7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

1/13

Problema nr.23

O societate comercial prezint urmtoarele informaii privind stocul de materii prime A, evaluat la costul de achiziie standard de 2.000

lei/bucat pentru luna ianuarie:

1 stoc iniial, la cost de achiziie standard: 1.000 buc*2.000 lei/buc;

2 abateri favorabile aferente stocului iniial 100.000 lei;

3 intrri n cursul lunii: 15.0: 1.500 buc*2.200 lei, TVA 19%; 28.01: 2.500 buc*1.900 lei, TVA 19%;

4 consum de materii prime A n cursul lunii: 3.000 buc.

S se efectueze nregistrrile contabile.

Rezolvare:

Sold 371=15.000

Sold 378=3.000

Sold 4428=2.200

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

2/13

% = 401 37.200

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

3/13

371 30.000

4426 7.200

371 = % 14.640

378 6.0004428 8.640

5311 = % 42.000

707 33.871

4427 8.129

% = 371 42.000

607 27.533

378 6.338

4428 8.129

K378=(3.000+6.000)/(15.000+44.640)=0,150905

RD378=0,150905*42.000=6.338

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

4/13

Problema nr.40

ntreprinderea Alfa avea n stoc la 1.11.N 100 buc din marfa X evaluate la costul unitar de 10 lei/buc.

n cursul lunii au avut loc urmtoarele operaii:

-3.11.N achiziie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA 19% (factura);-5.11.N achiziie 300 buc la costul unitar de 15 lei, TVA 19%;

-10.11.N vnzare mrfuri 350 buc la preul unitar de 20 lei, remiz 5%, scont de decontare 2%, TVA 19% (factura);

- 15.11.N se primete un rabat de 20% pentru achiziia care a avut loc la data de 5.11.N (factur ulterioar);

- 25.11.N achiziie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 19% (factura);

- 27.11.N vnzare 300 buc la preul unitar de 25 lei, TVA 19% (factura)

- 30.11.N se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur ulterioar).

Se cere:

1)s se contabilizeze operaiile de mai sus, conform OMFP 3055/2009, tiind c pentru descrcarea de gestiune se utilizez LIFO;

2)s se ntocmeasc fia stocului;

3)s se prezinte informaia n Contul de profit i pierdere.

Rezolvare :

1. Inregistrarea contabila a operatiunilor:

- Achizitie la 03.11. (200 * 12) * 10% = 2.160lei

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

5/13

% = 401 2.678,40

371 2.160,00

4426 518,40

- Achizitie la 05.11. (300 * 15) = 4.500

% = 401 5.580

371 4.500

4426 1.080

- Vanzare de marfuri la 10.11 (350 * 20) = 7.000

Calcul remiza 5%: 7.000 * 5% = 350

Calcul Scont de decontare 2%: 6.650 * 2% = 133

Valoarea neta este 6.517 lei

5311 = % 8.081

707 6.517

4427 1.564

Concomitent se inregistreaza si descarcarea de gestiune cu marfurile vandute valoarea 5.040, astfel:

300 * 15 = 4.500

50 * 10.8 = 540

607 = 371 5.040

- Rabat 20% pentru achizitia de pe 05.11: 4.500 * 20% = 900

401 = 609 900

4426 = 401 216

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

6/13

- achizitie la 25.11: (150 * 20) = 3.000 5% * 3.000 = 2.850

% = 401 3.534

371 2.850

4426 684

- vanzare la 27.11: (300 * 25) = 7.500

4111 = % 9.300

707 7.500

4427 1.800

Concomitent se inregistreaza descarcarea de gestiune: 4.470

150 * 19 = 2.850150 * 10.8 = 1.620

607 = 371 4.470

2. Fisa stocului

Data Stoc Initial Intrari Iesiri Stoc final

1.11 100 * 10 =1.000

100 * 10 = 1.000

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

7/13

3.11 200 * 10.8 =2.160

100 * 10 = 1.000

200 * 10.8 =2.160

5.11 300 * 15 = 4.500 100 * 10 = 1.000

200 * 12 = 2.400

300 * 15 = 4.500

10.11

300 * 15 = 4.500

50 * 10.8 = 540

100 * 10 = 1.000

150 * 10.8 =1.620

25.11 150 * 19 = 2.850 100 * 10 = 1.000150 * 10.8 =1.620

150 * 19 = 2.850

27.11

150 * 19 = 2.850

150 * 10.8 = 1.620

10010 =

1.000

3.. Contul 121

Debit Credit

05.11 = 900

10.11 = 6.517

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

8/13

10.11 = 5.040

25.11 = 4.470

25.11 = 7.500

TSD = 9.510 TSC = 14.917

SDC = 5.407

Problema nr.42

ntreprinderea Alfa achiziioneaz la nceputul exerciiului N un utilaj la costul de 1.000 lei, TVA 19% (factur).

Managerii estimeaz o durat de utilizate de 5 ani i decid s amortizeze liniar activul. La finalul anului N, datoritcreterii valorii juste, managerii decid s reevalueze activul. Valoarea just la 31.12.N a fost estimat la 1.200 lei. La

finalul anului N+1 exist indicii c activul a fost depreciat.Valoarea just a fost estimat la 400 lei. Datorit incertitudinilor

de pe pia i a modificrilor procesului de fabricaie managerii au decis c o estimare a valorii de utilitate nu este fiabil.

La finalul anului N+2 valoarea just a fost estimat la 500 lei. Se decide numirea unui evaluator independent care s

estimeze valoarea de utilitate a activului. Evaluatorul estimeaz c n anul N+3 se vor obine ncasri de 1.800 lei iar n

anul N+4 ncasrile vor fi de 1.600 lei. Plile ocazionate de costurile operaionale ataate activului sunt estimate la 1.000

lei n N+3 i respectiv 900 n N+4. Rata de rentabilitate economic ateptat este de 30%. Utilajul a fost finanat dintr-un

credit bancar al crui cost a fost de 20%. n anul N+3 ntreprinderea plnuiete s fac o modernizare a activului, operaie din care se

sper s se obin un plus de ncasri de 5% fa de estimarea evalutorului. Cota de impozit este de 16%.

Se cere:

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

9/13

a)s se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus conform OMFP 3055/2009;

b)s stabileasc valoarea n bilan a activului la sfritul fiecrui an.

% = 404 1190

213 1000

4426 190

Amortizarea anuala: 1000/5=200 lei/an

31.12.2010

V.intrare=1000

Amc= 200

VNC= 800

Vj= 1200

Dif. reev= 400 (Vj-VNC) pozitiva

2813=213 200

213 =105 400

S213 =1200S2813=0

S105 =400

Am2011=VR/DR=(S213-S2813-S2913)/4=1200/4=300

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

10/13

6811=2813 300 Chelt. Deductibila

105=1065 100 (S105/DR=400/4=100)

31.12.2011

Vinregistrare=S212= 1200

Amc= 300

VNC 900

Vj 400

Dif din reev -500 negativa

S105=300

Depreciere pe cheltuieli -200 (-500+300)

2813=213 300

105 =213 300 (inchidem 105)

6813=2913 200 chelt nedeductibila

S213=1200-300-300=600

S2813= 0

S105= 0S2913= 200

31.12.2012

Am2012=VR/DR=(600-0-200)/3=133

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

11/13

% = 2813 200 (chelt fiscala)

6811 133 (chelt contabila)

2913 67

Vfiscala=600

Ch ctb = 133

Ch fisc= 200

Amf>Amctb

Vj=500

VR=max(Vj;Vutilitate) IAS36

1)3055-nu se vorbeste de VR

2)IAS 36: VU=Valoarea actualizata s fluxurilor de trezorerie viitoare generate de

utilitatea marfurilor.

N+3=1800

N+4=1600

Incasari nete:

(2013) 1800-1000=800

(2014) 1600- 900=7001600+5%=1680-900=780

VU 31.12.2012=(800/1.3)(rata de rentabilitate)+(780/(1.3)2(ani))=1077

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

12/13

1) IAS 36: Vrec= MAX(500:1077)=1077

V.rec 1077

S 213 = 600

S 2813 = 200

S 2913 =200-67=133

VNC 31.12.2012=267

VR=1077

Dif din reev: 810 (1077-267)

S 2913=133

2913=7813 133 Ve neimpozabil

VNC= 267 (inainte de reevaluare)

Vj= 500

Dif. din reev 233

S 2913= 133

De inregistrat in 105=100

2813=213 200

213 =105 100S 213=600-200+100=500

S 2813=0

S 2913=0

7/30/2019 Problema Nr 23,40,42

13/13

S 105 =100

Valoarea de bilant este zero.