. Revizuii alocarea costurilor indirecte la contractele de achiziii pentru a v asigura c baza este rezonabil i consecvent. 8
27. Confruntai sumele facturate pe contracte cu registrul vnzrilor i asigurai-v c soldul/ plile suplimentare contabilizate sunt corect calculate i tratatamentul a fost adecvat.9
28. Asigurai-v c orice provizioane/cheltuieli n avans pentru pierderi previzibile sunt tratate n mod corespunztor i luai n considerare posibilitatea constituirii oricrui provizion suplimentar. 11
29. Efectuai teste adiionale/domenii de testare pentru a v asigura de ndeplinirea procedurilor planificate i a obiectivelor de audit.
Numele clientuluiPerioada contabilRef G2/1
STOCUL I PRODUCIA N CURS DE EXECUIE TESTE DE FOND PE BAZ DE PARTICIPAREISA 501(5)
TestObiective realizateProgramIniiale
1.
Proceduri preliminareObinei detalii despre procedurile planificate ale clientului. Revizuii i confirmai faptul c: (i) personalul clientului este informat n mod corespunztor; (ii) au fost stabilite controale adecvate care acoper micarea stocurilor i separarea perioadelor; i (iii) Procedurile generale sunt adecvate i vor asigura nregistrarea corect a stocurilor i produciei n curs de execuie. 2, 3, 5, 6, 7
2.Revizuii dosarul de audit al anului precedent pentru categoriile importante de stocuri deinute, amplasarea lor, precum i orice cunotine speciale ce sunt necesare pentru identificarea stocurilor, determinarea strii lor, etc 2, 3, 5, 6, 7
3.Examinai, dac este eficient, combinarea participrii la inventariere cu inspecia fizic a mijloacelor fixe i conturilor de numerar semnificative.
4.
La sediul clientului
Notai concluziile obinute din observarea inventarierii, despre: (i) Grija manifestat de personalul clientului; (ii) Exactitatea nregistrrii rezultatelor; (iii) Efectuarea numrtorii i modul n care sunt respectate instruciunile; (iv) Controlul micrii stocurilor; (v) Verificarea numrului listelor de inventar i returnarea acestora, inclusiv bararea listelor de inventar, dup ultimul element i anularea listelor emise, dar neutilizate; (vi) nregistrarea bunurilor deteriorate, nvechite sau cu micare lent; i (vii) Controlul asupra inventarierii pentru a v asigura c bunurile nu au fost numrate de dou ori sau omise i modul n care problemele au fost eliminate. 2, 3, 5, 6, 7
5.
Selectai un eantion de elemente din stocul disponibil i: (i) Numrai articole i identificai-le n listele de inventariere, notai i reconciliai eventualele diferene; (ii) n cazul n care un articol pare nvechit sau deteriorat asigurai-v c se face o not n acest sens; i (iii) Verificai dac programul de testare conine suficiente detalii care s asigure identificarea elementului n listele finale de inventariere. 3
6.
Selectai un eantion de elemente din listele de inventariere i: (i) Verificai stocul fizic, notai i reconciliai eventualele diferene; (ii) n cazul n care un element pare nvechit uzat sau deteriorat, asigurai-v c se face o not n acest sens; i (iii) Verificai dac programul de testare conine suficiente detalii care s asigure identificarea elementului n listele finale de inventariere.2
7.Revizuii procedurile folosite pentru a nregistra stadiul actual de finalizare a lucrrilor n curs de execuie i asigurai-v c acestea sunt respectate. 6
Numele clientuluiPerioada contabilRef G2/2
Stocul i producia n curs de execuie Utilizarea testelor de detaliu la participare (Continuare)
Obiective realizateProgramIniiale
8.Inspectai zona de stocare i interogai personal pentru a stabili dac exist articole cu micare lent sau nvechite. n special, intrebai despre i documentai elementele stocate n zonele relativ inaccesibile, articole murdare sau deteriorate i elemente cu etichete ataate din anul precedent. 7
9.Analizai stocurile deinute n numele unor teri i asigurai-v c sunt nregistrate separat. De asemenea, stabilii dac exist vreun stoc deinut de teri. 2, 3
10.n cazul n care clientul utilizeaz o evidena analitic cantitativ a mrfurilor, borderouri interne i externe, notai ultimele cifre folosite nainte de a ncepe inventarul. n cazul n care nu exist o eviden analitic, luai n considerare i documentai ce alte teste de control privind separarea exist. 6
11.Obinei o list complet de documente de expediere pentru mrfuri neexpediate la data inventarului i verificai dac acestea au fost incluse n inventar. 6
12.Determinai dac articolele din depozit sunt incluse n inventariere. 6
13.Notai numerele listelor de inventar utilizate pentru a v asigura c nici una nu este adugat sau eliminat la o dat ulterioar. 5
14.Notai pentru utilizarea n audit: (i) Numerele ultimelor facturi de vnzare; (ii) Numerele ultimelor facturi de storno; (iii) Numerele ultimelor cecuri emise pe fiecare partener; (iv) Ultimele depuneri fcute n fiecare cont; i (v) Orice cecuri completate, dar care nu au fost emise. 6
15.Observai orice mijloc fix, aparent nou, lips sau inactiv i adugai-l la seciunea mijloacelor fixe de la dosar.
16.ntocmii o not i un comentariu cu privire la desfurarea inventarului i includei informaiile obinute de mai sus. 2, 3, 5, 6, 7
August 2009 41August 2009
