Aprobatprin Hotărîrea Curții de Conturi

nr. 30 din 24 iulie 2015

RAPORTUL auditului conformității gestionării fondurilor publice de către

Curtea de Apel Chișinău în anul 2014

Prezentul Raport este destinat conducerii Curții de Apel Chișinău, Consiliului Superior al Magistraturii, Guvernului Republicii Moldova, Ministerului Justiției, societății civile și altor părți interesate.

I. Prezentarea domeniului auditat

Curtea de Apel Chișinău (în continuare – CA Chișinău), în calitate de instituție publică, a fost creată în vederea exercitării puterii judecătorești în Republica Moldova și are drept scop principal apărarea și realizarea drepturilor și libertăților fundamentale ale cetățenilor și ale asociațiilor acestora, ale întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor.

Principiile de activitate și atribuțiile sînt reglementate de Constituția Republicii Moldova, Legea nr.514-XIII din 06.07.19951, Legea nr.544-XIII din 20.07.19952, Legea nr.947-XIII din 19.07.19963, Hotărîrea Consiliului Superior al Magistraturii nr.503/17 din 03.06.20144 etc.

Activitatea CA Chișinău este susținută de: Consiliul Superior al Magistraturii (în continuare – CSM), care organizează

procesul de elaborare a proiectului bugetului şi planificare a cheltuielilor; coordonează procesul de elaborare a statelor de personal şi a schemelor de încadrare; verifică şi generalizează rapoartele financiare etc.;

Președintele, asistat, în cazurile prevăzute de lege, de vicepreședinte, coordonează, controlează și asigură funcționarea instanței în domeniul înfăptuirii justiției;

Secretariatul CA Chișinău5 care asigură activitatea organizatorică și administrativă a instituției6.

Structura și efectivul limită Efectivul limită de personal al CA Chișinău a fost aprobat7 pentru anul 2014

în număr de 217,5 unități, din care 49 de judecători.

1 Legea nr.514-XIII din 06.07.1995 privind organizarea judecătorească.2 Legea nr.544-XIII din 20.07.1995 cu privire la statutul judecătorului.3 Legea nr.947-XIII din 19.07.1996 cu privire la Consiliul Superior al Magistraturii.4 Regulamentul cu privire la ordinea internă a instanțelor judecătorești, aprobat prin Hotărîrea Consiliului Superior al Magistraturii nr.503/17 din 03.06.2014?.5 Legea nr.153 din 05.07.2012 pentru modificarea și completarea unor acte legislative.6 Regulamentul-cadru cu privire la organizarea și funcționarea Secretariatului judecătoriilor și curților de apel, aprobat prin Hotărîrea CSM nr.108/3 din 28.01.2014.7 Hotărîrea CSM nr.107/3 din 28 ianuarie 2014 „Privind aprobarea numărului de unități al judecătoriilor și curților de apel pentru anul 2014”.

1

Ulterior8, statele de personal au fost majorate cu 28 de unități, inclusiv 5 judecători. La sfîrșitul anului 2014 au fost înregistrate 29,5 unități vacante, dintre care 8 judecători.

Structura și efectivul de personal pe categorii de salariați sînt reflectate în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit.

Finanțarea CA Chișinău CA Chișinău este responsabilă de planificarea bugetului în conformitate cu

Normele metodologice elaborate de Ministerul Finanțelor. Executarea și raportarea bugetului este organizată avînd ca bază Legea contabilității, instrucțiunile și regulamentele aplicabile instituțiilor publice9.

În vederea realizării obiectivelor și activităților prevăzute, pentru anul 2014 CA Chișinău i-au fost alocate mijloace bugetare în sumă totală de 54 497,5 mii lei, din care 20500,8 mii lei (38%) – pentru întreținerea instituției, și 33996,7 mii lei (62%) – pentru implementarea Strategiei de reformă a sectorului justiției pentru anii 2011-2016.

Execuția de ansamblu a cheltuielilor bugetare pe anul 2014 este redată în Anexa nr.2 la Raportul de audit.

II. Metodologia și sfera de abordare a auditului

Misiunea de audit a fost inițiată10 în scopul evaluării managementului financiar și control și oferirii unei asigurări rezonabile că CA Chișinău în anul 2014 a gestionat fondurile publice conform actelor legislative și normative care o guvernează.

Responsabilitatea conducerii CA Chișinău constă în gestionarea conformă a mijloacelor publice alocate, cu respectarea principiilor legalității, responsabilității, economicității, eficienței, eficacității și transparenței. De asemenea, conducerea este responsabilă de elaborarea unor proceduri de prevenire, elucidare și raportare a suspiciunilor de fraudă și a neregularităților, garantînd o bună guvernare a fondurilor publice.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în auditarea proceselor financiare ale instituției11 în conformitate cu criteriile stabilite în scopul obținerii probelor suficiente și adecvate pentru susținerea constatărilor și formularea concluziilor în Raportul de audit. Auditul a fost efectuat în conformitate cu ISSAI 100 și ISSAI 40012, cu aplicarea bunelor practici în domeniul auditului conformității, sfera de cuprindere fiind determinată de materialitate și expunerea la risc.

8 Hotărîrea CSM nr.759/25 din 23.09.2014 „Cu privire la modificarea Anexei la Hotărîrea CSM nr.107/3 din 28 ianuarie 2014 privind aprobarea numărului de unităţi al judecătoriilor şi curţilor de apel pentru anul 2014”.9 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea contabilității); Instrucțiunea cu privire la evidența contabilă în instituțiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.93 din 19.07.2010).10 Art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.11 Procesele financiare ale CA Chișinău: procurarea de bunuri și servicii; efectuarea plăților; managementul numerarului și angajamentelor; salarizarea; gestionarea şi protejarea activelor; evidența contabilă și raportarea financiară. 12 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi”.

2

În susținerea scopului stabilit, echipa de audit și-a propus: evaluarea organizării managementului financiar și controlului intern; examinarea conformității organizării evidenței contabile; evaluarea conformității proceselor de retribuire a muncii și întreținere a

mijloacelor de transport; verificarea respectării procedurilor de achiziții publice; verificarea conformității gestionării sistemului de investiții capitale.

În contextul testării sistemului de calitate al investițiilor capitale pentru extinderea și supraetajarea sediului CA Chișinău, echipa de audit urma să solicite, în conformitate cu prevederile Hotărîrii Curții de Conturi nr.35 din 07.07.200913, opinia Inspecției de Stat în Construcții14, instituție abilitată cu funcții de control de stat interdepartamental în domeniul calității construcțiilor, monitorizată de Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor.

Norma prevăzută nu a fost aplicată deoarece activitățile de expertizare și verificare a documentației de proiect, de supraveghere tehnică a lucrărilor de construcții au fost exercitate de instituții la fel monitorizate de Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor, circumstanțe ce, în viziunea echipei de audit, pot influența imparțialitatea concluziei expertului în domeniu15.

Probele de audit au fost obținute prin aplicarea procedurilor analitice și testelor de detaliu pe un eșantion stabilit aleatoriu, cu folosirea diferitor tehnici, cum ar fi: inspectarea, observarea, solicitarea de informații, recalcularea. De asemenea, echipa de audit a supravegheat și evaluat controalele TI generale și ale aplicațiilor puse în funcțiune de CA Chișinău. Domeniile selectate, criteriile identificate, precum și procedurile de testare aplicate se regăsesc în Anexa nr.3 la Raportul de audit.

În scopul informării entității și încurajării remedierii neregulilor stabilite, echipa de audit a transmis în timp util constatările de audit către responsabilii de management, astfel o bună parte din acestea fiind remediate pe parcursul misiunii de audit.

III. Constatările auditului

3.1. CA Chișinău se află la etapa de pregătire a implementării sistemului de management financiar și control intern și necesită urgentarea acestui proces.

Potrivit cadrului legislativ-normativ16, Președintele CA Chișinău este responsabil de organizarea, implementarea sistemului de management financiar și control (în continuare – MFC) și evaluarea funcționalității lui. Auditul a constatat că în anul 2014 CA Chișinău nu a acordat o atenție pe măsură implementării Legii nr.229 din 23.09.2010, entitatea regăsindu-se la etapa de pregătire. Astfel, nu au 13 Hotărîrea Curții de Conturi nr.35 din 07.07.2009 „Despre aprobarea Regulamentului privind atragerea experților și utilizarea rezultatelor expertizelor realizate în cadrul misiunilor de audit”.14 Hotărîrea Guvernului nr.360 din 25.06.1996 „Cu privire la controlul de stat al calității în construcții”. 15 Se va propune examinarea oportunității stabilirii în calitate de obiectiv în cadrul unei misiuni de audit realizate de Curtea de Conturi la această temă/domeniu.16 Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010); Ordinul ministrului Finanțelor nr.49 din 26.04.2012 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind evaluarea, raportarea sistemului de management financiar și control și emiterea declarației privind buna guvernare”.

3

fost realizate acțiuni în vederea: stabilirii obiectivelor operaționale, implementării managementului riscurilor, evaluării activităților de control, documentării proceselor de bază, instituirii unui sistem de informare, comunicării și documentării interne.

Nota nr.1: Prin Ordinul conducătorului nr.267 din 07.07.2015, a fost desemnat Grupul de lucru responsabil de implementarea sistemului de MFC la CA Chișinău, conform Standardelor naționale de control intern în sectorul public, fiind trasate un șir de activități ce necesită a fi executate. În scopul facilitării îndeplinirii activităților planificate, au fost organizate instruiri cu participarea reprezentanților Ministerului Finanțelor privind modalitatea de stabilire a obiectivelor operaționale, identificarea și gestionarea riscurilor operaționale.

De asemenea, instituția nu s-a conformat Hotăririi CSM17 privind elaborarea propriilor reguli de ordine internă. Nu toate subdiviziunile Secretariatului CA dispun de Regulamente de funcționare și planuri de activitate, care ar permite stabilirea obiectivelor individuale și indicatorilor de performanță în conformitate cu cerințele cadrului legal18.

Nota nr.2: Pe parcursul auditului a fost elaborat și aprobat Regulamentul Serviciului financiar-economic.

3.2. Conformitatea raportării situației financiare a instituției este afectată de imperfecțiunea organizării evidenței contabile.

Evidența contabilă în cadrul CA Chișinău este organizată de Serviciul financiar-economic (în continuare – SFE), pentru care au fost aprobate 4 unități de personal. În anul 2014, subdiviziunea nu a fost suplinită pe deplin cu personal specializat, ceea ce creează dificultăți în desfășurarea conformă a activității și generează erori în evidența contabilă a instituției. De asemenea, s-a atestat că instituția nu dispunea de Politica de contabilitate19, aceasta fiind elaborată și aprobată, la recomandarea echipei de audit, urmînd a fi coordonată cu Ministerul Finanțelor.

Pe parcursul anului 2014 evidența contabilă în instituție a fost susținută de programul informațional „SOFT Contabil”. Deși programul prevede generarea rapoartelor financiare, acestea au fost elaborate manual de către contabilul-șef, prin utilizarea selectivă a informațiilor din program. În urma contrapunerilor efectuate s-a atestat necorespunderea informațiilor generate de program cu cele prezentate în raportul financiar privind mijloacele fixe, fondul și uzura mijloacelor fixe, operațiunile economice cu furnizorii și antreprenorii, documentația de proiectare și alte active fixe, ceea ce afectează conformitatea raportării situației financiare a instituției.

17 Hotărîrea CSM nr.503/17 din 03.06.2014 „Privind aprobarea Regulamentului cu privire la ordinea internă a instanțelor judecătorești”. 18 Hotărîrea Guvernului nr.94 din 01.02.2013 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la evaluarea performanţei colective”.19 Ordinul ministrului Finanțelor nr.92 din 24.06.2013 „Cu privire la aprobarea Politicii de contabilitate tip pentru instituțiile publice”.

4

Nota nr.3: Pe parcursul misiunii, auditului i-au fost prezentate Notele contabile de corectare în evidență a valorii mijloacelor fixe, documentației de proiect și altor active în sumă de 516,01 mii lei.

În scopul automatizării și unificării sistemului de evidență contabilă în instanțele de judecată, CSM, prin scrisoarea nr.1430 din 29.11.2013, a atenționat instanțele judecătorești să asigure, începînd cu 01.01.2014, ținerea evidenței contabile utilizînd aplicația „1C Buget”. Instituția auditată a pus în aplicare sistemul informațional respectiv începînd cu anul 2015.

De menționat că, pentru semestrul I al anului 2015, SFE a elaborat rapoarte financiare utilizînd aplicația „1C Buget”.

Lipsa Politicii de securitate a informației creează premise pentru neasigurarea integrității, confidențialității și disponibilității datelor din sistemul informațional.

În urma evaluării procedurilor existente în vederea asigurării securității fizice și informaționale a datelor contabile, s-a constatat că CA Chișinău nu dispune de o politică de securitate a informației, nu a desemnat persoanele responsabile pentru protecția datelor din programul contabil; nu a asigurat accesul la date doar persoanelor autorizate, nu a implementat controlul asupra accesului la informații, ceea ce nu asigură corectitudinea tranzacțiilor economice reflectate în evidența contabilă. Mai mult decît atît, se atestă lipsa procedurii de arhivare a datelor contabile, ceea ce compromite integritatea și disponibilitatea datelor în cazuri de forță majoră.

Nota nr.4: Pe parcursul auditului a fost restricționat accesul atît la aplicația „1C Buget”, cît şi la sistemul Windows. S-a luat decizia de a arhiva o dată în săptămînă Programele contabile pe memorii portative.

Inventarierea formală a patrimoniului reprezintă riscuri pentru asigurarea integrității bunurilor patrimoniale ale statului.

Conform cadrului legislativ-normativ20, entitatea are obligația să efectueze inventarierea generală a elementelor de activ şi pasiv cel puțin o dată pe an, pe parcursul desfășurării activității sale. Verificările auditului au relevat că CA Chișinău21 a efectuat inventarierea doar a mijloacelor fixe și a obiectelor de mică valoare și scurtă durată. Mai mult decît atît, în lista de inventariere nu a fost inclus terenul real existent cu suprafața de 0,4203 ha din str. Teilor nr.4, pe care este amplasată clădirea administrativă. Menționăm că acest bun patrimonial nu a fost evaluat și nici reflectat în evidența contabilă a instituției.

Nota nr.5: Pe parcursul auditului, potrivit raportului de evaluare a proprietății imobiliare nr.202 din 03.07.2015, valoarea terenului a fost estimată la 9 258,6 mii lei. Prin Nota contabilă nr.9, terenul a fost înregistrat în evidența contabilă.

20 Art.24 din Legea contabilității; Ordinul ministrului Finanțelor nr.60 din 29.05.2012 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind inventarierea”.21 Ordinul Președintelui CA nr.309 din 15.10.2014 „Privind efectuarea inventarierii anuale a bunurilor materiale”.

5

Cu referire la deținerea dreptului de proprietate22 asupra clădirii administrative din str. Teilor nr.4, mun. Chișinău, cu suprafața de 3651,6 m.p, auditul a stabilit că activul respectiv nu este înregistrat la organul cadastral, problemă invocată de Curtea de Conturi și în Hotărîrea precedentă23. CA Chișinău urmează să reevalueze costul clădirii și să-l înregistreze la organul cadastral după finalizarea lucrărilor de construcții.

Alte inconveniențe ce țin de asigurarea integrității patrimoniului public, identificate de echipa de audit, sînt neaplicarea numerelor de inventar pe bunurile materiale24 și transmiterea bunurilor în folosință angajaților în lipsa contractelor de răspundere materială individuale25.

Nota nr.6: Pe parcursul misiunii de audit, prin ordinul conducătorului nr.282 din 14.07.2015 a fost aprobat contractul - modelul de răspundere materială individuală deplină a angajaților CA Chișinău.

Cheltuielile pentru retribuirea muncii și exploatarea mijloacelor de transport au fost executate de către entitate fără abateri semnificative de la cadrul de reglementare.

Testările auditului relevă că CA Chișinău, pe parcursul anului 2014, a asigurat conformitatea planificării și executării cheltuielilor salariale și de întreținere a mijloacelor de transport, cu unele devieri cauzate de neexercitarea calitativă a atribuțiilor de serviciu de către subdiviziunea responsabilă. Deficiențele respective se rezumă la determinarea incorectă a valorii ajutorului material acordat funcționarilor publici și la decontarea combustibilului.

Nota nr. 7: Pe parcursul auditului, urmare corectării formulelor de calcul a ajutorului material și a consumului normativ de combustibil, neregulile au fost înlăturate.

3.3. Insuficiența implicării responsabililor a condiționat neconformități în organizarea procesului de achiziții publice.

Achizițiile publice în cadrul CA Chișinău sînt realizate de Grupul de lucru pentru achiziții (în continuare – GL). GL, în activitatea sa, se ghidează de cadrul legislativ-normativ, atestîndu-se lipsa normelor interne care ar asigura buna desfășurare a acestui proces26. Implementarea tardivă a prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010 a afectat inclusiv procesul de achiziții publice, astfel nefiind descrise narativ sau schematic procedurile specifice de planificare, desfășurare a achizițiilor și de monitorizare a realizării contractelor încheiate; nu au fost identificate și evaluate riscurile aferente, precum și activitățile de control.

22 Art.42 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.23 Hotărîrea Curții de Conturi nr.17 din 18.08.2011 „Cu privire la Raportul auditului regularității gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exercițiul bugetar 2010 la Curtea de Apel Chișinău, Curtea de Apel Bălţi şi Curtea de Apel Economică”.24 Pct.50 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.93 din19.07.2010.25 Hotărîrea Guvernului nr.449 din 29.04.2004 „Despre aprobarea Nomenclatoarelor funcțiilor deținute și lucrărilor executate de către salariații cu care angajatorul poate încheia contracte scrise cu privire la răspunderea materială individuală sau colectivă (de brigadă) deplină, precum și a contractelor-tip cu privire la răspunderea materială deplină”.26 Legea nr.229 din 23.09.2010.

6

De asemenea, au fost constatate rezerve la capitolul delimitarea sarcinilor în cadrul GL și desemnarea persoanelor responsabile de planificarea necesarului de bunuri și servicii, elaborarea Planului anual de achiziții, precum și monitorizarea realizării contractelor de achiziții. Cele menționate au condiționat neconformități în desfășurarea procesului de achiziție publică. Astfel,- nu au fost solicitate de la subdiviziunile Secretariatului CA propuneri privind

necesarul de bunuri și servicii27, ceea ce a determinat planificarea necorespunzătoare a achizițiilor publice, materializată cu efectuarea a 52 de proceduri de mică valoare neincluse în Planul de achiziții etc.;

- nu au fost publicate planul anual și cel trimestrial de achiziții, precum și anunțul de intenție pentru achizițiile de bunuri și servicii cu valoarea plafonată de cadrul legal28;

- au fost contractate bunuri și servicii prin divizarea procedurilor de achiziții publice29, fiind evitată aplicarea unei proceduri de achiziție mai avantajoase și transparente. Astfel, în perioada auditată au fost divizate procurările de rechizite de birou, mantii, mobilier, combustibil, servicii de asistență tehnică, servicii tipografice etc.

- nu a fost asigurată monitorizarea executării contractelor de achiziție, fiind înregistrate facturi fiscale cu sume mai mici decît cele specificate în contracte sau cu depășirea, în unele cazuri, a valorii contractuale.

Nota nr.8: Pe parcursul misiunii de audit, GL a ajustat Planul de achiziții publice pentru anul 2015; prin Ordinul conducătorului nr.273 din 08. 07.2015, a fost creat un nou GL, iar prin Ordinul nr.274 din 08.07.2015 au fost delimitate atribuțiile membrilor GL.

3.4. Proiectarea necalitativă a lucrărilor de construcție a afectat derularea procesului investițional și a generat cheltuieli neprevăzute.

Reconstrucția sediilor instanțelor judecătorești se realizează în contextul implementării acțiunilor din „Strategia de reformă a sectorului justiției pentru anii 2011-2016”30, parte componentă a Acordului de asociere între Uniunea Europeană și Republica Moldova. Reforma este finanțată din contul suportului bugetar acordat de Uniunea Europeană, volumul alocațiilor pentru lucrările de construcție și serviciile de supraveghere tehnică aferente obiectivului investițional fiind prevăzute atît în Cadrul bugetar pe termen mediu 2013-2015, cît și în legile bugetare anuale.

Mijloacele financiare pentru procurarea serviciilor de proiectare a obiectivului „Extinderea sediului Curții de Apel Chișinău, str. Teilor nr. 4, municipiul Chișinău”

27 Pct.16 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008).28 Art.6 și art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achizițiile publice (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); pct.27 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.29 Art.69 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 „Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică”.30 Legea nr.231 din 25.11.2011 privind aprobarea Strategiei de reformă a sectorului justiției pentru anii 2011-2016.

7

au fost prevăzute și alocate din fondul de rezervă al Guvernului31, prin Legea nr.273 din 30.11.201232, în cuantum de 500,0 mii lei.

Costul orientativ de deviz pentru obiectivul menționat a fost estimat inițial de Serviciul de Stat de Verificare și Expertizare a Proiectelor și Construcțiilor în sumă de 78200,9 mii lei33.

În anul 2013, pentru „Extinderea sediului Curții de Apel Chișinău, str. Teilor nr.4, municipiul Chișinău”, CA Chișinău a contractat lucrări de construcție în sumă de 64414,9 mii lei și servicii de supraveghere tehnică în sumă de 257,7 mii lei, fiind încheiate 2 contracte de antrepriză.

Potrivit datelor din evidența contabilă, pe parcursul anilor 2013-2014 au fost valorificate 32490,5 mii lei, sau 50,2% din totalul cheltuielilor contractate (64672,6 mii lei), inclusiv:

- 112,3 mii lei – pentru servicii de supraveghere tehnică;- 32 295,6 mii lei – pentru lucrările de construcție executate în anul 2014; - 82,6 mii lei – pentru servicii de verificare și expertizare și alte cheltuieli de

autorizare suportate de către CA Chișinău în urma modificării documentației de proiect în anii 2013 și 2014.

Sinteza alocațiilor precizate și executate în perioada 2012-2014 de către CA Chișinău pentru „Extinderea sediului Curții Apel Chișinău, str. Teilor nr. 4, municipiul Chișinău” este redată în Anexa nr.4 la Raportul de audit.

Serviciile de proiectare a lucrărilor de construcție au fost achiziționate cu devieri de la cadrul de reglementare.

Echipa de audit a constatat că elaborarea caietului de sarcini privind achiziționarea serviciilor de proiectare a fost efectuată cu devieri de la prevederile Hotărîrii Guvernului nr.352 din 05.05.200934, nefiind prevăzute execuția unor lucrări de pregătire a terenului și organizarea pe șantier (lucrări de demolare a construcțiilor existente, spre exemplu a garajului, degajarea terenului și pregătirea lui, defrișarea arborilor etc.).

În perioada 2013-2015 documentația de proiect a fost verificată și expertizată de Serviciul de Stat de Expertizare și Verificare a Proiectelor și Construcțiilor de mai multe ori35, pe etape și diferite tipuri de lucrări, fiind înaintate obiecții de modificare și definitivare a soluțiilor integrale, fapt ce a determinat necesitatea de identificare a resurselor suplimentare pentru efectuarea lucrărilor de referință.

Lucrările de construcție adăugătoare au fost executate în lipsa Acordului adițional la Contractul de antrepriză și în lipsa expertizării de către organele abilitate.

31 Hotărîrea Guvernului nr.555 din 31.07.2012 „Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.32 Legea nr.273 din 30.11.2012 pentru modificarea și completarea Legii bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27 decembrie 2011.33 Raportul de verificare nr.0210-12-12 (09) din 26.06.2013.34 Pct.34 și pct.37 din Hotărîrea Guvernului nr.352 din 05.05.2009 „Pentru aprobarea Regulamentului privind realizarea achizițiilor publice de servicii de proiectare a lucrărilor” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.352 din 05.05.2009).35 Raportul de verificare nr.0210-03-04(09) din 16.05.2014 și Raportul de verificare nr.1376-10-14 din 28.10.2014 ale Serviciului de Stat de Expertizare și Verificare a Proiectelor și Construcțiilor.

8

În urma verificării conformității executării lucrărilor de construcție s-a constatat că, CA Chișinău a acceptat36 și achitat lucrări de construcție adăugătoare, în valoare de 9088,93 mii lei, care nu au fost prevăzute în caietul de sarcini, acestea nefiind verificate și expertizate în modul stabilit37. De asemenea, aceste lucrări nu au fost legalizate38 prin perfectarea și înregistrarea Acordului adițional la contractul de antrepriză încheiat cu antreprenorul general. În contextul celor expuse deducem că modificarea și ajustarea lucrărilor pe parcursul derulării proiectului în funcție de necesități și situații neprevăzute poate genera majorarea valorii contractului de antrepriză sau neexecutarea unor lucrări prevăzute inițial.

Deși Hotărîrea Guvernului nr.361 din 25.06.199639 prevede că supraveghetorul tehnic trebuie să accepte execuția lucrărilor de construcție numai pe bază de proiecte și detalii de execuție, verificate și ștampilate de specialiști verificatori de proiecte, supraveghetorul tehnic, selectat de CA Chișinău prin procedura de licitație publică, nu și-a îndeplinit obligațiile în cazul expus.

Nota nr.9: Pe parcursul auditului, entitatea a prezentat Raportul de verificare nr.0210-07-14(09) din 01.06.2015 la proiectul nominalizat al Serviciului de Stat de Expertizare și Verificare a Proiectelor și Construcțiilor.

IV. Concluzia generală și recomandările auditului

4.1. Concluzia generală

Cu titlu de rezumat, misiunea de audit atestă că instituționalizarea CA Chișinău este la etapa de inițiere a unui management bazat pe reguli și proceduri clare și transparente. Astfel, probele de audit obținute permit auditului să concluzioneze că entitatea tinde să asigure un management conform, în unele domenii auditate nefiind identificate deficiențe. Concomitent, se atestă rezerve în organizarea cadrului normativ intern, în administrarea patrimoniului de stat, precum și unele neajunsuri în desfășurarea proceselor de investiții capitale și de achiziții publice.

4.2. Recomandările audituluiCurtea de Apel Chișinău:

1. Să elaboreze și să aprobe Regulamentul său intern de funcționare;2. Șeful Secretariatului, de comun cu șefii de subdiviziuni: să elaboreze

și să aprobe regulamentele interne de funcționare, planurile de activitate, obiectivele individuale și indicatorii de performanță măsurabili în conformitate cu cerințele cadrului legal;

36 Procesul-verbal din 22.11.2013 de constatare a volumelor de lucrări adăugătoare la obiectivul „Extinderea și supraetajarea sediului CA Chișinău (imobilul lit. ”01”), în limitele terenului gestionat din str.Teilor, 4, mun. Chișinău”.37 Art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996.38 Art.67 și art.69 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.146 din Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 „Pentru aprobarea Regulamentului privind achizițiile publice de lucrări”.39 Pct.47 din Hotărîrea Guvernului nr.361 din 25.06.1996 „Cu privire la asigurarea calității construcțiilor”.

9

3. Să asigure implementarea sistemului de management financiar și control intern ținînd cont de activitățile preconizate în Planul de acțiuni aprobat prin Ordinul Președintelui Curții de Apel Chișinău nr.267 din 07.07.2015;

4. Să elaboreze și să aprobe politica de securitate a informației, inclusiv cu delimitarea prin ordin a responsabilităților angajaților ce operează în programele informatice;

5. Să definitiveze și să aprobe Politica de contabilitate;6. Să desfășoare procedura de inventariere anuală a patrimoniului

instituției cu respectarea obligatorie a cerințelor prevăzute de cadrul normativ de reglementare;

7. Grupul de lucru pentru achiziții să asigure planificarea conformă a achizițiilor publice în baza propunerilor șefilor de subdiviziuni, prin identificarea și prioritizarea acestora, cu estimarea reală a valorii contractelor de achiziții publice;

8. Să înregistreze Acordul adițional privind modificarea contractului de antrepriză nr.40 din 25.09.2013 la Agenția Achiziții Publice și la Ministerul Finanțelor.

Echipa de audit:

Șeful echipei: șef adjunct al Direcției generale metodologie, planificare şi analiză Angela Curchin

Membrii echipei: controlor de stat superior Alina Certan

controlorul de stat Mihaela Cernega

Responsabil de monitorizarea desfășurării și asigurarea calității misiunii de audit șef al Direcției generale metodologie, planificare şi analiză Nina Onofrei

10

Anexa nr.1

Structura și efectivul de personal pe categorii de salariați

Categorii de salariați Începutul anului 2014 Sfîrșitul anului 2014aprobat vacant aprobat vacant

funcționari cu demnitate publică 49 7 54 8funcționari publici de conducere 10 - 10 -funcționari publici de execuție: 127 17 144 14

specialiști 29 7 36 3grefieri (alte funcții) 49/49* -/10* 54/54* 7/4*

Personal de deservire tehnică ce asigură funcționarea autorităților publice:

31,5 4,5 37,5 7,5

specialiști 17 4 22 7conducători auto 4 - 4 -muncitori 10,5 0,5 11,5 0,5

total 217,5 28,5 245,5 29,5* funcționari publici remunerați din contul Strategiei de reformă a sectorului justiției.

Anexa nr.2

Execuția de ansamblu a resurselor bugetare alocate CA Chișinău pe anul 2014

(mii lei)

Nr. d/o Conținut Planificat Aprobat inițial Precizat Executat Efectiv

I. Executarea bugetului 56078,7 55834,2 54497,5 56616,7Tip 234 Întreținerea CA Chișinău 15603,4 21961,2 21761,2 20500,8 21099,4

cheltuieli curente 15247,4 21605,2 21405,2 20485,0 21083,6cheltuieli capitale 356,0 356,0 356,0 15,8 15,8

Tip 478 Realizarea reformei în domeniul justiției 6117,5 34117,5 34073,0 33996,7 35517,3

cheltuieli curente 3117,5 3117,5 3073,0 3013,2 3109,4cheltuieli capitale 3000,0 31000,0 31000,0 30983,5 32407,9

II. Utilizarea mijloacelor speciale*

Tip 234 Întreținerea Curții de Apel Chișinău

venituri - 150,0 146,6 85,1 124,9cheltuieli - 150,0 146,6 24,6 14,7

* Servicii cu plată/chiria/arenda bunurilor proprietate publică.

11

12

Anexa nr. 3PROCEDURILE SUPUSE VERIFICĂRII ȘI CRITERIILE APLICATE

Subdivizi-unea

responsa-bilă

Procesele auditate

Mijloace gestionate(mii lei)

Eșantionul supus testării,

%Proceduri/tehnici de audit Criteriile aplicate

Con

duce

rea

și șe

ful s

ecre

tari

atul

ui

Cadrul instituțional

- - Proceduri analitice:Examinarea actelor interne ale entității și contrapunerea cu prevederile actelor normativ – legislative.

1. Legea nr.514-XIII din 06.07.1995 privind organizarea judecătorească;2. Legea nr.544-XIII din 20.07.1995 cu privire la statutul judecătorului;3. H CSM nr.503/17 din 03.06.2014 „Cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la ordinea

internă a instanțelor judecătorești”;4. Legea nr.153 din 05.07.2012 pentru modificarea și completarea unor acte legislative;5. H CSM nr.108/3 din 28.01.2014 „Cu privire la aprobarea Regulamentului-cadru cu privire la

organizarea și funcționarea secretariatului judecătoriilor și curților de apel”Managementul financiar și control intern

Performanța colectivă și individuală

- - Proceduri analitice: intervievarea, observarea, solicitarea informațiilor, verificarea

6. Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern;7. Ordinul ministrului Finanțelor nr.49 din 26.04.2012 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind

evaluarea, raportarea sistemului de management financiar și control și emiterea Declarației privind buna guvernare”;

8. HG nr.94 din 01.02.2013 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la evaluarea performanței colective”;

9. H CSM nr.220/8 din 05.03.2013 „Privind aprobarea Regulamentului cu privire la evaluarea performanței colective a subdiviziunilor Consiliului Superior al Magistraturii și ale instanțelor judecătorești”;

10. HG 201/11.03.2009 „Privind punerea în aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcția publică și statutul funcționarului public”

Serv

iciu

l fin

anci

ar-e

cono

mic

Serv

iciu

l res

urse

um

ane

Aprobarea statului de personal,

schemei de încadrare

2

3

100

100

Proceduri analitice: intervievarea persoanelor, solicitarea informațiilor, recalcularea, contrapunerea și compararea

11. HG nr.1001 din 26.12.2011 „Privind punerea în aplicare a unor acte legislative”, Anexa nr.2;12. H CSM nr.540/27 din 11.09.2012 „Cu privire la aprobarea structurii curților de apel și judecătoriilor”,

Anexa nr.1 și Anexa nr.2;13. HG nr.201 din 11.03.2009 „Privind punerea în aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie

2008 cu privire la funcția publică și statutul funcționarului public”;14. H CSM nr.107/3 din 28.01.2014 „Cu privire la aprobarea numărului de unități al judecătoriilor și

curților de apel pentru anul 2014”;15. H CSM nr.759/25 din 23.09.2014 „Cu privire la modificarea Anexei la Hotărîrea CSM nr.107/3 din 28

ianuarie 2014 privind aprobarea numărului de unități al judecătoriilor și curților de apel pentru anul 2014”;

16. Ordinul ministrului Finanțelor nr.55 din 11.05.2012 „Cu privire la aprobarea formularelor-tip ale schemelor de încadrare pentru personalul angajat în sectorul bugetar”;

17. Ordinul ministrului Finanțelor nr.91 din 20.10.2008 „Privind clasificația bugetară”

13

Con

ducă

toru

l și

con

tabi

lul-ș

ef Organizarea evidenței contabile;InventariereaProgramului contabil

12

100100

Proceduri analitice: Intervievarea persoanelor, solicitarea informațiilor, verificarea și contrapunerea

18. Legea contabilității nr.113-XVI din 24.04.2007;19. Ordinul ministrului Finanțelor nr.60 din 29.05.2012 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind

inventarierea”.20. Ordinul ministrului Finanțelor nr.93 din 19.07.2010 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii cu privire la

evidența contabilă în instituțiile bugetare”

Serv

iciu

l fin

anci

ar-e

cono

mic

Retribuirea muncii:- planificarea;- salariul;- alte plăți;- sporuri;-ajutorul material;

-

15722,612567,74713,2538,01382,2

-

10015101010

Proceduri analitice și teste de detaliu: intervievarea persoanelor, solicitarea informațiilor, recalcularea, contrapunerea și compararea

21. Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007;22. Legea nr.158-XVI din 04.07.2008 „Cu privire la funcția publică și statutul funcționarului public”;23. Legea nr.328 din 23.12.2013 privind salarizarea judecătorilor;24. Hotărîrea Curții Constituționale nr.25 din 06.11.2014 „Privind controlul constituționalității unor

prevederi ale Legii nr.146 din 17.07.2014 pentru modificarea și completarea unor acte legislative”.25. H CSM nr.779/25 din 23.09.2014 „Cu privire la unele chestiuni legate de calcularea salariilor

judecătorilor”;26. Legea nr.48 din 22.03.2012 privind sistemul de salarizare a funcționarilor publici;27. Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar;28. HG nr.1062 din 15.09.2006 „Privind salarizarea personalului unor organizații, instituții și întreprinderi

monitorizate de Cancelaria de Stat”;29. Legea nr.289-XV din 22.07.2004 privind indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă și

alte prestații de asigurări sociale;30. HG nr.108 din 03.02.2005 „Privind aprobarea Regulamentului cu privire la condițiile de stabilire,

modul de calcul și de plată a indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă”;31. HG nr.426 din 26.04.2004 „Privind aprobarea modului de calculare a salariului mediu”;32. HG nr.331 din 28.05.2012 „Privind salarizarea funcționarilor publici”;33. Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală pe anul 2014 nr.330 din 23.12.2013;34. Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2014 nr.329 din 23.12.2013;35. Legea privind pensiile de asigurări sociale de stat nr.156-XIV din 14.10.1998

CombustibilNorma de consum;Foi de parcurs

218,87 auto

84 foi

31100

31

Proceduri analitice: intervievarea, solicitarea informațiilor, recalcularea, verificarea și contrapunerea

36. Ordinului ministrului Transporturilor și Infrastructurii Drumurilor nr.172 din 09.12.2005 „Cu privire la aprobarea Normelor de consum de combustibil și lubrifianți în transportul auto”;

37. Ordinul Biroului Național de Statistică nr.108 din 17.12.1998 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii privind completarea și prelucrarea foilor de parcurs pentru autoturisme”

14

Gru

pul d

e lu

cru

pent

ru

achi

ziții

pub

lice

Achizițiile publice:

- planificare;- licitație;- COP;- de valoare mică

-

4059,3 259,789,5

1089,0

-

4010010075

Proceduri analitice și teste de detaliu: intervievarea, observarea, solicitarea informațiilor, recalcularea, verificarea și contrapunerea

38. Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achizițiile publice;39. HG nr.1404 din 10.12.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a

valorii estimative a contractelor de achiziții publice și planificarea acestora”;40. HG nr.1380 din 10.12.2007 „Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de

lucru pentru achiziții”;41. HG nr.245 din 04.03.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziția bunurilor și

serviciilor prin cererea ofertelor de prețuri”;42. HG nr.148 din 14.02.2008 „Cu privire la aprobarea Regulamentului achizițiilor publice de valoare

mică”;43. HG nr.1407 din 10.12.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului privind realizarea achizițiilor publice

dintr-o singură sursă”;44. HG nr.9 din 17.01.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea și păstrarea

dosarului achiziției publice”

Con

ducă

toru

lgr

upul

ui d

e lu

cru

pent

ru a

chiz

iții p

ublic

e

Investiții capitale:

- proiectare;

- lucrări de construcție;

- expertizare tehnică;

- alte cheltuieli

32989,0

498,5

32295,6

112,3

82,6

100

100

100

100

100

Proceduri de fond: intervievarea, observarea, solicitarea informațiilor, recalcularea, verificarea și contrapunerea

45. HG nr.352 din 05.05.2009 „Pentru aprobarea Regulamentului privind realizarea achizițiilor publice de servicii de proiectare a lucrărilor”;

46. Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achizițiile publice;47. HG nr. 834 din 13.09.2010 „Pentru aprobarea Regulamentului privind achizițiile publice de lucrări”;48. Legea nr.163 din 09.07.2010 privind autorizarea executării lucrărilor de construcție;49. Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcții;50. HG nr.361 din 25.06.1996 „Cu privire la asigurarea calității construcțiilor”;51. Documentul normativ NCM A.07.02-2012 „Procedura de elaborare, avizare, aprobare și conținutul-

cadru al documentației de proiect pentru construcții. Cerințe și prevederi principale”;52. Legea nr.591-XIV din 23.09.99 cu privire la spațiile verzi ale localităților urbane și rurale”, art.20 alin.

(5);53. Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 privind administrația publică locală, art.29 alin.(1), art.32 alin.(1);54. Legea nr.1515-XII din 16.06.1993 privind protecția mediului înconjurător, art.40;55. Legea nr.160 din 22.07.2011 privind reglementarea prin autorizare a activității de întreprinzător;56. „Strategia de reformă a sectorului justiției pentru anii 2011-2016”, pct.1.1.12;57. HG nr.555 din 31.07.2012 „Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”;58. Legea nr.273 din 30.11.2012 „Pentru modificarea și completarea Legii bugetului de stat pe anul 2012

nr.282 din 27 decembrie 2011”, art.8;59. Legea nr.1228-XIII din 26.06.1997 despre Regulamentul privind utilizarea mijloacelor fondului de

rezervă, art.4;60. Legea nr.163 din 09.07.2010 privind autorizarea executării lucrărilor de construcție, art.3-5

15

Anexa nr.4

Sinteza alocațiilor precizate și executate, în perioada 2012 – 2014, de către CA Chișinău pentru „Extinderea sediului Curții de Apel Chișinău, str. Teilor, nr. 4, municipiul Chișinău” (mii lei)

Sursa de finanțare

Costul orientativ de deviz*

inițial

Costul Obiectului conform

contractului

Anul 2012 Anul 2013 Anul 2014 Total %

executarePrecizat Executat Cheltuieli

efective Precizat Executat Cheltuieli efective Precizat Executat Cheltuieli

efective Executat Cheltuieli efective

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15=7+10+13 16=15/4Investiții capitale, din care:

78200,9 65171,1 500,0 498,5 498,5 4091,5 440,1 30,9 31000,0 31147,5 32459,6 32086,1 32989,0 50,6

Lucrări de proiectare

Fond de rezervă a Guvernului 498,5 500,0 498,5 498,5 498,5 498,5 100,0

Lucrărilor de construcție efective

Bugetul de stat

64414,9 4091,2 409,2 -31000,0

30983,5 32295,6 31392,7 32295,6

Servicii asistență tehnică

257,7 112,3 112,3 112,3 112,3

Alte cheltuieli 30,9 30,9 51,7 51,7 82,6 82,6Sursa: Informația privind executarea bugetului autorității publice centrale la cheltuielile de investiții și reparații capitale din contul cheltuielilor de bază la 1 ianuarie 2014 (Anexa nr. 1) și Lista obiectivelor de investiții și reparații capitale nefinalizate la situația din 31.12.2014 (Anexa nr. 1) alte documente confirmative;*Raportul de verificare din 26.06.13 al Serviciului de Stat de Verificare și Expertizarea Proiectelor și Construcțiilor.

16