Lista subiectelor propuse pentru examen

anii II și III CGF zi și ID

Subiecte teoretice1. Realizați o scurtă analiză a raportului contabilitate-fiscalitate;2. Care este obiectul de studiu al gestiunii fiscale ?3. Rezultat contabil & Rezultat fiscal.Consecințele obținerii unui tip sau altul de rezultat

sunt aceleași ? Argumentați.4. Registrul de evidență fiscală (când, cine îl întocmește, cum se completează);5. Declarația 101 ”Declarația privind impozitul pe profit”;6. Rezultatul fiscal = .................................................. (formula);7. Sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile

efectuate..........................................................................................................................;8. Cheltuielile nedeductibile sunt acele cheltuieli care …………………………………..;9. Cum se calculează impozitul pe dividende ? (formula de calcul);10. Cheltuieli de protocol deduse = formula ? (ce fel de cheltuieli

sunt:deductibile/nedeductibile/cu deductibilitate limitată ?);11. Din punct de vedere fiscal, informațiile privind rezerva din reevaluare se

consemnează în ..............................................................................................................;12. Ce reprezintă amortizarea fiscală ?13. Amortizare contabilă & amortizare fiscală. Care sunt aspectele care le diferențiază ?

argumentați;14. O societate utilizează regimul degresiv de amortizare fiscală. Politicile contabile ale

societății prevăd utilizarea normelor fiscale pentru amortizarea contabilă. Ce se va completa în declarația privind impozitul pe profit ?

15. Ce reprezintă reevaluarea fiscală ?16. Reevaluarea mijloacelor fixe prezintă/nu avantaje fiscale ? Argumentați;17. Din ce se compune baza de impozitare a TVA ?18. Ce elemente nu se includ în baza de impozitare a TVA ?19. Ce reprezintă exigibilitatea TVA din punct de vedere fiscal ?20. Din punct de vedere fiscal, ce reprezintă producția de imobilizări ? Când se

înregistrează exigibilitatea și deducerea TVA ?21. Cum se stabilește gradul de deductibilitate a TVA ? formula.... ;22. Cum se calculează prorata TVA ? formula.... Care este documentul unde se înscrie

aceasta ?23. TVA-ul înscris pe bonul fiscal este deductibil pentru societate ? argumentați ;24. Ce reprezintă taxarea inversă ? Care este condiția obligatorie pentru aplicarea acesteia

?25. Ce reprezintă achiziția intracomunitară ?26. Ce informații se prezintă prin intermediul autofacturii ? Ce reprezintă ea ?Unde se

evidențiază ? Pe ce documente ?27. Ce reprezintă o livrare intracomunitară ?28. Prezentați diferențierea între transferuri și non-transferuri;29. Ce trebuie să se aibă în vedere pentru a opta pentru una din metodele de evaluare la

ieșire a stocurilor ? Ce metodă este recomandată în condițiile unei economii stabile ? Dar în cazul unei economii inflaționiste ? Argumentați;

30. Prezentați cazul reducerilor comerciale acordate/primite ulterior facturării;31. Care este tratamentul fiscal al reducerilor de preț ?32. Care sunt contribuțiile salariale datorate de salariat și cotele aferente ?33. Care sunt contribuțiile salariale datorate de angajator și cotele aferente ?34. Care este tratamentul fiscal al diurnei acordate salariaților care se deplasează în

țară/străinătate în interes de serviciu ?35. Tichetele de masă reprezintă venituri salariale ? argumentați;

1

Aplicații practice1. În anul 2011, o societate a realizat venituri totale de 2 000 lei și cheltuieli aferente de 1 000 lei. Printre cheltuieli există și cheltuieli cu provizioanele în sumă de 500 lei nedeductibile fiscal. În anul 2012 veniturile sunt de 2 000 lei iar cheltuielile de 1 000 lei. Provizioanele din anul anterior rămân fără obiect și se desființează. Nu există alte elemente fiscale la calculul profitului impozabil. Să se calculeze impozitul pe profit în cei 2 ani și să se comenteze rezultatul.

2. O societate comercială, prezintă la sfârşitul anului N următoarea situație privind veniturile şi cheltuielile:- venituri din vânzarea mărfurilor 1 500 000 lei;- venituri din vânzarea producției 900 000 lei;- venituri din dobânzi 150 000 lei;- cheltuieli cu materiile prime şi materialele 550 000 lei;- cheltuieli cu personalul 250 000 lei;- cheltuieli de protocol = 110 000 lei, din care cheltuieli de protocol deductibile fiscal 18 220 lei;- cheltuieli cu prime de asigurare pentru accidente de muncă, potrivit legii 80 000 lei;- cheltuieli cu reclama si publicitatea 55 000 lei;- cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare 96 000 lei;- cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor obținute de la bănci comerciale = 180 000 lei;- alte cheltuieli deductibile din punct de vedere fiscal = 124 000 lei Care este TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile din punct de vedere fiscal şi înregistrarea contabilă corespunzătoare ?

3. . O societate comercială înregistrează venituri în sumă de 10 000 lei, dintre care venituri din dividende în sumă de 2 000 lei, cheltuieli aferente în sumă de 8 000 lei, din care impozit pe profit de 1 000 lei, cheltuieli cu protocolul de 200 lei, cheltuieli cu salariile personalului sunt de 1 000 lei. Societatea a efectuat cheltuieli sociale de 100 lei. Să se calculeze impozitul pe profit.

4. Înregistrarea în contabilitate a impozitului pe profit cumulat.Cunoaştem următoarele informaţii pentru exerciţiului N:

Trim Venituri totale cumulate de la

începutul anului

Cheltuieli totale cumulate de la

începutul anului

Venituri neimpozabile cumulate de la

începutul anului

Cheltuieli nedeductibile cumulate de la începutul anului

1 105400 40000 5000 116002 160000 110000 10000 120003 220000 150000 10000 140004 280000 200000 10000 15000

Să se calculeze impozitul pe profit pentru trim.I,II, III și IV și să se efectueze înregistrările contabile;

5. O societate, a înregistrat la sfârşitul trimestrului II, anul N, venituri totale în sumă de 10 000 lei, cheltuieli totale 3 800 lei (inclusive cheltuiala cu impozitul pe profit pentru trim I de 1.400 lei). Printre cheltuieli, există şi suma de 200 lei, reprezentând cheltuieli pentru formarea şi perfecționarea profesională a personalului angajat. Nu există venituri neimpozabile şi alte cheltuieli nedeductibile

Impozitul pe profit cumulat la sfârşitul semestrului II se înregistrează prin formula contabilă

2

6. O societate realizează în anul 2012 venituri din orice surse de 10 000 lei și cheltuieli aferente de 8 000 lei, printre care venituri din dividende 2 000 lei și cheltuieli cu provizioanele pentru deprecierea creanțelor – clienți de 2 000 lei. Clientul a fost declarat în stare de faliment. Să se calculeze impozitul pe profit.

7. Dispuneţi de următoarele informaţii: profit brut contabil 47.000 lei; profit impozabil 42 000 lei.

Societatea urmează să distribuie jumătate din profit sub formă de dividende şi 25% la alte rezerve.

Impozitul pe dividende şi înregistrarea contabilă corespunzătoare, este:

8. O societate, achiziționează în luna decembrie, anul N, un mijloc fix în valoare de 6 000 lei. Acesta se amortizează în 5 ani, conform catalogului privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe. Societatea utilizează regimul degresiv de amortizare fiscală. Amortizarea anuală pentru anul II al mijlocului fix, și înregistrarea contabilă corespunzătoare este:

9. În luna decembrie a anului 2009, entitatea "A" a achiziționat un mijloc fix având costul de 14.400 lei, exclusiv TVA, pentru care decide o durată normală de funcționare de 4 ani (în catalog, perioada este cuprinsă intre 4 și 6 ani).Rata lunară de amortizare fiscală stabilită în regim liniar este de 300 lei (14.400 lei / 4 ani / 12 luni).Entitatea stabilește că durata de utilizare economică a mijlocului fix este de 3 ani și întocmește planul de amortizare cu o rată lunară de amortizare contabilă de 400 lei (14.400 lei / 3 ani / 12 luni).Sintetic, situația se prezintă astfel:An fiscal Amortizare

contabilăAmortizare fiscală Cheltuieli

deductibileCheltuieli nedeductibile

2010 4 800 3 600 3 600 1 2002011 4 800 3 600 3 600 1 2002012 4 800 3 600 3 600 1 2002013 - 3 600 3 600 -TOTAL 14 400 14 400 14 400 3 600Explicați situația și efectuați înregistrările contabile corespunzătoare

10. A fost efectuată o reevaluare la o clădire ce a avut valoarea de 4.000.000 ron la cumpărare, în anul 2008, iar după raportul de evaluare valoarea a scăzut cu 100.000 ron. , amortizarea fiind la data reevaluării de 428.570 ron.

Clădirea nu a mai fost reevaluată, iar durata normală a fost stabilită la 28 ani. Care sunt înregistrările contabile aferente acestei reevaluari ?

11. O societate comercială are o clădire cu valoarea contabilă de 100.000 lei, durata de viaţă utilă 40 de ani, data achiziţiei: 30.12.anul N. La 31 12 anul N +3 se reevaluează la valoarea justă de 95.400 lei. Prin politicile contabile s-a hotărât ca rezervele din reevaluare să fie capitalizate prin intermediul contului 1065 la data la care clădirea va ieşi din entitate. Care este tratamentul fiscal al rezervei din reevaluare?

12. La o societate comercială, datele privind TVA-ul se prezintă astfel:Ct.4424 ”TVA de recuperat” din luna precedentă = 200 lei;Ct.4426 ”TVA deductibilă” din luna curentă = 500 lei;Ct.4427 ”TVA colectată” din luna curentă = 300 lei.Indicați înregistrarea contabilă din luna curentă privind TVA (prorata 100%).

3

13. La sfârșitul lunii, dispunem de următoarele date:4427 ”TVA colectată” = 590 lei4426 ”TVA deductibilă” = 250 lei4428 ”TVA neexigibilă” = 100 lei

Să se determine TVA de plată și să se efectueze înregistrarea contabilăProrata 100%.

14. O societate comercială prezintă următoarea situație privind TVA:Ct.4423 ”TVA de plată” din luna precedentă = 90 000 lei; ct.4426 ”TVA deductibilă” în cursul lunii = 500 000 lei; ct.4427 ”TVA colectată” în cursul lunii = 400 000 lei;Ct.4428”TVA neexigibilă” înregistrată în cursul lunii = 300 000 lei. Să se înregistreze operațiile privind decontarea TVA la sfârșitul lunii

15. Un director de firmă, achiziționează un autoturism, deduce TVA aferentă la momentul achiziției, dar bunul respectiv nu este utilizat pentru activitatea economică a firmei. Acest autoturism este utilizat exclusiv de fiul său.

Explicați situați și efectuați înregistrarea contabilă corespunzătoare

16. Societatea comercială ANTAGO SRL, înregistrată în scopuri de TVA în România, a realizat în luna august anul N, următoarele operațiuni:

- export către Turcia în valoare de 400 000 lei;- livrări de bunuri pe piața internă în valoare de 250 000 lei fără TVA, cota

aplicabilă fiind de 24%;- prestări de servicii scutite, fără drept de deducere, în valoare de 200 000 lei;- achiziții materii prime pentru care nu se cunoaște destinația în valoare de 600 000

lei, fără TVA, cota aplicabilă fiind de 24%;- achiziții de bunuri destinate exclusiv operațiunilor ce dau drept de deducere, în

valoare de 560 000 lei, fără TVA, cota fiind de 24%. Se cere: să se calculeze prorata lunii august și să se efectueze înregistrările în

contabilitate.

17. O entitate economică cu activitate de comerț, realizează în anul N livrări de mărfuri și prestări de servicii impozabile din punct de vedere al TVA și operațiuni scutite de TVA fără drept de deducere. Realizări în cursul anului fiscal curent:

- livrări de bunuri impozabile (TVA 24%)..................................................... 600 000 lei;

- prestări de servicii externe scutite de TVA cu drept de deducere ............. 250 000 lei;

- livrări de bunuri scutite de TVA fără drept de deducere ......................... 300 000 lei;

- achiziții de bunuri și servicii impozabile ................................................ 800 000 lei.

Să se calculeze prorata și să se efectueze înregistrările contabile

18. O agenție de turism realizează un transport pe ruta București – Vatra Dornei, cu mijloace proprii, la un tarif negociat pentru prestări servicii în valoare de 3.800 lei. Cum se calculează TVA ? Efectuați înregistrările contabile

19. O entitate economică, ALFA SA, vinde entității economice BETA SA – material lemnos înregistrat ca produs finit, la prețul de vânzare de 100 000 lei.

4

Costul de achiziție la care se face scăderea din gestiune a materialului lemnos este de 80 000 lei. Atât furnizorul cât și beneficiarul sunt înregistrați ca plătitori de TVA. Se cere: Să se înregistreze operațiunile de vânzare-încasare la societatea ALFA, respectiv de achiziție-plată la societatea BETA.

20. O entitate economică din domeniul comerțului înregistrată în scopuri de TVA în România, efectuează o achiziție intracomunitară de mărfuri în valoare de 5 000 euro de la entitatea B, înregistrată în scopuri de TVA. Ulterior, entitatea din România comercializează mărfurile prin magazinul propriu de desfacere cu amănuntul, practicând un adaos comercial de 30%. Cursul de schimb la data achiziției este de 3,4 lei/euro. Se cere: efectuarea înregistrărilor în contabilitatea entității A.

21. O entitate economică din România, livrează mărfuri în valoare de 5 000 euro unei entități economice din Germania, care îi comunică codul valid în scop de TVA. Cursul de schimb la data livrării este de 3,4 lei/euro. Se cere: să se efectueze înregistrările în contabilitatea entității din România.

22. Se livrează mărfuri la clienți în valoare de 750 000 lei, TVA 24%. La primirea mărfurilor, clientul reclamă furnizorului suma de 186 000 lei din valoarea mărfurilor necorespunzătoare din punct de vedere calitativ.Care sunt înregistrările contabile la furnizor ?

23. Pe data de 02.06.N furnizorul A livrează clientului B mărfuri la preț de vânzare 10 000 lei , TVA 24%, cost de înregistrare în contabilitatea lui A= 8 000 lei.

La recepție , pe data de 02.06.N, clientul B constată că mărfurile nu îndeplinesc condițiile prevăzute în contract, nu înregistrează achiziția, dar păstrează mărfurile în custodie, solicitând furnizorului o reducere de 10%. Furnizorul este de acord cu această reducere.

Pe data de 05.06.N, furnizorul anulează factura inițială și emite alta în care se ia în considerare și reducerea de 10%. La acceași dată, clientul înregistrează mărfurile în gestiunea sa.

Pe data de 11.06.N, clientul achită contravaloarea mărfurilor beneficiind de o reducere financiară de 2% acordată de furnizor. Furnizorul primește banii pe data de 12.06.N.

La sfârșitul exercițiului, furnizorul acordă clientului B o reducere de 5% datorită faptului că totalul vânzărilor către acesta a fost de 80 000 lei, care corespunde unei cifre de afaceri de 65 000 lei.

Efectuați înregistrările contabile la furnizorul A și clientul B

24. SC Bega Pam SA, livrează produse finite în valoare de 2 500 000 lei și 500 bucăți ambalaje a 500 lei bucata. Ambalajele, potrivit contractului, sunt în regim de restituire, la 5 zile după livrarea produselor finite. TVA 24%.

Care sunt înregistrările contabile la furnizor și la client ?

25. Se considera furnizorul A si clientul B. La inceputul perioadei de gestiune A detine in stoc produse finite evaluate la cost standard (antecalcul) 6000 lei, costul de productie efectiv 5000 lei. In cursul perioadei de gestiune A obtine produse finite evaluate la cost standard 9000 lei, cost efectiv de productie 9700 lei. Ulterior A vinde lui B produse finite in amabalaje restituibile, valoarea de inregistrare a produselor vandute este de 12000 lei, iar valoarea ambalajelor trimise lui B este de 1000 lei.Vanzarea se face tinand cont de o rata a profitului de 20 % pentru A. Dupa 10 zile, A primeste de la B o parte din ambalaje in valoare de 800 lei. Pentru restul ambalajelor intocmeste factura fiscala, pretul de vanzare fara TVA fiind de 300 lei. Pentru firma B, bunurile achizitionate de la A reprezinta materii prime. Ambalajele pe care B nu le restituie

5

raman in gestiunea firmei B (sau ambalajele sunt depreciate si nu raman in gestiunea lui B dar nici a lui A).

Contul 348 = diferenta dintre Costul de productie std si Costul efectivSă se efectueze înregistrările contabile la furnizorul A și la clientul B

26. Se prezintă următoarea situație: - preț achiziție fără TVA = 1000 lei- tva deductibilă = 240 lei- preț de vânzare cu amănuntul (inclusiv tva neexigibilă) = 1860 lei - format din:Preț de achiziție - 1000 lei; adaos comercial - 500 lei; tva neexigibilă - 360 lei.Se face reducere de preț de la 1860 lei la 1488 lei (reducere 20%).Diferența de preț obținută, de 372 lei (1860 lei - 1488 lei), se înregistrează astfel în contabilitate (cu sume în minus):

371 = %     -372 lei

          378   - 300 lei

         4428   - 72 lei

Rezultă că noul adaos comercial este de 200 lei (500 lei - 300 lei) și noua TVA neexigibilă este de 288 lei (360 lei - 72 lei).Cum se tratează din punct de vedere fiscal această cheltuială? Argumentați

27. Arătaţi cum se vor înregistra în contabilitate operaţiile economice de mai jos:a) se acordă produse finite propriilor salariaţi, la preţul de înregistrare total de 40.000 lei,

produsele în cauză nefiind scutite de TVA;b) pentru produsele acordate se datorează de către salariaţi un impozit de 16%, iar contribuţiile

acestora la fondul de şomaj şi fondul pentru asigurări sociale de sănătate sunt de 0,5% şi respectiv 5,5%.

28. Arătaţi cum se vor înregistra în contabilitate următoarele operaţii economice:a) plata prin virament a unui avans în sumă de 10.000 lei, în vederea achiziţionării unor

bilete de tratament şi odihnă;b) achiziţia a 5 bilete în valoare unitară de 3.000 lei, TVA 24%, şi achitarea cu numerar a

diferenţei în momentul ridicării biletelor;c) distribuirea integrală a biletelor către salariaţi, având în vedere că întreprinderea

suportă 70% din valoarea acestora.

29. Societatea PRESTATOR SRL are, la 01.12.2012, un număr de 8 angajaţi cu normă întreagă şi 1 angajat cu timp parţial (4 ore pe zi). Luna decembrie 2012 a avut 20 zile lucrătoare, respectiv 160 ore/lună pentru angajaţii cu normă întreagă şi 80 ore/lună pentru angajaţii cu fracţiune de normă. Salariul minim este 500 lei.Salariata Niculescu Ana cu salariu de bază 1090 lei, primă 200 lei şi un copil în întreţinere Calculați salariul angajatei și prezentați înregistrările contabile aferente reținerilor datorate de salariată;

30. Societatea PRESTATOR SRL are, la 01.12.2012, un număr de 8 angajaţi cu normă întreagă şi 1 angajat cu timp parţial (4 ore pe zi). Luna decembrie 2012 a avut 20 zile lucrătoare, respectiv 160 ore/lună pentru angajaţii cu normă întreagă şi 80 ore/lună pentru angajaţii cu fracţiune de normă. Salariul minim este 500 lei. Salariata Murgoci Mariana Daniela cu salariu de bază 880 lei În perioada (09.12.-19.12.2012) salariata a avut concediu medical.Calculați concediul medical și salariul aferent zilelor lucrătoare și prezentați înregistrările contabile aferente

6

Precizări privind examenul:Se vor da 10 subiecte (5 teoretice și 5 aplicații practice) pe 4 numere.Nota finală se va stabili astfel : 60% lucrarea scrisă40% seminarul (teme, participare la seminar);Atenție! Pentru studenții de la zi:Nu punctez doar prezența fizică la scoală Pentru ID: se va ține cont într-o proporție de 40 % de temele de control.Atenție! Nu se primesc la examen temele de control pentru tutorialul I.

Bafta tuturor!

Lect.univ.dr.Dumitru Andreea Paula Departamentul Finante si Contabilitate

7