ORDONANĂ DE URGENĂ pentru modificarea și completarea Legii nrl · 2014-01-20 · T ORUL OFICIAL...

MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA I, Nr. 938/30.XII.2011 11

GUVERNUL ROMÂNIEI

O R D O N A N Ț Ă D E U R G E N Ț Ăpentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

În vederea respectării angajamentelor asumate de Guvernul României în Scrisoarea de intenție și în Memorandumultehnic de înțelegere încheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre România și Fondul Monetar Internațional,referitoare la reglementarea și supravegherea sistemului financiar, precum și la implementarea unor măsuri de reducere anumărului foarte mare al persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, prin anularea înregistrării în scopuri de TVA a contribuabililorcare ori nu desfășoară nicio activitate, ori nu depun deconturi de TVA la termenele prevăzute de lege,

ținând seama de necesitatea perfecționării continue a legislației fiscale, de conjunctura economică actuală, de principalelecaracteristici ale politicii bugetare a României în perioada următoare, care vor fi subordonate obiectivelor de susținere a creșteriieconomice,

luând în considerare faptul că neadoptarea și nepublicarea până la data de 31 decembrie 2011 a actelor cu putere de legecu privire la cadrul fiscal de determinare a profitului impozabil pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conformecu Standardele internaționale de raportare financiară conduc la:

— imposibilitatea instituțiilor de credit de a duce la îndeplinire obligațiile care derivă din noile prevederi legale, ca urmarea modificărilor reglementărilor contabile;

— imposibilitatea elaborării în timp util a legislației secundare, cu consecințe negative asupra instituțiilor de credit în ceeace privește managementul financiar și planul afacerilor,

ținând seama de necesitatea clarificării tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor declarați inactivi și celor a cărorînregistrare în scopuri de TVA a fost anulată,

având în vedere necesitatea acordării deductibilității limitate în procent de 50% în cazul cheltuielilor privind combustibilulpentru anumite vehicule rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, precum și a TVA aferenteachiziției vehiculelor respective și a combustibilului consumat de acestea, pentru care România a consultat Comitetul TVA,

având în vedere necesitatea alinierii la acquis-ul comunitar a prevederilor naționale referitoare la taxarea inversă pentrudeșeuri, în vederea diminuării fenomenelor de evaziune fiscală,

luând în considerare necesitatea reglementării unui sistem simplificat de impunere a veniturilor realizate de cătrepersoanele fizice — proprietari de camere închiriate în scop turistic,

întrucât se impune revizuirea sistemului actual de impunere a veniturilor obținute de persoanele fizice din arendareabunurilor agricole din patrimoniul personal, în sensul simplificării acestuia,

întrucât se impune asigurarea atingerii nivelului minim obligatoriu de accize conform graficului asumat prin documentul depoziție adoptat în cadrul negocierilor de aderare la Uniunea Europeană, pentru preîntâmpinarea declanșării procedurii deinfringement,

în contextul în care este necesară continuarea simplificării și unificării legislației și a administrării contribuțiilor socialeobligatorii datorate de persoanele fizice,

având în vedere necesitatea eliminării dificultăților de natură tehnică apărute în aplicarea actului normativ supus modificăriiși completării,

în considerarea faptului că aceste elemente constituie situații extraordinare a căror reglementare nu poate fi amânată șivizează totodată interesul public,

în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituția României, republicată,

Guvernul României adoptă prezenta ordonanță de urgență.

Art. I. — Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatăîn Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din23 decembrie 2003, cu modificările și completările ulterioare, semodifică și se completează după cum urmează:

1. La articolul 2, alineatul (2) se modifică și va aveaurmătorul cuprins:

„(2) Contribuțiile sociale reglementate prin prezentul cod sunturmătoarele:

a) contribuțiile de asigurări sociale datorate bugetuluiasigurărilor sociale de stat;

b) contribuțiile de asigurări sociale de sănătate datoratebugetului Fondului național unic de asigurări sociale desănătate;

c) contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurărisociale de sănătate datorată de angajator bugetului Fonduluinațional unic de asigurări sociale de sănătate;

d) contribuțiile asigurărilor pentru șomaj datorate bugetuluiasigurărilor pentru șomaj;

e) contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boliprofesionale datorată de angajator bugetului asigurărilor socialede stat;

f) contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelorsalariale, datorată de persoanele fizice și juridice care aucalitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006privind constituirea și utilizarea Fondului de garantare pentruplata creanțelor salariale, cu modificările ulterioare.”

2. La articolul 7 alineatul (1), după punctul 14 seintroduce un nou punct, punctul 141, cu următorul cuprins:

„141. impozitul pe profit amânat — impozitulplătibil/recuperabil în perioadele viitoare în legătură cudiferențele temporare impozabile/deductibile dintre valoareacontabilă a unui activ sau a unei datorii și valoarea fiscală aacestora;”.

3. La articolul 7 alineatul (1), după punctul 33 seintroduce un nou punct, punctul 34, cu următorul cuprins:

„34. Contribuabilii care aplică reglementările contabileconforme cu Standardele internaționale de raportare financiară

pentru determinarea valorii fiscale vor avea în vedere șiurmătoarele reguli:

a) pentru imobilizările necorporale, în valoarea fiscală seinclud și reevaluările efectuate potrivit reglementărilor contabile.În cazul în care se efectuează reevaluări ale imobilizărilornecorporale care determină o descreștere a valorii acestora subvaloarea rămasă neamortizată stabilită în baza valorii deînregistrare în patrimoniu, valoarea fiscală rămasă neamortizatăa imobilizărilor necorporale se recalculează până la nivelul celeistabilite pe baza valorii de înregistrare în patrimoniu;

b) în cazul în care se trece de la modelul reevaluării lamodelul bazat pe cost, în valoarea fiscală a activelor și pasivelorstabilită potrivit regulilor prevăzute la pct. 33, cu excepțiamijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor, nu se includeactualizarea cu rata inflației;

c) în cazul în care se trece de la modelul reevaluării lamodelul bazat pe cost, din valoarea fiscală a mijloacelor fixeamortizabile și a terenurilor se scad reevaluările efectuatepotrivit reglementărilor contabile și se include actualizarea curata inflației;

d) pentru proprietățile imobiliare clasificate ca investițiiimobiliare, valoarea fiscală este reprezentată de costul deachiziție, de producție sau de valoarea de piață a investițiilorimobiliare dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la dataintrării în patrimoniul contribuabilului, utilizată pentru calcululamortizării fiscale, după caz. În valoarea fiscală se includ șievaluările efectuate potrivit reglementărilor contabile. În cazul încare se efectuează evaluări ale investițiilor imobiliare caredetermină o descreștere a valorii acestora sub valoarea rămasăneamortizată stabilită în baza costului de achiziție/producție sauvalorii de piață a investițiilor imobiliare dobândite cu titlu gratuitori constituite ca aport, valoarea fiscală rămasă neamortizată ainvestițiilor imobiliare se recalculează până la nivelul celeistabilite pe baza costului de achiziție/producție sau valorii depiață, după caz, a investițiilor imobiliare.”

4. La articolul 11, alineatele (11) și (12) se modifică și voravea următorul cuprins:

„(11) Contribuabilii declarați inactivi conform art. 781 dinOrdonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurăfiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare,care desfășoară activități economice în perioada de inactivitate,sunt supuși obligațiilor privind plata impozitelor și taxelorprevăzute de prezenta lege, dar nu beneficiază de dreptul dededucere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată aferenteachizițiilor efectuate în perioada respectivă.

(12) Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii dela contribuabili după înscrierea acestora ca inactivi în Registrulcontribuabililor inactivi/reactivați conform art. 781 din OrdonanțaGuvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările șicompletările ulterioare, nu beneficiază de dreptul de deducere acheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilorrespective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrulprocedurii de executare silită.”

5. La articolul 11, după alineatul (12) se introduc două noialineate, alineatele (13) și (14), cu următorul cuprins:

„(13) Contribuabilii cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuride TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)—e) nubeneficiază de dreptul de deducere a taxei pe valoareaadăugată aferente achizițiilor efectuate în perioada respectivă,dar sunt supuși obligației de plată a TVA colectate, înconformitate cu prevederile titlului VI, aferentă operațiunilorimpozabile desfășurate în perioada respectivă.

(14) Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii dela contribuabilii cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri deTVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)—e) și au fostînscriși în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare

în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulată nu beneficiazăde dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferenteachizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuateîn cadrul procedurii de executare silită.”

6. După articolul 192 se introduce un nou articol, articolul 193,cu următorul cuprins:

„Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplicăreglementările contabile conforme cu Standardeleinternaționale de raportare financiară

Art. 193. — Contribuabilii care aplică reglementările contabileconforme cu Standardele internaționale de raportare financiarăpentru determinarea profitului impozabil vor avea în vedere șiurmătoarele reguli:

a) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat dinprovizioane specifice, ca urmare a implementării reglementărilorcontabile conforme cu Standardele internaționale de raportarefinanciară ca bază a contabilității, se aplică următorul tratamentfiscal:

1. sumele înregistrate în soldul creditor al contului«Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentânddiferențele dintre valoarea provizioanelor specifice determinatela data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului BănciiNaționale a României nr. 3/2009 privind clasificarea creditelorși plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea șiutilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cumodificările și completările ulterioare, și ajustările pentrudepreciere, evidențiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivitStandardelor internaționale de raportare financiară, aferenteelementelor pentru care au fost constituite respectiveleprovizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmândsă fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);

2. sumele înregistrate în soldul debitor al contului «Rezultatulreportat din provizioane specifice», reprezentând diferențeledintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Băncii Naționale aRomâniei nr. 3/2009, cu modificările și completările ulterioare, șiajustările pentru depreciere, evidențiate la data de 1 ianuarie2012 potrivit Standardelor internaționale de raportare financiară,aferente elementelor pentru care au fost constituite respectiveleprovizioane specifice, reprezintă elemente similare cheltuielilor,în mod eșalonat, în tranșe egale, pe o perioadă de 3 ani;

b) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat provenitdin actualizarea cu rata inflației, ca urmare a implementăriireglementărilor contabile conforme cu Standardeleinternaționale de raportare financiară ca bază a contabilității, seaplică următorul tratament fiscal:

1. sumele nete înregistrate în creditul contului rezultatulreportat din actualizarea cu rata inflației a mijloacelor fixeamortizabile și a terenurilor sunt tratate ca rezerve, cu condițiaevidențierii într-un analitic distinct a acestor sume, acesteaurmând să fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);

2. sumele înregistrate în creditul contului rezultatul reportatdin actualizarea cu rata inflației a activelor, cu excepțiaactualizării cu rata inflației a mijloacelor fixe amortizabile și aterenurilor, nu reprezintă elemente similare veniturilor;

3. sumele înregistrate în debitul contului rezultatul reportatdin actualizarea cu rata inflației a pasivelor, cu excepțiaactualizării cu rata inflației a amortizării mijloacelor fixe, nureprezintă elemente similare cheltuielilor;

c) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat provenitdin alte ajustări, ca urmare a implementării reglementărilorcontabile conforme cu Standardele internaționale de raportarefinanciară ca bază a contabilității, cu excepția sumelor careprovin din provizioane specifice și a sumelor care provin dinactualizarea cu rata inflației, se aplică următorul tratament fiscal:

1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru cares-a acordat deducere reprezintă elemente similare veniturilor;

MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA I, Nr. 938/30.XII.201112

www.codfiscal.net

2. sumele care reprezintă elemente de natura veniturilorînregistrate suplimentar, potrivit reglementărilor contabileconforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,reprezintă elemente similare veniturilor;

3. sumele care reprezintă elemente de natura cheltuielilorînregistrate suplimentar, potrivit reglementărilor contabileconforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai dacăacestea sunt deductibile în conformitate cu prevederile art. 21;

4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru carenu s-a acordat deducere nu reprezintă elemente similareveniturilor;

5. sumele care provin din anularea unor venituri care aureprezentat venituri neimpozabile nu reprezintă elementesimilare cheltuielilor;

d) în cazul în care în rezultatul reportat provenit din alteajustări, ca urmare a implementării reglementărilor contabileconforme cu Standardele internaționale de raportare financiarăca bază a contabilității, se înregistrează sume care provin dinretratarea unor provizioane, altele decât cele prevăzute la lit. a),sumele care provin din anularea provizioanelor care aureprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezintă elementesimilare veniturilor, iar sumele rezultate din introducereaprovizioanelor conform reglementărilor contabile conforme cuStandardele internaționale de raportare financiară nu reprezintăelemente similare cheltuielilor.”

7. La articolul 20, literele b) și c) se modifică și vor aveaurmătorul cuprins:

„b) diferențele favorabile de valoare a titlurilor de participare,înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sauprimelor de emisiune la persoanele juridice la care se dețin titluride participare. Acestea sunt impozabile la data cesionării,transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social saulichidării persoanei juridice la care se dețin titlurile de participare;

c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-aacordat deducere, veniturile din reducerea sau anulareaprovizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, venituriledin recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile dinrestituirea ori anularea unor dobânzi și/sau penalități deîntârziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum șiveniturile reprezentând anularea rezervei înregistrate ca urmarea participării în natură la capitalul altor persoane juridice;”.

8. La articolul 20, după litera e) se introduc două noilitere, literele f) și g), cu următorul cuprins:

„f) veniturile din impozitul pe profit amânat determinat șiînregistrat de către contribuabilii care aplică reglementărilecontabile conforme cu Standardele internaționale de raportarefinanciară;

g) veniturile reprezentând modificarea valorii juste ainvestițiilor imobiliare, ca urmare a evaluării ulterioare utilizândmodelul bazat pe valoarea justă de către contribuabilii careaplică reglementările contabile conforme cu Standardeleinternaționale de raportare financiară. Aceste sume suntimpozabile concomitent cu deducerea amortizării fiscale,respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor investițiiimobiliare, după caz.”

9. La articolul 21 alineatul (2), după litera p) se introducdouă noi litere, literele r) și s), cu următorul cuprins:

„r) cheltuielile înregistrate ca urmare a restituirii subvențiilorprimite, potrivit legii, de la Guvern, agenții guvernamentale șialte instituții naționale și internaționale;

s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților îninstrumente de capitaluri cu decontare în numerar la momentulacordării efective a beneficiilor, dacă acestea sunt impozitateconform titlului III.”

10. La articolul 21 alineatul (4), litera a) se modifică și vaavea următorul cuprins:

„a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profitdatorat, inclusiv cele reprezentând diferențe din anii precedențisau din anul curent, precum și impozitele pe profit sau pe venitplătite în străinătate. Sunt nedeductibile și cheltuielile cuimpozitele nereținute la sursă în numele persoanelor fizice șijuridice nerezidente, pentru veniturile realizate din România,precum și cheltuielile cu impozitul pe profit amânat înregistratde către contribuabilii care aplică reglementările contabileconforme cu Standardele internaționale de raportarefinanciară;”.

11. La articolul 21 alineatul (4), litera h) se abrogă.

12. La articolul 21 alineatul (4), după litera ș) se introducpatru noi litere, literele ș1)—ș4), cu următorul cuprins:

„ș1) cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor necorporale, încazul în care, ca urmare a efectuării unei reevaluări de cătrecontribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cuStandardele internaționale de raportare financiară, seînregistrează o descreștere a valorii acestora;

ș2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, în cazul încare, ca urmare a efectuării unei reevaluări de cătrecontribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cuStandardele internaționale de raportare financiară, seînregistrează o descreștere a valorii acestora;

ș3) cheltuielile reprezentând modificarea valorii juste ainvestițiilor imobiliare, în cazul în care, ca urmare a evaluăriiulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justă de cătrecontribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cuStandardele internaționale de raportare financiară, seînregistrează o descreștere a valorii acestora;

ș4) cheltuielile reprezentând deprecierea/amortizareamijloacelor fixe, înregistrate de către contribuabilii care aplicăreglementările contabile conforme cu Standardele internaționalede raportare financiară, la momentul transferului din categoriaactivelor imobilizate deținute în vederea vânzării în categoriaactivelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie;”.

13. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modifică și vaavea următorul cuprins:

„t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculelerutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportuluirutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nudepășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaunede pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietateasau în folosința contribuabilului. Prin excepție de la prezenteleprevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integraldeductibile în situația în care vehiculele respective se înscriu înoricare dintre următoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenție, reparații,pază și protecție, curierat, transport de personal la și de la loculde desfășurare a activității, precum și vehiculele specialadaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculeleutilizate de agenți de vânzări și de agenți de recrutare a forței demuncă;

2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cuplată, inclusiv pentru activitatea de taxi;

3. vehiculele utilizate pentru închirierea către alte persoane,inclusiv pentru desfășurarea activității de instruire în cadrulșcolilor de șoferi;”.

14. La articolul 21 alineatul (4), după litera t) se introduceo nouă literă, litera ț), cu următorul cuprins:

„ț) cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților îninstrumente de capitaluri cu decontare în acțiuni. Acesteareprezintă elemente similare cheltuielilor la momentul acordării


www.codfiscal.net

efective a beneficiilor dacă acestea sunt impozitate conformtitlului III.”

15. La articolul 22 alineatul (1), litera d) se modifică și vaavea următorul cuprins:

„d) provizioanele specifice, constituite de instituțiile financiarenebancare înscrise în Registrul general ținut de Banca Naționalăa României, de instituțiile de plată persoane juridice românecare acordă credite legate de serviciile de plată, de instituțiileemitente de monedă electronică, persoane juridice române, careacordă credite legate de serviciile de plată, precum șiprovizioanele specifice constituite de alte persoane juridice,potrivit legilor de organizare și funcționare;”.

16. La articolul 22 alineatul (1), după litera d) se introducdouă noi litere, literele d1) și d2), cu următorul cuprins:

„d1) ajustările pentru depreciere aferente activelor pentrucare, potrivit reglementărilor prudențiale ale Băncii Naționale aRomâniei, se determină ajustări prudențiale de valoare sau,după caz, valori ale pierderilor așteptate, înregistrate de cătreinstituțiile de credit persoane juridice române și sucursalele dinRomânia ale instituțiilor de credit din state care nu sunt statemembre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparținSpațiului Economic European, potrivit reglementărilor contabileconforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,și filtrele prudențiale potrivit reglementărilor emise de BancaNațională a României. Sumele reprezentând reducerea sauanularea filtrelor prudențiale sunt elemente similare veniturilor;

d2) ajustările pentru depreciere înregistrate de cătresucursalele din România ale instituțiilor de credit din statemembre ale Uniunii Europene și state aparținând SpațiuluiEconomic European, potrivit reglementările contabile conformecu Standardele internaționale de raportare financiară, aferentecreditelor și plasamentelor care intră în sfera de aplicare areglementărilor prudențiale ale Băncii Naționale a Românieireferitoare la ajustările prudențiale de valoare aplicabileinstituțiilor de credit persoane juridice române și sucursalelor dinRomânia ale instituțiilor de credit din state care nu sunt statemembre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparținSpațiului Economic European;”.

17. La articolul 22, după alineatul (51) se introduce unnou alineat, alineatul (52), cu următorul cuprins:

„(52) Prin excepție de la prevederile alin. (5), rezervele dinreevaluarea imobilizărilor necorporale, efectuată de cătrecontribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cuStandardele internaționale de raportare financiară, care suntdeduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizăriifiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizărilor necorporale,se impozitează concomitent cu deducerea amortizării fiscale,respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor imobilizărinecorporale, după caz.”

18. La articolul 24, după alineatul (15) se introduc douănoi alineate, alineatele (151) și (152), cu următorul cuprins:

„(151) În cazul în care se înlocuiesc părți componente alemijloacelor fixe amortizabile/imobilizărilor necorporale cuvaloare fiscală rămasă neamortizată, cheltuielile reprezentândvaloarea fiscală rămasă neamortizată aferentă părților înlocuitereprezintă cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.Valoarea fiscală rămasă neamortizată a mijloacelor fixeamortizabile/imobilizărilor necorporale se recalculează în modcorespunzător, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscalărămasă neamortizată aferentă părților înlocuite și majorarea cuvaloarea fiscală aferentă părților noi înlocuite, pe durata normalăde utilizare rămasă.

(152) În cazul în care se înlocuiesc părți componente alemijloacelor fixe amortizabile/imobilizărilor necorporale dupăexpirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea

amortizării fiscale se va stabili o nouă durată normală de utilizarede către o comisie tehnică sau un expert tehnic independent.”


„(23) În cazul contribuabililor care aplică reglementărilecontabile conforme cu Standardele internaționale de raportarefinanciară, pentru activele imobilizate deținute pentru activitateaproprie, transferate în categoria activelor imobilizate deținute învederea vânzării și reclasificate în categoria activelor imobilizatedeținute pentru activitatea proprie, valoarea fiscală rămasăneamortizată este valoarea fiscală dinaintea reclasificării caactive imobilizate deținute în vederea vânzării. Durata deamortizare este durata normală de utilizare rămasă determinatăîn baza duratei normale de utilizare inițiale, din care se scadedurata în care a fost clasificat în categoria activelor imobilizatedeținute în vederea vânzării. Amortizarea fiscală se calculeazăîncepând cu luna următoare celei în care a fost reclasificat încategoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie,prin recalcularea cotei de amortizare fiscală.”

20. La articolul 34, după alineatul (8) se introduce un noualineat, alineatul (81), cu următorul cuprins:

„(81) În cazul contribuabililor care aplică reglementărilecontabile conforme cu Standardele internaționale de raportarefinanciară, plățile anticipate trimestriale se efectuează în sumăde o pătrime din impozitul pe profit aferent anului precedentdeterminat potrivit alin. (8), fără a lua în calcul influența ceprovine din aplicarea prevederilor art. 193, inclusiv pentru aniifiscali în care se deduc sumele evidențiate în soldul debitor alcontului rezultatul reportat din provizioane specifice.”


„(14) Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, sedizolvă cu lichidare, potrivit legii, au obligația să depunădeclarația anuală de impozit pe profit și să plătească impozitulpână la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscalcompetent din subordinea Agenției Naționale de AdministrareFiscală.”

22. La articolul 42, după litera a) se introduce o nouăliteră, litera a1), cu următorul cuprins:

„a1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile subforma deșeurilor prin centrele de colectare, în vedereadezmembrării, care fac obiectul programelor naționale finanțatedin bugetul de stat sau din alte fonduri publice;”.

23. La articolul 48 alineatul (7), litera l1 se modifică și vaavea următorul cuprins:

„l1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentruvehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusivtransportului rutier de persoane, cu o greutate maximăautorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibămai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunulșoferului. Prin excepție, cheltuielile privind combustibilulefectuate în cadrul activității în scopul realizării de venituri suntdeductibile integral în situația în care vehiculele respective seînscriu în oricare din următoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenție, reparații,pază și protecție, curierat, transport de personal la și de la loculde desfășurare a activității, precum și vehiculele specialadaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculeleutilizate de agenți de vânzări și de agenți de recrutare a forței demuncă;

2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cuplată, inclusiv pentru activitatea de taxi;

3. vehiculele utilizate pentru închirierea către alte persoane,inclusiv pentru desfășurarea activității de instruire în cadrulșcolilor de șoferi;”.


www.codfiscal.net


„(2) Ministerul Finanțelor Publice elaborează nomenclatorulactivităților pentru care venitul net se poate determina pe bazanormelor anuale de venit, care se aprobă prin ordin al ministruluifinanțelor publice, în conformitate cu activitățile din Clasificareaactivităților din economia națională — CAEN, aprobată prinHotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare.Direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv amunicipiului București au următoarele obligații:

a) stabilirea nivelului normelor de venit;b) publicarea acestora, anual, în cursul trimestrului IV al

anului anterior celui în care urmează a se aplica.”25. La articolul 49, alineatul (8) se modifică și va avea

următorul cuprins:„(8) Contribuabilii care desfășoară activități pentru care

venitul net se determină pe bază de norme de venit au obligațiasă completeze numai partea din Registrul-jurnal de încasări șiplăți referitoare la încasări, potrivit reglementărilor contabileelaborate în acest scop.”


„(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determină pebază de norme de venit și care în anul fiscal anterior auînregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în leial sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal următor, auobligația determinării venitului net anual în sistem real. Aceastăcategorie de contribuabili are obligația să completezecorespunzător și să depună declarația privind venitulestimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie inclusiv.Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinareaechivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul deschimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României,la sfârșitul anului fiscal.”


„(2) Opțiunea de a determina venitul net pe baza datelor dincontabilitatea în partidă simplă este obligatorie pentrucontribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi și seconsideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilulnu solicită revenirea la sistemul anterior, prin completareacorespunzătoare a declarației privind venitul estimat/norma devenit și depunerea formularului la organul fiscal competent pânăla data de 31 ianuarie inclusiv a anului următor expirăriiperioadei de 2 ani.

(3) Opțiunea pentru determinarea venitului net în sistem realse exercită prin completarea declarației privind venitulestimat/norma de venit cu informații privind determinareavenitului net anual în sistem real și depunerea formularului laorganul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv, încazul contribuabililor care au desfășurat activitate în anulprecedent, respectiv în termen de 15 zile de la începereaactivității, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursulanului fiscal.”

28. Articolul 52 se modifică și va avea următorul cuprins:„Reținerea la sursă a impozitului reprezentând plăți

anticipate pentru unele venituri din activități independenteArt. 52. — (1) Pentru următoarele venituri, plătitorii persoane

juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidențăcontabilă au obligația de a calcula, de a reține și de a viraimpozit prin reținere la sursă, reprezentând plăți anticipate, dinveniturile plătite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) venituri din activități desfășurate în bazacontractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil,precum și a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică,judiciară și extrajudiciară;

d) venitul obținut de o persoană fizică dintr-o asociere cu opersoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV1, care nugenerează o persoană juridică.

(2) Impozitul ce trebuie reținut se stabilește după cumurmează:

a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a)—c), aplicândo cotă de impunere de 10% la venitul brut din care se deduccontribuțiile sociale obligatorii reținute la sursă potrivit titlului IX2;

b) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. d), aplicândcota de impunere prevăzută pentru impozitul pe veniturilemicroîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice dinasociere.

(3) Impozitul ce trebuie reținut se virează la bugetul de statpână la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fostplătit venitul, cu excepția impozitului aferent veniturilor prevăzutela alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementatpotrivit titlului IV1.”


„(1) Contribuabilii care realizează venituri din activitățilemenționate la art. 52 alin. (1) lit. a)—c) pot opta pentru stabilireaimpozitului pe venit ca impozit final. Opțiunea de impunere avenitului brut se exercită în scris în momentul încheierii fiecăruiraport juridic/contract și este aplicabilă veniturilor realizate caurmare a activității desfășurate pe baza acestuia.”

30. Articolul 53 se modifică și va avea următorul cuprins: „Plăți anticipate ale impozitului pe veniturile din activități

independenteArt. 53. — (1) Contribuabilii care realizează venituri din

activități independente au obligația să efectueze plăți anticipateîn contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivitart. 82, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 52, pentru careplata anticipată se efectuează prin reținere la sursă sau pentrucare impozitul este final, potrivit prevederilor art. 521.

(2) Impozitul reținut la sursă de către plătitori pentru veniturileobținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilordin patrimoniul afacerii, prevăzute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculatprin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezintăplată anticipată în contul impozitului anual datorat de cătrecontribuabilii care realizează, individual sau într-o formă deasociere, venituri din activități independente determinate însistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă.Plățile anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozituluianual de către organul fiscal competent.”

31. La articolul 61, după alineatul (2) se introduc trei noialineate, alineatele (3)—(5), cu următorul cuprins:

„(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosinței bunurilorși veniturile obținute de către proprietar din închirierea camerelorsituate în locuințe proprietate personală, având o capacitate decazare în scop turistic cuprinsă între una și 5 camere inclusiv.

(4) În categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor secuprind și cele realizate de contribuabilii prevăzuți la alin. (3)care, în cursul anului fiscal, obțin venituri din închirierea în scopturistic a unui număr mai mare de 5 camere de închiriat, situateîn locuințe proprietate personală. De la data produceriievenimentului, respectiv de la data depășirii numărului de5 camere de închiriat, și până la sfârșitul anului fiscal,determinarea venitului net se realizează în sistem real potrivitregulilor de stabilire prevăzute în categoria venituri din activitățiindependente.


www.codfiscal.net

(5) Veniturile obținute din închirierea în scop turistic acamerelor situate în locuințe proprietate personală, având ocapacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat, suntcalificate ca venituri din activități independente pentru carevenitul net anual se determină pe bază de normă de venit sauîn sistem real și se supun impunerii potrivit prevederilor cap. IIdin prezentul titlu.”


„(1) Venitul brut din cedarea folosinței bunurilor dinpatrimoniul personal, altele decât veniturile din arendareabunurilor agricole, reprezintă totalitatea sumelor în bani și/sauechivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivitcontractului încheiat între părți, pentru fiecare an fiscal, indiferentde momentul încasării acestora. Venitul brut se majorează cuvaloarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, însarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal,dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.”


„(11) În cazul veniturilor obținute din închirierea bunurilormobile și imobile din patrimoniul personal, venitul brut sestabilește pe baza chiriei prevăzute în contractul încheiat întrepărți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasăriichiriei.”

34. La articolul 62, după alineatul (2) se introduc șase noialineate, alineatele (21)—(26), cu următorul cuprins:

„(21) În cazul veniturilor obținute din arendarea bunuriloragricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pebaza raportului juridic/contractului încheiat între părți șireprezintă totalitatea sumelor în bani încasate și/sauechivalentul în lei al veniturilor în natură primite.

(22) În cazul în care arenda se exprimă în natură, evaluareaîn lei se va face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole,stabilite prin hotărâri ale consiliilor județene și, respectiv, aleConsiliului General al Municipiului București, ca urmare apropunerilor direcțiilor teritoriale de specialitate ale MinisteruluiAgriculturii, Pădurilor și Dezvoltării Rurale, hotărâri ce trebuieemise înainte de începerea anului fiscal. Aceste hotărâri setransmit în cadrul aceluiași termen direcțiilor generale alefinanțelor publice județene și a municipiului București, pentru afi comunicate unităților fiscale din subordine.

(23) Venitul net din arendă se stabilește la fiecare plată prindeducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prinaplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

(24) Impozitul pe veniturile din arendă se calculează prinreținere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plățiivenitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net,impozitul fiind final.

(25) Impozitul astfel calculat și reținut pentru veniturile dinarendă se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiva lunii următoare celei în care a fost reținut.

(26) În cazul în care optează pentru determinarea venituluinet din arendă în sistem real, contribuabilii sunt obligați săprecizeze în scris, în contractul/raportul juridic încheiat, lamomentul încheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleasăeste aplicabilă pentru toate veniturile realizate în bazacontractului/raportului juridic respectiv.”


„(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1), (2) și (21)—(25),contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net dincedarea folosinței bunurilor în sistem real, pe baza datelor dincontabilitatea în partidă simplă.”

36. După articolul 62 se introduc trei noi articole,articolele 621—623, cu următorul cuprins:

„Reguli privind stabilirea impozitului pe venituldeterminat pe baza normei anuale de venit

Art. 621. — (1) Contribuabilii care realizează venituri dinînchirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințeproprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsăîntre una și 5 camere inclusiv, datorează un impozit pe venitulstabilit ca normă anuală de venit.

(2) Norma anuală de venit corespunzătoare unei camere deînchiriat se determină de direcțiile generale ale finanțelor publicejudețene și a municipiului București, după caz, pe baza criteriilorstabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltării regionale șiturismului și al ministrului finanțelor publice și a propunerilorMinisterului Dezvoltării Regionale și Turismului privind nivelulnormelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normeloranuale de venit se transmit anual de către Ministerul DezvoltăriiRegionale și Turismului, în cursul trimestrului IV, dar nu maitârziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui în careurmează a se aplica normele anuale de venit, MinisteruluiFinanțelor Publice.

(3) Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și amunicipiului București, după caz, au obligația publicării anualea normelor anuale de venit, în cursul trimestrului IV al anuluianterior celui în care urmează a se aplica.

(4) Contribuabilii prevăzuți la alin. (1) au obligația să depunăla organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, până la datade 31 ianuarie inclusiv, declarația privind venitul estimat/normade venit pentru anul în curs. În cazul în care contribuabilii începsă realizeze în cursul anului, după data de 31 ianuarie inclusiv,venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), în termen de 15 zile dela data producerii evenimentului aceștia au obligația completăriiși depunerii declarației privind venitul estimat/norma de venitpentru anul fiscal în curs.

(5) Organul fiscal competent stabilește impozitul anualdatorat pe baza declarației privind venitul estimat/norma de venitși emite decizia de impunere la termenul și potrivit proceduriistabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale deAdministrare Fiscală.

(6) Impozitul anual datorat se calculează prin aplicarea coteide 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final.

(7) Impozitul anual datorat se virează integral la bugetul destat.

(8) Plata impozitului se efectuează în cursul anului cătrebugetul de stat, în contul impozitului anual datorat, în două rateegale, astfel: 50% din impozit până la data de 25 iulie inclusiv și50% din impozit până la data 25 noiembrie inclusiv. Pentrudeclarațiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în lunanoiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabileșteprin decizie de impunere anuală, pe baza declarației privindvenitul estimat/norma de venit și se plătește în termen de celmult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere.

Reguli privind stabilirea impozitului în cazul opțiuniipentru determinarea venitului net în sistem real

Art. 622. — (1) Contribuabilii care realizează venituri definitela art. 61 alin. (3) au dreptul să opteze pentru determinareavenitului net anual în sistem real pe baza datelor dincontabilitatea în partidă simplă, potrivit prevederilor art. 48.

(2) Opțiunea se exercită pentru fiecare an fiscal, princompletarea declarației privind venitul estimat/norma de venitpentru anul în curs și depunerea formularului la organul fiscalcompetent până la data de 31 ianuarie inclusiv. În cazul în carecontribuabilii încep să realizeze în cursul anului, după data de31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3),opțiunea se exercită pentru anul fiscal în curs, în termen de15 zile de la data producerii evenimentului, prin completarea șidepunerea declarației privind venitul estimat/norma de venit.


www.codfiscal.net

(3) În cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligați săefectueze plăți anticipate cu titlu de impozit către bugetul de stat,în contul impozitului anual datorat, în două rate egale, astfel:50% din impozit până la data de 25 iulie inclusiv și 50% dinimpozit până la data 25 noiembrie inclusiv. În cazul în caredecizia de impunere pentru anul fiscal în curs nu a fost emisăpână la data de 1 noiembrie, precum și în cazul contribuabililorcare realizează venituri definite la art. 61 alin. (3) după data de1 noiembrie a anului fiscal în curs, nu se mai stabilesc plățianticipate, venitul net anual urmând să fie supus impuneriipotrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privindvenitul realizat.

(4) Organul fiscal competent stabilește plățile anticipate prinaplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat dindeclarația privind venitul estimat/norma de venit și emite deciziade impunere, care se comunică contribuabililor, potrivitprocedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționalede Administrare Fiscală. Pentru declarațiile privind venitulestimat/norma de venit depuse în luna noiembrie sau decembrienu se mai stabilesc plăți anticipate, venitul net aferent perioadeipână la sfârșitul anului urmând să fie supus impozitării potrivitdeciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitulrealizat.

(5) Contribuabilii prevăzuți la alin. (1) au obligația de adepune declarația privind venitul realizat la organul fiscalcompetent pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 maiinclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

(6) Impozitul anual datorat se calculează de organul fiscalcompetent, pe baza declarației privind venitul realizat, prinaplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat însistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă,impozitul fiind final.

(7) Organul fiscal stabilește impozitul anual datorat și emitedecizia de impunere, la termenul și în forma stabilite prin ordinal președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

(8) Diferențele de impozit rămase de achitat conform decizieide impunere anuale se plătesc în termen de cel mult 60 de zilede la data comunicării deciziei de impunere, perioadă pentrucare nu se calculează și nu se datorează obligații fiscaleaccesorii conform Codului de procedură fiscală.

(9) Impozitul anual datorat se virează integral la bugetul destat.

Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturilerealizate din închirierea în scop turistic în cazul depășiriinumărului de 5 camere în cursul anului fiscal

Art. 623. — (1) În cazul în care, în cursul anului fiscal,contribuabilii prevăzuți la art. 61 alin. (4) realizează venituri dinînchirierea unui număr mai mare de 5 camere, aceștia suntobligați să notifice evenimentul, respectiv depășirea număruluide 5 camere de închiriat, organului fiscal competent, în termende 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada dinanul fiscal în care venitul a fost determinat pe baza normei devenit, conform prevederilor art. 621, organul fiscal va recalculanorma de venit și plățile stabilite în contul impozitului anualdatorat.

(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabileșteprin ordin al președintelui Agenției Naționale de AdministrareFiscală.

(3) Pentru perioada rămasă din anul fiscal, venitul net sestabilește în sistem real, potrivit prevederilor art. 48.Contribuabilii respectivi sunt obligați să completeze și să depunădeclarația privind venitul estimat/ norma de venit, în termen de15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscalcompetent, în vederea stabilirii plăților anticipate pentruveniturile aferente perioadei rămase până la sfârșitul anuluifiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat înperioada rămasă sunt cele prevăzute la art. 622 alin. (3)—(9).”


„(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1), pentrucontribuabilii care realizează venituri din închirierea camerelor,situate în locuințe proprietate personală, având o capacitate decazare în scop turistic cuprinsă între una și 5 camere inclusiv,stabilite pe bază de normă anuală de venit sau care opteazăpentru determinarea venitului în sistem real, precum și pentrucei care închiriază în scop turistic, în cursul anului, un numărmai mare de 5 camere de închiriat în locuințe proprietatepersonală sunt aplicabile prevederile art. 621 alin. (8), art. 622

alin. (3)—(4) și art. 623 alin. (3).(4) Impozitul reținut la sursă de către plătitori pentru veniturile

obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilordin patrimoniul afacerii, prevăzute la art. 78 alin. (1) lit. f),calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut,reprezintă plată anticipată în contul impozitului anual datorat decătre contribuabilii care realizează venituri din cedarea folosințeibunurilor determinate în sistem real pe baza datelor dincontabilitatea în partidă simplă. Plățile anticipate vor fi luate încalcul la definitivarea impozitului anual de către organul fiscalcompetent.”

38. Articolul 64 se modifică și va avea următorul cuprins:„Impozitarea venitului net din cedarea folosinței

bunurilorArt. 64. — (1) Venitul net din cedarea folosinței bunurilor se

impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.(2) Pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor

prevăzute la art. 61 alin. (3) și (4) nu sunt aplicabilereglementările cap. X «Venitul net anual impozabil» dinprezentul titlu.”

39 La articolul 72, alineatul (5) se modifică și va aveaurmătorul cuprins:

„(5) Contribuabilii care desfășoară activități agricole pentrucare venitul net se determină pe bază de norme de venit,precum și cei pentru care impozitul se calculează potrivitprevederilor art. 74 alin. (4) au obligația să completeze numaipartea din Registrul-jurnal de încasări și plăți referitoare laîncasări, potrivit reglementărilor contabile elaborate în acestscop.”


„(6) Contribuabilii pentru care venitul net se determină pebază de norme de venit, precum și cei pentru care impozitul secalculează potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) și care în anulfiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decâtechivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anulfiscal următor, au obligația determinării venitului net anual însistem real. Contribuabilii respectivi au obligația să completezecorespunzător și să depună declarația privind venitulestimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie inclusiv.Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinareaechivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul deschimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României,la sfârșitul anului fiscal.”


„(6) Impozitul reținut la sursă de către plătitori pentruveniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub formadeșeurilor din patrimoniul afacerii, prevăzute la art. 78 alin. (1)lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut,reprezintă plată anticipată în contul impozitului anual datorat decătre contribuabilii care realizează, individual sau într-o formăde asociere, venituri din activități agricole determinate în sistemreal pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Plățile


www.codfiscal.net

anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozitului anualde către organul fiscal competent.”

42. La articolul 78 alineatul (1), după litera d) seintroduce o nouă literă, litera f), cu următorul cuprins:

„f) venituri obținute din valorificarea prin centrele de colectarea deșeurilor de metal, hârtie, sticlă și altele asemenea. Nu suntimpozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobileprin centrele de colectare, în vederea dezmembrării, care facobiectul Programelor naționale finanțate din bugetul de stat saudin alte fonduri publice, în conformitate cu prevederile art. 42lit. a1) și lit. g).”

43. La articolul 81, denumirea marginală și alineatele (2)—(4)se modifică și vor avea următorul cuprins:

„Declarații privind venitul estimat/norma de venit��.............................................................��..(2) Contribuabilii care obțin venituri din cedarea folosinței

bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile dinarendare pentru care impunerea este finală, au obligația sădepună o declarație privind venitul estimat/norma de venit, întermen de 15 zile de la încheierea contractului între părți.Declarația privind venitul estimat/norma de venit se depuneodată cu înregistrarea la organul fiscal a contractului încheiatîntre părți. Contribuabilii care obțin venituri din arendareabunurilor agricole din patrimoniul personal au obligațiaînregistrării contractului încheiat între părți, precum și amodificărilor survenite ulterior, în termen de 15 zile de laîncheierea/producerea modificării acestuia, la organul fiscalcompetent.

(3) Contribuabilii care în anul anterior au realizat pierderi șicei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anulfiscal, precum și cei care, din motive obiective, estimează că vorrealiza venituri care diferă cu cel puțin 20% față de anul fiscalanterior depun, odată cu declarația privind venitul realizat, șideclarația privind venitul estimat/norma de venit.

(4) Contribuabilii care determină venitul net pe bază denorme de venit, precum și cei pentru care cheltuielile sedetermină în sistem forfetar și care au optat pentru determinareavenitului net în sistem real depun declarația privind venitulestimat/ norma de venit completată corespunzător.”

44. La articolul 82, alineatele (2), (3) și (5) se modifică șivor avea următorul cuprins:

„(2) Plățile anticipate se stabilesc de organul fiscal competentpe fiecare sursă de venit, luându-se ca bază de calcul venitulanual estimat sau venitul net realizat în anul precedent, dupăcaz, prin emiterea unei decizii care se comunică contribuabililor,potrivit legii. În cazul impunerilor efectuate după expirareatermenelor de plată prevăzute la alin. (3), contribuabilii auobligația efectuării plăților anticipate la nivelul sumei datoratepentru ultimul termen de plată al anului precedent. Diferențadintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat înanul precedent și suma reprezentând plăți anticipate datoratede contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior serepartizează pe termenele de plată următoare din cadrul anuluifiscal. Pentru declarațiile privind venitul estimat/norma de venitdepuse în luna decembrie nu se mai stabilesc plăți anticipate,venitul net aferent perioadei până la sfârșitul anului urmând săfie supus impozitării potrivit deciziei de impunere emise pe bazadeclarației privind venitul realizat. Plățile anticipate pentruveniturile din cedarea folosinței bunurilor, cu excepția veniturilordin arendă, se stabilesc de organul fiscal astfel:

a) pe baza contractului încheiat între părți; saub) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din

contabilitatea în partidă simplă, potrivit opțiunii. În cazul în care,potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosințeibunurilor reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută,determinarea venitului anual estimat se efectuează pe baza

cursului de schimb al pieței valutare, comunicat de BancaNațională a României, din ziua precedentă celei în care seefectuează impunerea.

(3) Plățile anticipate se efectuează în 4 rate egale, până ladata de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu sedatorează plăți anticipate în cazul contribuabililor care realizeazăvenituri din arendare și care au optat pentru determinareavenitului net în sistem real, plata impozitului anual efectuându-sepotrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privindvenitul realizat. Contribuabilii care determină venitul net dinactivități agricole, potrivit art. 72 și 73, datorează plăți anticipatecătre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, îndouă rate egale, astfel: 50% din impozit până la data de25 septembrie inclusiv și 50% din impozit până la data de25 noiembrie inclusiv.

��...................................................................................(5) Pentru stabilirea plăților anticipate, organul fiscal va lua ca

bază de calcul venitul anual estimat, în toate situațiile în care afost depusă o declarație privind venitul estimat/ norma de venitpentru anul curent, sau venitul net din declarația privind venitulrealizat pentru anul fiscal precedent, după caz. La stabilireaplăților anticipate se utilizează cota de impozit de 16% prevăzutăla art. 43 alin. (1).”


„(51) Impozitul reținut la sursă de către plătitori pentruveniturile prevăzute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabilește prinaplicarea cotei de 16% asupra venitului brut și reprezintă platăanticipată în contul impozitului anual datorat de cătrecontribuabilii care realizează, individual sau într-o formă deasociere, venituri din activități independente, venituri dincedarea folosinței bunurilor, venituri din activități agricole,determinate în sistem real.”

46. La articolul 83 alineatul (3), literele a) și b) se modificăși vor avea următorul cuprins:

„a) venituri nete determinate pe bază de norme de venit, cuexcepția contribuabililor care au depus declarații privind venitulestimat/ norma de venit în luna decembrie și pentru care nu s-austabilit plăți anticipate, conform legii;

b) venituri din activități menționate la art. 52 alin. (1) lit. a)—c),a căror impunere este finală potrivit prevederilor art. 521;”.

47. La articolul 83 alineatul (3), după litera b) seintroduce o nouă litera, litera b1), cu următorul cuprins:

„b1) venituri din cedarea folosinței bunurilor sub formă dearendă, a căror impunere este finală potrivit prevederilor art. 62alin. (21);”.

48. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modifică și vaavea următorul cuprins:

„c) venituri din cedarea folosinței bunurilor prevăzute laart. 63 alin. (2), a căror impunere este finală, cu excepțiacontribuabililor care au depus declarații privind venitulestimat/norma de venit în luna decembrie și pentru care nu s-austabilit plăți anticipate, conform legii;”.


„(9) Opțiunea se exercită prin completarea declarației privindvenitul estimat/norma de venit cu informații privind stabilireavenitului net anual pe baza normelor de venit și depunerea laorganul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv, încazul contribuabililor care au desfășurat activitate în anul 2011.”

50. La articolul 94, după alineatul (12) se introduc trei noialineate, alineatele (13)—(15), cu următorul cuprins:

„(13) Pentru veniturile realizate în baza contractelor aflate înderulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la datarespectivă erau aplicabile prevederile art. 52, obligațiile privind


www.codfiscal.net

calculul, reținerea și virarea impozitului reprezentând plățianticipate sunt cele în vigoare la data plății veniturilor.

(14) Veniturile din arendare realizate în anul 2011 se declarăîn declarația privind venitul realizat care va fi depusă la organulfiscal competent până la data de 25 mai a anului 2012, plataimpozitului efectuându-se pe baza deciziei de impunere anuală.În cazul contractelor de arendare aflate în derulare la data de1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizează venituri din arendăsunt obligați să își exercite în scris opțiunea privind modalitateade impunere aleasă, prin încheierea unui act adițional, înaintede data efectuării primei plăți, care să fie înregistrat la organulfiscal competent în termen de 15 zile de la încheierea acestuia.

(15) Propunerile Ministerului Dezvoltării Regionale șiTurismului pentru anul 2012 privind nivelul normelor anuale devenit corespunzătoare unei camere de închiriat în cazulveniturilor din închirierea în scop turistic a camerelor situate înlocuințe proprietate personală, având o capacitate de cazarecuprinsă între una și 5 camere inclusiv, se transmit MinisteruluiFinanțelor Publice până la data de 10 ianuarie 2012. Direcțiilegenerale ale finanțelor publice județene și a municipiuluiBucurești, după caz, au obligația determinării și publicării anualea normelor anuale de venit până la data de 15 ianuarie 2012, pebaza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltăriiregionale și turismului și al ministrului finanțelor publice și apropunerilor Ministerului Dezvoltării Regionale și Turismului.”

51. La articolul 117, litera b) se modifică și va aveaurmătorul cuprins:

„b) dobânda aferentă instrumentelor de datorie publică în leiși în valută, veniturile obținute din tranzacțiile cu instrumentefinanciare derivate utilizate pentru realizarea operațiunilor deadministrare a riscurilor asociate obligațiilor de natura datorieipublice guvernamentale și veniturile obținute din tranzacționareatitlurilor de stat și a obligațiunilor emise de către unitățileadministrativ-teritoriale, în lei și în valută, pe piața internă și/saupe piețele financiare internaționale, precum și dobânda aferentăinstrumentelor emise de către Banca Națională a României înscopul atingerii obiectivelor de politică monetară și veniturileobținute din tranzacționarea valorilor mobiliare emise de cătreBanca Națională a României;”.


„(5) Machetele «Chestionar pentru stabilirea rezidențeifiscale a persoanei fizice la sosirea în România» și «Chestionarpentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecareadin România» se stabilesc prin norme.”


„a) utilizarea bunurilor, altele decât bunurile de capital, carefac parte din activele folosite în cadrul activității economice apersoanei impozabile în folosul propriu sau de către personalulacesteia ori pentru a fi puse la dispoziție în vederea utilizării înmod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decâtdesfășurarea activității sale economice, dacă taxa pentrubunurile respective a fost dedusă total sau parțial, cu excepțiabunurilor a căror achiziție face obiectul limitării la 50% a dreptuluide deducere potrivit prevederilor art. 1451;”.

54. La articolul 1342 alineatul (2), litera b) se modifică șiva avea următorul cuprins:

„b) la data la care se încasează avansul, pentru plățile înavans efectuate înainte de data la care intervine faptulgenerator. Avansurile reprezintă plata parțială sau integrală a

contravalorii bunurilor și serviciilor, efectuată înainte de datalivrării ori prestării acestora;”.

55. La articolul 141 alineatul (2) litera f), punctul 4 semodifică și va avea următorul cuprins:

„4. o construcție nouă cuprinde și orice construcțietransformată sau parte transformată a unei construcții, dacăcostul transformării, exclusiv taxa, se ridică la minimum 50% dinvaloarea de piață a construcției sau a părții din construcție, astfelcum aceasta este stabilită printr-un raport de expertiză, exclusivvaloarea terenului, ulterior transformării;”.

56. La articolul 141 alineatul (2), litera g) se modifică și vaavea următorul cuprins:

„g) livrările de bunuri care au fost afectate unei activitățiscutite, în temeiul prezentului articol, dacă taxa aferentăbunurilor respective nu a fost dedusă, precum și livrările debunuri a căror achiziție a făcut obiectul excluderii dreptului dededucere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitării totale adreptului de deducere conform art. 1451.”

57. La articolul 1451 alineatul (1), partea introductivă semodifică și va avea următorul cuprins:

„(1) În cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinateexclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximăautorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibămai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunulșoferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea adăugatăaferentă achizițiilor acestor vehicule și, respectiv, 50% din taxaaferentă achizițiilor de combustibil destinat utilizării pentruvehiculele care au aceleași caracteristici, aflate în proprietateasau în folosința persoanei impozabile, cu excepția vehiculelorcare se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:”.


„(3) Prevederile alin. (1) și (2) se aplică inclusiv în situația încare au fost emise facturi și/sau au fost plătite avansuri, pentrucontravaloarea parțială a vehiculelor rutiere motorizate, înaintede data de 1 ianuarie 2012, dacă livrarea acestora intervinedupă data de 1 ianuarie 2012 inclusiv.”

59. La articolul 1451, alineatul (4) se abrogă.


„a) bunurile de capital reprezintă toate activele corporalefixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, precum și operațiunile deconstrucție, transformare sau modernizare a bunurilor imobile,exclusiv reparațiile ori lucrările de întreținere a acestor active,chiar în condițiile în care astfel de operațiuni sunt realizate debeneficiarul unui contract de închiriere, leasing sau al oricăruialt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozițiaunei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capitalactivele corporale fixe amortizabile a căror durată normală deutilizare stabilită pentru amortizarea fiscală este mai mică de5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixeamortizabile care fac obiectul leasingului sunt consideratebunuri de capital la locator/finanțator dacă limita minimă aduratei normale de utilizare este egală sau mai mare de 5 ani;”.


„(6) În alte situații decât cele prevăzute la alin. (2)—(5), încazul în care livrarea de bunuri/prestarea de servicii esterealizată de o persoană impozabilă care nu este stabilită înRomânia sau nu este considerată a fi stabilită pentrurespectivele livrări de bunuri/prestări de servicii pe teritoriul


www.codfiscal.net

României conform prevederilor art. 1251 alin. (2) și care nu esteînregistrată în România conform art. 153, persoana obligată laplata taxei este persoana impozabilă ori persoana juridicăneimpozabilă, stabilită în România sau nestabilită în România,dar înregistrată în România conform art. 153, care estebeneficiar al unor livrări de bunuri/prestări de servicii care au locîn România, conform art. 132 sau 133.”

62. La articolul 152, alineatele (7) și (72) se modifică șivor avea următorul cuprins:

„(7) Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVAconform art. 153 care în cursul anului calendaristic precedentnu depășește plafonul de scutire prevăzut la alin. (1) sau, dupăcaz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicitascoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri deTVA conform art. 153 în vederea aplicării regimului special descutire, cu condiția ca la data solicitării să nu fi depășit plafonulde scutire pentru anul în curs, calculat proporțional cu perioadascursă de la începutul anului, fracțiunea de lunăconsiderându-se o lună calendaristică întreagă. Solicitarea sepoate depune la organele fiscale competente între data de 1 și10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate depersoana impozabilă în conformitate cu prevederile art. 1561.Anularea va fi valabilă de la data comunicării deciziei privindanularea înregistrării în scopuri de TVA. Organele fiscalecompetente au obligația de a soluționa solicitările de scoateredin evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA apersoanelor impozabile cel târziu până la finele lunii în care afost depusă solicitarea. Până la comunicarea deciziei de anularea înregistrării în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revintoate drepturile și obligațiile persoanelor înregistrate în scopuride TVA conform art. 153. Persoana impozabilă care a solicitatscoaterea din evidență are obligația să depună ultimul decontde taxă prevăzut la art. 1562, indiferent de perioada fiscalăaplicată conform art. 1561, până la data de 25 a lunii următoarecelei în care a fost comunicată decizia de anulare a înregistrăriiîn scopuri de TVA. În ultimul decont de taxă depus, persoaneleimpozabile au obligația să evidențieze valoarea rezultată caurmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă, conformprezentului titlu. Prin excepție, persoanele impozabile caresolicită în cursul anului 2012 scoaterea din evidența persoanelorînregistrate în scopuri de TVA conform prezentului alineat nu auobligația să efectueze ajustările de taxă corespunzătoarescoaterii din evidență pentru bunurile/serviciile achiziționatepână la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.

��..................................................................��..(72) Persoana impozabilă care solicită, conform alin. (7),

scoaterea din evidența persoanelor impozabile înregistrate înscopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligația de a seînregistra în scopuri de taxă, conform art. 1531, trebuie săsolicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 1531,concomitent cu solicitarea de scoatere din evidența persoanelorimpozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153.Înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 1531, va fi valabilăîncepând cu data anulării înregistrării în scopuri de TVA conformart. 153. Prevederile prezentului alineat se aplică și în cazul încare persoana impozabilă optează pentru înregistrarea înscopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitareade scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate înscopuri de TVA, conform art. 153.”


„(2) În sensul prezentului articol, monedele prevăzute laalin. (1) lit. b) nu se consideră ca fiind vândute în scopnumismatic.”


„(4) O persoană impozabilă care nu este stabilită în Româniaconform art. 1251 alin. (2) și nici înregistrată în scopuri de TVAîn România conform art. 153 va solicita înregistrarea în scopuride TVA la organele fiscale competente pentru operațiunirealizate pe teritoriul României care dau drept de deducere ataxei, altele decât serviciile de transport și serviciile auxiliareacestora, scutite în temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)—m), art. 144alin. (1) lit. c) și art. 1441, înainte de efectuarea respectiveloroperațiuni, cu excepția situațiilor în care persoana obligată laplata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)—(6). Nusunt obligate să se înregistreze în România, conform prezentuluiarticol, persoanele stabilite în afara Comunității Europene careprestează servicii electronice către persoane neimpozabile dinRomânia și care sunt înregistrate într-un alt stat membru,conform regimului special pentru servicii electronice, pentrutoate serviciile electronice prestate în Comunitatea Europeană.Persoana impozabilă care nu este stabilită în România conformart. 1251 alin. (2) și nici înregistrată în scopuri de TVA înRomânia conform art. 153 poate solicita înregistrarea în scopuride TVA dacă efectuează în România oricare dintre următoareleoperațiuni:

a) importuri de bunuri;b) operațiuni prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. e), dacă

optează pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);c) operațiuni prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. f), dacă acestea

sunt taxabile prin efectul legii sau prin opțiune conform art. 141alin. (3).

��...................................................................��(7) Organele fiscale competente vor înregistra în scopuri de

TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, înconformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate săsolicite înregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5).”


„(71) Prin ordin al ministrului finanțelor publice se pot stabilicriterii pentru condiționarea înregistrării în scopuri de TVA asocietăților comerciale cu sediul activității economice înRomânia înființate în baza Legii nr. 31/1990 privind societățilecomerciale, republicată, cu modificările și completărileulterioare, care sunt supuse înmatriculării la registrul comerțului.Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii,dacă persoana impozabilă justifică intenția și are capacitatea dea desfășura activitate economică, pentru a fi înregistrată înscopuri de TVA. Prin excepție de la prevederile alin. (7),organele fiscale competente nu vor înregistra în scopuri de TVApersoanele impozabile care nu îndeplinesc criteriile stabilite prinordin al ministrului finanțelor publice.”

66. La articolul 153, alineatele (8), (9) și (91) se modificăși vor avea următorul cuprins:

„(8) În cazul în care o persoană este obligată să seînregistreze în scopuri de TVA, în conformitate cu prevederilealin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), și nu solicită înregistrarea,organele fiscale competente vor înregistra persoana respectivădin oficiu.

(9) Organele fiscale competente anulează înregistrarea uneipersoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol:

a) dacă este declarată inactivă conform prevederilor art. 781

din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată, cumodificările și completările ulterioare, de la data declarării cainactivă;


www.codfiscal.net

b) dacă a intrat în inactivitate temporară, înscrisă în registrulcomerțului, potrivit legii, de la data înscrierii mențiunii privindinactivitatea temporară în registrul comerțului;

c) dacă asociații/administratorii persoanei impozabile saupersoana impozabilă însăși au înscrise în cazierul fiscalinfracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) dinOrdonanța Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea șifuncționarea cazierului fiscal, republicată, cu modificările șicompletările ulterioare, de la data comunicării deciziei deanulare de către organele fiscale competente;

d) dacă nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristicniciun decont de taxă prevăzut la art. 1562, dar nu este însituația prevăzută la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doualuni următoare respectivului semestru calendaristic. Acesteprevederi se aplică numai în cazul persoanelor pentru careperioada fiscală este luna sau trimestrul;

e) dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luniconsecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazulpersoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, șipentru două perioade fiscale consecutive în cursul unuisemestru calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care auperioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidențiateachiziții de bunuri/servicii și nici livrări de bunuri/prestări deservicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare, dinprima zi a celei de-a doua luni următoare respectivului semestrucalendaristic;

f) dacă, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu eraobligată să solicite înregistrarea sau nu avea dreptul să soliciteînregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol;

g) în situația prevăzută la art. 152 alin. (7).Pentru situațiile prevăzute la lit. a)—e), anularea înregistrării

în scopuri de TVA a persoanei impozabile este realizată dinoficiu de către organele fiscale competente. Pentru situațiaprevăzută la lit. f), anularea înregistrării în scopuri de TVA serealizează la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu decătre organele fiscale competente, după caz. Pentru situațiaprevăzută la lit. g), anularea înregistrării în scopuri de TVA serealizează la solicitarea persoanei impozabile.

(91) Procedura de anulare a înregistrării în scopuri de TVAeste stabilită prin normele procedurale în vigoare. Dupăanularea înregistrării în scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a)—e), organele fiscale competente înregistrează persoaneleimpozabile în scopuri de TVA astfel:

a) din oficiu, de la data la care a încetat situația care acondus la anularea înregistrării, pentru situațiile prevăzute laalin. (9) lit. a) și b);

b) la solicitarea persoanei impozabile, în situația prevăzută laalin. (9) lit. c), dacă încetează situația care a condus la anulare,de la data comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA;

c) la solicitarea persoanei impozabile, în situația prevăzută laalin. (9) lit. d), de la data comunicării deciziei de înregistrare înscopuri de TVA, pe baza următoarelor informații/documentefurnizate de persoana impozabilă:

1. prezentarea deconturilor de taxă nedepuse la termen;2. prezentarea unei cereri motivate din care să rezulte că se

angajează să depună la termenele prevăzute de legedeconturile de taxă;

După prima abatere prevăzută la alin. (9) lit. d), persoaneleimpozabile vor fi înregistrate în scopuri de TVA, dacăîndeplinesc toate condițiile prevăzute de lege, numai după operioadă de 3 luni de la anularea înregistrării. În cazul în care

abaterea se repetă după reînregistrarea persoanei impozabile,organele fiscale vor anula codul de înregistrare în scopuri deTVA și nu vor aproba eventuale cereri ulterioare dereînregistrare în scopuri de TVA.

d) la solicitarea persoanei impozabile, în situația prevăzută laalin. (9) lit. e), pe baza unei declarații pe propria răspundere dincare să rezulte că va desfășura activități economice cel maitârziu în cursul lunii următoare celei în care a solicitatînregistrarea în scopuri de TVA. Data înregistrării în scopuri deTVA a persoanei impozabile este data comunicării deciziei deînregistrare în scopuri de TVA. În situația în care persoanaimpozabilă nu depune o cerere de înregistrare în scopuri de TVAîn maximum 180 de zile de la data anulării, organele fiscale nuvor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare înscopuri de TVA.

Persoanele impozabile aflate în situațiile prevăzute deprezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonulde scutire pentru mici întreprinderi prevăzut la art. 152 până ladata înregistrării în scopuri de TVA, fiind obligate să apliceprevederile art. 11 alin. (11) și (13).”


„(92) Agenția Națională de Administrare Fiscală organizeazăRegistrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVAconform art. 153 și Registrul persoanelor impozabile a cărorînregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulată.Registrele sunt publice și se afișează pe site-ul AgențieiNaționale de Administrare Fiscală. Înscrierea în Registrulpersoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVAconform art. 153 a fost anulată se face de către organul fiscalcompetent, după comunicarea deciziei de anulare a înregistrăriiîn scopuri de TVA, în termen de cel mult 3 zile de la datacomunicării.”


„(9) Organele fiscale competente vor anula înregistrarea uneipersoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, după caz,la cerere, în următoarele situații:

a) persoana respectivă este înregistrată în scopuri de TVA,conform art. 153; sau

b) persoana respectivă are dreptul la anularea înregistrării înscopuri de TVA, conform prezentului articol, și solicită anulareaconform alin. (5), (6) și (8); sau

c) persoana respectivă își încetează activitatea economică.”


„(9) Persoanele impozabile pentru care înregistrarea înscopuri de TVA a fost anulată conform art. 153 alin. (9) lit. g)care nu au efectuat ajustările de taxă prevăzute de lege înultimul decont depus înainte de scoaterea din evidențapersoanelor înregistrate în scopuri de TVA sau au efectuatajustări incorecte pot depune o declarație privind sumelerezultate ca urmare a ajustărilor taxei pe valoarea adăugatăefectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 sauprivind corecția ajustărilor efectuate. Persoanele impozabilepentru care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulatăconform art. 153 alin. (9) lit. g) și care trebuie să efectueze alteajustări de TVA în conformitate cu prevederile din norme depunpână la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a


www.codfiscal.net

intervenit această obligație o declarație privind sumele rezultateca urmare a ajustărilor taxei pe valoarea adăugată.

(10) Persoanele impozabile al căror cod de înregistrare înscopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)lit. a)—e) trebuie să depună o declarație privind taxa colectatăcare trebuie plătită, în conformitate cu prevederile art. 11alin. (11) și (13), până la data de 25 inclusiv a lunii următoarecelei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrări debunuri/prestări de servicii efectuate și/sau pentru achiziții debunuri și/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la platataxei, efectuate în perioada în care persoana impozabilă nu areun cod valabil de TVA.”

70. La articolul 1582, alineatele (5) și (10) se modifică șivor avea următorul cuprins:

„(5) În cazul persoanelor prevăzute la alin. (2), organul fiscalva analiza și va dispune aprobarea sau respingerea motivată acererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari,odată cu înregistrarea în scopuri de TVA sau, după caz, odatăcu comunicarea deciziei de respingere a cererii de înregistrareîn scopuri de TVA.

��.............................................��.(10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul

operatorilor intracomunitari:a) persoanele impozabile și persoanele juridice neimpozabile

al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat dinoficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilorart. 153 alin. (9);

b) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVAconform art. 153 care în anul următor înscrierii în registru nu aumai efectuat operațiuni intracomunitare de natura celorprevăzute la alin. (1);

c) persoanele înregistrate conform art. 153 sau 1531 caresolicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii;

d) persoanele impozabile care au ca asociat sauadministrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mișcareacțiunea penală în legătură cu oricare dintre operațiunileprevăzute la alin. (1).”


„(15) În sensul prezentului articol, prin asociați se înțelegeasociații care dețin minimum 5% din capitalul social al societății.”


„(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui controlfiscal și au fost constatate și stabilite erori în ceea ce priveștestabilirea corectă a taxei colectate, fiind obligate la plata acestorsume în baza actului administrativ emis de autoritatea fiscalăcompetentă, pot emite facturi de corecție conform alin. (1) lit. b)către beneficiari. Pe facturile emise se va face mențiunea căsunt emise după control și vor fi înscrise într-o rubrică separatăîn decontul de taxă. Beneficiarii au drept de deducere a taxeiînscrise în aceste facturi în limitele și în condițiile stabilite laart. 145—1472.”


„a) livrarea următoarelor categorii de bunuri:1. livrarea de deșeuri feroase și neferoase, de rebuturi

feroase și neferoase, inclusiv livrarea de produse semifiniterezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;

2. livrarea de reziduuri și alte materiale reciclabile alcătuitedin metale feroase și neferoase, aliajele acestora, zgură, cenușăși reziduuri industriale ce conțin metale sau aliajele lor;

3. livrarea de deșeuri de materiale reciclabile și materialereciclabile uzate constând în hârtie, carton, material textil,cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticlă și sticlă;

4. livrarea materialelor prevăzute la pct. 1—3 dupăprelucrarea/transformarea acestora prin operațiuni de curățare,polizare, selecție, tăiere, fragmentare, presare sau turnare înlingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentruobținerea cărora s-au adăugat alte elemente de aliere;”.

74. La articolul 20635 alineatul (1), litera b) se modifică șiva avea următorul cuprins:

„b) să informeze autoritățile competente înainte de începereadeplasării, prin procedura stabilită prin ordin al președinteluiAgenției Naționale de Administrare Fiscală.”


„(6) Prin excepție de la prevederile alin. (1), în cazuldestinatarilor înregistrați, termenul de plată a accizelor este ziualucrătoare imediat următoare celei în care accizele devinexigibile.”

76. La titlul VII, în anexa nr. 1, la nr. crt. 12 „Motorină”,nivelul accizei prevăzut în coloana 3 se modifică și va fi de374,00 euro/tonă, respectiv 316,03 euro/1.000 litri.

77. La titlul VII, anexa nr. 2 se modifică și se înlocuieștecu anexa care face parte integrantă din prezenta ordonanțăde urgență.

78. La articolul 250 alineatul (1), după punctul 7 seintroduce nou punct, punctul 71, cu următorul cuprins:

„71. clădirile aflate în domeniul privat al statului concesionate,închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz,instituțiilor publice cu finanțare de la bugetul de stat, utilizatepentru activitatea proprie a acestora;”.


„(51) În cazul clădirilor care aparțin instituțiilor de credit ceaplică Standardele internaționale de raportare financiară și alegca metodă de evaluare ulterioară modelul bazat pe cost,valoarea impozabilă a acestora este valoarea rezultată dinraportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus lacompartimentul de specialitate al administrației publice locale.”


„(1) Orice persoană care are în proprietate un mijloc detransport care trebuie înmatriculat/înregistrat în Româniadatorează un impozit anual pentru mijlocul de transport, cuexcepția cazurilor în care în prezentul capitol se prevede altfel.”


„(5) Până la prima înmatriculare/înregistrare în România, înînțelesul prezentului titlu, mijlocul de transport este consideratmarfă. După prima înmatriculare/înregistrare, mijlocul detransport, în înțelesul prezentului titlu, nu mai poate fi consideratmarfă și pentru acesta se datorează impozit pe mijloacele detransport.”


www.codfiscal.net


82. La articolul 263, alineatele (4) și (5) se modifică și vor avea următorul cuprins:„(4) În cazul unui autovehicul de transport de marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone, impozitul

pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul următor:

Numărul de axe și greutatea brută încărcată maximă admisă

Impozitul (în lei/an)

Ax(e) motor(oare) cu sistem de suspensie

pneumatică sau echivalentelerecunoscute

Alte sisteme de suspensie

pentru axele motoare

I două axe

1 Masa de cel puțin 12 tone, dar mai mică de 13 tone 0 133



4 Masa de cel puțin 15 tone, dar mai mică de 18 tone 517 1.169

5 Masa de cel puțin 18 tone 517 1.169

II 3 axe








III 4 axe




4 Masa de cel puțin 29 tone, dar mai mică de 31 tone 1.545 2.291


6 Masa de cel puțin 32 tone 1.545 2.291


Impozitul(în lei/an)





I 2+1 axe










II 2+2 axe



(5) În cazul unei combinații de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport de marfă cu masa totalămaximă autorizată egală sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzătoareprevăzută în tabelul următor:

www.codfiscal.net



Impozitul (în lei/an)












III 2+3 axe




IV 3+2 axe





V 3+3 axe




4 Masa de cel puțin 44 tone 1.434 2.283”


„(1) Orice persoană care utilizează un panou, afișaj sau ostructură de afișaj pentru reclamă și publicitate, cu excepția celeicare intră sub incidența art. 270, datorează plata taxei anualeprevăzute în prezentul articol către bugetul local al comunei, alorașului sau al municipiului, după caz, în raza căreia/căruia esteamplasat panoul, afișajul sau structura de afișaj respectivă. Lanivelul municipiului București, această taxă revine bugetuluilocal al sectorului în raza căruia este amplasat panoul, afișajulsau structura de afișaj respectivă.

��..........................................��(4) Taxa pentru afișajul în scop de reclamă și publicitate se

plătește anual, în două rate egale, până la datele de 31 martieși 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afișajul în scop de reclamăși publicitate, datorată aceluiași buget local de cătrecontribuabili, persoane fizice și juridice, de până la 50 lei inclusiv,se plătește integral până la primul termen de plată.”

84. Articolul 287 se modifică și va avea următorulcuprins:

„Majorarea impozitelor și taxelor locale de consiliilelocale sau consiliile județene

Art. 287. — (1) Autoritatea deliberativă a administrațieipublice locale, la propunerea autorității executive, poate stabilicote adiționale la impozitele și taxele locale prevăzute înprezentul titlu, în funcție de următoarele criterii: economice,sociale, geografice, precum și de necesitățile bugetare locale, cuexcepția taxelor prevăzute la art. 295 alin. (11) lit. c) și d).

(2) Cotele adiționale stabilite conform alin. (1) nu pot fi maimari de 20% față de nivelurile aprobate prin hotărâre aGuvernului potrivit art. 292.

(3) Criteriile prevăzute la alin. (1) se hotărăsc de cătreautoritatea deliberativă a administrației publice locale.”


86. La articolul 2961, litera l) se modifică și va aveaurmătorul cuprins:

„l) deținerea de către orice persoană în afara antrepozituluifiscal sau comercializarea pe teritoriul României a produseloraccizabile supuse marcării, potrivit titlului VII, fără a fi marcatesau marcate necorespunzător ori cu marcaje false, peste limitaa 10.000 țigarete, 400 țigări de foi de 3 grame, 200 țigări de foimai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de fumat, alcool etilicpeste 40 litri, băuturi spirtoase peste 200 litri, produseintermediare de alcool peste 300 litri, băuturi fermentate, alteledecât bere și vinuri, peste 300 litri;”.

87. Titlul IX2 se structurează pe capitole, articolele 2962—29620 intrând în componența capitolului I „Contribuțiisociale obligatorii privind persoanele care realizeazăvenituri din salarii, venituri asimilate salariilor și venituri dinpensii, precum și persoanele aflate sub protecția sau încustodia statului”.

88. La articolul 2963, litera a) se modifică și va aveaurmătorul cuprins:

„a) persoanele fizice rezidente, care realizează venituri dinsalarii sau asimilate salariilor, precum și orice alte venituri dindesfășurarea unei activități dependente, cu respectareaprevederilor instrumentelor juridice internaționale la careRomânia este parte;”.

89. La articolul 2963, litera c) se abrogă.

www.codfiscal.net

90. La articolul 2963 litera f), punctele 3 și 4 se modificăși vor avea următorul cuprins:

„3. Agenția Națională pentru Prestații Sociale, careadministrează și gestionează prestațiile sociale acordate de labugetul de stat, prin agențiile județene pentru prestații sociale,pentru persoanele care beneficiază de ajutor social potrivit Legiinr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările șicompletările ulterioare;

4. Casa Națională de Pensii Publice, prin casele județene depensii, și casele sectoriale de pensii, pentru pensionarii cuvenituri din pensii care depășesc 740 lei, precum și pentrupersoanele preluate în plata indemnizațiilor pentru incapacitatetemporară de muncă datorată unui accident de muncă sau uneiboli profesionale;”.


„Baza de calcul al contribuțiilor sociale individualeArt. 2964. — (1) Baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale

individuale obligatorii, în cazul persoanelor prevăzute la art. 2963

lit. a) și b), reprezintă câștigul brut realizat din activitățidependente, în țară și în străinătate, cu respectarea prevederilorinstrumentelor juridice internaționale la care România esteparte, care include:

a) veniturile din salarii, în bani și/sau în natură, obținute înbaza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciusau a unui statut special prevăzut de lege. În situațiapersonalului român trimis în misiune permanentă în străinătate,veniturile din salarii cuprind salariile de bază corespunzătoarefuncțiilor în care persoanele respective sunt încadrate în țară, lacare se adaugă, după caz, sporurile și adaosurile care se acordăpotrivit legii;

b) indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a uneifuncții de demnitate publică, stabilite potrivit legii;

c) indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a uneifuncții alese în cadrul persoanelor juridice fără scop patrimonial;

d) drepturile de soldă lunară acordate personalului militar,potrivit legii;

e) remunerația administratorilor societăților comerciale,companiilor/societăților naționale și regiilor autonome,desemnați/numiți în condițiile legii, precum și sumele primite dereprezentanții în adunarea generală a acționarilor și în consiliulde administrație;

f) remunerația obținută de directorii cu contract de mandat șide membrii directoratului de la societățile comercialeadministrate în sistem dualist, potrivit legii, precum și drepturilecuvenite managerilor, în baza contractului de managementprevăzut de lege;

g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori saucomitetului de audit, după caz, precum și sumele primite pentruparticiparea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea;

h) sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite,potrivit legii;

i) sumele reprezentând participarea salariaților la profit;j) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăților

comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, după caz, precumși participarea la profitul unității pentru managerii cu contract demanagement, potrivit legii;

k) sumele reprezentând salarii sau diferențe de salariistabilite în baza unor hotărâri judecătorești rămase definitive șiirevocabile, precum și actualizarea acestora cu indicele deinflație;

l) indemnizațiile lunare de neconcurență prevăzute încontractele individuale de muncă, în condițiile legii;

m) indemnizațiile primite pe perioada delegării și detașării înaltă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului,acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial și de alteentități neplătitoare de impozit pe profit, inclusiv Banca Naționalăa României, peste limita a de 2,5 ori indemnizația acordatăsalariaților din instituțiile publice;

n) remunerația primită de președintele asociației deproprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat,potrivit legii privind înființarea, organizarea și funcționareaasociațiilor de proprietari;

o) indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportatede angajator, potrivit legii;

p) indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportatede la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate,potrivit legii;

q) indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă caurmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale,suportate de angajator, potrivit legii;

r) indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă caurmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale,suportate de la Fondul național de asigurare pentru accidente demuncă și boli profesionale, potrivit legii;

s) ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă,conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilorpublici cu statut special din sistemul administrației penitenciare,la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv laîncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, dindomeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranțeinaționale;

ș) ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă,conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilorpublici cu statut special din sistemul administrației penitenciare,la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv laîncetarea raporturilor de serviciu, fără drept la pensie, dindomeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranțeinaționale;

t) veniturile reprezentând plăți compensatorii suportate deangajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncă;

ț) veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitullunar de completare sau plățile compensatorii, suportate dinbugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative carereglementează aceste domenii;

u) orice alte sume de natură salarială sau avantaje asimilatesalariilor în vederea impunerii.

(2) În situația în care totalul veniturilor prevăzute la alin. (1)este mai mare decât valoarea a de 5 ori câștigul salarial mediubrut, contribuția individuală de asigurări sociale se calculeazăîn limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.

(3) Câștigul salarial mediu brut prevăzut la alin. (2) este celutilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat șiaprobat prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat.”


„(2) Pentru persoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g), bazalunară de calcul pentru contribuția de asigurări sociale desănătate o reprezintă suma câștigurilor brute realizate depersoanele prevăzute la art. 2963 lit. a) și b), corectată cuexcepțiile prevăzute la art. 29615 și art. 29616 lit. b). În bazalunară de calcul pentru contribuția de asigurări sociale desănătate se includ și veniturile prevăzute la art. 29617 alin. (6).”


„(21) Pentru persoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g),baza lunară de calcul al contribuției pentru concedii și


www.codfiscal.net

indemnizații de asigurări sociale de sănătate o reprezintă sumacâștigurilor brute realizate de persoanele prevăzute la art. 2963

lit. a) și b), corectată cu excepțiile prevăzute la art. 29615 șiart. 29616 lit. e). În baza lunară de calcul al contribuției pentruconcedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate seinclud și veniturile prevăzute la art. 29617 alin. (7). Baza lunarăde calcul al contribuției pentru concedii și indemnizații deasigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mare decâtprodusul dintre numărul asiguraților din luna pentru care secalculează contribuția și valoarea corespunzătoare a 12 salariiminime brute pe țară garantate în plată.”


„(6) La stabilirea bazei lunare de calcul al contribuțiilorsociale obligatorii prevăzute la alin. (1)—(5) și art. 2966—29613,se au în vedere excepțiile prevăzute la art. 29615 și 29616.”


„Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate pentrupersoanele prevăzute la art. 2963 lit. f) pct. 4 și 5

Art. 2969. — (1) Pentru persoanele cu venituri din pensii caredepășesc 740 lei prevăzute la art. 2963 lit. f) pct. 4 și 5, bazalunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătatedatorate bugetului Fondului național unic de asigurări sociale desănătate o reprezintă întregul venit, cu condiția ca pensia netăsă nu fie mai mică de 740 lei.

(2) Pentru persoanele prevăzute la art. 2963 lit. f) pct. 4,preluate în plată de către Casa Națională de Pensii Publice, princasele județene de pensii sau de către casele sectoriale depensii, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări socialede sănătate datorate bugetului Fondului național unic deasigurări sociale de sănătate o reprezintă cuantumulindemnizației.”

96. Articolul 29614 se abrogă.

97. La articolul 29615, după litera b) se introduce o nouăliteră, litera b1), cu următorul cuprins:

„b1) ajutoarele de deces, indemnizațiile acordate urmașilorpersonalului militar din armată decedat ca urmare a participăriila acțiuni militare și indemnizațiile lunare de invaliditate acordatepersonalului militar din armată ca urmare a participării la acțiunimilitare;”.

98. La articolul 29615, literele g) și p) se modifică și voravea următorul cuprins:

„g) sumele primite de angajați pentru acoperirea cheltuielilorde transport și cazare, precum și indemnizația primită peperioada delegării și detașării în altă localitate, în țară și înstrăinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 oriindemnizația acordată salariaților din instituțiile publice, precumși partea care depășește această limită în cazul angajatorilorpersoane juridice și fizice plătitoare de impozit pe profit și,respectiv, impozit pe venit;

��.......................................��..p) următoarele avantaje primite în legătură cu o activitate

dependentă:1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, în vederea

deplasării de la domiciliu la locul de muncă și invers;2. cazarea în unități proprii;3. hrana acordată potrivit legii;4. permisele de călătorie pe orice mijloc de transport,

acordate în interes de serviciu;5. contribuțiile plătite la fondurile de pensii ocupaționale,

contribuțiile plătite la fondurile de pensii facultative, primele

aferente asigurărilor profesionale și asigurărilor voluntare desănătate, suportate de angajator pentru salariații proprii, înlimitele de deductibilitate prevăzute de lege, după caz.”


„Excepții specificeArt. 29616. — Se exceptează de la plata contribuțiilor sociale

următoarele venituri:a) la contribuția de asigurări sociale, veniturile prevăzute la

art. 2964 alin. (1) lit. l), q), r), s) și ț), precum și la lit. o) și p)pentru partea care depășește nivelul prevăzut la art. 29611; deasemenea, se exceptează indemnizațiile de ședință primite deconsilierii locali, județeni sau ai municipiului București, precumși prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat;

b) la contribuția de asigurări sociale de sănătate, veniturileprevăzute la art. 2964 alin. (1) lit. o), p) și ț);

c) la contribuția de asigurări pentru șomaj:c1. veniturile prevăzute la art. 2964 alin. (1) lit. d), e), g), h),

j), l), n), p), r), s), ș), t) și ț);c2. prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de

stat;c3. veniturile obținute de pensionari;c4. veniturile realizate de persoanele prevăzute la art. 2963

lit. a) și b) care nu se mai regăsesc în raporturi juridice cupersoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g), dar încaseazăvenituri ca urmare a faptului că au avut încheiate raporturijuridice și respectivele venituri se acordă, potrivit legii, ulteriorsau la data încetării raporturilor juridice; în această categorie nuse includ sumele reprezentând salarii, diferențe de salarii,venituri asimilate salariilor sau diferențe de venituri asimilatesalariilor, asupra cărora există obligația plății contribuției deasigurare pentru șomaj, stabilite în baza unor hotărârijudecătorești rămase definitive și irevocabile, precum șiactualizarea acestora cu indicele de inflație;

c5. compensațiile acordate, în condițiile legii ori alecontractelor colective sau individuale de muncă, persoanelorcărora le încetează raporturile de muncă ori de serviciu saucare, potrivit legii, sunt trecute în rezervă ori în retragere;

c6. veniturile aferente perioadei în care raporturile de muncăsau de serviciu ale persoanelor care au încheiat astfel deraporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decât cele aferenteperioadei de incapacitate temporară de muncă cauzată de boliobișnuite ori de accidente în afara muncii și perioadei deincapacitate temporară de muncă în cazul accidentului demuncă sau al bolii profesionale, în care plata indemnizației sesuportă de unitate, conform legii;

c7. drepturile de salariu lunar acordate polițiștilor șifuncționarilor publici cu statut special din sistemul administrațieipenitenciare, potrivit legii;

d) la contribuția de asigurare pentru accidente de muncă șiboli profesionale:

d1. veniturile prevăzute la art. 2964 alin. (1) lit. c), d), e), g),h), j), l), n), q), r), s), ș) și ț);

d2. veniturile realizate de polițiști, funcționarii publici cu statutspecial și personalul civil din cadrul instituțiilor publice deapărare, ordine publică și siguranță națională;

d3. prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale destat;

e) la contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurărisociale de sănătate:

e1. veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare înactivitate, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special careîși desfășoară activitatea în instituțiile din sectorul de apărare,ordine publică și siguranță națională;


www.codfiscal.net

e2. veniturile prevăzute la art. 2964 alin. (1) lit. g), h), j), l),n), p), s), ș), t) și ț);

f) la contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelorsalariale, veniturile care nu au la bază un contract individual demuncă, precum și prestațiile suportate din bugetul asigurărilorsociale de stat sau Fondul național unic pentru asigurări desănătate, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncă șiboli profesionale.”


„Prevederi specifice privind contribuțiile de asigurărisociale de sănătate

Art. 29617. — (1) Contribuția de asigurări sociale de sănătatenu se datorează pentru indemnizațiile de asigurări sociale desănătate, cu excepția contribuției de asigurări sociale desănătate datorate de persoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) șig) pentru indemnizațiile de asigurări sociale de sănătatesuportate din fondurile proprii ale acestora.

(2) Contribuția pentru concedii și indemnizații nu sedatorează pentru indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate,cu excepția contribuției pentru concedii și indemnizații datoratede persoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g) pentruindemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate dinfondurile proprii ale acestora, și, respectiv, pentru indemnizațiilepentru accidente de muncă și boli profesionale.

(3) Se datorează contribuție individuală de asigurări socialede sănătate pentru indemnizațiile de incapacitate temporară demuncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau aunei boli profesionale, acordate persoanelor prevăzute laart. 2963 lit. a) și b), în baza Legii nr. 346/2002 privind asigurareapentru accidente de muncă și boli profesionale, republicată, cumodificările ulterioare.

(4) Contribuția individuală de asigurări sociale de sănătateprevăzută la alin. (3) se stabilește prin aplicarea cotei prevăzutede lege asupra indemnizației pentru incapacitate de muncă,survenită ca urmare a unui accident de muncă sau unei boliprofesionale, și se suportă de către persoanele prevăzute laart. 2963 lit. e) și g) ori din fondul de asigurare pentru accidentede muncă și boli profesionale, constituit în condițiile legii, dupăcaz.

(5) Persoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g) vor reținedin contribuția datorată fondului de asigurare pentru accidentede muncă și boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (4).

(6) Persoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g) datoreazăcontribuția de asigurări sociale de sănătate pentru persoaneleprevăzute la art. 2963 lit. a) și b), calculată asupra:

a) sumelor reprezentând indemnizații de asigurări sociale desănătate, acordate în baza Ordonanței de urgență a Guvernuluinr. 158/2005, aprobată cu modificări și completări prin Legeanr. 399/2006, cu modificările și completările ulterioare, numaipentru zilele de incapacitate temporară de muncă, suportate deangajator;

b) sumelor reprezentând indemnizații de incapacitatetemporară de muncă, survenită ca urmare a unui accident demuncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legiinr. 346/2002, republicată, cu modificările ulterioare, numaipentru zilele de incapacitate temporară de muncă, suportate deangajator.

(7) Persoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g) datoreazăcontribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări socialede sănătate pentru persoanele prevăzute la art. 2963 lit. a) și b),calculată asupra:

a) sumelor reprezentând indemnizații de asigurări sociale desănătate, acordate în baza Ordonanței de urgență a Guvernului

nr. 158/2005, aprobată cu modificări și completări prin Legeanr. 399/2006, cu modificările și completările ulterioare, numaipentru zilele de incapacitate temporară de muncă, suportate deangajator;

b) sumelor reprezentând indemnizații de incapacitatetemporară de muncă, survenită ca urmare a unui accident demuncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legiinr. 346/2002, republicată, cu modificările ulterioare.

(8) Contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurărisociale de sănătate prevăzută la alin. (7) lit. b) se stabilește prinaplicarea cotei prevăzute de lege asupra indemnizației pentruincapacitate de muncă, survenită ca urmare a unui accident demuncă sau unei boli profesionale, și se suportă de cătrepersoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g) ori din fondul deasigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale,constituit în condițiile legii, după caz.

(9) Persoanele prevăzute la art. 2963 lit. e) și g) vor reținedin contribuția datorată fondului de asigurare pentru accidentede muncă și boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (8).”


102. La articolul 29618, alineatul (3), litera a3) se modificăși va avea următorul cuprins:

„a3) 41,3% pentru condiții speciale de muncă și pentru altecondiții de muncă, din care 10,5% pentru contribuția individualăși 30,8% pentru contribuția datorată de angajator;”.


„(51) În cazul în care au fost acordate sume reprezentândsalarii sau diferențe de salarii stabilite în baza unor hotărârijudecătorești rămase definitive și irevocabile, actualizate cuindicele de inflație la data plății acestora, contribuțiile socialedatorate potrivit legii se calculează și se rețin la data efectuăriiplății și se virează până la data de 25 a lunii următoare celei încare au fost plătite aceste sume.”

104. La articolul 29619, alineatul (18) se modifică și vaavea următorul cuprins:

„(18) Ori de câte ori în cursul trimestrului persoaneleprevăzute la art. 2963 lit. a) și b) beneficiază de concedii șiindemnizații de asigurări sociale de sănătate sau le înceteazăcalitatea de asigurat, plătitorii de venituri din salarii și asimilatesalariilor prevăzuți la art. 58 alin. (2), în calitate de angajatori oride persoane asimilate angajatorului, depun declarația prevăzutăla alin. (1) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei încare a intervenit concediul medical sau încetarea calității deasigurat. În acest caz, declarația/declarațiile aferentă/aferenteperioadei rămase din trimestru se depune/se depun până la datade 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului. În cazul în careîncetarea calității de asigurat are loc în luna a doua atrimestrului, se vor depune atât declarația pentru prima lună atrimestrului, cât și cea pentru luna a doua, urmând ca dupăîncheierea trimestrului să se depună numai declarația pentruluna a treia.”

105. La articolul 29619, după alineatul (18) se introduceun nou alineat, alineatul (19), cu următorul cuprins:

„(19) Pentru persoanele menționate la art. 60 alin. (1),declarația prevăzută la alin. (1) sau alin. (11), după caz, sedepune potrivit prevederilor art. 60 alin. (2) și (3).”


„(2) În situația persoanelor prevăzute la art. 29621 alin. (1)lit. f) și h), declararea contribuțiilor sociale individuale se face decătre plătitorul de venit, care în acest caz este asimilatangajatorului, prin depunerea declarației prevăzute la alin. (1)


www.codfiscal.net

sau alin. (11), după caz, până la data de 25 inclusiv a luniiurmătoare celei în care s-au plătit veniturile, respectiv a luniiurmătoare trimestrului în care s-au plătit veniturile, după caz, curespectarea prevederilor alin. (18).”



„(6) Modelul, conținutul, modalitatea de depunere și degestionare a declarației prevăzute la alin. (1) se aprobă prinordin comun al ministrului finanțelor publice, ministrului muncii,familiei și protecției sociale și ministrului sănătății.”

109. După articolul 29620 se introduc două noi capitole,capitolele II și III, cu următorul cuprins:

„CAPITOLUL IIContribuții sociale obligatorii privind persoanele

care realizează venituri din activități independente,activități agricole și asocieri fără personalitate juridică

ContribuabiliArt. 29621. — (1) Următoarele persoane au calitatea de

contribuabil la sistemul public de pensii și la cel de asigurărisociale de sănătate, cu respectarea prevederilor instrumentelorjuridice internaționale la care România este parte, după caz:

a) întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;b) membrii întreprinderii familiale;c) persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să

desfășoare activități economice;d) persoanele care realizează venituri din profesii libere;e) persoanele care realizează venituri din drepturi de

proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se determinăpe baza datelor din evidența contabilă în partidă simplă;

f) persoanele care realizează venituri, în regim de reținere lasursă a impozitului pe venit, din activități de natura celorprevăzute la art. 52 alin. (1) și din asocierile fără personalitatejuridică prevăzute la art. 13 lit. e);

g) persoanele care realizează venituri din activitățile agricoleprevăzute la art. 71 lit. a)—c);

h) persoanele care realizează venituri, în regim de reținere lasursă a impozitului pe venit, din activitățile agricole prevăzute laart. 71 lit. d).

(2) Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public depensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I—III și V din Legeanr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cumodificările și completările ulterioare, precum și cele carebeneficiază de una din categoriile de pensii acordate în sistemulpublic de pensii nu datorează contribuția de asigurări socialepentru veniturile obținute ca urmare a încadrării în una sau maimulte dintre situațiile prevăzute la alin. (1).

Baza de calculArt. 29622. — (1) Baza lunară de calcul al contribuției de

asigurări sociale pentru persoanele prevăzute la art. 29621

alin. (1) lit. a)—e) este venitul declarat, care nu poate fi mai micde 35% din câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentareabugetului asigurărilor sociale de stat și nici mai mare decâtechivalentul a de 5 ori acest câștig; contribuabilii al căror venitrămas după deducerea din venitul total realizat a cheltuielilorefectuate în scopul realizării acestui venit, respectiv valoareaanuală a normei de venit, după caz, raportat la cele 12 luni aleanului, este sub nivelul minim menționat, nu datoreazăcontribuție de asigurări sociale.

(2) Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări socialede sănătate datorate bugetului Fondului național unic de

asigurări sociale de sănătate pentru persoanele prevăzute laart. 29621 alin. (1) lit. a)—e) este diferența dintre totalulveniturilor încasate și cheltuielile efectuate în scopul realizăriiacestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuțiisociale, sau valoarea anuală a normei de venit, după caz,raportată la cele 12 luni ale anului, și nu poate fi mai mică decâtun salariu de bază minim brut pe țară, dacă acest venit estesingurul asupra căruia se calculează contribuția.

(3) Pentru persoanele prevăzute la art. 29621 alin. (1) lit. g),baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale desănătate datorate bugetului Fondului național unic de asigurărisociale de sănătate reprezintă venitul net determinat potrivitprevederilor art. 72 și, respectiv, art. 73 coroborat cu art. 48,raportată la cele 12 luni ale anului.

(4) Pentru persoanele prevăzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) șih), baza de calcul al contribuțiilor sociale este venitul brut stabilitprin contractul încheiat între părți, diferența dintre venitul brut șicheltuiala deductibilă prevăzută la art. 50 sau venitul dinasociere, după caz.

(5) Pentru persoanele prevăzute la art. 29621 alin. (1) lit. f),baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale desănătate nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minimbrut pe țară, dacă acest venit este singurul asupra căruia secalculează contribuția.

(6) În cazul persoanelor care realizează venituri de naturacelor prevăzute la art. 71 lit. a)—d) sub nivelul salariului de bazăminim brut pe țară lunar și nu fac parte din familiile beneficiarede ajutor social, baza lunară de calcul al contribuției de asigurărisociale de sănătate reprezintă o treime din salariul de bazăminim brut pe țară.

(7) Pentru persoanele prevăzute la art. 52 alin. (1) lit. a)—c),baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale nu poatefi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câștigul salarial mediubrut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale destat.

Excepții specificeArt. 29623. — (1) Persoanele prevăzute la art. 29621 alin. (1)

lit. g), art. 52 alin. (1) lit. d), art. 71 lit. d), precum și cele carerealizează venituri din asocierile fără personalitate juridicăprevăzute la art. 13 lit. e) nu datorează contribuție de asigurărisociale.

(2) Persoanele care realizează venituri din drepturi deproprietate intelectuală nu datorează contribuție de asigurărisociale de sănătate pentru aceste venituri, dacă realizeazăvenituri de natura celor menționate la cap. I, venituri sub formaindemnizațiilor de șomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei,precum și venituri de natura celor menționate la art. 29621

alin. (1) lit. a)—d), g) și h), art. 52 alin. (1) lit. b)—d) și dinasocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e).

(3) Pentru persoanele care realizează într-un an fiscalvenituri de natura celor menționate la cap. I, venituri sub formaindemnizațiilor de șomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei,precum și venituri de natura celor menționate la art. 29621

alin. (1) lit. a)—d), g) și h), art. 52 alin. (1) lit. b)—d) și dinasocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e), secalculează și se datorează contribuția de asigurări sociale desănătate asupra tuturor acestor venituri.

Plăți anticipate cu titlu de contribuții socialeArt. 29624. — (1) Contribuabilii prevăzuți la art. 29621 alin. (1)

lit. a)—e) și lit. g) sunt obligați să efectueze în cursul anului plățianticipate cu titlu de contribuții sociale.

(2) În cazul contribuției de asigurări sociale de sănătate,plățile anticipate prevăzute la alin. (1) se stabilesc de organulfiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declarației


www.codfiscal.net

de venit estimat/declarației privind venitul realizat, potrivitregulilor prevăzute la art. 82, sau pe baza normelor de venit,potrivit prevederilor prevăzute la art. 83. În cazul contribuției deasigurări sociale, obligațiile lunare de plată se stabilesc pe bazavenitului declarat, prevăzut la art. 29622 alin. (1).

(3) În decizia de impunere, baza de calcul al contribuției deasigurări sociale pentru contribuabilii prevăzuți la art. 29621

alin. (1) lit. a)—e) se evidențiază lunar, iar plata acesteicontribuții se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la datade 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

(4) În decizia de impunere, baza de calcul al contribuției deasigurări sociale de sănătate pentru contribuabilii prevăzuți laart. 29621 alin. (1) lit. a)—e) și g) se evidențiază lunar, iar platase efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, pentru cei de laart. 29621 alin. (1) lit. a)—e) și, respectiv, semestrial, în douărate egale, până la data de 25 septembrie inclusiv și25 noiembrie inclusiv, pentru contribuabilii prevăzuți la art. 29621

alin. (1) lit. g).(5) Contribuabilii prevăzuți la art. 29621 alin. (1) lit. f) și h)

datorează contribuții sociale individuale în cursul anului, subforma plăților anticipate, plătitorii de venituri având obligațiacalculării, reținerii și virării sumelor respective în conformitate cuprevederile art. 52 și art. 74 alin. (4), după caz.

(6) Contribuțiile reținute potrivit alin. (5) se virează până ladata de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătitvenitul, respectiv a lunii următoare trimestrului în care s-a plătitvenitul, în funcție de perioada fiscală aleasă de plătitorul devenit.

(7) Pentru contribuabilii prevăzuți la art. 52 alin. (1) lit. a)—c),obligațiile reprezentând contribuția individuală de asigurărisociale calculate, reținute și virate în cursul anului fiscal de cătreplătitorii de venit sunt obligații finale.

(8) Pentru contribuabilii care realizează venituri de naturacelor prevăzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) și h), obligațiilereprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătatecalculate, reținute și virate în cursul anului fiscal de către plătitoriide venit sunt obligații finale.

Declararea, definitivarea și plata contribuțiilor socialeArt. 29625. — (1) Declararea veniturilor care reprezintă baza

lunară de calcul a contribuțiilor sociale se realizează prindepunerea unei declarații privind venitul asigurat la sistemulpublic de pensii, precum și a declarației de venit estimatprevăzute la art. 81 și a declarației privind venitul realizatprevăzute la art. 83, pentru contribuția de asigurări sociale desănătate.

(2) În cazul impunerii în sistem real, obligațiile anuale deplată a contribuției de asigurări sociale de sănătate se determinăpe baza declarației privind venitul realizat, prin aplicarea cotelorprevăzute la art. 29618 alin. (3) asupra bazelor de calculprevăzute la art. 29622 alin. (2) și (3).

(3) La determinarea venitului anual bază de calcul alcontribuției de asigurări sociale de sănătate nu se iau înconsiderare pierderile prevăzute la art. 80.

(4) Stabilirea obligațiilor anuale de plată a contribuției deasigurări sociale de sănătate se realizează prin decizia deimpunere anuală, pe baza căreia se regularizează sumeledatorate cu titlu de plăți anticipate.

(5) Obligațiile anuale de plată a contribuției de asigurărisociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere prevăzută laart. 29624 alin. (3).

(6) Plata contribuției de asigurări sociale de sănătate stabilităprin decizia de impunere anuală se efectuează în termen de celmult 60 de zile de la data comunicării deciziei, iar sumele

achitate în plus se compensează sau se restituie potrivitprevederilor Codului de procedură fiscală.

(7) Modelul, conținutul, modalitatea de depunere și degestionare a declarației privind venitul asigurat la sistemul publicde pensii prevăzută la alin. (1) se aprobă prin ordin comun alpreședintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și alpreședintelui Casei Naționale de Pensii Publice.

Cotele de contribuțieArt. 29626. — (1) Cotele de contribuție pentru contribuabilii

prevăzuți la art. 29621 sunt cele prevăzute la art. 29618 alin. (3),respectiv:

a) cota integrală, pentru contribuția de asigurări sociale,corespunzătoare condițiilor normale de muncă, potrivit legii;

b) cota individuală, pentru contribuția de asigurări sociale desănătate.

(2) Contribuabilii cu regim de reținere la sursă a impozituluipe venit datorează contribuția individuală de asigurări sociale.

CAPITOLUL IIIContribuția de asigurări sociale de sănătate privindpersoanele care realizează alte venituri, precum și

persoanele care nu realizează venituri

Contribuabilii Art. 29627.— (1) Contribuția de asigurări sociale de sănătate

se datorează și de către persoanele care realizează venituri din:a) cedarea folosinței bunurilor;b) investiții;c) premii și câștiguri din jocuri de noroc;d) operațiunea de fiducie, potrivit titlului III;e) alte surse, astfel cum sunt prevăzute la art. 78.(2) Persoanele care nu realizează într-un an fiscal venituri

de natura celor menționate la cap. I, venituri sub formaindemnizațiilor de șomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei,precum și venituri de natura celor menționate la art. 29621

alin. (1) lit. a)—d), g) și h), art. 52 alin. (1) lit. b)—d) și dinasocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13 lit. e)au obligația plății contribuției de asigurări sociale de sănătateasupra veniturilor prevăzute la alin. (1).

(3) Persoanele care realizează într-un an fiscal venituri denatura celor menționate la alin. (1) plătesc contribuția asupratuturor acestor venituri. Baza lunară de calcul al contribuției deasigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mică decât unsalariu de bază minim brut pe țară.

Stabilirea contribuțieiArt. 29628. — Contribuția de asigurări sociale de sănătate

prevăzută la art. 29627 alin. (1) se stabilește de organul fiscalcompetent, prin decizia de impunere anuală, pe bazainformațiilor din:

a) declarația privind venitul realizat, pentru veniturile dincedarea folosinței bunurilor, transferuri de titluri de valoare, alteledecât părțile sociale și valorile mobiliare, în cazul societățilorînchise, și operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen,pe bază de contract, și orice alte operațiuni de acest gen;

b) declarația de impunere trimestrială, pentru veniturile dintranzacții cu titluri de valoare, altele decât părțile sociale șivalorile mobiliare, în cazul societăților închise;

c) declarația privind calcularea și reținerea impozitului pentrufiecare beneficiar de venit;

d) evidența fiscală, pentru veniturile din cedarea folosințeibunurilor, în cazul în care venitul net se stabilește prindeducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25%asupra venitului brut.


www.codfiscal.net

Baza de calculArt. 29629. — (1) Pentru veniturile din cedarea folosinței

bunurilor, astfel cum sunt menționate la art. 61, baza de calculal contribuției este cea prevăzută la art. 62, 621 și 622.

(2) Pentru veniturile din investiții, astfel cum sunt menționatela art. 65, baza de calcul al contribuției este cea prevăzută laart. 66.

(3) Pentru veniturile din premii și câștiguri din jocuri de noroc,astfel cum sunt menționate la art. 75, baza de calcul alcontribuției este cea prevăzută la art. 76.

(4) Pentru veniturile din operațiunea de fiducie, baza decalcul al contribuției este cea prevăzută la art. 421.

(5) Pentru veniturile din alte surse, astfel cum suntmenționate la art. 78, baza de calcul al contribuției este, potrivitart. 79, venitul brut realizat.

(6) La determinarea venitului/câștigului anual bază de calculal contribuției sociale de sănătate prevăzute la alin. (1)—(5) nuse iau în considerare pierderile prevăzute la art. 80 și 801.

Calculul contribuției Art. 29630. — Contribuția de asigurări sociale de sănătate

prevăzută la art. 29627 alin. (1) se calculează în anul următor,prin aplicarea cotei individuale de contribuție asupra bazelor decalcul menționate la art. 29629.

Plata contribuțieiArt. 29631. — Sumele reprezentând obligațiile anuale de

plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate stabilite prindecizia de impunere anuală se achită în termen de cel mult 60de zile de la data comunicării deciziei.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate privindpersoanele care nu realizează venituri

Art. 29632. — (1) Persoanele care nu realizează într-un anfiscal venituri de natura celor menționate la cap. I—III, veniturisub forma indemnizațiilor de șomaj, precum și venituri din pensiimai mici de 740 lei și nu se încadrează în categoriile depersoane care beneficiază de asigurarea de sănătate fără platacontribuției, pentru a dobândi calitatea de asigurat, au obligațiaplății contribuției individuale lunare de asigurări sociale desănătate.

(2) Pentru persoanele prevăzute la alin. (1), baza lunară decalcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate datoratebugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătateo reprezintă valoarea salariului minim brut pe țară.

(3) Plata contribuției de asigurări sociale de sănătate pentrucontribuabilii prevăzuți la alin. (1) se efectuează lunar, până ladata de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care sedatorează contribuția.”

Art. II. — Alineatul (2) al articolului 215 din Legeanr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, publicată înMonitorul Oficial al României, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie2006, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și vaavea următorul cuprins:

„(2) Persoanele juridice sau fizice care au calitatea deangajator, precum și persoanele asimilate angajatorilor suntobligate să depună declarația privind obligațiile de plată acontribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală apersoanelor asigurate, la termenele prevăzute în Legeanr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completărileulterioare.”

Art. III. — Începând cu data de 1 iulie 2012 se abrogă art. IIIdin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 58/2010 pentrumodificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codulfiscal și alte măsuri financiar-fiscale, publicată în MonitorulOficial al României, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010, aprobatăprin Legea nr. 279/2010, cu modificările ulterioare.

Art. IV. — Hotărârea Guvernului nr. 1.397/2010 privindmodelul, conținutul, modalitatea de depunere și de gestionare a„Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale,impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelorasigurate”, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I,nr. 897 din 31 decembrie 2010, rectificată, se abrogă la dataintrării în vigoare a ordinului comun prevăzut la art. 29619

alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările și completările ulterioare.

Art. V. — (1) Începând cu data de 1 iulie 2012, competențade administrare a contribuțiilor sociale obligatorii datorate depersoanele fizice prevăzute la cap. II și III din titlul IX2 al Coduluifiscal revine Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

(2) Competența de administrare a contribuțiilor socialedatorate de persoanele fizice prevăzute la alin. (1) pentruveniturile aferente perioadelor fiscale anterioare datei de1 ianuarie 2012, precum și perioadei 1 ianuarie—30 iunie 2012cu titlu de contribuții sociale aferente anului 2012 și, totodată,pentru soluționarea contestațiilor împotriva acteloradministrative prin care s-a făcut stabilirea revine caselor deasigurări sociale, potrivit legislației specifice aplicabile fiecăreiperioade.

(3) Prin excepție de la prevederile alin. (2), în cazul efectuăriiinspecției fiscale pentru perioade anterioare datei de 1 ianuarie2012, stabilirea contribuțiilor sociale, precum și soluționareacontestațiilor împotriva actelor administrative prin care s-a făcutstabilirea revin organelor fiscale prevăzute la alin. (1).

(4) Începând cu data de 1 iulie 2012, casele de asigurărisociale predau organelor fiscale din subordinea AgențieiNaționale de Administrare Fiscală, în vederea colectării,creanțele reprezentând contribuțiile sociale datorate depersoanele fizice prevăzute la cap. II și III din titlul IX2 al Coduluifiscal, stabilite și neachitate până la data de 30 iunie 2012.Predarea-preluarea se face până la data de 30 septembrie2012, pe titluri de creanță și pe scadențe, pe baza protocoluluide predare-primire și a următoarelor documente:

a) înscrisuri în care sunt individualizate creanțele datorate șineachitate până la data predării-preluării și care reprezintă titluriexecutorii;

b) situația soldurilor contribuțiilor stabilite până de data de30 iunie 2012 și neîncasate până la aceeași dată;

c) o copie a titlurilor în care sunt individualizate plățileanticipate stabilite pentru anul 2012;

d) orice alte informații disponibile, necesare urmăririi șiverificării sumelor datorate.

(5) Procedura de predare-primire a documentelor șiinformațiilor prevăzute la alin. (4) va fi aprobată prin ordin comunal ministrului finanțelor publice, al ministrului muncii, familiei șiprotecției sociale și al ministrului sănătății, în termen de 30 zilede la data publicării prezentei ordonanțe de urgență în MonitorulOficial al României, Partea I.

(6) Sumele reprezentând contribuțiile prevăzute la alin. (1),inclusiv dobânzile, penalitățile de întârziere sau majorările deîntârziere, pentru care dreptul de a stabili și/sau dreptul de acere executarea silită s-au prescris până la data preluării înadministrare a acestora de către Agenția Națională deAdministrare Fiscală rămân în responsabilitatea caselor deasigurări sociale.

(7) După stabilirea contribuțiilor sociale obligatorii datoratede persoanele fizice potrivit alin. (2), casele de asigurări socialetransmit Agenției Naționale de Administrare Fiscală o copie atitlurilor în care sunt individualizate contribuțiile sociale astfelstabilite, până cel târziu la data de 30 iunie 2013.

(8) Începând cu data de 1 iulie 2012, contribuțiile socialedatorate de persoanele fizice prevăzute la cap. II și III din titlul IX2


www.codfiscal.net


al Codului fiscal se achită la unitățile Trezoreriei Statului dincadrul organelor fiscale în raza cărora sunt luați în administrarecontribuabilii, în conturi de venituri bugetare distincte, codificatecu codul de identificare fiscală al contribuabililor.

(9) Pentru contribuțiile sociale prevăzute la alin. (1),procedurile de executare silită aflate în derulare la data de 1 iulie2012 vor fi continuate de Agenția Națională de AdministrareFiscală, care se subrogă în drepturile și obligațiile caselor deasigurări sociale, actele îndeplinite anterior rămânând valabile.

(10) Pentru litigiile având ca obiect contestațiile la executareasilită sau contestațiile împotriva actelor prin care se dispun și seduc la îndeplinire măsurile asigurătorii, precum și în cazullitigiilor ce privesc procedurile de insolvență, aferente creanțelorprevăzute la alin. (4), Agenția Națională de Administrare Fiscalăse subrogă în toate drepturile și obligațiile procesuale caselorde asigurări sociale și dobândește calitatea procesuală aacestora, începând cu data de 1 iulie 2012, în toate proceseleși cererile aflate pe rolul instanțelor judecătorești, indiferent defaza de judecată.

Art. VI. — Pentru anul 2012, nivelul impozitelor prevăzute laart. 263 alin. (4) și (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codulfiscal, cu modificările și completările ulterioare, va fi stabilit prinhotărâri ale consiliilor locale, adoptate în termen de 30 de zile dela data publicării prezentei ordonanțe de urgență în MonitorulOficial al României, Partea I.

Art. VII. — (1) Prevederile art. I se aplică începând cu datade 1 ianuarie 2012, cu următoarele excepții:

a) prevederile art. I pct. 22, 24, 27, 28, 29, ale art. 621 alin. (2)de la art. I pct. 36, ale art. I pct. 42 și 50 se aplică începând cu

data publicării prezentei ordonanțe de urgență în MonitorulOficial al României, Partea I;

b) prevederile art. I pct. 75 se aplică începând cu data de1 aprilie 2012;

c) prevederile art. I pct. 5 referitoare la art. 11 alin. (14) seaplică începând cu data de 1 iulie 2012 pentru beneficiarii careachiziționează bunuri și/sau servicii de la contribuabilii cărora lis-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilorart. 153 alin. (9) lit. c)—e);

d) prevederile art. I pct. 89, 96, 101, 106, 107 și 109 se aplicăîncepând cu data de 1 iulie 2012.

(2) Prevederile art. II se aplică începând cu data de1 ianuarie 2012.

Art. VIII. — (1) Termenul de 1 ianuarie 2012, prevăzut pentruaplicarea art. I pct. 50, 52, 66 și 69 din Ordonanța Guvernuluinr. 30/2011 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003privind Codul fiscal, precum și pentru reglementarea unormăsuri financiar-fiscale, se prorogă pentru data de 31 ianuarie2012.

(2) Termenul de 31 ianuarie 2012 inclusiv, prevăzut la art. IIIalin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 30/2011, se prorogăpentru data de 29 februarie 2012 inclusiv.

Art. IX. — Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatăîn Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din23 decembrie 2003, cu modificările și completările ulterioare,precum și cu modificările și completările aduse prin prezentaordonanță de urgență, se va republica în Monitorul Oficial alRomâniei, Partea I, după aprobarea acesteia prin lege,dându-se textelor o nouă numerotare.

PRIM-MINISTRUEMIL BOC

Contrasemnează:Ministrul finanțelor publice,

Gheorghe IalomițianuMinistrul muncii, familiei și protecției sociale,

Sulfina BarbuMinistrul sănătății,

Ritli Ladislaup. Ministrul dezvoltării regionale și turismului,

Gheorghe Nastasia,secretar general

Ministrul agriculturii și dezvoltării rurale,Valeriu Tabără

p. Ministrul administrației și internelor,Mihai Capră,

secretar de statMinistrul afacerilor europene

Leonard OrbanBucurești, 27 decembrie 2011.Nr. 125.

ANEXĂ

(Anexa nr. 2 la titlul VII „Accize și alte taxe speciale” din Codul fiscal)

Nr. crt. Denumirea produsului sau grupei de produse Acciza

— euro/tonă —

1. Cafea verde 153

2. Cafea prăjită, inclusiv cafea cu înlocuitori 225

3. Cafea solubilă 900

www.codfiscal.net

ORDONANĂ DE URGENĂ pentru modificarea și completarea Legii nrl · 2014-01-20 · T ORUL OFICIAL...

Documents

Transcript of ORDONANĂ DE URGENĂ pentru modificarea și completarea Legii nrl · 2014-01-20 · T ORUL OFICIAL...