Universitatea de Stat din Moldova Facultatea TIINE ECONOMICECATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC Botnari Constantin

Lucrul individual la disciplina CONTABILITATEA FINANCIAR ISTUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Lumanschi Galina, dr.,conf.univ.Autorul: Botnari Constantin, Contabilitate 1401

Chiinu - 2015

Anexa 2

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Farmecul produce i vinde articole de vestimentaie. La sfritul perioadei de gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015(Tabelul 1). Pe parcursul anului 2015 SRL Farmecul a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n tabelul 2.n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere: de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2015 n formule contabile, de determinat sumele care lipsesc; de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3); de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);

Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.201__SRL Farmecul

Denumirea contuluiSuma

Imobilizari necorporale 13 000

Amortizarea imobilizari necorporale(750)

Mijloace fixe339 950

Amortizarea mijloacelor fixe(50 050)

Creane pe termen lung30 500

Avansuri pe termen lung acordate25 000

Materiale56 000

Obiecte de mic valoare i scurt durat3 170

Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat(920)

Producie n curs de execuie9 150

Produse 5 450

Creane comerciale58 750

Avansuri acordate curente4 750

Creane ale bugetul4 735

Creane ale personalului2 500

Investiii financiare curente n pari neafiliate11 200

Casa850

Conturi curente n moneda naional 9 705

Conturi curente n valut strin9 100

Cheltuieli anticipate curente12 000

Capital social236 900

Capital suplimentar4 386

Rezerve statutare15 642

Alte rezerve51 450

Profit nerepartizat al anilor precedeni5 240

Avansuri pe termen lung primite20 000

Credite bancare pe termen scurt26 000

Venituri anticipate curente16 000

Datorii comerciale curente78 420

Datorii fa de personal privind retribuirea muncii54 200

Datorii privind asigurrile sociale 16 000

Datorii privind asigurrile medicale802

Datorii privind taxa pe valoarea adugat5 250

Provizioane curente13 800

Tabelul 2.Operaiunile economice efectuate n anul 201__la SRL Farmecul

Nr.crt.Coninutul operaiei economiceSuma (lei)DebitCredit

12345

1Soldul produciei n curs de execuie se raporteaz n contul activitii de baz 9150811215

2Se nregistreaz n contul curent creditele bancare pe termen lung200006242

411

3Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe: cu destinaie general de producie cu destinaie administrativa1 5061 806821713.2124124

4Se calculeaz amortizarea imobilizarilor necorporale cu destinaie administrativa 312713.2113

5Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii viitoare a materialelor 25 006 224242

Se accept facturile furnizorilor pentru materialele intrate: pre de achiziie TVA 20%30 500 6100211534.4

521521

7Se elibereaz de la depozit materiale pentru: activitatea de baz necesiti generale de producie necesiti administrative ale entitii

30 7563 106806

811821713.8211211211

8Se dau n exploatare OMVSD de pn la 1000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz556811213.1

9Se dau n exploatare OMVSD n valoare de peste 1000 lei o unitate pentru necesitile activitii de baz (VR 100)2 200 213.2213.1

10Se calculeaz uzura OMVSD1 050821214.1

11Se reflect valoarea contabila a mijloacelor fixe vndute15 596721123

12Se deconteaz suma amortizarii calculate mijloacelor fixe vndute 5 306124123

13Se caseaz suma uzurii calculate aferent OMVSD1050214.1213.2

14Se nregistreaz deeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD n cadrul valorii rmase100211213.2

15Se accept factura fiscal privind servicii potale i telegrafice, inclusiv TVA Total 600,00 lei500100713.8534.4521521

16Se ncaseaz n contul curent: avansul pe termen lung n contul livrrii utilajului sumele amenzilor pentru nclcarea clauzelor contractuale2500061 756242242423612

17Se calculeaz creanele pe termen lung privind leasingul financiar2656

231611.6

18Se ridic numerar din contul curent91006241242

19Se pltete din cas: salariile lucrtorilor titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare titularului de avans pentru procurarea timbrelor potale i tichetelor255561 206256531226.1226.1 241241241

20Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia consumat n scopuri tehnologice: pre de achiziie TVA 20%

105062101.2

811534.4

521521

21Din contul curent s-a transferat furnizorilor: pentru consumul de energie electric pentru servicii potale i telegrafice10 006406521521242242

22Se accept factura fiscal privind cheltuielile de protocol, inclusiv TVA Total 480,00 lei40080713.6534.4521521

23Din contul curent se achit datoria fa de furnizor privind cheltuielile de protocol480521242

24Se ncaseaz n contul curent numerar de la clieni50 006242221

25Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al entitii35 006244.1242

26Se calculeaz dobnzile aferente creditelor primite2 606714521

27Sau procurat investiiile pe termen lung n pri legate cu achitare ulterioar30 006142522

28Se transfer din contul curent: impozitul taxa pe valoarea adugat furnizorilor pentru valorile materiale procurate i serviciile prestate organelor de asigurri sociale organelor de asigurri medicale comisioanele bncii2 36616006

3 006 426186534.4521

533.1533.2713.8

242242

242242242

29Se caseaz valoarea contabila a mijloacelor fixe ieite ca urmare a calamitilor naturale: costul de intrare 20 000 lei amortizarea acumulat 18 000 lei

180002000

124723

123123

30Se primete cu titlu gratuit un autoturism20 006123622.4

31Se nregistreaz n contul curent n valut strin diferena de curs valutar pozitiv aferent soldurilor mijloacelor valutare56243622.1

32Repartizarea costurilor indirecte de producie la activitatea de baz5662811821

33Obinerea produselor finite la cost efectiv56630216811

34S-au realizat produse cumprtorilor la pre de livrare65006221611.2

35Se reflect TVA 20% aferent produselor livrate13001.2221534.4

36nchiderea conturilor de venituri26566500620006561756611.6611.2622.4622.1612351351351351351

37nchiderea conturilor de cheltuieli

201815596260620001492400351351351351351351713.2721714723713.8713.6

38Reflectarea rezultatului financiar65268351333

Anexa 3

Structura contului contabil

Debit 215 Credit Sold iniial: 9150

9150

Total rulaj debit:0Total rulaj credit:9150

Sold final:0

Debit 242 Credit Sold iniial:9705

200006250006175650006 25006 1600691006 300610006 426406 186480350062366

Total rulaj debit:501774Total rulaj credit:183900

Sold final : 327579

Debit 411 Credit Sold iniial:0.00

200006

Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:200006

Sold final : 200006

Debit 124 Credit Sold iniial:50050

530618000 15061806

Total rulaj debit:23306Total rulaj credit:3312

Sold final:Sold final:30056

Debit 113 Credit Sold iniial:750

312

Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:312

Sold final:1062

Debit 224 Credit Sold iniial:4750

25006

Total rulaj debit:25006Total rulaj credit:0.00

Sold final:29756

Debit 211 Credit Sold iniial:56000

30500100 307563106806

Total rulaj debit:30600Total rulaj credit:34668

Sold final:51932

Debit 521 Credit Sold iniial:78420

1000640648016006 305006100500100105062101.2400802606

Total rulaj debit:26898Total rulaj credit:52893.2

Sold final:104415.2

Debit 534.4 Credit Sold iniial:5250

61001002101.2802366 13001.2

Total rulaj debit:10747.2Total rulaj credit:13001.2

Sold final: (7504)

Debit 213.1 Credit Sold iniial:3170

5562200

Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:2756

Sold final: 414

Debit 213.2 Credit Sold iniial:0.00

2200 1050100

Total rulaj debit:2200Total rulaj credit:1150

Sold final:1050Sold final:

Debit 214.1 Credit Sold iniial:920

1050 1050

Total rulaj debit:1050Total rulaj credit:1050

Sold final:920

Debit 123 Credit Sold iniial:339950

20006 530615596180002000

Total rulaj debit:20006Total rulaj credit:40902

Sold final:319054

Debit 423 Credit Sold iniial:20000

250006

Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:250006

Sold final:270006

Debit 231 Credit Sold iniial:0.00

2656

Total rulaj debit:2656Total rulaj credit:0.00

Sold final:2656

Debit 241 Credit Sold iniial:850

91006 255561206256

Total rulaj debit:91006Total rulaj credit:27018

Sold final:64838

Debit 226.1 Credit Sold iniial:2500

1206256

Total rulaj debit: 1462Total rulaj credit:0.00

Sold final:3962

Debit 244.1 Credit Sold iniial:0.00

35006

Total rulaj debit:35006Total rulaj credit:0.00

Sold final: 35006

Debit 522 Credit Sold iniial:0.00

30006

Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:30006

Sold final:30006

Debit 142 Credit Sold iniial:0.00

30006

Total rulaj debit:0.00Total rulaj credit:0.00

Sold final:30006Sold final:30006

Debit 533.1 Credit Sold iniial:16000

3006

Total rulaj debit:3006Total rulaj credit:0.00

Sold final:12994

Debit 533.2 Credit Sold iniial:802

426

Total rulaj debit:426Total rulaj credit:0.00

Sold final:376

Debit 531 Credit Sold iniial:54200

25556

Total rulaj debit:25556Total rulaj credit:0.00

Sold final:28644

Debit 243 Credit Sold iniial:9100

56

Total rulaj debit:56Total rulaj credit:0.00

Sold final:9156

Debit 221 Credit Sold iniial:58750

6500613001.2 500006

Total rulaj debit:78007.2Total rulaj credit:50006.00

Sold final:86751.2

Debit 811 Credit

915030756556105065662

62292

Total rulaj debit:62292Total rulaj credit:

Sold final:

Debit 821 Credit

150631061050 5662

Total rulaj debit:5662Total rulaj credit:5662

Sold final:

Debit 216 Credit Sold iniial:5450Sold iniial:

56630

Total rulaj debit:56630Total rulaj credit:0.00

Sold final:62080

Debit 713.2 Credit

1806312 2019

Total rulaj debit:2019Total rulaj credit:2019

Debit 713.8 Credit

806500186 1492

Total rulaj debit:1492Total rulaj credit:1492

Debit 713.6 Credit

400 400

Total rulaj debit: 400Total rulaj credit: 400

Debit 611.2 Credit

65006 65006

Total rulaj debit: Total rulaj credit:

Debit 612 Credit

17561756

Total rulaj debit: 1756Total rulaj credit: 1756

Debit 622.1 Credit

5656

Total rulaj debit: 56Total rulaj credit: 56

Balana de verificare a conturilor sintetice

NSold iniialRulajeSold final

d/oDenumirea conturilor

DebitCreditDebitCreditDebitCredit

215Productia in curs de executie9150 9150

242Conturi curente in moneda nationala9705 501774183900327579

411Credite bancare pe termen lung 200006 200006

124Amortizarea mijloacelor fixe 50050233063312 30056

113Amortizarea impobilizarilor necorporale 750 312 1062

224Avansuri acordate curente4750 25006029756

211Materiale56000 306003466851932

521Datorii comerciale curente 784202689852893,2104415,2

534.4Datorii privind T.V.A 525010747,213001,27504

213.1OMVSD in stoc3170 2756414

213.2OMVSD in exploatare 220011501050

214.1Uzura OMVSD 92010501050920

123Mijloace fixe339950 2000640902319054

423Avansuri primite pe termen lung 20000 250006270006

231 Creante privind veniturile din utilizarea de catre terti a activelor entitatii 2656 2656

241Casa850 910062701864838

226.1Creante ale personalului2500 1462 3962

244.1Acreditive 35006 35006

522Datorii curente fata de partile afiliate 3000630006

142Investitii pe termen lung in parti afiliate 30006 30006

533.1Datorii privind asigurarile sociale 160003006 12994

533.2Datorii privind asigurarile medicale 802426 376

531Datorii fata de persoanal privind retribuirea muncii 5420025556 28644

243Conturi curente in valuta straina9100 56 9156

221Creante comerciale58750 78007,25000686751,2

216Produse5450 56630 62080

333Profit net al perioadei de gestiune 65268 65268

112Imobilizari necorporale13000 13000

161Creante pe termen lung30500 30500

162Avansuri acordate pe termen lung25000 25000

225Creante ale bugetului4735 4735

251Investii financiare curente in parti neafiliate11200 11200

261Cheltuieli anticipate curente12000 12000

311Capital social 236900 236900

312Capital suplimentar 4386 4386

322Rezerve statutare 15642 15642

323Alte rezerve 51450 51450

332Profit nerepartizat al anilor precedenti 5240 5240

511Credite bancare pe termen scurt 26000 26000

Venituri anticipate curente 16000 16000

538Provizioane curente 13800 13800

595810595810965404,4965404,41120675,21120675,2

4