CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · 2018. 12. 20. · CAMERA DE CONTURI ILFOV – RAPORT PRIVIND...

________________________________________________________________________________________ CAMERA DE CONTURI ILFOV – RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI ILFOV

Bucureşti, Sector 3, Blv. Regina Elisabeta nr.3, et. 5,

cod 030018

Telefon: +(40) 21.312.0324; Fax: +(40) 21.312.0324

Website: www.curteadeconturi.ro,

E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul judeţului Ilfov

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

Camera de Conturi Ilfov, structură teritorială a Curţii de Conturi a României și-a desfăşurat activitatea, potrivit competenţelor prevăzute în Constituţia României, în Legea nr. 94/1992, republicată, în normele şi regulamentele Curţii de Conturi a României, exercitând funcţia de control, prin proceduri de audit public extern asupra modului de formare, administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi asupra modului de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ–teritoriale, de către regiile autonome de interes local şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale.

Obiectivul principal al activităţii desfăşurate de Camera de Conturi Ilfov l-a constituit furnizarea de informaţii reale şi independente cu privire la respectarea legalităţii, regularităţii şi utilizarea cu economicitate, eficienţă şi eficacitate a resurselor materiale şi financiare ale unităţilor administrativ–teritoriale, pentru exerciţiul bugetar al anului 2017.

De asemenea, prin misiunile de control şi audit public extern efectuate, Camera de Conturi Ilfov a căutat să promoveze responsabilitatea, corectitudinea şi cele mai bune practici în operaţiunile efectuate în legătură cu fondurile publice, astfel încât să se asigure obţinerea şi furnizarea de informaţii reale şi obiective privind legalitatea, eficienţa şi transparenţa utilizării fondurilor publice, contribuind astfel la combaterea risipei şi a fraudei şi la instaurarea unui climat ferm de respectare riguroasă a disciplinei financiare, potrivit principiilor bunei gestiuni financiare.

Prezentul Raport a fost întocmit în conformitate cu prevederile art. 4 alin. (3) şi art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, republicată, context în care Curtea de Conturi, prin camerele judeţene de conturi, poate înainta autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale supuse controlului său, rapoarte în domeniile în care este competentă.

Camera de Conturi Ilfov are în aria sa de competenţă pentru efectuarea acţiunilor de control/audit un număr total de 185 entităţi locale, din care: 41 ordonatori principali de credite, 105 ordonatori terţiari de credite, 37 societăţi comerciale de interes local şi 2 asociaţii (persoane juridice fără scop patrimonial).

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]


2

Conform Programului de activitate pe 2018, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr.305/10.08.2017 au fost programate 23 de acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total de 23 entităţi locale, până la data raportării efectuându-se 18 acţiuni, din care: 14 misiuni de audit financiar (desfăşurate la 14 ordonatori principali de credite prilej cu care au fost verificaţi şi 18 ordonatori terţiari de credite), 4 acţiuni de control (la 3 ordonatori principali de credite verificându-se şi o societate comercială de interes local), şi 17 acţiuni de documentare desfăşurate la 17 ordonatori principali de credite.

Rezultatele acestor activități s-au concretizat în emiterea, până la data raportării a unui

număr de 14 decizii și dispunerea unui număr de 106 măsuri pentru înlăturarea neregulilor și abaterilor financiar-contabile constatate.

2. Domeniul supus auditării

Bugetul general pe ansamblul județului Ilfov cuprinde totalitatea veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor şi judeţului (bugetul propriu); bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale; bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; bugetelor împrumuturilor externe şi interne; bugetul fondurilor externe nerambursabile; veniturile şi cheltuielile evidenţiate în afara bugetelor locale.

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor, elemente componente ale bugetului general centralizat

al unităţilor administrativ-teritoriale ale judeţului Ilfov pentru anul 2017, este prezentată în tabelul de mai jos :

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.628.682 1.554.374 74.308

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii 168.152 166.179 1.973

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 279.521 -279.521

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.368 1.368 0

Conform datelor prezentate în tabelul de mai sus, cea mai importantă componentă a

bugetului general centralizat al unităţilor admistrativ-teritoriale, o reprezintă bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi bugetul propriu al judeţului, care au înregistrat în anul 2017 un excedent semnificativ de 74.308 mii lei, în structură prezentându-se astfel :

mii lei

Nr.

crt.

Bugete locale ale Judetului Ilfov la data de

31.12.2017

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. UATJ 277.614 288.412 -10.798

2. UATO 647.035 607.616 39.418

3. UATC 704.033 658.346 45.688

4. TOTAL 1.628.682 1.554.374 74.308

Analizând evoluţia veniturilor şi cheltuielilor bugetului general centralizat al unităţilor administrativ–teritoriale, se constată faptul că execuţia bugetului local pe anul 2017, s-a încheiat cu un excedent de 74.308 mii lei, reuşindu-se contracararea impactului indus de cheltuielile din împrumuturile interne al căror deficit bugetar s-a cifrat la 279.521 mii lei.

La nivelul judeţului Ilfov există un număr de 41 ordonatorii principali de credite, din care un buget propriu al Consiliului Judeţean, 8 bugete ale oraşelor, 32 bugete ale comunelor.


3

Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2017, agregate pe ansamblul judeţului :

a) Veniturile bugetelor locale :

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări din

prevederi iniţiale

% încasări din

prevederi definitive

1. Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsaminte, alte venituri*

715.977 792.680 459.979 64,2 58,0

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 753.828 831.112 785.925 104,2 94,5

3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugată

316.109 323.021 311.482 98,5 96,4

4. Subvenții de la alte nivele ale administrației publice

111.140 116.011 71.290 64,1 61,4

5. Sume primite de la UE/alti donatori în contul plaților efectuate și prefinanțări

1.866 848 5 0,3 0,6

VENITURI TOTAL 1.898.922 2.063.672 1.628.681 85,7 78,9

Analizând datele sintetizate în „Contul de execuţie a bugetului local – Venituri” pe

categorii de venituri bugetare şi surse de finanţare, rezultă faptul că pe total execuţie bugetară, raportul dintre veniturile încasate şi prevederile bugetare anuale definitive a fost de 78,9% (1.628.681 mii lei/2.063.672 mii lei).

Grafic, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2017, se prezintă astfel :

Veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte şi alte venituri realizate de

unităţile administrativ-teritoriale deţin o pondere de doar 28% din totalul veniturilor încasate, comparativ cu nivelul celorlalte surse de finanţare care reprezintă 72%, din care: cote defalcate din impozitul pe venit (48%), sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (19%), subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete (5%).


4

Pe ansamblul judeţului Ilfov, încasările realizate au totalizat 1.628.681 mii lei reprezentând 78,9% din prevederile bugetare anuale definitive, care au fost în sumă de 2.063.672 mii lei.

Faţă de veniturile realizate în exerciţiul bugetar 2016 (1.557.447 mii lei), veniturile realizate în anul 2017 (1.628.681 mii lei), au înregistrat o creştere, în valori absolute de 71.234 mii lei şi în valori relative de 4,5%.

În anul 2017, veniturile proprii ale bugetelor locale (venituri din impozite, taxe, cote şi sume defalcate din impozitul pe venit) au fost realizate la nivelul sumei de 1.245.904 mii lei, ceea ce reprezintă 76,5% din totalul veniturilor încasate la bugetele locale.

Veniturile proprii realizate în anul 2017 în sumă de 1.245.904 mii lei au înregistrat o creştere în valoare absolută de 161.973 mii lei, faţă de veniturile proprii realizate în exerciţiul bugetar 2016 care au fost de 1.083.931 mii lei, ceea ce reprezintă o creştere relativă de 14,9%

b) Cheltuielile bugetelor locale :

mii lei

EXPLICAȚII

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi inițiale

% plăți din prevederi definitive

1. Cheltuieli de personal 392.517 404.091 351.936 89,6 87,1

2. Bunuri si servicii 582.561 666.190 497.786 85,4 74,7

3. Dobânzi 35.506 36.335 27.486 77,4 75,6

4. Subvenții 4.874 5.632 4.732 97,0 84,0

5. Fonduri de rezervă 5.086 4.003 0,0 0,0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

76.750 101.256 68.081 88,7 67,2

7. Alte transferuri 65.767 101.705 96.837 147,2 95,2

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

9.601 14.811 7.510 78,2 50,7

9. Asistență socială 80.876 80.762 70.824 87,5 87,7

10. Alte cheltuieli 32.986 34.836 27.601 83,6 79,2

11 Cheltuieli de capital 603.148 750.154 325.023 53,8 43,3

12. Operațiuni financiare 77.748 86.373 79.551 102,3 92,1

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate in anul curent

0,00 -49 -3.071 - -

CHELTUIELI TOTAL (1+……….+13)

1.967.420 2.286.100 1.554.298 79,0 68,0

Comparativ cu prevederile bugetare anuale definitive, gradul de execuţie a cheltuielilor bugetelor locale a fost de 68%, remarcându-se o execuţie bună doar la unele poziţii care nu au pondere în total cheltuieli, respectiv la alte transferuri de 95,2%, urmate de operaţiuni financiare de 92,1% şi de cheltuielile cu asistenţa socială (87,7%). La ultima rectificare bugetară (17 noiembrie 2017), apare ca şi în anii precedenţi, o situaţie paradoxală: cu toate că se cunoştea evoluţia slabă a cheltuielilor până la finele anului, totuşi a fost majorat volumul total al cheltuielilor faţă de bugetul iniţial cu 318.680 mii lei, astfel încât, la două poziţii (proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile şi cheltuieli de capital), realizările s-au situat la aproximativ 50,7% şi respectiv 43% din prevederile definitive.

Deşi se cunoştea evoluţia slabă a cheltuielilor de capital, totuşi, la rectificare, prevederile iniţiale au fost majorate cu 147.006 mii lei, astfel încât, la finele anului, gradul de realizare al cheltuielilor la acest capitol a fost de numai 43%.


5

Grafic, structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2017, la nivelul judeţului, se prezintă astfel :

Din punct de vedere structural, execuţia cheltuielilor bugetelor unităţilor administrativ-

teritoriale reflectă orientarea spre asigurarea condiţiilor de funcţionare a entităţilor prin efectuarea cheltuielilor pentru bunuri şi servicii cu o pondere de 32% din totalul cheltuielilor, pe când cheltuielile de personal au o pondere de numai 22,6% în totalul cheltuielilor.

Pentru realizarea obiectivelor de investiţii şi a proiectelor cu finanţare din fonduri externe nerambursabile, unităţile administrativ – teritoriale au efectuat cheltuieli reprezentând 21,4% din totalul cheltuielilor (20,9% pentru cheltuieli de capital şi 0,48% pentru proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile).

La un volum al creditelor bugetare anuale definitive în sumă de 2.286.100 mii lei, plăţile nete de casă la nivel de judeţ se situează la 1.554.298 mii lei, ceea ce reprezintă un grad de realizare de 68%.

Faţă de plăţile înregistrate în exerciţiul bugetar 2016 în sumă de 1.363.545 mii lei, cheltuielile realizate pe ansamblul judeţului în anul 2017 (1.554.298 mii lei) au înregistrat o creștere relativă de 5%, în valoare absolută creşterea cifrându-se la nivelul sumei de 82.247 mii lei.

În misiunile de audit/control desfăşurate în anul 2018 (asupra conturilor de execuţie a ordonatorilor principali de credite) au fost verificate plăţile în sumă de 660.775 mii lei ceea ce reprezintă 42,51 % din totalul cheltuielilor efectuate în anul 2017 din bugetele locale.

II. Prezentarea rezultatelor acţiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul judeţului

Conform Programului de activitate pe 2018, au fost programate 23 de acţiuni de control/misiuni de audit la un număr total de 23 entităţi locale.

Până la data prezentei raportări au fost realizate 18 acţiuni de control/misiuni de audit din care: 14 misiuni de audit financiar (desfăşurate la 14 ordonatori principali de credite prilej cu care au fost verificaţi şi 18 ordonatori terţiari de credite), 4 acţiuni de control (la 3 ordonatori principali de credite verificându-se şi o societate comercială de interes local), şi 17 acţiuni de documentare desfăşurate la 17 ordonatori principali de credite.


6

1. Informaţii privind actele încheiate în urma acţiunilor de audit/control

Ca urmare a acțiunilor de audit/control au fost întocmite un număr de 50 acte de control/audit: 18 rapoarte de control/audit, 14 procese-verbale de constatare, 18 note de constatare. Pentru valorificarea abaterilor, neremediate în totalitate în perioada controlului/ auditului, au fost emise până la data prezentei raportări un număr de 14 decizii, prin care s-au dispus 106 măsuri.

din care:

Total Audit financiar

Audit de conformitate

Audit al performanţei

1. Număr acţiuni desfăşurate 18 14 4 0

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 18 14 4 0

4.Procese verbale de constatare 14 14 0 0

5.Note de constatare 18 18 0 0

6.Decizii emise 14 12 2 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 106 100 6 0

Totodată, faţă de datele din tabelul de mai sus, în perioada analizată au fost efectuate

un număr de 29 acţiuni de verificare a modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate la unităţile administrativ – teritoriale din judeţul Ilfov.

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

146 38 26,0

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 41 20 48,8

- consilii judeţene 1 1 100,0

- municipii - - -

- oraşe 8 6 75,0

- comune 32 13 40,6

1.2. ordonatori secundari de credite - - -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 105 18 17,1

- verificaţi prin acţiune distinctă x 0 x

- verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite x 18 x

2. Regii autonome de interes local - - -

3. Societăţi comerciale de interes local 37 3 8,1

4.Alte entităţi 2 0 0,0

TOTAL 185 41 22,2

3. Informaţii privind rezultatele acţiunilor de audit/control încheiate

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.123 9 1.132

2.Prejudicii 1.686 0 1.686

3.Abateri financiar-contabile 283.814 0 283.814

Total sume 286.623 9 286.632


7

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri financiar

contabile

1.UATJ Ilfov *) 468 30 3.935

- Activitatea proprie 468 30 3.219

- Spitalul de psihiatrie Eftimie Diamandescu-Bălăceanca

0

0

0

- Centrul Județean Ilfov de asistență medico-socială pentru bolnavi cronici

0

0

171

- Serviciul județean de dezinsecție și ecologizare mediu Ilfov

0

0

181

- Centrul Județean pentru conservarea și promovarea culturii tradiționale Ilfov

0

0

364

2. UATO Bragadiru 280 0 6.387


3. UATO Buftea 0 274 5.754


- Liceul Tehnologic ” Barbu Știrbey” Buftea 0 4 101

- Liceul Tehnologic ” Dumitru Dumitrescu” Buftea 0 0 6

- Școala Gimnazială nr. 1 Buftea 0 5 13



4. UATO Chitila 0 0 38

- Activitatea proprie 0 0 38

5. UATO Măgurele 10 29 15.475


- Liceul teoretic „Horia Hulubei” Măgurele 0 3 0

- Grădiniţa nr. 1 Măgurele 0 1 0

6.UATO Pantelimon *) 0 157 82.090

- Activitate proprie 0 157 82.073

- Direcția de Asistență Socială Pantelimon 0 0 17

7. UATO Voluntari 0 0 110.148

– Activitate proprie 0 0 110.119

- Școala Gimnazială nr. 1 Voluntari 0 0 15



8. UATC Afumați 23 68 643

- Activitatea proprie 23 68 643

- Școala gimnazială nr. 1 Afumaţi 0 0 0

- Clubul Sportiv Afumaţi 0 0 0

9. UATC Brănești 0 0 0

– Activitate proprie 0 0 0

10. UATC Chiajna *) 279 491 8.603


11. UATC Ciorogîrla 0 3 0

- Activitate proprie 0 3 0

- Liceul Tehnologic ”Pamfil Șeicaru” 0 0 0

12. UATC Clinceni 34 38 17.346


- Liceul cu program sportiv nr. 1 Clinceni 0 0 0

13. UATC Cornetu 0 0 234


14. UATC Copăceni 0 0 0


15. UATC Dascălu 0 0 6.890


- Școala Gimnazială nr. 1 0 0 0


8

16. UATC Dobroești 38 397 451


- Școala Gimnazială nr. 1 Dobroești 0 0 23

17. UATC Găneasa *) 0 13 0


18. UATC Glina *) 0 10 24.985


- Școala Gimnazială nr. 1 Glina 0 0 0

- Școala Gimnazială nr. 2 Cățelu 0 0 0

19. UATC Jilava 0 87 165


20. UATC Nuci 0 0 670


21. SC EURO APAVOL SA Voluntari 0 89 0

Total sume 1.132 1.686 283.814

Notă: „*) ” acţiunea se află în procedura de valorificare”.

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

III.1. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit financiar efectuate:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat Fundamentarea veniturilor proprii pentru anul 2017 fără inventarierea materiei

impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, fără evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor rezultate în scopul unei corecte evaluări a acestui indicator, precum şi fără a se ţine cont de gradul de realizare a veniturilor proprii din anul precedent anului pentru care s-a întocmit proiecţia bugetară (UATO Măgurele, UATC Clinceni);

Includerea în programul anual de investiții a unui obiectiv de investiții pentru care

nu există documentație tehnico-economică aprobată conform legii (UATO Bragadiru); Nepublicarea pe site-ul oficial al instituţiei publice, a informaţiilor privind Proiectul

bugetului local, Bugetul general consolidat, Situaţiile financiare asupra execuţiei bugetare trimestriale şi anuale, Registrul datoriei publice locale, precum şi Registrul garanţiilor locale, Programul de investiţii publice (UATC Afumați, UATC Clinceni).

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare Neconcordanțe între datele înregistrate în evidența tehnico-operativă în raport cu

cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare (UATC Dobroești, UATC Nuci);

Înregistrarea eronată, în creditul contul 431.07 ”Contribuțiile angajatorilor pentru constituirea FNUASS”, a contribuției calculate la nivelul sumei de 12.730 lei (UATO Buftea);

Situațiile financiare anuale centralizate încheiate la data de 31.12.2017, au fost depuse cu o întârziere de 34 zile față de termenul legal la DGRFB - Activitatea de Trezorerie și Contabilitate Publică (UATC Ciorogîrla);

Neconcordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă comparativ cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare (UATC Nuci);

Neconcordanțe între valoarea drepturilor constatate de încasat din Contul de execuție și soldul contului 464 ”Creanțe ale bugetului local” (UATC Dobroești, UATO Buftea, UATO Bragadiru, UATO Voluntari, UATC Afumați, UATC Nuci);


9

Neraportarea prin bilanțul contabil încheiat la finele anului 2017, a soldului activelor fixe necorporale în sumă de 623.398 lei la UATO Voluntari;

Neînregistrarea veniturilor si cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, respectiv obligații înregistrate în mod eronat, cuantificate la nivelul valorii de 21.736 lei reprezentând taxe și avize înregistrate eronat la titlul 20 ”Bunuri si servicii”, majorând în mod nejustificat chetuielile bugetare caracteristice titlului bugetar (UATC Dobroești);

Nevirarea garanțiilor de bună execuție reținute cu ocazia plăților efectuate pentru lucrările prestate în sumă de 36.335,61 lei la UATC Jilava;

Calcularea și înregistrarea în contabilitatea entității a amortizării pentru blocuri de locuințe pentru tineri destinate închirierii, în valoare totală de 1.827.915,48 lei (la 31.03.2018) în condițiile în care acestea sunt evidențiate în contul 103 ”Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unității administrativ-teritoriale” și pentru care legislația nu prevede calculul amortizării (UATO Buftea);

Menținerea nejustificată în contul 231 „Active fixe corporale în curs de execuție” pe de o parte, a unor studii/proiecte pentru care nu există continuitate (în sensul finalizării acestora prin lucrări de execuție a unui obiectiv de investiții) în valoare de 1.755.208,42 lei, iar pe de altă parte, a unor obiective de investiții executate de entitate, finalizate și recepționate, în valoare de 620.726,57 lei (UATO Buftea);

Neînregistrarea în contabitate a intrărilor/ieșirilor de bunuri de natura activelor fixe corporale în valoare de 146.783,51 lei (UATO Buftea);

Nereflectarea corectă în contabilitate, în contul 103 ”Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităților administrativ-teritoriale” a unor investiții finalizate (modernizare străzi) în valoare de 13.196.257,36 lei și neînregistrarea diferenței din reevaluare de 5.877.106,21 lei (UATC Dascălu);

Neconducerea unei evidențe separate, în afara bilanțului, a creanțelor fiscale aferente debitorilor aflați în stare de insolvabilitate, precum și ale debitorilor declarați în stări speciale, cu posibilitatea reactivării acestora la identificarea unor surse de venit (259.263 lei la UATC Dobroești, 1.013.343 lei la UATC Dascălu, 15.360.268 lei la UATO Măgurele, 642.776 lei la UATO Voluntari);

Înregistrarea direct în conturile de cheltuieli a unor plăți efectuate în cadrul investițiilor, pentru dirigenție de șantier, studii, expertize aferente obiectivelor de investiții, în sumă de 114.253 lei (UATC Jilava);

Neclarificarea situației investițiilor în curs, necunoașterea componenței soldului raportat prin situațiile financiare încheiate la finele anului 2017 în contul 231 ”Active fixe corporale in curs de execuție” (96.081.295 lei la UATC Jilava);

Efectuarea unor reglări între codurile de impozit sau taxă care nu au fost comunicate de către structura Impozite și Taxe Locale către structura financiar – contabilitate a entității (4.543,14 lei la UATO Măgurele);

Nerespectarea funcțiunii conturilor, precum și a monografiilor privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni, efectuându-se înregistrări contabile eronate a unor bunuri de natura obiectelor de inventar, a unor mijloace fixe și a unor servicii sau lucrări (Baza Sportivă nr. 1 Clinceni, Baza Sportivă nr.2 și Casa de cultură Clinceni);

Înregistrări contabile eronate pe parcursul anului 2017 a operațiunilor economico-financiare în contul contabil 562 „Disponibil al activitaților finanțate din venituri proprii” (UATC Nuci). Cauzele abaterilor privind exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare rezidă, atât în superficialitatea manifestată de persoanele cu atribuţii în activitatea financiar-contabilă, cât şi în lipsa procedurilor de control managerial privind aplicarea instrucţiunilor vizând înregistrările contabile conform Planului de conturi pentru instituţiile publice.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Neîndeplinirea cerințelor impuse de standardele care caracterizează ansamblul de activități referitoare la mediul și activitățile de control, performanța și managementul riscurilor, informarea și comunicarea, precum și evaluarea activității de audit intern (UATC Dobroești, UATO Voluntari, UATC Afumați, UATC Găneasa);


10

Nu au fost dispuse de conducătorul entității particularizarea, dezvoltarea și actualizarea Cadrului general al operațiunilor supuse controlului financiar preventiv, precum și detalierea prin liste de verificare a obiectivelor urmărite, pentru fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entității publice (UATO Măgurele).

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasarii veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege

Nereguli privind stabilirea, urmărirea și încasarea impozitului pe clădiri datorat de tinerii care au beneficiat de un teren destinat construirii unei locuințe, în temeiul Legii nr. 15/09.01.2003 privind sprijinul acordat tinerilor pentru construirea unei locuințe proprietate personală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, neimpunerea, începând cu ianuarie 2016 și până în prezent, a locuințelor proprietate personală construite de tinerii beneficiari ai legii (UATC Dobroești);

Aplicarea selectivă și inconstantă (de către factorii responsabili), a prevederilor legale referitoare la stingerea creanțelor bugetare restante. Astfel, s-au constatat cazuri de nedeschidere, în termenul legal, a procedurii de executare silită pentru contribuabilii ce înregistrează debite restante la bugetul local, dar și situații în care aplicarea măsurilor de executare silită s-a limitat la emiterea titlului executoriu și a somației, nefiind parcurse consecvent și succesiv celelalte măsuri de executare silită (poprirea conturilor bancare a terților, instituirea și valorificarea sechestrelor pe bunuri) pentru contribuabilii care, potrivit indicatorilor financiari publicați pe site-ul MFP, au raportat disponibilități bănesti și/sau active imobilizate. (UATO Voluntari, UATC Găneasa, UATC Ciorogîrla, UATC Nuci, UATO Bragadiru, UATC Afumați);

Menținerea nejustificată în evidențele fiscale și contabile ale UATC Dobroești a creanțelor în sumă totală de 133.320 lei, reprezentând amenzi contravenționale pentru care, conform hotărârii de consiliu local, s-a aprobat scoaterea din evidența fiscală ca urmare a declarării insolvabilitații debitorilor respectivi (UATC Dobroești);

Neîncasarea sumei de 2.807,32 lei reprezintând taxa pe clădire/teren aferentă unor contracte de concesiune sau închiriere (UATC Clinceni). Cauzele abaterilor privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege sunt determinate de neimplicarea factorilor de decizie şi execuţie (cu atribuţii pe acest segment de activitate) din cadrul entităţilor supuse verificării în ce priveşte stabilirea, evidenţierea şi încasarea creanţelor bugetului local.

e) Calitatea gestiunii financiare: Nerespectarea dispoziţiilor legale privind organizarea şi desfăşurarea operaţiunii

de inventariere faptică a tuturor elementelor de activ şi pasiv, ceea ce creează incertitudini asupra realităţii şi exactităţii datelor reflectate în situaţiile financiare întocmite pentru anul 2017 (UATO Voluntari, UATO Buftea, UATC Nuci, UATC Dascălu, UATC Măgurele, UATC Găneasa, UATC Ciorogîrla);

Nerespectarea prevederilor legale aferente operaţiunilor derulate cu numerar, prin casierie (UATC Jilava și UATC Nuci), constând în:

- prejudicierea bugetului entitații prin anularea nejustificată a chitanțelor emise pentru încasările din impozite și taxe, acestea nefiind depuse la casieria entitații pentru a fi vărsate la bugetul local;

- neutilizarea formularelor cu regim special și a borderourilor de încasări întocmite în anul 2017;

- neconstituirea de garanții materiale în sarcina persoanelor care aveau calitatea de gestionari.

Acordarea de ajutoare de urgență și de înmormântare în condițiile nerespectării reglementărilor aprobate prin hotărârea de consiliu local, cât și a prevederilor legale specifice (49.000 lei la UATC Dobroești);

Acordarea de avansuri spre decontare fără documente aprobate de ordonatorul de credite, respectiv dispoziții de plată, conform legislației aplicabile; nu au fost întocmite


11

deconturi de cheltuieli, necunoscându-se momentul acordării avansurilor și momentul justificării acestora (UATC Nuci);

Acordarea sporului pentru condiții vătămatoare în cuantum de 10%, funcționarilor publici și personalului contractual din aparatul de specialitate al primarului, prin nerespectarea legislației aferente și în condițiile inexistenței unui raport de expertizare a locurilor de muncă, prin sporurile acordate (condiții vătămătoare - 10% și muncă de noapte - 25%) depășindu-se nivelul salariului maxim legal, plafonat la nivelul indemnizației lunare a funcției de viceprimar (UATC Dobroești);

Plata nelegală a sumei de 36.652 lei pentru serviciile de consultanță în achizițiile publice directe a căror realitate nu este certificată prin existența documentelor justificative care să probeze realitatea serviciului efectuat (UATC Dobroești);

Plăți nelegale în sumă de 18.264 lei privind prestarea serviciilor de deratizare, dezinfecție și dezinsecție fără a fi respectate suprafețele reale supuse serviciului, iar o parte din documentele justificative care susțin realitatea serviciului efectuat, nu sunt certificate (însușite) prin semnătura beneficiarului ca obligație imperios necesară în etapa de lichidare a cheltuielilor publice (UATC Dobroești);

Plată nelegală a sumei de 73.471 lei reprezentând diferențe între suprafețele reale și cele decontate privind operațiunile de dezăpezire pe străzile aflate în domeniul public (UATC Dobroești);

Angajarea și plata sumei de 47.600 lei reprezentând servicii de elaborare/ revizuire a documentelor referitoare la sistemul de control intern managerial, fără a fi respectate prevederile art. 5 din O.G. nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv (UATO Măgurele);

Abateri în ce priveste contractul de prestări servicii în valoare totală de 49.980 lei reprezentând servicii de consultanță profesională, respectiv Elaborarea/revizuirea tuturor documentelor specifice OSGG nr.400/2015, în sensul neîntocmirii unor documente prevăzute în obiectul contractului: politica de rotație a personalului din funcții sensibile, monitorizarea pe verticală a modului d erealizare a SCIM, realizarea inventarului privind funcțiile sensibile etc.;

Plata nelegală a sumei de 55.550 lei, reprezentând servicii de asistență pentru inventarierea activelor, fără ca prestarea acestor servicii să fie efectuată (UATC Jilava);

Efectuarea de plăți nelegale în valoare totală de 222.636 lei, pentru lucrări de investiții neexecutate, facturate și plătite (UATC Jilava);

Efectuarea de plăţi nelegale, în sumă totală estimată de 65.058 lei, fără a avea legătură cu activitatea entităţii, după cum urmează:

- 29.508 lei reprezentând c/valoare mese servite pentru angajatele Primăriei Afumați și ale Școlii Gimnaziale nr. 1 Afumați (26.508 lei), precum şi achiziţie flori cu ocazia zilei de 8 martie 2017 (3.000 lei);

- 35.550 lei reprezentând c/valoarea a 4.500 sticle vin achiziționate cu ocazia sărbătorilor de paşte pentru a fi împărțite locuitorilor comunei (UATC Afumați);

Plăți nelegale în sumă de 15.698 lei reprezentând servicii de mentenanță software efectuate fără existența documentelor justificative care să ateste serviciul prestat (UATC Găneasa);

Au fost acordate avansuri pentru lucrări, care nu au fost justificate cu situații de lucrari sau restituite la sfârsitul anului 2017, așa cum prevede HG nr. 264/2003 privind stabilirea acțiunilor și categoriilor de cheltuieli, criteriilor, procedurilor și limitelor pentru efectuarea de plăți în avans din fonduri publice. Abaterea a fost estimată la suma de 23.117,54 lei, reprezentând majorari de întârziere pentru nerestituirea/nejustificarea la finele anului 2017, a avansului primit (UATC Afumați);

Plăți în sumă totală estimată de 116.823,56 lei, reprezentând sprijin financiar alocat unitaților de cult aferent parohiilor din comuna Afumați, fară a fi emise, în toate cazurile, hotarâri ale Consiliului Local Afumați (UATC Afumați);

Neluarea măsurilor legale pentru recuperarea tuturor sumelor reprezentând indemnizații concedii medicale plătite asiguraților și care, potrivit reglementărilor legale, se suportă din bugetul Fondului national unic de asigurări sociale de sanătate (UATC Dobroești - 3.475 lei; UATO Buftea - 298.509 lei; Liceul Tehnologic ”Barbu A. Stirbey Buftea - 32.232 lei; Școala Gimnazială nr. 1 Buftea - 12.701 lei; Școala Gimnazială nr.1 Voluntari - 14.517 lei);


12

Nu a fost efectuată reevaluarea patrimoniului public și privat conform prevederilor legale (UATO Buftea, UATO Voluntari, UATC Găneasa, UATC Ciorogirla);

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a sumei de 18.000 lei, reprezentând c/val. amenzi contravenționale de către UATO Măgurele și a sumei de 3.050 lei de către UATC Afumați;

Prețul concesionarii spațiilor cu destinația de cabinete medicale de pe raza UATC Dobroești, nu a fost actualizat în conformitate cu prețul de piață după expirarea perioadei de 5 ani de la semnarea contractelor de concesiune;

Plățile aferente serviciilor de transport prestate de către Regia Autonomă de Transport București, respectiv S.C. Ina Import – Export S.R.L., au fost efectuate fără a avea la bază documente justificative de confirmare a numărului curselor zilnice pentru a certifica realitatea prestarii serviciului (UATC Dobroești);

Nereflectarea în conturile corespunzătoare din evidența financiar-contabilă a cheltuielilor privind datoria publică, respectiv cheltuielile cu dobânzile în contul 666 ”Cheltuieli privind dobânzile’’ și în contul 627 „Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate” (UATC Brănești);

Nepublicarea pe pagina de internet a documentelor prevăzute la art.6 din HG nr.9/2007, respectiv: bugetul local aprobat, inclusiv anexele acestuia; situațiile financiare asupra execuţiei bugetare trimestriale şi anuale, inclusiv plățile restante; registrul datoriei publice locale, precum şi registrul garanțiilor locale (UATC Brănești, UATC Afumați, UATO Voluntari și UATC Nuci);

Deficienţe în administrarea contractelor de achiziţie publică de lucrări pentru realizarea obiectivelor de investiţii sau reparaţii, generatoare de prejudicii privind lucrările executate, constând în:

- nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice, respectiv încheierea contractului de achiziție publică s-a făcut înainte de parcurgerea procedurii aferente contestațiilor, și/sau includerea altor clauze decât cele prevăzute în documentația de atribuire, și/sau nerespectarea propunerii tehnice și financiare a ofertei declarate câstigatoare și/sau nerespectarea prevederilor caietului de sarcini (UATO Bragadiru);

- încălcarea prevederilor art 46, alin. (5) din H.G. nr. 395/2016 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractului de achiziție publică/acordului-cadru din Legea nr. 98/2016 privind achizițiile publice, care prevede ca, în situația în care achiziția directă se realizează fără consultarea catalogului electronic, autoritatea contractantă are obligația de a transmite în SEAP o notificare cu privire la achiziția directă a cărei valoare depașește 13.000 lei, fără TVA, în cel mult 10 zile de la data primirii documentului justificativ ce stă la baza achiziției realizate (UATC Dobroești, UATC Afumați);

- introducerea în planul anual al achizițiilor publice de cumpărări de bunuri și servicii fără ca referatele de necesitate și oportunitate să fie aprobate, încheierea unor contracte de prestări servicii în domeniul achizițiilor publice, resurse umane și închirieri echipamente birotică în condiții de ineficiență economică, respectiv în condițiile în care entitatea avea în structura organizatorică personal cu atribuții în activitatea de achiziții publice și resurse umane (UATC Dobroești);

- neefectuarea recepțiilor la terminarea executării lucrărilor de investiții, conform prevederilor legale în vigoare (UATC Ciorogîrla).

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă

Nerespectarea prevederilor legale cu privire la înființatea prin hotărâre a consiliului local a

serviciului specializat de gestionare a câinilor fără stăpăn și darea în concesionare a activității acestui serviciu public, aspect întâlnit la UATC Ciorogîrla, UATC Dobroești, UATC Berceni, UATC Brănești, UATO Voluntari.


13

III.2 Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de control efectuate în această perioadă:

În cadrul competenţelor atribuite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, Camera de Conturi Ilfov a efectuat până la data prezentei raportări, 6 acţiuni de control la entităţile care aparţin administraţiei publice locale (la 3 ordonatori principali de credite şi 3 societăţi comerciale de interes local).

a) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Urmare “Controlului situației, evoluției şi modului de administrare a patrimoniului

public şi privat al UAT de către RA de interes local şi SC cu capital integral sau majoritar al UAT”, desfășurat la S.C. EURO APAVOL S.A., au fost constatate aspecte deficitare vizând organizarea şi conducerea evidenţei contabile, respectiv organizarea şi conducerea necorespunzătoare a contabilităţii de gestiune, adaptată la specificul activităţii entității verificate.

Cauza abaterii o constituie nerespectarea prevederilor legale privind disciplina financiar-contabilă, necunoașterea cadrului legal specific operațiunilor derulate, precum și implicarea insuficientă a managementului și persoanelor cu atribuții în domeniu în gestionarea patrimoniului entității.

Controlul legalităţii contractării sau garantării, precum şi a utilizării şi rambursării finanțărilor rambursabile, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale”, a reliefat următoarele aspecte:

Raportarea eronată a datelor privind finanțările rambursabile contractate prin formularul transmis către Comisia de autorizare a împrumuturilor din cadrul MFP, la nivelul rambursarilor ratelor de capital aferente anului 2017, existând diferențe între suma rambursată a ratelor de capital în valoare de 8.241.226,75 lei, și suma rambursată raportată prin execuția bugetară în valoare de 7.299.996 lei (UATO CHITILA);

Neconcordanțe între datele transmise Ministerului Finanțelor Publice prin Anexa 3 și execuția bugetară a entității privind comisioanele bancare aferente (UATO CHITILA);

Nedesemnarea unei persoane din cadrul direcției economice care să aibă în atribuțiile de serviciu responsabilitatea completării și transmiterii datelor referitoare la datoria publică (UATO CHITILA);

Utilizarea eronată a contului 162.02.00 – „Împrumuturi interne contractate de autoritățile administrației publice locale cu termen de rambursare în exercițiile financiare viitoare”, în corespondență cu contul 512.01.02 – „Disponibil la instituții de credit în lei”, neregurile constatate fiind estimate la valoarea totală de 2.346.370 lei, reprezentând înregistrări contabile eronate ale tragerilor din împrumuturi (UATO CHITILA);

Neconcordanțe, în valoare de 233.918 lei, privind raportarea datoriei publice locale, constatate între datele reflectate în contul de execuție bugetară, datele reflectate în balanța de verificare analitică (cont 162 „imprumuturi interne contractate de autoritățile publice locale cu termen de rambursare in exercițiile viitoare”) și „Situația datoriei publice locale”, cu datele inregistrate conform extraselor de cont aferente imprumuturilor” (UATC CORNETU);

Neconcordanță între datele reflectate în contul de execuție bugetară, datele din balanța de verificare în contul 162 ”Împrumuturi interne contractate de autoritațile administrației publice locale cu termen de rambursare in exercițiile viitoare” și „Situația datoriei publice locale”, și datele înregistrate conform extraselor de cont aferente împrumuturilor la Direcția Generală Trezorerie și Datorie Publică din cadrul Ministerului Finanțelor Publice. Totodată, s-a constatat neevidențierea distinctă în evidența contabilă, a cheltuielilor cu dobânzile în contul 666 „Cheltuieli privind dobânzile’’ și în contul 627 „Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate” a comisioanelor, pentru perioada de raportare 2016-2017 (UATC CORNETU, UATC BRĂNEȘTI);

Neevidențierea în contabilitate, în conturile speciale în afara bilantului, respectiv în contul 8059 ”Garanții acordate de autoritățile administrației publice locale” a garanțiilor acordate pentru împrumutul contractat (UATC CORNETU, UATC BRĂNEȘTI);

Neraportarea garanțiilor acordate pentru împrumutul contractat în situațiile financiare întocmite la 31.12.2016 (UATC BRĂNEȘTI).


14

Cauza abaterilor o constituie neaplicarea corespunzătoare a dispozițiilor legale referitoare la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economice reprezentând împrumuturile interne contractate de unitățile administrativ teritoriale.

b) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

Acțiunea “Controlul situației, evoluției şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al UAT de către RA de interes local şi SC cu capital integral sau majoritar al UAT”, desfășurată la S.C. EURO APAVOL S.A., a scos în evidență insuficienta implicare a factorilor responsabili în ceea ce priveşte urmărirea, încasarea integrală şi operativă a drepturilor de creanţă ale entităţii, rezultate din contractele de prestări servicii având ca obiect furnizarea de apă potabilă și canalizare către clienți.

Abaterile semnalate au fost generate de neaprofundarea prevederilor legale în ceea ce privește aplicarea tuturor măsurilor de executare silită cât și funcționării defectuoase a formelor de control intern/managerial al entității.

c) Calitatea gestiunii economico-financiare Urmare acțiunii „Controlul situației, evoluției şi modului de administrare a

patrimoniului public şi privat al UAT de către RA de interes local şi SC cu capital integral sau majoritar al UAT”, desfășurat la S.C. EURO APAVOL S.A., a fost constatată plata nelegală a sumei de 89.242,12 lei pentru lucrări ce nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile societății, în speță pentru lucrări de reparații generale și renovare, executate asupra imobilului deținut cu contract de închiriere și care nu face parte din patrimoniul societății.

Cauzele şi împrejurările care au condus la prezenţa abaterilor de mai sus au fost determinate de: implicarea insuficientă a managementului și a persoanelor cu atribuţii în domeniu în vederea eficientizării activității entității, a gestionării patrimoniului entității, încălcarea principiilor unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sănătos, în special ale economiei și eficienței cheltuielilor, neexercitarea corespunzătoare a controlului financiar preventiv, precum și de neaplicarea prevederilor legale în domeniu.

Urmare acțiunii „Controlul legalităţii contractării sau garantării, precum şi a utilizării şi rambursării finanțărilor rambursabile, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale”, au fost constatate, la UATC Brănești, următoarele aspecte:

Nepublicarea (pentru perioada 2016-2017) pe pagina de internet a instituției verificate a tuturor documentelor privind datele prevăzute la art. 6, alin. 2 din H.G. nr. 9/2007, respectiv: hotarârea Comisiei de autorizare a împrumuturilor locale, precum și orice modificări și/sau completări ale acesteia; valoarea finanțării rambursabile contractate și/sau garantate în valuta de contract; gradul de îndatorare a unității administrativ-teritoriale; durata serviciului datoriei publice locale a fiecarei finanțări rambursabile, cu precizarea perioadei de grație și a perioadei de rambursare, exprimată în luni. În timpul controlului, s-au publicat pe pagina de internet informațiile privind contractul de credit și modul de utilizare a creditului;

Neraportarea datoriei publice și respectiv neîntocmirea și necompletarea Registrului garanțiilor locale, aferente împrumuturilor publice rambursabile (pe suport hârtie și/sau în format electronic) și respectiv a Registrului de evidență a garanțiilor locale a unității administrativ-teritoriale la nivel local.

Neregulile constatate au avut drept cauză raportarea datelor privind datoria publică locală fără o verificare temeinică cu datele din contabilitatea analitică a entității precum și funcționarea defectuoasă a formelor de control intern prin lipsa unei proceduri de lucru specifice acestui tip de activitate.

IV. Concluzii şi recomandări

Ca urmare a misiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi Ilfov la entităţile locale, au fost constatate abateri de la reglementările legale care au generat în unele cazuri, nevirarea în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale, datorate bugetelor publice, în alte cazuri, producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului entităţilor în situaţiile financiare. Carenţele identificate asupra legalităţii şi regularităţii operaţiunilor supuse verificării s-au datorat managementului defectuos al


15

fondurilor publice și necunoaşterii sau neaprofundării de către angajaţi a cadrului legislativ specific privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice. O problemă acută o reprezintă, lipsa personalului specializat în cadrul compartimentelor funcţionale.

De asemenea, neregulile şi abaterile constatate cu privire la organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern pun în evidenţă faptul că aceste activităţi se desfăşoară ineficient, atingerea parametrilor optimi fiind impietată, atât de factori de natură obiectivă (lipsa personalului specializat), cât şi subiectivă (insuficienta preocupare a unor ordonatori de credite in ce priveşte organizarea acestei activităţi in strictă concordanţă cu cadrul legislativ care o reglementează).

Apreciem esenţial a sublinia că, indiferent de natura lor (obiectivă, şi/sau subiectivă), factorii perturbatori evocaţi produc efecte în lanţ generatoare de abateri cu impact asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, asupra reflectării situaţiei patrimoniale, respectiv a activităţii de control şi audit public intern (prin neauditarea bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară), cu repercursiuni asupra realităţii datelor inserate în situaţiile financiare trimestriale şi anuale.

Recomandările formulate şi măsurile dispuse urmare misiunilor de audit financiar

au vizat:

Întocmirea anuală a programului de investiţii publice pe clasificaţia funcţională, numai după aprobarea documentaţiilor tehnico-economice şi respectiv a notelor de fundamentare privind necesitatea şi oportunitatea efectuării cheltuielilor de investiţii;

Întreprinderea cu maximă operativitate, de către ordonatorul de credite, a tuturor măsurilor ce se impun în vederea reîntregirii veniturilor bugetului local şi evitării prescrierii unora dintre acestea, prin urmărirea şi colectarea obligaţiilor fiscale ale contribuabililor persoane fizice şi juridice (inclusiv a accesoriilor aferente, după caz), fie prin plata benevolă, fie prin parcurgerea tuturor etapelor şi procedurilor de executare silită, dacă situaţia o impune;

Aplicarea cu stricteţe a prevederilor O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, pentru stingerea creanţelor fiscale ale unităţilor administrativ-teritoriale, prin utilizarea în mod consecvent a tuturor formelor succesive de executare silită a creanţelor bugetare;

Asigurarea concordanţei datelor din evidenţa fiscală cu cele din evidenţa contabilă, prin efectuarea de punctaje periodice între compartimentele instituţionale implicate, astfel încât, la finele anului, evidenţele entităţii să concorde şi să reflecte situaţia reală;

Organizarea şi conducerea evidenţei contabile sintetice şi analitice în strictă concordanţă cu prevederile legale, astfel încât situaţiile financiare trimestriale şi anuale să reflecte o imagine fidelă şi reală a patrimoniului entităţii; aplicarea întocmai a O.M.F.P. nr.3512/2008 privind documentele financiar-contabile, prin organizarea şi conducerea evidenţei cantitativ-valorice a bunurilor, precum şi asigurarea concordanţei înregistrărilor din evidenţa contabilă cu cele din evidenţa tehnico-operativă;

Parcurgerea în procesul execuţiei cheltuielilor bugetare a tuturor fazelor: angajare, lichidare, ordonanţare şi plată, precum şi organizarea şi conducerea evidenţei angajamentelor bugetare şi legale în conturile extrabilanţiere corespunzătoare;

Organizarea evidenţei analitice a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare, respectiv capitol, titlu, articol şi alineat, precum şi întocmirea conturilor de execuţie bugetară în conformitate cu prevederile legale în vigoare, în vederea asigurării concordanţei cu datele din rulajele debitoare şi creditoare ale conturilor de disponibil din evidenţă;

Corectarea erorilor materiale identificate în efectuarea cheltuielilor de personal, prin dispunerea recuperării integrale a sumelor acordate necuvenit, precum şi regularizarea obligaţiilor fiscale datorate bugetelor publice, inclusiv calculul accesoriilor generate de neplata/plata cu întârziere a acestora, după caz;


16

Însuşirea temeinică de către personalul entităţii şi respectarea, în totalitate, a prevederilor Legii nr. 98/2016 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările şi completările ulterioare, atât în ce priveşte decontarea şi recepţia lucrărilor de investiţii/reparaţiilor curente efectuate, cât şi respectarea modului de constituire şi înregistrare contabilă a garanţiilor de bună execuţie;

Luarea măsurilor legale pentru respectarea în totalitate a prevederilor Legii nr.98/ 2016 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii, cu modificările și completările ulterioare, în sensul nedivizării contractului de achiziţie publică în mai multe contracte distincte de valoare mai mică şi înlăturării artificiilor de calcul care conduc la subevaluarea valorii estimate a contractului de achiziţie publică;

Respectarea în totalitate a prevederilor legale în vigoare, precum şi a celor contractuale privind modul de constituire a garanţiei de bună execuţie, în vederea luării măsurilor asiguratorii pentru îndeplinirea cantitativă, calitativă şi în perioada convenită a contractelor de lucrări încheiate;

Extinderea verificării asupra tuturor contractelor aflate în derulare (care nu au fost incluse in eşantioanele analizate), în vederea constituirii şi înregistrării în contabilitate a garanţiilor de bună execuţie, conform prevederilor legale;

Organizarea şi desfăşurarea corespunzătoare a inventarierii patrimoniului, în strictă concordanţă cu prevederile legale în domeniu, prin instruirea personalului, cuprinderea în această operaţiune a tuturor elementelor patrimoniale, asigurarea întrunirii elementelor de formă şi conţinut a documentaţiei ce se întocmeşte cu acest prilej şi parcurgerea tuturor etapelor şi procedurilor specifice operaţiunii, respectiv analizarea rezultatelor obţinute în vederea asigurării întrunirii cerinţelor de calitate şi exactitate în întocmirea situaţiilor financiare anuale, astfel încât acestea să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei instituţiei;

Întreprinderea de măsuri care să asigure efectuarea reevaluării tuturor activelor fixe din patrimoniul instituţiei, conform prevederilor legale, precum şi înregistrarea, în conturile contabile corespunzătoare, a rezultatelor reevaluării şi a amortizării activelor fixe corporale şi activelor fixe necorporale aparţinând domeniului public şi privat al unităţii administrativ-teritoriale;

Stabilirea procedurilor de lucru, pentru toate operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative şi până la întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale, şi organizarea circuitului documentelor;

Organizarea şi asigurarea funcţionalităţii controlului ierarhic, a controlului financiar preventiv propriu, precum şi a auditului intern, în vederea atingerii dezideratului scontat (elaborarea şi dezvoltarea sistemelor de control), respectiv acela de a furniza managementului informaţii asupra eficienţei şi regularităţii activităţii entităţilor în cauză;

Întreprinderea de măsuri care să asigure elaborarea sistemelor de control managerial ale instituţiei şi a programelor de dezvoltare ale acestuia, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi şi categorii de operaţiuni, ţinând cont de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice, precum şi de standardele prevăzute de O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern;

Luarea tuturor măsurilor pentru instituirea taxelor speciale în cazul prestațiilor efectuate în beneficiul întregii comunități locale sau pentru serviciile de salubrizare de care beneficiază, conform legii, inclusiv persoanele fără contract;

Monitorizarea şi controlul executării contractelor de delegare a serviciilor publice de salubrizare, în mod corespunzător, de către un număr suficient de persoane cu astfel de atribuţiuni, apreciate ca deținătoare de funcții sensibile;

Extinderea verificării asupra operaţiunilor necuprinse în eşantioanele auditate, în vederea identificării altor eventuale erori de natura celor ce au fost constatate cu prilejul misiunilor de audit financiar şi, după caz, dispunerea măsurilor de remediere ce se impun.


17

Recomandările formulate şi măsurile dispuse urmare acţiunilor de control au

vizat:

Întrepriderea tuturor măsurilor necesare pentru elaborarea şi dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi, în vederea furnizării unei asigurări rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entităţii într-un mod economic, eficient şi eficace; respectarea regulilor externe, a politicilor şi regulilor managementului, protejarea bunurilor şi a informaţiilor, prevenirea şi depistarea fraudelor şi greşelilor, calitatea documentelor de contabilitate şi producerea în timp util de informaţii de încredere, referitoare la segmentul financiar şi de management;

Luarea tuturor măsurilor asiguratorii de protecţie a fondurilor publice şi efectuarea plăţilor aferente drepturilor de încasat cedate numai în condiţiile impuse de cadrul legal;

Armonizarea graficului de plăţi şi a celui de derulare a contractelor cu volumul creditelor aprobate, avându-se în vedere termenele contractuale stabilite, precum şi îndeplinirea de către ordonatorul principal de credite a obligaţiei de a prevedea, la elaborarea bugetului de venituri şi cheltuieli pentru anul viitor, distinct credite bugetare destinate stingerii plăţilor restante la finele anului anterior celui pentru care se întocmeşte bugetul;

Urmărirea modului de constituire a garanţiei de bună execuţie, a cuantumului acesteia, astfel încât să se cunoască în orice moment disponibilul pe fiecare contract în parte, precum şi întreprinderea măsurilor privind remedierea deficiențelor de constituire a garanţie de bună execuţie pentru lucrările finalizate, dar al căror termen de garanţie nu a expirat;

O analiză mai aprofundată asupra proiectelor ce se doresc a se implementa şi o fundamentare adecvată a bugetului de venituri şi cheltuieli, astfel încât să se asigure corespondenţa legală între obiectivele realizate şi structura cheltuielilor potrivit clasificaţiei economice şi funcţionale;

Parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor bugetare în strictă concordanţă cu prevederile legale, prin verificarea condiţiilor de exigibilitate ale angajamentului legal pe bază de documente justificative care să ateste operaţiunile respective, precum şi certificarea pentru realitatea, regularitatea şi legalitatea operaţiunilor efectuate;

Acordarea unei atenţii deosebite cheltuielilor în toate fazele execuţiei bugetare, respectiv angajare, lichidare, ordonanțare şi plată, precum şi luarea tuturor măsurilor pentru recuperarea sumelor încasate nejustificat de societăţile prestatoare de lucrări sau servicii publice;

Întreprinderea tuturor măsurilor pentru întocmirea şi aprobarea în fiecare an bugetar a Programului anual al achiziţiilor publice;

Respectarea prevederilor legale cu privire la includerea tuturor avantajelor asimilate salariilor la stabilirea venitului impozabil şi respectiv calcularea, declararea şi plata la bugetul de stat şi la bugetul asigurărilor sociale de stat a tuturor contribuţiilor datorate de angajaţi şi angajator;

Întreprinderea măsurilor legale în ceea ce privește organizarea şi exercitarea activităţii de audit public intern;

Luarea tuturor măsurilor, de către persoanele cu atribuţii în domeniul organizării şi evidenţei contabilităţii, în vederea colectării şi repartizării cheltuielilor indirecte şi general administrative pe centre de cost, astfel încât factorii de decizie de la nivelul entităţii să fie în măsură de a hotărâri pe baza unor analize pertinente rezultate în urma informaţiilor reale oferite de contabilitatea de gestiune;

Întocmirea Registrului acţionarilor în conformitate cu prevederile legale în domeniu, din care să rezulte informaţii certe cu privire la: numele şi prenumele, codul numeric personal sau codul fiscal, denumirea, domiciliul sau sediul acţionarilor cu acţiuni nominative, precum şi vărsămintele făcute în contul acţiunilor (extrasele de cont);

Luarea tuturor măsurilor de către conducerea executivă a entităţii în vederea efectuarii ori de câte ori este cazul dar cel puţin o dată pe an a operaţiunilor pe care


18

le implica inventarierea patrimoniului, astfel încât situaţiile financiare anuale să ofere utilizatorilor de informaţii o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei entităţii pentru respectivul exerciţiu financiar;

Conducerea executivă (director general, director economic) şi membrii Consiliului de Administrație, la fundamentarea bugetului de venituri si cheltuieli, trebuie să aibă în vedere cu precădere urmatoarele:

portofoliul clienţilor deţinuti de entitate şi costurile reale prognozate a se înregistra în conformitate cu obiectul de activitate al societăţii;

fundamentarea cheltuielilor de personal în conformitate cu predeverile legale stipulate în acte specifice, ținându-se seama de posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza;

pentru obligaţiile neachitate către bugetele publice se vor prevedea distinct sursele destinate stingerii acestora, astfel încât valoarea lor înregistrată la sfârşitul anului anterior să fie achitată în totalitate în anul în curs.

Conducerea executivă (directorul general) are obligaţia să solicite Preşedintelui Consiliului de Administraţie convocarea Adunării Generale a Acţionarilor în vederea luării la cunoştinţa acţionarilor cu privire la starea actuală a societății şi din perspectiva financiară precum şi implementarea unor măsuri urgente şi imediate pentru stingerea arieratelor datorate bugetelor publice.

Pe baza rezultatelor misiunilor de audit şi a acţiunilor de control realizate de Camera de Conturi Ilfov, se impune ca entităţile locale verificate să:

acorde managementului financiar-contabil o importanţă deosebită; monitorizeze strict acele cheltuieli pentru care a fost identificat (cu ocazia auditului)

un nivel ridicat de eroare; îmbunătăţească activitatea în ce priveşte evaluarea veniturilor şi urmărirea creşterii

gradului de colectare a acestora pe parcursul execuţiei bugetare; acorde o atenţie deosebită organizării şi perfectării sistemelor de control şi audit

intern; dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi calităţii serviciilor publice.

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · 2018. 12. 20. · CAMERA DE CONTURI ILFOV – RAPORT PRIVIND...

Documents

Transcript of CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · 2018. 12. 20. · CAMERA DE CONTURI ILFOV – RAPORT PRIVIND...