Raport Curtea de Conturi 2015

1

R O M N I A

C U R T E A D E C O N T U R I

CAMERA DE CONTURI BISTRIA-NSUD

RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 la nivelul judeului Bistria-Nsud

I. Prezentare general

1. Sfera i competenele de activitate

n conformitate cu prevederile Constituiei i ale Legii nr.94/1992, republicat, Curtea de Conturi exercit controlul asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, furniznd Parlamentului i, respectiv, unitilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea i administrarea acestora, n conformitate cu principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.

n esen Curtea de Conturi verific dac bugetele entitilor publice au fost executate n mod corect i dac fondurile publice au fost colectate i cheltuite cu respectarea legislaiei i a principiilor bunei gestiuni financiare. n condiiile n care Europa i implicit Romania se confrunt cu provocri din ce n ce mai redutabile i cu o presiune crescut asupra finanelor sale publice, rolul instituiei devine din ce n ce mai important.

Asemenea instituiilor similare Curtea de Conturi avertizeaz cu privire la riscurile existente, ofer asigurri i formuleaz recomandri adresate factorilor de decizie din administraia public cu privire la modaliti de a mbunti gestiunea finanelor publice i de a se asigura c cetenii tiu cum sunt utilizate fondurile publice.

Din aceasta perspectiv Curtea de Conturi - inclusiv prin camerele de conturi judeene - urmrete ca, prin misiunile de audit public extern s promoveze responsabilitatea, corectitudinea i cele mai bune practici n operaiunile efectuate n legtur cu fondurile publice, astfel nct s se asigure obinerea i furnizarea de informaii reale i obiective privind legalitatea, regularitatea, economicitatea, eficiena i transparena utilizrii fondurilor publice.

Prezentul raport a fost ntocmit n baza art.38 alin.(2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat i prezint sintetic constatrile, concluziile i recomandrile consemnate n actele de control ntocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali i teriari finanai din bugetele locale ale unitilor administrativ - teritoriale de pe raza judeului Bistria-Nsud precum i la operatorii economici cu capital integral sau majoritar al unitilor administrativ-teritoriale.

2.Domeniul supus auditrii

Finanele publice locale reprezint o parte component a finanelor publice alturi de finanele publice ale administraiei centrale de stat, care exprim relaiile economice prin care se mobilizeaz i utilizeaz resurse bneti la nivelul unitilor administrativ - teritoriale pentru

2

satisfacerea unor cerine colective reprezentate de nvmnt, cultur, asisten social, servicii publice, dezvoltare local.

Finanele publice locale mijlocesc procesele de formare, repartizare i utilizare a fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ - teritoriale. Funcia de repartiie a finanelor publice locale se manifest prin constituirea fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ-teritoriale i redistribuirea lor pentru satisfacerea unor cerine colective delimitate prin competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale.

Fondurile bneti administrate de ctre autoritile administraiei publice locale se formeaz pe seama impozitelor i taxelor locale, a veniturilor nefiscale i a veniturilor cu destinaie special. Resursele bneti proprii mobilizate la dispoziia unitilor administrativ teritoriale se completeaz prin redistribuire cu sume, cote defalcate i transferuri de la bugetul de stat.

n acest context aciunile de audit desfurate n anul 2014 de Camera de Conturi Bistria-Nsud privind finanele publice locale, au vizat execuia bugetar a anului 2013, respectiv elaborarea, aprobarea, executarea i raportarea bugetelor unitilor administrativ-teritoriale cuprinse n Programul anual de activitate aprobat de Plenul Curii de Conturi.

Aferent anului 2013 veniturile i cheltuielile bugetelor locale supuse auditrii pe principalele bugete componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ - teritoriale de pe raza judeului Bistria-Nsud precum i rezultatele execuiei acestora sunt redate sintetic n tabelul urmtor:

mii lei

Venituri (ncasri)

Cheltuieli (pli)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor

761.320 727.336 33.984

2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii

150.133 147.673 2.460

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 12.310 -12.310

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile -3 35 -38

Din datele prezentate rezult c bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale care intr n sfera de competen a Camerei de Conturi Bistria-Nsud nsumeaz un volum total de 911.453 mii lei venituri bugetare i respectiv 887.319 mii lei pli efectuate n anul 2013. n total buget general centralizat la nivelul judeului Bistria-Nsud ponderea este deinut de bugetele locale ale comunelor,oraelor, municipiului i judeului Bistria-Nsud, cu 83,5% la venituri i 82% la cheltuieli, iar bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii reprezint 16,5% din venituri i 16,6% din cheltuieli.

Nu au fost raportate venituri i cheltuieli din credite externe, iar din creditele interne n anul 2013 s-au raportat pli n valoare de 12.310 mii lei, tragerile fiind efectuate n perioadele anterioare.

Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului au ncheiat execuia bugetar a anului 2013 cu excedent n sum de 33.984 mii lei.

Din cele 63 uniti administrativ-teritoriale existente la nivelul judeului Bistria-Nsud, 41 au ncheiat execuia bugetar a veniturilor i cheltuielilor la nivelul anului 2013 cu excedent n valoare de 51.345 mii lei, iar 22 cu deficit n valoare de 17.361 mii lei.

n ceea ce privete excedentul, nregistrat n execuia bugetelor unitilor administrativ-teritoriale la 31.12.2013, trebuie precizat c, nu a fost determinat de ncasarea veniturilor peste nivelul prevederilor definitive aprobate prin bugetele locale, ci de nerealizarea unor cheltuieli bugetare la nivelul resurselor financiare asigurate n limita creditelor bugetare

3

definitive aprobate, respectiv de neutilizarea sumelor primite din fonduri UE/ali donatori la nivelul prevederilor bugetare.

Potrivit datelor centralizate i raportate de ctre Agenia Judeean a Finanelor Publice Bistria-Nsud, situaia sintetic a execuiei veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale, pe ansamblul judeului Bistria-Nsud, la 31.12.2013, este urmtoarea:

a) Veniturile bugetelor locale mii lei

Denumire indicatori

Prevederi iniiale

Prevederi definitive

ncasri

% ncasri din

prevederi iniiale

% ncasri din

prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri

89.250 112.536 111.305 124,7 98,9

2.Cote i sume defalcate din impozitul pe venit

115.804 118.842 120.295 103,8 101,2

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat

251.237 262.748 260.151 103,5 99,0

4.Subvenii de la alte nivele ale administraiei publice

62.097 85.199 88.494 142,5 103,8

5.Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri

414.056 438.595 181.075 43,7 41,2

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 932.444 1.017.920 761.320 81,6 74,7

Din analiza datelor prezentate rezult faptul c nivelul ncasrilor totale realizate a fost

inferior att fa de prevederile iniiale, cu 171.124 mii lei, ct i fa de cele definitive, cu 256.600 mii lei. Deasemenea, fa de anul bugetar anterior veniturile totale ncasate au sczut cu 29.257 mii lei (3,84%), diminuare care este consecina scderii ncasrilor, din impozite, taxe, contribuii i alte vrsminte ctre bugetele locale, cu suma de 37.047 mii lei. Gradul sczut de colectare a impozitelor i taxelor locale comparativ cu drepturile constatate se datoreaz activitii necorespunztoare desfurate de personalul cu atribuii n acest domeniu i afecteaz volumul cheltuielilor bugetare care pot fi direcionate pentru satisfacerea necesitilor de funcionare i de dezvoltare a unitilor administrativ-teritoriale.

n raport cu totalitatea drepturilor constatate de ncasat, n sum de 879.688 mii lei, veniturile ncasate reprezint 86,5%.

ncasri peste nivelul prevederilor bugetare s-au nregistrat la categoriile subvenii de la alte nivele ale administraiei publice i la cote i sume defalcate din impozitul pe venit , n timp ce sumele defalcate din TVA au fost ncasate n proporie de 99%.

n structura veniturilor se remarc gradul redus de ncasare al "sumelor primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri", care au fost realizate pe ansamblul judeului n procent de 41,2 % .

Grafic situaia comparativ a prevederilor bugetare i a ncasrilor realizate se prezint astfel:

4

n ceea ce privete structura ncasrilor realizate din datele prezentate rezult c ponderea o au sumele defalcate din TVA cu 34,2%, sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri reprezint 23,8%, iar veniturile din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri, reprezint 14,6%. Raportat la aceast pondere se poate concluziona c aportul colectivitilor locale la finanarea activitilor i obiectivelor proprii de investiii este unul redus, bugetele locale fiind n continuare dependente de transferurile de la bugetul de stat pentru realizarea atribuiilor legale.

Grafic componena ncasrilor realizate n anul 2013 de unitile administrativ-teritoriale de pe raza judeului Bistria-Nsud se prezint astfel:

b) Cheltuielile bugetelor locale

Cheltuielile bugetelor unitilor administrativ - teritoriale realizate n anul 2013 la nivelul judeului Bistria-Nsud, structurate potrivit clasificaiei economice, se prezint astfel:

0100000200000300000400000500000600000

Prevederi initiale

Prevederi definitive

Incasari realizate

14%

16%

34%

12%

24%

Structura ncasarilor realizate n anul 2013

Venituri din impozite si taxe

Cote si sume defalcate din impozitul pe venit

Sume defalcate din TVA

Subventii de la alte nivele ale administratiei publice

5

mii lei

Denumire indicatori Prevederi iniiale

Prevederi definitive Pli

efectuate

% pli din

prevederi iniiale

% pli din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 219.596 227.911 225.091 102,5 98,8

2.Bunuri i servicii 129.350 140.330 129.857 100,4 92,5

3. Dobnzi 3.907 3.428 2.919 74,7 85,2

4. Subvenii 1.585 1.787 1.786 112,7 99,9

5. Fonduri de rezerv 889 38 0 - -

6. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice

23.018 26.780 24.624 106,9 91,9

7. Alte transferuri 920 1.450 1.206 131,1 83,2

8. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile

442.605 462.342 171.512 38,8 37,1

9. Asisten social 62.164 67.551 65.420 105,2 96,8

10. Alte cheltuieli 7.122 8.012 7.647 107,4 95,4

11.Cheltuieli de capital 68.468 97.127 75.108 109,7 77,3

12. Operaiuni financiare 14.381 23.499 23.319 162,2 99,2

13. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

-21 -247 -1.153 5490,5 466,8

CHELTUIELI-TOTAL 973.984 1.060.008 727.336 74,7 68,6

Din datele prezentate rezult c execuia bugetar nregistrat la 31.12.2013 este de

68,6% la partea de cheltuieli, plile efectuate n anul 2013 fiind mai mici att fa de nivelul prevederilor iniiale, cu 246.648 mii lei, ct i fa de prevederile definitive, cu 332.672 mii lei.

Neefectuarea cheltuielilor la nivelul bugetat se datoreaz n principal nencasrii veniturilor prognozate din sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri, care aa cum am precizat anterior, a nregistrat cel mai redus nivel de ncasare (41,2%). Analiznd pe titluri execuia bugetar se remarc nivelul variabil nregistrat, cu valori de 99% n cazul subveniilor, a operaiunilor financiare i a cheltuielilor de personal, i de peste 90% n cazul cheltuielilor cu bunuri i servicii i a celor cu asistena social. Nivelul cel mai sczut al plilor efectuate, raportat la prevederile bugetare definitive, a fost nregistrat la categoria proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile" 37,1% i la categoria "cheltuieli de capital", 77,3%. Analizate dup natura i coninutul lor economic se constat c n total cheltuielilor ponderea o au plile pentru Cheltuieli de personal cu 31%, urmate de cele pentru Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile", cu 24% i cele pentru bunuri i servicii cu 18%

n anul 2013 plile pentru cheltuieli de capital au reprezentat 10% din totalul plilor efectuate. Grafic plile efectuate n anul 2013 se prezint n structur astfel:

31%

18%

1%0%3%0%

24%

1%

10%

3%9%

Structura plilor efectuate n anul 2013Cheltuieli de personal

Bunuri si servicii

Dobnzi

Subvenii

Transferuri ntre uniti ale administraiei publice

6

I. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul judeului

1. Informaii relevante cu privire la rezultatele aciunilor de audit/control

Aferent domeniului finanelor publice locale programul de activitate al Camerei de Conturi Bistria-Nsud pentru anul 2014, aprobat de Plenul Curii de Conturi a Romniei, a cuprins un numr de 52 aciuni, structurate astfel:

22 aciuni de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar ntocmite la 31.12.2013, realizate la 22 ordonatori principali de credite ai bugetului local (UAT Judeul Bistria - Nsud, UAT Municipiul Bistria, UAT Oraul Nsud i 19 UAT comunale) mpreun cu 53 ordonatori teriari de credite la care, n conformitate cu prevederile pct. 260 din Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, s-a verificat modul de fundamentare i utilizare a transferurilor de fonduri publice (s-au ntocmit 22 rapoarte de audit financiar nsoite de 22 procese verbale de constatare, 25 note de constatare i 21 note unilaterale ntocmite conform pct.260 RODAS).

6 aciuni de control coordonate de Departamentul VI privind modul de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital din bugetele locale, la: Colegiul Naional Andrei Mureanu Bistria, Colegiul Naional Liviu Rebreanu Bistria, Colegiul Tehnic Grigore Moisil Bistria, Liceul de art Corneliu Baba Bistria, coala gimnazial nr.3 Avram Iancu Bistria i coala Gimnazial nr.4 Bistria (s-au ntocmit 4 rapoarte de control i 2 note unilaterale).

5 aciuni de control privind situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ - teritoriale de ctre societi sau regii autonome de interes local/societi comerciale cu capital integral sau majoritar al unitilor administrativ - teritoriale, la: Ocolul Silvic Valea ieului, Ocolul Silvic Plaiurile Heniului, Ocolul Silvic Tihua Colibia, Ocolul Silvic Izvorul Someului, Ocolul Silvic Maieru (s-au ntocmit 2 rapoarte de control, 3 aciuni fiind n curs de desfurare);

2 aciuni de control privind gradul de ndatorare a bugetului local, a destinaiei i modului de utilizare a mprumuturilor, la U.A.T.O. Sngeorz-Bi i U.A.T.C. Livezile (s-au ntocmit 2 rapoarte de control i 2 note unilaterale);

1 aciune de control operativ la Liceul de muzic Tudor Jarda Bistria (s-a ntocmit 1 raport de control).

2 aciuni de audit al performanei privind gestionarea fondului forestier aparinnd unitilor administrativ-teritoriale, la Ocolul Silvic Comunal Romuli i Ocolul Silvic Dealu Negru (s-au ntocmit 2 rapoarte de audit al performanei i 1 proces-verbal de constatare).

3 aciuni de audit al performanei coordonate de Departamentul VI, cu privire la eficiena i eficacitatea concesionrii i nchirierii bunurilor aparinnd domeniului public i privat al UAT - urilor pe perioada 2010-2013, la U.A.T.M. Bistria, U.A.T.O. Nsud i U.A.T.C. Lechina (s-au ntocmit 3 rapoarte de audit al performanei, 2 procese-verbale de constatare i 1 nota de constatare);

11 aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii (s-au ntocmit 5 procese-verbale de constatare, 4 note unilaterale i 2 rapoarte de follow - up ).

Sintetic situaia aciunilor planificate i realizate, tipurile de acte de control ntocmite i deciziile emise n anul 2014 se prezint astfel:

din care:

Total Audit financiar

Aciuni de control

Audit al performanei

1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 52 22 25 5

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 49 22 22 5

4.Procese verbale de constatare 25 22 - 3

5.Note de constatare 25 24 - 1

6.Decizii emise 29 17 9 3

7.Msuri dispuse prin decizii 196 142 34 20

Grafic situaia aciunilor planificate i realizate prezint astfel:

7

Precizm c n totalul aciunilor de control realizate 14 aciuni sunt de control i 11 sunt verificri privind modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii.

Din datele prezentate rezult c misiunile de audit financiar dein ponderea n totalul misiunilor efectuate n anul 2014, cu 44%, aciunile de control reprezint 28%, aciunile de audit al performanei 10%, iar verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii 18%.

Urmare desfurrii celor 22 aciuni de audit financiar, n toate cazurile au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, drept pentru care, n rapoartele de audit, au fost exprimate 20 opinii contrare (adverse) i 2 opinii cu paragraf de evideniere a unui aspect asupra situaiilor financiare auditate, nefiind acordat nici un certificat de conformitate.

n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, n urma valorificrii constatrilor consemnate n actele de audit/control ncheiate pn la data ntocmirii prezentului raport, au fost emise 29 decizii, prin care au fost dispuse 196 msuri care vizeaz:

- stabilirea, nregistrarea i ncasarea veniturilor suplimentare identificate n timpul misiunilor de audit;

- ndeplinirea de ctre conducerea entitilor auditate/controlate a obligaiei de a stabili ntinderea prejudiciului i de a dispune msuri pentru recuperarea acestuia;

- nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal.

La data ncheierii prezentului raport, sunt n curs de valorificare sau de desfurare 8 aciuni de audit/control pentru:U.A.T.O. Nsud, U.A.T.C. Zagra, U.A.T.C. Josenii - Brgului, U.A.T.C. Mrielu, U.A.T.C. Prundu - Brgului, Ocolul Silvic Maieru, Ocolul Silvic Izvorul Someului RA an i Ocolul Silvic Tihua-Colibia.

Conducerile instituiilor controlate/auditate au formulat contestaii n legtur cu 8 msuri cuprinse n 4 decizii. Raportat la numrul total al msurilor dispuse, cele contestate reprezint 4%, rezultnd c abaterile consemnate n actele de control/audit au fost fundamentate i argumentate temeinic, iar conducerea entitilor auditate i-a nsuit deficienele constatate, asumndu-i responsabilitatea pentru nlturarea abaterilor i luarea msurilor pentru respectarea cadrului legal aplicabil.

44%

28%

10%

18%

Situaia aciunilor planificate i realizate n anul 2014

Audit financiar

Actiuni de control

Audit al performantei

Verificarea modului de ducere la indeplinire a masurilor dispuse

8

Comisiile de soluionare a contestaiilor constituite la nivelul Camerei de Conturi Bistria-Nsud au analizat contestaiile la 2 decizii cuprinznd 5 msuri contestate, care au fost respinse n totalitate, iar 2 contestaii cuprinznd 3 msuri, au fost transmise spre soluionare Comisiei de soluionare a contestaiilor constituite la nivelul departamentului VI (U.A.T.M. Bistria i coala Gimnazial nr.4 Bistria). Prin ncheierile pronunate, nr.153/27.08.2014 i nr.156/28.08.2014, comisiile de analiz i soluionare a contestaiilor au respins n totalitate cele 2 contestaii formulate de ctre conducerile entitilor verificate.

2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului

n aria de competen a Camerei de Conturi Bistria-Nsud se afl un numr de 207 entiti, din care 63 entiti sunt ordonatori principali de credite ai unitilor administrativ-teritoriale, 128 sunt ordonatori teriari de credite de subordonare local, 11 regii autonome de interes local i 5 societi comerciale cu capital integral sau majoritar al unitilor administrativ-teritoriale.

n anul 2014, Camera de Conturi Bistria-Nsud a planificat i efectuat misiuni de audit financiar, audit de conformitate (control) i audit de performan la un numr de 91 de entiti publice de interes local, respectiv 43,9% din totalul entitilor existente n aria de competen.

Pe tipuri de entiti ponderea entitilor verificate n totalul celor existente la nivelul judeului Bistria-Nsud este de 38,1% n cazul ordonatorilor principali de credite, 46,9% n cazul ordonatorilor teriari de credite i 63,6% n cazul regiilor autonome de interes local, fiind ndeplinite premisele respectrii cerinei din metodologia de elaborare, modificare i urmrire a realizrii programului de activitate, de cuprindere n aciuni de verificare a tuturor entitilor, cel puin odat la 3 ani.

Situaia entitilor verificate, pe categorii, este prezentat n tabelul i graficul de mai jos: Categorii de entiti verificate la

nivelul unitilor administrativ-teritoriale

Entiti existente

Entiti verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care:

191 84 43,9

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 63 24 38,1

- consilii judeene 1 1 100

- municipii 1 1 100

- orae 3 2 66,7

- comune 58 20 34,5

1.2. ordonatori secundari de credite - - -

1.3. ordonatori teriari de credite, din care: 128 60 46,9

- verificai prin aciune distinct x 7 x

- verificai odat cu ordonatorul principal de credite

x 53 x

2. Regii autonome de interes local 11 7 63,6

3. Societi comerciale de interes local 5 -

4.Alte entiti - - -

TOTAL 207 91 43,9

Grafic situaia comparativ a entitilor aflate n aria de competen a Camerei de Conturi

Bistria-Nsud i a celor verificate n anul 2014 se prezint astfel:

9

3.Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate

Rezultatele activitii desfurate de ctre Camera de Conturi Bistria-Nsud n anul 2014, urmare misiunilor de audit financiar, audit de conformitate (control) sau a aciunilor de audit al performanei, la entitile finanate din bugetele locale ale unitilor administrativ teritoriale de pe raza judeului Bistria-Nsud sau aflate n subordinea acestora, sunt consemnate n rapoartele de audit i control ntocmite de ctre auditorii publici externi, care cuprind constatri privind abaterile de la legalitate i regularitate cauzatoare, sau nu, de prejudicii, precum i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale.

Structura i valoarea abaterilor financiar-contabile i a abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii, se prezint sintetic n tabelul de mai jos:

Mii lei

Estimri abateri

constatate

Accesorii Total estimri

1.Venituri suplimentare 2.906 2.515 5.421 2.Prejudicii 2.437 302 2.739 3.Abateri financiar-contabile 173.078 0 173.078 Total sume 178.421 2.817 181.238

n urma derulrii aciunilor de audit/control la nivelul celor 91 de entiti publice locale, au

fost constatate nereguli i abateri de la legalitate i regularitate, cu o valoare total estimat la

181.238 mii lei, din care:

Abateri de la legalitate i regularitate generatoare de venituri suplimentare, cuvenite

bugetelor publice, n valoare de 5.421 mii lei, din care s-a ncasat operativ suma de 280 mii lei;

0

20

40

60

80

100

120

140

Ordonatori principali de

credite

Ordonatori tertiari de

credite

Regii autonome de interes local

Societati comerciale de interes local

63

126

115

24

60

70

Entitati aflate in aria de competenta

Entitati verificate in 2014

10

Abateri de la legalitate i regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale cu

suma de 2.739 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 137 mii lei;

Erori/abateri financiar-contabile, cuantificate la valoare de 173.078 mii lei.

4.Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate

Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate n anul 2014 se

prezint conform datelor prezentate n tabelul urmtor: mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri financiar contabile

1. UATJ Bistria-Nsud 27 0 1.726 - Activitatea proprie 27 0 0

- Ordonatorul teriar din subordineDirecia General pentru Asisten Social i Protecia Copilului

0

0

1.726

2.UATM Bistria 743 6 3.701 - Activitatea proprie 743 0 3.701

- Ordonatorul teriar Direcia de Servicii Publice 0 6 0 3.UATO Sngeorz-Bi 4 816 - - Activitatea proprie 4 816 -

4.UATO Nsud 37 - 79 - Activitatea proprie 37 - 79

5.U.A.T.C. Budacu de Jos 43 34 0

- Activitatea proprie 43 34 0

6.U.A.T.C. Cetate 28 0 22.473

- Activitatea proprie 28 0 22.473

7.U.A.T.C. Dumitria 23 0 38 - Activitatea proprie 23 0 8

- Ordonatorul teriar coala gimnazial Dumitria 0 0 2 - Ordonatorul teriar coala gimnazial Budacu de Sus 0 0 28 8. U.A.T.C. Dumitra 0 0 0

9. U.A.T.C. Feldru 68 378 1.334

-- Activitatea proprie 68 40 459

- Ordonatorul teriar din subordine Liceul tehnologic Feldru

0

334

875

- Ordonatorul teriar din subordine coala general Gavril Istrate Nepos

0

4

0

10. U.A.T.C. Galaii Bistriei 0 13 0 - Activitatea proprie 0 13 0

11. U.A.T.C. Josenii - Brgului 117 71 1.388 - Activitatea proprie 117 71 858

- Ordonatorul teriar coala gimnazial Josenii -Brgului

0 0 530

12. U.A.T.C. Lechina 120 33 0 - Activitatea proprie 110 15 0

- Ordonatorul teriar din subordine Liceul Tehnologic Lechina

10 18 0

13. U.A.T.C. Livezile 0 52 320


14. U.A.T.C. Ilva Mare 446 0 69


15. U.A.T.C. Ilva Mic 43 101 6 - Activitatea proprie 43 101 6

16. U.A.T.C. Maieru 9

13

4.733

11


- Ordonatorul teriar Liceul Tehnologic ,,Liviu Rebreanu

0 3 0

- Ordonatorul teriar coala Gimnazial ,,Iustin Ilieiu Anie

0 1 0

17. U.A.T.C. Mgura Ilvei 433 55 22


18. U.A.T.C. Mrielu 17 0 0 - Activitatea proprie 17 0 0

19. U.A.T.C. Nueni 110 7 4 - Activitatea proprie 110 0 4

- Ordonatorul teriar de credite coala gimnazial Nueni

0 7 0

20. U.A.T.C. Prundu Brgului 549 10 0 - Activitatea proprie 549 10 0

21. U.A.T.C. Rebra 374 9 204


Ordonatorul teriar coala Gimnazial nr. 1 Rebra 0 5 0 22. U.A.T.C. Spermezeu 473 24 1.962


23. U.A.T.C. ieu-Mgheru 0 81 84 - Activitatea proprie 0 81 84

24. U.A.T.C. Zagra 96 - 527

- Activitatea proprie 96 - 138

- Ordonatorul teriar coala gimnazial Zagra - - 389 25. Colegiul Naional Andrei Mureanu Bistria * 0 0 0 26. Colegiul Naional Liviu Rebreanu Bistria * 0 0 0 27. Colegiul Tehnic Grigore Moisil Bistria 0 62 0 28. Liceul de art Corneliu Baba Bistria 0 84 0 29. Liceul de muzic Tudor Jarda Bistria 2 35 802 30. coala gimnazial nr.3 Avram Iancu Bistria 0 3 1.609 31. coala gimnazial nr.4 Bistria 0 30 0

32.Ocolul Silvic Comunal Romuli 9 0 131.345

33.Ocolul Silvic Dealu Negru - - -

34.Ocolul Silvic Valea ieului 161 0 0 35.Ocolul Silvic Plaiurile Heniului 131 0 234

36.Ocolul Silvic Tihua Colibia Prundu Brgului 483 536 384 37.Ocolul Silvic Izvorul Someului an 219 287 - 38.Ocolul Silvic Maieru RA 656 - 34

Total sume 5.421 2.739 173.078

*La Colegiul Naional Andrei Mureanu i Colegiul Naional Liviu Rebreanu urmare controalelor efectuate nu au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate, fiind ntocmite note unilaterale

**Aciunile de control privind situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale de ctre societi sau regii autonome de interes local/societi comerciale cu capital integral sau majoritar al unitilor administrativ-teritoriale, care se desfoar la Ocolul Silvic Tihua Colibia, Ocolul Silvic Izvorul Someului i Ocolul Silvic Maieru se afl n procedura de valorificare.

.

II. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

A. Cu privire la aciunile de audit financiar

n cazul misiunilor de audit financiar obiectivul general urmrit la unitile administrativ - teritoriale i la instituiile publice din subordinea acestora este acela de a obine o asigurare

12

rezonabil asupra faptului c: situaiile financiare auditate nu conin denaturri semnificative ca urmare a unor abateri

sau erori, permind astfel s se exprime o opinie cu privire la msura n care acestea sunt ntocmite de ctre entitate n conformitate cu cadrul legal de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de entitatea respectiv;

modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ - teritoriale, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli al entitii verificate sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat entitatea verificat i respect principiile legalitii, regularitii, economicitii eficienei i eficacitii.

n contextul obiectivului general urmrit, auditorii publici externi au exprimat opinie contrar" (advers) n 20 de cazuri, iar n 2 cazuri a fost exprimat opinie cu paragraf de evideniere a unui aspect , ceea ce scoate n eviden nclcri frecvente ale legislaiei din domeniul constituirii, administrrii i utilizrii finanelor publice locale.

Numrul mare de nereguli consemnate n actele de audit i control denot serioase disfuncionaliti n sistemul finanelor publice locale, generate de multiple cauze, att interne, ct i externe, din care amintim: personal insuficient pregtit profesional; salarizarea neatractiv din administraia local pentru personalul calificat, neorganizarea i neimplementarea controalelor interne n unitile administrativ-teritoriale.

Structurate pe obiectivele specifice urmrite n aciunile de verificare, auditorii publici externi au semnalat n rapoartele ntocmite, disfuncionaliti la nivelul unitilor administrativ - teritoriale, identificnd i cauzele pe fondul crora se produc abaterile, din care prezentm n continuare cele mai semnificative.

a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat

Obiectivele urmrite cu ocazia misiunilor de audit financiar au avut n vedere: - elaborarea i fundamentarea proiectului de buget; - legalitatea, necesitatea i oportunitatea modificrilor aduse bugetului iniial aprobat; - efectuarea virrilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare; - organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora.

Principalele abateri identificate cu ocazia auditurilor financiare efectuate asupra conturilor de

execuie ale bugetelor locale pe anul 2013, la acest obiectiv, au fost: Fundamentarea defectuoas a prevederilor bugetare la categoria de venituri din impozite i

taxe locale, fr constatarea i inventarierea materiei impozabile i a bazei de impozitare, abatere ce a condus la nscrierea n buget la partea de prevederi a unor valori nefundamentate i necorelate cu situaia real a materiei impozabile (U.A.T.C. Feldru,U.A.T.C. Maieru, U.A.T.C. Ilva-Mic, U.A.T.C. Dumitria).

Neconstituirea fondului de rezerv bugetar de pn la 5% din totalul cheltuielilor, la dispoziia consiliului local ( U.A.T.C. Budacu de Jos, U.A.T.C. Lechina, U.A.T.C. Ilva Mare); Nu au fost ntocmite, prezentate spre aprobare i aprobate n Consiliul local execuiile

trimestriale ale bugetelor locale pentru seciunile de funcionare i dezvoltare, n vederea redimensionrii cheltuielilor n raport cu gradul de colectare a veniturilor i pentru a preveni nregistrarea de arierate la sfritul exerciiului financiar (la 31.12.2013 la nivelul unitilor administrative-teritoriale din judeul Bistria-Nsud s-au nregistrat arierate n sum de 6.131,8 mii lei). Abaterea s-a constatat la majoritatea unitilor administrativ-teritoriale verificate (U.A.T.C. Feldru, U.A.T.C. Ilva Mic, U.A.T.C. Josenii Brgului, U.A.T.C. Maieru, U.A.T.C. Mgura Ilvei, U.A.T.C. Rebra, U.A.T.C. Spermezeu, U.A.T.C. Zagra, U.A.T.O. Nsud). Abaterile menionate s-au datorat n general necunoaterii normelor legale privind elaborarea i fundamentarea proiectelor bugetelor locale, neaplicrii corespunztoare a principiilor i regulilor bugetare n elaborarea proiectului de buget, precum i a neimplicrii personalului de specialitate n elaborarea i prezentarea spre aprobare consiliului local a execuiilor trimestriale.

13

b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare La acest obiectiv s-au avut n vedere urmtoarele: modul de organizare i conducere a

contabilitii n conformitate cu prevederile legale, nregistrarea veniturilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare, respectarea cadrului legal aplicabil unitilor auditate n legtur cu modul de organizare i inerea la zi a evidenei patrimoniului, a concordanei datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare, ncheierea exerciiului bugetar i realitatea, exactitatea operaiunilor financiar-contabile efectuate n bilanurile contabile i conturile anuale de execuie bugetar.

n principal, neregulile financiar-contabile constatate se refer la nenregistrarea unor bunuri n evidena contabil i tehnico - operativ, nregistrri contabile eronate, neconforme cu normele de aplicare a planului de conturi, fiind constate frecvente cazuri n care valoarea terenurilor aparinnd domeniului public sau privat al unitilor administrativ teritoriale nu a fost nregistrat n contabilitate i implicit n situaiile financiare.

n aceste condiii situaiile financiare ntocmite de entitile auditate la 31.12.2013 sunt denaturate i nu ofer o prezentare exact i real a patrimoniului entitilor, valoarea total estimat a abaterilor la nivelul unitilor administrativ-teritoriale fiind de 172.660 mii lei.

Exemplificm urmtoarele tipuri de abateri constatate:

Nenregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor de intrare/ieire a unor bunuri din patrimoniu (bunuri imobile, investiii n curs, materiale de natura obiectelor de inventar, active fixe primite ca donaii, sponsorizri sau cu titlu gratuit, creane bugetare restante, garanii materiale, etc.) sau a altor operaiuni patrimoniale (U.A.T.C. Cetate, U.A.T.C. Feldru, U.A.T.C. Spermezeu, U.A.T.C. Maieru); n cazul U.A.T.C. Cetate s-a constatat c nu au fost nregistrate n evidena contabil 1.855 ha terenuri cu vegetaie forestier i pune aparinnd domeniului public, n valoare de 22.443 mii lei;

n cazul U.A.T.C. Spermezeu s-a constatat nregistrarea eronat a diferenelor din reevaluarea construciilor, fapt ce a condus la denaturarea situaiilor financiare, ntocmite la 31.12.2013, cu 1.773 mii lei.

Existena de pli restante i arierate la data de 31.12.2013 fr nregistrarea acestora n evidena contabil i n situaiile financiare, abatere n valoare de 189 mii lei constatat la U.A.T.C. Spermezeu.

Nenregistrarea n evidena contabil a operaiunilor economice n momentul efecturii lor, conform principiului contabilitii de angajamente, respectiv nregistrarea unor venituri/cheltuieli doar pe msura ncasrii/plii acestora i/sau nenregistrarea tuturor veniturilor bugetare. n cazul DGASPC Bistria-Nsud, n evidena contabil nu sunt stabilite, evideniate i urmrite la ncasare veniturile din contribuia persoanelor asistate, fiind nregistrate n contabilitate numai sumele ncasate, nu i sumele datorate, valoarea abaterii fiind de 231 mii lei.

nregistrarea eronat n evidena contabil i fiscal a creanelor bugetului local provenind din impozitul pe mijloacele de transport i reflectarea eronat n situaiile financiare ntocmite la 31.12.2013, la U.A.T.M. Bistria;

Meninerea nejustificat n evidena contabil i n evidena analitic pe pltitor a obligaiilor de plat datorate de contribuabilii care au fost radiai din evidenele Oficiului Registrului Comerului, la U.A.T.C. ieu-Mgheru;

Neconcordane ntre datele nregistrate n evidena fiscal i cele consemnate n evidena contabil, la U.A.T.C. Zagra.

Neanalizarea componenei soldurilor conturilor la finele anului, astfel c n unele conturi se regsesc valori care nu corespund coninutului economic, conducnd la denaturarea situaiei reale a patrimoniului prezentat n situaiile financiare.

La U.A.T.C. Feldru nu a fost nregistrat n patrimoniul public valoarea obiectivelor de investiii puse n funciune, n baza proceselor-verbale de recepie la terminarea lucrrilor, fiind eronat meninute n conturilor de active fixe corporale n curs de execuie bunuri n valoare de 459 mii lei.

14

Nenregistrarea sau nregistrarea eronat n evidena contabil a unitilor colare auditate a provizioanelor pentru litigii aferente drepturilor salariale stabilite prin sentine judectoreti. Din verificarea modului de nregistrare n evidena contabil a exactitii sumelor prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului didactic, a rezultat c nu au fost calculate i nregistrate n evidena contabil, n conturile: 151.01.03 - Provizioane pentru litigii din drepturi salariale ctigate n instan sub 1 an si 151.02.03 - Provizioane pentru litigii din drepturi salariale ctigate n instan peste 1 an sumele prevzute prin hotrri judectoreti definitive pronunate n anul 2013, devenite executorii pn la data de 31.12.2013, a cror plat se va efectua ealonat (U.A.T.C. Josenii - Brgului, U.A.T.C. Zagra, U.A.T.C. Feldru, U.A.T.C. Maieru).

nregistrarea eronat, ca i obiecte de inventor a unor active necurente i denaturarea, n acest fel, a situaiilor financiare ntocmite la data de 31.12.2013; abaterea regsindu-se la U.A.T.C. Ilva Mare la o valoare de 53 mii lei.

Necalcularea, nenregistrarea n contabilitate i neraportarea prin situaiile financiare a valorii amortizrii activelor fixe; abatere regsit la U.A.T.C. Zagra i coala gimnazial Nicolae Drganu Zagra , cu o valoare de 118 mii lei .

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale prin neevidenierea acestora n conturi n afar bilanului, cont 8060 "Credite bugetare aprobate", cont 8066 "Angajamente bugetare" i cont 8067 "Angajamente legale" (coala gimnazial Nueni, coala gimnazial Via, coala gimnazial ieu Mgheru).

Nerespectarea normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2013, la coala gimnazial Nicolae Drganu Zagra, respectiv necompletarea n bilanul contabil a coloanei Sold la nceputul anului ci doar a coloanei Sold la sfritul perioadei i neprezentarea activelor fixe necurente deinute de entitate i evideniate n listele de inventariere ntocmite.

Abaterile menionate s-au datorat n principal pregtirii profesionale necorespunztoare a personalului unitilor administrativ-teritoriale cu atribuii pe linia conducerii contabilitii, necunoaterea prevederilor legale n domeniul financiar-contabil sau interpretarea eronat a unor prevederi legislative, lipsa cunotinelor n domeniul informatic, lipsa unor proceduri de lucru formalizate n domeniul activitii financiar contabile, dar i neorganizrii i nefuncionrii formelor de control intern i audit intern.

c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate

n cazul misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar la entitile auditate un obiectiv avut n vedere a fost evaluarea sistemelor de control i audit intern ca instrumente ale conducerii entitilor care s asigure prevenirea, detectarea i corectarea erorilor n legtur cu gestionarea necorespunztoare a patrimoniului, utilizarea nelegal a fondurilor, respectiv, nerespectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate .

Pentru nelegerea modului n care este proiectat i funcioneaz n practic sistemul de control intern, au fost utilizate de echipele de audit informaiile completate de entiti n chestionarul privind evaluarea sistemului de control intern i chestionarele privind evaluarea sistemului contabil i a sistemului informatic.

Pe baza datelor i informaiilor rezultate din aceste chestionare verificate i a probelor de audit obinute auditorii publici externi au concluzionat dac nu se pot baza pe sistemele de control i audit intern existente n entitile auditate.

Din totalul de 22 misiuni de audit financiar realizate n anul 2014 la unitile administrativ-teritoriale, n 18 cazuri s-a constatat nerespectarea n totalitate a prevederilor OG nr.119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv i ale OMFP nr.946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, fiind acordate: 4 calificative "bine", 7 calificative "satisfctor" (parial conform) i 11 calificative "nesatisfctor" (neconform).

15

Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate au scos n eviden faptul c acestea se datoreaz n special disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului intern, ct i faptului c acesta nu funcioneaz la un nivel care s asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea acestora n condiii de legalitate, regularitate i maxim eficien.

Exemplificm urmtoarele tipuri de abateri: Neimplementarea i neexercitarea n totalitate a formelor sistemului de control intern

/managerial, nestabilirea unor politici i proceduri de control pentru protejarea entitilor mpotriva fraudelor, pierderilor, neregularitilor i erorilor n vederea administrrii fondurilor publice n mod economic, eficient i eficace. Ne referim la faptul c, n general, nu au fost elaborate i dezvoltate sisteme de control managerial, care s cuprind proceduri formalizate pe activiti i s includ obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele i sarcinile, pentru fiecare salariat al entitii. Lipsa procedurilor proprii de control intern a determinat evaluarea de ctre auditori a unui risc de control ridicat i implicit extinderea procedurilor de audit efectuate.

Neexercitarea sau exercitarea formal a controlului financiar preventiv asupra tuturor operaiunilor care afecteaz fondurile publice i/sau patrimoniul public al unor entiti, ceea ce duce la imposibilitatea realizrii obiectivelor acestui tip de control, respectiv acela de a identifica proiectele de operaiuni care nu respect condiiile de legalitate i regularitate. Urmare verificrilor efectuate, s-a constatat c operaiunile care au afectat fondurile publice, de regul, poart viza de control financiar preventiv, dar cu toate acestea, nu ntrunesc condiiile de legalitate necesare efecturii lor, n multiple cazuri, certificarea realitii, regularitii i legalitii datelor din documente fiind formal.

Una din cauzele principale ale organizrii i exercitrii n mod defici tar a controlului financiar preventiv este lipsa personalului de specialitate i slaba calificare a acestuia, n special n cazul unitilor administrativ-teritoriale comunale, ceea ce a generat nerespectarea prevederilor legale n ceea ce privete separarea atribuiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenei contabile sau de participare la efectuarea operaiunilor economico-financiare identificate.

Neorganizarea compartimentului de audit intern n cadrul unitilor administrativ-teritoriale comunale, situaie n care conducerile entitilor nu sunt asigurate cu privire la buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, nu au posibilitatea perfecionrii activitilor proprii i nu sunt sprijinite n ndeplinirea obiectivelor lor printr-o abordare sistematic i metodic, care s le permit evaluarea i mbuntirea eficienei i eficacitii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare. Concluzia general a auditorilor publici externi a fost aceea c activitile de control intern organizate n cadrul unitilor administraiei publice locale sunt formale i nu i-au atins scopul pentru care acestea au fost instituite.

d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele stabilite de lege

Misiunile de audit desfurate n anul 2014 la ordonatorii principali i teriari de credite ai

bugetelor locale au condus la identificarea unor abateri care au permis identificarea de venituri suplimentare, cuvenite bugetelor publice, n valoare total de 4.063 mii lei (inclusiv accesorii). Principalele abateri constatate i consemnate n actele de control/audit care au generat neevidenierea, respectiv, nerealizarea integral i la termen a veniturilor bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale i a veniturilor proprii ale entitilor subordonate acestora, se refer la: Nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea taxei pe cldiri datorate bugetului

local n cazul cldirilor proprietate a unitilor administrativ-teritoriale nchiriate, abatere regsit la U.A.T.M. Bistria cu o valoare de 21 mii lei;

Acordarea necuvenit de diminuri cu 10% sau 20% ale valorii impozabile a unor cldiri cu vechime de peste 30 de ani la care s-au executat lucrri de modernizare sau de extindere aparinnd persoanelor fizice. Abaterea s-a identificat la U.A.T.C. Mgura Ilvei.

Stabilirea eronat a impozitului pe teren intravilan ca urmare a nerespectrii ncadrrii pe zone, aprobat prin hotrre a consiliului local al U.A.T.C. Ilva Mic;

16

Nestabilirea, neurmrirea i nencasarea veniturilor bugetelor locale, provenite din taxa pe teren datorat pentru suprafeele cu vegetaie forestier sau puni, proprietatea unitilor administrativ-teritoriale, aflate n administrarea Ocoalelor silvice sau a Asociaiilor cresctorilor de animale, abatere cuantificat la 91 mii la U.A.T.C. Josenii Brgului, 48 mii lei la U.A.T.C. Zagra, iar la U.A.T.C. Nueni la 11 mii lei.

Nedeclararea integral n vederea impozitrii a mijloacelor de transport deinute de persoanele fizice i juridice de pe raza comunei, abatere regsit la majoritatea entitilor verificate, cuantificat la 130 mii lei n cazul U.A.T.C. Rebra, 87 mii lei n cazul U.A.T.C. Lechina, 25 mii lei n cazul U.A.T.C. Ilva Mic, 21 mii la U.A.T.C. Spermezeu;

Nerespectarea reglementrilor legale privind stabilirea i evidenierea impozitului pe mijloacele de transport din categoria autovehiculelor de transport marf i combinaii de autovehicule cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, abatere cuantificat la 16 mii lei la U.A.T.C. Budacu de Jos i la U.A.T.C. Ilva Mic;

Nu au fost calculate penalitile pentru plata cu ntrziere a chiriilor datorate de chiriai, conform prevederilor clauzelor contractuale, abatere cuantificat la 27 mii lei n cazul UATJ Bistria-Nsud, 16 mii lei la U.A.T.C. Cetate i 2 mii lei la U.A.T.C. Ilva Mic.

Nencasarea n termen a arendei pentru punile comunale arendate i necalcularea de penaliti de ntrziere conform clauzelor contractuale, abatere cuantificat la 424 mii lei n cazul U.A.T.C. Spermezeu;

Neurmrirea, nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea redevenelor/chiriilor aferente bunurilor proprii ale unitilor administrativ-teritoriale concesionate/nchiriate terilor, abatere cuantificat la 238 mii lei n cazul U.A.T.C. Rebra;

Necalcularea sau calcularea eronat de penaliti de ntrziere conform contractelor ncheiate pentru neplata la termen a masei lemnoase facturate (U.A.T.C. Ilva Mare, U.A.T.C. Prundu Brgului, U.A.T.C. Dumitria);

Nefacturarea, neevidenierea i nencasarea cotei pri din tariful de gestionare a fondurilor cinegetice de la gestionarii care au ncheiat cu ITRSV Cluj, contracte de gestionare a faunei de interes cinegetic, abatere regsit la majoritatea unitilor administrative-teritoriale auditate, din care menionm: U.A.T.C. Zagra - 42 mii lei, U.A.T.C. Mgura-Ilvei - 34 mii lei, U.A.T.C. Spermezeu - 28 mii lei, U.A.T.C. Josenii Brgului - 26 mii lei,U.A.T.M. Bistria - 25 mii lei, U.A.T.C. Mrielu - 17 mii lei, U.A.T.C. Ilva Mic - 13 mii lei, U.A.T.C. Cetate -12 mii lei, U.A.T.C. Ilva Mare -11 mii lei;

Necalcularea, nedeclararea i nevirarea contribuiei la fondul pentru mediu, reprezentnd o cot de 2% din veniturile realizate din vnzarea masei lemnoase, abatere cuantificat la 259 mii lei n cazul U.A.T.C. Prundu Brgului, 102 mii lei la U.A.T.C. Mgura Ilvei;

Nu a fost constituit fondul de accesibilizare a pdurilor, prin reinerea unui procent din valoarea masei lemnoase vndut i ncasat, provenit din produse principale i accidentale, abatere cuantificat la 277 mii lei la U.A.T.C. Prundu Brgului, 118 mii lei la U.A.T.C. Mgura Ilvei;

ncheierea contractului de arend i atribuirea n folosin gratuit a punilor comunale, contrar prevederilor legale, abatere cuantificat la 172 mii lei n cazul U.A.T.C. Mgura Ilvei i la 90 mii n cazul U.A.T.C. Nueni;

Pgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmrirea ncasrii veniturilor n termenele legale de prescripie;

Scutirea nelegal de la plat a majorrilor de ntrziere aferente bunurilor aparinnd U.A.T.O. Nsud concesionate unei persoane fizice, n valoare de 24 mii lei;

Nepunerea n aplicare, de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor publice locale, n mod succesiv sau concomitent, a tuturor procedurilor de executare silit reglementate prin Codul de procedur fiscal, abatere ntlnit la majoritatea unitilor administrativ-teritoriale verificate;

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea activitii de inspecie fiscal i stabilirea obligaiilor fiscale ale contribuabililor, abatere regsit la U.A.T.M. Bistria, U.A.T.C. Dumitria i U.A.T.C. Maieru. Principalele cauze care au condus la apariia abaterilor cauzatoare de diminuarea veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt: necunoaterea sau insuficienta aprofundare a legislaiei fiscale n domeniul impozitelor i taxelor locale, interpretarea eronat a unor prevederi din Codul fiscal i normele de aplicare a acestuia; lipsa procedurilor formalizate privind impunerea din oficiu n cazul nedeclarrii de ctre contribuabil a materiei impozabile, neinventarierea masei

17

impozabile pentru a cunoate n orice moment posibilele surse de venituri i pentru a avea o baz n fundamentarea prii de venituri a bugetului local, exercitarea necorespunztoare a atribuiilor de serviciu de ctre persoanele cu atribuii de stabilire, impunere, colectare i control a impozitelor i taxelor locale, neverificarea realitii datelor nscrise de contribuabili n declaraiile de impunere privind impozitul pe cldiri i terenuri, neorganizarea sau exercitarea formal a activitii de control i audit intern.

Concluzia general este c la nivelul unitilor administrativ-teritoriale nu exist nc un sistem performant de gestionare a finanelor publice locale, volumul veniturilor bugetare proprii ncasate nu exprim potenialul real al comunitilor locale, nivelul sczut de ncasare a veniturilor proprii fiind determinat att de diminuarea posibilitilor de plat ale contribuabililor persoane fizice, de creterea numrului persoanelor juridice care au intrat n procedura insolvenei, ct i de deficienele existente n procesul de administrare i de executare silit a creanelor fiscale de ctre compartimentele de specialitate din cadrul primriilor comunale. Deasemenea se remarc dezinteresul ordonatorilor de credite de a urmri la ncasare veniturile din alte surse, cum ar fi cele reprezentnd cota parte cuvenit din tarifele de gestionare a fondurilor cinegetice organizate pe terenurile aparinnd colectivitilor locale.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Aciunile de control/audit, la unitile administrativ-teritoriale, au scos n eviden existena unor abateri care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare i care au condus, sau nu, la prejudicierea bugetelor locale.

Sinteza constatrilor care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare, pe categorii de

abateri, se prezint astfel: Nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea

patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, respectiv: - necuprinderea n aciunea de inventariere a tuturor elementelor de activ i de

pasiv i/sau nentocmirea documentelor de finalizare i valorificare a rezultatelor operaiunii de inventariere, abatere regsit la U.A.T.C. Dumitria, U.A.T.C. Maieru;

- existena unor terenuri situate n intravilanul i extravilanul localitilor componente ale U.A.T.C. Dumitra care nu figureaz n domeniul public i privat al entitii.

Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit, abatere concretizat n:

- Stabilirea eronat i plata fr baz legal a drepturilor salariale pentru angajaii din cadrul aparatului de specialitate al primarului prevzui n echipe de proiecte finanate din fonduri comunitare nerambursabile postaderare, abatere regsit la U.A.T.C. Budacu de Jos i U.A.T.C. Galaii Bistriei;

- Plata nelegal a drepturilor de asigurri sociale reprezentnd indemnizaie lunar acordat n baza prevederilor Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, unor persoane care beneficiau concomitent de aceeai indemnizaie achitat i de Casa Judeean de Pensii Bistria-Nsud, abatere cuantificat la 21 mii lei la U.A.T.C. Budacu de Jos;

- Nestabilirea, nenregistrarea i nevirarea cotei de 0,1% i a cotei de 0,7%, datorate Inspectoratului de Stat n Construcii, abatere regsit la U.A.T.C. Budacu de Jos.

Pli peste normele, cotele sau baremurile aprobate, preurile unitare i tarifele din devizele ofert, abatere concretizat n:

- Pli nelegale, cu titlu de cheltuieli de proiectare i inginerie rezultate din acceptarea i

decontarea unui tarif de proiectare, peste baremul impus prin HG nr.363/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de investiii finanate din fonduri publice, n valoare de 40 mii

18

lei, la U.A.T.C. Josenii Brgului; - Angajarea i efectuarea unor cheltuieli nejustificate pentru obiective de investiii constnd n

cantiti de lucrri prezentate n situaiile de lucrri decontate mai mari dect cantitile stabilite de proiectant i dect cele din devizul ofert, pentru cantitile care depesc nivelul din proiectul tehnic ntocmit de proiectant neexistnd documente justificative: dispoziie de antier, avizul proiectantului, not de comand suplimentar;

- Efectuarea de pli nelegale pentru lucrri care nu respect prevederile din proiectul tehnic i caietul de sarcini privind executarea sistemului de nclzire la Liceul tehnologic Feldru, fr avizul proiectantului, valoarea plilor nelegale fiind de 267 mii lei;

- Au fost achitate materiale la obiectivul de investitii Reabilitare i extindere Grup colar Feldru la preuri supraevaluate fa de preul de aprovizionare al constructorului;

- Prejudicierea bugetului U.A.T.C. Maieru prin decontarea unor situaii de lucrri nereale (supraevaluate) la obiectivul de investiii Spaii de alimentaie public P+E+M;

- Angajarea, acceptarea la plat i achitarea de cheltuieli nejustificate cu servicii de telefonie, abatere cuantificat la 20 mii lei la U.A.T.C. Spermezeu;

- Angajarea i efectuarea unor cheltuieli cu consumuri de carburani nejustificate cu documente legale;

- Angajarea i efectuarea unor pli nelegale, pentru organizarea de antier, la o valoare ce depete nivelul prevzut n devizul general, la obiectivul de investiii Extindere reele de canalizare menajer n localitatea Ilva Mic, judeul Bistria-Nsud, n valoare de 75 mii lei;

- Pli nelegale pentru dotri, procurate la preuri supraevaluate, la obiectivul de investiii Execuie lucrri pentru reabilitare, extindere i mansardare cldire parter cu destinaia de cabinete medicale individuale n comuna Ilva Mic, judeul Bistria-Nsud, n valoare de 26 mii lei;

- Efectuarea de pli nelegale prin decontarea unor materiale inferioare calitativ fa de cele prevzute n devizul ofert i cu preturi mai mari dect cele reale la obiectivul Modernizare Cmin cultural Sngeorzu Nou;

- Plata, fr temei legal, a unor cheltuieli de judecat i executare silit, n valoare de 10 mii lei la U.A.T.C. Prundu - Brgului;

- Angajarea i efectuarea unor cheltuieli nejustificate din fonduri alocate de la bugetul judeean i bugetul local pentru lucrrile de amenajare i modernizare la obiectivul de investiii Reparaie capital DC 31 B Chintelnic-ieu Cristur Km 4+500 m 7+540 m ca urmare a confirmrii i acceptrii la plat a unor situaii de lucrri actualizate cu indici neprevzui n legislaia n vigoare; abatere constatat la U.A.T.C. ieu-Mgheru n valoare de 81 mii lei;

- Angajarea i efectuarea de achiziii interzise de lege reprezentnd mobilier i aparatur birotic, n valoare de 66 mii lei la U.A.T.O. Nsud.

- Nerecuperarea unor prejudicii constnd n plata unor sentine judectoreti neatacate cu recurs;

- Achiziionarea de produse alimentare la preuri mai mari dect preul pieei. Efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii

nerecepionate n cantitatea facturat i pltit) abatere concretizat n: - Decontarea unor materiale care nu se regsesc puse n oper de ctre executant la

obiectivul Construire baza sportiv Comuna Feldru i la obiectivul Reabilitare i extindere Grup Scolar Feldru, n valoare cumulat de 50 mii lei;

- Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata unor servicii de consultan privind implementarea sistemului de control managerial, neefectuate la U.A.T.C. Lechina;

Decontarea unor cheltuieli care nu au legtur cu activitatea entitii - n cazul U.A.T.C. Mgura Ilvei s-a constatat c au fost efectuate pli n valoare de 40

mii lei pentru cheltuieli care nu au legtur cu activitatea proprie, constnd n cheltuieli cu taxe i cursuri de calificare pentru angajaii Ocolului silvic i consum de carburani (benzin i motorin), n condiiile n care consumul nu a fost justificat prin funcionarea mijloacelor de transport i utilajelor din dotarea instituiei;

Nerespectarea prevederilor legale cu privire la disciplina de cas constnd n ridicarea din casieria unitii a unor sume de bani fr documente justificative (Liceul Tehnologic Feldru, coala gimnazial Gavril Istrate Nepos);

19

Decontarea nelegal a cheltuielilor de deplasare n condiiile nscrierii n documentele justificative a unui numr mai mare de km parcuri dect cel real (Liceul Tehnologic Maieru, coala gimnazial Anie, Liceul Tehnologic Feldru, coala general Gavril Istrate Nepos, coala gimnazial nr.1 Rebra);

Nerespectarea prevederilor referitoare la achiziiile publice - La U.A.T.C. Josenii Brgului s-a constatat c autoritatea contractant nu a respectat

prevederile legislaiei din domeniul achiziiilor publice i a atribuit lucrri suplimentare, n valoare de 858 mii lei, prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, dei nu erau ndeplinite condiiile legale, respectiv valoarea lucrrilor suplimentare nu se ncadreaz n limitele prevzute de OG nr.34/2006, depind cu 142,8% limita maxim de 20% din valoarea contractului iniial i nu a fost ncheiat un act adiional pentru valoarea lucrrilor suplimentare.

- Divizarea contractului de achiziii publice pentru obiectivul Lucrri reparaii arpant, nvelitoare coala general clasele I-IV Mijlocenii Brgului n mai multe contracte, cu scopul de a se ncadra n valoarea de 15.000 euro i de a folosi procedura de atribuire direct a contractelor de achiziii la acest obiectiv;

Neconstituirea garaniilor de bun execuie aferente contractelor de lucrri, prestri servicii

ncheiate de entitile auditate (U.A.T.C. Mgura Ilvei, U.A.T.C. Rebra);

Neconducerea Registrului datoriei publice locale.

Cauzele principale ale apariiei abaterilor care au influenat calitatea gestiunii economico - financiare s-au datorat, n principal, urmtorilor factori: neinstituirea i nefuncionarea sistemului propriu de control la nivelul fiecrui ordonator de credite, prin care s se verifice respectarea cadrului legal n efectuarea operaiunilor i a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate, neorganizarea i nefuncionarea controlului intern, insuficiena responsabilizare a personalului cu atribuiuni de control financiar preventiv, necunoaterea normelor legale.

B. Cu privire la aciunile de audit de conformitate (control)

n cursul anului 2014 au fost planificate i efectuate conform Programului de control/audit un numr de 14 aciuni de control, din care:

6 aciuni de control privind modul de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital din bugetele locale, la: Colegiul Naional Andrei Mureanu Bistria, Colegiul Naional Liviu Rebreanu Bistria, Colegiul Tehnic Grigore Moisil Bistria, Liceul de art Corneliu Baba Bistria, coala gimnazial nr.3 Avram Iancu Bistria i coala gimnazial nr.4 Bistria;

6 aciuni de control care au avut ca i obiectiv situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului, la Liceul de muzic Tudor Jarda Bistria, Ocolul Silvic Valea ieului, Ocolul Silvic Plaiurile Heniului, Ocolul Silvic Tihua-Colibia, Ocolul Silvic Izvorul Someului RA, Ocolul Silvic Maieru, ultimele 3 aciuni fiind n procedura de valorificare;

2 aciuni de control privind gradul de ndatorare a bugetului local , a destinaiei i modului de utilizare a mprumuturilor, la U.A.T.O. Sngeorz-Bi i U.A.T.C. Livezile.

Urmare controalelor efectuate s-au constatat abateri financiar - contabile i pli nelegale n la urmtoarele obiective:

1.Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

La coala gimnazial nr.3 Avram Iancu Bistria nu a fost nregistrat n patrimoniul public valoarea obiectivului de investiii Reabilitare coala Gimnazial Avram Iancu pus n funciune, n baza proceselor-verbale de recepie la terminarea lucrrilor i a proceselor-verbale de recepie final, fiind eronat meninute n conturilor de active fixe corporale n curs de execuie, n valoare de 1.594 mii lei;

20

Nenregistrarea n evidena contabil a garaniilor de bun execuie;

Nenregistrarea n evidena contabil a Liceului de muzic Tudor Jarda Bistria a patrimoniului public i a provizioanelor constituite preluate de la coala general nr.2 n urma dizolvrii acesteia, n valoare de 701 mii lei;

Nerespectarea prevederilor legale cu privire la contabilitatea imobilizrilor respectiv nregistrarea eronat a bunurilor de natura imobilizrilor corporale (mijloace fixe) ca i materiale de natura obiectelor de inventar;

Necalcularea amortizrii pentru toate bunurile amortizabile din patrimoniul instituiei;

nregistrarea eronat a bunurilor primite prin donaii;

nregistrarea n evidena contabil a achiziiei de materiale i obiecte de inventar fr efectuarea recepiei;

Nentocmirea registrului inventar;

Nu au fost nregistrate n evidena contabil a entitii bunurile primite n folosin gratuit la Ocolul Silvic Plaiurile Heniului Ilva Mic, n valoare de 234 mii lei;

La U.A.T.C. Livezile nu a fost calculat, nregistrat n evidena contabil i raportat amortizarea aferent autoturismului achiziionat n leasing financiar n valoare de 120 mii lei.

2. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele stabilite de lege

Necalcularea i nencasarea de penaliti pentru achitarea cu ntrziere a masei lemnoase

vndute agenilor economici, n valoare de 161 mii lei la Ocolul Silvic Valea ieului;

Nestabilirea taxei pe teren datorat de OS Plaiurile Heniului Ilva Mic pentru terenurile cu vegetaie forestier, proprietatea U.A.T.C. Leu, n valoare de 67 mii lei;

Nu au fost instituite msuri de recuperare a creanelor constnd n penaliti calculate pentru plata cu ntrziere a masei lemnoase vndute;

Neconstituirea fondului de accesibilizare a pdurilor, n valoare de 37 mii lei.

3.Calitatea gestiunii economico-financiare

Prejudicierea bugetului Liceului de Arte ,,Corneliu Baba prin decontarea unor situaii de lucrri nereale cuprinznd materiale cu preuri supraevaluate la obiectivul de investiii ,,Amenajare i consolidare imobil strada Dornei Nr. 1- Corp A i C, n valoare de 83 mii lei;

Au fost acceptate la plat i decontate lucrri de reparaii curente la obiectivul Zugrveli i tencuieli, refcut spalei la geamuri - etaj I atelier coal, la Colegiul Tehnic Grigore Moisil fr existena documentelor justificative din care s rezulte cantitile de materiale, preul acestora i valoarea manoperei;

Pli nelegale, efectuate pentru bunuri achiziionate la preuri sub cele nscrise n ofert, bunuri care au fost incluse n lucrrile decontate la obiectivul Montare tmplrie PVC la coala gimnazial nr. 4 Bistria;

Decontarea nelegal a unor cheltuieli cu servicii de dirigenie de antier aferente unor lucrri sau servicii neexecutate, la Liceului de Arte ,,Corneliu Baba i la coala Gimnazial nr.3 Avram Iancu Bistria;

Achitarea din bugetul local al U.A.T.O. Sngeorz-Bi a unor dobnzi de ntrziere ca urmare a nerespectrii termenelor de rambursare a mprumutului acordat n baza OUG nr.68/2012, n valoare de 791 mii lei;

Achiziionarea de ctre U.A.T.C. Livezile din credit bancar a unor bunuri care au funcionat cu pierdere i au creat stocuri fr micare (staia de concasare-sortare i balast), n valoare de 200 mii lei;

21

Efectuarea unor cheltuieli nelegale din mprumutul contractat la obiectivul de investiii Construire Gard de intervenii pentru situaii de urgen i SMURD n oraul Sngeorz-Bi pentru lucrri neexecutate i servicii de dirigenie de antier neprestate, n valoare de 25 mii lei;

Prejudicierea bugetului entitii prin scoaterea din evidena contabil a unor bunuri de natura mijloacelor fixe i obiectelor de inventar fr respectarea prevederilor legale i nregistrarea pe cheltuieli a consumului de materiale i obiecte de inventar fr documente justificative;

Prejudicierea bugetului instituiei prin efectuarea de pli nelegale urmare acceptrii la plat a unor lucrri de curare a coului la centrala termic la preuri mult superioare celor practicate pe pia;

Neaplicarea principiului bunei gestiuni financiare la contractarea lucrrilor de inventariere a patrimoniului Liceului de Muzic Tudor Jarda;

La U.A.T.C. Livezile nu a fost promovat i adoptat o hotrre a consiliului local pentru numirea persoanei care s conduc Registrul de eviden a datoriei publice locale i Registrul de eviden a garaniilor locale;

Neefectuarea publicitii datoriei publice locale, respectiv nepublicarea informaiilor privind mprumuturile contractate pe pagina de internet www.portalbn.ro i netransmiterea n format electronic n termen de 5 zile lucrtoare de la termenele prevzute la art. 76^1 alin. (1) din Legea nr. 273/2006 la Ministerul Administraiei i Internelor (actualizate anual, pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an), n vederea publicrii pe pagina de internet a acestuia;

Nerespectarea prevederilor legale la constituirea garaniilor materiale pentru persoanele care gestioneaz bunuri materiale;

Nerespectarea condiiilor prevzute de guvernana corporatist privind ntocmirea contractelor de mandat.

Abaterile identificate se datoreaz n principal urmtoarelor cauze: necunoaterea i/sau

neaplicarea reglementrilor contabile de ctre personalul cu atribuii financiar-contabile, organizarea defectuoas a controlului intern/managerial, dar i verificarea superficial de ctre diriginii de antier a realitii i calitii lucrrilor efectuate.

C. Cu privire la misiunile de audit al performanei

n anul 2014 Camera de Conturi Bistria-Nsud a planificat i realizat un numr de 5 misiuni de audit al performanei la uniti administrativ-teritoriale sau entiti de subordonare local, astfel:

- 3 misiuni cu privire la eficiena i eficacitatea concesionrii i nchirierii bunurilor aparinnd domeniului public i privat al U.A.T. - urilor pe perioada 2010-2013, desfurate la: U.A.T.M. Bistria, U.A.T.O. Nsud i U.A.T.C. Lechina;

- 2 misiuni cu privire la performana gestionrii fondului forestier aparinnd unitilor administrativ-teritoriale, desfurate la: Ocolul Silvic Comunal Romuli i Ocolul Silvic Dealu Negru;

Urmare aciunilor desfurate au fost constatate urmtoarele abateri: 1) n cazul misiunilor cu privire la eficiena i eficacitatea concesionrii i nchirierii

bunurilor aparinnd domeniului public i privat al UAT - urilor pe perioada 2010-2013:

Scutirea nelegal la plata penalitilor de ntrziere datorate de persoanele juridice care au concesionat/nchiriat terenuri/bunuri aparinnd U.A.T.M. Bistria dar care, nu i-au achitat la termenele legale redevenele/chiriile datorate, n valoare de 680 mii lei;

Nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea si nencasarea taxei pe teren aferente punctelor de colectare a deeurilor menajere date n administrarea S.C. URBANA S.A i terenurilor nchiriate persoanelor juridice de ctre Direcia de administrare a pieelor, n valoare de 12 mii lei;

Nestabilirea, neevidenierea i nencasarea taxei pe teren aferente terenurilor concesionate de U.A.T.M. Bistria persoanelor fizice, n vederea edificrii de construcii, n valoare de 4 mii lei;

22

Direcia de administrare a pieelor nu a condus evidena contabil a veniturilor realizate din chirii n perioada 2010-2013 conform prevederilor actelor normative n vigoare, n valoare de 3.701 mii lei;

Nestabilirea prin statut a unor criterii pe baza crora bunurile aflate n proprietatea public i privat a U.A.T.M. Bistria pot fi concesionate ori nchiriate cu respectarea cadrului legal;

La U.A.T.C. Lechina nu au fost nregistrate, urmrite i ncasate venituri din contracte de nchiriere i concesiune ncheiate cu persoane fizice i juridice, n valoare de 23 mii lei;

La Liceul Tehnologic Lechina au fost nscrise n contracte de nchiriere chirii mai mici dect valoarea adjudecat n urma seleciei de oferte i nu s-au calculat penaliti pentru neplata la termen a chiriei, n valoare de 13 mii lei;

nchirierea unui teren n suprafa de 20 mp aparinnd domeniului public al comunei Lechina, din incinta Liceului Tehnologic Lechina, fr respectarea prevederilor legale privind proprietatea public, n valoare de 15 mii lei;

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la procedura administrativ de iniiere a concesionrii i de atribuire a contractelor de concesiune;

Neincluderea n contractele de concesiune ncheiate a clauzelor privind constituirea garaniei de ctre concesionar;

Nerespectarea clauzelor stabilite prin contractele de concesiune ncheiate. Nu au fost nregistrate cazuri de reziliere a contractelor de concesiune n condiiile n care concesionarii nu i-au ndeplinit toate obligaiile conform contractelor ncheiate;

Contractele de concesiune prevd un nivel redus al garaniilor care nu acoper dect n proporii reduse cuantumul redevenelor anuale datorate de concesionari;

Controlul intern managerial nu a fost organizat corespunztor, acesta nedetectnd operativ disfuncionalitile ivite n activitatea de gestionare a contractelor de concesiune /nchiriere;

Structura organizatoric a U.A.T.O. Nsud nu asigur n toate cazurile gestionarea n condiii de performan a activitii de concesionare/nchiriere a bunurilor aparinnd domeniului public i privat al unitii administrativ - teritoriale.

2) n cazul misiunilor cu privire la performana gestionrii fondului forestier aparinnd unitilor administrativ-teritoriale: a) La Ocolul Silvic Comunal Romuli

Datele din bilanul contabil nu corespund situaiei reale a patrimoniului unitii la 31.12.2013, respectiv terenurile cu vegetaie forestier primite n administrare au fost nregistrate eronat n patrimoniul entitii i nu n conturi n afara bilanului;

Sistemul de control intern/managerial nu este organizat n totalitate n conformitate cu prevederile legale n domeniu, respectiv cele cuprinse n OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv i n Ordinul MFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial;

Controlul financiar preventiv nu este organizat conform prevederilor legale;

Nu au fost calculate i ncasate penaliti pentru achitarea cu ntrziere a masei lemnoase vndute agenilor economici n conformitate cu prevederile contractuale,n valoare de 7 mii lei;

Nu a fost calculat i achitat n anul 2013 taxa pe cldiri aferent sediului n care funcioneaz Ocolul silvic, nchiriat de la U.A.T.C. Romuli, n valoare de 2 mii lei.

b) La Ocolul Silvic Dealu Negru

Ocolul Silvic Dealu Negru nu este organizat conform prevederilor Codului silvic acesta funcionnd n baza O.G. nr. 26/2000 avnd n vedere c administreaz fond forestier proprietate public a U.A.T.C. - urilor, n proporie de 84%. Regulamentul de organizare i funcionare a

23

ocolului este ntocmit la modul general necuprinznd n detaliu atribuiile ce i revin, conform actelor normative specifice, dup care i desfoar activitatea U.A.T.C. - urile nu au stabilit o strategie pe termen mediu sau lung de gestionare durabil a fondului forestier proprietate public;

Bugetele de venituri i cheltuieli nu au fost fundamentate corespunztor, nefiind prevzute toate elementele de cheltuial ale ocolului i nu au fost aprobate prin hotrri de consiliu local;

Nu au fost respectate clauzele contractuale cu privire la calcularea de penaliti pentru plata cu ntrziere a masei lemnoase iar facturile nu au fost ntocmite la termenele prevzute n contracte;

Nu se valorific produsele accesorii ale pdurii: fructe de pdure, ciuperci comestibile din flora spontan, plante medicinale i aromatice s.a., a resturilor de exploatare a masei lemnoase;

Tarifele de gestionare a fondurilor de vntoare sunt facturate i ncasate de Ocolul Silvic, acesta nefiind parte n contractele de gestionare a fondurilor de vntoare;

Nu a fost ncheiat contract de nchiriere sau concesionare pentru spaiul n care i desfoar activitatea Ocolul silvic cu U.A.T.C. Cetate, proprietara imobilului, nu a fost calculat i virat taxa pe cldire;

Drumurile forestiere necesit reparaii capitale (reabilitri) acestea nefiind efectuate din lipsa de fonduri. n anul 2011 fondul de accesibilizare nu a fost constituit iar n perioada 2012-2013 acesta a fost constituit n procent de doar 1%. Prin neefectuarea reabilitrilor la drumurile forestiere degradarea lor se accentueaz, acest fapt avnd repercusiuni asupra gradului de accesibilizare a pdurilor i a mediului.

E. Verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii

Potrivit Programului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2014, Camera de Conturi Bistria-Nsud a efectuat 23 aciuni de verificare a modului de realizare a msurilor dispuse prin decizii, din care:

-11 aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse n vederea nlturrii abaterilor constatate n cursul misiunilor de audit/control desfurate n anii precedeni, cuprinse distinct n Programul propriu de control/audit pe anul 2014;

-12 aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse n vederea nlturrii abaterilor constatate n cursul misiunilor de audit/control desfurate n anii precedeni, desfurate concomitent cu aciunile de audit financiar.

n sintez situaia privind verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii n perioada analizat se prezint astfel:

Total

Anul emiterii deciziei

2011 2012 2013 2014

Numr decizii verificate n anul 2014

37 5 15 16 1

Numr msuri verificate, din care: 125 9 37 77 2

- Implementate 88 7 26 53 2

- neimplementate (inclusiv msuri implementate parial)

37 2 11 24 0

Din datele prezentate rezult ca din totalul msurilor verificate cele implementate reprezint 70%.

Impactul favorabil al msurilor dispuse prin decizii i verificate din punct de vedere al modului de ducere la ndeplinire a lor, s-a materializat n urmtoarele:

24

- mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitii;

- mbuntirea activitii entitii verificate, din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale, al sistemului informaional, al resurselor umane;

- atragerea la bugetele locale a unor creane bugetare restante n urma declanrii procedurilor de executare silit;

- stabilirea i ncasarea unor venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice;

- recuperarea unor prejudicii i rentregirea fondurilor aflate la dispoziia entitilor verificate.

Principalele msuri dispuse, supuse verificrilor, au avut ca obiect atragerea la bugetele locale a unor impozite i taxe locale, precum i a unor venituri nefiscale, stabilirea de venituri bugetare suplimentare peste nivelul celor declarate de ctre contr ibuabili sau reflectate n evidenele fiscale i contabile, stabilirea ntinderii i recuperarea unor prejudicii precum i eliminarea unor deficiene cu caracter financiar-contabil care au afectat negativ calitatea gestiunii economico-financiare.

Neimplementarea n totalitate a msurilor dispuse se datoreaz existenei unor aciuni n instan n care nu s-a pronunat nc o hotrre definitiv i irevocabil, complexitatea operaiunilor pe care le presupun realizarea unor msuri dispuse, raportat la pregtirea profesional a personalului din cadrul unitilor administrativ-teritoriale, cum ar fi: parcurgerea tuturor etapelor procedurii de executare silit n vederea ncasrii veniturilor evideniate n lista de rmie sau efectuarea inventarierii anuale a materiei impozabile sau elaborarea actelor i documentelor necesare implementrii sistemului de control intern /managerial.

Referitor la punctul de vedere al entitilor verificate n ceea ce privete abaterile i deficienele consemnate n actele de control/audit precizm c conducerea entitilor verificate i-a nsuit deficienele prezentate n majoritatea cazurilor i nu a formulat puncte de vedere divergente, aa cum rezult din notele de conciliere ataate rapoartelor de control/audit. De asemenea au fost luate msuri operative de remediere a abaterilor constnd n: corectarea nregistrrilor contabile, nregistrarea n contabilitate a unor bunuri, nregistrarea veniturilor suplimentare stabilite n evidena fiscal iar n unele cazuri au fost ncasate impozitele i taxele calculate n timpul misiunilor de audit.

Aa cum am prezentat anterior msurile contestate de entitile verificate reprezint doar 4 % din totalul msurilor cuprinse n deciziile emise n anul 2014.

Se poate remarca c entitile au avut n vedere recomandrile anterioare ale camerei de conturi, astfel nct o serie de abateri nu au mai fost ntlnite cu aceeai frecven ca n anii anteriori, cum ar fi: neinventarierea materiei impozabile, reevaluarea activelor fixe corporale i nregistrarea rezultatelor acestei operaiuni n contabilitate, nregistrarea i raportarea plilor restante i a arieratelor.

III. Concluzii i recomandri

Principalele concluzii care se pot formula n baza neregulilor, disfuncionalitilor i a abaterilor

de la legalitate i regularitate identificate urmare aciunilor de control/audit desfurate n cursul anului 2014, sunt urmtoarele:

Conducerile entitilor auditate nu au manifestat o preocupare suficient pentru asigurarea acurateei datelor prezentate n situaiile financiare ntocmite, concluzie susinut de faptul c nici unul din conturile de execuie bugetar auditate n anul 2014, la cei 22 ordonatori principali de credite ai bugetului local verificai, nu au ndeplinit condiiile legale de acordare a certificatului de conformitate;

Administraiile publice locale realizeaz o gestionarea deficitar a finanelor publice locale, pornind de la dimensionarea incorect a veniturilor proprii nc din faza de fundamentare a bugetului. Deasemenea majoritatea entitilor verificate nu desfoar activitatea de inspecie fiscal, fapt ce le-ar permite s cunoasc dimensiunea i structur real a bunurilor i activitilor generatoare de impozite locale aflate n raza de competen;

n majoritatea cazurilor, entitile verificate nu au organizat/implementat un sistem de

25

control intern corespunztor, cu consecine negative asupra modului de organizare i funcionare a acestui tip de control, astfel nct auditorii publici externi au apreciat un risc de control ridicat, impunndu-se extinderea procedurilor de audit pentru realizarea misiunii n bune condiii. Deasemenea, s-au constatat deficiene n modul de organizare i funcionare a controlului financiar preventiv i a auditul intern, exercitarea acestor responsabiliti n cele mai multe cazuri fiind formale;

Inventarierea elementelor de activ i pasiv, precum i reevaluare mijloacelor fixe nu sunt nc elemente de bun practic n asigurarea integritii patrimoniului, din abaterile prezentate de ctre auditori rezultnd caracterul formal al acestor operaiuni;

Abaterile i neregulile constatate la entitile controlate/auditate au avut drept cauze aciuni sau inaciuni ale conductorilor acestora, sau ale salariailor rspunztori de ndeplinirea sarcinilor de serviciu ce le revin n cadrul bunei organizri i funcionri a entitilor respective. Multe dintre abaterile constatate sunt rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, nregistrate pe fondul necunoaterii sau cunoaterii insuficiente, de ctre ordonatorii de credite, a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea resurselor publice locale, dar i a lipsei de claritate sau a caracterului interpretabil al unor acte normative, ceea ce a avut un impact considerabil asupra legalitii i a regularitii operaiunilor supuse verificrii;

Urmare misiunilor de audit desfurate n anul 2014 a rezultat c situaiile financiare ncheiate la 31.12.2013 de unitile administrativ-teritoriale verificate nu au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, nu au oferit o imagine fidel a poziiei i performanei financiare a acestor entiti, nefiind respectate principiile legalitii i regularitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului.

Principalele recomandri formulate de Camera de Conturi Bistria-Nsud s-au referit, n sintez, la:

O mai bun fundamentare a veniturilor proprii ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bazat pe constatarea, evaluarea i inventarierea materiei impozabile n funcie de care se calculeaz impozitele, taxele i alte venituri ale bugetelor locale, n scopul evalurii corecte a acestora;

Prezentarea de ctre ordonatorul principal de credite, pentru analiza i aprobare n edinele consiliului local, a execuiei bugetelor ntocmite pe seciunile de funcionare i dezvoltare, n conformitate cu prevederile legale n scopul redimensionrii, prin rectificare bugetar, a cheltuielilor n raport cu gradul de colectare a veniturilor, astfel nct la sfritul anului s nu se nregistreze pli restante/arierate;

Corectarea erorilor contabile care au condus la denaturarea informaiilor prezentate n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2013;

Respectarea principiilor i politicilor contabile, a normelor care stau la baza nregistrrii documentelor n contabilitate i a ntocmirii situaiilor financiare;

Perfecionarea proiectrii, implementrii i asigurarea funcionrii sistemului de control intern;

ntrirea capacitii structurilor de control financiar preventiv propriu i de audit public intern din cadrul instituiei publice de a preveni, a detecta i a nltura abaterile de la legalitate i regularitate prin ntocmirea procedurilor formalizate pe activiti, cu detalierea obiectivelor, aciunilor, responsabilitilor, termenelor, documentelor, precum i a altor componente ale msurilor respective;

Instituirea cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern prin constituirea unui compartiment propriu sau prin utilizarea capacitaii de audit a compartimentului care se constituie la nivelul structurii asociative a unitilor administrativ-teritoriale;

mbuntirea activitii de colectare a impozitelor si taxelor locale prin desemnarea unui persoane cu atribuii de executor fiscal, instruirea i perfecionarea profesional a personalului

26

pentru punerea n aplicare a procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetelor locale;

Extinderea verificrilor, n cadrul termenului de prescriere a dreptului organelor fiscale de a stabili obligaii fiscale, asupra tuturor autorizaiilor de construire emise de autoritatea public, constatarea stadiului construciilor realizate, ntocmirea proceselor-verbale de recepie i impunerea contribuabililor conform reglementarilor legale n materie;

Inventarierea i identificarea construciilor noi i a celor la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere de pe teritoriul comunei, obinerea declaraiilor de impunere, nregistrarea n evidena fiscal i contabil a diferenelor de impozit pe cldiri i a accesoriilor aferente i luarea msurilor de ncasare a debitelor;

Utilizarea gradual a formelor de executare silit pn la stingerea integral a creanelor restante cuvenite bugetelor locale, att pentru cele existente n sold la data verificr ii, ct i pentru cele constatate suplimentar n timpul misiunilor de audit, inclusiv acionarea n instanele judectoreti pentru transformarea amenzilor contravenionale n prestaii de munc n folosul comunitii n cazul debitorilor care nu pot fi executai silit din lipsa resurselor financiare;

Urmrirea i verificarea de ctre autoritile administraiei publice locale a modului de ncheiere i derulare a contractelor de nchiriere, concesionare i vnzare de active din patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale i urmrirea realizrii efective a veniturilor din aceste activiti;

Inventarierea de ansamblu a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale pentru stabilirea strii i valorii reale a acestuia, luarea celor mai bune msuri de util

Raport Curtea de Conturi 2015

Documents

Transcript of Raport Curtea de Conturi 2015