7/30/2019 Modificari_OUG24_2012

1/5

Modificarile Codului Fiscal prin OUG 24/2012

1. Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre UE

Dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a situat ntr-un stat membru, sunt neimpozabile dac persoana juridic deine minimum 10%din capitalul social al persoanei juridice situate ntr-un alt stat membru, care distribudividendele.

n aceleai condiii sunt neimpozabile i dividendele primite de sediile permanente dRomnia ale unor persoane juridice strine din alte state membre, societi-mam, care sudistribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana juridic strin deinminimum 10% din capitalul social al persoanei juridice situate ntr-un alt stat membru, ca

distribuie dividendele.

2. Modificri privind impozitul pe profitCheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite d

persoanele cu funcii de conducere i de administrare ale persoanei juridice sunt deductibinprocent de 50% pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel datribuii.

Nu sunt cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motoriza

care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o mas autorizat care nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului.

Prin noiunea de cheltuieli se nelege cheltuielile de funcionare, ntreinere reparaii aferente autoturismelor, inclusiv combustibilul. Aceste cheltuieli sunt integrdeductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se nscriu n oricare dintrurmtoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie servicii de curierat;

2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru servicii

de taximetrie;

7/30/2019 Modificari_OUG24_2012

2/5

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierectre alte persoane sau pentru instruire pentru colile de oferi;

5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.

Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privinamortizarea.

Contribuabilii au dreptul la deducerea provizioanelor/ajustrilor pentru deprecierecreanelor preluate de la instituiile de credit n vederea recuperrii acestora, n limidiferenei dintre valoarea creanei preluate prin cesionare i suma de achitat cedentulu

pentru creanele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:1.sunt cesionate i nregistrate n contabilitatea cesionarului dup 1 iulie 201

inclusiv; 2. sunttransferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiliat

contribuabilului cesionar; 3. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar.

3. Modificri privind impozitul pe venitLa stabilirea venitului net anual din activiti independente, determinat pe baz

contabilitii n partid simpl, nu sunt cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferenvehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul desfurrii activiti a cror mas total maxim autorizat nu depete 3.500 kg i nu au mai mult de scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate nproprietate sau n folosin.

Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective snscriu n oricare dintre urmtoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgent, servicii de paz i protecie servicii de curierat;

2. vehiculele utilizate de ageniide vnzri i de achiziii; 3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru servicii

de taximetrie;

4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierectre alte persoane sau pentru instruire pentru colile de oferi;

7/30/2019 Modificari_OUG24_2012

3/5

5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privinamortizarea.

n cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate n proprietate sau n folosin, care nu faobiectul limitrii deducerii cheltuielilor se vor aplica regulile generale de deducere.

ncepnd cu 1 ianuarie 2013, la stabilirea venitului din investiii, ctigul nanual/pierderea net anual din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale valorile mobiliare n cazul societilor nchise, se determin ca diferen ntre ctigurile pierderile nregistrate n cursul anului respectiv.

Ctigul net anual/pierderea net anual se determin de ctre contribuabil, pe bazdeclaraiei privind venitul realizat, declaraie ce se depune de ctre contribuabil pn la 2mai inclusiv a anului urmtorcelui n care a realizat venitul.

Impozitul anual datorat de contribuabil pentru ctigul net anual impozabil se stabilete dorganul fiscal competent, pe baza declaraiei privind venitul realizat depus de ctcontribuabil.

Pentru ctigurile/pierderile din transferurile titlurilor de valoare, altele dect prile sociai valorile mobiliare n cazul societilor nchise, realizate ncepnd cu 1 ianuarie 201inclusiv, nu se efectueaz pli anticipate n cursul anului fiscal, n contul impozitului anudatorat.

4. Modificri privind TVATVA aferent cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingulde vehicule rutiere motorizate, n cazul n care aceste vehicule nu sunt utilizate exclusiv scopul activitii economice se va deduce n proporie de 50%.

TVA aferent cheltuielilor legate de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosinpersoanei impozabile, care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice se vdeduce de la 1 iulie 2012 n aceeai proporie de 50%.

Prin noiunea de cheltuieli legate de vehicule se nelege cheltuielile de funcionarntreinere i reparaii aferente vehiculelor aflate n proprietatea sau n folosinpersoanei impozabile.

7/30/2019 Modificari_OUG24_2012

4/5

Limitarea dreptului de deducere a TVA nu se aplic vehiculelor din urmtoarele categorii:- vehiculele rutiere motorizate avnd o mas total maxim autorizat care depe

3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului;

- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie servicii de curierat;

- vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii; - vehiculele utilizate penttransportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierectre alte persoane sau pentru instruire de ctre colile de oferi;

- vehiculele utilizate pentru nchiriere sau a cror folosin este transmis n cadrunui contract de leasing financiar ori operaional; - vehiculele utilizate ca mrfuri scop comercial.

ncepnd cu 1 iulie 2012, se modific plafonul de scutire de tax pentru operaiuniimpozabile n Romnia de la 35.000 la 65.000 euro, la cursul de schimb comunicat dBNR la data aderrii i rotunjit la urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei.

Pentru persoanele impozabile nou-nfiinate care ncep o activitate economic n decursunui an calendaristic, plafonul de scutire nu se mai determin proporional cu perioadrmas de la nfiinare i pn la sfritul anului.

Plafonul de scutire n cazul solicitrii scoaterii din evidena persoanelor nregistrate scopuri de TVA formulate de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA es

plafonul de scutire pentru anul n curs, respectiv 220.000 de lei, acesta nu se mai calculeazproporional cu perioada scurs de la nceputul anului pn la data solicitrii.

n cazulpersoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic i care nu a depuniciun decont de tax pentru 6 luni consecutive, dar nu este n situaia de a fi declara

inactiv sau nu a intrat n inactivitate temporar, nscris n Registrul comerului organefiscale competente anuleaz nregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA din primzi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de -al aseldecont de tax.

7/30/2019 Modificari_OUG24_2012

5/5

ncepnd cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabicare are perioada fiscal trimestrul calendaristic i care nu a depus niciun decont de tax

pentru dou trimestre calendaristice consecutive, dar nu este n situaia de a fi declarainactiv i nu a intrat n inactivitate temporar, organele fiscale competente anuleaznregistrarea persoanei impozabile n scopuri de TVA din prima zi a lunii urmtoare celei care a intervenit termenul de depunere pentru cel de-al doilea decont de tax.

ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012 anularea nregistrrii n scopuri de TVA persoanei impozabile care are perioada fiscal luna calendaristic dac n deconturile de taxdepuse pentru 6 luni consecutive, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nilivrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de raportare se facde organul fiscal competent din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termende depunere al celui de-al aselea decont de tax;

ncepnd cu decontul aferent trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabicare are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale competente anuleaznregistrarea persoaneI impozabile n scopuri de TVA dac n deconturile de tax depu

pentru 2 trimestre calendaristice consecutive, nu au fost evideniate achiziii dbunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestperioade de raportare, din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul ddepunere al celui de-al doilea decont de tax;

Declaraia informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiilformular 392A, va fi depus de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri dTVA conform art. 153, a cror cifr de afaceri, realizat la finele unui an calendaristieste inferioar sumei de 220.000 de lei.

Declaraia informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiilformular 392B, va fi depus de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVconform art. 153, a cror cifr de afaceri, realizat la finele unui an calendaristic, exclusveniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane, esinferioar sumei de 220.000 de lei.