Norme Metodologice Ordin 3512 Actualizat 2013

5/28/2018 Norme Metodologice Ordin 3512 Actualizat 2013

1/18

NORME METODOLOGICE din 27 noiembrie 2008 de ntocmire siutilizre documentelor !inncir"contbileForma sintetic la data 23-Mar-2013. Acest act a fost creat utilizand tehnologia SintAct-Acte Sintetice. SintAct itehnologia Acte Sintetice sunt mrci inregistrate ale olters !lu"er.

(la data 01-Jan-2009 actul a fost aprobat de Ordinul 3512/2008)

#$% #orme generale

&' $ersoanele %re&azute la art. 1 din 'egea conta(ilitatii nr. 82(&))&) re%u(licata)consemneaza o%eratiunile economico-financiare) *n momentul efectuarii lor) *ndocumente +ustificati&e) %e (aza carora se fac *nregistrari *n conta(ilitate ,+urnale)fise si alte documente conta(ile) du%a caz.2' ocumentele +ustificati&e tre(uie sa cu%rinda urmatoarele elemente %rinci%ale/- denumirea documentului- denumireanumele si %renumele si) du%a caz) sediuladresa %ersoanei

+uridicefizice care *ntocmeste documentul- numarul documentului si data *ntocmirii acestuia- mentionarea %artilor care %artici%a la efectuarea o%eratiunii economico-financiare,cnd este cazul- continutul o%eratiunii economico-financiare si) atunci cnd este necesar) temeiullegal al efectuarii acesteia- datele cantitati&e si &alorice aferente o%eratiunii economico-financiare efectuate)du%a caz- numele si %renumele) %recum si semnaturile %ersoanelor care ras%und deefectuarea o%eratiunii economico-financiare) ale %ersoanelor cu atri(utii de controlfinanciar %re&enti& si ale %ersoanelor *n dre%t sa a%ro(e o%eratiunile res%ecti&e) du%acaz- alte elemente menite sa asigure consemnarea com%leta a o%eratiunilor efectuate.ocumentele care stau la (aza *nregistrarilor *n conta(ilitate %ot do(ndi calitatea dedocument +ustificati& numai *n conditiile *n care furnizeaza toate informatiile%re&azute de normele legale *n &igoare.

*' n cu%rinsul oricarui document emis de catre o societate comerciala tre(uie sa sementioneze si elementele %re&azute de legislatia din domeniu) res%ecti& forma+uridica) codul unic de *nregistrare si ca%italul social) du%a caz.+' ocumentele +ustificati&e %ro&enite din tranzactiio%eratiuni de cum%arare a unor(unuri de la %ersoane fizice) %e (aza de (orderouri de achizitii) %ot fi *nregistrate *nconta(ilitate numai *n cazul *n care se face do&ada intrarii *n gestiune a (unurilorres%ecti&e.,' n cazul *n care documentele se refera la cheltuieli %entru %restari de ser&iciiefectuate de %ersoane fizice im%use %e (aza de norme de &enit) %entru a fi

*nregistrate *n conta(ilitate) acestea tre(uie sa ai(a la (aza contracte sau con&entiici&ile) *ncheiate *n acest sco%) si documentul %rin care se face do&ada %latii) res%ecti&

dis%ozitia de %lata*ncasare.-' n conformitate cu %re&ederile 'egii nr. 82(&))&) re%u(licata) conta(ilitatea setine *n lim(a romna si *n moneda nationala. 4onta(ilitatea o%eratiunilor efectuate *n&aluta se tine att *n moneda nationala) ct si *n &aluta) %otri&it reglementarilorela(orate *n acest sens.ocumentele +ustificati&e si financiar-conta(ile %ot fi *ntocmite si *ntr-o alta lim(a sialta moneda daca acest fa%t este %re&azut e5%res %rintr-un act normati& ,dee5em%lu) 4odul fiscal) referitor la factura.7' ocumentele conta(ile - +urnale) fise etc. -) care ser&esc la %relucrarea)

Pag. 1 din 18 Act sintetic la data 23-Mar-2013 pentru Norme Metodologice din 2008

Text creat de SintAct olters !lu"er - tel#031$22%%100& contact'"olters(lu"er.ro


2/18

centralizarea si *nregistrarea *n conta(ilitate a o%eratiunilor consemnate *ndocumentele +ustificati&e) *ntocmite manual sau %rin utilizarea sistemelor informaticede %relucrare automata a datelor) tre(uie sa cu%rinda elemente cu %ri&ire la/- felul) numarul si data documentului +ustificati&- sumele cores%unzatoare o%eratiunilor efectuate- conturile sintetice si analitice de(itoare si creditoare

- semnaturile %entru *ntocmire si &erificare) du%a caz.8' nscrierea datelor *n documente se face cu cerneala) cu %i5 cu %asta sau %rinutilizarea sistemelor informatice de %relucrare automata a datelor) du%a caz.)' 6egimul +uridic al documentelor *n forma electronica) ce contin date %ri&indo%eratiunile economice de schim( sau &nzare de (unuri ori ser&icii *ntre %ersoanecare emit si %rimesc facturi) (onuri fiscale sau chitante *n forma electronica) estesta(ilit de 'egea nr. 2-0(2007 %ri&ind *nregistrarea o%eratiunilor comerciale %rinmi+loace electronice.Facturile si chitantele *n forma electronica) emise fara *nde%linirea conditiilor%re&azute de legea mai sus mentionata) nu au calitatea de document +ustificati&) *n

*ntelesul %re&ederilor 'egii nr. 82(&))&) re%u(licata.

&0' n documentele +ustificati&e si *n cele conta(ile nu sunt admise stersaturi)modificari sau alte asemenea %rocedee) %recum si lasarea de s%atii li(ere *ntreo%eratiunile *nscrise *n acestea sau file li%sa.7rorile se corecteaza %rin taierea cu o linie a te5tului sau a cifrei gresite) %entru caacestea sa %oata fi citite) iar deasu%ra lor se scrie te5tul sau cifra corecta.4orectarea se face *n toate e5em%larele documentului si se confirma %rin semnatura%ersoanei care a *ntocmitcorectat documentul +ustificati&) mentionndu-se si dataefectuarii corecturii.&&' n cazul documentelor +ustificati&e la care nu se admit corecturi) cum sunt cele%e (aza carora se %rimeste) se eli(ereaza sau se +ustifica numerarul) ori al altordocumente %entru care normele de utilizare %re&ad asemenea restrictii) documentul

*ntocmit gresit se anuleaza si ramne *n carnetul res%ecti&.'a corectarea documentului +ustificati& *n care se consemneaza o%eratii de %redare-%rimire a &alorilor materiale si a mi+loacelor fi5e este necesara confirmarea) %rinsemnatura) att a %redatorului) ct si a %rimitorului.&2' n cazul com%letarii documentelor %rin utilizarea sistemelor informatice de%relucrare automata a datelor) corecturile sunt admise numai *nainte de %relucrareaacestora) mentionndu-se data rectificarii si semnatura celui care a facutmodificarea. ocumentele %rezentate *n listele de erori) anulari sau com%letari ,%e(aza carora se fac modificari *n fisiere sau *n (aza de date a unitatii tre(uie sa fiesemnate de %ersoanele *m%uternicite de conducerea unitatii.&*' n cazul *n care %relucrarea documentelor +ustificati&e se face de catre un tert,%ersoana fizica sau +uridica) *n relatiile dintre terti si unitatile (eneficiare este

necesar ca %entru efectuarea cores%unzatoare a *nregistrarilor *n conta(ilitate sa seres%ecte urmatoarele reguli/- documentele +ustificati&e sa fie *ntocmite corect si la tim% de catre unitatile(eneficiare) acestea ras%unznd de realitatea datelor *nscrise *n documenteleres%ecti&e- documentele conta(ile) *ntocmite de terti %e (aza documentelor +ustificati&e)tre(uie %redate unitatilor (eneficiare la termenele sta(ilite %rin contractele saucon&entiile ci&ile *ncheiate) tertii ras%unznd de corectitudinea %relucrarii datelor- *n conditiile *n care %restatorul de ser&icii de %relucrare a documentelor nu este




3/18

%ersoana fizica sau +uridica autorizata %otri&it 8rdonantei 9u&ernului nr. -,(&))+%ri&ind organizarea acti&itatii de e5%ertiza conta(ila si a conta(ililor autorizati)re%u(licata) unitatile (eneficiare tre(uie sa efectueze &erificarea documentelorconta(ile o(tinute de la terti) *n sensul cu%rinderii tuturor documentelor +ustificati&e%redate %entru %relucrare) al res%ectarii cores%ondentei conturilor si e5actitatiisumelor *nregistrate.&+' n &ederea *nregistrarii *n +urnale) fise si *n celelalte documente conta(ile ao%eratiunilor economico-financiare consemnate *n documentele +ustificati&e) %otri&itformelor de *nregistrare *n conta(ilitate utilizate de unitati) se %oate face contareadocumentelor +ustificati&e) indicndu-se sim(olurile conturilor sintetice si analitice)de(itoare si creditoare) *n conformitate cu %lanul de conturi general a%lica(il.nregistrarile *n conta(ilitatea sintetica si analitica se fac %e (aza de documente

+ustificati&e) fie document cu document) fie %e (aza unui centralizator *n care sunt*nscrise mai multe documente +ustificati&e al caror continut se refera la o%eratiuni deaceeasi natura si %erioada.n cazul o%eratiunilor conta(ile %entru care nu se *ntocmesc documente +ustificati&e)

*nregistrarile *n conta(ilitate se fac %e (aza de note de conta(ilitate care au la (aza

note +ustificati&e sau note de calcul) du%a caz.n cazul stornarilor) %e documentul initial se mentioneaza numarul si data notei deconta(ilitate %rin care s-a efectuat stornarea o%eratiunii) iar *n nota de conta(ilitatede stornare se mentioneaza documentul) data si numarul de ordine ale o%eratiuniicare face o(iectul stornarii.4orectarea *nregistrarilor facute *n conta(ilitate se face numai %e (aza notelor deconta(ilitate *ntocmite *n acest sco%.nregistrarile *n conta(ilitate se fac cronologic) %rin res%ectarea succesiuniidocumentelor du%a data de *ntocmire sau de intrare a acestora *n unitate sisistematic) *n conturi sintetice si analitice) *n conformitate cu regulile sta(ilite %entrufiecare forma de *nregistrare *n conta(ilitate.nregistrarile *n conta(ilitate se %ot face manual sau utilizndu-se sistemeleinformatice de %relucrare automata a datelor.&+&' nregistrarea *n conta(ilitate a o%era:iunilor economico-financiare seefectueaz) de regul) lunar.&+2' $rin e5ce%:ie de la %re&ederile %ct. 1;1) entit:ile care *n e5erci:iul financiar%recedent au *nregistrat o cifr de afaceri su( echi&alentul *n lei al sumei de 3


4/18

&,' Factura se *ntocmeste si se utilizeaza *n conformitate cu %re&ederile 4oduluifiscal.$entru li&rarile de (unuri sau %restarile de ser&icii %entru care %ersoanele im%oza(ilesunt scutite fara dre%t de deducere a ta5ei %e &aloarea adaugata si nu sunt o(ligatesa *ntocmeasca facturi) *n conformitate cu %re&ederile 4odului fiscal si ale normelormetodologice de a%licare a acestuia) o%eratiunile economice se *nregistreaza *n (aza

contractelor *ncheiate *ntre %arti si a documentelor financiar-conta(ile sau (ancarecare sa ateste acele o%eratiuni) cum sunt/ a&iz de *nsotire a marfii) chitanta)dis%ozitie de %lata*ncasare) e5tras de cont (ancar) nota de conta(ilitate etc.) du%acaz.&-' 6egistrele de conta(ilitate si formularele financiar-conta(ile %ot fi ada%tate *nfunctie de s%ecificul si necesitatile %ersoanelor %re&azute la art. 1 din 'egea nr.82(&))&) re%u(licata) cu conditia res%ectarii continutului de informatii si a normelorde *ntocmire si utilizare a acestora. Acestea %ot fi %reti%arite sau editate cu a+utorulsistemelor informatice de %relucrare automata a datelor.#umarul de e5em%lare al formularelor financiar-conta(ile %oate fi diferit de cel%re&azut *n %rezentele norme metodologice) *n conditiile *n care %rocedurile %ro%rii

%ri&ind organizarea si conducerea conta(ilitatii im%un acest lucru.n situatia *n care acti&itatea de *ntocmire a documentelor +ustificati&e si financiar-conta(ile este *ncredintata *n (aza unui contract de %restari de ser&icii unor %ersoanefizice sau +uridice) normele %ro%rii interne de *ntocmire si utilizare a formularelorres%ecti&e se ada%teaza *n mod cores%unzator) fiind o(ligatoriu sa se %re&ada *ncontract clauze referitoare la *ntocmirea si utilizarea formularelor *n aceste conditii.Se %ot sta(ili norme %ro%rii de *ntocmire si utilizare a formularelor financiar-conta(ile) cu conditia ca acestea sa nu contra&ina reglementarilor legale *n &igoare.#e*ntocmirea) *ntocmirea eronata sisau neutilizarea documentelor +ustificati&e sifinanciar-conta(ile) conform %re&ederilor %rezentelor norme metodologice) sesanctioneaza %otri&it dis%ozitiilor legale.&7' $ersoanele %re&azute la art. 1 din 'egea nr. 82(&))&) re%u(licata) &or asiguraun regim intern de numerotare a formularelor financiar-conta(ile) astfel/- %ersoanele care ras%und de organizarea si conducerea conta(ilitatii &or desemna)%rin decizie interna scrisa) o %ersoana sau mai multe) du%a caz) care sa ai(a atri(utii%ri&ind alocarea si gestionarea numerelor aferente- fiecare formular &a a&ea un numar de ordine sau o serie) du%a caz) numar sauserie ce tre(uie sa fie sec&ential,a) sta(ilit,a de societate. n alocarea numerelor se&a tine cont de structura organizatorica) res%ecti& gestiuni) %uncte de lucru)sucursale etc.- %ersoanele %re&azute la art. 1 din 'egea nr. 82(&))&) re%u(licata) &or emite%roceduri %ro%rii de sta(ilire sisau alocare de numere ori serii) du%a caz) %rin carese &a mentiona) %entru fiecare e5ercitiu financiar) care este numarul sau seria de la

care se emite %rimul document.#.% 6egistrele de conta(ilitate&8' $otri&it %re&ederilor 'egii nr. 82(&))&) re%u(licata) registrele de conta(ilitateo(ligatorii sunt/ 6egistrul-+urnal ,cod 1;-1-1) 6egistrul-in&entar ,cod 1;-l-2 si4artea mare ,cod 1;-1-3.6egistrele de conta(ilitate se utilizeaza *n stricta concordanta cu destinatia acestorasi se %rezinta *n mod ordonat si astfel com%letate *nct sa %ermita *n orice momentidentificarea si controlul o%eratiunilor conta(ile efectuate.6egistrele de conta(ilitate se %ot %rezenta su( forma de registru) foi &olante sau

Pag. % din 18 Act sintetic la data 23-Mar-2013 pentru Norme Metodologice din 2008



5/18

listari informatice) du%a caz.#umerotarea %aginilor registrelor se &a face *n ordine crescatoare) iar &olumele se&or numerota *n ordinea com%letarii lor.&)' 6egistrul-+urnal ,cod 1;-1-1 este un document conta(il o(ligatoriu *n care se

*nregistreaza cronologic toate o%eratiunile economico-financiare.8%eratiunile de aceeasi natura) realizate *n acelasi loc de acti&itate ,atelier) sectie

etc.) %ot fi reca%itulate *ntr-un document centralizator) denumit +urnal au5iliar) caresta la (aza *nregistrarii *n 6egistrul-+urnal.>nitatile %ot utiliza +urnale au5iliare %entru/ o%eratiunile de casa si (anca)decontarile cu furnizorii) situatia *ncasarii-achitarii facturilor etc.8rice *nregistrare *n 6egistrul-+urnal tre(uie sa cu%rinda elemente cu %ri&ire la/ felul)numarul si data documentului +ustificati&) e5%licatii %ri&ind o%eratiunile res%ecti&e siconturile sintetice de(itoare si creditoare *n care s-au *nregistrat sumelecores%unzatoare o%eratiunilor efectuate.>nitatile care utilizeaza +urnale au5iliare %ot *nregistra *n 6egistrul-+urnal sumelecentralizate %e conturi) %reluate din aceste +urnale.7ditarea 6egistrului-+urnal se efectueaza la cererea organelor de control sau *n

functie de necesitatile %ro%rii.20' $ersoanele fizice care desfasoara acti&itati inde%endente si conduc conta(ilitatea*n %artida sim%la) *n conformitate cu %re&ederile legale) *ntocmesc 6egistrul +urnal de*ncasari si %lati ,cod 1;-1-1() %recum si alte documente de e&identa %re&azute delegislatia *n domeniu.2&' 6egistrul-in&entar ,cod 1;-1-2 este un document conta(il o(ligatoriu *n care se

*nregistreaza toate elementele de acti& si de %asi&) gru%ate *n functie de natura lor)in&entariate de unitate) %otri&it legii.6egistrul-in&entar se *ntocmeste la *nfiintarea unitatii) cel %utin o data %e an %e%arcursul functionarii unitatii) cu ocazia fuziunii) di&izarii sau *ncetarii acti&itatii)%recum si *n alte situatii %re&azute de lege) %e (aza de in&entar fa%tic.n acest registru se *nscriu) *ntr-o forma reca%itulati&a) elementele in&entariate du%anatura lor) suficient de detaliate %entru a %utea +ustifica continutul fiecarui %ost al(ilantului.6egistrul-in&entar se com%leteaza %e (aza in&entarierii fa%tice a fiecarui cont deacti& si de %asi&. 7lementele de acti& si de %asi& *nscrise *n 6egistrul-in&entar au la(aza listele de in&entariere sau alte documente care +ustifica continutul acestora lasfrsitul e5ercitiului financiar.n cazul *n care in&entarierea are loc %e %arcursul anului) *n 6egistrul-in&entar se

*nregistreaza soldurile e5istente la data in&entarierii) la care se adauga rula+eleintrarilor si se scad rula+ele iesirilor de la data in&entarierii %na la data *ncheieriie5ercitiului financiar.22' $e (aza 6egistrului-in&entar si a (alantei de &erificare de la 31 decem(rie se

*ntocmeste (ilantul care face %arte din situatiile financiare anuale) ale carui %osturi)*n conformitate cu %re&ederile 'egii nr. 82(&))&) re%u(licata) si ale reglementarilorconta(ile a%lica(ile) tre(uie sa cores%unda cu datele *nscrise *n conta(ilitate) %use deacord cu situatia reala a elementelor de acti& si de %asi& sta(ilita %e (azain&entarului.2*' 4artea mare ,cod 1;-1-3 este un registru conta(il o(ligatoriu *n care se

*nregistreaza lunar si sistematic) %rin regru%area conturilor) miscarea si e5istentatuturor elementelor de acti& si de %asi&) la un moment dat. Acesta este un documentconta(il de sinteza si sistematizare si contine sim(olul contului de(itor si al conturilor


Text creat de SintAct !olters "lu#er - tel$031%22&&100' contact(#olters)lu#er.ro


6/18

creditoare corespondente, rulajul debitor si creditor, precum si soldul contului.Registrul Cartea mare poate contine cte o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat deunitate. Cartea mare sta la baza ntocmirii balantei de verificare.Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse.Editarea Cartii mari se efectueaza la cererea organelor de control sau n functie denecesitatile proprii.24. Registrul-jurnal, Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza nunitate timp de 1 ani de la data nc!eierii e"ercitiului financiar n cursul caruia aufost ntocmite, iar n caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite

n termen de ma"imum # de zile de la constatare.$ersoanele fizice care utilizeaza te!nica de calcul trebuie sa asigure listarea acestora

n orice moment pe parcursul celor 1 ani de pastrare.$ersoanele prevazute la art. 1 din %egea nr. 82/1991, republicata, care utilizeaza,potrivit legii, registre si formulare specifice privind activitatea financiara si contabila,reglementate prin actele normative n vigoare, procedeaza la nscrierea datelor naceste registre si formulare potrivit normelor specifice, prezentate n actelenormative respective, precum si prezentelor norme metodologice privind

documentele justificative si financiar-contabile.(C) Formele de nregistrare n contabilitate25. Formele de nregistrare n contabilitate reprezinta sistemul de registre, formularesi documente contabile corelate ntre ele, care servesc la nregistrarea cronologica sisistematica n contabilitate a operatiunilor economico-financiare efectuate peparcursul e"ercitiului financiar.26. $rincipalele forme de nregistrare n contabilitate a operatiunilor economico-financiare n cazul unitatilor care conduc contabilitatea n partida dubla sunt& 'pe

jurnale', 'maestru-sa!' si forma combinata 'maestru-sa! cu jurnale'.27. (n cadrul formei de nregistrare n contabilitate 'pe jurnale', principalele registresi formulare care se utilizeaza sunt&- Registrul-jurnal )cod 1*-1-1+- Registrul-inventar )cod 1*-1-+- Cartea mare )cod 1*-1-#+- jurnale au"iliare- alanta de verificare.Registrul-jurnal )cod 1*-1-1+ se utilizeaza pentru nregistrarea cronologica a tuturoroperatiunilor economico-financiare consemnate n documentele justificative. $entruoperatiunile care nu au la baza documente justificative se ntocmeste /ota decontabilitate )cod 1*-0-2+./otele de contabilitate se ntocmesc pe baza de note justificative sau note de calculsi se nregistreaza n mod cronologic n Registrul-jurnal.3nitatile pot utiliza jurnale au"iliare pe feluri de operatiuni, cum sunt&

1.4urnal privind operatiunile de casa si banca )cod 1*-0-5+.4urnal privind decontarile cu furnizorii )cod 1*-0-0+#.6ituatia ncasarii-ac!itarii facturilor )cod 1*-0-7+*.4urnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri )cod 1*-0-8+5.4urnal privind salariile si contributia pentru asigurari sociale, protectia sociala asomerilor si asigurarile de sanatate )cod 1*-0-1+90.4urnal privind operatiuni diverse )cod 1*-0-17+.%unar sau la alta perioada prevazuta de lege, n fiecare jurnal au"iliar se stabilesctotalurile sumelor debitoare sau creditoare nregistrate n cursul lunii )perioadei+,




7/18

totaluri care se nscriu n Registrul-jurnal.Contabilitatea analitica se poate tine fie direct pe aceste jurnale )pentru uneleconturi+, fie cu ajutorul altor formulare tipizate comune )fisa de cont analitic pentruvalori materiale, fisa de cont pentru operatiuni diverse etc.+ sau specifice, folosite nacest scop.$entru unele conturi, pe lnga jurnalul privind operatiunile de credit se ntocmeste si

situatia privind operatiunile de debit.(nregistrarile n jurnale se fac n mod cronologic n tot cursul lunii )perioadei+ saunumai la sfrsitul lunii )perioadei+, fie direct pe baza documentelor justificative, fiepe baza documentelor centralizatoare ntocmite pentru operatiunile aferente lunii)perioadei+ respective, care sunt consemnate cronologic n acestea.Cartea mare )cod 1*-1-#+ este documentul de sistematizare contabila care cuprindetoate conturile sintetice si reflecta e"istenta si miscarea tuturor elementelor de activsi de pasiv la un moment dat.Cartea mare serveste la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor conturilor si sta labaza ntocmirii balantei de verificare.$entru stabilirea rulajelor se preia n Cartea mare rulajul creditor din jurnalul

contului respectiv, iar rulajul debitor se stabileste prin totalizarea sumelor preluatedin coloanele de conturi corespondente ale jurnalelor.6oldul debitor sau creditor al fiecarui cont se stabileste n functie de rulajeledebitoare si creditoare ale contului respectiv, tinndu-se seama de soldul de la

nceputul anului, care se nscrie pe rndul destinat n acest scop.alanta de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea nregistrariicorecte n contabilitate a operatiunilor efectuate si controlul concordantei dintrecontabilitatea sintetica si cea analitica, precum si principalul instrument pe bazacaruia se ntocmesc raportarile contabile stabilite potrivit legii.alanta de verificare a conturilor sintetice, precum si balantele de verificare aleconturilor analitice se ntocmesc cel putin anual, la nc!eierea e"ercitiului financiarsau la termenele de ntocmire a raportarilor contabile, la alte perioade prevazute deactele normative n vigoare si ori de cte ori se considera necesar.28. (n cadrul formei de nregistrare 'maestru-sa!', principalele registre si formularecare se utilizeaza sunt&- Registrul-jurnal )cod 1*-1-1+- Registrul-inventar )cod 1*-1-+- Cartea mare )sa! - cod 1*-1-#a+- alanta de verificare.Registrul-jurnal )cod 1*-1-1+ se utilizeaza pentru nregistrarea cronologica a tuturoroperatiunilor economico-financiare consemnate n documentele justificative, la fel ca

n cazul formei de nregistrare 'pe jurnale'.(n vederea nregistrarii n Registrul-jurnal, documentele justificative sunt supuse

prelucrarii contabile )sortare pe feluri de operatiuni, verificare, evaluare, contare+.:aca pentru acelasi fel de operatiuni e"ista mai multe documente justificative,acestea se totalizeaza cu ajutorul documentelor cumulative ntocmite fie pentrudebitul, fie pentru creditul contului care reflecta asemenea operatiuni.$entru operatiunile care nu au la baza documente justificative se ntocmeste /ota decontabilitate )cod 1*-0-2+.Cartea mare )sa! - cod 1*-1-#a+ este documentul de sistematizare a nregistrarilorcontabile n conturile sintetice.(nregistrarile n Cartea mare )sa!+ se fac pe baza documentelor justificative, a




8/18

documentelor cumulative si a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic, lunar sau oride cte ori este nevoie. (nregistrarea n acest document, desc!is pentru fiecare contsintetic, este precedata de nregistrarea n Registrul-jurnal.%a sfrsitul lunii )perioadei+, pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare )sa!+ sestabilesc totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor si ale conturilorcorespondente. ;otalul sumelor conturilor corespondente trebuie sa fie egale cu

rulajul debitor sau creditor al contului respectiv.Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul formularelor comune )fisa de cont pentruoperatiuni diverse, fisa de cont analitic pentru valori materiale+ sau cu ajutorulformularelor specifice folosite n acest scop.alanta de verificare se ntocmeste pe baza totalurilor preluate din Cartea mare)sa!+, respectiv din fisele desc!ise distinct pentru fiecare cont sintetic.$entru verificarea nregistrarilor n contabilitatea analitica se pot ntocmi balante deverificare analitice. %a institutiile publice, balantele de verificare sintetice se

ntocmesc lunar, iar balantele de verificare analitice, cel mai trziu la sfrsitultrimestrului pentru care se ntocmesc situatiile financiare.29. (n cazul utilizarii formei de nregistrare combinata 'maestru-sa! cu jurnale', pe

lnga fomularele mentionate la forma de nregistrare 'maestru-sa!' se utilizeazajurnalele au"iliare specifice formei de nregistrare 'pe jurnale'.(n Cartea mare )sa!+, pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite n jurnalse nscriu att n coloana destinata rulajului debitor sau creditor, ct si n coloaneleconturilor corespondente.%a institutiile publice si persoanele juridice fara scop patrimonial se poate folosiforma de nregistrare n contabilitate 'maestru-sa! simplificat'. (n acest caz,contabilitatea sintetica se tine pe fise de cont pentru operatiuni diverse )cod 1*-0-si 1*-0-a+, desc!ise pentru fiecare cont sintetic n Cartea mare )sa!+, iarcontabilitatea analitica se tine pe fisele mentionate la forma de nregistrare'maestru-sa!'.(D)


9/18

asigura prin evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fisele de magazie nregistrul stocurilor.(n metoda operativ-contabila se pot folosi urmatoarele formulare comune peeconomie&- Fisa de magazie )cod 1*-#-8 si 1*-#-8a, dupa caz+- Fisa de cont pentru operatiuni diverse )cod 1*-0-+

- Registrul stocurilor )cod 1*-#-11 si 1*-#-11a+.Fisele de magazie servesc pentru evidenta cantitativa, pe feluri de stocuri, la loculde depozitare, iar n contabilitate, pentru controlul operatiunilor nregistrate degestionar sau persoana desemnata, pentru preluarea n registrul stocurilor acantitatilor aflate n stoc, precum si pentru calculul valorii bunurilor e"istente n stocla sfrsitul lunii )perioadei+, n scopul confruntarii cu datele din contabilitateasintetica.%a gestiune, fisele de magazie se tin n ordinea n care sunt nscrise materialele nregistrul stocurilor. (n aceste fise cantitatile se nregistreaza zilnic de gestionar saupersoana desemnata, pe baza documentelor de intrare )factura, aviz de nsotire amarfii, nota de receptie si constatare de diferente etc.+ si a documentelor de iesire

)bon de consum, fisa limita de consum, aviz de nsotire a marfii, factura, bon detransfer etc.+, pozitie cu pozitie. :e asemenea, n fisele de magazie se nscriuplusurile de la inventar pe coloana '=ntrari' si minusurile de la inventar pe coloana'=esiri'.Erorile constatate n evidenta gestiunilor se corecteaza n prezenta persoanei careraspunde de nregistrarile efectuate n fisele de magazie, iar abaterile de la regulilede ntocmire si utilizare a documentelor se aduc la cunostinta conducatoruluicompartimentului financiar-contabil sau a persoanei desemnate sa conducacontabilitatea, dupa caz, pentru stabilirea masurilor care se impun.6emnatura persoanei desemnate pentru evidenta stocurilor n fisele de magazieconstituie dovada verificarii nregistrarilor efectuate si preluarii documentelor deintrare si de iesire a materialelor.(n contabilitate, documentele privind miscarea stocurilor se grupeaza pe gestiuni,surse de aprovizionare )de la furnizori, din prelucrare la terti, consum intern etc.+ si,

n cadrul acestora, pe conturi de materiale si gestiuni, iar n cadrul gestiunilor, pegrupe sau subgrupe de materiale, dupa caz.=ntrarile sau iesirile de bunuri de natura stocurilor se nregistreaza n contabilitateasintetica si analitica, fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul unorsituatii ntocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizareadatelor din documentele privind miscarea stocurilor.>erificarea nregistrarilor efectuate n conturile de stocuri si fisele de magazie se facecu ajutorul Registrului stocurilor )cod 1*-#-11 si 1*-#-11a+. (n acest scop, nRegistrul stocurilor, la sfrsitul fiecarei luni )perioade+, se nscriu pe feluri de stocuri,

grupate pe magazii )depozite+, conturi, grupe, eventual subgrupe, stocurilecantitative din fisele de magazie, se calculeaza valoarea cantitatilor aflate n stoc pebaza preturilor de nregistrare si se totalizeaza valoarea acestora pe pagini aleRegistrului stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi si magazii)depozite+.(n cazul n care se constata ca e"ista frecvente diferente ntre soldurile conturilor destocuri din Registrul stocurilor si cele din contabilitate, provenind din nregistrareaoperatiunilor, evaluarea cantitatilor de stocuri din documentele de intrare si de iesire,prelucrarea acestora etc., diferentele respective pot fi localizate printr-o noua




10/18

centralizare a intrarilor si iesirilor valorice de materiale, pe grupe sau feluri demateriale, iar totalurile obtinute se confrunta cu datele din Registrul stocurilor.32. $entru produse finite si produse reziduale, metoda operativ-contabila se aplica nacelasi mod ca si pentru stocuri de materii prime si materiale consumabile. (n acestcaz, evidenta cantitativa pe feluri de produse se tine la magazie )depozit+ cu ajutorulfiselor de magazie, iar evidenta valorica se tine n contabilitate cu ajutorul contului

sintetic de produse, desfasurat n analitic pe gestiuni, n care nregistrarile se fac pebaza datelor obtinute prin centralizarea zilnica a documentelor de miscare aproduselor respective.>erificarea nregistrarilor la sfrsitul lunii )perioadei+ se face, de asemenea, cuajutorul registrului stocurilor n care se stabilesc soldurile pe feluri de produse si petotal cont, prin transcrierea cantitatilor n stoc din fisele de magazie si evaluareaacestora pe baza preturilor de nregistrare.33.erificarea e"actitatii nregistrarilor din evidenta dela locurile de depozitare si din contabilitate se efectueaza prin punctajul periodicdintre cantitatile operate n fisele de magazie si cele din fisele de cont analitic dincontabilitate.(n metoda cantitativ-valorica se pot folosi urmatoarele formulare&- Fisa de magazie )cod 1*-#-8 si 1*-#-8a, dupa caz+- Fisa de cont pentru operatiuni diverse )cod 1*-0- si 1*-0-a+- alanta analitica a stocurilor )cod 1*-0-#c+.Evidenta cantitativa a materialelor se tine la gestiune cu ajutorul fiselor de magazie,care se tin n ordinea fiselor de cont analitic din contabilitate. (n fisele de magazie,

nregistrarile se fac zilnic, de catre gestionar sau de catre persoana desemnata, pebaza documentelor de intrare si de iesire a materialelor. :upa nregistrare,documentele respective se predau la contabilitate pe baza de borderou. (ncontabilitate, documentele se nregistreaza n fisele de cont analitic pentru valorimateriale si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce n prealabil s-a verificat modulde emitere si completare a documentelor privind miscarea materialelor. :easemenea, pe baza acelorasi documente, se ntocmesc situatiile centralizatoareprivind intrarile si iesirile de materiale, pentru nregistrare n contabilitatea sintetica.Controlul nregistrarilor din conturile sintetice si cele analitice ale stocurilor seasigura cu ajutorul balantei de verificare analitice, ntocmita separat pentru fiecarecont de stoc.(n vederea ntocmirii balantei de verificare este necesar sa se efectueze controlul

asupra concordantei stocurilor scriptice din fisele de magazie cu cele din fisele decont analitic pentru valori materiale.(n cazul institutiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum si n cazulinstitutiilor care au subunitati cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu aucompartimente proprii de contabilitate, contabilitatea analitica a stocurilor se poateasigura, n cadrul compartimentului financiar-contabil al institutiei al carei conducatorare calitatea de ordonator de credite, cu ajutorul Fisei de evidenta a materialelor si amaterialelor de natura obiectelor de inventar pe locuri de folosinta )cod 1*-#-?+.34.


11/18

produselor reziduale se aplica n acelasi mod ca si pentru celelalte stocuri, cuurmatoarele particularitati:- att intrarile, ct si iesirile valorice pot fi nregistrate n fisele de cont analiticpentru stocuri numai lunar, prin nmultirea cantitatilor totale de produse finite siproduse reziduale cu preturile unitare respective, fara a mai fi necesara evaluareacantitatilor de produse n documente;

- pentru controlul nregistrarilor din contabilitatea sintetica si cea analitica aproduselor finite, n locul balantei de verificare se poate folosi Registrul stocurilor.35.Metoda global-valorica se aplica pentru evidenta marfurilor si ambalajelor aflate

n unitatile de desfacere cu amanuntul (magazine, restaurante, bufete etc.,folosindu-se formularul comun !"isa de cont pentru operatiuni diverse! (cod #$-%-&&si raportul de gestiune, dupa caz.'otrivit acestei metode, contabilitatea analitica a marfurilor si ambalajelor se tineglobal-valoric, att la gestiune, ct si n contabilitate, iar verificarea concordantei

nregistrarilor din evidenta gestiunii si din contabilitate se efectueaza numai valoric,la perioade stabilite de unitate.Raportul de gestiune se completeaza pe baza documentelor de intrare si de iesire a

marfurilor si ambalajelor si de depunere a numerarului din vnzare, iar n fiselevalorice (tinute pe gestiuni n cadrul conturilor de marfuri si ambalaje dincontabilitate nregistrarile se fac pe baza acelorasi documente.oldurile valorice ale marfurilor si ambalajelor aflate n gestiune se verifica pe bazaraportului de gestiune predat la contabilitate sau cu ocazia inventarierii, dupa caz.36.Metoda global-valorica se foloseste, de asemenea, pentru evidenta rec)izitelorde birou, imprimatelor, materialelor destinate ambalarii, precum si la alte categoriide bunuri. *n acest caz, evidenta cantitativa se poate tine pe feluri de rec)izite,imprimate, materiale pentru ambalare etc., la locurile de gestionare, cu ajutorulfiselor de magazie (cod #$-+- si #$-+-a, care se completeaza de gestionar sau decatre persoana desemnata.videnta valorica a miscarilor se tine n contabilitate, pe gestiuni, n cadrul contuluide materiale consumabile, cu ajutorul fiselor de cont pentru operatiuni diverse (cod#$-%-&& si #$-%-&&a. *nregistrarile n fisele de magazie se fac pe bazadocumentelor de intrare si de iesire a materialelor consumabile respective si sepreiau de catre contabilitatea stocurilor, n prealabil facndu-se verificarea

nregistrarilor din fisele de magazie. 'rin centralizarea datelor din documentelerespective se asigura nregistrarea acestora att n fisele valorice pe gestiuni, ct si

n conturile sintetice de stocuri.37. 'entru materialele de natura obiectelor de inventar n folosinta se tine numaievidenta cantitativa cu ajutorul formularului "isa de evidenta a materialelor denatura obiectelor de inventar n folosinta (cod #$-+-/.*n contabilitate, evidenta valorica se tine cu ajutorul "isei de cont pentru operatiuni

diverse (cod #$-%-&& si #$-%-&&a, pe sectii (locuri de munca, unitati etc., n carenregistrarile se fac valoric n functie de intrari si iesiri (scoateri din uz.*n situatia returnarii obiectului de inventar uzat, operatiunea nregistrata n "isa deevidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosinta (cod #$-+-/ nupresupune nregistrarea unei intrari n evidenta magaziei (depozitului. 0atele dinprocesele-verbale pentru scoaterea din functiune a mijloacelor fi1ede declasare aunor bunuri materiale (obiecte de inventar se confrunta cu datele privind restituirilede obiecte de inventar uzate, consemnate n "isa de evidenta a materialelor denatura obiectelor de inventar n folosinta (cod #$-+-/.




12/18

2ontrolul e1actitatii nregistrarilor se efectueaza la perioadele stabilite de unitate sicu ocazia inventarierilor, evalundu-se stocurile e1istente pe baza listelor deinventariere (cod #$-+-#&, #$-+-#&a si #$-+-#&b si confruntndu-se soldul astfelobtinut cu soldul conturilor respective din contabilitate.38. 2ontabilitatea analitica a 03-urilor speciale si 4M2-urilor se tine la gestiunea de03-uri si 4M2-uri, cantitativ, pe persoanele sau comenzile pentru care sunt

destinate, cu ajutorul "isei de magazie (cod #$-+- si #$-+-a, iar n contabilitate,global-valoric, la nivel de produs.39. 2ontabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric sau numai valoric prinfolosirea inventarului permanent ori a inventarului intermitent.40. ntitatile care utilizeaza metoda inventarului intermitent efectueaza inventariereafaptica a stocurilor n cursul perioadei, anual, trimestrial sau lunar, dupa caz, dar numai trziu de finele perioadei de raportare pentru care are de determinat obligatiifiscale.Metoda inventarului intermitent consta n faptul ca intrarile de stocuri nu se

nregistreaza prin conturile de stocuri, respectiv conturile din clasa +, ci prin conturilede c)eltuieli, respectiv conturile din clasa %.

tabilirea iesirilor de stocuri n cursul perioadei are la baza inventarierea faptica astocurilor la sfrsitul perioadei. 5esirile de stocuri se determina ca diferenta ntrevaloarea stocurilor initiale, la care se adauga valoarea intrarilor, si valoarea stocurilorla sfrsitul perioadei stabilite pe baza inventarului, respectndu-se relatia 6 i 7 5- f,unde: - iesiri;5 - intrari;i - stoc initial;f - stoc final.8a nceputul e1ercitiului, respectiv al perioadei, dupa caz, se anuleaza stocul e1istentca o iesire de stoc prin nregistrarea acestuia n clase de c)eltuieli privind materiileprime, materialele etc.- articol contabil %11 6 +11.8a sfrsitul perioadei stocurile determinate n baza inventarierii efectuate, respectivcele care nu au fost consumate n procesul de productie sau vndute, dupa caz, se

nregistreaza ca o intrare de stoc- articol contabil +11 6 %11.5nventarierea stocurilor la sfrsitul perioadei se face n conformitate cu normelemetodologice emise de Ministerul conomiei si "inantelor privind organizarea siefectuarea inventarierii elementelor de activ si pasiv.*n conditiile n care comisiile de inventariere nu constata e1istenta de stocuri faptice,vor mentiona acest fapt n procesul-verbal al comisiei de inventariere.

8a locul de depozitare sau de utilizare n procesul de productie a stocurilor se tine oevidenta te)nica operativa a stocurilor pe baza de fisa de magazie sau altedocumente stabilite de unitate, n conformitate cu procedurile proprii elaborate deconducerea acesteia.5esirile de stocuri aferente unei perioade, nregistrate n contabilitatea financiara, vorfi corelate cu c)eltuielile evidentiate n contabilitatea de gestiune, pe comenzi,produse etc., dupa caz, n functie de consumurile te)nologice normate.5nventarul intermitent nu se utilizeaza n comertul cu amanuntul n situatia n carese aplica metoda global-valorica.




13/18

'erioada la care se efectueaza inventarierea faptica a stocurilor se alege astfel nctsa poata fi stabilite corect obligatiile legale (contabile, fiscale etc.(E) Reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse41. 'entru a putea fi nregistrate n contabilitate, operatiunile economico-financiaretrebuie sa fie justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite potrivitprezentelor norme metodologice.

'entru acele situatii n care prin alte reglementari speciale se prevede ca formularuloriginal trebuie sa fie pastrat la alta unitate, atunci la nregistrarea n contabilitateeste folosita copia documentului respectiv.42. 9rice persoana care constata pierderea, sustragerea sau distrugerea unordocumente justificative sau contabile are obligatia sa aduca la cunostinta, n scris, ntermen de &$ de ore de la constatare, conducatorului unitatii (administratoruluiunitatii, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionariiunitatii respective.*n termen de cel mult + zile de la primirea comunicarii, conducatorul unitatii trebuiesa nc)eie un proces-verbal, care sa cuprinda:- datele de identificare a documentului disparut;

- numele si prenumele persoanei responsabile cu pastrarea documentului;- data si mprejurarile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv.'rocesul-verbal se semneaza de catre:- conducatorul unitatii;- conducatorul compartimentului financiar-contabil al unitatii sau persoana

mputernicita sa ndeplineasca aceasta functie;- persoana responsabila cu pastrarea documentului; si- seful ierar)ic al persoanei responsabile cu pastrarea documentului, dupa caz.2nd disparitia documentelor se datoreaza nsusi conducatorului unitatii, masurileprevazute de prezentele norme metodologice se iau de catre ceilalti membri aiconsiliului de administratie, dupa caz.*n conditiile n care documentul pierdut a fost ntocmit de catre unitate ntr-unsingur e1emplar, reconstituirea acestuia se face urmnd aceleasi proceduri prin carea fost ntocmit documentul original, mentionndu-se n antetul documentului ca estereconstituit, si sta la baza nregistrarilor n contabilitate.43. 9ri de cte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituieinfractiune, se ncunostinteaza imediat organele de urmarire penala.44. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui !dosar de reconstituire!,

ntocmit separat pentru fiecare caz.0osarul de reconstituire trebuie sa contina toate lucrarile efectuate n legatura cuconstatarea si reconstituirea documentului disparut, si anume:- sesizarea scrisa a persoanei care a constatat disparitia documentului;- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;

- dovada sesizarii organelor de urmarire penala sau dovada sanctionarii disciplinarea persoanei vinovate, dupa caz;- dispozitia scrisa a conducatorului unitatii pentru reconstituirea documentului;- o copie a documentului reconstituit.45. *n cazul n care documentul disparut a fost emis de alta unitate, reconstituirea seva face de unitatea emitenta, prin realizarea unei copii de pe documentul e1istent launitatea emitenta. *n acest caz, unitatea emitenta va trimite unitatii solicitante, ntermen de cel mult # zile de la primirea cererii, documentul reconstituit.46. 0ocumentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu si vizibil mentiunea




14/18

!0'8524

n contabilitate. *n acest caz, vinovatii de pierderea, sustragerea sau distrugereadocumentelor suporta paguba adusa unitatii, salariatilor sau altor unitati, sumelerespective recuperndu-se potrivit prevederilor legale.47. *n cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii e1emplarului original al facturii,emitentul trebuie sa emita un duplicat al facturii pierdute, sustrase sau distruse.0uplicatul poate fi:- o factura noua, care sa cuprinda aceleasi date ca si factura initiala, si pe care sa sementioneze ca este duplicat si ca nlocuieste factura initiala; sau- o fotocopie a facturii initiale, pe care sa se aplice stampila societatii si sa sementioneze ca este duplicat si ca nlocuieste factura initiala.48. 'entru pagubele generate de pierderea, sustragerea sau distrugerea

documentelor se stabilesc raspunderi materiale, care cuprind si eventualele c)eltuieliocazionate de reconstituirea documentelor respective.>asirea ulterioara a documentelor originale, care au fost reconstituite, poateconstitui motiv de revizuire a sanctiunilor aplicate, n conditiile legii.*n cazul gasirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaza pe bazaunui proces-verbal, si se pastreaza mpreuna cu procesul-verbal n dosarul dereconstituire.49. 2onducatorii unitatilor vor lua masuri pentru asigurarea nregistrarii si evidenteicurente a tuturor lucrarilor ntocmite, primite sau e1pediate, stabilirea si evidentaresponsabililor de pastrarea acestora, evidenta tuturor reconstituirilor de documente,precum si pentru pastrarea dosarelor de reconstituire, pe toata durata de pastrare adocumentului reconstituit.(F) 4r)ivarea si pastrarea registrelor si a documentelor financiar-contabile50. 'ersoanele prevazute la art. # din 8egea nr. 82/1991, republicata, au obligatiapastrarii n ar)iva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile,precum si a documentelor justificative care stau la baza nregistrarii n contabilitate.'astrarea registrelor si a documentelor justificative si contabile se face la domiciliulfiscal sau la sediile secundare, dupa caz.Registrele si documentele justificative si contabile se pot ar)iva, n baza unorcontracte de prestari de servicii, cu titlu oneros, de catre alte persoane juridiceromne care dispun de conditii corespunzatoare. i n acest caz, raspunderea privindar)ivarea documentelor financiar-contabile revine administratorului, ordonatorului decredite sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii beneficiare.

nitatea care a ncredintat documentele spre ar)ivare, respectiv unitateabeneficiara, va nstiinta organul fiscal teritorial de care apartine despre aceastasituatie.2u ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, persoanele juridice suntobligate, la cerere, sa prezinte la domiciliul fiscal documentele solicitate.9rganele de control ale Ministerului conomiei si "inantelor pot interzice ar)ivarearegistrelor, a documentelor justificative si contabile si n alte locatii dect la domiciliulfiscal sau la sediile secundare, daca considera ca acestea nu sunt pastratecorespunzator.

Pag. 1% din 18 Act sintetic la data 23-Mar-2013 pentru Norme Metodologice din 2008



15/18

51.


16/18

catre personalul implicat si respectarea acestora;c) gestionarea pachetelor de produse-program, asigurarea protectiei lor mpotrivaaccesului neautorizat, realizarea confidentialitatii datelor din sistemul informatic;d) stabilirea tipului de suport pentru pastrarea datelor de intrare, intermediare saude iesire;e) solutionarea eventualelor erori care pot sa apara n functionarea sistemului

informatic;f) verificarea completa sau prin sondaj a modului de functionare a procedurilor deprelucrare prevazute de sistemul informatic;g) verificarea totala sau prin sondaj a operatiunilor economico-financiare nregistrate

n contabilitate, astfel nct acestea sa fie efectuate n concordanta stricta cuprevederile actelor normative care le reglementeaza;h) verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat.59. Sistemele informatice de prelucrare automata a datelor n domeniul financiar-contabil trebuie sa raspunda la urmatoarele criterii considerate minimale:a) sa asigure concordanta stricta a rezultatului prelucrarilor informatice cuprevederile actelor normative care le reglementeaza;

b) sa precizeze tipul de suport care asigura prelucrarea datelor n conditii desiguranta;c) fiecare data nregistrata n contabilitate trebuie sa se regaseasca n continutul unuidocument, la care sa poata avea acces att beneficiarii, ct si organele de control;d) sa asigure listele operatiunilor efectuate n contabilitate pe baza de documente

justificative, care sa fie numerotate n ordine cronologica, interzicndu-se inserari,intercalari, precum si orice eliminari sau adaugari ulterioare;e) sa asigure reluarea automata n calcul a soldurilor conturilor obtinute anterior;f) sa asigure conservarea datelor pe o perioada de timp care sa respecte prevederileLegii nr. 82/1991, republicata;g) sa precizeze procedurile si suportul magnetic etern de arhivare a produselor-program, a datelor introduse, a situatiilor financiare sau a altor documente, cuposibilitatea de reintegrare n sistem a datelor arhivate;h) sa nu permita inserari, modificari sau eliminari de date pentru o perioada nchisa;i) sa asigure urmatoarele elemente constitutive ale nregistrarilor contabile:- data efectuarii nregistrarii contabile a operatiunii;- jurnalul de origine n care se regasesc nregistrarile contabile;- numarul documentului justificativ sau contabil !atribuit de emitent";j) sa asigure confidentialitatea si protectia informatiilor si a programelor prin parole,cod de identificare pentru accesul la informatii, copii de siguranta pentru programe siinformatii;k) sa asigure listari clare, inteligibile si complete, care sa contina urmatoareleelemente de identificare, n antet sau pe fiecare pagina, dupa caz:

- tipul documentului sau al situatiei;- denumirea unitatii;- perioada la care se refera informatia;- datarea listarilor;- paginarea cronologica;- precizarea programului informatic si a versiunii utilizate;l) sa asigure listarea ansamblului de situatii financiare si documente de sintezanecesare conducerii operative a unitatii;m) sa asigure respectarea continutului de informatii prevazut pentru formulare;




17/18

n) sa permita, n orice moment, reconstituirea continutului conturilor, listelor siinformatiilor supuse verificarii; toate soldurile conturilor trebuie sa fie rezultatul uneiliste de nregistrari si al unui sold anterior al acelui cont; fiecare nregistrare trebuiesa aiba la baza elemente de identificare a datelor supuse prelucrarii;o) sa nu permita:- deschiderea a doua conturi cu acelasi simbol;

- modificarea simbolului de cont n cazul n care au fost nregistrate date n acelcont;- suprimarea unui cont n cursul eercitiului financiar curent sau aferent eercitiuluifinanciar precedent, daca acesta contine nregistrari sau sold;- editarea a doua sau a mai multor documente de acelasi tip, cu acelasi numar sicontinut diferit de informatii;p) sa permita suprimarea unui cont care nu are nregistrari pe parcursul a cel putin #ani !eercitii financiare", n mod automat sau manual;r) sa prevada n documentatia produsului informatic modul de organizare si tipulsistemului de prelucrare:- monopost sau multipost;

- monosocietate sau multisocietate;- retea de calculatoare;- portabilitatea fisierelor de date;s) sa precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor:- preluari pe loturi cu control ulterior;- preluari n timp real cu efectuarea controlului imediat;- combinarea celor doua tipuri;t) sa permita culegerea unui numar nelimitat de nregistrari pentru operatiunilecontabile;u) sa posede documentatia tehnica de utilizare a programelor informatice necesaraeploatarii optime a acestora;v) sa respecte reglementarile n vigoare cu privire la securitatea datelor si fiabilitateasistemului informatic de prelucrare automata a datelor.60. $laboratorii de programe informatice au obligatia de a prevedea, prin contractelede livrare a programelor informatice, clauze privind ntretinerea si adaptareaproduselor livrate, precum si clauze privind eliminarea posibilitatilor de modificare aprocedurilor de prelucrare automata a datelor de catre utilizatori.%nitatile de informatica sau persoanele care efectueaza lucrari cu ajutorul sistemuluiinformatic de prelucrare automata a datelor poarta raspunderea prelucrarii cueactitate a informatiilor din documente, iar beneficiarii raspund pentru eactitatea sirealitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare.61. %tilizatorul trebuie:- sa se asigure de perenitatea documentatiei, a diferitelor versiuni ale produsului-

program;- sa organizeze arhivarea datelor, programelor sau produselor de prelucrare astfel

nct informatiile sa poata fi reprocesate;- sa detina la sediul sau, pe perioada neprescrisa, manualul de utilizare complet siactualizat al fiecarui produs-program utilizat.62. &e perioada neprescrisa se va organiza o gestiune a versiunilor, modificarilor,corecturilor si schimbarilor de sistem informatic, produse-program si sistem decalcul.'aca unitatea, n cursul acestei perioade, a schimbat sistemul de calcul, respectiv de




18/18

prelucrare a datelor, trebuie sa se efectueze o reconciliere ntre datele arhivate siversiunile noi ale produselor-program si ale echipamentelor de calcul.(rhivele pe suport magnetic trebuie )mprospatate) periodic pentru a asiguraaccesibilitatea datelor.6. *esponsabilitatile ce revin personalului unitatii cu privire la utilizarea sistemuluiinformatic de prelucrare automata a datelor se stabilesc prin regulamente interne.

!") +onditiile n care se pot ntocmi, edita si arhiva electronic documentele financiar-contabile6#.'in punct de vedere al bazei de date trebuie sa eiste posibilitatea reconstituirii

n orice moment a continutului documentelor financiar-contabile.65.'ocumentele financiar-contabile, care se arhiveaza pe suport * !rite nce*ead an/", trebuie sa fie semnate de persoana care le ntocmeste, n conformitatecu prevederile Legii nr. #55/2001privind semnatura electronica.66. 0rebuie sa eiste un plan de securitate al sistemului informatic, cuprinzndmasurile tehnice si organizatorice care sa asigure urmatoarele cerinte minimale:a) confidentialitatea si integritatea comunicatiilor;b) confidentialitatea si nonrepudierea tranzactiilor;

c) confidentialitatea si integritatea datelor;d) restrictionarea, detectarea si monitorizarea accesului n sistem;e) restaurarea informatiilor gestionate de sistem n cazul unor calamitati naturale,evenimente imprevizibile, prin:- arhivarea datelor utiliznd tehnologia *, care sa permita inscriptionarea osingura data si accesarea ori de cte ori este nevoie a informatiilor stocate;- nregistrarea datelor din documentele financiar-contabile n timp real, n alt sistemde calcul, cu aceleasi caracteristici, care sa fie amplasat ntr-o alta locatie.6$. 0rebuie sa se asigure listarea tuturor documentelor financiar-contabile solicitatede organele de control.&ublicat n onitorul ficial cu numarul 123 din data de #4 decembrie #331

5orma sintetic6 la data #4-ar-#374. (cest act a fost creat utilizand tehnologia Sint(ct8-(cte Sintetice. Sint(ct8 9itehnologia (cte Sintetice sunt m6rci inregistrate ale olters luer.


Text creat de SintAct !olters "lu#er - tel$031%22&&100 contact(#olters)lu#er ro

Norme Metodologice Ordin 3512 Actualizat 2013

Documents

Transcript of Norme Metodologice Ordin 3512 Actualizat 2013