Regulamentul Cu Privire La Reținerea Impozitului Pe Venit

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/

http://lex.justice.md/md/354531/ 1/9

HGC697/2014

ID intern unic: 354531

Fia actului juridic

Republica Moldova

GUVERNUL

HOTRRE Nr. 697

din 22.08.2014

pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul

angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate

i/sau efectuarea de lucrri

Publicat : 29.08.2014 n Monitorul Oficial Nr. 256-260 art Nr : 745 Data intrarii in vigoare : 01.09.2014

n scopul executrii prevederilor art.151, art.88 i art.92 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997(republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special), cu modificrile i completrileulterioare, Guvernul HOTRTE:

1. Se aprob Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctrepatron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate de

ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri (se anexeaz). 2. Prezenta hotrre intr n vigoare la 1 septembrie 2014. 3. Se abrog: Hotrrea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reinerea

impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului i a formularelor ceatest reinerea impozitului pe venit la sursa de plat (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.11-12,art.53), cu modificrile ulterioare.

PRIM-MINISTRU Iurie LEANC

Contrasemneaz:

Ministrul finanelor Anatol Arapu

Nr. 697. Chiinu, 22 august 2014.

Aprobatla Hotrrea Guvernului nr.697

din 22 august 2014

REGULAMENTULcu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte

pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/


din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic

activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri

Capitolul I

DISPOZIII GENERALE 1. Obiectivul Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre

patron n folosul angajatului,precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu practic activitate de

ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrri (n continuare Regulament) const nreglementarea modului de calculare, reinere i achitare la buget a impozitului pe venit reinut din salariu i din alte

pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor fizice care nu

practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de lucrrin conformitate cu prevederileCodului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997. 2. Subieci ai impunerii la sursa de plat, conform art. 88 din Codul fiscal, snt:

1) angajaii care presteaz o munc conform unei anumite specialiti, calificri sau ntr-o anumit funcie nschimbul unui salariu, pe baz de contract individual de munc; 2) persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz servicii i/sau efectueazlucrri. 3. Obiect al impunerii este: 1) pentru angajai venitul sub form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre achitare n folosul acestora subform de salarii (inclusiv primele i facilitile), exceptnd scutirile i deducerile la care au dreptul angajaii, precum i

venitul ndreptat spre achitare sub form de alte surse de venit impozabile, indicate la art.18 din Codul fiscal; 2) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz servicii i/sauefectueaz lucrri venitul n form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre achitare de ctre patron n folosulacestora pentru prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor n baza conveniilor civile, precum i facilitileacordate, exceptnd deducerile la care au dreptul acestea. 4. Patronul care pltete angajatului salariu (inclusiv prime i faciliti) este obligat s calculeze, innd cont de

scutirile solicitate de angajat i de deducerile la care are dreptul acesta, s rein din aceste pli i s transfere labuget un impozit conform modului stabilit.

5. Agenii economici a cror activitate de baz este realizarea de programe, care corespunde activitilor dinanexa nr.1 la Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal, laachitarea salariului angajailor care activeaz conform specialitilor indicate n anexa nr.2 la legea menionat,

calculeaz i rein impozitul pe venit n modul stabilit la art.24 alin.(21) din legea menionat. 6. Impozitul pe venit se reine din veniturile angajailor calculate i ndreptate spre achitare sub orice form: salarii,sporuri la salariu, prime (inclusiv cu ocazia jubileelor, srbtorilor etc.), recompense, onorarii, comisioane, ajutoaremateriale i alte achitri n folosul angajatului, cu excepia surselor de venit calificate ca neimpozabile de legislaiafiscal.

Capitolul IIFACILITILE ACORDATE DE PATRON

7. Facilitile acordate de patron care reprezint surse de venit impozabile snt expuse la art.19 din Codul fiscal. 8. n componena facilitilor acordate angajatului de ctre patron se includ: 1) plile acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale i plile n favoareaangajatului efectuate altor persoane, cu excepia plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat i la fondurile asigurriiobligatorii de asisten medical, precum i a plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de angajatorpentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern. Ca pli acordate angajatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale snt considerate plile

pentru tratamentul angajatului, soiei (soului) acestuia (acesteia) sau a rudei sale, ntreinerea copiilor angajatului ntr-o instituie precolar sau colar, compensarea cheltuielilor pentru procurarea sau ntreinerea de ctre angajator a

locuinei, automobilului i a altor bunuri ale acestuia etc. Nu se consider faciliti acordate angajatului cheltuielile suportate i determinate de angajator pentru transportul,hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit prin Hotrrea Guvernului nr. 144 din 26februarie 2014; 2) suma anulat a datoriei angajatului fa de patron.

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/


La aceste venituri se atribuie anularea sumelor nerambursate de angajat ale creditelor sau mprumuturilor, adobnzilor pentru credite i mprumuturi, precum i a altor datorii ale angajatului; 3) suma pltit suplimentar de ctre patron la orice plat a angajatului pentru locuina acordat de ctre patron; 4) suma dobnzii obinut ca rezultat al depirii ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilitede Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune fa de rata dobnziicalculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron angajatului, n funcie de termenul lor de acordare. Pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani, rata dobnzii stabilit de Banca Naional a Moldoveireprezint rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, iar pentru mprumuturileacordate pe un termen mai mare de 5 ani rata dobnzii la creditele pe termen lung. Venitul de la acordarea mprumutului se determin lunar. Dup rambursarea unei pri a mprumutului, suma

facilitii se calculeaz, n mod analogic, conform formulei, innd cont de sumele rambursate n contul stingeriimprumutului. Venitul de la acordarea mprumutului se calculeaz conform urmtoarei formule:

N Rb RpF = S x --------- ------------,

365 100 unde: F suma facilitii acordat de ctre patron; S suma mprumutului;

N numrul de zile n luna pe parcursul creia angajatul s-a folosit de mprumut; Rb rata de baz a dobnzii respective (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional aMoldovei; Rp rata dobnzii calculat pentru mprumutul acordat de ctre patron; 5) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin angajatului n scopuri personale: n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din bazavaloric, pentru fiecare bun transmis n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6) dinCodul fiscal, dup cum urmeaz:

Categoria de proprietate I II III IV V

Procente din baza valoric a proprietii pentru fiecarezi de folosin

0,0082 0,0137 0,0274 0,0548 0,0822

n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului, facilitatea acordat angajatului reprezint cheltuielilesuportate de patron pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin; n cazul n care patronul transmite n folosin angajailor si proprietatea contra plat, care este mai mic dect

suma cheltuielilor patronului de la darea n folosin a acesteia, atunci diferena dintre suma plii i suma cheltuielilor

se consider, de asemenea, facilitate acordat de patron.Capitolul III

SCUTIRILE 9. Scutirile la care are dreptul contribuabilul rezident al Republicii Moldova se acord fie la locul de munc de

baz, fie la locul de munc prin cumul. Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea individual i gospodria rneasc

(de fermier)), instituia, organizaia la care, conform legislaiei n vigoare, se ine n eviden carnetul de munc alangajatului.

Munca prin cumul reprezint ndeplinirea de ctre salariat, pe lng munca de baz, a unei alte munci, permanente

sau temporare, n afara orelor de program, pe baza unui contract individual de munc distinct. 10. Fiecare angajat are dreptul la una din scutirile personale prevzute la art.33 alin.(1) i (2) din Codul fiscal.

11. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n mrimeaindicatorului prevzut la art.34 alin.(1) sau (2) din Codul fiscal pentru perioada fiscal respectiv, cu condiia c soul

(soia) nu beneficiaz de scutire personal. 12. Suma scutirilor personale anuale prevzute la art.33 alin.(1) sau (2) din Codul fiscal se transmit n cuantum

ntreg, fr a fi divizate ntre contribuabil i soia (soul) acestuia. 13. Dac pe parcursul anului fiscal soii ntrerup relaiile de cstorie, n cazul n care unul dintre ei a beneficiat de

scutirea soului (soiei), la prezentarea declaraiei, fiecare dintre ei se va folosi numai de scutirea personal, cu

recalcularea respectiv a obligaiei privind impozitul pe venit.

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/


14. Angajatul are dreptul la scutirea care constituie indicatorul expus la art.35 alin.(1) din Codul fiscal pentrufiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care scutirea constituie indicatorul prevzut la

art.33 alin.(1) din Codul fiscal. 15. Persoana ntreinut se consider persoana care ntrunete toate cerinele stipulate la art.35 alin.(2) din Codul

fiscal.

n scopul aplicrii prevederilor art.35 alin.(2) lit a) din Codul fiscal, rudele de gradul al doilea, n linie colateral,snt fraii i surorile persoanei ntreinute-invalid din copilrie.

16. Indiferent de faptul dac contribuabilul beneficiaz de scutirea personal sau o transmite soului (soiei), acestacontinu s beneficieze de scutirea pentru persoanele ntreinute n condiiile prevzute la art.35 alin. (2) din Codul

fiscal. 17. n scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii care urmeaz a fi acordat angajatului, ultimul, nu mai trziu

de data stabilit pentru nceperea lucrului n calitate de angajat, trebuie s prezinte patronului cererea privindacordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu la care are dreptul (n continuare cerere), anexnd la ea

documentele certificatoare a acestui drept.

Modelul cererii e prezentat n anexa nr. 6 la prezentul Regulament. 18. Scutirile la care are dreptul angajatul se acord sau se anuleaz ncepnd cu luna urmtoare celei n care a fost

depus (retras) cererea. 19. n cazul decesului angajatului, scutirea personal sau scutirea personal major, dup caz, se acord pentru

lunile n care contribuabilul a fost n via, inclusiv pentru luna n care a avut loc decesul. 20. Angajatul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte patronului anual cererea i copiile

(extrasele) din documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutirisuplimentare sau pierde dreptul la anumite scutiri. Copiile (extrasele) documentelor angajatului prezentate anterior se

compar de ctre patron pn la nceputul fiecrui an fiscal, cu originalele, pentru a verifica dac nu au intervenit unele

schimbri n acestea. Fr a depune cererea, angajatul trebuie s prezinte, anual, documentele cu termen de valabilitate limitat (de

exemplu, confirmarea soiei (soului) privind transmiterea scutirii), conform art.34 din Codul fiscal, etc. 21. n cazurile n care angajatul n-a prezentat cererea, n-a indicat corect n cerere scutirile la care pretinde sau n-a

anexat la cerere documentele justificative, precum i n cazurile n care i retrage cererea, se consider c angajatulnu pretinde la scutiri, iar patronul calculeaz i reine impozitul din veniturile ndreptate spre achitare, fr acordarea

scutirilor. 22. Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul angajatul sau intervin anumite

modificri n datele generale privind angajatul (modificarea numelui, a codului fiscal, a domiciliului etc.), acesta esteobligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data efecturii schimbrii, o nou cerere semnat de el,

anexnd documentele justificative corespunztoare.

Noua cerere se prezint pe parcursul anului fiscal n cazurile n care angajatul: 1) obine dreptul la scutiri sau a decis s beneficieze de scutirile la care are dreptul, ns de care nu a beneficiat

pn la prezentarea cererii noi; 2) pierde dreptul sau renun benevol la scutirea pentru so (soie) ori la scutirile pentru persoanele ntreinute;

3) obine sau pierde dreptul la scutirea personal major prevzut la art.33 alin.(2) din Codul fiscal; 4) i schimb numele i/sau codul fiscal.

23. Noua cerere depus de angajat trebuie s conin informaia privind scutirile la care i s-a pstrat dreptul iscutirile suplimentare la care a obinut dreptul.

24. Dac angajatul pierde integral dreptul la scutiri din cauza pierderii statutului de rezident, acesta este obligat s

prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data efecturii schimbrilor, o cerere n form liber, n care va solicitaneacordarea pe viitor a scutirilor respective. O astfel de cerere se depune i n cazurile n care angajatul renun

benevol la toate scutirile. 25. Angajatul pierde dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute dac acestea au nceput s utilizeze scutirea

personal n perioada fiscal de gestiune. n acest caz, patronul trebuie s efectueze recalculul impozitului pe venitreinut, exceptnd din calcul sumele scutirilor pentru persoanele ntreinute care au fost prezentate angajatului pentru

perioada fiscal de gestiune. 26. Prezentarea de ctre angajat, cu bun tiin, n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor

informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine rspunderea n conformitate cu Codul fiscal.

27. Scutirile stipulate la art.33, 34 i 35 din Codul fiscal care nu au fost folosite de ctre angajat n anul fiscalprecedent ca rezultat al neachitrii de ctre patron a salariului se acord la data achitrii restanelor la salariu.

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/


Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal se trece n contul scutirilor pentru urmtorul an fiscal dup cumurmeaz:

1) dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului calculat i neachitat n limitele ce nu

depesc mrimea salariului neachitat; 2) dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului calculat i neachitat n limitele sumei totale a

scutirilor nefolosite. Trecerea scutirilor nefolosite dintr-un an n altul se efectueaz numai n baza confirmrii c scutirea nu a fost

utilizat, prezentate de ctre angajat. 28. n cazul n care suma total a scutirilor folosite pe parcursul anului fiscal de gestiune i a celor trecute, n baza

cererii salariatului, n contul anului fiscal urmtor celui de gestiune este mai mic dect suma scutirilor la carecontribuabilul are dreptul conform legislaiei, atunci acesta poate beneficia de restul sumei scutirii pe baza declaraiei

persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit depuse pentru anul respectiv, dac obine alte venituri dect celeprimite la locurile de munc de baz sau prin cumul.

29. Salariul pentru luna decembrie a anului fiscal de gestiune achitat n luna ianuarie a anului care urmeaz dup

anul de gestiune, n conformitate cu prevederile art. 44 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, se impoziteaz la coteleimpozitului, acordnd scutirile care snt n vigoare la data achitrii salariului.

Confirmarea drepturilor la scutiri 30. Statutul de rezident al Republicii Moldova se confirm prin urmtoarele documente:

1) copia actului de identitate. La aceast categorie de documente se atribuie: buletinul de identitate, buletinul deidentitate provizoriu, permisele de edere, actul de identitate provizoriu (formularul nr.9), iar pentru copii certificatul

de natere al copilului; sau 2) copia paaportului ceteanului strin sau al apatridului;

3) documentul n original de la Poliia de Frontier despre intrrile i ieirile n/din Republica Moldova pentru anul

fiscal de gestiune, care atest prezena persoanei fizice cetean strin sau apatrid n Republica Moldova pentru operioad sau perioade ce depesc n total 183 de zile calendaristice.

La calculul perioadei de 183 de zile se vor include urmtoarele zile: 1) toate zilele prezenei fizice, inclusiv zilele de sosire i de plecare; i

2) zilele petrecute n afara statului de activitate, precum i zilele de smbt i duminic, srbtorile naionale,srbtorile i deplasrile de serviciu legate direct cu activitatea destinatarului n acest stat, dup care a fost renceput

activitatea pe teritoriul statului respectiv. 31. Dreptul la scutirea personal n mrimea indicatorului prevzut la art.33 alin.(1) din Codul fiscal se justific

prin documentele indicate n pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al Republicii

Moldova. 32. Dreptul la scutirea personal n mrimea indicatorului prevzut la art.33 alin.(2) din Codul fiscal se justific

prin: 1) documentele indicate n pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al

Republicii Moldova; i 2) unul dintre documentele indicate n tabelul 1.

Tabelul 1

Categoriile de ceteni care au dreptul la scutireapersonal n mrimea stabilit n art. 33 alin.(2) din

Codul fiscal

Documentele care servesc drept temei pentru acordarea scutirii

1 2

Persoanele care au contactat boala actinic n urma

participrii la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E.Cernobl

- legitimaia participantului la lichidarea

consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl icertificatul Consiliului de expertiz medical a vitalitii

Persoanele a cror dizabilitate este cauzat de avaria de laC.A.E. Cernobl;

invalizii de rzboi;

invalizii din copilrie;invalizii de gradul I i II (persoanele cu dizabilitate sever sau

accentuat);

persoanele cu dizabiliti survenite ca urmare a participrii laaciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a

- legitimaia de pensionar cu indicarea cauzeiinvaliditii;

- certificatul privind dizabilitatea i capacitatea de

munc, eliberat de Consiliul Naional pentruDeterminarea Dizabilitii i Capacitii de Munc sau

de ctre structurile sale teritoriale

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/


independenei Republicii Moldova, precum i la aciunile delupt din Republica Afganistan

Printele sau soia (soul) unui participant czut n aciunile de

lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independeneiRepublicii Moldova sau n aciunile de lupt din Republica

Afganistan

- legitimaia care confirm dreptul la nlesniri

Pensionarii-victime ale represiunilor politice, ulteriorreabilitate

- legitimaia de pensionar i certificatul dereabilitare

33.Dreptul la scutirea acordat soiei (soului) se confirm prin:

1) documentele indicate la pct.30 din prezentul Regulament, care atest c contribuabilii (soul i soia) sntrezideni ai Republicii Moldova;

2) copia certificatului de cstorie al contribuabilului;

3) confirmarea transmiterii scutirii personale tre so (soie), conform anexei nr. 7 la prezentul Regulament.

34. Dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute se confirm prin documentele prezentate n tabelul 2.Tabelul 2

Categoria persoanei ntreinute Documentele care confirm dreptul la scutirea pentrupersoana ntreinut

1 2

Persoana ntreinut este un descendent (inclusiv i

nfiat) al contribuabilului sau un ascendent (inclusiv

i nfietor) al contribuabilului

- documentele indicate n pct.30 din prezentul

Regulament, care atest c contribuabilul este rezident al

Republicii Moldova;- copia certificatului de natere (nfiere) al persoanei

ntreinute (n cazul n care persoana ntreinut este un

descendent) sau copia certificatului de natere (nfiere) al

contribuabilului (n cazul n care persoana ntreinut este un

ascendent al contribuabilului);- copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute;

- copia certificatului de cstorie al contribuabilului (n

cazul n care acesta are un alt nume de familie dect cel indicat

n certificatul de natere);

- copia legitimaiei de pensionar sau a documentului care

confirm mrimea bursei (n cazul n care persoana ntreinut

este student nva peste hotarele Republicii Moldova)

Persoana ntreinut este un descendent (inclusiv infiat) al soiei (soului) contribuabilului, precum i

un ascendent (inclusiv i nfietor) al soiei (soului)

contribuabilului

- documentele indicate n pct.30 din prezentulRegulament, care atest c contribuabilul este rezident al

Republicii Moldova;

- copia certificatului de natere (nfiere) al persoanei

ntreinute (n cazul n care persoana ntreinut este undescendent) al soiei (soului) a contribuabilului sau copia

certificatului de natere (nfiere) al soiei (soului)

contribuabilului, n cazul n care persoana ntreinut este un

ascendent;

- copia certificatului de cstorie al contribuabilului;- copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute

Persoana ntreinut-invalid din copilrie

- documentele indicate n pct.30 din prezentulRegulament, care confirm c contribuabilul este rezident al

Republicii Moldova;

- copia certificatului de natere al persoanei ntreinute,

iar n cazul n care persoana ntreinut este o rud a

contribuabilului n linie colateral, de gradul al doilea inclusivcopia certificatului de natere al contribuabilului;

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/


- copia certificatului eliberat de ctre Consiliul Naional

pentru Determinarea Dizabilitii i Capacitii de Munc sau

de ctre structurile sale teritoriale;- copia buletinului de identitate al persoanei ntreinute

Persoana ntreinut se afl sub tutela (curatela)contribuabilului

- documentele indicate n pct.30 din prezentulRegulament, care atest c contribuabilul este rezident al

Republicii Moldova;

- copia documentului care atest c contribuabilul are

statut de tutore sau de curator (hotrrea autoritii

administraiei publice locale aferent instituirii tutelei saucuratelei).

35. Fiecrui angajat care a depus cererea privind acordarea scutirilor i se atribuie categoria corespunztoare

scutirilor solicitate, conform tabelului 3.

Tabelul 3

Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate

Tipul scutirii Codul

scutirii

Mrimea scutirii

anuale lunare

Scutirea nefolosit n anulprecedent ca rezultat al

neachitrii salariului de ctre

patron i trecut n anul de

gestiune

A Art.24 alin. (11) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru

punerea n aplicare a titlurilor I i II ale

Codului fiscal

Scutirea personal P Indicatorul din art.33 alin.(1) din Codul

fiscal

1/12 a indicatorului din alin.(1)

art.33 din Codul fiscal

Scutirea personal majorat M Indicatorul din art.33 alin.(2) din Codul

fiscal



Scutirea pentru so (soie) S Indicatorul din art.34 alin.(1) din Codul

fiscal



Scutirea pentru so (soie)majorat

Sm Indicatorul din art.34 alin.(2) din Codulfiscal

1/12 a indicatorului din alin.(2)art.34 din Codul fiscal

Scutirea pentru persoanelentreinute, cu excepia

invalizilor din copilrie

Nx Indicatorul din art.35 din Codul fiscal 1/12 a indicatorului din art.35din Codul fiscal

Scutirea pentru persoanelentreinute-invalizi din copilrie

Hx Indicatorul din art.33 alin.(1) din Codulfiscal

1/12 a indicatorului din alin.(1)art.33 din Codul fiscal

Not: x numrul de persoane ntreinute (spre exemplu, N2 scutirea pentru dou persoane ntreinute, cu

excepia invalizilor din copilrie).

Categoria scutirii se obine prin mbinarea tuturor codurilor scutirilor acordate angajatului.

Capitolul IV

MODUL DE CALCULARE I REINERE A IMPOZITULUI 36. Impozitul pe venit se calculeaz i se reine de ctre patron la momentul ndreptrii venitului impozabil spre

plat, determinat ca diferena dintre venitul obinut de angajat sub form de salarii (inclusiv prime, faciliti etc.) i

suma deducerilor permise de legislaie (prime de asigurri obligatorii de asisten medical i contribuia individual

de asigurri sociale de stat obligatorii), precum i a scutirilor la care are dreptul angajatul, conform legislaiei fiscale.

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/


37. Cotele impozitului pe venit snt stabilite la art.15 lit.a) din Codul fiscal.

Angajatul are dreptul s cear ca patronul s rein din plile achitate n folosul acestuia impozitul la cota maxim,

stabilit la art.15 lit.a) din Codul fiscal. Aceast cerin trebuie s fie confirmat prin cererea angajatului, perfectatpe numele patronului n form arbitrar, n care se indic perioada pe parcursul creia se solicit reinerea impozitului

pe venit la cota maxim (de la data angajrii la serviciu, n cazul n care angajatul este angajat pe parcursul anului n

care se efectueaz reinerea corespunztoare, de la nceputul anului fiscal, de la data prezentrii cererii sau de la alt

dat indicat n cerere). n cazul n care cererea prin care se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maxim ide la nceputul perioadei fiscale se depune de ctre angajat pe parcursul anului fiscal, patronul efectueaz un recalcul

corespunztor al impozitului pe venit pentru toat perioada indicat.

Dreptul de a solicita reinerea impozitului pe venit la cota maxim l au, de asemenea, persoanele menionate la art.

88 alin. (5) din Codul fiscal.

38. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plat seefectueaz prin metoda cumulativ, de la nceputul anului fiscal sau, n cazurile n care angajatul s-a angajat pe

parcursul anului fiscal curent, de la data angajrii.

Determinarea scutirilor acordate angajatului se efectueaz, prin metoda cumulativ, de la nceputul anului fiscal

sau, n cazurile n care angajatul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent, din luna urmtoare celei n care a fostdepus cererea privind acordarea scutirilor.

39. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit al angajailor ale cror funcii corespund

ocupaiilor prevzute n anexa nr.2 la Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal se

efectueaz n modul prevzut la art. 24 alin. (21) din legea menionat.

40. Numrul de luni din anul fiscal pe parcursul crora persoana fizic se consider angajat, n scopul impozitrii,se determin:

1) n cazurile n care persoana fizic este angajat din anul fiscal precedent ncepnd cu luna ianuarie;

2) n cazurile n care persoana fizic s-a angajat pe parcursul anului fiscal ncepnd cu luna n care el s-a angajat.

Luna pe parcursul creia angajatul se elibereaz se ia n considerare la determinarea numrului de luni din anulfiscal pe parcursul crora persoana fizic este angajat.

41. n scopul determinrii impozitului pe venit din toate sursele de venit impozabile, patronul completeaz pentru

fiecare angajat fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i a altor pli efectuate de ctre patron n

folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli (n continuare fia

personal). Fia personal se completeaz de ctre patron anual, de la nceputul fiecrui an fiscal, sau, n cazul n care

persoana fizic s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal, de la data angajrii.

Modelul fiei personale este prezentat n anexa nr.8 la prezentul Regulament.

Fia personal a angajailor din domeniul tehnologiilor informaionale se completeaz n conformitate cu ndrumarulprezentat n anexa nr.9 la prezentul Regulament.

42. Venitul impozabil i suma impozitului calculat pe parcursul anului fiscal gestionar se indic n fia personal, n

coloanele respective, numai cu valori ntregi, iar ultima nscriere n aceste coloane se efectueaz cu zecimale.

Dac entitatea utilizeaz sisteme automatizate de inere a evidenei contabile, calculul indicatorilor menionai seadmite de a fi efectuat cu zecimale.

43. n cazul n care pe parcursul lunii sau n aceeai zi patronul achit angajatului cteva tipuri de pli salariale,

inclusiv pli n avans, fiecare plat se indic n fia personal separat, cu calcularea, prin metoda cumulativ, a scutirii

care revine lunii respective.

44. Acordarea scutirilor i calcularea impozitului pe venit se efectueaz de ctre patron lunar, prin metodacumulativ, cu excepia salariilor angajailor a cror impozitare se efectueaz n modul prevzut la art. 24 alin. (21)

din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997, indiferent de faptul dac a fost sau nu achitat venitul n luna gestionar.

45. La efectuarea plilor angajatului dup ncetarea contractului individual de munc, pe parcursul anului fiscal n

care au fost ncetate raporturile de munc, indiferent pentru ce perioad are loc calcularea acestora (pn sau dupncetarea contractului individual de munc), suma impozitului pe venit se calculeaz, prin metoda cumulativ, innd

cont att de numrul de luni pe parcursul crora acesta s-a considerat angajat, ct i de suma total a scutirilor care

urmau a fi acordate pn la data ncetrii contractului individual de munc.

46. n cazul n care angajatului, cu care a fost ncetat contractul individual de munc, i se achit restana la plile

salariale n anul fiscal urmtor celui n care au fost ncetate raporturile de munc, impozitul pe venit se calculeaz i sereine n funcie de suma scutirilor nefolosite pe parcursul perioadei n care acesta se considera angajat (dac acestea

exist). Scutirile nefolosite se trec n anul urmtor doar n baza confirmrii depuse de angajat i n modul stabilit n

20.01.2015 lex.justice.md/md/354531/


pct.27 din prezentul Regulament. Impozitul pe venit se calculeaz reieind din cotele de impozitare stabilite pentru

perioada n care are loc achitarea venitului (fr repartizarea la numrul de luni). n scopul determinrii venitului

impozabil i, respectiv, a impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plat, patronul trebuie s completezefia personal a angajatului la nceputul anului urmtor celui n care a fost ncetat contractul individual de munc cu

acesta.

47. La efectuarea achitrilor n urma eliberrii nelegitime a angajatului din serviciu i a restabilirii lui ulterioare la

serviciu, conform hotrrii instanei de judecat prin care patronul este obligat s achite angajatului pli pentruperioada unei astfel de concedieri, angajatul este n drept s beneficieze de scutirile solicitate pn la concediere, fr

prezentarea cererii/cererilor respective, cu condiia c pe parcursul perioadei respective el n-a beneficiat de scutiri n

baza declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit sau n alt mod.

48. La efectuarea ultimei pli impozabile (salariu, premiu etc.) ctre angajata care pleac n concediu de

maternitate (graviditate i natere), reinerea impozitului pe venit se efectueaz cu acordarea scutirilor solicitate: 1) dac persoana se consider angajat de la nceputul anului fiscal pentru 12 luni;

2) dac persoana s-a angajat pe parcursul anului fiscal pentru numrul de luni pe perioada crora se considera

angajat, ncepnd cu luna urmtoare celei n care acesta s-a angajat i a depus cererea privind acordarea scutirilor i

pn la sfritul anului fiscal. n cazul n care persoana respectiv revine la serviciu n anul fiscal n care au fost achitate plile pentru concediul

de maternitate, impozitul pe venit din plile achitate ulterior se reine reieind din suma total a scutirilor acordate la

achitarea plilor pentru concediul de maternitate.

n cazul n care persoana care se afl n concediu de maternitate i retrage cererea privind acordarea scutirilor

pn la sfritul anului fiscal, patronul trebuie s efectueze recalculul impozitului pe venit reinut, acordnd persoaneirespective numai suma scutirii la care ea are dreptul de facto.

49. La restituirea de ctre angajat a sumelor plilor salariale calculate i achitate eronat, precum i la recalcularea

spre micorare a sumelor facilitilor acordate de patron ca rezultat al calculrii lor greite se efectueaz recalculul

impozitului pe venit, iar suma venitului calculat eronat se marcheaz n fia personal a angajatului cu semnul . Carezultat, angajatul restituie patronului, doar suma diminuat cu impozitul pe venit reinut n plus, dar nu toat suma

plilor calculat eronat.

50. n cazul n care serviciile snt prestate de ctre persoana fizic n baza unei convenii civile, fr a fi ncheiat cu

patronul un contract individual de munc, plile achitate acesteia se consider pli salariale, din care se reine

impozitul pe venit conform art.88 din Codul fiscal i cotelor stabilite la art.15 lit.a) din Codul fiscal, fr a fi divizat lanumrul de luni n care se achit pentru serviciile respective.

51. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat, precum i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a

documentelor privind plile i/sau impozitele reinute se efectueaz conform prevederilor art.92 din Codul fiscal.

anexa nr.1

anexa nr.2

anexa nr.3

anexa nr.4

anexa nr.5

anexa nr.6

anexa nr.7

anexa nr.8

anexa nr.9

Regulamentul Cu Privire La Reținerea Impozitului Pe Venit

Documents

Transcript of Regulamentul Cu Privire La Reținerea Impozitului Pe Venit