CFNETFinante PubliceOMFP 946/2005 REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 Codul i standardele de controlului intern/managerial la entitile publiceFINANTE PUBLICEOMFP 946/2005 REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012 Codul i standardele de controlului intern/managerial la entitile publicePublicat 4 Oct 2012| Actualizat22 Jul 2013|(2)Share on printfriendly

ORDIN nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzand standardele de control intern/managerial la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial REPUBLICAT, ACTUALIZAT 20122012-11-26-Modificat prin OMFP nr. 1423/2012 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial (modific Art. 4, ANEXA Nr. 3, ANEXA Nr. 4, ANEXA Nr. 4.1, ANEXA Nr. 4.2, ANEXA Nr. 4.3)2011-07-05 Data intrarii in vigoare: 05 Iulie 20112011-07-05 Republicat n Monitorul Oficial nr. 469 din 5 iulie 20112011-02-24 Modificat prin OMFP nr. 1389/2006 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial2006-09-12 Modificat prin OMFP nr. 1649/2011 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial- modific titlul, dispune republicarea2005-07-28 Publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 675 din 28 iulie 2005ORDIN nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzand standardele de control intern/managerial la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial REPUBLICAT, ACTUALIZAT 2012Art. 1Se aprob Codul controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice, prevzut n anexa nr. 1.Art. 2(1)Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de organizare i funcionare, precum i de standardele prevzute n anexa nr. 1, msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti.(2)Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.(3)n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie, prin cursuri organizate de coala de Finane Publice i Vam, Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme abilitate.Art. 3(1)n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens.(2)Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente privind structura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n funcie de volumul i de complexitatea activitilor din fiecare entitate public, de ctre conductorul acesteia.(3)n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot utiliza modelul prezentat n anexa nr. 2.Art. 4(1)Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2), inclusiv actele administrative de constituire i modificare a structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), vor fi transmise, n vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea, dar nu mai trziu de data de 15 martie a fiecrui an.(2)Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii trimestriale/anuale, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea.(2)Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii semestriale/anuale, pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea.(3)Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit Ministerului Finanelor Publice Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale situaiilor trimestriale/anuale prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui trimestru ncheiat, respectiv pn la 25 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.(3)Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit Ministerului Finanelor Publice, Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin controlorii delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice, situaii centralizatoare ale situaiilor semestriale/anuale, prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, respectiv pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.Adnotare modificat de:Ordin nr. 1423/2012 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial din 30 octombrie 2012, M. Of. 793/2012;Art. 5(1)Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului anual al conductorului entitii publice asupra sistemului de control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 4.(2)Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, elaboreaz, n temeiul art. 4 alin. (5) i al art. 19 alin. (8) lit. h) i i) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, un raport anual privind controlul intern, care va cuprinde analiza activitii de control financiar preventiv i a stadiului implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.(3)Ministerul Finanelor Publice prezint Guvernului raportul prevzut la alin. (2), odat cu conturile generale anuale de execuie a bugetelor prevzute de lege.Art. 6(1)n vederea asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniului public, Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, avizeaz, din punctul de vedere al referirilor la procedurile de control, proiectele de reglementri cu implicaii financiare, care se elaboreaz i se aprob la nivelul entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special, la solicitarea acestora.(2)Controlorii delegai numii de ministrul finanelor publice pentru exercitarea controlului financiar preventiv delegat i/sau monitorizarea operaiunilor financiare la instituiile publice formuleaz, n scris, la solicitarea ordonatorilor de credite sau a conductorului compartimentului iniiator, un aviz consultativ privind msurile de control prevzute n proiectele de proceduri elaborate n cadrul instituiei respective, precum i conformitatea acestor proceduri cu prevederile prezentului ordin.Art. 7Anexele nr. 14 fac parte integrant din prezentul ordin.Art. 8Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi cuprins n pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice.ANEXA Nr. 1CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIALcuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publiceSTANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE Prezentare general 1.O nou abordare a controlului intern/managerialAcquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este alctuit, n mare msur, din principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European.Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern/managerial este specific fiecrei ri, innd cont de condiiile constituionale, administrative, legislative, culturale etc.n contextul principiilor generale de bun practic care compunacquis-ul comunitar, controlului i se asociaz o accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul constat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile corective sau preventive ce se impun.Natura obiectivelorObiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:1)Eficacitatea i eficiena funcionriiAceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice i de utilizarea eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i identificarea i gestionarea pasivelor.2)Fiabilitatea informaiilor interne i externeAceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca i de fiabilitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri. De asemenea, n aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor.3)Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interneAceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii publice se desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne.Descompunerea i formularea obiectivelorn entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la rndul lor, se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent. Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz, trebuie definii indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili.PlanificareaPentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este necesar s li se aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint planul financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele aferente constituie planul de management. Planificarea constituie un element fundamental al sistemului de control intern/managerial, deoarece, prin plan, se stabilete baza de referin n raport cu care aceasta se exercit.OrganizareaActivitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt transpuse n sarcini (componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componente agregate) i sunt atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice (posturi i compartimente). Aceasta conduce la definirea unei structuri organizatorice adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul intern/managerial nu poate opera n afara unui plan i a unei structuri organizatorice adecvate.RiscurileEvenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate.Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele aciuni care plaseaz i menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.ProcedurilePentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competen (autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor.n acest context, se afirm despre controlul intern/managerial c: este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii publice; intr n grija personalului de la toate nivelurile; ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i terminnd cu cele generale.Activitile de controlControlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic. Din punctul de vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ),ex-ante (feed-forward)iex-post (feedback).Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funciunilor i monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de management, pot fi organizate controale specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a cror activitate se desfoar n baza unui plan conceput prin luarea n considerare a riscurilor.DefinireaPentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma principiilor generale de bun practic acceptate pe plan internaional i n Uniunea European, se red mai jos definiia adoptat de Comisia European.Controlul internreprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management*).2.Scopul i definirea standardelor de control intern/managerialStandardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli de management, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.Obiectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial uniform i coerent. De asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i direciile de schimbare.Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n responsabilitatea managementului fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar pentru a da posibilitatea managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte.La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor Publice de Sponsorizare a ComisieiTreadway,Institutului Canadian al Contabililor Autorizai.Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern/managerial:Mediul de control.Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etic, deontologie i integritate.Performana i managementul riscurilor.Acest element subsumeaz problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare (planul de management) i performan (monitorizarea performanei).Informarea i comunicarea.n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea, conservarea i arhivarea documentelor trebuie avute n vedere.Activiti de control.Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului intern/managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii (monitorizrii) etc.Auditarea i evaluarea.Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului intern/managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de perfecionare a acestuia.Fiecare standard este structurat pe 3 componente:Descrierea standardului prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la care se refer standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia;Cerine generale anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea respectrii standardului;Referine principale listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi aplicabile standardului.Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate constituie pachetul reprezentativ al normelor de reglementare Codul controlului intern/managerial , care guverneaz obiectivele, organizarea i funcionarea sistemelor de management financiar i control (control intern/managerial) la entitile publice.n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, entitile publice au obligaia actualizrii permanente a listei actelor normative reprezentative, cuprinse n componenta referine principale a fiecrui standard, precum i a completrii acesteia cu orice alte reglementri care cuprind prevederi aplicabile fiecrui standard.STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE lista standardelor Mediul de controlStandardul 1 ETICA, INTEGRITATEAStandardul 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINIStandardul 3 COMPETENA, PERFORMANAStandardul 4 FUNCII SENSIBILEStandardul 5 DELEGAREAStandardul 6 STRUCTURA ORGANIZATORICPerformane i managementul risculuiStandardul 7 OBIECTIVEStandardul 8 PLANIFICAREAStandardul 9 COORDONAREAStandardul 10 MONITORIZAREA PERFORMANELORStandardul 11 MANAGEMENTUL RISCULUIStandardul 15 IPOTEZE, REEVALURIInformarea i comunicareaStandardul 12 INFORMAREAStandardul 13 COMUNICAREAStandardul 14 CORESPONDENAStandardul 16 SEMNALAREA NEREGULARITILORActiviti de controlStandardul 17 PROCEDURIStandardul 18 SEPARAREA ATRIBUIILORStandardul 19 SUPRAVEGHEREAStandardul 20 GESTIONAREA ABATERILORStandardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITIIStandardul 22 STRATEGII DE CONTROLStandardul 23 ACCESUL LA RESURSEAuditarea i evaluareaStandardul 24 VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUIStandardul 25 AUDITUL INTERNStandard 1ETICA, INTEGRITATEA1.1.Descrierea standarduluiEntitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor*)i neregulilor.1.2.Cerine generale Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate**)profesional i personal i s fie contieni de importana activitii pe care o desfoar; Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice i integritatea profesional i personal a salariailor. Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte: valorificarea transparenei i probitii n activitate; valorificarea competenei profesionale; iniiativa prin exemplu; conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice; respectarea confidenialitii informaiilor; tratamentul echitabil i respectarea indivizilor; relaiile loiale cu colaboratorii; caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor; modul profesional de abordare a informaiilor financiare; Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n entitatea public; Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare o sprijin.1.3.Referine principale***) Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat; Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei; Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i instituiile publice; Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice, pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea altor acte normative; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al funcionarului public denumit manager public, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 452/2004, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al profesiei de controlor delegat; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.Standard 2ATRIBUII, FUNCII, SARCINI2.1.Descrierea standarduluiEntitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent: documentul privind misiunea entitii publice; regulamentele interne; fia postului (funciei).2.2.Cerine generale Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia acioneaz concertat; Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului; Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager salariat manager (ef subaltern ef); Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor situaii dificile i care influeneaz n mod negativ managementul entitii; Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.2.3.Referine principale*) Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen.Standard 3COMPETENA, ERFORMANA*)3.1.Descrierea standarduluiManagerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariatului.3.2.Cerine generale Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor; Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea acestuia: definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc; conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit; identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare; revederea necesitilor de pregtire n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea evoluiei carierei; asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute; dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de pregtire externe entitii publice; definirea politicii de pregtire/mobilitate; Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de ctre realizatorul raportului; Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul, software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.; Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.3.3.Referine principale Legea nr. 53/2003 Codul muncii, republicat; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 76/2005, cu modificrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005; Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice; Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei, precum i a personalului Preediniei, Guvernului i al celorlalte organe ale puterii executive, republicat, cu modificrile ulterioare; Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice; Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici nr. 206/2005 pentru aprobarea Metodologiei de evaluare a posturilor i a Criteriilor de evaluare a posturilor; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru ocuparea prin concurs a funciilor publice vacante din cadrul autoritilor i instituiilor publice implicate n implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea Romniei la Uniunea European, aprobat cu modificri prin Legea nr. 130/2005; Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale; Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile ulterioare.Standard 4FUNCII SENSIBILE4.1.Descrierea standarduluiEntitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.4.2.Cerine generale n entitatea public se ntocmesc: inventarul funciilor sensibile; lista cu salariaii care ocup funcii sensibile; planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat s nu activeze ntr-o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani; n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint risc semnificativ n raport cu obiectivele; Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a salariailor.4.3.Referine principale Legea nr. 53/2003 Codul muncii, republicat; Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Alte reglementri n domeniul muncii.Standard 5DELEGAREA5.1.Descrierea standarduluiManagerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.5.2.Cerine generale Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii; Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat; Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur; Subdelegarea este posibil cu acordul managerului; Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.5.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 20 alin. (2): Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii.; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice; Fia postului; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2 Delegarea de competen).Standard 6STRUCTURA ORGANIZATORIC6.1.Descrierea standarduluiEntitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component structural i informeaz n scris salariaii.6.2.Cerine generale Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor entitii publice; Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea activitilor specifice postului; Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de competen; Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.6.3.Referine principale*) Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.Standard 7OBIECTIVE7.1.Descrierea standarduluiEntitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai.7.2.Cerine generale Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice; Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului; Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine S.M.A.R.T.*); Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii acestora revine att managementului, ct i salariailor; Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.7.3.Referine principale**) Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele financiare, materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, prevede: art. 3 alin. (2): Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei publice, programelor, aciunilor,obiectivelori sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevzute n legi i alte reglementri [..........]; art. 4 alin. (5): Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare; art. 14 alin. (1): Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale; art. 15 alin. (1): n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, trebuie s se prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de venituri sau creterea cheltuielilor [..........]; art. 22 alin. (1): Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale; art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care trebuie s precizeze: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat; art. 56 alin. (2): Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale [..........] obiectivele [..........]; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni; Legile bugetare anuale.Standard 8PLANIFICAREA8.1.Descrierea standarduluiEntitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime.8.2.Cerine generale Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului; Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, repartizarea acestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare; Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea planului; Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor variaz n funcie de diveri factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizional a acesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc. Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz: planuri anuale; planuri multianuale. Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuie luate pentru atingerea obiectivelor.8.3.Referine principale*) Legile bugetare anuale; Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; art. 4 alin. (1): Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar, veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar; art. 4 alin. (5): Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare; art. 4 alin. (6): n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv; art. 22 alin. (2) lit. g): Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora.; art. 32: Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite [..........]; art. 34 alin. (1): Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3 ani [..........]; art. 39 alin. (1): Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiii publice, pe clasificaia funcional; art. 39 alin. (2): Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv de investiii inclus n programul de investiii informaii financiare i nefinanciare; art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii; art. 53 alin. (1)(3) referitor la planificarea plii salariilor; Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i de prefecturi; Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor nerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea European, precum i a fondurilor de cofinanare aferente acestora, aprobat prin Legea nr. 22/2000, cu modificrile i completrile ulterioare.Standard 9COORDONAREA9.1.Descrierea standarduluiPentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice trebuie coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.9.2.Cerine generale Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale ale entitii publice; Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s sprijine managementul n activitatea de coordonare; Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul raporturilor profesionale; Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra ntregii entiti publice; Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei entiti publice, ct i ntre structurile respective.9.3.Referine principale Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:Art. 22. (1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale.(2)Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:a)angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate i aprobate potrivit prevederilor art. 21;b)realizarea veniturilor;c)angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;d)integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc;e)organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare;f)organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri de investiii publice;g)organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora;h)organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale. Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 4 alin. (1): Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern/managerial; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare.Standard 10MONITORIZAREA PERFORMANELOR*)10.1.Descrierea standarduluiEntitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor, utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate.10.2.Cerine generale Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii entitii publice; Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se impun; Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii.10.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 22 alin. (2) lit. c): angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare.; art. 22 alin. (2) lit. f): organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri i investiii publice.; art. 56 alin. (2): Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind angajamentele legale.; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului Guvernamental pentru Monitorizarea Reformei Administraiei Publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.Standard 11MANAGEMENTUL RISCULUI*)11.1.Descrierea standarduluiEntitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective.11.2.Cerine generale Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor; Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justific n plan financiar; Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a: managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i mediile n care aceasta acioneaz; unor sisteme de conducere centralizate excesiv; Un sistem de control intern/managerial eficient presupune implementarea n entitatea public a managementului riscurilor; Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern/managerial sntos, n principal, prin: identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n informaiile financiare i de management intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor; definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri; evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia; monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la gestionarea riscurilor; verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.11.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 21 alin. (4): Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din obligaii internaionale, care vor fi repartizate integral. Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup examinarea de ctre Guvern a execuiei bugetare pe primul semestru.; Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care le asigur ministerele i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de urgen; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a Ministerului Finanelor Publice (pagina 82, pct. 4.4. Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc ridicat.)Standard 12INFORMAREA12.1.Descrierea standarduluiEntitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini sarcinile.12.2.Cerine generale Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace, identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora; Cultura entitii publice*)are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitii informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice, planurilor etc.; Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i receptat; Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru ndeplinirea sarcinilor; Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior.12.3.Referine principale Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, cu completrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public; Legile bugetare anuale; Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice; Analize periodice asupra execuiei bugetare; Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de credite; Ordine/decizii ale conductorului entitii publice.Standard 13COMUNICAREA13.1.Descrierea standarduluiEntitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori.13.2.Cerine generale Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare; Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor; Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul extern; Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce privete prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de comunicare.13.3.Referine principale Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public; Adresa de internet a entitii publice; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi; Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare.Standard 14CORESPONDENA I ARHIVAREA14.1.Descrierea standarduluiFiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai cu abilitare n domeniu.14.2.Cerine generale Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul entitii publice; Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy, CD etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic, fax etc.); Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de pregtire al salariailor, urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.; n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden, operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuie adaptate corespunztor, pe baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate cerinele majore privind: asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei; confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei; stocarea (arhivarea) corespondenei; accesul la corespondena realizat.14.3.Referine principale Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind informatizarea administraiei publice; Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic; Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu modificrile ulterioare; Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 51/2003*)privind procedura de predare-primire a documentelor creatorilor i/sau deintorilor de documente, persoane juridice, care s-au desfiinat; Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 233/2002; Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.Standard 15IPOTEZE, REEVALURI15.1.Descrierea standarduluiFixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.15.2.Cerine generale Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la baza fixrii acestora; Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele formulate i acceptate n legtur cu obiectivul n cauz; Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de adaptare; Reevaluri ale nevoilor de informare concretizate n schimbri n ceea ce privete informaiile necesar a fi colectate, n modul de colectare, n coninutul rapoartelor sau al sistemelor de informaii conexe trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la baza obiectivelor.15.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.Standard 16SEMNALAREA NEREGULARITILOR*)16.1.Descrierea standarduluiSalariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor fa de care sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri.16.2.Cerine generale Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile corespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti; Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun; Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau indireci au cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri; Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune; Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.16.3.Referine generale Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii; Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare.Standard 17PROCEDURI*)17.1.Descrierea standarduluiPentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor implicai.17.2.Cerine generale Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente; Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor entitii publice; Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale,check-lists-uri sau alte forme de prezentare a procedurilor; Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i accesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul; Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal; Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri n realizarea obiectivelor; ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de responsabilitate din entitatea public.17.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 4 alin. (1): Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor*)i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern/managerial.; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003**)pentru punerea n aplicare a Instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre autoritile publice.Standard 18SEPARAREA ATRIBUIILOR18.1.Descrierea standarduluiElementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate.18.2.Cerine generale Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea detecta aceste probleme; Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nicio persoan sau compartiment s nu poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment; Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premisele unui echilibru eficace al puterilor; Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie contieni de riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri.18.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 24 alin. (1): Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice se aprob de ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil.; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 11: Separarea atribuiilor: Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventiv propriu.; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului Finanelor Publice cap. 2 Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor [..........]; Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare.Standard 19SUPRAVEGHEREA*)19.1.Descrierea standarduluiEntitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin controlex-post,n scopul realizrii n mod eficace a acestora.19.2.Cerine generale Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu; Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor; Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta legislaia i pentru a veghea asupra nelegerii i aplicrii instruciunilor; Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care: fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite; se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat; se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii.19.3.Referine principale Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 4: Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului intern/managerial; cerinele controlului intern/managerial. [alin. (1) i (2)]; art. 22: Msuri operative alin. (1)(9) cu privire la inspecii; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.Standard 20GESTIONAREA ABATERILOR20.1.Descrierea standarduluiEntitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.20.2.Cerine generale n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin procedurile existente; Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n vederea prezentrii spre aprobare; Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.20.3.Referine principale Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare: art. 20: Regimul refuzului de viz; art. 21: Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de control financiar preventiv; art. 22: Msuri operative (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul Finanelor Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate n efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legtur cu efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de control financiar preventiv etc.).Standard 21CONTINUITATEA ACTIVITII21.1.Descrierea standarduluiEntitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel economico-financiar.21.2.Cerine generale Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor propuse; Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuni ale echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii; schimbri de proceduri etc.; Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vederea asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu: angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte considerente; delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.); contracte deservicepentru ntreinerea echipamentelor din dotare; contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare; Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a msurilor care s previn apariia lor.21.3.Referine principale Legea nr. 53/2003 Codul muncii, republicat; Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005; Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.Standard 22STRATEGII DE CONTROL22.1.Descrierea standarduluiEntitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.22.2.Cerine generale Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de control adecvat crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politica i programele entitii publice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la nivelul exigenelor preconizate; Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct fundamentarea i realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i mai dificile; Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitnd studii, n vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor necesare, a pregtirii personalului de control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a modului de evaluare a controalelor etc.; Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larg a modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora, regsim: activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor; coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea etc.; clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total; control selectiv (prin sondaj); clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de perfecionare; control de adaptare etc.; clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu; control exterior; clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control ierarhic; control de specialitate; clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect; control ncruciat; clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control normativ; control practic; control teoretic; clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru alii; clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat; clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: controlex-ante; control concomitent; controlex-post; etc.22.3.Referine principale Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare.Standard 23ACCESUL LA RESURSE23.1.Descrierea standarduluiManagerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.23.2.Cerine generale Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora; Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul pierderilor poteniale, care trebuie apreciate periodic. La determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat; ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare). Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena acestor verificri.23.3.Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului; Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice; Legile bugetare anuale; Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile ulterioare; Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile ulterioare; Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas; Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.Standard 24VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI24.1.Descrierea standarduluiEntitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni.24.2.Cerine generale Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuie rezolvate operativ, prin msuri corective; Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea obiectivelor; Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sau conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre acestea, opiune care revine managerului; Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.24.3.Referine principale Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.Standard 25AUDITUL INTERN25.1.Descrierea standarduluiEntitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea riscului.25.2.Cerine generale Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern al entitii publice; Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora; Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.25.3.Referine principale Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, cu modificrile ulterioare; Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a auditului public intern n cadrul entitilor publice.ANEXA Nr. 2PROCEDURA OPERAIONAL*)[FORMAT EDITABIL WORD -Ordin-946-2005-ANEXA2-model-procedura-operationala]MODEL

Entitatea public .Departamentul (Direcia) ...COD: P.O. .Ediia .Revizia .Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

1.Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionaleElemente privind responsabilii/operaiuneaNumele i prenumeleFunciaDataSemntura

12345

1.1.Elaborat

1.2.Verificat

1.3.Aprobat

Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

2.Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionaleEdiia sau, dup caz, revizia n cadrul ediieiComponenta revizuitModalitatea revizieiData de la care se aplic prevederile ediiei sau reviziei ediiei

1234

2.1.Ediia Ixx

2.2.Revizia 1

2.3.Revizia 2

.Revizia .

.Ediia a II-axx

.Revizia 1

2.n..

Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

3.Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionaleScopul difuzriiExemplar nr.CompartimentFunciaNume i prenumeData primiriiSemntura

1234567

3.1.aplicare

3.2.aplicare

..

.informare

..

.eviden

..

.arhivare

..

.alte scopuri

3.n..

Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

4.Scopul procedurii operaionale4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate;4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii;4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului;4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n luarea deciziei;.4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale.Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

5.Domeniul de aplicare a procedurii operaionale5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional;5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti desfurate de entitatea public;5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea procedurat;5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii.Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

6.Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate6.1. Reglementri internaionale6.2. Legislaie primar6.3. Legislaie secundar6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publiceEntitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

7.Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional7.1. Definiii ale termenilorNr. crt.TermenulDefiniia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul

1.Procedura operaionalPrezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea realizrii activitii, cu privire la aspectul procesual

2.Ediie a unei proceduri operaionaleForma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operaionale, aprobat i difuzat

3.Revizia n cadrul unei ediiiAciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a procedurii operaionale, aciuni care au fost aprobate i difuzate

...

n..

7.2. Abrevieri ale termenilorNr. crt.AbreviereaTermenul abreviat

1.P.O.Procedura operaional

2.EElaborare

3.VVerificare

4.AAprobare

5.Ap.Aplicare

6.Ah.Arhivare

...

n..

Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

8.Descrierea procedurii operaionale8.1. Generaliti8.2. Documente utilizate8.2.1. Lista i proveniena documentelor8.2.2. Coninutul i rolul documentelor8.2.3. Circuitul documentelor8.3. Resurse necesare8.3.1. Resurse materiale8.3.2. Resurse umane8.3.3. Resurse financiare8.4. Modul de lucru8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitiiEntitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

9.Responsabiliti i rspunderi n derularea activitiiNr. crt.Compartimentul (postul)/aciunea (operaiunea)IIIIIIIVVVI.

0123456.

1.aE

2.bV

3.cA

4.dAp.

5.eAp.

6.fAh.

...

nz.

Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

10.Anexe, nregistrri, arhivriNr. anexDenumirea anexeiElaboratorAprobNumr de exemplareDifuzareArhivareAlte elemente

LocPerioad

012345678

1.

2.

.

n

Entitatea public.Departamentul (Direcia).Procedura operaional.Cod: P.O. .Ediia .Nr. de ex. .

Revizia .Nr. de ex. .

Pagina . din .

Exemplar nr. .

11.CuprinsNumrul componentei n cadrul procedurii operaionaleDenumirea componentei din cadrul procedurii operaionalePagina

Coperta

1.Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale

2.Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

3.Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale

4.Scopul procedurii operaionale

5.Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

6.Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

7.Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

8.Descrierea procedurii operaionale

9.Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

10.Anexe, nregistrri, arhivri

11.Cuprins

PRECIZRIcu privire la modelul de procedur operaionalA.Precizri generalea.1)Prezenta procedur operaional este un model.Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor publice n domeniul dezvoltrii sistemelor de management financiar i control, procedurile operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri formalizate etc.a.2)Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul propriu de management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur operaional n forma prezentat, n forme completate i mbuntite cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului de control intern/managerial nr. 17 Proceduri, prezentat n anexa nr. 1 la ordin.a.3)Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de management financiar i control intern/managerial, dispuse la articolele 2, 3 i 4 din ordin.a.4)Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management constituite n cele 25 de standarde de control intern/managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin.Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart amprenta fiecrui standard de control, dintre oricare din cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control, performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de control, auditarea i evaluarea.a.5)Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori interesai.a.6)n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor operaionale se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice.B.Precizri privind componentele modelului de procedur operaionalb.1)Precizri comune componentelorb.1.1)Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul.b.1.2)Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare utilizat.b.1.3)Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe.b.1.4)Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura operaional respectiv.b.1.5)n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a procedurii operaionale.b.2)Precizri specifice componentelorb.2.1)Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 1): responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie intern a conductorului entitii publice; cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.b.2.2)Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale (componenta 2): se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor; cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i 3, privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu se completeaz; coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii operaionale; la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.b.2.3)Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia, sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 3): coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii.b.2.4)Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4): entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii operaionale la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri operaionale elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i de alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii operaionale este i acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii.b.2.5)Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale (componenta 5): aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate responsabiliti etc.; de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se recomand: prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1); delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2); nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3); nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).b.2.6)Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate (componenta 6): aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de activitatea procedurat; este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate; gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.b.2.7)Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n proced