RAPORTUL DE CERCETARE NR. 1

CASELE DE AJUTOR RECIPROC ALE SALARIAILOR DIN ROMNIA ASPECTE GENERALE, REGIMUL JURIDIC, MODUL DE ORGANIZARE I MANAGEMENT AL ACESTORA

TITLUL TEZEI: APORTUL INFORMAIEI CONTABILE N MANAGEMENTUL INSTITUIILOR FINANCIARE NEBANCARE DE TIPUL CASELOR DE AJUTOR RECIPROC

RAPOARTE CE URMEAZ A FI SUSINUTE

2. Evidenierea rolului informaiei contabile n managementul caselor de ajutor reciproc n urma analizei principalilor indicatorilor de performan financiar-contabil

3. Asemnri i deosebiri ntre sistemul CAR din Romnia i cel din alte state ale UE. Impactul social al CAR-urilor n Romnia.

Conductor tiinific:

Prof. Dr. ION PERE

Doctorand:

IENEA DORIAN-PAUL

Timioara

2012

CUPRINS

INTRODUCERE

CAPITOLUL 1. ORIGINEA I EVOLUIA CASELOR DE AJUTOR RECIPROC

1.1. Istoricul i evoluia caselor de ajutor reciproc n Europa

1.2. Apariia i evoluia caselor de ajutor reciproc n Romnia

1.2.1 Constituirea caselor de ajutor reciproc n oraul Reita

1.2.2. Originile Casei de ajutor reciproc a salariailor din Combinatul Siderurgic Reita.

1.3. Casele de ajutor reciproc n prezent

CAPITOLUL 2. NORME PRIVIND MODUL DE ORGANIZARE I MANAGEMENT AL CASELOR DE AJUTOR RECIPROC

2.1. Regimul juridic al caselor de ajutor reciproc

2.2. Normele de competenta la nivelul caselor de ajutor reciproc

2.3. Norme privind creditarea membrilor caselor de ajutor reciproc

CAPITOLUL 3. EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR LA CASELE DE AJUTOR RECIPROC

3.1. Controlul financiar preventiv

3.2. Controlul financiar de gestiune

3.3. ntocmirea actelor de control la casele de ajutor reciproc

CONCLUZII

BIBLIOGRAFIE

INTRODUCERE

Informaia contabil reprezint un subiect de maxim rezonan n gndirea economic, fiind o surs important de control a unei entiti. Fr ndoial, unul dintre cele mai importante produse pe care contabilul le ofer este informaia contabil. Aceasta permite luarea unor decizii manageriale i de investiii adecvate de ctre investitorii actuali i poteniali.

Lucrarea de fa urmrete s arate care este importana informaiei contabile n cadrul sistemului caselor de ajutor reciproc i care sunt caracteristicile i condiiile necesare pentru ca informaia contabil s fie utilizat eficient.

Informaia contabil dintr-o ntreprindere se poate clasifica n dou mari categorii: informaie contabil financiar i informaie contabil de gestiune. Informaia contabil financiar este destinat utilizatorilor externi, cum sunt investitorii, salariaii, creditorii, guvernul su publicul larg i este desemnat prin situaiile financiare de sintez sau, pe scurt, situaiile financiare. Anual, administratorii ntreprinderilor trebuie s ntocmeasc un set de situaii financiare n form standardizat, compus din: bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de trezorerie i politici contabile i note explicative la acestea.

Informaia contabil de gestiune este destinat utilizatorilor interni, respectiv conducerii ntreprinderii. Aceast informaie este nestandardizat, adesea nemonetar, i cuprinde informaii privind costul unitar al produselor, comportamentul costurilor relativ la volumul activitii sau profitabilitatea pe produs. Rapoartele sunt naintate conducerii la intervale de timp scurte - lunar, sptmnal su zilnic i se circumscriu unor subdiviziuni ale ntreprinderii, numite centre de responsabilitate sau de profit.

Un sistem informaional bine organizat n domeniul financiar care are n coninutul su indicatori relevani pentru manageri, calculai pe baza unor informaii corecte i reale, dobndete un rol tot mai important. n plus, indicatorii rezultai din analiza financiar vor servi la elaborarea unui diagnostic de rentabilitate, de risc i de valoare.

Am considerat oportun abordarea unei cercetri care s identifice legtura dintre informaia contabil i managementul CAR-urilor deoarece rolul caselor de ajutor reciproc (CAR) crete n condiiile turbulenelor financiare internaionale, odat cu sporirea importanei economisirii interne i accesul mai dificil la finanarea bancar.

Ca urmare a interesului manifestat n elaborarea tezei, att activitatea desfurat n calitate de economist al CAR CSR Reia precum i realizarea i susinerea unor lucrri la nivelul olimpiadelor naionale de economie a studenilor economiti n perioada 2009-2011, justific preocuprile n domeniu. De asemenea, poate fi considerat un atu personal faptul c exist o continuitate n ceea ce privete studiile realizate, precum i lucrrile elaborate n vederea definitivrii studiilor.

Fcnd trimitere la lucrrile elaborate, pot aminti lucrarea de licen Indicatorii de performan ai caselor de ajutor reciproc i uniunilor acestora i lucrarea de disertaie nchiderea exerciiului financiar n sistemul caselor de ajutor reciproc. De asemenea, am participat la Olimpiada Naional de Economie (Ploieti 2009) cu lucrarea Aspecte privind managementului caselor de ajutor reciproc n contextul crizei economico-financiar obinnd Meniune. Am obinut n anul 2010 premii I la Sesiunea de Comunicri tiinifice Studeneti cu lucrarea Politici i strategii de management aplicate n instituiile financiare nebancare de tipul C.A.R. calificndu-m la faza pe ar a Olimpiadei Naionale de Economie, seciunea Management.

Tema aleas reflect preocuparea pentru desluirea diferitelor aspecte ntlnite pe parcursul studiului contabilitii i auditului caselor de ajutor reciproc, urmrind progresele nregistrate n cadrul cercetrii i demonstreaz interesul de a acumula noi cunotine bazate pe metode tiinifice i pe date reproductibile, credibile, obinute n condiiile unor studii sistematice i atent structurate.

ntregul studiu va culmina cu diseminarea i publicarea rezultatelor cercetrii tiinifice ntreprinse pentru a le face cunoscute lumii tiinifice din domeniu sau grupurilor interesate, n vederea asigurrii schimbului de valori i informaii, precum i n vederea realizrii unor proiecte importante pentru dezvoltarea economico-social.

Abordnd o tem de cercetare vast, lucrarea final va fi compus din rapoartele de cercetare aferente fiecrui an, fiind structurata n trei pri succedate logic, primul raport coninnd trei capitole, dup cum urmeaz: n primul capitol voi analiza originea i evoluia caselor de ajutor reciproc att pe plan european ct i pe plan naional, apoi n capitolul al II-lea, voi identifica normele privind modul de organizare i management al caselor de ajutor reciproc fcnd trimitere la regimul juridic, regulamentul privind constituirea i utilizarea fondului de lichiditi i normele cadru privind creditarea membrilor. Ultimul capitol al acestui prim raport identifica modalitatea de exercitare a controlului financiar n cadrul instituiilor financiare nebancare de tipul caselor de ajutor reciproc

Cel de-al doilea raport de cercetare, aferent anului I de studii doctorale, va consta n prezentarea normelor metodologice pentru estimarea riscurilor i performanei caselor de ajutor reciproc, uniunilor teritoriale i la nivelul uniunii naionale a caselor de ajutor reciproc. Contribuia proprie n aceast parte va consta n evidenierea aportului informaiei contabile rezultat n urma analizei principalilor indicatori care se mpart n trei categorii: indicatori de supraveghere prudenial, indicatori de performan i indicatori de rating. Toi indicatorii enumerai ndeplinesc funciile de analiz i diagnoz a disfunciilor, respectiv a factorilor privind performana. Astfel consiliile directoare din sistem pot s implementeze msuri i soluii pentru minimizarea riscurilor i creterea rentabilitii. Studiile de caz vor fi efectuate la nivel de unitate, uniune judeean i uniune naional.

Ultimul raport urmrete identificarea de asemnri i deosebiri ntre sistemul CAR din Romnia i cel din alte state ale UE, avnd n vedere faptul c n ntreaga lume exist 54.000 de case de ajutor reciproc n 97 de ri care deservesc 186 milioane de oameni. Voi trata n acest capitol i impactul social al caselor de ajutor reciproc din Romnia ct i evoluia i performana acestora la nivelul judeelor rii. Importana acestui sistem de creditare este confirmat i de faptul c Naiunile Unite au desemnat anul 2012 Anul Internaional al CAR-urilor.

Titlul celor trei rapoarte de cercetare care constituie totodat capitole ale tezei ce va fi elaborat n urma acestui demers tiinific, sunt urmtoarele:

I. Casele de ajutor Reciproc ale salariailor din Romnia aspecte generale, regimul juridic, modul de organizare i management al acestora

II. Evidenierea rolului informaiei contabile n managementul caselor de ajutor reciproc n urma analizei principalilor indicatorilor de performan financiar-contabili III. Asemnri i deosebiri ntre sistemul CAR din Romnia i cel din alte state ale UE. Impactul social al CAR-urilor n Romnia.

Metodologia de cercetare la care voi face apel de-a lungul raportului cuprinde:

analiza datelor statistice i a documentelor ce atesta nfiinarea caselor de ajutor reciproc

analiza cadrului legislativ care reglementeaz tema propus

prezentarea teoretic a normelor i regulamentelor privind activitatea caselor de ajutor reciproc

CAPITOLUL 1. ORIGINEA I EVOLUIA CASELOR DE AJUTOR RECIPROC

Casele de ajutor reciproc sunt asociaii fr scop patrimonial, organizate n vederea sprijinirii i ntrajutorrii financiare a membrilor lor. Obiectul de activitate al caselor de ajutor reciproc l constituie acordarea de mprumuturi cu dobnd ctre membrii acestora. Dobnda la mprumuturi se rentoarce la fondul social al membrilor, dup deducerea cheltuielilor statutare.

Casele de ajutor reciproc acord mprumuturi numai membrilor lor, pe baza unor contracte de mprumut n form scris, din care s rezulte clar toi termenii i condiiile de acordare prevzute n statut.

1.1. Istoricul i evoluia caselor de ajutor reciproc n Europa

mprumutul este cunoscut i legiferat nc de la nceputurile vieii economice i sociale, adic pe cnd civilizaia abia strbate stadiul n care oamenii erau mprii i i duceau viaa ca liberi i sclavi, ca stpni i simple obiecte nsufleite, cu aproape 4 milenii n urm.

Primele dovezi ale unei activiti bancare se regsesc n Orientul Apropiat (Babilon) i Egiptul Antic, unde templele erau, deopotriv, loc de rugciune i loc de pstrare a banilor i tezaurelor.

Corespondentul n englez a denumirii romaneti Casa de ajutor reciproc este Union Credit. n continuare vom folosi termenul de Casa de ajutor reciproc sau acronimul C.A.R.

n stadiile timpurii de dezvoltare a sistemului financiar al unei naiuni, populaia trebuia s se bazeze pe de servicii financiare informale, riscante i costisitoare cum ar fi cmtria.

Casele de ajutor reciproc s-au dovedit a putea satisface cererea de servicii financiare a claselor de mijloc i a claselor srace. CAR-urile care au servit comunitile srace urbane i rurale au devenit o surs important de microfinanare

nc de la nfiinarea primelor case de ajutor reciproc pe lng activitatea de creditare, acestea ofereau i posibilitatea de a economisi bani, precum i ncheierea de asigurri. CAR-urile au fost cunoscute (i nc sunt cunoscute) sub denumirea, de: "bncile oamenilor", "bncile cooperative" sau "asociaiile de credit".

n anul 1848, Pierre Joseph Proudhon, un critic al proprietii private i de stat, plecnd de la ideea c muncitorii i micii productori erau exploatai prin intermediul dobnzii percepute de deintorii de capital i de intermediarii din sfera comerului propune nfiinarea Bncii Oamenilor (The Bank of the People). Aceast nou form de creditare va fi bazat pe solidaritatea reciproc, mutual dintre productori cu scopul de a obine credite n condiii avantajoase, care s asigure finanarea permanent a activitilor economice. Ulterior, aceast activitate s-a dezvoltat, iar printr-o lege din 1917 se recunoate existena bncilor populare, atribuindu-li-se acestora monopolul asupra creditelor de reconstrucie, cu rat de dobnd redus.

Tot n jurul anului 1848, Francois Haeck, n Belgia convinge civa indivizi s nfiineze o banc la care fiecare s dein cte o aciune. Atunci se considera c s-a folosit pentru prima oar termenul de casa de ajutor reciproc (Union Credit). Uniunile de credit sunt organizaii financiare nonprofit, deinute de ctre membri, care furnizeaz servicii financiare membrilor, cum ar fi: depozite de economii, mprumuturi. Calitatea de membru al uniunii de credit se bazeaz pe o obligaiune comun, o legtur ntre depuntor i debitor, care aparin unei anumite comuniti, organizaii, religii sau loc de munc.

Hermann Schulze-Delitzsch a conceput, n 1850 un sistem prin care micii meteugari aveau acces la resurse financiare fr a plti dobnzi covritoare. Astfel s-a nscut prima cooperativ de credit, cunoscut sub numele de Volksbank. n 1859, la numai nou ani dup lansarea primei cooperative de credit erau deja nfiinate 183 de Volksbanken-uri, cu 18.000 de membri n Prusia de Est i Saxonia. Trebuie subliniat faptul c, de-a lungul istoriei lor de peste 150 de ani, nici una dintre aceste bnci nu a dat faliment.

n jurul anului 1860 Friedrich Wilhelm Raiffeisen a aplicat conceptul de ntrajutorare financiar mutual ctre zonele rurale din Germania, prin nfiinarea Cooperativei de Credit. Acestea se caracterizau prin faptul c nu puteau colecta depozite, resursele lor fiind pri de capital, acest drept dobndindu-l dup anul 1966.

Reeaua de bnci mutuale i cooperative era structurat astfel:

Reeaua rural Caisses Raiffeisen

Reeaua urban Volksbanken cu denumirea de bnci populare.

Aceste instituii s-au apropiat de forma bncilor, prin statutul juridic i modul lor de funcionare. Treptat, responsabilitatea nelimitat i solidar a acestora este nlocuit cu responsabilitatea limitat la aporturile de capital. Ins aceast reea de bnci i-a pstrat caracterul difuz, rural pan astzi. n acelai timp, n centrele urbane s-a dezvoltat reeaua Volksbanken.

Cele dou reele au jucat un rol important n Germania n colectarea de depuneri i n acordarea de credite persoanelor particulare, comercianilor i meteugarilor.

n 1971, reelele Raiffeisen i Volksbanken s-au unit, formnd banca Deutsche Genosenschaftsbank, cunoscut azi i sub numele de DG Bank, una din primele bnci germane.

n Frana, prin decretul din 1938 s-a decis crearea Casei Centrale de Credit Cooperatist care avea ca scop acordarea cooperativelor de consum i producie credite de stat pentru finanarea investiiilor. Coordonarea activitii de credit cooperatist era realizat de Banca francez de credit cooperatist.

Reelele cooperatiste din Marea Britanie, dei nu s-au dezvoltat la fel de mult ca n alte state europene, au luat amploare n special n domeniul produciei i consumului. Un tip nou de societate cooperatist apare n Anglia societatea de construcii-cldiri care avea ca scop acordarea de credit doar membrilor si, pentru construcia de locuine. Cooperative bank este o banc comercial, specializat n finanarea cooperrii, cu sediul la Londra. Aceasta avea, la nceputul anilor 90, 109 sucursale i 3280 ghiee bancare.

Activitatea cooperativ de credit din Italia era reprezentat de dou asociaii sindicale coordonate de instituia central Credito Popolare Centrobanco. n prezent Banca de Credit

Cooperativa este singur banc din Italia ce are caracter mutualist. Instituia este bazat pe ideea de unire a forelor i de instaurare a unei relaii definite de reciprocitate. Ceea ce caracterizeaz organizaia cooperatist este obiectivul: de a obine beneficii generale i a determina avantaje reciproce. Mutualismul i determin strategia, modelul organizatoric i stilul operativ.

1.2. Apariia i evoluia caselor de ajutor reciproc n Romnia

Ideile cooperatiste ptrund n Romnia sub influena lumii occidentale, inc din prima jumtate a secolului al XIX-lea.

n Romnia, pe baza sistemelor Raiffeisen i Schulze Delizsch se dezvolt, instituii de tipul caselor de economii i asociaiile cu caracter privat sau asociaiile de credit cooperatist. Prima ncercare de nfiinare a unei case de economii i credit s-a fcut, n mediul urban, la Bucureti, n 1845, odat cu publicarea de ctre Costache Blcescu a brourii Proiect pentru o cas de pstrare i mprumutare. ns acest proiect nu s-a pus n practic datorit faptului c n perioada imediat urmtoare s-a declanat revoluia din 1948 n urma creia Costache Blcescu, mpreun cu fratele su Nicolae Blcescu, au fugit din ar.

Iniiativa de creare a unor case de economie a fost o cerin mai veche i a pornit din mediile muncitoreti, datorit nevoii acestora de a avea o instituie care s le acopere nevoile materiale. Aceste instituii fost create de ctre muncitori, la nceput, sub forma unor case de prevederi, respectiv de ajutor reciproc care aveau drept scop acordarea sprijinului bnesc n caz de boal, omaj, invaliditate etc.

Astfel, n Tara Romneasc s-a nfiinat, n 1858, Casa de ajutorare i prevedere a muncitorilor tipografi din Bucureti, obiectivele acesteia fiind acordarea de credite pentru membrii care doreau s deschid ateliere proprii. Dup acest model, nfiineaz case comune de ajutor muncitorii tipografi din Braov n 1846, muncitorii mcelari din Oradea n 1852, muncitorii metalurgiti din Reita n 1862.

Ideea de societate cooperatist a fost promovat i n mediul rural, Ion Ionescu de la Brad a ncurajnd n presa vremii, nfiinarea unor asemenea instituii, pentru a susine reforma agrar i drepturile ranilor clcai. n perioada 1850-1870 s-au nfiinat diferite asociaii de economie, credit i ajutor mutual la Bistria (1851), Brila (1855), n satul Brad din judeul Roman (1860), n comun Rinari din judeul Sibiu (1867).

P.S. Aurelian pune bazele societii de economie i credit Economia, la 1 octombrie 1870 n Bucureti, iar n anul 1873 se nfiineaz societatea de consum Concordia, organizat dup principiile cooperatismului modern, care presupune posibilitatea mririi capitalului i a numrului de asociai, i vot egal pentru toi membrii. n 1879, se fondeaz n Bucureti Societatea meseriailor de nclminte, iar n 1882 se nfiineaz Societatea Cooperativ a Constructorilor i Meseriailor Romni din Bucureti, avnd 800 de membri organizai n 20 de seciuni, pe diverse specialiti. n anul 1895, Romnia particip ca membru fondator la nfiinarea Alianei Cooperatiste Internaionale (ACI), fiind reprezentat n conducerea acesteia de deputatul Dimitrie C. Butculescu.

La Bucureti se infiintaza n 1870 prima banc popular urbana cu numele Casa de Economie i Credit Economia". Acest tip de banca ncepe s se extind odat cu intrarea n vigoare a Codului Comercial din 1887, pn n 1914 funcionnd 99 bnci populare urbane, din care 52, n oraele din ar i restul, n capital. mpreun dispuneau de un capital social de 15,7 milioane lei i 3,9 milioane lei depuneri.

n Transilvania, ntre anii 1852 i 1867, s-au nfiinat 32 de cooperative de credit sseti dup sistemul Schulze, din care 28 s-au transformat n societi pe aciuni i 4 n cooperative, dup sistemul Raiffeisen. n 1886, acestea s-au constituit ntr-o uniune, din iniiativ doctorului Karl Worf, care, timp de 4 decenii, a cumulat funcia de preedinte al Uniunii.

La data de 28 martie 1903 este promulgata Legea asupra bncilor populare i a casei lor centrale prin care s-a creat instituia central cooperatist, numit Casa Central a Bncilor Populare, unde Statul deinea 50% din capital. Astfel, bncile populare au intrat sub tutela statului, nemaiputnd aciona independent.

Cooperativele de credit, respectiv bncile populare, au reprezentat principalele instituii care acordau mprumuturi necesare gospodriilor rneti mici i mijlocii. n 1914 n eviden bncilor populare steti figurau peste 840 mii de mprumutai, creditele acordate acestora fiind n valoare total de 166,9 milioane lei aur, ceea ce rezulta o medie de 199 lei aur/mprumutat. Media dobnzii se situa ntre 10 i 12%, iar mprumuturile se acordau pe termene scurte (de la 1 la 5 luni) i medii (6-12 luni)

1.2.1 Constituirea caselor de ajutor reciproc n oraul Reita

Documentele vremii atesta ca n baza decretului Curii Imperiale din 27 iunie 1772, la un an de la fondare, a luat fiin la Reita Bruderlade (lada freasc), o asociaie cu caracter de autor reciproc (cu tradiie n europa, nc din secolele XV-XVI) introdus n minele din banat concomitent cu extinderea legislaiei miniere austriece. Asociaia se preocup de ajutorarea membrilor n caz de boal, accidente, btrnee, precum i a urmailor acestora. Veniturile se asigurau prin cotizaia membrilor si, prin afectarea unei cote pri din veniturile asociaiei miniere respective i din alte surse.

Puteau deveni membri ai acestor asociaii, muncitorii permaneni, minieri, metalurgi, forjori de cupru, crbunari, tietori de lemne, pliei i nvtori, cu obligaia unei cotizaii de trei creiari de fiecare florin ctigat

Resursele lzii frteti, n afar de cotizaia membrilor, erau asigurate de veniturile a doua cuxe libere de fiecare teritoriu minier concesionat, contribuia Camerei Imperiale n medicamente n valoare de 100 florini, cote-pri din chiriile ncasate de camera imperial din concesionarea crmelor, penalizri provenite din sancionarea negustorilor speculani, taxe colare percepute de la prinii elevilor (1-3 fl. Anual, difereniat dup veniturile acestora)

Fiecare teritoriu minier concesionat avea 2744 clefteri ptrai, dimensiune minimal care putea face obiectul unei exploatri independente. Aceast unitate de exploatare, ce putea fi nchiriat de o singur persoan sau de mai muli prtai, constituia o asociaie (Gewerkschaft)

Fiecare teritoriu minier, dei fizic indivizibil, era mprit n 132 cote pri, numite cuxe.

Obligaia lzii frteti o constituie asigurarea ajutoarelor membrilor permaneni n caz de incapacitate temporar de munc i btrnee (avnd nivele i repartiii diferite)

n 1855, la predarea uzinelor, minelor i domeniilor, nou nfiinatei societi STEG, Bruderlade erau constituite i funcionau patru uniti la: Oravia, Reita, Boca i Gladna

n 1861 a fost organizat la Reita o asociaie de ajutor reciproc a muncitorilor (Arbeiter Unterstutzungsverein), iar n anul 1868 se consemneaz ca Farkas Carol, muncitor metalurgist, pune bazele filialei de la Reita a Asociaiei generale a muncitorilor.

1.2.2. Originile Casei de ajutor reciproc a salariailor din Combinatul Siderurgic Reita.

Deoarece aceast cas de ajutor reciproc va face obiectul cercetrii, consider necesar prezentarea pe scurt a istoricului acesteia i a evoluiei n timp.

Preocupai de punerea unor baze solide n funcionarea aciunii de ntrajutorare a salariailor a fost creat n 1940 Casa de Economie, Credit i Ajutor a salariailor din UDR. A fost constituit ca persoana juridic cu sediul n Bucureti, la sediul societii UDR i cu sucursale locale la Reita, Oravia i Anina, durata acestei instituii - aa cum prevedea statutul fiind limitat la durata societii UDR.

Scopurile propuse prin crearea Casei de Credit au fost:

dezvoltarea spiritului de economie i prevedere a membrilor ei i a le acorda la nevoie credite n condiiuni favorabile;

nlesniri pentru constituirea de imobile i locuine proprii;

acordarea de mprumuturi;

acordarea de ajutoare;

ntreprinderea de aciuni care pot contribui la o mai bun stare material i moral a membrilor;

asigurarea membrilor contra accidentelor, bolilor, decesului;

nlesnirea strngerii de capital;

aprovizionarea cu alimente, mbrcminte i altele a membrilor.

Aa cum a fost prevzut n statut, din Casa de Credit face parte n mod obligatoriu tot personalul cu o vechime de minimum 6 luni precum i pensionarii care nu au avut litigii cu societatea. n aceste condiii Casa de Credit a numrat peste 22.000 membrii, practic tot angajaii uzinei. Acest fapt a determinat c i potenialul economic al acesteia s fie ridicat. Ca urmare a posibilitilor create a fost posibil rezolvarea integral a necesitailor membrilor si i totodat acumularea unui patrimoniu format pe lng fondul social i din valori mobiliare i imobiliare ca i 207.605 aciuni la societatea UDR reprezentnd 10 milioane lei, aciuni purttoare de dividende provenite din profitul societii. n valorile acumulate se numra terenuri la muntele Semenic, Brdior i Mangalia, vile la Herculane, Buzia, Caciulata, Eforie, apartamente n Reita, printre care i sediul actual i alte bunuri care de fapt au fost pierdute n timp.

Organizarea activitii i administrarea Casei de Credit a fost realizat conform prevederilor statutului de un Consiliu de administraie i Comitetul de direcie, rezultatele obinute n perioada respectiv confirmnd buna funcionare a acestei instituii.

Transformrile aprute n societatea romneasc dup cel de al doilea Rzboi Mondial, a determinat modificri eseniale n activitatea societii ct i a instituiei de ntrajutorare.

Dup naionalizarea din 11 iunie 1948 a societii UDR a urmat i trecerea patrimoniului Casei de Credit de la societatea UDR n coordonarea, ndrumarea i administrarea de ctre Confederaia General a Muncii. Drept urmare Casa de Economie, Credit i Ajutor a salariailor UDR a fost transformat la 11 ianuarie 1950 n Casa de Ajutor reciproc a salariailor din CSR i UCMR

Urmare a acestui fapt, patrimoniul fostei Case de Credit a fost repartizat sindicatelor de ramura, rezultate din specificul societii UDR.

n acest fel bunurile i valorile existente au fost repartizate Sindicatului Forestier, Uniunii Miniere i Uniunii Metalo-Chimice reprezentat prin sindicatul Sovrometal.

De fapt Combinatul Siderurgic i Uzin Constructoare de Maini ca un tot unitar reprezentau ntreprinderea Sovrometal.

Activitatea Casei de Autor Reciproc de la data trecerii n administrarea Sindicatelor s-a desfurat n conformitate cu statutul elaborat sub ndrumarea i controlul acestora. Din totalul membrilor de sindicat existeni n aceast perioad, peste 50% au fost cuprini ca membri la Casa de ajutor reciproc numr care a realizat o cretere substanial de la an la an.

Avnd n vedere ponderea economic a Casei de Ajutor Reciproc a celor dou mari uzine, pe parcurs au fost cuprinse n activitatea sa i membrii din unitile mai mici din cadrul oraului cum au fost: ICMR, RENK, unitile de nvmnt, uniti din administraia de stat i altele, ceea ce a determinat c aceast cas de ajutor reciproc s se situeze practic pe locul doi la nivel naional. Acest fapt a determinat organizarea i desfurarea activitii comitetului CAR n condiii bune i cu rezultate deosebite, concentrnd asupra noastr i atenia organelor centrale de conducere a CAR din cadrul Uniunii Generale a Sindicatelor.

Determinat de dorina de cretere numeric a organizaiilor CAR, n anul 1986 Casa de Ajutor Reciproc a fost defalcata n actualele case de ajutor reciproc CAR CSR i CAR UCMR i alte instituii. Din totalul de peste 18.000 membrii existeni la data defalcrii la CAR CSR au rmas aproximativ 40% iar la CAR UCMR 60%. Activitatea CAR-urilor n perioada 1950-1989 poate fi caracterizat printr-o conducere centralizat excesiv, ceea ce nu a dat posibilitatea unei autonomii proprii n rezolvarea unor probleme. Consecina acestui fapt a fost ca prin transformrile ce au survenit dup Decembrie 1989 cnd sindicatele n noua lor constituire nu au mai preluat aceasta coordonare, unele din casele de ajutor reciproc au devenit autonome.

Printre acestea se regsesc i CAR-CSR i CAR-UCMR care la Conferina de alegeri din 1990 i-au declarat autonomia, activitatea fiind preluata n exclusivitate de Consiliul de administraie ale acestora, aa funcionnd i astzi.

1.2.3 Casele de ajutor reciproc n prezent

Casele de ajutor reciproc ale salariailor sunt asociaii fr scop patrimonial, organizate pe baza liberului consimmnt al salariailor, n vederea sprijinirii i ntrajutorrii financiare a membrilor lor. Membrii unei case de ajutor reciproc a salariailor pot fi numai persoane fizice salariate.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor i uniunile acestora se constituie, se organizeaz i funcioneaz ca persoane juridice potrivit dispoziiilor Legii nr. 122/1996 privind regimul juridic al caselor de ajutor reciproc ale salariailor, precum i ale Ordonanei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, cu modificrile i completrile ulterioare.

Obiectul de activitate al caselor de ajutor reciproc ale salariailor l constituie acordarea de mprumuturi cu dobnd ctre membrii acestora. Dobnda la mprumuturi se rentoarce la fondul social al membrilor, dup deducerea cheltuielilor statutare.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor, se asociaz n uniuni teritoriale afiliate la Uniunea Naional a Caselor de Ajutor Reciproc ale Salariailor din Romnia, denumit n continuare Uniunea Naional, n scopul reprezentrii la nivel naional i internaional.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor acord mprumuturi numai membrilor lor, pe baza unor contracte de mprumut n form scris, din care s rezulte clar toi termenii i condiiile de acordare prevzute n statut. Contractele de mprumut sunt titluri executorii.

Fondurile utilizate de casele de ajutor reciproc pentru acordarea de mprumuturi membrilor si sunt: fondul social al membrilor, constituit prin contribuiile acumulate ale acestora, la care se adaug dobnzile anuale, fondurile proprii ale casei de ajutor reciproc i mijloacele bneti obinute de la uniunea teritorial judeean sau de la Uniunea Naional.

n contextul crizei financiare internaionale, care reduce volumul i crete costul resurselor, CAR-urile reprezint un vehicul foarte important de finanare a unor categorii de ceteni cu venituri mici, iar rolul lor este cu att mai important acum, cnd s-au nsprit condiiile de creditare. De aceea, multe persoane care au avut nevoie n aceast perioad de mprumuturi rapide s-au orientat spre I.F.N.- uri instituii financiare nebancare. i casele de ajutor reciproc au nceput s-i redobndeasc importana, portofoliul de clieni crescndu-le semnificativ n ultimele luni.

Dei rolul CAR-urilor a ajuns aproape lipsit de importan pe piaa financiar, acestea au nceput s se reorganizeze, cu ajutorul instituiilor similare din lume. Astfel, administratorii CAR-urilor din Romnia sunt instruii acum n cadrul unui program derulat de Consiliul Mondial al Uniunilor de Credit (WOCCU).

Mugur Isrescu - Guvernatorul Bncii Naionale a Romniei afirma: Rolul caselor de ajutor reciproc (CAR) crete n condiiile turbulenelor financiare internaionale, odat cu sporirea importanei economisirii interne i accesul mai dificil la finanarea bancar

Fr a concura direct cu bncile, casele de ajutor reciproc au, n contextul actual, i un rol de protecie social n condiiile n care pot asigura credite i pentru persoanele ce nu au acces la sistemul bancar.

CAR-urile nu sunt supravegheate de BNR, fiind incluse doar ntr-un registru de eviden, n care sunt nregistrate un numr de aproape 3.000 de astfel de societi, care au aproximativ patru milioane de membri i active de circa o jumtate de miliard de euro.

Dei nu sunt urmrite prudenial de BNR, CAR-urile ncearc s se organizeze ct mai eficient i s respecte standardele internaionale. Astfel, Federaia CAR-urilor din Romnia (FCAR)a adoptat un set de indicatori financiari dup modelul asociaiilor similare din lume.

n Annual Report of WOCCU - 2011 ultimele date aferente celor 15 CAR-uri membre ale Consiliul Mondial al Uniunilor de Credit (WOCCU) arat c acestea au o solvabilitate de 121%, fa de un standard de 111%, mprumuturile neperformante reprezint 2,3%, fa de maximum 5% permis, iar lichiditatea e la un nivel de 18% fa de un standard de 15-20%.

Conform datelor furnizate de Basel Committee on Banking Supervision Working Paper 2000, bncile din Romnia i filialele bncilor strine se supun standardelor de prudenialitate BASEL II. Fiind un component al pieei financiare, sistemul caselor de ajutor reciproc, n activitatea sa, nu a abandonat principiul prudenialitate, cel ce dezvolt norma de referin BASEL II, urmrind cu cea mai mare atenie ncadrarea n parametrii indicatorilor ce cuantific, n valori absolute sau derivate, solvabilitatea, lichiditatea, eficiena utilizrii activelor i adecvarea capitalului.

Biroul Executiv i Consiliul Director ale Uniunii Naionale, n perioad la care ne raportm, au avut permanent n atenie situaia evoluiei crizei internaionale, reglementrile i msurile luate de Banca Naional a Romniei pentru sistemul financiar bancar.

Pentru c efectele crizei financiare asupra sistemului CAR s nu fie resimite, Consiliul Director, la propunerea Biroului Executiv, a adoptat, n edina din data de 19 noiembrie 2008, o Rezoluie care a fost transmis uniunilor teritoriale judeene n vederea comunicrii ctre casele de ajutor reciproc. n Rezoluie au fost incluse elemente de prudenialitate pe care casele de ajutor reciproc s le aib n atenie, elemente de practici de creditare sntoase, selectarea cu atenie a membrilor care nu sunt cunoscui grupului, stimularea sistemului de economisire prin creterea acumulrilor la fondurile sociale ale membrilor.

Msurile re restricionare a creditelor de pe piaa autohton au determinat creterea solicitrilor de credite adresate caselor de ajutor reciproc.

1.2.4. ncadrarea caselor de ajutor reciproc n economia social

Casele de ajutor reciproc, n forma lor final, provin din fuziuni, divizri, reorganizri ale fostelor cooperative meteugreti, cooperative de credit etc. i fac parte din ramura economiei sociale.

Economia social cuprinde urmtoarele particulariti:

Atlasul Economiei Sociale n Romnia definete conceptul de economie social ca multitudinea iniiativelor colective cu scop social ce se desfoar ntre graniele sectorului public i cel privat de afaceri. Scopul social al activitii economice nu se refer exclusiv la furnizarea de servicii sociale, aa cum ar putea indica termenul, ci vizeaz finalitatea social a unei diversiti de activiti ce au drept scop satisfacerea unor nevoi individuale, de interes mutual su general.

Elementele definitorii ale economiei sociale ce deriv din analiza trsturilor (mecanisme de operare, principii i valori) comune formelor organizaionale ce o compun au n comun urmtoarele 3 caracteristici:

- Sunt organizaii private cu misiune social explicit n sensul c urmresc n mod primordial nu maximizarea veniturilor ci mai degrab satisfacerea nevoilor membrilor sau unor comuniti mai largi.

- Sunt supuse constrngerii redistribuiei totale sau pariale a profiturilor sau excedentelor, ntre membri sau administratori, iar, n cazul n care distribuia are loc, aceasta nu este proporional cu aportul la capitalul iniial ci cu activitile sau tranzaciile din cadrul organizaiei.

- Sunt organizaii cu un pronunat caracter democratic n ceea ce privete conducerea, managementul i definirea sau redefinirea nevoilor sociale comune.

Atlasul Economiei Sociale din Romnia grupeaz date generale i de natur economic i financiar ale organizaiilor de economie social din Romnia i anume: Asociaii i Fundaii, Casele de Ajutor Reciproc ale Salariailor, Casele de Ajutor Reciproc ale Pensionarilor, Cooperative Meteugreti, Cooperative de Consum i Cooperative de Credit.

CAPITOLUL II: NORME PRIVIND MODUL DE ORGANIZARE I MANAGEMENT AL CASELOR DE AJUTOR RECIPROC

2.1. Regimul juridic al caselor de ajutor reciproc ale salariailor i a uniunilor acestora

n 1921 apare prima reglementare romneasc privind asociaiile i fundaiile, i anume Legea 21/1924 privind persoanele juridice (asociaii i fundaii), ale crei prevederi au fost preluate n proporie destul de mare i de legislaia adoptat dup 1989.

Anul 1949 reprezint un an important i pentru sectorul CAR, prima referire legal explicit la aceast categorie este realizat cu privire la salariai, n cadrul Decretului 358/1949 pentru organizarea caselor de ajutor reciproc pe lng sindicate, care prevede c, pe lng fiecare sindicat, comitet de ntreprindere sau instituie, salariaii pot organiza CAR, iar modul de constituire i de funcionare al acestor Case se stabilete prin statutul aprobat de Confederaia General a Muncii. Actul prevede i o facilitate semnificativ, i anume, c actele i operaiile acestora sunt scutite de orice impozite sau taxe.

Decretul desfiineaz, practic, casele de credit de orice fel, Casele i fondurile de ajutor, prevedere sau asigurare, ale salariailor, existente la data publicrii decretului, ntregul patrimoniu al acestor "Case" i "Fonduri" trecnd asupra Confederaiei Generale a Muncii.

Doi ani mai trziu au fost adoptate prevederi legale specifice privind Casele de Ajutor reciproc ale pensionarilor. Decretul 204/1951 privind organizarea caselor de ajutor reciproc ale pensionarilor aplicndu-se celor aflai n sistemul asigurrilor sociale de stat. Structurile nfiinate n baza acestui decret au fost apreciate ca utile n expunerea de motive a Legii 13/1972 privind casele de ajutor reciproc ale pensionarilor, obinnd rezultate bune n sprijinirea membrilor lor prin aciuni de ntrajutorare sau cu caracter cultural i social.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor sunt asociaii fr scop patrimonial, organizate pe baza liberului consimmnt al salariailor, n vederea sprijinirii i ntrajutorrii financiare a membrilor lor. Membrii unei case de ajutor reciproc a salariailor pot fi numai persoane fizice salariate.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor, se asociaz n uniuni teritoriale afiliate la Uniunea Naional a Caselor de Ajutor Reciproc ale Salariailor din Romnia, denumit n continuare Uniunea Naional, n scopul reprezentrii la nivel naional i internaional. Casele de ajutor reciproc nu pot fi afiliate n acelai timp la dou sau mai multe uniuni teritoriale ale caselor de ajutor reciproc ale salariailor.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor au obligaia de a prezenta anual situaiile financiare uniunilor teritoriale judeene, Uniunii Naionale, precum i direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti.

Uniunea Naional primete, verific i centralizeaz situaiile financiare anuale ale caselor de ajutor reciproc ale salariailor i ale uniunilor teritoriale ale acestora, n vederea depunerii la Ministerul Finanelor Publice.

Obiectul de activitate al caselor de ajutor reciproc ale salariailor l constituie acordarea de mprumuturi cu dobnd ctre membrii acestora. Dobnda la mprumuturi se rentoarce la fondul social al membrilor, dup deducerea cheltuielilor statutare.

Uniunea Naional, precum i uniunile constituite la nivel teritorial urmresc asigurarea stabilitii financiare a caselor de ajutor reciproc ale salariailor i presteaz servicii adaptate specificului activitii acestora.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor acord mprumuturi numai membrilor lor, pe baza unor contracte de mprumut n form scris, din care s rezulte clar toi termenii i condiiile de acordare prevzute n statut. Contractele de mprumut sunt titluri executorii.

Prin dispoziiile statutare casele de ajutor reciproc ale salariailor trebuie s se asigure c fondurile lor, rezervele i lichiditile sunt suficiente pentru a asigura echilibrul structurii financiare i aplicarea regulilor de previziune i de risc n acordarea mprumuturilor.

Fondurile utilizate de casa de ajutor reciproc pentru acordarea de mprumuturi membrilor si sunt: fondul social al membrilor, constituit prin contribuiile acumulate ale acestora, la care se adaug dobnzile anuale, fondurile proprii ale casei de ajutor reciproc i mijloacele bneti obinute de la uniunea teritorial judeean sau de la Uniunea Naional.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor se pot nfiina de ctre salariai sau alte persoane care obin venituri de natur salarial, prin asociere, n unitile n care acetia i desfoar activitatea sau la nivel teritorial.

Actul constitutiv i statutul caselor de ajutor reciproc a salariailor se depun mpreun cu cererea pentru dobndirea personalitii juridice la judectoria n a crei raz teritorial aceasta i are sediul.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor i uniunile acestora se constituie, se organizeaz i funcioneaz ca persoane juridice potrivit dispoziiilor prezentei legi, precum i ale Ordonanei Guvernului nr.26/2000 cu privire la asociaii i fundaii, cu modificrile i completrile ulterioare.

Modul de asociere, de organizare i funcionare a caselor de ajutor reciproc ale salariailor se stabilete prin statutele proprii.

Uniunea Naional i uniunile teritoriale supravegheaz activitatea caselor de ajutor reciproc ale salariailor. Controlul activitilor desfurate de casele de ajutor reciproc se efectueaz de ctre Ministerul Finanelor Publice, n condiiile legii.

Uniunea Naional controleaz activitatea uniunilor teritoriale ale caselor de ajutor reciproc ale salariailor.

Uniunea Naional poate iniia procedura de dizolvare a caselor de ajutor reciproc ale salariailor sau a uniunilor teritoriale, n condiiile legii.

Actele i operaiunile caselor de ajutor reciproc ale salariailor fcute n legtur cu obiectul de activitate al acestora sunt scutite de orice impozite i taxe.

2.2. Normele de competenta la nivelul caselor de ajutor reciproc

Structurile de conducere ale casei de ajutor reciproc sunt:

a. adunarea general (Conferina) a membrilor

b. consiliul director (biroul executiv)

c. conductorul activitii curente: directorul executiv/directorul economic

A. Adunarea general (conferina) a membrilor este forul suprem de conducere al casei de ajutor reciproc i poate fi ordinar i extraordinar.

Adunarea general (conferina) se convoac anual, de ctre consiliul director, pn la finele trimestrului I al anului urmtor.

Adunarea general extraordinara poate fi convocata ori de cte ori este necesar de ctre:

consiliul director

comisia de cenzori

uniunea teritorial

Uniunea Naional

Membrii C.A.R. prin voina exprimat n scris a cel puin o treime din numrul acestora.

Competentele adunrii generale (conferinei)

- Modifica, completeaz i aproba statutul propriu, avnd drept ghid Statutul cadru al caselor de ajutor reciproc instituii financiare nebancare, promovat de Uniunea Naional;

- Dezbate i aproba raportul anual al consiliului director, aproba descrcarea de gestiune a acestuia, analizeaz i i nsuete raportul cenzorilor;

- Analizeaz i aproba activitatea financiar a casei de ajutor reciproc; aprob bugetul de venituri i cheltuieli, rectificarea acestuia, aproba Normele interne de creditare; mputernicete consiliul director n stabilirea, modificarea dobnzilor, a comisioanelor de lucru i a politicii de mprumuturi;

- Dezbate propunerile consiliului director privind modul de repartizare a excedentului nregistrat la nchiderea exerciiului pentru anul financiar expirat i aproba cota procentuala de repartizare pe fiecare destinaie;

- Hotrte asupra cuantumului ajutorului de deces, condiiile de acordare a acestuia, precum i a modului de constituire a fondurilor necesare;

- Alege, prin vot, o dat la 4 ani, consiliul director, cenzorii i delegaii la conferina Uniunii Teritoriale; preedintele, vicepreedintele, secretarul, preedintele cenzorilor se aleg direct pe funcii; directorul economic sau executiv face parte de drept din consiliul director;- revoc mandatul consiliului director, al cenzorilor sau al unor membri ai acestor organe, nainte de expirarea termenelor pentru care au fost alese, n cazul n care i-au pierdut calitatea de membri, nu mai pot activa din diferite motive, au nclcat statutul C.A.R. sau hotrrile conferinei, au comis abuzuri sau erori grave n gestionarea fondurilor, au fost urmrii pentru fapte penale i condamnai prin sentine penale definitive sau nu i-au achitat datoriile la C.A.R.;

- Soluioneaz plngerile referitoare la neadmiterea sau excluderea unui membru;

- Hotrte folosirea fondurilor i mputernicete n acest scop consiliul director;

- Hotrte afilierea la uniunea teritorial judeean;

- Hotrte n legtur cu fuzionarea cu alte case de ajutor reciproc, divizarea sau lichidarea casei de ajutor reciproc;

- Aprob nfiinarea de filiale i agenii de lucru;

- Aprob sau confirm, dup caz, investiiile imobiliare propuse a fi achiziionate n scopul dezvoltrii activitii;

- Aprob desemnarea lichidatorilor, n cazul dizolvrii i lichidrii casei de ajutor reciproc din iniiativa membrilor, prin hotrrea conferinei;

- Alege, dintre membri consiliului director, candidaii pentru consiliul director sau biroul executiv al Uniunii Teritoriale.

- Hotrte n orice alte situaii pentru care, n legislaia romn, este prevzut necesitatea aprobrii conferinei.

B. Consiliul director al C.A.R.

Consiliul director este forul executiv de conducere al activitii ntre dou adunri generale. La casele de ajutor reciproc unde volumul activitii o impune, consiliul director poate alege un birou executiv care s rezolve problemele curente ntre dou edine;

Activitatea consiliului director este obteasca. Membrii consiliului director pot fi remunerai cu o indemnizaie aprobat de adunarea general (conferina) n limitele bugetului de venituri i cheltuieli i ale nivelurilor stabilite n Contractul Colectiv de Munc. La casele de ajutor reciproc la care activele productive i veniturile se ncadreaz n limitele prevzute de reglementrile stabilite de Uniunea Naional, conferina membrilor poate aproba ca pe durata mandatului, preedintele, dac ndeplinete condiiile stabilite n Nomenclatorul funciilor din sistemul CAR, s poat fi salarizat n baza unui contract individual de munc la o alt entitate.

Nu pot fi membri ai consiliului director i dac sunt pierd aceast calitate persoane care sunt incapabile sau care au fost condamnate pentru gestiune frauduloas, abuz de ncredere, fals, nelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare dau luare de m, rude de gr. I, I sau soi ntre ei sau cu salariaii casei de ajutor reciproc.Consiliul director este legal constituit n prezena a 2/3 din membri, iar hotrrile se adopta prin votul majoritii simple a celor prezeni la lucrri.

Competenele consiliului director:

- Analizeaz i aprob bugetul anual al casei de ajutor reciproc n vederea prezentrii n conferin; aprob rectificarea bugetului de venituri i cheltuieli, pe care-l propune spre validare conferinei anuale;

- Aprob achiziionarea sau schimbarea sediului casei de ajutor reciproc;

- Analizeaz i propune conferinei ordinare cotele privind repartizarea excedentului la finele exerciiului pentru anul financiar ncheiat;

- Stabilete organigrama i statul de funcii, n limita crora se poate angaja personalul salariat, pe baza normelor emise de Uniunea Naional;

- Angajeaz, mpreun cu uniunea teritorial prin interviu, concurs sau examen personalul salariat; angajrile se fac pe baza normelor emise de Uniunea Naional, iar salariile se negociaz; aplic sanciuni disciplinare, inclusiv desfacerea contractului individual de munc, atunci cnd constat abateri grave de la disciplin contractual i de la legislaia n vigoare;

- Aprob documentaia ntocmit pentru transferarea, n evidena special, n afara bilanului, a debitorilor pentru care s-a mplinit termenul legal de prescripie, dup ce s-a fcut dovada c au fost epuizate toate cile legale privind recuperarea;

- Analizeaz i aprob cererile de renscriere ale membrilor crora li s-a retras calitatea de membru, reclamaiile, propunerile i sesizrile membrilor;

Este mputernicit de conferin s ia decizii economico-financiare cu privire la modificarea normelor i politicilor aplicabile casei ntre conferine;

- Asigur urmrirea i recuperarea debitelor;

- Reprezint casa de ajutor reciproc n raporturile cu teri, prin preedinte i directorul economic sau executiv;

- Face publicitate activitii casei de ajutor reciproc;

- Stabilete dobnzile la fondurile sociale i la mprumuturile acordate;

- Solicit luarea tuturor msurilor pentru garantarea integritii fondurilor membrilor casei de ajutor reciproc;

- Aprob cererile de mprumut, n condiiile n care nu exist derogare ctre comitetul de mprumuturi sau alte persoane mputernicite;

- Aprob cererile pentru reealonarea ratelor, din mprumuturile contractate, n derulare;

- Aprob, la propunerea directorului economic sau executiv, suportarea, din fondul de risc a mprumuturilor i dobnzilor declarate nerecuperabile i transferul acestora ntr-un cont n afara bilanului;

- Decide, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare, n situaiile de conflict intervenite la acordarea vizei de control financiar preventiv;

- Aprob, n cazuri bine justificate, angajarea de mprumuturi pentru casa de ajutor reciproc din fondul judeean de lichiditate.

2.3. Norme privind creditarea membrilor caselor de ajutor reciproc

Normele-cadru constituie principalul instrument de lucru n analiza, verificarea garantrii, aprobarea, tragerea i rambursarea creditelor. n sensul prezentelor norme-cadru, termenii i expresiile de mai jos se definesc astfel:

A. credit orice angajament de punere la dispoziie sau acordarea unei sume de bani prin prelungirea scadentei unei datorii n schimbul obligaiei la rambursarea sumei respective, precum i la plata unei dobnzi sau a altor cheltuieli legate de aceast sum sau orice angajament de achiziionare a unui titlu care ncorporeaz o crean ori a altui drept la ncasarea unei sume de bani;

B. mprumut operaie prin care o persoan (mprumuttorul) acord spre folosina alteia (mprumutatul) o anumit sum de bani, cu dobnda, pentru o anumit perioad de timp, n condiii de rambursabilitate;

C. Dobnda suma de bani pltit de ctre debitor creditorului sau pentru mprumutul acordat pe un timp determinat; este preul (costul) capitalului mprumutat, nivelul su stabilindu-se pe piaa financiar;

D. creditor persoana care d spre folosina bani sau alte valori cu titlu de mprumut; titular al unui drept de creana;

E. Debitor persoana care primete bani, obligndu-se s-i restituie la o anumit dat;

F. debitor urmrit debitor mpotriva cruia s-a nceput executarea silit;

G. mprumut restant mprumut nerestituit la termenele convenite prin contract;

H. Expunere orice risc al creditorului, efectiv su potenial, evideniat n bilan i/sau n afara bilanului care decurge din activitatea de acordare a mprumuturilor;

I. Expunere mare expunerea creditorului fata de un singur debitor este considerat ca fiind expunere mare atunci cnd valoarea acesteia este egal su depete 10% din fondurile utilizate de C.A.R;

J. Un singur debitor orice persoan sau grup de persoane fa de care creditorul are o expunere i care reprezint un singur risc deoarece dac una dintre ele s-ar confrunta cu probleme financiare exista o probabilitate considerabil ca cealalt sau toate celelalte s se confrunte cu dificulti de rambursare.

1.2 Activitatea de creditare

Obiectul de activitate al caselor de ajutor reciproc ale salariailor l constituie acordarea de mprumuturi cu dobnd ctre membrii acestora. Dobnda la mprumuturi se rentoarce la fondul social al membrilor, dup deducerea cheltuielilor statutare.

Casele de ajutor reciproc ale salariailor acord mprumuturi numai membrilor lor, pe baza unor contracte de mprumut n form scris, din care s rezulte clar toi termenii i condiiile de acordare prevzute n statut. Contractele de mprumut sunt titluri executorii.

Fondurile utilizate de casa de ajutor reciproc pentru acordarea de mprumuturi membrilor si sunt: fondul social al membrilor, constituit prin contribuiile acumulate ale acestora, la care se adaug dobnzile anuale, fondurile proprii ale casei de ajutor reciproc i mijloacele bneti obinute de la uniunea teritorial judeean sau de la Uniunea Naional.

1.3 Tipurile de mprumut

C.A.R. acord membrilor si urmtoarele tipuri de mprumuturi:

A. mprumuturi tradiionale. n aceast categorie se ncadreaz mprumuturile condiionate de valoarea fondului social acumulat. Cuantumul acestora este de pn la 5 ori fondul social acumulat. Aceste mprumuturi se pot acorda pe o durat maxim de 3 ani;

B. mprumuturi de urgen. n aceast categorie se ncadreaz mprumuturile acordate membrilor pentru a-i ajuta s traverseze perioade de dificultate temporar, generat de lipsa resurselor bneti.

mprumuturile de urgen se pot acorda pe termen de 1-4 sptmni;

C. mprumuturi pe termen scurt. n aceast categorie se ncadreaz mprumuturile al cror plafon maxim se calculeaz n funcie de raportul dintre rata lunar a mprumutului plus dobnda i venitul lunar net. Durata pentru care se acord acest tip de mprumuturi este de 1-12 luni;

D. mprumuturi pe termen mediu. n aceast categorie se ncadreaz mprumuturile condiionate de capacitatea financiar adecvat a C.A.R. i posibilitatea de rambursare a mprumuturilor de ctre solicitant. Aceste mprumuturi se pot acorda pe o durat de 1-5 ani.

ntreg procesul de mprumut se bazeaz pe principiul fundamental i general acceptat al prudenialitii. Acordarea de mprumuturi constituie activitatea principal a CAR. Responsabilitatea acestei activiti revine consiliului director al CAR.

Documentaia necesar acordrii mprumuturilor:

A. cerere scris pe formulare tipizate specifice;

B. Adeverine din care s rezulte veniturile lunare realizate de solicitant i de girani sau, dup, caz, talon de pensie din luna precedenta;

C. Copie dup actele de proprietate asupra bunurilor propuse a fi aduse n garania mprumutului;

D. copie xerox dup actele de identitate ale solicitantului i giranilor.

Procedura de aprobare a mprumuturilor

Fiecare mprumut este solicitat prin cerere scris pe formular tipizat i trebuie s cuprind: tipul mprumutului, cuantumul acestuia, garania oferit, precum i alte informaii care sunt solicitate de politicile de mprumuturi ale C.A.R.

Consiliul director sau mputerniciii acestuia analizeaz i aproba/respinge fiecare cerere de mprumut avnd n vedere:

A. reputaia membrului innd cont de:

- Vechimea n CAR;

- Mrimea fondului social;

- Ce tip de contract individual de munca are i de cnd este angajat;

- Profesia;

- Stabilitatea locului de munc;

- Statutul familial numrul persoanelor pe care le susine financiar;

B. Capacitatea de plat se analizeaz:

- Istoricul mprumuturilor i rambursrii acestora;

- Constituirea fondului social i mrimea lui

- Venitul disponibil (dup plat cheltuielilor lunare declarate);

- Datoriile membrului;

C. Capacitatea de garantare se considera garanii:

- Fondul social;

- Bunurile imobile i dup caz, mobile;

- Garaniile personale (girani); se iau n considerare i eventualii girani copltitori.

Pentru estimarea valorii unei garanii, CAR trebuie s se asigure c: termenii mprumutului solicitat corespund cu durata de viaa a garaniei. Suma mprumutului nu depete valoarea garaniei sau un procent stabilit din valoarea garaniei o sub nici un motiv nu se mprumuta o sum mai mare dect valoarea garaniei; valoarea garaniei este estimat prudent; garania este estimat corespunztor.

Consiliul director sau mputerniciii acestuia, atunci cnd au ndoieli asupra capacitii de plat a unui membru sau asupra inteniei sale de a rambursa mprumutul pot propune acordarea unui mprumut mai mic sau pot refuza acordarea mprumutului.

Pentru mprumuturile garantate n totalitate cu fondul social al membrilor, documentaia necesar acordrii mprumutului este minim, de regul, un contract cu foarte puine elemente, dar, care s conin obligatoriu dreptul CAR de a se ndestula din fondul social al membrului n situaia nerestituirii mprumutului.

Pentru mprumuturile negarantate integral cu fondurile sociale proprii, consiliul director analizeaz cu atenie modul de acordare i garaniile aduse, astfel:

- Garaniile personale (giranii) Girantul trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: s fie, de regul, o alt persoan fizic sau soia, s fie persoana major, de cetenie romana, cu domiciliul n romnia, s aibe deplin capacitate de exerciiu, s fac dovad cu acte valabile c realizeaz venituri; s nu nregistreze obligaii neachitate la scaden fata de CAR; s semneze contractul de mprumut odat cu mprumutatul; s ncheie un contract de fidejusiune;

- Garanii imobiliare (ipoteci) membrul trebuie s demonstreze c bunul i aparine sau c are dreptul legal s-l ipotecheze i c nu este grevat de alte obligaii. Acest lucru necesita o dovad scris obinut de la autoritile competente. CAR nu va mprumuta membrului mai mult de 80% din valoarea ipotecii. Bunul trebuie s aib asigurare la o societate agreat de CAR. Pe toat perioada rambursrii mprumutului, polia de asigurare va fi cesionata n favoarea CAR.

- Garanii mobiliare (vehicule, alte bunuri). n cazul garaniilor cu vehicule, dac vehiculul este nou se va folosi factura de cumprare pentru a-i determina valoarea. Dac vehiculul este folosit, valoarea garaniei este determinat de un evaluator autorizat. Bunul trebuie asigurat la o societate agreat de CAR, polia de asigurare fiind cesionata n favoarea CAR. Suma maxim a mprumutului nu poate depi 70% din valoarea evaluat a vehiculului.

Pentru a asigura ndeplinirea condiiilor de form a contractelor de garanii reale, acestea se vor autentifica la un notar public i se vor face publice prin nscrierea la biroul de carte funciar sau la arhiva electronic de gaj.

Dup achitarea integral a mprumutului i a dobnzilor aferente, bunurile afectate garaniei vor fi eliberate de sub garanie, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare. n cazul ipotecii, se va proceda la radierea inscripiei ipotecare, ce consta n ncetarea efectelor acesteia, prin inscripionarea unei meniuni n cartea funciara. n acest sens, la solicitarea titularului de mprumut, este necesar c CAR s confirme, in scris, stingerea datoriilor.

Toate mprumuturile trebuie inspectate atent, att preventiv ct i ulterior.

Dup aprobarea mprumutului de ctre Consiliul director sau mputerniciii acestuia, se ncheie contractul de mprumut n form scris, n dou exemplare, dintre care, un exemplar se nmneaz beneficiarului de mprumut, mpreun cu graficul de rambursare.

Contractul de mprumut este titlu executoriu, conform legii.

Contractul de mprumut cuprinde:

b. prile contractante;

c. obiectul contractului;

d. termenul de acordare i valoarea mprumutului;

e. dobnda rata anual a dobnzii, modificarea acesteia, modul de calcul, modul de ncasare, dobnzi penalizatoare;

f. garaniile asigurtorii;

g. rambursarea mprumuturilor i a dobnzilor;

h. rspunderea pentru ne rambursarea la scaden a mprumutului;

i. obligaii i drepturi ale prilor;

j. litigii;

k. alte clauze;

l. semnturile autorizate

Contractul de mprumut nceteaz de drept la achitarea integral a datoriilor ce decurg din acesta sau la expirarea duratei pentru care a fost ncheiat. n situaia n care se nregistreaz restane, contractul de mprumut rmne n vigoare i produce efecte juridice pn la data recuperrii integrale a sumelor datorate de membrul C.A.R., inclusiv prin executare silit.

ncasarea mprumuturilor se poate face numai de ctre titularul cererii de mprumut i doar n cazuri excepionale de ctre un mputernicit al acestuia, cu procur ntocmit de un cabinet notarial sau certificat de conducerea C.A.R.

Rambursarea mprumuturilor se face n funcie de natura mprumutului solicitat, de regul, n rate lunare sau ntr-o singur tran la expirarea contractului de mprumut (n cazul mprumuturilor de urgen).

Pentru mprumuturile acordate, C.A.R. calculeaz i ncaseaz dobnzi. Nivelul ratei anuale a dobnzilor se calculeaz periodic de ctre consiliul director.

Pentru garantarea mprumuturilor, C.A.R. poate ncheia contracte de asigurare cu societi de asigurare reasigurare agregate, avnd ca obiect asigurarea de risc financiar (asigurarea mpotriva riscului de nerambursare a ratelor de mprumut i de neplat a dobnzilor).

mprumuturile ne rambursate la scaden devin restante (delincvente). mprumutul se consider restant ncepnd cu prima zi dup depirea scadenei. Un mprumut se definete ca fiind delincvent, atunci cnd nu a fost rambursat conform contractului de mprumut.

n cazul n care mprumutatul nu d curs notificrii privind achitarea ratelor restante i a dobnzilor aferente, prima treapt de executare silit este recuperarea de ctre C.A.R. din fondul social al acestuia a dobnzilor, ratelor restante, cheltuielilor de urmrire i altele asemenea.

Trecerea la pierderi a unui mprumut se realizeaz atunci cnd C.A.R. a epuizat toate cile de recuperare. Pierderile se acoper din rezerva constituit n acest sens. Faptul c un mprumut este trecut la pierderi nu nseamn c eforturile de recuperare a mprumutului trebuie s nceteze. Atunci cnd un mprumut este trecut la pierderi, se scade din rezerva de pierderi numai suma mprumutului.

CAPITOLUL 3. EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR LA CASELE DE AJUTOR RECIPROC

Controlul financiar propriu activitii de ajutor reciproc se organizeaz i se exercita sub forma controlului financiar preventiv, a controlului financiar-gestionar i controlul asigurat de uniunea teritorial i de Uniunea Naional.

Controlul financiar preventiv urmrete s prentmpine nclcarea prevederilor statutului propriu, hotrrilor i normelor Uniunii Naionale a CAR i a reglementrilor financiare n vigoare i se exercita asupra documentelor care conin operaiile supuse controlului. Controlul financiar gestionar urmrete respectarea prevederilor statutare, a hotrrilor organelor colective de conducere, a reglementrilor stabilite pentru CAR, precum i legislaia financiar privitoare la gestionarea mijloacelor materiale i bneti ale CAR i uniunii acestora pe baza documentelor nregistrate n contabilitate.

ndrumarea metodologic i verificarea organizrii activitii de control financiar sunt asigurate de uniunile teritoriale i de Uniunea Naional a CAR, care urmresc s asigure respectarea i aplicarea unitar a prevederilor statutare, perfecionarea permanent a activitii de control n domeniul caselor de ajutor reciproc i a organelor cu atribuii de control n acest domeniu de activitate.

3.1. Controlul financiar preventiv

Controlul financiar preventiv se exercita asupra documentelor n care sunt consemnate operaiunile patrimoniale, nainte ca acestea s devin acte juridice prin aprobarea lor de ctre preedintele entitii respective. Nu intr n sfera controlului financiar preventiv analiza i certificarea situaiilor financiare i/sau patrimoniale, precum i verificarea operaiunilor deja efectuate.

Controlul financiar preventiv consta n verificarea sistematic a operaiunilor din punct de vedere al:

A. respectrii tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii operaiunilor (control de legalitate);

B. ndeplinirii sub toate aspectele a principiilor i a regulilor procedurale i metodologice aplicabile categoriilor de operaiuni din care fac parte operaiunile supuse controlului (control de regularitate)

Se supun controlului financiar preventiv la CAR i la uniunile acestora toate operaiunile i documentele de ncasri i pli prin casierie i contul de disponibil care se refer la drepturile i obligaiile n faza de angajare i de plat n raporturile cu alte persoane juridice sau fizice.

Controlul financiar preventiv se exercita la casele de ajutor reciproc i la uniunile teritoriale de conductorul compartimentului financiar-contabil sau nlocuitorului acestuia, mputernicii prin decizie s efectueze verificarea tuturor operaiilor i vizarea documentelor.

Persoanele care exercit controlul financiar preventiv rspund pentru legalitatea, regularitatea i eficient operaiilor cuprinse n documentele prevzute pentru viza.

Conductorul compartimentului financiar-contabil sau nlocuitorul acestuia rspunde de respectarea prezentelor dispoziii i este obligat s acioneze n permanen conform legii n luarea deciziilor.

Documentele, completate corect la toate rubricile, se prezint la controlul financiar preventiv de ctre emitent care rspunde pentru legalitatea, regularizarea utilizrii mijloacelor materiale i bneti, realitatea operaiunilor nscrise n documentele CAR sau uniunii teritoriale. Atunci cnd este cazul, documentele vor fi nsoite de acte justificative corespunztoare i semnate n prealabil de persoanele n drept.

La uniunile teritoriale sau casele de ajutor reciproc unde exist organizate compartimente juridice, documentele vor fi prezentate pentru control financiar cu viza compartimentului juridic.

Conductorul compartimentului financiar-contabil, n situaiile n care acesta sau celelalte persoane desemnate s exercite controlul financiar preventiv constata c operaiile prezentate la control sunt nelegale, nestatutare sau neeficiente, iar preedintele casei de ajutor reciproc dispune pe propria rspundere efectuarea lor, va informa n scris att consiliul director, ct i uniunea teritorial la care este afiliata care vor dispune msurile necesare potrivit competentelor.

La uniunile teritoriale sau la casele de ajutor reciproc, preedinii vor emite deciziile pentru exercitarea vizei unu i doi de control financiar preventiv, dup caz.

Viza se va exercita de cel mputernicit prin semntura i prin aplicarea stampilei tip (sigiliul personal), care trebuie s aib indicativul unu i respectiv doi, identificndu-se posesorul ei.

Specimenul de semntura al persoanelor desemnate s exercite viz de control financiar preventiv se depune la casieria entitii respective.

Este interzis casierului s efectueze operaiuni de ncasri sau plati fr ca n prealabil s verifice dac documentele primite poarta viz de control financiar preventiv i aprobarea corespunztoare. Documentele referitoare la operaiile supuse vizei de control financiar preventiv i care nu au fost vizate nu pot fi nregistrate n contabilitate. Ele vor fi nregistrate separat. De asemenea se va ntocmi o evident separat a documentelor vizate pentru control financiar din dispoziia preedintelui.

3.2. Controlul financiar de gestiune

Controlul financiar de gestiune, corespunztor prevederilor statutare n domeniul activitii caselor de ajutor reciproc i uniunilor acestora cuprinde:

- Controlul financiar de gestiune propriu caselor de ajutor reciproc, uniunilor teritoriale i se exercit de cenzorii alei de adunrile generale (conferinele) acestor entiti;

- Controlul financiar de gestiune exercitat de specialiti ai uniunilor teritoriale la casele de ajutor reciproc afiliate i de specialiti U.N.C.A.R.S.R. la uniunile afiliate sau, dup caz, la CAR.

Organizarea i exercitarea controlului financiar gestionar se vor face conform prevederilor statutare i urmtoarelor norme:

Uniunile teritoriale, conform statutului, asigura verificarea activitii caselor de ajutor reciproc afiliate.

Controlul financiar de gestiune se exercita de specialitii uniunilor teritoriale la casele de ajutor reciproc afiliate conform programului de control aprobat de Biroul executiv.

Pentru acoperirea verificrii tuturor caselor de ajutor reciproc afiliate, Biroul executiv al uniunii poate dispune colaborarea pe baz de contract cu specialiti externi.

Controlul financiar de gestiune la casele de ajutor reciproc se efectueaz n totalitate sau prin sondaj, n raport de volumul i valoarea bunurilor, tentaiile i posibilitile de sustrageri, condiiile de pstrare i gestionare, precum i frecvena abaterilor constatate anterior, cuprinzndu-se un numr reprezentativ de fise i documente care s permit tragerea unor concluzii temeinice asupra respectrii statutului i actelor normative din domeniul financiar-contabil i gestionar.

n cazul constatrii de pagube, controlul se va extinde asupra ntregii perioade n care, potrivit legii, pot fi luate msuri de recuperare a acestora i de tragere la rspundere a persoanelor vinovate. Consiliul Director al CAR este obligat s asigure formarea unui colectiv de control pentru a ajuta la rezolvarea cazurilor de pagube ntr-un timp ct mai scurt i predarea dosarului la organele n drept. Dup caz, solicita sprijinul uniunii teritoriale.

Controlul financiar-gestionar are ca obiective principale verificarea respectrii prevederilor statutare i a normelor legale cu privire la:

organizarea i funcionarea activitii;

existenta, integritatea, pstrarea i paz bunurilor i valorilor de orice fel i deinute sub orice titlu

constituirea i utilizarea fondurilor;

efectuarea, n numerar sau virament, a ncasrilor i plilor de orice natur;

ntocmirea i circulaia documentelor primare i contabile, inclusiv a formularelor cu regim special, organizarea i conducerea evidentei contabile;

exercitarea controlului financiar-preventiv;

realitatea datelor nscrise n situaiile financiare i buget.

Obiectivele ce se supun controlului la casele de ajutor reciproc, precum i la uniunile acestora, sunt prezentate separat. Din aceste obiective se pot alege tematici pentru controale prin sondaj.

Activitatea de control se desfoar pe baza programelor trimestriale. Obligativitatea ntocmirii acestora revine:

preedintelui cenzorilor casei de ajutor reciproc pentru verificarea activitii acesteia;

preedintele cenzorilor uniunii teritoriale pentru verificarea activitii acesteia;

directorului economic al uniunii teritoriale pentru aciunile de control ale specialitilor la casele de ajutor reciproc afiliate. Programul de control se aprob de biroul executiv al uniunii teritoriale.

Urmrirea realizrii programelor se face de persoanele menionate la articolul anterior, care vor conduce o evident simpl a actelor de control ncheiate, a altor aciuni efectuate n afara programului aprobat, precum i a principalelor rezultate obinute (plusuri sau lipsuri n gestiune, pagube, cheltuieli nelegale, sanciuni aplicate, etc.).

Organele de control vor consemna abaterile n procesele verbale, pe baza constatrilor proprii, cu nominalizarea actelor nclcate i stabilirea exact a consecinelor economice, financiare i patrimoniale, a persoanelor vinovate, msurile luate n timpul controlului, precum i msurile propuse a fi luate de cei n drept n vederea nlturrii abaterilor i tragerii la rspundere a celor care au svrit nereguli, au produs pagube sau au svrit infraciuni.

La finele controlului, concluziile sunt prezentate consiliului director al entitii verificate.

Toate actele de control se nregistreaz n aceeai zi, cel mai trziu a doua zi, att la unitatea verificat, ct i la cea la care se depun (uniunea teritorial, n cazul actelor ntocmite de specialitii acesteia).

Un exemplar al actului de control ntocmit de specialitii uniunii teritoriale, mpreun cu o not de prezentare se preiau spre analiz de directorul economic. Acesta prezint concluziile verificrilor n biroul executiv al uniunii teritoriale, mpreun cu msurile ce se propun a fi luate.

Preedinii consiliilor directoare de la CAR verificate au obligaia ca n cadrul termenelor legale s asigure aplicarea integral i la timp a msurilor stabilite, sancionarea persoanelor vinovate, recuperarea pagubelor i naintarea ctre organele de cercetare penal a actelor cuprinznd fapte prevzute de lege.

Preedinii cenzorilor caselor de ajutor reciproc care constata abateri grave vor solicita sprijinul uniunii teritoriale.

Dac msurile stabilite de organul de control nu se realizeaz i este pus n pericol gestionarea legal a patrimoniului, se va proceda corespunztor statutului la convocarea adunrii generale (conferinei) CAR.

Oricnd sunt sesizate, uniunile teritoriale sau Uniunea Naional, Biroul executiv sau Consiliul Director al acestora, n funcie de situaia concret vor hotr potrivit prevederilor statutare i legale msurile ce se impun.

Directorul economic al uniunii teritoriale informeaz lunar Biroul executiv i Consiliul director ori de cte ori se convoac despre activitatea de control, propunnd, dac este cazul, aciuni sau msuri pentru aplicarea riguroas a prevederilor statutare sau a legislaiei din domeniul economico-financiar.

La cererea organelor de control financiar gestionar, conducerile i salariaii entitilor supuse controlului au obligaia:

- S pun la dispoziie registrele, corespondena, actele, documentele justificative i alte documente necesare controlului;

- S prezinte pentru verificare valorile de orice fel pe care le gestioneaz sau pe care le au n pstrare, care intr sub incidena controlului;

- S elibereze, potrivit legii, documentele solicitate n original sau copii certificate;

- S dea informaii i explicaii verbale i n scris, dup caz, n legtur cu problemele care formeaz obiectul controlului;

- S sigure sprijinul i condiiile necesare bunei desfurri a controlului i s-i dea concursul pentru clarificarea constatrilor.

Cenzorii, precum i specialitii uniunilor teritoriale rspund disciplinar, contravenional i penal, corespunztor prevederilor statutare i legale n situaiile n care:

- Nu efectueaz verificri statutare;

- nscriu n actele de control date sau fapte ireale ori inexacte sau, cu bun tiin, nu consemneaz n actele de control toate deficientele constatate;

- Lucreaz cu superficialitate, nesemnalnd nclcri de la prevederile statutare i legale n vigoare constatate cu ocazia controlului i nu stabilesc rspunderi legale;

- Dispun, prin interpretarea sau aplicarea greit a statutului i a legislaiei n vigoare, msuri care produc prejudicii;

- Nu ntocmesc i nu depun la ncheierea verificrii, actele de control;

- Nu iau sau nu propun, msurile necesare pentru nlturarea lipsurilor i abaterilor consemnate n actele de control i tragerea la rspundere a celor vinovai;

- Nu ndeplinesc sau ndeplinesc defectuos sarcinile ce le revin

- Nu pstreaz secretul operaiunilor privind membrii caselor de ajutor reciproc de la entitile verificate.

Uniunea Naional, prin specialitii si, asigura ndrumarea, coordonarea i controlul activitii uniunilor teritoriale i dup caz, a caselor de ajutor reciproc.

Programul de activitate al specialitilor Uniunii Naionale va cuprinde activiti de control precum i instruiri n scopul asigurrii cunoaterii i aplicrii prezentelor norme, a legislaiei n vigoare n general i prevenirea nclcrii lor.

Specialitii Uniunii Naionale, cu ocazia controlului, verifica actele i documentele uniunilor teritoriale sau, dup caz, alee caselor de ajutor reciproc afiliate, propunnd msurile corespunztoare, potrivit legii.

3.3. ntocmirea actelor de control la casele de ajutor reciproc

n urma controalelor se ntocmesc:

proces verbal

nota de constatare;

nota unilateral

nota de prezentare

Constatrile ce se nscriu n procesul verbal trebuie s fie proprii organelor de control, bazate pe date i documente expuse clar i precis, eliminndu-se orice elemente i descrieri personale, inutile i neconcludente, care ncarc nejustificat coninutul procesului verbal .

Neregulile constatate se vor consemna n procesul verbal n mod obligatoriu cu precizarea corect a actelor normative nclcate (articol, alineat) i cu determinarea exact a influentelor financiar-gestionare nefavorabile.

Pentru fiecare abatere nscris n procesul verbal se vor nominaliza persoanele i funciile acestora care nu au respectat prevederile legale.

n procesul verbal se cor nscrie la fiecare abatere constatat msurile luate operativ n timpul controlului, cu meniunea documentelor pe baza crora s-au materializat sau msurile ce urmeaz a fi luate n continuare, cu indicarea termenului de comunicare la uniune al realizrii acestora.

Procesul verbal se semneaz de organul de control, iar din partea entitii verificate de ctre preedinte i de ctre conductorul compartimentului fincanciar-contabil. Procesul verbal n care sunt consemnate fapte ce atrag rspunderea penal se semneaz obligatoriu i de persoanele fcute rspunztoare.

n cazul n care conducerea sau salariaii entitii au obieciuni asupra constatrilor, ele vor fi clarificate i soluionate nainte de semnarea procesului verbal. Dac n continuare se menin obieciunile, acestea vor fi prezentate n scris odat sau n termen de maximum trei zile de la semnarea procesului verbal. Obieciunile vor fi analizate de cel care a verificat i care i va forma propriul punct de vedere, legal i fundamentat, pe baza datelor nscrise n procesul verbal, iar materialul va fi anexat la acesta, urmnd a fi analizat de conductorul compartimentului financiar-contabil.

n cazul n care din diferite motive nu se pot finaliza constatrile i nu se pot ncheia actele de control, se refuza sau se tergiverseaz semnarea acestora, nu se depun obieciunile n termenul stabilit, precum i atunci cnd obieciunile fcute sunt de natur s modifice total sau parial unele constatri, directorul economic al uniunii transmite casei de ajutor reciproc constatrile pe care le reine n urma analizei efectuate, stabilind i un termen de maximum 15 zile pn la care cas de ajutor reciproc e obligat s rspund punct cu punct.

Notificarea cuprinde n ordine sistematic pe puncte, toate constatrile, numerotate, pentru fiecare punct trebuind s rezulte fr echivoc urmtoarele elemente:

constatarea;

actul normativ nclcat (articol alineat);

consecin financiar sau fiscal;

msura ce urmeaz s se ia;

consecina nelurii msurii pentru casa de ajutor reciproc controlat.

Pe baza rspunsurilor primite, directorul economic face propuneri biroului executiv al uniunii cu privire la modul de valorificare a constatrilor i msurile ce trebuie dispuse casei de ajutor reciproc respective; n acelai mod va proceda directorul economic i n cazul n care agentul economic nu rspunde la termenul stabilit.

Tabelele sau situaiile se ntocmesc n cazurile n care deficien se repeta, constatarea se bazeaz pe un numr mai mare de acte sau operaiuni ori alte cazuri pentru a se putea sintetiza expunerea constatrilor n procesul-verbal. Se va evita ntocmirea de situaii i tabele inutile voluminoase. Tabelele i situaiile anexate la procesul-verbal vor fi semnate de organele de control i, dup caz de conducerea i salariaii agenilor economici.

Documentele sau actele n care sunt consemnate operaiuni financiar - contabile necesare confirmrii sau fundamentrii constatrilor se anexeaz dup necesitai n copie certificat de organul de control i conductorul compartimentului de la care emana actul. Acestea se anexeaz n original cnd sunt considerate fictive sau dubioase precum i cnd exista indicii c s-ar urmri sustragerea sau distrugerea lor de cei interesai. n acest caz se las caselor de ajutor reciproc controlate, copii confirmate de conducerea acestora i de organele de control.

Notele explicative se ntocmesc i se iau n toate cazurile de la persoanele fcute rspunztoare de abaterile constatate i consemnate n procesul-verbal i care pot atrage rspunderi n sarcina acestora precum i de la alte persoane pentru clarificarea cauzelor i mprejurrilor care au condus la nerespectarea prevederilor actelor normative. Notele explicative se pot lua n orice etap a controlului ns numai dup ce s-a epuizat controlul asupra obiectivului la care s-a constatat abaterea ce necesit explicaii, astfel nct organele de control s fie n msura s pun ntrebri precise i s combat eventualele rspunsuri necorespunztoare. Organele de control vor analiza rspunsurile primite i n funcie de concluzii vor nscrie constatarea n procesul-verbal.

Dac cei n cauz refuza s dea not explicativa sau s rspund la unele ntrebri, organele de control vor formul ntrebrile printr-o adres scris (nregistrat la casa de ajutor reciproc controlat), stabilind termenul n cadrul cruia trebuie primit rspunsul. n cazul n care nu se primete rspuns, va consemna refuzul n procesul-verbal (anexnd copia adresei) i se vor aplica sanciunile prevzute de lege.

n cazul controlului prin inventariere a unor gestiuni, la procesele-verbale se vor anexa declaraiile date de gestionari, nainte de nceperea inventarierii, liste de inventariere, situaia plusurilor i a lipsurilor constatate dup caz, i explicaiile gestionarilor asupra cauzelor care le-au determinat.

n cazul n care din control a rezultat svrirea unor fapte prevzute de legea penal, constatrile se consemneaz n proces-verbal separat.

Procesele verbale se semneaz de organele de control, conducerea casei de ajutor reciproc, persoanele rspunztoare, precum i de eventualii martori n asistenta crora s-a fcut constatarea.

Procesele verbale n care sunt consemnate fapte prevzute n Legea penal, avnd ataate anexele respective i alte probe se nainteaz organelor de cercetare penal.

Notele de constatare se ntocmesc atunci cnd n cursul controlului se fac constatri a cror reconstituire ulterioar nu este ntotdeauna posibil sau care nu pot fi dovedite, sau n alte situaii apreciate de organele de control.

n notele de constatare se consemneaz situaiile de fapt precum i msurile luate operativ pentru remedierea deficienelor constatate. n situaii mai deosebite este indicat: folosirea martorilor asisteni la stabilirea realitii faptelor constatate.

Notele de constatare se semneaz de organul de control, de conductorul agentului economic, subunitii, compartimentului i de persoanele la care se refer constatarea, precum i de martorii asisteni, dup caz.

Notele unilaterale se ntocmesc n cazurile n care n urma controlului nu s-au constatat abateri ori acestea prin volumul i importana lor nu justifica ntocmirea de procese verbale. n acestea organele de control vor arta concret ce anume documente au controlat, constatrile fcute.

n cazul n care organul de control nu are nimic de artat sau propus fa de cele cuprinse n actul de control nu se mai ntocmete nota de prezentare.

Procesul verbal i dup caz notele de constatare, mpreun cu anexele respective se nregistreaz la agenii economici controlai, imediat dup semnarea lui de ctre cei ndreptii, dndu-se acelai numr i dat pentru toate exemplarele.

Exemplarele procesului verbal i dup caz a notelor de constatare care se depun sau se nainteaz Direciei generale a controlului financiar de stat sau direciilor generale din teritoriu se nregistreaz i la acestea, imediat dup primirea lor.

3.4. Valorificarea constatrilor controlului

Biroul executiv al uniunii teritoriale analizeaz actele de control i dispune msurile ce se vor transmite casei de ajutor reciproc controlate.

Analiza se face pe baza sintezei prezentate de directorul economic care face i propunerile necesare valorificrii constatrilor controlului.

Documentul transmis casei de ajutor reciproc controlate pentru luarea msurilor legale se transmite dup ncheierea actului de control dar nu mai trziu de 30 de zile de la data terminrii controlului la sediul casei de ajutor reciproc controlate. Totodat se va fixa i termenul pn la care cas de ajutor reciproc este obligat s comunice msurile luate.

CONCLUZII

Dup parcurgerea prezentei lucrri, se pot identifica principalele aspecte legate de activitatea instituiilor financiare nebancare de tipul caselor de ajutor reciproc att n ceea ce privete evoluia acestora n timp, ct i particularitile managementului i organizrii acestora.

Scopul caselor de ajutor reciproc a fost i rmne acela de a acoperi nevoile financiare ale populaiei, avantajul competitiv al CAR-urilor n comparaie cu o banc fiind dat de birocraia redus i inexistena unor costuri suplimentare precum comisioane de administrare sau de acordare a mprumutului. Prin urmare un mprumut din sistemul CAR se poate obine cu un cost mai mic dect unul n sistemul bancar.

Astfel, n contextul crizei financiare, odat cu creterea ratei medii a dobnzii pentru creditele n lei acordate pe piaa interbancar (ROBOR), stabilit de ctre BNR, se observ migrarea clienilor sistemului bancar spre Casele de Ajutor Reciproc, care, constituite pe baza fondului social al membrilor, nu sunt afectate de politica monetar a BNR (n perioadele de criz, urmrete reducerea creditrii).

n urma analizei evoluiei caselor de ajutor reciproc, pentru creterea performanei acestor instituii, trebuie respectate urmtoarele strategii:

Creterea gradului de consolidare a caselor de ajutor reciproc prin comasri, absorbii i prevenirea pe aceast cale a lichidrilor spontane i pierderii membrilor, astfel nct volumul activitii s creasc ct mai mult peste nivelul pragului de rentabilitate.

Continuarea creterii nivelului de capitalizare prin alocarea unei cote mai mari de excedent la rezerve ca surs proprie, cu costuri zero, de acordare a mprumuturilor; creterea cuantumului aportului propriu la nscrierea membrilor, atingerea nivelului aportului minim legal de cel puin un salariu minim pe economie la toate casele de ajutor reciproc.

Constituirea i dezvoltarea fondului de lichiditate al uniunii teritoriale a C.A.R. ca instrument eficient de prevenire a deficitului de trezorerie, de nivelare a curbelor de lichiditate, de combatere a efectelor negative ale frmirii i disiprii caselor de ajutor reciproc; atragerea unui numr ct mai mare de case de ajutor reciproc n circuitul fondului de lichiditate i introducerea gestiunii informatizate a acestuia la nivelul uniunilor teritoriale judeene;

Stoparea reducerii numrului de membrii prin:

preluarea membrilor caselor de ajutor reciproc care ajung n lichidare;

promovarea mai intens a serviciilor C.A.R. n rndul tinerilor salariai i a celorlalte persoane cu venituri de tip salarial din mediul urban i rural;

atragerea de membri din ntreprinderile i ncntarea, dup caz, n acestea, a unor case de ajutor reciproc sau filiale;

nfiinarea de filiale i puncte de lucru ale C.A.R. performante;

bonificarea fondului social n pas cu nivelul dobnzilor i dividendelor de pe piaa financiar-monetar i cu indicele anual al inflaiei.

Creterea atractivitii caselor de ajutor reciproc prin

promovarea unor firme noi de cointeresare a membrilor n serviciile C.A.R.

aducerea serviciilor C.A.R. la domiciliu membrilor i promovarea acestora prin publicitate susinut.

introducerea acumulrilor ocazionale la fondurile sociale ale membrilor,

acordarea de mprumuturi cu mai puini sau fr girani, n strns corelaiei cu nivelul fondurilor sociale i cu veniturile disponibile ale membrilor;

creterea termenului de rambursare a mprumuturilor.

Evidenierea n contabilitate a mprumuturilor i dobnzilor restante, gestionarea strict a delincvenei i constituirea corespunztoare a rezervelor de risc;

Reducerea dependenei caselor de ajutor reciproc de ntreprinderile pe structura crora au funcionat pn n prezent, n primul rnd acolo unde persist probleme cu reinerile pe stat, se folosesc colaboratori cu slab pregtire profesional, se efectueaz contabilitatea manual sau cu o tehnic de calcul precar.

Eliminarea plafoanelor privind acumulrile la fondul social, nivelul i durata mprumuturilor, n vederea creterii nivelului surselor, a mprumuturilor i a veniturilor, cu respectarea strict a regulilor de prudenialitate stabilite prin Statutul-cadru al caselor de ajutor reciproc.

Reanalizarea dobnzilor la mprumuturile practicate de casele de ajutor reciproc i alinierea n condiii de eficien a acestora la dobnzile existente pe piaa financiar-monetar.

Stabilirea i practicarea unui singur procedeu de bonificare a fondurilor sociale indiferent de modalitatea de constituire a acestora.

Limitarea ncasrii anticipate a dobnzilor aferente mprumuturilor la un termen de maxim 6 luni, conform legii.

Creterea gradului de informatizare a lucrrilor de eviden financiar-contabil i de planificare financiar.

Utilizarea pe scar mai larg a metodelor i instrumentelor de modelare i simulare computerizat pentru evaluarea msurilor, variantelor i scenariilor de trecere ntr-o categorie superioar de performan.

Compatibilizarea sistemelor computerizate de gestiune financiar-contabil care funcioneaz n sistemul U.N.C.A.R.S.R. la nivelul balanei de verificare standard aprobate; realizarea interferenelor necesare n vederea utilizrii aceleiai baze de date att pentru editarea situaiilor financiare ct i pentru calculul indicatorilor CREL; elaborarea procedurilor pentru centralizarea automat a datelor i situaiilor financiare.

Realizarea sistemului de eviden a debitorilor la nivelul uniunilor teritoriale-judeene dup modelul biroului unic din sistemul bancar.

Introducerea decontrilor cu membrii prin cardurile electronice.

Creterea nivelului de pregtire profesional a personalului, a celor cu contract de munc permanent, a ponderii tinerilor interesai n dezvoltarea i aplicarea proiectelor i soluiilor novatoare i dedicai micrii C.A.R.

Strategia optim care se adopt dup mai multe scenarii i estimri trebuie s se ncadreze n valorile de referin statutare i s aduc att o cretere semnificativ a performanei C.A.R. ct i o diminuare important a riscurilor.

BIBLIOGRAFIE

Cristian Ionel Vatasoiu - Informaia contabil - baza analizei financiare n deciziile de investiii - Analele Universitii Constantin Brncui din Trgu Jiu, Seria Economie, Nr. 4/2010

O.G. nr. 74 din 28/08/2003 - Art. 1. - (1)

Lucian C. Ionescu, Bncile i operaiunile bancare Ed. Economic,. Bucureti, 1996.

Donald S. Tucker - The evolution of people's banks (Columbia University Press, New York, 1922)

Nicolae Dardac, Teodora Vascu Moneda si Credit (Ed. ASE, Bucuresti, 1991)

Gabriel STNIL, Corina CACE Organizatiile Mutuale si Economia Sociala, Bucuresti 2011

http://www.volksbank.ro/ro/Sectiune/Despre-Volksbank-142

Nicolae Dardac, Teodora Barbu,Moned, bnci i politici monetare, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2005

http://www.centrobanca.it/pagine/pagina.aspx?&L=IT

Gheorghe Stanciu, Costache Blcescu, Proiect pentru o cas de pstrare i mprumutare, Bucureti, 1935

http://www.infratireamedgidia.ro/cooperatie.html

http://www.stiucum.com/economie/bancile-in-