Proiect Practica an Ii_sc Viromet Sa

SC VIROMET SA

CAP 1 .PREZENTARE GENERALĂ SC VIROMET SA

1.1 Denumire, Înfiintare, Capital

1. Înfiintare Societatea Comercială Viromet SA Victoria s-a constituit ca societate comercială

pe acţiuni în baza Legii nr. 15/1990 şi a H.G. nr.1272/1990, prin preluarea unei parţi a

patrimoniului Combinatului Chimic "VICTORIA". Odată cu constituirea SC VIROMET

SA a luat fiinţa şi R.A.ROMPIRO S.A, devenită apoi Sucursala Chimica Victoria aflată

în subordinea SC ARSENAL SA, aceasta preluând cealaltă parte a patrimoniului rămas

din Combinatul Chimic ,,VICTORIA”.

În anul 1936 Ministerul înzestrării Armatei a comandat unei firme germane

proiectarea şi construirea unei fabrici pentru producere de pulberi fără fum .

În anul 1937 a fost emis un decret regal de expropiere a terenului iar în anul următor

au început lucrările de amenajare a terenului, căi de comunicaţii, aducţiuni de apă,

construcţii şi altele. Lucrările au continuat pîna în jurul anului 1942, când au fost

întrerupte din cauza războiului.

Combinatul Chimic ,,VICTORIA" a luat fiinţa în anul 1949, prin Decretul nr.2849 din

23 august 1949 sub numele de "Fabricile UCEA", continuându-se lucrările de construcţie

întrerupte în anul 1942.

Profilul iniţial, în conformitate cu contractul încheiat cu Societatea FEROSTAHL din

Germania, cuprindea numai producţie specială realizată în următoarele instalaţii:

-trei linii de producere a nitrocelulozei ;

-instalaţie de pulberi pe bază de nitroceluloză;

-instalaţie de acid sulfuric;

-instalaţie de acid azotic.

1

Unitatea mai cuprindea o centrală termoelectrică de 9 MW, cu o producţie de abur de

72 t/h, instalaţie de alimentare cu gaz metan, energie electrica, apă, canalizare şi alte

instalaţii auxiliare.

Primele instalaţii au fost puse în funcţiune în anul 1953.

Dezvoltarea combinatului pîna în anul 1990 a constat în punerea în funcţiune a unei

linii de îngrăşăminte azotoase de capacitate redusă, prima de acest fel din ţară.

În perioada 1960-1965 s-au pus bazele unui nou sector de producţie având ca obiect de

activitate prelucrarea gazului metan în produse organice de sinteză. S-au pus în funcţiune

instalaţiile de metanol, formaldehidă şi raşini ureoformaldehidice.

În perioada 1965-1970 are loc dezvoltarea calitativă a sortimentelor aflate deja în

producţia currentă a unitaţii.

În anul 1975 s-a trecut la asimilarea de sortimente noi, gama sortimentală

diversificandu-se prin construirea unui sector de prelucrare a maselor plastice şi

teflon(PTFE) şi a mai multor instalaţii pentru fabricarea răşinilor fenolformaldehidice, a

alcoolului furfurilic, a unor răşini furanice, a răşinilor alchidice, a bioacizilor şi a

shimbătorilor de ioni, sulfat de hidrazină.

Prin reorganizarea din 1991, sectorul producţiei de aparare, mai puţin instalaţiile de

nitroceluloză, acid azotic şi acid sulfuric a fost separat, constituindu-se RA ROMPIRO

SA.

Societatea produce în prezent o gamă largă de produse anorganice(acid azotic, acid

sulfuric, bicarbonat de amoniu, etc.), produse organice de sinteză (metanol, formaldehidă,

alcool furfurilic, răşini furanice, răşini alchidice, paraformaldehidă, etc.), produse de mic

tonaj şi produse prelucrate din mase plastice.

Produsele realizate la SC VIROMET SA Victoria sunt livrate atat în ţară cât şi la

export în special în industria chimica de sinteza, industria metalurgică, industria

constructoare de masini, industria lemnului,industria alimentară, la fabricarea lacurilor şi

vopselelor şi altele.

2

2. Denumirea, tipul de societate şi modul de constituire. Denumirea societaţii este Societatea comercială VIROMET S.A Victoria.

În toate actele, facturile, anunţurile, publicaţiile şi alte acte emanând de la societate.

Denumirea societatii va fi precedată sau urmată de cuvintele "societate pe acţiuni'' S.A.'',

de capitalul social şi numărul de înregistrare.

Societatea comerciala VIROMET S.A Victoria este persoana juridică romană, având

forma juridică de societate pe acţiuni, care s-a organizat în baza Legii 15/1190 şi Legii

21/1990 privind constituirea societaţilor comerciale, prin reorganizarea Combinatului

chimic Victoria.

Sediul societaţii este în România, localitatea Victoria, str.Aleea Uzinei nr.8,

jud.Brasov. Sediul societaţii poate fi schimbat în alta localitate din Romania, pe baza

hotărarii Adunarii Generale a Acţionarilor potrivit legii.

Societatea poate avea sucursale, filiale, reprezentanţe, agenţii situate şi în alte localitaţi

din ţara şi străinătate.

Societatea Comercială Viromet SA cu personalitate juridică, înzestrată cu mijloace

fixe, circulante necesare desfaşurării activitaţilor productive, comerciale, are conturi în lei

şi valută, autorizaţie de a încheia contracte la intern şi extern, răspunde legal în

conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare. Are pentru comunicare telefoane, faxuri,

circuit cu interfoane, telefoane mobile, staţie de radio, internet.

SC VIROMET SA funcţionează în baza statului propriu, are autorizaţia de import-

export nr.6868/12.04.1990 eliberată de Ministerul Comerţului şi Turismului, este

înregistrată la Registrul Comerţului Braşov cu nr.J/08/340/1991 şi are certificat de

înregistrare fiscala la Ministerul Finanţelor NR.6/1567, Cod unic de înregistrare

1126350.

Societatea Comerciala VIROMET SA face parte din veriga lanţului de socieţatii cu

capital privat (INTERAGRO).

3

3. Capitalul social, acţiunile.Capitalul social iniţial a fost de 148.600 lei ron, împarţit în 388.512 acţiuni

nominative în valoare de 2.5 lei fiecare.

Capitalul social a fost în întregime subscris de statul roman, în calitate de acţionar

unic şi a fost vărsat în întregime la data constituirii societăţii pe acţiuni. Ulterior acţiunile

au fost transmise, în baza legii, din proprietatea statului către terţe persoane fizice sau

juridice: Fondul Proprietaţii de Stat Bucureşti, S.I.F.Transilvania, alţi acţionari.

Capitalul social iniţial al societaţii a fost majorat în baza Hotărârii de Guvern nr.

500/1994, ajungând la valoarea de 210.000 lei la sfârşitul anului 1998. La data de

28.06.2002, în urma încheierii Contractului de vânzare-cumpărare de acţiuni între

Autoritatea pentru Privatizare şi Administrarea Participaţiilor Statului (APAPS) Bucureşti

şi S.C. INTERAGRO SA Bucureşti, societatea VIROMET S.A. a devenit societate cu

capital integral privat, statul român ne mai deţinând nicio acţiune la societatea

VIROMET.

În scopul realizării obligaţiilor contractuale asumate de S.C. INTERAGRO S.A.

Bucuresti prin contractul de mai sus, aceasta a făcut mai multe investiţii, în urma cărora

s-a majorat capitalul social al societaţii la suma de 26.400.560 lei, structura prezentă a

acţionariatului fiind urmatoarea:

S.C. INTERAGRO S.A. Bucureşti : 21.163.865 lei, 8.465.546 acţiuni, reprezentând

80,164% din capitalul social;

SIF TRANSILVANIA : 2.534.130lei, 1.013.652 acţiuni, reprezentând 9.599% din

capitalul social;

Acţionari persoane juridice : 1.223.255 lei, 489.302 acţiuni, 4.633 % din capitalul

social al societaţii;

Acţionari persoane fizice: 1.479.320 lei, 591.724 acţiuni, reprezentând 5,604% din

capitalul social.

Acţiunile societaţii sunt cotate pe PIATA RASDAQ, societatea VIROMET fiind o

societate deschisă. Spre exemplificare, arătăm că în cursul anului 1998, pe piata de

capital s-au tranzacţionat 264.037 acţiuni ale societaţii Viromet, reprezentând o medie de

1.282 acţiuni pe sedinţa. Preţul acţiunilor a evoluat între un preţ maxim de 1.3 lei la data

de 3.06.1998 şi un preţ minim de 0.14 lei la data de 8 octombrie 1998.

4

4.Descrierea societăţii Capitalul social reprezintă valoarea nominală a acţiunilor sau parţilor sociale,

respectiv valoarea aportului în natură sau numerar, a rezervelor încorporate şi a profitului

repartizat pentru majorarea capitalului sau altor operaţiuni care conduc la modificarea

acestora şi este în valoare de 47.273.927 lei.

Cifra de afaceri de repartizat reprezinta suma veniturilor rezultate din vânzări de

bunuri, vânzări de mărfuri, executarea de lucrări şi prestări de servicii, mai puţin

rabaturile, remizele şi alte reduceri acordate clienţilor şi este de 14.000.000 lei.

Producţia imobilizata reprezintă costul lucrărilor şi cheltuielilor efectuate de

unitatea patrimonială pentru ea însăşi, care se înregistrează ca active imobilizate

corporale şi necorporale, este de 26.000 lei.

Stocurile reprezintă ansamblul bunurilor destinate fie a fi vandute în aceeaşi stare

sau după prelucrarea lor în procesul de producţie, fie a fi consumate la prima lor utilizare

în valoare de 120.000 lei.

Cheltuielile reprezintă sumele ori valorile plătite sau de plătit pentru: consumurile de

resurse primare(materii prime, combustibili, energie, apă) şi auxiliare, lucrările şi

serviciile executate de terţi de care beneficiază unitatea, cheltuielile cu personalul,

executarea unor obligaţii legale sau contractuale, precum şi cele care nu sunt legate de

activitatea normală, curentă, sunt în valoare de 1.320.000 lei.

Veniturile reprezintă valorile încasate sau de încasat din vânzarea produselor, a

mărfurilor, lucrărilor executate şi serviciilor prestate.

În cadrul veniturilor pentru determinarea exerciţiului se cuprind, de asemenea şi

valorile aferente producţiei stocate şi producţiei de imobilizări. Nu sunt incluse veniturile

din dobânzi.

Veniturile din exploatare mai cuprind: veniturile din subvenţii de exploatare, alte

venituri din exploatarea curentă şi veniturile din provizioane privind exploatarea şi sunt

în valoare de 3.200.000 lei.

Numarul mediu de salariaţi reprezintă o medie aritmetică simplă, calculată prin

împărtirea sumei efectivelor zilnice de salariaţi din anul respectiv, inclusiv din zilele de

repaus săptămanal, sărbători legale şi alte zile nelucrătoare, la numărul total al zilelor

calendaristice(365 de zile), sunt 625 salariaţi.

5

1.2 Domeniul de activitate

1. Obiectul de activitate definit prin statutSocietatea Comerciala VIROMET SA Victoria, potrivit statutului aprobat are ca scop

realizarea de produse, servicii şi lucrări specifice în vederea satisfacerii nevoilor pieţii

interne şi externe în condiţii de eficienţa. Sectorul de activitate al societaţii constă în

activităti de comerţ prevăzute în CAEN-2414 înregistrate la Camera de Comerţ a

Industriei-Filiala Braşov-industria chimică, subramura fabricarea altor produse chimice

organice de baza.

Obiectul principal de activitate: Producerea şi comercializarea, pe piaţa interna si

externa a unor produse chimice organice şi anorganice.

S.C.VIROMET S.A produce peste 90 de sortimente de baza aparţinând următoarelor

grupe :

Produse organice de sinteza obţinute prin chimizarea gazului metan:

Metanol,

Formaldehidă,

Praformaldehidă,

Hexametilentetramină,

Metilal,

Biocizi.

Răşini sintetice:

Răşini ureoformaldehidice,

Răşini fenolformaldehidice,

Răşini melaminice,

Răşini furanice,

Răşini alchidice,

Întăritori pentru răşini,

Chituri anticorozive.

Produse pe bază de nitrocelulza:

6

Nitroceluloze pentru producţia economică,

Lacuri,

Cleiuri,

Chituri pe bază nitroceluloză.

Produse anorganice:

Acid sulfuric pentru acumulatori,

Bicarbonat de amoniu,

Ape amoniacale.

Obiecte sanitare din placi acrilice: căzi de baie, căzi de duş, chiuvete.

Calitatea produselor obţinute în cadrul SC VIROMET SA se încadrează în

standardele internaţionale, societatea deţinând Certificat TUV privind Managementul

Calităţii.

Alte activităţi:

-activitatea de producţie şi livrare energie termică şi electrică.

-activitatea de export şi import în scopul producerii şi comercializării pe piata

interna şi externa de metanol, formol, răşini sintetice, nitroceluloze pentru lacuri, biocizi

şi produse prelucrate din mase plastice şi alte produse organice şi anorganice, import şi

export de licenţe şi tehnologii, executarea de lucrări specifice la terţi şi prestarea de alte

servicii, precum şi organizarea şi realizarea de prestări servicii specifice obiectului său de

activitate, activitatea financiar-bancară cu lei şi valută, intermedieri, service, consulting,

cercetare ştiiţifică şi proiectare tehnologică;

-activitatea de import-export a produselor agro- alimentare şi a bunurilor de larg

consum în scopul facilitarii şi dezvotării posibilităţilor de desfacere a produselor specifice

activitătii proprii;

-activitatea de prestări servicii către populaţie, respectiv recepţia şi transmiterea

către populaţie a emisiunilor Radio-TV receptionate prin satelit .

7

2.Baza tehnico - materialaPe platforma S.C.VIROMET S.A VICTORIA se pot considera trei categorii de

instalaţii de fabricaţie şi anume:

-Instalaţii în funcţiune

-Instalaţii în conservare

-Instalaţii dezafectate

Pentru instalaţiile în funcţiune şi cele în conservare (atunci când se lucează), în urma

analizelor s-a ajuns la următoarele concluzii:

-toate procesele de producţie se desfăsoară corespunzător cu procedeele proiectate de

fabricaţie a produselor finite

-utilajele şi aparatura de control sunt la nivel corespunzator.

-procesele tehnologice sunt modernizate permanent, fiind racordate la un tablou

central care furnizează în permanenţă toate datele referitoare la parametrii de reacţie.

Instalaţii în funcţiune

Secţia Metanol, care are în componenţă patru instalaţii (din care funcţionează

numai Metanol IV)

Metanolul reprezintă produsul principal al societăţii, el fiind vândut ca producţie

marfă, dar este folosit şi ca semifabricat, fiind componenta de baza a lanţului tehnologic:

metanol-formaldehidă-răşină.

Previziunile pentru perioada imediat următoare, colaborate cu cererea şi oferta

cunoscute pe piaţa interna şi externa au condus la urmatoarele estimari:

tone/

an

Anul 2007 2008 2009 2010 2011

Export 74.000 76.000 80.000 85.000 85.000

Intern 34.000 32.000 28.000 26.000 25.000

Total vânzări 108.000 108.000 108.000 111.500 111.000

8

Secţia Răşini ,cuprinde următoarele insţalatii:

Formaldehida, SC VIROMET dispune de cinci instalaţii de producere a

formaldehidei.

În prezent funcţioneaza trei instalaţii care pot asigura o producţie de 125.000 tone /an

Paraformaldehida este singura instalaţie din ţară care produce paraformaldehidă:

capacitatea instalaţiei este de 1.500 t/an, dar capacitatea funcţionala este de 900 t/an.

Materia primă folosită în procesul de fabricaţie al paraformaldehidei este formaldehida

produsă pe platformă.

Hexametilentetramina, instalaţia a fost pusă în funcţiune în anul 1975, tehnologia

utilizată fiind rezultatul unor cercetări proprii .Capacitatea de producţie proiectată este de

2.500 t/an iar capacitatea de producţie funcţională în prezent este de 1700 t/an. Instalaţia

se afla în stare buna prin montarea unor utilaje (evaporator, schimbătoare de caldură) se

poate mari usor capacitatea de producţie.

Instalaţia de producere a bicarbonatului de amoniu este singura instalaţie din

România care produce bicarbonat de amoniu, utilizat în principal ca agent de expandare

în industria alimentara (bisciuti, prăjituri). Capacitatea instalaţiei este de 2.500 t/an.

Sectorul de produse prelucrate din mase plastice

Sectorul este organizat în patru subsectoare:

Prelucrare mase plastice unde se produc : saci, folii, pungi, butoaie, diverse repere

injectate. Utilajele pe care se obţin aceste produse: maşini de injecţie, extrudere, maşina

de butoaie.

Prelucrare teflon unde se produc: semifabricate din teflon, piese finite. Utilajele pe

care se obţin aceste produse sunt: prese hidraulice, extrudere, maşini-unelte universale,

cuptoare de tratament termic.

Secţia cercetări - Instalaţii pilot

In cadrul instalaţiei pilot se obţine o gamă largă de răşini ureo-formaldehidice,

maşini melaminice,întăritori tip STM. Această gamă de produse se încadrează la

categoria produselor de mic tonaj, fiind produse rezultate ca urmare a cercetărilor proprii.

Calitatea produselor este buna, unele sortimente fiind valorificate prin vânzare la

export.

9

Materia primă de baza care asigură producţia companiei este gazul metan, producerea

acestuia fiind de 93% în cadrul grupei de materii prime.

Aprovizionarea cu acest produs se face pe piaţa internă, societatea orientându-se în

funcţie de condiţiile de piaţă.

Ureea, materia primă de bază pentru răşini ureoformaldehilice necesită, de asemenea,

aprovizionarea de pe piaţa internă. Sunt necesare aproape 2000 de tone pe lună,

principalul furnizor din ţară fiind Sofert Bacău.

1.3 Structura organizatoricăAtribuţiile Consiliului de Administraţie(C.A.)

S.C.VIROMET SA Victoria este administrată de un consiliu de administraţie format

din 5 membri care au contract de administraţie pe o durata de 4 ani.

Consiliul de administraţie se întruneşte lunar sau ori de câte ori este necesar la cererea

preşedintelui Consiliului de administraţie - directorul general.

Pentru valabilitatea deciziilor este necesară prezenţa a cel putin 1/2 din total membrii

şi deciziile se iau cu majoritatea absolută a membrilor prezenţi. Dezbaterile consiliului de

administraţie au loc conform unui program de lucru comunicat din timp membrilor.

La fiecare şedinţă de lucru se încheie un proces verbal într-un registru special destinat

acestui scop.

Consiliul de administraţie poate apela la experţi pentru studierea anumitor probleme şi

exercita orice act care este legat de administrarea societaţii în interesul acesteia în limita

drepturilor care li se confera.

Administratori răspund individual sau solidar, după caz, faţă de societate, pentru

prejudiciile rezultate din infracţiuni sau abateri de la dispozitiile legale, pentru abaterile

de la statut sau pentru greşeli în administrarea societăţii.

10

Atribuţiile Directorului General al SC VIROMET SA

Directorul general al societăţii asigură administrarea curentă a acesteia şi aduce la

îndeplinire hotărârile consiliului de administraţie în conformitate cu statutul societăţii în

care scop:

-asigură măsurile corespunzătoare pentru realizarea programului de activitate prevăzut

şi soluţionează probleme ce condiţionează îndeplinirea acestuia.

-urmăreşte permanent realizarea rentabilitaţii întregii activităţi.

-stabileşte măsuri operative, care să asigure îmbunătaţirea activitătii de cercetare

ştiinţifică, proiectare investiţiilor, aprovizionare, vânzare şi a celorlalte activităti din

cadrul societăţii.

-asigură aplicarea măsurilor de perfecţionare a conducerii, organizării producţiei şi

muncii – luând măsuri operative pentru îmbunătăţirea acestora.

-asigură controlul activităţii economico-financiare a societăţii, răspunde de

gospodărirea fondurilor materiale şi băneşti.

-aprobă delegările de atribuţii pe trepte ierarhice şi compartimente funcţionale pe baza

structurii organizatorice a societaţii comerciale.

-angajează societatea comercială în relaţiile cu terţii şi alţi agenti economici. De

asemenea poate da împuternicire de reprezentare în acest scop şi altor persoane din cadrul

societaţii.

-aprobă operaţiunile de cumpărare şi vânzare de bunuri potrivit competenţelor

acordate.

-aprobă încheierea de contracte de închiriere (luarea sau darea în chirie).

-aprobă operaţiunile de încasări şi plăti, potrivit competenţelor acordate.

-organizează controlul financiar de gestiune în condiţiile legii.

Sub conducerea directorului general se găsesc următoarele funcţii de conducere şi

servicii funcţionale:

-director economic

-director comercial

-director tehnic si de producţie

-director calitate

-director MEA

11

-consilieri:tehnic, comercial, mediu,

-compartiment legislativ,

-controlul financiar de gestiune,

-serviciul Resurse Umane - Actionariat

-serviciul PAGS (Protocol, Administrativ, Gospodareşti, Secretariat)

-strategii dezvoltare modernizare

Structura organizaţională Structura organizatorică a Societaţii Comerciale VIROMET SA este sintetizată în

organigrama aprobată de Consiuliul de Administraţie din 28.03.2010

Conducerea Societăţii VIROMET SA se asigură de Adunarea Generala Acţionarilor,

atribuţiile legate de A.G.A vor fi îndeplinite de Consiliul de Administraţie.

Consiliu de Administraţie format din 5 membri : preşedintele consiliului de

administraţie fiind directorul general al societăţii. Directorul general işi alege echipa de

lucru, directorul tehnic de productie, directortul comercial, director economic, director

MEA, directorul calitate. Deciziile consiliului de administraţie este obligat să prezinte la

preşedintele AGA registrul sau deliberari şi rapoarte de activitate. În Consiliul de

administraţie votul nu se poate da prin delegaţie.

Selectarea şi pregătirea personalului

Deoarece SC VIROMET SA este cea mai mare companie din zona se aplică politica

de a nu avea fluctuaţii mari de personal. S.C VIROMET SA este interesată să păstreze şi

să instruiască forţa de muncă existenta, nu atrage tineri din afara, Victoria fiind un oraş

mai mic.

Conducerea s-a preocupat permanent de angajaţii societatii.

12

Organigrama societăţii VIROMET SA

Consililul de administraţie

Consiliul de direcţie

Directori executivi

Compartiment comercial

Compartiment economic

Compartiment resurse umane

Compartiment juridic

Compartiment tehnic

Birou aprovizionare Birou gestiune Birou

contabilitate Birou

financiarSectia de producţie

Compartiment de întreţinere

Contabil 1

Contabil 2

Contabil 3

Secţia metanol

Secţia răşini

Instalaţii pilot

13

Activitatea de marketing

Compartimentului de marketing îi revin următoarele funcţii principale:

1.Pe linia studiului pieţii: studiază permanent piata: i se prezintă produsele care se

cer, sortimentaţia, caracteristici, cuantum, ambalaj, forme de comercializare, cantitate,

calitate, preţuri, studierea produselor concurenţei şi tot ceea ce este legat de

comercializarea acestora; ţine la zi evidenţa pe fişe pentru principalele firme

producătoare din ţară şi de peste hotare; prelucrează informaţiile primite şi le

intrerpretează; crează şi exploatează sistemul informaţional propriu; organizează

activitatea de participare la târguri şi expoziţii.

2.Pe linia orientării producţiei: studiază ciclul de viaţă al produselor şi apreciează

tendinţele de perspectivă al produsului şi al cererii pentru produs; propune, în funcţie de

solicitările pieţei, structura sortimentala, calitatea care se cere, ambalajul şi controlul de

calitate conform normelor; informează asupra modificărilor de comportament ale

consumatorilor, apariţia de produse noi, acţiuni ale concurenţei şi în general orice

inovaţie aparută în comercializarea şi distribuţia produsului; organizează şi îndrumă

activitatea de testare a prototipurilor; elaborează cu serviciul tehnic şi de modificări

constructive apărute sau solicitate pe piaţă sau reclamaţii.

3.Pe linia promovării vânzătorilor; întocmeşte şi îndeplineşte programul de

promovare pe produse (propaganda şi reclamă); elaborează materialele publicitare (filme,

prospecte, pliante, mostre); studieză problema ambalajului şi modul de prezentare;

organizează activitatea de demonstraţii, conferinţe şi tot ceea ce este în legatură cu

informarea consumatorilor privind calitatea şi utilizarea produsului; elaborează

programele de promovare produse.

14

Parteneri comerciali

SC VIROMET SA reprezintă una din întreprinderile româneşti de frunte în domeniul

chimiei şi petrochimiei din România.

Pozitia societăţii pe piaţă.

În vedera desfăşurării continue a procesului de producţie, societatea are cel putin

doi furnizori pentru următoarele materii prime:

Furnizori Localitate furnizor

Produse Ponderea în cifra de afaceri

Carom Oneşti Fenol 28.9%Petrobrazi Brazi Fenol 11.1%Sofert Bacău Uree 34.7%Azomureş Târgu-Mureş Uree 6.89%Oltchim Râmnicu Vâlcea Lesie sodă 1.41%Turnu Târgu- Măgurele Acid Azotic,

Amoniac 3.21%

Arpechim Piteşti Celuloză 10.8%Chimopar Bucureşti Toluen, Acetonă 3.01%

Materia primă de bază care asigură producţia companiei este gazul metan.

Aprovizionare cu acest produs se face pe pe piaţa interna (36%) şi externă (64%),

societatea orinetându-se în funcţie de conditiile de piaţa.

Având o gamă largă de produse chimice (metanol, formol 29%, răşini UF 100%,

nitroceluloză şi produse derivate) şi diverse repere prelucrate din mase plastice şi PTFE,

obiecte sanitare, precum şi un amplasament favorabil SC VIROMET SA se bucura de o

bogata piaţă de desfacere recunoscută pe plan intern.

15

Alinierea calitaţii produselor la standerdele internaţionale a facilitat relaţii de piata cu

prestigiosi parteneri din străinatate:

Exportul reprezintă aproximativ 30 % din producţia realizată, pe pieţele din: Austria,

Belgia, Bulgaria,Turcia.

Principalii clienţi la produsele de bază:

Carbochim

Colorom

Chimocomplex

Electromecanica

Petromidia

Policolor

Sintofarm

ŢARĂ FIRMA

Elvetia VERNON

Austria PROCHEMA

Austria KLOKNER

Turcia BROKER

Bulgaria CHEMIMPEX

Italia ROMITAL

16

1.4 Modul de organizare si conducere a contabilitatii

Documente

Contabilitatea se ocupă de stabilirea principiilor, normelor, regulilor de prelucrare a

datelor contabile, de înregistrarea documentată, ordonată şi metodică a operaţiilor

economice şi financiare privind mişcările de valori, materiale şi băneşti, procesele

economice, sursesele de provenienţa a acestora, precum şi de controlul lor în vederea

caracterizării generalizate a situaţiei economico financiare şi a rezultatelor obţinute de

către unitaţile patrimoniale pe o anumită perioada de timp.

Documentele primare justificative consemnează toate operaţiile economice şi

financiare în momentul şi la locul producerii lor, constituind baza înregistărilor în

contabilitate. Orice operaţiune patrimonială se consemnează în momentul efectuării ei

într-un înscris care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de

document justificativ. Ele angajează răspunderea persoanelor care l-au întocmit, vizat şi

aprobat, ori înregistrat în contabilitate.

Întrucât majoritatea documentelor sunt întocmite de către celelate compartimente

din întreprindere şi nu în cadrul resortului financiar-contabil. Pentru a se asigura un ritm

normal al lucrarilor contabile, este necesar un mod unitar de întocmire, circulaţie,

prelucrare şi păstrare a documentelor justificative, sarcina ce revine conducatorului

compartimentului financiar-contabil în colaborare cu celelalte compartimente.

Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor patrimoniale se face cronologic, prin

respectarea succesiuni documentelor justificative, după data de întocmire sau intrare în

unitate şi sistematic în registrele deschise pentru conturile sintetice şi analitice, în

conformitate cu forma de contabilitate adoptată.

Documentele justificative, registru-jurnal, registrul-inventar, cartea mare şi bilanţul

constituie documentele contabile oficiale pentru executarea controlului asupra operaţiilor

partimoniale, constituind proba în justiţie. Documentele contabile oficiale se ţin în limba

română şi în monedă naţională .Pentru operaţiile în devize se prevede necesitatea

înregistrării în contabilitate în devize şi în lei la cursul de shimb în vigoare, la data

efectuării operaţiilor.

17

Subunitaţiile din străinătate pot ţine evidenţa contabilă în timpul anului în devize, iar

la finele exerciţiului fac convertirea în lei prin conturile de conversie. Convertirea se

aplică în cazul creanţelor şi datoriilor în valută.

Operaţiuni

Ca procedeu al metodei contabilităţii, evaluarea este strans legată de celelate procedee,

a caror aplicare este conditionată de exprimarea valorica a operaţiilor economice

exprimate în etalon bănesc.

Evaluarea este strâns legată de calculaţie, întrucât prin reflectarea exactă în conturi a

existenţei şi mişcării elementelor patrimoniale în fazele circuitului economic este

necesară stabilirea precisă a valorii lor.

În evaluarea elementelor patrimoniale se disting patru momente prevăzute în mod

curent în legislaţia contabilă în vigoare şi anume:

1.Evaluarea la data intrării în patrimoniu

2.Evaluarea la data inventarierii elementelor patrimoniale

3.Evaluarea la data ieşirii din patrimoniu

4.Evaluarea la data închiderii exerciţiului

Analiza contabilă a fiecărei operaţii economice parcurge următoarele etape:

a) stabilirea naturii, respectiv a conţinutului operaţiei economice ce urmează a se

înregistra (cumpărare, plată, încasare)

b) determinarea modificărilor pe care le produce operaţia economică în bilanţ

(tipul de modificare bilanţierea)

c) stabilirea elementelor, respectiv a posturilor de activ şi pasiv care se modifica

d) determinarea conturilor corespondente şi a caracterului fiecărui cont de activ şi

de pasiv

e) aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor în vederea stabilirii contului care

se creditează şi redactarea pe această bază a formulei contabile.

18

CAP II. ÎNTOCMIREA DOCUMENTELOR ŞI A REGISTRELOR CONTABILE

Documentele tipizate comune privind activitatea financiar-contabilă şi modelele

registrelor utilizate în contabilitate de către toate unitaţile patrimoniale sunt prevăzute

în ,,Nomenclatorul privind modelele registrelor şi formularelor tipizate comune privind

activitatea financiară şi contabilă'' emis de către Ministerul Finanţelor după cum urmează:

1.REGISTRE DE CONTABILITATE

Registrul -jurnal

-registrul-jurnal de încasări şi plăţi

-registrul-inventar

-cartea mare

-cartea mare (sah)

2.MIJLOACE FIXE

Registrul numerelor de inventar

Registrul pentru evidenţa mijloacelor fixe

Fişa mijlocului fix

Bon de mişcare a mijloacelor fixe

3.MATERIALE

Nota de recepţie şi constatare de diferenţe

Bon de predare-transfer- restituire

Bon de consum

Dispoziţie de livrare

Aviz de însoţire a mărfii

Lista de inventariere

4.MIJLOACE BĂNEŞTI ŞI DECONTĂRI

Chitanţa

Chitanţa fiscală

Dispoziţie de plată - încasare către casierie

Registrul de casă

19

5.SALARII ŞI ALTE DREPTURI DE PERSONAL

Stat de salarii

Factura

Ordin de deplasare (delegaţie)

Decont de cheltuieli (deplasări externe)

Notă de contabilitate

Exras de cont

Jurnal - situaţie privind operaţiile contabile

Jurnal - situaţie privind operaţiile de casă şi de bancă

Jurnal privind decontările cu funizorii

Jurnal privind vânzarea produselor şi alte ieşiri

Registru pentru evidenţa veniturilor

Document cumulativ

20

CAP III. MONOGRAFIA CONTABILĂ A SOCIETĂŢII COMERCIALE VIROMET SA

3.1 Operaţii economico-financiare derulate în cursul lunii august 2010

1. Pe data de 01.08.2010, societatea comercială Viromet SA se aprovizionează cu uree,

materie primă de bază, de la furnizorul Sofert. Costul de achiziţie este de 5.000 lei +

TVA 24%.

+ A 301 “Materii prime”

+ A 4426 “TVA deductibilă”

+ P 401 “Furnizori”

% = 401 6.200lei301 5.000lei4426 1.200lei

2. Se achită factura nr.3, corespunzătoare achiziţiei de uree, în data de 07.08.2010, din

contul current de la banca.

- P 401 “Furnizori”

- A 5121 “Conturi la banci în lei”

401 = 5121 6.200lei

3. Pe data de 02.08.2010, din procesul de producţie se obţine metanol, care este un

produs finit, la un cost de producţie de 45.000 lei.

+ A 345 “Produse finite”

+ P 711 “Venituri aferente coturilor stocurilor de produse”

345 =711 45.000lei

21

4. În aceeaşi zi, societatea vinde produsele finite obţinute, clientului Carbochim, la preţ

de vânzare de 69.000 lei + TVA 24%. Costul de producţie al produselor vândute este de

10.000 lei.

a) Vânzarea produselor finite

+ A 4111 “Clienţi”

+ P 701 “Venituri din vânzarea produselor finite”

+ P 4427 “TVA colectată”

4111= % 85.560lei 701 69.000lei 4427 16.560lei

b) Descărcarea din gestiune a produselor finite

- A 345 “Produse finite”

- P 711 “Venituri aferente coturilor stocurilor de produse”

711 = 345 10.000lei

5. La 03.08.2010, societatea achiziţioneaza 600 halate de la firma Textil SA, acestea fiind

materiale de natura obiectelor de inventar, necesare personalului, la preţ de 50 lei/buc +

TVA 24 %, conform facturii nr.7. Această factură se achită cu bilet la ordin nr 3.

a) Achiziţia materialelor

+ A 303 “Materiale de natura obiectelor de inventar”



%= 401 37.200lei 303 30.000lei 4426 7.200lei

22

b) Înregistrarea facturii către furnizor. Plata se face cu bilet la ordin.

1. Acceptarea biletului la ordin


+ P 403 “Efecte de plătit ”

401 = 403 37.200lei

2. Transferul de numerar din contul curent

- P 403 “Efecte de platit”

- A 5121 “Conturi la banci in lei”

403 = 5121 37.200lei

6. Halatele sunt eliberate spre vânzare în aceeaşi zi, 03.08.2010.

Darea în consum a materialelor.

- A 303 “Materiale de natura obiectelor de inventar”

+ A 603 “Cheltuieli privind materiale de natura obiectelor de inventar ”

603 = 303 30.000lei

7. Pe data de 04.08.2010, se importă paraformaldehidă, marfă în valoare de 1.000 euro.

Cursul valutar la data importării fiind de 4 lei/euro; taxele vamale representand 10%,

comision vamal de 0.5%, TVA 24%. Plata se va face cu ordinul de plata nr.56.

a) Achizitia marfurilor

+ A 371 “Marfuri”


1.000 euro * 4 lei / euro = 4.000 lei

371 =401 4000lei

23

b) Înregistrarea taxelor vamale

+ A 371 “Marfuri”

+ P 446 “Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”

371 = 446 20leiTaxele vamale şi comisionul se include în costul de achiziţie al mărfurilor.

c) Plata prin intermediul ordinului de plata, a taxelor vamale şi a comisionului.


- P 446 “Alte impozite, taxe şi vărsaminte asimilate”

446 = 5121 420lei

d) Plata TVA .

+ A 4426 “TVA deductibilă’

- P 5121 “Conturi la banci în lei”

/ 4.420 * 24% = 1.060,8lei

8. Achitarea datoriei faţa de furnizori se realizează după 10 zile, adică pe 14.08.2010,

cursul valutar fiind de 3.9 lei/ euro.

Achitarea obligaţiei faţa de furnizori.

+ P 765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”


- A 5124 “Conturi la banci în valuta”

1000*4.2lei/euro=4.200lei

1000*3.9lei/euro=3.000lei

371 = 446 400lei

4426 = 5121 1060.8lei

401= % 4.200lei 5124 3.900lei 765 300lei

24

9. Se exportă rasini în Elveţia, la furnizorul Vernon, produs semifabricat în valoare de

5.300 euro, la un curs valutar de 4.1 lei / euro, la data de 15.08.2010. Preţul de

înregistrare al semifabricatului este de 5000 lei. Încasarea se face la cursul de 4.3 lei /

euro, la casa în valută.

a) Exportul semifabricatelor

+ A 4111 “Clienti”

+ P 702 “Venituri din vânzarea

5.300 euro*4.1 lei=21.730 lei

b) Descărcarea gestiunii

- A 341 “Semifabricate”

- P 711 “Variatia stocurilor”

c) Încasarea facturii la casa în valută

+ A 5124 “Conturi la banci în valută”

- A 4111 “Clienţi”

+ P 765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

/ 5.300 euro * 4.3 lei/euro = 22.790 lei

10. Societatea comercială VIROMET SA, la data de 16.08.2010, achiziţionează un

autoturism Opel Astra, la cost de achiziţie de 49.789 lei, cheltuieli de transport 100 lei,

TVA 24 %.

+ P 404 “Furnizori de imobilizări”

+ A 2133 “Mijloace de transport”

+ A 4426 “TVA deductibila”

4111 = 702 21.730lei

711 = 341 5.000lei

5124= % 22.790lei 4111 21.730lei

765 1.060lei

25

Inregistrarea amortizarii aferenta automobilului achizitionat.

/ 49.899lei : 5ani=9.977,8 lei/an :12=831.5lei/luna

12. Pe 18.08.2010, societatea comercială contracteză un credit bancar în valută, în

valoare de 30.000 euro, la cursul valutar de 3.5 lei / euro, care se restituie în 3 tranşe

egale. Dobânda aferentă tranşelor este de 8%. Se achită odată cu rambursarea tranşelor.

Pentru plata primei tranşe, cursul valutar este de 3.8 lei / euro.

a) Contractarea şi primirea creditului

+ A 5124 “Conturi la banci în valută ”

+ P 1621 ”Credite bancare pe termen lung”

/ 30.000 euro *3.5 lei/euro= 105.000lei

b) Înregistrarea dobânzii aferente primei tranşe.

+ A 666 “Cheltuieli privind dobânzile”

+ P 1682 “Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung”

/ (30.000 euro *3.8 lei/euro)*8% = 9120 lei

c) Plata dobânzii aferenta primei tranşe

- A 5124 “Conturi la banci in valuta”

- P 1682 “Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung”

d) Rambursarea primei rate a creditului.

- A 5124 “Conturi la banci în valuta”

- P 1621 ”Credite bancare pe termen lung”

+ A 665 “Cheltuieli din diferente de curs valutar”

%= 404 61.862lei 2133 49.889lei 4426 11.973lei

6811 = 2133 831.5lei

5124 = 1621 105.000lei

666 = 1682 9.120lei

1682 = 5124 9.120lei

26

/ 10.000 euro * 3.8 lei /euro = 38.000 lei / 10.000 euro * 3.5 lei /euro = 35.000 lei / 10.000 euro * 0.3 lei / euro = 3.000 lei

13. Pe 19.08.2010, entitatea primeşte o subvenţie pentru investiţii în valoare de 30.000 lei, pe

baza căreia societatea achizitionează un utilaj necesar în producţie.

a) Primirea subvenţiei de la stat

+ A 4451 “Subvenţii guvernamentale”

+ P 4751 “Subvenţii guvernamentale pentru investitii”

14. Achiziţia utilajului

+ A 2131 “Echipamente tehnologice”



14.1 Inregistrarea amortizarii aferente utilajului achizitionat

/ 30.000 lei: 5 ani= 6.000lei/an: 12=500 lei/ luna

15. Pe data de 25.08.2010, se platesc salariile aferente salariaţilor societaţii VIROMET SA, în

valoare de 250.000 lei.

a) Înregistrare fondului de salarii

b) Contribuţiile personalului la asigurări sociale (10.5%)

c) Contribuţiile personalului la fondul de şomaj (0.5%)

d) Contribuţiile personalului la asigurări sociale de sănătate (5.5%)

%= 5124 38.000lei 1621 35.000lei 665 3.000lei

4451 = 4751 30.000lei

%= 404 37.200lei 2131 30.000lei 4426 7.200lei

6811 = 2131 500lei

641 = 421 250.000lei

421 = 4312 26.250lei

421 = 4372 12.500lei

421 = 4314 13.750lei

27

e) Înregistrarea impozitului pe salarii (16%)

/ 250.000-26.250-12.500-13.750=197.500

197.500 * 16% =31.600 lei

Vom exeplifica înregistrările contabile pentru 2 angajaţi. Sumele aferente sunt incluse în

fondul total de salarii, în consecinţa acestea nu vor apărea în blanţa de verificare.

15.1. Un salariat are un salariu de baza în valoare 800 lei, la care se adaugă un spor de vechime

de 200 lei. La chenzina I primeşte un avans de 400 lei iar la chenzina a II-a i se reţine o rată de

50 lei. Salariatul nu are persoane în întreţinere.

a) Înregistrarea salariului brut

/ 800 lei+200 lei=1000 lei



d) Contribuţiile personalului la asigurari sociale de sănătate (5.5%)

e) Înregistrarea impozitului pe salarii (16%)

/ 1000 lei-105 lei-5 lei-55lei-250 lei=585 lei

585 lei * 16% = 93.6

Deoarece salariatul nu are persoane în întreţinere, deducerea este de 250 lei.

f) Alte reţineri datorate

/ rata

g) Rest de plată la chenzina a II-a

1000 lei – 5 lei – 105 lei – 93.6 lei – 400 lei -50 lei = 291.4 lei

15.2 Pe data de 25.08.2010 se plateşte salariul net impozabil, impozitul pe salariu şi restul de

plată pentru un angajat care are salariul de încadrare 1.000 lei, plus un spor de vechime de 100

lei. Salariatul are în întreţinere soţia şi un copil minor. Cotizaţia de sindicat este de 2 % din

421 = 444 31.600lei

641 = 421 1.000lei

421 = 4312 105lei

421 = 4372 5lei

421 = 4314 55lei

421 = 444 93.6lei

421 = 427 50lei

421 = 5311 291.4lei

28

salariul brut. La chenzina I a primit un avans de 400 lei iar la chenzina a II-a i se reţine o rată

lunară la un credit de 200 lei.

a) Înregistrarea salariului brut

/ 1.000 lei + 100 lei = 1.100 lei



d) Contribuţiile personalului la asigurări sociale de sănătate (5.5%)

e) Cotizaţia de sindicat (2 %)

Venit net = 1.100 lei – 115.5 lei – 5.5 lei - 60.5 lei – 22 lei – 450 lei = 446.5 lei

Deducerea personala este de 450 lei, deoarece salariatul are în întreţinere soţia şi un copil minor.

f) Înregistrarea impozitului pe salarii

/ 446.5 lei * 16% = 71.44 lei

g) Înregistrarea avansului acordat

h) Alte reţineri datorate

i) Rest de plată la chenzina a II-a

1.100 lei – 115.5 lei – 5.5 lei – 60.5 lei -22 lei – 71.44 lei – 200 lei – 400 lei = 225.06 lei

16. Entitatea VIROMET SA suportă următoarele cheltuieli salariale în valoare de 150.000 lei, la

data de 25.08.2010.

a) Fondul de salarii realizat

b) Contribuţia unităţii la asigurări sociale (20.8%)

c) Contribuţia unităţii la fondul de şomaj (0.5%)

641 = 421 1.100lei

421 = 4312 115.5lei

421 = 4372 5.5lei

421 = 4314 60.5lei

421 = 427 22lei

421 = 444 71.44lei

421 = 425 400lei

421 = 427 200lei

421 = 5311 225.06lei

641 = 421 150.000lei

6451 = 4311 31.200lei

6452 = 4371 750lei

29

d) Contribuţia unităţii la asigurări sociale de sănătate (5.2%)

e) Contribuţia unităţii la indemnizaţii de asigurări de sănătate (0.85%)

f) Contribuţia unităţii pentru accidente de munca (0.15%)

g) Contribuţia unităţii privind comisionul ITM (0.75%)

h) Contribuţia unităţii la fondul de garantare a creanţelor salariale (0.25%)

17. Pe data de 26.08.2010, se livrează metanol, respectiv un produs finit, în valoare de 20.000 lei

+ TVA 24%, clientului “Carbochim”. Costul de producţie este de 11.000 lei. Pe aceeaşi factura

nr.101, sunt evidenţiate următoarele reduceri comerciale: rabat 5% şi remiză 10%.

Preţ cumpărare = 20.000 lei;

Rabat : 20.000 lei * 5%= 1.000 lei;

Remiză : (20.000-1.000) * 10% = 1.900 lei;

Net comercial : 20.000 lei – 1.000 lei – 1.900 lei = 17.100 lei;

TVA: 17.100 lei * 24 %= 4.104lei;

Total factura: net commercial + TVA = 17.100 lei + 4.104 lei = 21.204 lei.

a) Livrarea produselor finite

+ A 4111 “Clienti”



6453 = 4313 7.800lei

6453 = 431 1.275lei

6453 = 431 225lei

622 = 4281 1.125lei

6458 = 4381 375lei

4111= % 21.204lei 701 17.100lei 4427 4.104lei

30

b) Descărcarea gestiunii

- P 711 “Variaţia stocurilor”

- A 345 “Produse finite”

c) Încasarea prin banca

18. Entitatea VIROMET SA receptionează uree, respectiv materie primă, pe 27.08.2010, de la

furnizorul Sofert, în valoare de 3.000 lei, TVA 24%, pe baza avizului de însoţire a mărfii.

Furnizorul accepta ca plata la termen a facturii sa se realizeze cu bilet la ordin.

a) Achiziţia materiei prime conform avizului

+ A 301 “Materii prime”

+ A 4428 “TVA neexigibilă”


b) Achitarea facturii

- P 408 “Furnizori – facturi nesosite”



- A 4428 “TVA neexigibilă”

c) Acceptarea biletului la ordin


+ P 403 “Efecte de plătit”

711 = 345 11.000lei

5121 = 4111 21.204lei

%= 408 3.720lei 301 3.000lei 4428 720lei

408 = 401 3.720lei

4426 = 4428 720lei

31

d) Decontarea prin bancă

- P 403 “Efecte de plătit”


19. Un asociat al entitătii VIROMET SA este delegat pentru interes de serviciu la Bucureşti, în

28.08.2010. El primeşte o suma de 400 lei, conform dispozitiei de plată nr.4.

Conform dispozitiei de plată nr 3, asociatul primeşte suma de 400 lei.

+ A 542 “Avansuri de trezorerie”

- A 5121 “Conturi la bănci în lei”

20. În decursul zilei de 28.08.2010, asociatul a suportat cheltuieli de transport şi diurna în valoare

de 339 lei. Cheltuieli cu transporul 239 lei iar diurna 100 lei.

Înregistrarea cheltuielilor aferente deplasarii.

+ A 6251 “Cheltuieli cu deplasarile, detaşări şi transferări”

+ A 6252 “Cheltuieli cu deplasările, detaşări şi transferări”


401 = 403 3.720lei

403 = 5121 3.720lei

542 = 5121 400lei

%= 542 339lei 6251 239lei 6252 100lei

32

21. Asociatul se întoarce din nou la munca pe data de 29.08.2010 şi returnează suma de bani in

valoare de 61 lei, deoarece nu a fost utilizată.

Prin dispozitia de încasare nr 1, societatea receptionează 61 lei.

+ A 5311 “Casa în lei”


22. Pe 29.08.2010, societatea livrează produse finite, respectiv fenol, la preţ de 25.500 lei, TVA

24 %, pe baza avizului de însotire, clientului Carbochim. Preţ de înregistrare a produselor finite

livrate este de 19.000 lei.

a) Livrarea produselor finite

+ A 418 “Clienti- facturi de întocmit”


+ A/P 4428 “TVA neexigibilă”

b) Descărcarea gestiunii produselor livrate

23. Pe aceeaşi data, se întocmeşte, se trimite şi se decontează factura nr 98, prin banca.

a) Emiterea facturii

- A/P 4428 “TVA neexigibilă”



- A 418 “Clienţi – facturi de întocmit”

5311 = 542 61lei

418= % 31.620lei 701 25.500lei 4428 6.120lei

711 = 345 19.000lei

4428 = 4427 6.120lei

4111 = 418 25.500lei

33

b)Încasarea creanţei

+ A 5121 “Conturi la banci în lei”

- A 5113 “Efecte de încasat

24. Societatea achiziţionează tichete de masă cu valoarea nominală de 5.550 lei, valoarea

imprimatelor fiind de 50 lei, TVA 24%.

a) Achiziţionarea tichetelor de masa

+ A 5328 “Alte valori”

+ A 628 “Alte cheltuieli cu servicii executate de terţi”



%= 401 6.932lei 5328 5.550lei

628 50lei 4426 1.332lei

b) Distribuirea tichetelor de masă şi includerea acestora pe cheltuieli.

+ A 642 “Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariatilor”

+ A 5328 “Alte valori”

25. Pe data de 31.08.2010, societatea deschide un acreditiv în suma de 50.000 lei din care se fac

plaţi către furnizori în valoare de 30.000 lei. Acreditivul neutilizat se virează în contul disponibil.

a) Deschiderea acreditivului

+ A 5411 “Acreditive in lei”

- A 5121 “Conturi la banci in lei”

A/P 581 “ Viramente interne”

5121 = 5113 31.620lei

642 = 5328 5.550lei

581 = 5121 50.000lei

5411 = 581 50.000lei

34

b) Plata obligaţiilor faţă de furnizori

- A 5411 “Acreditive in lei”


c) Restituirea acreditivului neutilizat, în contul disponibil la bancă.

- A 5411 “Acreditive în lei”

+ A 5121 “Conturi la bănci în lei”

A/P 581 “ Viramente interne”

26. Pe data de 31.08.2010, societatea vinde metanol, respectiv marfă, clientului Carbochim în

valoare de 58.600 lei, TVA 24%.


+ P 707 ”Venituri din vânzarea mărfurilor”


27. Regularizare TVA

RD al contului 4426 “TVA deductibilă” este în valoare de 29.685 lei.

RC al contului 4427 “TVA colectată” este în valoare de 40.848 lei.

Deoarece RD 4426 < RC 4427, respectiv 29.685,8 lei < 40.848 lei, societatea va

trebui să plătească statului prin contul 4423 “TVA de plată”, suma de 11.162 lei.

401 = 5411 30.000lei

5121 = 581 20.000lei

581 = 5411 20.000lei

4111= % 72.664lei 707 58.600lei 4427 14.064lei

4427 = 4426 29.685 lei

4427 = 4423 11.162 lei

4423 = 5121 11.162 lei

35

28. Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli.

1. Închiderea conturilor de cheltuieli

121 = % 242.140,5lei603 30.000lei622 1.125lei628 50lei6251 239lei6252 100lei 666 9.120lei641 150.000lei642 5.550lei6451 31.200lei6452 750lei6453 9.300lei6458 375lei665 3.000lei6811 1.331,5lei

2. Închiderea conturilor de venituri

%= 121 262.290lei 701 180.600lei 702 21.730lei 707 58.600lei 765 1.360lei

Contul 711”Venituri aferente costurilor de produse” nu se închide prin trecerea acestuia în

contul 121. În această situaţie contul 711 se soldează.

Totalul veniturilor este de 307.290 lei. Dar din aceasta suma se scade valoarea de 45.000 lei

care reprezinta “Venituri aferente costurilor de produse” şi se obţine VENITUL = 262.290 LEI.

36

3.2 Determinarea rezultatului exerciţiului.1.PROFIT CONTABIL = VENITURI TOTALE – CHELTUIELI TOTALE

PROFIT CONTABIL = 262.290 LEI – 242.140,5 LEI = 20.149,5 LEI2.FOND DE REZERVE = PROFIT CONTABIL* 5%

FOND DE REZERVĂ = 20.149,5 LEI * 5 %= 1.007,5 LEI3.PLAFON MAXIM PENTRU CONSTITUIREA REZERVELOR LEGALE = 20% *

CAPITALUL SOCIAL

PLAFON MAXIM =20% * 47.273.927 LEI = 9.448.785 LEI. ACESTA ESTE

PRAGUL PE CARE NU TREBUIE SĂ ÎL DEPĂŞEASCA FONDUL DE REZERVĂ.4.PROFIT IMPOZABIL = PROFIT CONTABIL – REZERVE LEGALE - VENITURI

NEIMPOZABILE + CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE

PROFIT IMPOZABIL = 20.149,5 LEI – 1.007,5LEI = 19.142LEI 5.IMPOZITUL PE PROFIT = PROFIT IMPOZABIL * COTA DE IMPOZITARE

IMPOZITUL PE PROFIT = 19.142LEI * 16% = 3.062,72 LEI6.REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI = PROFIT CONTABIL – REZERVE LEGALE –

IMPOZIT PE PROFIT.

REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI = 20.149,5 LEI – 1.007,5 LEI –

3.062,72 LEI = 16.079,28 LEI

29. Înregistrarea impozitului pe profit

+ P 441 ‘Impozit pe profit’

+ A 691 ‘Cheltuieli cu impozitul pe profit’

30. Concomitent se închide contul de cheltuieli 691

- A 691 ‘Cheltuieli cu impozitul pe profit’

- P 121 ‘Profit şi pierderi’

691 = 441 3.062,72lei

121 = 691 3,062,72lei

37

31.Calculul şi înregistrarea repartizărilor din profitul net:

+ A/P 121 “Profit sau pierdere”

- A 129 “Repartizarea profitului”

- A/P 117 “Rezultatul reportat”

/ 16.079,28lei – 1.007,5lei = 15071,78lei(rezultatul

net- fondul de rezervă)

+ P 1068 “Alte rezerve”

+ P 457 “Dividende de plată”

15 % reprezintă alte rezerve, procent aplicat rezultatului reporat: 15.071,78* 15%= 2.260,8 lei

121 = 129 1.007,5 lei

121 = 117 15.071,78 lei

117 =% 15.071,78lei 1068 2.260.8lei 457 12.810,9lei

38

IDEI, OPINII, SUGESTII PRIVIND ACTIVITATEA SOCIETĂŢII

De-a lungul întregii sale evoluţii,VIROMET a constituit o veritabila şcoală pentru mai

multe generaţii de specialişti care au contribuit ulterior la construcţia şi punerea în

funcţiune a majoritătii întreprinderilor chimice din ţară, sector deosebit de bine

reprezentat în România.

După 1989 Viromet a suferit multiple schimbări, mai ales de natură structurală

Întreaga producţie este acum organizată pe principii de eficienţa economică. Din noua

filozofie a societăţii face parte şi deschiderea permanentă spre cooperare tehnică şi

comercială cu parteneri din ţară şi strainătate .

Preocuparea permanentă pentru dotarea cu aparatură de analiză şi control, cu sisteme

automate de cântărire şi măsurare, cu sisteme computerizate de urmărire a proceselor

tehnologice va duce în final la obţinerea nivelelor de calitate impuse în normele

europene.

Prin toate aceste măsuri s-a ajuns ca marca ''Viromet'' sa fie o garanţie a calităţii.

39

Propuneri pentru imbunatarirea activitatii

- sporirea cotei de participare pe piaţa cu unele produse ;

- îmbunătăţirea sistemului de distribuţie şi reducerea cheltuielilor de circulaţie ;

- crearea, lansarea de noi produse;

- îmbunătăţirea imagini firmei şi a produselor în cadrul pieţei;

- creşterea eficienţei acţiunilor promoţionale;

- realizarea unui înalt nivel de rentabilitate pe toate sectoarele de activitate.

40

CUPRINS

CAP 1 .PREZENTARE GENERALĂ SC VIROMET SA.............................................- 1 -1.1 Denumire, Înfiintare, Capital................................................................................- 1 -

1. Înfiintare..............................................................................................................- 1 -2. Denumirea, tipul de societate şi modul de constituire......................................- 3 -3. Capitalul social, acţiunile....................................................................................- 4 -4.Descrierea societăţii.............................................................................................- 5 -

1.2 Domeniul de activitate..........................................................................................- 6 -1. Obiectul de activitate definit prin statut.............................................................- 6 -2.Baza tehnico - materiala.......................................................................................- 8 -

1.3 Structura organizatorică......................................................................................- 10 -Structura organizaţională......................................................................................- 12 -Organigrama societăţii VIROMET SA.................................................................- 13 -Parteneri comerciali..............................................................................................- 15 -

1.4 Modul de organizare si conducere a contabilitatii..............................................- 17 -CAP II. ÎNTOCMIREA DOCUMENTELOR ŞI A REGISTRELOR CONTABILE..- 19 -CAP III. MONOGRAFIA CONTABILĂ A SOCIETĂŢII COMERCIALE VIROMET SA..................................................................................................................................- 21 -

3.1 Operaţii economico-financiare derulate în cursul lunii august 2010..................- 21 -3.2 Determinarea rezultatului exerciţiului................................................................- 37 -

IDEI, OPINII, SUGESTII PRIVIND ACTIVITATEA SOCIETĂŢII.........................- 39 -Propuneri pentru imbunatarirea activitatii....................................................................- 40 -

41

Proiect Practica an Ii_sc Viromet Sa

Documents

Transcript of Proiect Practica an Ii_sc Viromet Sa