Impozitul funciar. Taxele pentru resursele naturale 1. Esenţa impozitului funciar. Subiecţii şi obiectele impozabile. Cotele impozitului funciar

şi scutirile de la plata acestui impozit.2. Modalitatea de calcul şi termenele de achitare a impozitului funciar.3. Administrarea impozitului funciar.4. Natura economică a taxelor pentru resursele naturale. Obiectele şi subiecţii impozabili.5. Modalitatea de calcul şi termenele de achitare a taxelor pentru resursele naturale.

1.Impozit funciar este acel impozit local care reprezintă o plată obligatorie la buget calculată

în baza suprafeţei sau gradului de bonificaţie la hectar a terenurilor.Subiecţi ai impunerii cu impozit funciar sunt persoanele fizice şi juridice, rezidenţi şi

nerezidenţi ai Republicii Moldova care înregistrează în posesia sa terenuri cu destinaţie agricolă şi altă destinaţie conform legislaţiei în vigoare.

Obiectele impunerii sunt terenurile cu destinaţie agricolă şi altă destinaţie din intravilan şi extravilan.

Cotele concrete ale impozitului funciar şi impozitului pe bunurile imobiliare se stabilesc anual de către autorităţile reprezentative ale administraţiei publice locale la aprobarea bugetelor respective, în limitele (inclusiv limitele maxime) stabilite, însă nu mai mici decît 50% din cota maximă.

Costul bunurilor imobiliare impozabile se determină în modul stabilit de Guvern, prin evaluarea şi/sau reevaluarea acestor bunuri în baza documentelor de evidenţă contabilă – pentru persoanele juridice şi în baza documentelor care se păstrează în arhivele organelor cadastrale ori în baza rezultatelor examinării obiectelor – pentru persoanele fizice.

Subiecţi ai impunerii cu impozit funciar sînt persoanele în proprietatea cărora se află terenuri agricole sau alte terenuri care cad sub incidenţa acestui impozit.

Obiectele impunerii şi cotele maxime ale impozitului funciar:1. Terenurile cu destinaţie agricolă: a) toate terenurile, altele decît cele destinate fîneţelor şi păşunilor: - care au indici cadastrali – 1,5 lei pentru 1 grad-hectar; - care nu au indici cadastrali – 110 lei pentru 1 hectar; b) terenurile destinate fîneţelor şi păşunilor: - care au indici cadastrali – 0,75 lei pentru 1 grad-hectar; - care nu au indici cadastrali – 55 lei pentru 1 hectar; c) terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri etc.) – 115 lei pentru 1 hectar de

suprafaţă acvatică. 2. Terenurile din intravilan: a) terenurile pe care sînt amplasate fondul de locuinţe, loturile de pe lîngă domiciliu

(inclusiv terenurile atribuite de către autoritatea administraţiei publice locale ca loturi de pe lîngă domiciliu şi distribuite în extravilan, din cauza insuficienţei de terenuri în intravilan):

- în localităţile rurale – 1 leu pentru 100 m2; a1) terenurile atribuite de către autoritatea administraţiei publice locale ca loturi de pe lîngă

domiciliu şi distribuite în extravilan din cauza insuficienţei de terenuri în intravilan, neevaluate de către organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate:

- în oraşe – 2 lei pentru 100 m2; - în municipiile Chişinău şi Bălţi – 10 lei pentru 100 m2; - în celelalte municipii şi în oraşele-reşedinţă – 4 lei pentru 100 m2;b) terenurile destinate întreprinderilor agricole, alte terenuri neevaluate de către organele

cadastrale teritoriale conform valorii estimate: - în oraşe şi în localităţile rurale – 10 lei pentru 100 m2; - în municipiile Chişinău şi Bălţi – 30 lei pentru 100 m2; - în celelalte municipii şi în oraşele-reşedinţă – 10 lei pentru 100 m2.

3. Terenurile din extravilan, altele decît cele pe care sînt amplasate clădiri şi construcţii, carierele şi pămînturile distruse în urma activităţii de producţie, neevaluate de către organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate – 70 lei pentru 1 hectar.

4. Terenurile din extravilan pe care sînt amplasate clădiri şi construcţii, carierele şi pămînturile distruse în urma activităţii de producţie, neevaluate de către organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate – 350 lei pentru 1 hectar.

De impozitul funciar sînt scutiţi: a) autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile; b) societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor şi întreprinderile create pentru realizarea

scopurilor statutare ale acestor societăţi; c) întreprinderile penitenciarelor; d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie şi Reabilitare al

Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei; e) obiectivele de protecţie civilă; f) organizaţiile religioase – pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; g) misiunile diplomatice şi alte misiuni asimilate acestora, precum şi organizaţiile în

conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte; h) persoanele de vîrstă pensionară, invalizii de gradul I şi II, invalizii din copilărie, invalizii

de gradul III (participanţi la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova, participanţi la acţiunile de luptă din Afghanistan, participanţi la lichidarea consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl), precum şi persoanele supuse represiunilor şi ulterior reabilitate);

i) familiile participanţilor căzuţi în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei Republicii Moldova şi persoanele care au fost întreţinute de aceştia;

j) familiile militarilor căzuţi în acţiunile de luptă din Afghanistan şi persoanele care au fost întreţinute de aceştia;

k) familiile care au copii invalizi în vîrstă de pînă la 18 ani şi membrii familiilor care au la întreţinere şi îngrijire permanentă persoane cu dezabilităţi;

l) familiile persoanelor decedate în urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrările de lichidare a consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl şi persoanele care au fost întreţinute de acestea;

m) instituţiile medico-sanitare publice finanţate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;

n) Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi agenţiile ei teritoriale; o) Banca Naţională a Moldovei; p) proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada

rechiziţiei, conform legislaţiei; r) persoanele fizice deţinătoare de case de locuit sau alte încăperi de locuit (folosite ca

locuinţă de bază) în locaţiune ce se află în proprietatea publică a statului sau în proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale;

s) organizaţiile necomerciale care corespund cerinţelor art.52, în cadrul cărora funcţionează instituţiile de asistenţă socială.

În cazul în care dreptul la această scutire se naşte sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectuează, începînd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la această scutire.

De impozitul funciar (terenuri, loturi de pămînt) sînt scutiţi proprietarii şi beneficiarii ale căror terenuri şi loturi de pămînt:

a) sînt ocupate de rezervaţii, parcuri dendrologice şi naţionale, grădini botanice; b) sînt destinate fondului silvic şi fondului apelor, în cazul în care nu sînt antrenate în

activitate de producţie; c) sînt folosite de organizaţiile ştiinţifice şi instituţiile de cercetări ştiinţifice cu profil

agricol şi silvic în scopuri ştiinţifice şi instructive;

d) sînt ocupate de plantaţii multianuale pînă la intrarea pe rod; e) sînt ocupate de instituţiile de cultură, de artă, de cinematografie, de învăţămînt, de

ocrotire a sănătăţii; de complexele sportive şi de agrement (cu excepţia celor ocupate de instituţiile balneare), precum şi de monumentele naturii, istoriei şi culturii, a căror finanţare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;

f) sînt atribuite permanent căilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale şi pistelor de decolare;

g) sînt atribuite zonelor frontierei de stat; h) sînt de uz public în localităţi; i) sînt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse,

dar ulterior restabilite – pe o perioadă de 5 ani; j) sînt supuse poluării chimice, radioactive şi de altă natură dacă Guvernul a stabilit

restricţii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.

2.

Impozitul funciar se determină prin înmulţirea cotei concrete a impozitului la numărul de grad-hectare, hectare sau la suprafaţa terenului ce aparţine persoanei juridice sau persoanei fizice, se calculează şi se achită după cum urmează:

a) persoanele juridice şi persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), calculează de sine stătător suma anuală a impozitului funciar şi pînă la 1 iulie a anului fiscal în curs prezintă inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar. Pentru terenurile dobîndite după expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului funciar, calculul menţionat se prezintă nu mai tîrziu de 31 martie a anului următor anului fiscal de gestiune. Calculul impozitului funciar se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică;

b) pentru persoanele fizicecare nu desfăşoară activitatea de antreprenoriat, precum şi pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) calcularea sumei anuale a impozitului funciar şi întocmirea avizelor de plată a impozitului se efectuează, conform instrucţiunii aprobate de Guvern, de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale ale primăriilor cu participarea inspectoratelor fiscale teritoriale. Avizele de plată a impozitului funciar se înmînează subiecţilor impunerii cel tîrziu cu 60 de zile pînă la expirarea primului termen de plată a impozitului stabilit;

Calcularea impozitului pentru persoanele menţionate se efectuează în “Registrul de evidenţă a contribuabililor - persoane fizice (cetăţeni) pe impozitul funciar şi impozitul pe bunurile imobiliare”, iar pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) în “Registrul de evidenţă a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) la impozitul funciar”. Evidenţa sumelor calculate şi achitate ale impozitului funciar se ţine în registrul “Conturi personale pe impozitele funciar şi pe bunurile imobiliare”. Modalitatea de completare a registrelor date este expusă în îndrumarul privind completarea registrelor menţionate remis autorităţilor administrativ-teritoriale şi organelor fiscale de stat teritoriale prin scrisoarea Ministerului Finanţelor nr. 10-2-09/1-2339 din 2 mai 2001 cu modificările ulterioare.

Întreprinderile, instituţiile şi organizaţiile care au pe teritoriul republicii filiale şi/sau subdiviziuni prezintă pentru acestea din urmă calcule şi plătesc la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale de la reşedinţa acestora impozitul funciar.

Întreprinderile, instituţiile şi organizaţiile care au terenuri amplasate în diferite unităţi administrativ-teritoriale ale unuia şi aceluiaşi organ fiscal teritorial în care se deservesc contribuabilii menţionaţi transferă impozitul funciar calculat pentru aceste terenuri, integral la bugetele satelor (comunelor), oraşelor sau municipiilor, pe teritoriul cărora sînt amplasate aceste terenuri.

Exemplu de calculare a impozitului funciar:

Nr d/o

Indicatori Suma

1 Suprafata terenului cu destinatie agricolă, ha 1202 Bonitatea terenului în grade 653 Baza de calcul a impozitului, grad ha (r. 1* r. 2) 78004. Cota impozitului funciar, lei/grad ha 1,55. Suma impozitului funciar calculat, lei 11700

Pentru detinerea unui teren cu destinatie agricola cu o suprafata de 120 ha, proprietarul va calcula şi achita un impozit funciar în marime de 11 700 lei.

3.

Persoanele specificate mai sus achită impozitul funciar în bugetul unităţii administrativ-teritoriale respective, în părţi egale, cel tîrziu la 15 august şi 15 octombrie a anului fiscal în curs, iar în cazul achitării sumei integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal în curs pînă la data de 30 iunie a anului respectiv, aceste persoane beneficiază de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmează a fi achitat. Avizele de plată a impozitului funciar, înmînate subiecţilor impunerii, se întocmesc ţinîndu-se cont de acest drept. Pentru terenurile dobîndite după expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului funciar, achitarea se efectuează nu mai tîrziu de 31 martie a anului următor anului fiscal de gestiune;

Întreprinzătorii individuali al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi, care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă la 31 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată, cu achitarea impozitului în acelaşi termen.

Suma impozitului funciar se include în componenţa cheltuielilor, permise către deducere din venitul brut, ca cheltuieli legate de desfăşurarea activităţii de întreprinzător.

Responsabilitatea contribuabililor pentru încălcarea legislaţiei fiscale cu privire la impozitul funciar şi impozitul pe bunurile imobiliare se reglementează prin legislaţia în vigoare la momentul apariţiei obligaţiunilor fiscale.

Penalitatea şi amenzile (sancţiunile financiare) constituie o parte indispensabilă a obligaţiunii fiscale şi se achită în modul stabilit de legislaţia în vigoare.

În cazul comiterii de către subiecţii impunerii a încălcărilor fiscale privind impozitul funciar se aplică următoarele sancţiuni:

- pentru neachitarea în termen a oricărei sume a impozitului funciar, pentru fiecare zi de neachitare se calculează o penalitate în mărimea determinată, pornindu-se de la rata de bază (majorată sau diminuată cu o marjă), stabilită de Banca Naţională a Moldovei la creditele pe termen scurt şi mediu în luna noiembrie a anului care precedă anul fiscal de gestiune, majorată cu 5 puncte, rezultatul fiind rotunjit pînă la următorul procent întreg.

Penalitatea pentru neachitarea oricărei sume a impozitului se calculează pentru perioada care începe din ziua următoare zilei stabilite pentru achitarea impozitului şi pînă la data achitării inclusiv.

Penalitatea şi amenda pentru neachitarea impozitului funciar în termenii stabiliţi de legislaţie nu se aplică sau, fiind calculate se anulează, dacă subiecţilor impunerii nu le-au fost înmînate avizele de plată.

- în cazul în care suma impozitului indicată în calculul impozitului funciar şi/sau impozitului pe bunurile imobiliare este diminuată în rezultatul efectuării necorespunzătoare a calculului, ori ca urmare a îndeplinirii necorespunzătoare a altor cerinţe ale legislaţiei fiscale, se aplică amenda în mărime de 20% din suma diminuată.

4.Sistemul taxelor pentru resursele naturale include:

a) taxa pentru apă;b) taxa pentru efectuarea prospecţiunilor geologice;c) taxa pentru efectuarea explorărilor geologice;d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;e) taxa pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiei obiectivelor subterane,

altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile;f) taxa pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de

întreprinzător, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile;g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.

Informaţia privind subiecţii şi obiectul taxelor pentru sesursele naturale poate fi generalizată în următorul tabel:Denumirea taxei

Subiecţii Obiectul Cota

taxa pentru apă

persoanele juridice şi fizice înregistrate în calitate de întreprinzători, care extrag apă din fondul apelor şi cele care utilizează apa la hidrocentrale.

a) volumul de apă extras din fondul apelor, cu excepţia celui pentru care nu se aplică taxa pentru apă;b) volumul de apă utilizat de hidrocentrale.

1) pentru fiecare 1 m3 de apă extrasă din fondul apelor – 0,3 lei;2) pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă, de apă potabilă extrasă destinată îmbutelierii – 16 lei;3) pentru fiecare 10 m3 de apă utilizată de hidrocentrale – 0,06 lei.

taxa pentru efectuarea prospecţiunilor geologice

persoanele juridice şi fizice, care efectuează prospecţiuni geologice, cu excepţia instituţiilor finanţate din bugetele de toate nivelurile.

valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor pentru efectuarea prospecţiunilor geologice.

2% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor.

taxa pentru efectuarea explorărilor geologice

persoanele juridice şi fizice, care efectuează explorări geologice, cu excepţia instituţiilor finanţate din bugetele de toate nivelurile.

valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor pentru efectuarea explorărilor geologice.

5% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor.

taxa pentru extragerea mineralelor utile

persoanele juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, înregistrate în calitate de întreprinzător care efectuează extragerea mineralelor utile.

costul mineralelor utile extrase.

Anexa 1

taxa pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul

persoanele juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, înregistrate în calitate de întreprinzător.

valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivului.

3% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivului.

construcţiei obiectivelor subteranetaxa pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător

persoanele juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, înregistrate în calitate de întreprinzător.

valoarea de bilanţ a construcţiilor subterane exploatate.

0,2% din valoarea de bilanţ a construcţiei subterane.

taxa pentru lemnul eliberat pe picior

beneficiarii forestieri persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare şi beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practică activitate de întreprinzător.

volumul lemnului eliberat pe picior la tăierile din pădurile fondului forestier şi din vegetaţia forestieră din afara acestuia.

Anexa 2

Anexa 1

Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile 

 Nr.crt.

  

Minerale utile

Taxa, înprocentedin costulmineralelorutile extrase

1. Materii prime metalifere şi materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate şi de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuarţ şi silicioase)

7

2. Materiale de construcţie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cretă, piatră de parament, piatră tăiată, piatră brută, piatră spartă, nisip de construcţie, amestecuri de pietriş cu nisip, prundiş, pietriş, materie primă pentru cheramzită, argilă pentru cărămidă etc.)

6

3. Petrol 204. Gaz 205. Ghips, gresie 10

 Anexa 2

Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior Nr.

crt. 

Specia forestierăTaxa pentru 1 m3, în lei

Lemn de lucru (fără scoarţă) Lemn de foc (cu scoarţă)mare mijlociu mic

1. Pin 16 11 6 22. Molid 14 10 5 23. Stejar, frasin, paltin (arţar), 28 20 10 3

fag4. Salcîm 25 19 9 35. Cais, cireş, dud, măr, păr 43 30 16 36. Mesteacăn, ulm, tei,

carpen, glădiţă16 11 6 2

7. Plop tremurător, plop, salcie

10 7 4 2

8. Nuc 52 37 26 29. Salcie (lozie) - - 2 -10. Diverse tipuri de arbori tari 22 18 8 211. Diverse tipuri de arbori

moi9 6 3 2

12. Diverse tipuri de arbori răşinoase

12 9 4 2

Pentru lemnul de foc din coroană, cuantumul taxei constituie 40 la sută, iar pentru nuiele, crăci şi ramuri – 20 la sută din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.

Pentru lemnul din cioturi şi rădăcini defrişate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sută din taxa stabilită pentru lemnul de foc din speciile respective.

5.Informaţia privind Modalitatea de calcul şi termenele de achitare a taxelor pentru resursele

naturale poate fi generalizată în următorul tabel:

Denumirea taxei Modalitatea de calcul Termenele de achitaretaxa pentru apă Taxa pentru apă se calculează de sine

stătător de către subiecţii impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, în lipsa acestora, conform normelor de extragere şi/sau utilizare.

Elaborarea normelor de extragere şi/sau de utilizare a apei şi controlul asupra cantităţii de apă extrasă se efectuează de către organul de stat împuternicit de Guvern.

LunarÎntreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă la 31 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind taxa pentru apă, cu achitarea taxei în acelaşi termen.

taxa pentru efectuarea prospecţiunilor geologice

Taxa se calculează de plătitor de sine stătător 

se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de prospecţiuni geologice.

taxa pentru efectuarea explorărilor geologice

Taxa se calculează de către plătitor de sine stătător

se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de explorări geologice.

(2) Nu se percepe taxă pentru prospecţiunile de explorare efectuate în limitele perimetrului minier al întreprinderii de extracţie minieră în funcţiune.

taxa pentru extragerea mineralelor utile

Taxa se calculează de plătitor de sine stătător . La calcularea taxei se iau în considerare volumul extracţiei mineralului util şi pierderile suportate în procesul de extracţie a acestuia.Pierderile suportate în procesul de extracţie a mineralelor utile se reportează la consumuri sau cheltuieli.La pierderile suportate în procesul de extracţie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice în pilonii de protecţie şi tavanul excavaţiilor miniere subterane care, conform proiectului, asigură securitatea oamenilor şi exclud prăbuşirea suprafeţei terestre.

se achită la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat.

taxa pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiei obiectivelor subterane

Taxa se calculează de către plătitor de sine stătător

se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de construcţie.

taxa pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător

Taxa se calculează de către plătitori de sine stătător

se achită la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul întregii perioade de exploatare a construcţiilor.

taxa pentru lemnul eliberat pe picior

Beneficiarii forestieri persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, calculează de sine stătător taxa

Se achită în bugetul unităţii administrativ-teritoriale  pînă în ultima zi a lunii următoare trimestrului de gestiune.