41

Numele clientuluiPerioada contabilRef E1/1

IMOBILIZRI CORPORALETANGIBLE FIXED ASSETS

OBIECTIVELE AUDITULUIAUDIT OBJECTIVES

1.Asigurarea faptului c imobilizrile corporale sunt tratate corect n toate conturile, n conformitate cu legislaia adecvat i cu standardele contabile aplicabile.

2.Asigurarea faptului c imobilizrile corporale nregistrate n conturi exist.

3.Asigurarea faptului c un titlu valid al imobilizrilor corporale nregistrate n conturi este deinut de client.

4.Asigurarea faptului c evaluarea imobilizrilor corporale ale companiei este conform cu politicile contabile ale companiei i c aceste politici sunt aplicate consecvent.

5.Asigurarea faptului c elementele au fost corect clasificate fie n capitaluri fie n venituri, inclusiv posibilitatea ca elementele de capital s fi fost n mod eronat clasificate drept venituri.

6.Asigurarea faptului c intrrile de imobilizril corporale sunt corecte i c cedrile i dezafectrile au fost corect nregistrate.

7.Asigurarea faptului c ratele adecvate ale amortizrii au fost corect aplicate tuturor imobilizrilor corporale care ar trebui amortizate, pe o baz care este:

(a) corect i adecvat; i

(b) consecvent cu cea din anul precedent.

8.Asigurarea faptului c a fost constituit un provizion adecvat pentru depreciere.

9.Asigurarea faptului c imobilizrile corporale care au fost acordate drept garanii au fost identificate.

CONCLUZIEExceptnd aspectele menionate pentru persoana nsrcinat cu revizuirea, n opinia mea, au fost obinute suficiente probe de audit care s ne permit s ajungem la concluzia c imobilizrile corporale nu sunt denaturate semnificativ n cadrul conturilor.

Semntur ......................................................Data .............................

Revizuit ...............................................Data .............................

Numele clientuluiPerioada contabilRef E1/2

imobilizri corporale

TANGIBLE FIXED ASSETS

Programul de auditObiective realizatePlanificarencepere

General

1. Revizuii, Planificarea Auditului, Rezumatul Evalurii Riscului i Planul de Eantionare aferent acestei seciuni. Asigurai-v c urmtoarele teste sunt proiectate n funcie de necesiti pentru a aborda riscurile identificate. Orice amendamente la abordarea planificat ar trebui docuentate n mod clar.

B9B7

2. Evaluai gradul de adecvare al politicii contabile pentru imobilizri i depreciere. Asigurai-v c politica contabil este n conformitate cu standardele contabile i cu legislaia aplicabil.

3. Obinei sau ntocmii un program general, i corelai-l cu bilanul i asigurai-v c acesta furnizeaz suficiente informaii pentru audit:

(i)corelarea cu Registrul Jurnal ;

(ii)corelai soldurile iniiale cu cele ale conturilor din anul precedent; i

(iii) Pregtii un comentariu n care s explicai componena soldului imobilizrilor corporale, comparai-l cu anii anteriori i cu ateptrile noastre.

1

Completri/ Cedri

4. Obinei sau ntocmii planificri separate ale:

(i) completrilor/creterilor din fiecare categorie; i

(ii)cedrilor din fiecare categorie.

1, 2, 5, 6

5. Confirmai caracterul adecvat al completrilor/creterilor i cedrilor i includei copii ale facturilor semnificative n dosar.

1, 2, 5, 6, 9

6. Analizai posibilele cedri nenregistrate (de ex. activele dezafectate).

2, 6

7. Interogai dac exist imobilizri corporale care au fost fabricate sau mbuntite n timpul perioadei.

5

Valoare i reevaluri

8. Detaliai reevalurile i obinei copii ale documentelor relevante pentru dosar. Asigurai-v c informaiile referitoare la costul istoric sunt disponibile, n vederea prezentrii.

1, 4

9. Analizai desfurarea unei revizuiri a deprecierii

8

Proprietate

10. Stabilii locaia drepturilor de proprietate i inspectai sau confirmai detaliile cu terii.3

11. Inspectai documentele de nregistrare a vehiculelor i asigurai-v c activele deinute sunt pe numele companiei.

2, 3

Numele clientuluiPerioada contabilRef E1/3

Imobilizri corporale (Continuare)

Obiective realizate Planificarencepere

12. Existena:

Inspectai fizic un eantion al elementelor coninute n imobilizri i documentai aceast activitate n dosar.

2, 3

13. Analizai tratamentul oricror subvenii primite sau de primit.

1, 4

14. Analizai tratamentul contabil al oricror active realizate n regie proprie.

4, 6, 7, 8

15. Revizuii conturile din Fiele de cont pentru reparaii i rennoiri (sau activiti similare) pentru elementele care ar fi trebuit s fie capitalizate.

5

16. Revizuii costurile aferente contractelor de leasing i analizai dac tratamentul contabil este corect.

Depreciere

17. Obinei sau ntocmii o situaie a valorii contabile nete i o depreciere a activelor deinute prin contracte de nchiriere cu transfer de proprietate i prin contracte de leasing financiar.

1, 9

18. (i)Analizai caracterul rezonabil al tuturor provizioanelor pentru deprecieri aferente:

(a)Duratelor de via utile estimate; i

(b)Valorii reziduale.

(ii)Verificai prin testare calculele amortizrii aferente.

(iii)Confirmai relaia dintre total i cheltuiala nregistrat n contul de profit i pierdere.

4, 7, 8

Angajamente

19. Asigurai-v c orice angajamente ale capitalului au fost identificate: de exemplu, procesele-verbale ale consiliului, revizuiri la o dat ulterioar i inspecii.

(A se vedea, de asemenea, Programul Creditorilor etapa 18).

Asigurare

20. Planificai acoperirea prin asigurare comparat cu valorile contabile nete i cu costurile principalelor clase de active deinute:

(i)Comparai cu anul precedent;

(ii)Identificai activele asigurate dar nelistate; i

(iii)nregistrai la Aspecte Semnificative notele de la A6 i elementele asigurate inadecvat.

Finalizare

21. Asigurai-v c situaiile financiare sunt conforme cu legislaia adecvat i cu standardele contabile aplicabile.

1

22. Teste suplimentare/ domenii de testare care s confere asigurarea c au fost ndeplinite criteriile de planificare i obiectivele de audit .

August 2009 41August 2009