Refacturarea platilor efectuate in numele clientuluiO societate comerciala platitoare de TVA a inchiriat o cladire unei alte societati, careia prin contract trebuie sa ii refactureze impozitul pe teren, impozitul pe cladire si asigurarea. Factura va fi purtatoare de TVA sau nu?In aceste situatii este foarte important sa cunoastem ce prevede contractul in baza caruia se factureaza acestecheltuieli.Situatia in care, conform contractului, furnizorul efectueaza plati in numele clientului (adica plateste facturi emise de diversi prestatori de servicii pe numele clientului)In acest scenariu: furnizorul primeste o polita de asigurare emisa de asigurator pe numeleclientuluiin valoare de 500 RON. Furnizorul efectueaza plata.461 Debitori diversi = 5121 Banca in lei 500 RON furnizorul primeste o informare de la Administratia Financiara prin care clientul trebuie sa plateasca un impozit pe teren si pe cladire de 1.000 RON. Furnizorul efectueaza plata.461 Debitori diversi = 5121 Banca in lei 1.000 RON furnizorul primeste ofacturaemisa de un prestator de servicii de Xerox pe numeleclientului, prin care clientul trebuie sa plateasca suma de 119 RON (aceastafacturadesi contine TVA deductibila de 19 RON, TVA nu se deduce de catre furnizor). Furnizorul efectueaza plata.461 Debitori diversi = 401 Furnizori 119 RON401 Furnizori = 5121 Banca in lei 119 RONPentru a-si recupera sumele platite, furnizorul va deconta clientului aceste sume prin emiterea de facturi in conformitate cu art. 137 dinCodul fiscal.In facturile fiscale emise, furnizorul va inscrie mentiunea factura de decontare pentru plati in numele clientului. De asemenea, in facturile emise se evidentiaza facturile fiscale sau alte documente legal aprobate care au fost achitate, baza de impozitare si TVA aferenta. Facturilor de decontare li se vor atasa copii de pe facturile achitate in numele clientului.In concluzie, furnizorul va emite ofacturade decontare catre client care va contine 3 pozitii: asigurarea cladirii (valoarea fara TVA 500 RON) nu se va trece TVA pefacturafiscala; impozitul pe teren si pe cladire (valoarea fara TVA 1.000 RON) nu se va trece TVA pefacturafiscala; prestarea de servicii Xerox (valoarea fara TVA 100 RON si TVA 19 RON) se va trece TVA pefacturafiscala, dar nu se va inregistra incontabilitateca TVA colectata 4111 Clienti = 461 Debitori diversi 1.619 RONChiar dacafacturaemisa are suma de 19 RON inscrisa pe coloana Valoare TVA, nu se colecteaza acest TVA pentru ca este ofacturade decontare si nu s-a dedus nici TVA la inregistrarea facturii primite de la prestatorul de servicii de Xerox.Art. 137 dinCodul fiscalprecizeaza ca furnizorul nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate in numele clientului si nu colecteaza taxa pe valoarea adaugata dinfacturafiscala de decontare. De asemenea, nu inregistreaza aceste sume in conturile decheltuielisau de venituri, sumele respective contabilizandu-se prin contul 461 Debitori diversi, inclusiv taxa pe valoarea adaugata. Clientul are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise infacturafiscala de decontare, insotita de copiile de pe documentele fiscale in baza carora a fost intocmita.