Lucrare Practica Nr 1

ASE – CIG-Control de gestiune -Lucrare practică Nr 1 Conf. Univ. Dr. Sgardea Florinel Marian

Lucrare Practica Nr. 1 Control de gestiune

Titular Curs: CONF. UNIV. DR. SGĂRDEA FLORINEL MARIAN

I. Date generale

SC MOBILUX este o intreprindere industrială ce are ca obiect de activitate fabricaţia de vestiare metalice la comandă destinate în special instituţilor publice (spitale, poliţie, armată şcoli etc) dar şi firmelor private pentru activităţi legate de organizarea de şantier (firmele de contrucţii, pastrare echipamente sau alte obiecte de valoare), organizarea arhivei etc.

Codul CAEN: 2599 Fabricarea de alte articole din metal;

Organizatoric SC MOBILUX dispune de două secţii principale : Secţia 1 - Confecţii metalice (CM) şi Secţia 2 Montaj - Finisaj (MF); două secţii auxiliare: atelierul de întreţinere şi reparaţii (AIR) şi Secţia de Transport (ST) un sector administrativ (CGA) şi un sector de desfacere (DESF).

Produsele de bază ale firmei sunt în număr de două: Vestiarul Master (VM) şi Vestiar Delta (VD). Materiile prime de bază utilizate în procesul de producţie sunt: cornier 2.5 cm şi tablă oţel cu grosimea 1.5 mm care se cumpară de la Sidex Galaţi.

Alte materiale directe şi auxiliare: balamale metalice, încuietori, electrozi sudură, vopsea etc. sunt achiziţionate de la diverşi furnizori din ţară pe baza unor comenzi lansate către aceştia cu cel puţin 15 zile înainte de livrare.

Perioada de gestiune la care ne referim este luna ianuarie N. Din motive didactice nu se contabilizează TVA. Acasă, studentii pot dezvolta lucrarea pe mai multe paliere: fiscalitate, analiză economico-financiară etc. Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitatea de gestiune sau contabilitatea financiară se vor dezbate la clasă.

O schemă simplă a procesului de producţie este următoarea:

Secţia 1: Se confecţioneaza reperele/subansamblele de baza (realizare cadru metallic dupa desenul tehnic de executie. sudura cadrului metalic. sudura usilor. a fetelor laterale etc.)

Secţia 2: Montajul al reperelor/subansamblelor; vopsire şi lăcuirea produsului; finisajul şi montatatul încuietorilor inclusiv ambalarea vestiarelor pentru livrare.

Cerinţele Lucrării practice Nr. 1: 1. Înregistrarea în contabilitatea financiară a operaţilor aferente perioadei de gestiune; 2. Intocmirea SIG (Soldurilor intermediare de gestiune); 3. Calculul costului de producţie şi a marjelor de profit pe produs; 4. Indicarea documentelor justificative care stau la baza tranzacţiilor analizate. 5. Inregistrarea in contabilitatea de gestiune

1


Etape pentru calculul costului unitar de producţie după metodologia costurilor absorbante:

1. Colectarea cheltuielilor de producţie pe destinaţii: (purtatori de cost, centre de cost) 2. Decontarea livrarilor reciproce de produse, lucrări şi servicii între activitatile auxiliare pentru

nevoile lor de productie. 3. Dupa efectuarea decontarilor reciproce dintre activităţile auxiliare, se trece la calculul costului

efectiv al productiei auxiliare şi repartizarea cheltuielilor aferente productiei respective consumată pentru nevoile activităţii de bază şi ale celorlalte sectoare de activitate din cadrul intreprinderii;

4. Repartizarea cheltuielilor indirecte de producţie, asupra produselor fabricate în cadrul activităţii de bază. Baza de repartizare: salariile directe pe produs.

5. Repartizarea cheltuielilor generale de administratie asupra produselor fabricate, lucrarilor executate si serviciilor prestate de intreprindere; Baza de repartizare: costul de producţie al produselor vândute

6. Repartizarea cheltuielilor de desfacere asupra produselor fabricate şi vandute; Baza de repartizare: costul de uzină al produselor vândute;

7. Calculatia costului efectiv al producţiei finite obţinute ; 8. Calculul costului unitar şi a marjelor de profit II. Date privind stocurile iniţiale de materii prime şi produse finite.

2.1 Stocul iniţial de produse finite si diferentele de pret aferente se prezintă în tabelul 2.1

Tabelul 2.1

Produs UM Cantitate

Pret

înregistrare unitar

Valoare la Pret

înregistrare

Valoare la Cost efectiv de productie

Diferenţe preţ

VM BUC 100 550 55.000 60.500 5.500 VD BUC 80 450 36.000 34.200 (1.800)TOTAL 91.000 3.700 2.2Stocul iniţial de materii prime

Tabelul 2.2

Produs UM Cantitate Cost unitar lei/kg Valoare lei

Tabla θ= 1.5mm KG 5.000 7.00 35.000 Cornier 2.5 cm KG 1.000 2.20 2.200 2.3.1 Producţia în curs de executie la 01.01. N in sectia Confecţii Metalice

Tabelul 2.3

Produs Cantitate

Valoare Pret inregistrare

Grad de finisare Valoare- lei

VM 20 550 50.00% 5.500 VD 20 450 50.00% 4.500 TOTAL 10.000

2


2.3.2 Producţia în curs de execuţie la 31/01/ N în secţia Montaj finisaj Tabelul 2.4

Produs Cantitate

Valoare Pretul

înregistrare Grad de finisare

Valoare - lei

VM 40 550 60.00% 13.200 VD 40 450 60.00% 10.800 TOTAL 24.000 2.4 Producţia lansată în fabricaţie în perioada de gestiune

Tabelul 2.5

Explicatii UM

Lansat in fabricatie

Obtinut efectiv

VM buc 620 600 VD buc 520 500

2.5 Productia Sectilor auxiliare si destinaţia acesteia Tabelul 2.6

Centre beneficiare

Centru Auxiliar UM

Productia obtinuta pe

centru

Total productie decontata

Sectia Transport

Sectia 1 CM

Sectia 2 MF

Adminis-trativ

Desfa-cere

AIR ore

1.000 100% 50% 20% 30%

ST km

10.000 100% 40% 60% Necesar consum materii prime pentru fabricaţie: Materie Primă: Tabla θ= 1.5mm

Tabelul 2.7

Produs UM Consum specific

Q lansat in fabricatie

Cantitate necesara

VM kg/buc 22 620 13.640 VD kg/buc 18 520 9.360 TOTAL 23.000

Tabelul 2.8 Materie primă: Cornier 2.5 cm

Produs UM Consum specific

Q lansat in fabricatie buc

Cantitate necesara kg

VM kg/buc 20 620 12.400 VD kg/buc 15 520 7.800 TOTAL 20.200

3


III. Operaţii efectuate în cursul lunii ianuarie N. Cheltuielile se înregistrează în analiticele conturilor de clasa 6 după cum urmează:

Simbol Cont Semnificaţia 6NN.01.VM Cheltuieli directe in Sectia 1 pentru produsul VM 6NN.01.VD Cheltuieli directe in Sectia 1 pentru produsul VD 6NN.02.VM Cheltuieli directe in Sectia 2 pentru produsul VM 6NN.02.VD Cheltuieli directe in Sectia 2 pentru produsul VD 6NN.01 Cheltuieli indirecte sectia 1 6NN.02 Cheltuieli indirecte sectia 2 6NN.AIR Cheltuieli indirecte AIR 6NN.ST Cheltuieli indirecte- ST 6NN.CGA Cheltuieli indirecte- CGA 6NN.D Cheltuieli indirecte - DESFACERE 3.1 APROVIZIONARE CU MATERII PRIME

EXPLICATIA UM CANT. lei/kg valoare (lei) Cumparari Tablă KG 10.000 8.00 80.000 Cumparări Cornier KG 10.000 2.58 25.800Cheltuieli de transport 10.000 3.2 Consum de materii prime si materiale directe 3.2.1 Se va înregistra consumul necesar pe baza Fişelor limita de consum/ Bon de Consum la CMP !!! Consum de materiale auxiliare directe: 3.2.2 Pentru fabricaţia Vestiar VM în secţia 1 Confecţii Metalice

Explicatii UM

Consum

Specific PU VALOARE Qf Valoare balamale per 4 10 40 620 24.800 Yala buc 1 10 10 620 6.200 Total 50 620 31.000 3.2.3 Pentru fabricaţia:Vestiar Delta - VD în secţia Confecţii Metalice

Explicatii UM

Consum

Specific PU VALOARE Qf Valoare balamale per 2 10 20 520 10.400 Yala buc 1 10 10 520 5.200 Total 30 520 15.600

4


3.2.4 Consum de materiale auxiliare in Sectia 2: Montaj Finisaj

pentru fabricatia VM 14.000 pentru fabricatia VD 10.000

3.2.5 Alte consumuri: materiale de întreţinere şi pentru activitatea curentă - Sectia 1 CM 10.000 - Sectia 2 MF 20.000 - AIR 8.000 - ST 12.000 -CGA 14.000 -DESF 8.000 3.3 Salariile muncitorilor direct productivi se calculează în funcţie de producţia efectiv-obtinută.

Centru de cost Tarif orar Ore/buc

Total manoperă

pentru producţia

efectiv-obtinută Sectia CM 921S1VM 50 0.8 921S1VD 50 0.6 Sectia MF 921S2VM 20 0.5 921S2VD 20 0.5 - Sectia CM 923 10.000 - Sectia MF 923 12.000 - AIR 922 12.000 - ST 922 8.000 -CGA 924 20.000 -DESF 925 12.000 3.4 Protecţia socială se calculează pe baza procentelor de mai jos CAS 20.80%Cass 5.20%Fond Somaj 0.50%Fond sanatate 0.85%Fond garantare salarii 0.25%Fond risc si accidente 0.70%Total taxe 28.30%

5


3.5 Se înregistrează darea în consum a obiectelor de inventar (echipament de protecţie, instrumente de masură, control etc) Centre Materiale date in consum Sume -lei - Secţia 1 CM echipamente protectie 10.000 - Secţia 2 MF instrumente de lucru 20.000 - AIR cleştel patentl trusa scule. etc 8.000 - ST trusa medicală. 12.000 -CGA imprimanta. calc cu 4 operatii. centrale termice 14.000 -DESF imprimanta.telefoane mobile. telefoane fixe 8.000 TOTAL 72.000 3.6 Tichete de masă distribuite salariaţilor. Se considera valoarea nominală a unui tichet de masă de 10 lei.

Centru de cost Nr personal/ centru

Nr zile prezenţă

Total tichete masă

Valoare tichete

- Sectia CM 4 22 88 880 - Sectia MF 2 22 44 440 - AIR 2 22 44 440 - ST 3 22 66 660 -CGA 4 22 88 880 -DESF 2 22 44 440

Total 17 374 3.740 3.7 Se înregistrează consumul productiv cu energia şi apa conform facturilor primite: Explicatii PU Cant consumata Total 1 kwh= 2 lei 9900 19.800 1 mc= 6 lei 440 2.640 22.440 Explicaţii Total - Sectia 1 CM - Sectia 2 MF - AIR - ST -CGA -DESF

Consum energie (kw) 9900 5000 3000 500 400 200 800Consum Apa (mc) 440 40 240 20 10 100 30Valoare consum energie- lei 19.800 10.000 6.000 1.000 800 400 1.600 Valoare consum apa- lei 2.640 240 1.440 120 60 600 180 Total –lei 22.440 10.240 7.440 1.120 860 1.000 1.780 3.8 Se înregistrează cheltuieli cu reparaţii efectuate de o firmă specializată la utilajele din Secţia1 CM în sumă de 14.249 lei, fara TVA. 3.9 Se înregistrează cheltuieli cu reparaţii efectuate de o firmă specializată la utilajele din Secţia2 CM în sumă de 5.863 lei, fara TVA. 3.10 Se înregistrează chiria la un spaţiu comercial pentru Sectorul DESFACERE. 10.000 lei. 3.11 Se înregistrează comisioane şi speze bancare: 5000 lei. 3.12 Se înregistrează amortizarea mijloacelor fixe pe destinaţii:

6


Gestiune Valoare Mijl Fixe Cota medie de amortiz anuală

Valoare amortizare ANUALA

Amortizare lunară

- Sectia 1 CM 1.200.000 10%

120.000

10.000

- Sectia 2 MF 864.000 8%

69.120

5.760

- AIR 400.000 15%

60.000

5.000

- ST 600.000 20%

120.000

10.000

-CGA 96.000 12%

11.520

960

-DESF 60.000 10% 6.000

500

Total 3.220.000

386.640

32.220 3.13 Se înregistrează obligaţia de plată la bugetul local pentru anul N:

Obligaţii de plată pentru Exercitiul N Sume anuale Valoare /luna -impozitului pe clădirile adminstrative 12.000 1.000 -taxa pe mijloacele de transport 24.000 2.000

Total 36.000 3.000 3.14 Se înregistrează decontul de cheltuieli pentru un avans de trezorerie acordat D-lui Popescu, şef Departament- Desfacere. Nr crt. Explicaţii Sume -lei

1 Avans Acordat: 4.0002 Chelt justificate total din care: 3.400

2.1 - bilet avion 3.000 2.2 - bon fiscal taxi - 2.3 - diurna (Nr zile* Diurna/ zi acordata de intreprindere= 4x 13 lei/zi) 52 2.4 - cazare Hotel conform facturii Nr… 348

3 Rest de decontat si depus in casierie 600 3.15 Se înregistrează cheltuieli cu alte servicii prestate de terţi (Asistenţă IT, Servicii medicale de medicina muncii etc...) CGA 5,000 lei DESF 8,000 lei

3.16 Se înregistrează cheltuieli taxe de telecomunicaţii factură telefon şi internet:

CGA 20,000

7


3.17 Se înregistrează prime de asigurare pentru luna ianuarie N, conform scadenţarului

Explicatii - Sectia 1 CM - Sectia 2 MF - AIR - ST -CGA -DESF Total Cheltuieli cu

asigurari

2.000 1.500

500

4.000 1.300 700

10.000 3.18 Se înregistrează cheltuieli cu publicitatea în baza facturii nr 100 primită de la SC ADVERTISING SRL.

DESFACERE 15,000

3.19 Se achită o factura reprezentând studii de piaţă efectuate de o firma specializată.

DESFACERE 10.500

3.20 Se înregistreaza cheltuieli cu comisioane -onorarii societatati de avocatură şi contabilitate

ADM 7,500

3.21 Se inregistrează decontarea abonamentelor de transport pentru personal, astfel: Centru cost

Nr personal pe centru

Valoare Abonament

Valoare tichete

- Sectia CM 4 25 100 - Sectia MF 2 25 50 - AIR 2 25 50 - ST 3 25 75 -CGA 4 25 100 -DESF 2 25 50 Total 17 425 3.22 Se înregistrează producţia în curs de execuţie la sfarşitul perioadei de gestiune şi anularea producţiei în curs existenţa la începutul perioadei. Evaluarea producţiei în curs de execuţie la sfarşitul perioadei de gestiune

Produs Cantitate, Buc

Valoare Pret înregistrare

Grad de finisare

Valoare Prod neterminată

VM 40 550 60.00% 13.200 VD 40 450 60.00% 10.800 TOTAL 24.000

8


3.23 Se înregistrează producţia finita obtinută şi diferentele de preţ aferente: Produs UM Cantitate Pret unit înreg Valoare la PI Cost productie Diferente VM buc 600 550.00 330,000 318,110 (11,890.0)VD buc 500 450.00 225,000 213,240 (11,760.0)

TOTAL 555.000 523.239 (31.761.0) 3.24 Se înregistrează vânzarea de produse finite, descărcarea de gestiune, diferenţele de preţ aferente conform tabelului de mai jos

Produs UM Cantitate

Pret de vânzare unitar

Cifra de afaceri

Prod vândută la pret inregistrare

VM buc 600 900

540.000

330.000

VD buc 500 600

300.000

225.000

TOTAL

840.000

555.000 348/VM D 345/VM C

Si 5,500 Si 55,000 Intrari -11,890 -5,477 Intrari 330,000 330,000

Tsd -6,390 Tsd 385,000 Sfd -913 Sfd 55,000 348/VD D 345/VD C

Si -1,800 Si 36,000 Intrari -11,760 -11,690 Intrari 225,000 225,000

Tsd -13,560 Tsd 261,000 Sfd -1,870 Sfd 36,000 K348= TSD 348/TSD345 K348/A = -0.01660 D 711 C K348/B = -0.05195 Si 10,000 -23,650

Diferente aferente vanzarilor de produse finite= Qv*Pi*K348 555,000 24,000

Dif 348 VM = (5.477,14) favorabile (17,167) 555,000

Dif 348 VD = (11.689,66) favorabile 547,833 555,350

Sfc 7.516.80

9


3.25 Stocul de produse finite şi diferentele de preţ aferente la sfârşitul lunii

Produs UM Cantitate Cost unitar Valoare

Diferente aferente sold final 348

Valoare netă bilanţieră

VM buc 100 550 55,000 (913) 54,087.14 VD buc 80 450 36,000 (1,870) 34,129.66 TOTAL 91,000 (2,783) 88,216.80 3.26 Închiderea conturilor de cheltuieli

121 = % 601 Chelt cu materii prime 244.600 602 Chelt. cu materiale consumabile 142.600 603 Ch. cu obiecte de inventar 72.000 605 Ch cu energia apa 22.440 611 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparatiile 12.000 612 Cheltuieli cu chiriile 10.000 613 Cheltuieli cu prime de asigurare 10.000 614 Cheltuieli cu studii si cercetari (studii de piaţă) 10.500 622 Cheltuieli cu comisioanele si onorarii 7.500 623 Cheltuieli protocol. reclamă si publicitate 15.000 624 Ch cu transport bunuri si persoane 425 625 Cheltuieli deplasari interes de serviciu 3.400 626 Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicaţii 20.000 627 Ch. cu comisioane bancare 5.000 628 Alte cheltuieli cu servicii terti 13.000 635 Impozite pe cladiri si Taxa Mij Transp 3.000 641 Salarii personal 124.000 642 Cheltuieli cu tichete masa 3.740 645 Protectie sociala aferenta salariilor 35.092 6811 Cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor 32.220

3.27 Inchiderea conturilor de venituri ….

10


11

Calculul costului de productie şi a costului complet

Explicatii Total Vestiar

M Vestiar D Cheltuieli sectia 1 Cheltuieli sectia 2 Total cost efectiv de productie Productia fabricata ( receptioanata la magazie) (buc) Cost unitar de productie LEI/BUC Stocul initial (buc) Qi Productia vanduta (buc) Qv Valoarea Stoc initial de produse Diferente aferente stoc initial Valoarea intrarilor produse finite Diferente aferente intrarilor Costul produselor disponibile (SI+Intrari) Cost mediu unitar aferent prod disponibile pt vanzare: Cost productie aferent Qv Repartizare CGA cu BR :Cp Qv Total cost de uzina

Repartizare CH. Desfacere (Baza rep = cost uzina) Total cost complet Prod fabricata si vanduta Cost complet unitar LEI/BUC Cifra de afaceri Rezultat


SITUATIA DE COLECTARE A CHELTUIELILOR PE DESTINAŢII

Simb Natura Cheltuielilor Total SECTIA 1 Sectia 2 Cheltuieli indirecte Sectii auxiliare

Cont intreprindere Vestiar M Vestiar D Vestiar M Vestiar D Conf Met

Mont-Finis AIR

Sec Trans CGA DESF

601 Chelt cu materii prime 244,600 146,320 98,280 602 Chelt. cu materiale consumabile 142,600 31,000 15,600 14,000 10,000 10,000 20,000 8,000 12,000 14,000 8,000603 Ch. cu obiecte de inventar 72,000 10,000 20,000 8,000 12,000 14,000 8,000605 Ch. cu energia apa 22,440 10,240 7,440 1,120 860 1,000 1,780

611 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile 20,112 14,249 5,863

612 Cheltuieli cu chiriile 10,000 10,000 613 Cheltuieli cu prime de asigurare 10,000 2,000 1,500 500 4,000 1,300 700

614 Cheltuieli cu studii si cercetari (studii de piata) 10,500 10,500

622 Cheltuieli cu comisioanele si onorarii 7,500 7,500

623 Cheltuieli protocol, reclama si publicitate 15,000 15,000

624 Ch cu transport persoane 425 100 50 50 75 100 50

625 Cheltuieli deplasari interes de serviciu 3,400 3,400

626 Cheltuieli postale PTTR 20,000 20,000 627 Ch. cu comisioane bancare 5,000 5,000 628 Alte cheltuieli cu servicii terti 13,000 5,000 8,000 635 Impozite pe cladiri , mij transport 3,000 2,000 1,000 0 641 Salarii personal 124,000 24,000 15,000 6,000 5,000 10,000 12,000 12,000 8,000 20,000 12,000642 Chelt cu tichete masa 3,740 880 440 440 660 880 440 645 Protectie sociala 28,3% 35,092 6,792 4,245 1,698 1,415 2,830 3,396 3,396 2,264 5,660 3,396

6811 Cheltuieli cu amortizarea MF 32,220 10,000 5,760 5,000 10,000 960 500

Total I Repartitia Primara 794,629.0 208,112.0

133,125.0 21,698.0 16,415.0

70,299.0

76,449.0

38,506.0

51,859.0

96,400.0 81,766.0

12

Lucrare Practica Nr 1

Documents

Transcript of Lucrare Practica Nr 1