PROBLEMA 2

a) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de lichidare

Bilanțul inițial al societății

ACTIVE IMOBILIZATE

I.IMOBILIZARI CORPORALE (30.000-15.000) 15.000

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL 15.000

ACTIVE CIRCULANTE

STOCURI (900-100) 800

CASA SI CONTURI LA BANCI 2000

ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL 2.800

CHELTUIELI IN AVANS 1.000

DATORII CURENTE 12.000

ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (active circulante total+cheltuieli in avans-datorii curente-venituri in avans)

-9450

TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE (active imobilizate total+active circulante nete = 15.000-9.450)

5.550

VENITURI IN AVANS 1.250

CAPITAL SI REZERVE

CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 2.500

REZERVE (200+4.000) 4.200

REZUTATUL REPORTAT (pierdere) -1.150

TOTAL CAPITALURI PROPRII (2.500+4.200-1.150) 5.550

TOTAL CAPITALURI 5.550

vânzarea echipamentelor tehnologice la preţul de 7.000 lei, TVA 19%

461 = % 8.330 (vânzarea echipamentelor tehnologice)

7583 7.000

4427 1.330

% = 2131 30.000 (scoaterea din evidență a echipamentelor tehnologice)

2813 15.000

6583 15.000

5121 = 461 8.330 (încasarea contravalorii echipamentelor tehnologice)

7583 = 121 7.000 (închiderea conturilor de venituri și cheltuieli)

121 = 6583 15.000

vânzarea mărfurilor la preţul de 1.200 lei, TVA 19%

4111 = % 1.428 (vânzarea mărfurilor)

707 1.200

4427 228

607 = 371 900 (descărcarea gestiunii cu valoarea mărfurilor vândute)

5121 = 4111 1.428 (încasarea contravalorii mărfurilor vândute)

397 = 7814 100 (anularea ajustării pentru deprecierea mărfurilor)

% = 121 1.300 ( închiderea conturilor de venituri si cheltuieli)

707 1.200

7814 100

121 = 607 900

încasarea chiriei plătite în avans în sumă de 1.000 lei

5121 = 471 1.000

restituirea chiriei încasate anticipat în sumă de 1.250 lei

472 = 5121 1.250

regularizarea și plata TVA

4426 = 0

4427 = 1.558

4427 = 4423 1.558

4423 = 5121 1.558

Situația conturilor 121 și 5121 înainte de partaj

D 121 C D 5121 C

15.000 7.000 SI 2.000 1.250

900 1.300 8.330 1.558

1.428

1.000

15.900 8.300

Sold D 7.600

12.758 2.808

Sold D 9.950

b) Întocmirea bilanţului înainte de partaj

ACTIVE CIRCULANTE

CASA SI CONTURI LA BANCI 9.950

ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL 9.950

DATORII CURENTE 12.000

ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (active circulante-datorii curente)

-2.050

TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE -2.050

CAPITAL SI REZERVE

CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 2.500

REZERVE 4.200

REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR

-din exercitiul anterior

-din lichidare

8.750

-1.150

-7.600

TOTAL CAPITALURI PROPRII (capital+rezerve-rzultatul exercițiului)

-2.050

TOTAL CAPITALURI -2.050

În urma calculării activului net (-2.050 lei) se constată că acesta nu este suficient pentru achitarea datoriilor față de furnizori, motiv pentru care lichidatorul va imputa asociaților diferența.

c) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de partaj la asociaţi

restituirea capitalurilor către asociați

% = 456 6.700

1012 2.500

1061 200

1068 4.000

456 = % 8.750

117 1.150

121 7.600

consemnarea impozitului pe profit aferent rezervelor legale existente, a impozitului pe dividende și virarea la buget

456 = % 699

441 32(200 x 16%)

446 667(4.000 + 200 - 32 = 4.168 x 16%)

% = 5121 699

441 32

446 667

Situația partajului capitalului propriu și a datoriilor pe asociați

Cap. social Rezerve legale Alte rezerve TOTAL

Asociatul A 70% 1.750 118 2.333 4.201

Asociatul B 30% 750 50 1.000 1.800

TOTAL 2.500 168 3.333 6.001

Pierderi din ex.anterior

Pierderi din lichidare

Furnizori Total

Aociatul A 70% 805 5.320 8.400 14.525

Asociatul B 30% 345 2.280 3.600 6.225

TOTAL 1.150 7.600 12.000 20.750

achitarea datoriilor în limita disponibililui rămas 9.950 – 699 = 9.251

401 = 5121 9.251

datoria rămasă neachitată , lichidatorul o recuperează de la asociați

5121 = 456 2.749

Asociatul A 1.924

Asociatul B 825

401 = 5121 2.749

D 456 C D 5121 C

8750 6700 SI 9.950 699

699 2749 2.749 9251

2749

9449 9449

Sold 0

12.699 12.699

Sold 0