FISCALITATE_an IFilip Mihaela Catalina -anul 1- nr. Matricol 42696/sem I

1. Impozitul pe profit

5. Daţi 3 exemple de cheltuieli nedeductibile, indiferent de contextul în care se efectuează.

Raspuns :

- ch.cu impozitul pe profit- ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane- ch.aferente veniturilor neimpozabile

6. Daţi 3 exemple de cheltuieli cu deductibilitate limitată.

Raspuns :

- ch.protocol- ch.provizioane- ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori

2. Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice

3. Menţionaţi 3 categorii de cheltuieli realizate de persoanele fizice din desfăşurarea unei activităţi economice cu deductibilitate limitată la determinarea venitului net în sistem real.

Raspuns :

Impozitul pe venit, art. 48 Cod Fiscal, alin. (5) :"Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);b) cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);c) suma cheltuielilor cu indemnizatia platita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;d) cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 2% la fondulde salarii realizat anual;e) pierderile privind bunurile perisabile, in limitele prevazute de actele normative in

materie;f) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;f1) cheltuielile reprezentand tichetele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;g) contributiile efectuate in numele angajatilor la fonduri de pensii facultative, in conformitate cu legislatia in vigoare, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru o persoana;h) prima de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, in limita echivalentului in lei a 250 euro anual pentru o persoana;i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;j) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;k) dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractuluiincheiat intre parti, în limita niveluluidobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei;l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria- rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasingsi societatile de leasing;m) cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6).n) cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale."

3. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

3. Care sunt veniturile ce nu se iau în calcul la determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor?

Raspuns :

Baza impozabilă (art. 108-CF)

- (1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:a) veniturile din variaţia stocurilor;b) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi

a altor resurse pentru finanţarea investiţiilor;d) veniturile din provizioane;e) veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale;f) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.

- (2) În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune, potrivit legii.

FISCALITATE_an I – Exercitii 2010

9. O entitate care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte obţine într-o perioadă contabilă venituri în sumă de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. Să se determine valoarea impozitului pe profit de plătit de către entitate.

Impozit pe profit datorat = Max (imp.profit 16%, 5% din venituri)16%: Profit impozabil = 90.000-500.000 = 400.000 => impozit profit = 400.000 x 16%=64.000 lei5% din veniturile realizate: 900.000 x 5% = 45.000***Impozitul pe profit datorat=64.000