Identificarea formei de organizare a autoangajării

   Cetățenii români, inclusiv persoanele cu handicap, precum și cetățenii altor state, membre sau nemembre ale Uniunii Europene pot desfășura o activitate economică într-una din următoarele forme:

individual și independent, persoane fizice autorizate(PFA) - persoana fizica autorizata sa desfasoare orice forma de activitate economica permisa de lege, folosind in principal forta sa de munca;

întreprinzători titulari ai unei întreprinderi individuale (II) - întreprinderea economică, fără personalitate juridica, organizată de un întreprinzator persoană fizică;

membri ai unei întreprinderi familiale (IF)- întreprinderea economică, fără personalitate juridică, organizată de un intreprinzător persoană fizică împreună cu familia sa;

asociat unic sau asociat cu alte persoane într-o societate cu răspundere limitată (SRL) -. întreprinderea economică cu personalitate juridică, organizată de unul pana la maximum 50 asociați

actionar într-o societate pe actiuni (SA) - întreprinderea economică cu personalitate juridică, de tip închis sau deschis

societate în nume colectiv societate în comandită simplă, în calitate de comanditar sau de comanditat societate în comandită pe acțiuni în calitate de comanditar sau de comanditat

Particularitati ale formelor de organizare

Persoana fizică autorizată(PFA), titularul întreprinderi individuale (II) și membrii întreprinderi familiale (IF) nu dobândesc personalitate juridica prin inregistrarea în registrul comerțului.

Societatea cu răspundere limitată (SRL), societatea pe acțiuni (SA) societatea în nume colectiv (SNC), societatea în comandită simplă (SCS) și societatea în comandita pe acțiuni (SCA) dobândesc personalitate juridică prin înregistrarea în registrul comerțului

Indiferent de naționalitatea persoanei/persoanelor ce le constituie, societățile comerciale cu sediul în România sunt persoane juridice române.

Criteriile de diferentiere a acestor forme de organizare sunt: din punct de vedere al capitalului social

o persoana fizică autorizată (PFA), întreprinderea individuală (II) și întreprinderea familială (IF) nu trebuie să constituie capitsl social ;

o societatea cu răspundere limitată (SRL) trebuie să aibă un capital social de minim 200 lei, ce se divide în părți sociale egale, care nu pot fi mai mici de 10 lei. Părțile sociale nu pot fi reprezentate prin titluri negociabile.

o societatea pe acțiuni (SA) și societatea în comandită pe acțiuni (SCA) trebuie să aibă un capital social al cărui cuantum să reprezinte echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro.

din punct de vedere al numarului de persone:

o persoana fizică autorizată(PFA) - o singură persoană

o întreprinderea individuală (II) - o singura persoană

o întreprinderea familială (IF) - 2 sau mai mulți membri ai unei familii (familia – soțul,soția, copiii acestora care au împlinit vârsta de 16 ani la data autorizării întreprinderii familiale, rudele și afinii până la gradul al patrulea inclusiv)

o Societatea cu răspundere limitată (SRL) poate avea un asociat unic sau mai mulți asociați, dar numărul acestora nu poate fi mai mare de 50.

o societatea pe acțiuni (SA) trebuie să aibă minim 2 acționari

din punct de vedere al răspunderii întreprinzătorului:

persoana fizică autorizată (PFA) , întreprinderile individuale (II) și întreprinderile familiale (IF) răspund nelimitat, cu averea personală.

la societățile comerciale obligațiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social.

Asociații în societăți cu răspundere limitată, acționarii societăților pe acțiuni, precum și asociații comanditari din societățile în comandită și în comandită pe acțiuni răspund numai până la concurența capitalului social subscris.

Asociații în societățile în nume colectiv și asociații comanditați în societățile în comandită simplă sau în comandită pe acțiuni răspund nelimitat și solidar pentru obligațiile sociale.

din punct de vedere al evidenței financiar contabile : persoana fizică autorizată (PFA) , întreprinderile individuale (II) și

întreprinderile familiale (IF) țin contabilitatea în partidă simplă. Societățile comerciale țin contabilitate în partidă dublă

din punct de vedere al sistemului de impozitare: persoana fizică autorizată (PFA) , întreprinderile individuale (II) și

întreprinderile familiale (IF) plătesc impozit pe venitul anual, precum și pe baza de norme de venit prevăzute de Ordinul Ministerului Finanțelor Publice nr. 1847/2003.

Societățile comerciale plătesc impozit

din punct de vedere al calității de angajator : persoana fizică autorizată (PFA) - nu poate angaja cu contract de munca

terțe persoane pentru desfășurarea activității pentru care a fost autorizată și nici nu va fi considerată un angajat al unor terțe persoane cu care colaboreaza, chiar daca colaborarea este exclusivă.

întreprinderea individuală (II) - poate angaja terțe persoane cu contract individual de muncă, înregistrat la inspectoratul teritorial de muncă și poate cumula și calitatea de salariat al unei terțe persoane care funcționează atât în același domeniu, cât și ăntr-un alt domeniu de activitate economică decât cel în care și-a organizat întreprinderea individuală.

întreprinderea familială (IF) - nu poate angaja terțe persoane cu contract de muncă , dar poate îndeplini calitatea de salariat al unei terțe persoane care funcționează atât în același domeniu, cât și într-un alt domeniu de activitate economică decât cel în care și-au organizat întreprinderea familială

societățile comerciale pot angaja personal, conform legislației în vigoare

Pașii concreți sunt:

Identificarea nișei de piață, a domeniului/domeniilor în care se va desfășura activitatea Evaluarea resurselor

Elaborarea unui plan de afaceri minimal

Stabilirea formei juridice

Alegerea denumirii și eventual a siglei

Constiturea capitalului social

Alegerea bancii în care se depune capitalul social

Stabilirea sediului

Informarea privind eventualele avize și autorizații necesare

Stabilirea elementelor financiare - plătitor/neplătitor de TVA, tipul de impozit etc

Culegerea de informații specifice și demararea acțiunilor în ceea ce privește:

o Relațiile cu autoritățile

o Relațiile cu clienții

o Relațiile cu furnizorii

o Relațiile din interiorul firmei (organizare, financiar contabilitate, resurse umane, aprovizionare, desfacere, control calitate, sevicii post livrare etc)

Despre înființarea PFA:

Cadrul legal este dat de OUG nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, și de către Legea nr. 300/2004 .Pot deveni persoane fizice autorizate orice cetățeni români sau ai unor state membre UE, careau împlinit 18 ani, nu au săvârșit infracțiuni economice și au pregătire profesională în domeniul în care vor să fie autorizați

1.Avantaje

- costuri reduse de înființare -nu depășesc 300 de lei,-cheltuielile de administrare sunt și ele mai mici decât în cazul unei societăți comerciale.Nefiind obligatoriu un contabil,persoana fizică autorizată își poate ține singură contabilitatea în partidă simplă.-depune un număr redus de declarații fiscale-persoana fizică autorizată poate dispune, în orice moment, de banii încasați, și nu doar la finalul anului, atunci când se stabilește modalitatea de repartizare a profitului.-din 20 mai 2011 persoanele fizice autorizate pot angaja personal salariat in domeniul în care este autorizată-PFA nu este considerată o entitate solidă, putând fi supusă unei proceduri simplificate de dizolvare.- La infintare, este necesară justificarea experienței/pregătirii profesionale pentru fiecare cod CAEN ales.

-PFA persoana cu handicap nu plateste impozit pe venit (16%) si taxele de infiintare a PFA .Celelalte contributii se platesc ,conform Legii 448/2006

2. Dejavantaje- pers.fizică autorizată răspunde cu toată averea personală pentru obligațiile sale, nu în limita capitalului social- Foarte important ! Titularul persoanei fizice autorizate si titularul intreprinderii individuale nu pot incheia contracte individuale de munca cu entitatile pe care le reprezinta!

a. Procedura de înființare-un sediu profesional asupra căruia să dețină un drept de folosință și să declare, pe propria răspundere, că îndeplinește condițiile de funcționare din punct de vedere al legislației din domeniile sanitar, sanitar-veterinar, protecția mediului și protecția muncii.

Etape necesare1.Solicitantul trebuie să verifice disponibilitatea denumirii sub care va funcţiona ca PFA prin urmtoarele documente ce se depun la ghișeul Oficiului Registrului Comerțului (ORC) sau se pot transmite prin poștă ori în format electronic, caz în care este nevoie de semnătură electronică extinsă.a) o cerere de verificare disponibilitate și/sau rezervare firmă,b) fotocopie a actului de identitatec) dovada că ați achitat taxa de registru, în valoare de 10 lei acum 2 ani.

2.Alegerea domeniului principal și a domeniilor secundare de activitate și identificare codurilor CAEN care corespund acestora.3.identificarea spațiului pentru stabilirea sediului profesional (proprietate/drept de utilizare), iar în cazul în care sediul profesional este într-un bloc de locuințe, trebuie să obțineți acordul asociației de proprietari și al vecinilor.

După aceasta, solicitantul va întocmi un dosar pe care îl va depune la ghișeul ORC în raza căruia persoană fizică autorizată își stabilește sediul profesional. Acesta va fi un dosar cu șina și va conține, potrivit datelor ONRC, următoarele documente:1. Cererea de înregistrare în registrul comerțului și de autorizare a funcționarii șianexă nr. 1 referitor la înregistrarea fiscală, ambele în original;2. Dovada verificării disponibilității și rezervării firmei (original);3. Carte de identitate sau pașaport (fotocopie certificată olograf de către titular privind conformitatea cu originalul);4. Documente care atestă drepturile de folosință asupra sediului profesional/punctelor de lucru (copie legalizată sau copie certificată de parte);5. Dacă este cazul, avizul privind schimbarea destinației imobilelor colective cu regim de locuință, prevăzut de Legea nr. 230/2007 (completat pe formular-tip, original);6. Specimenul de semnătura al persoanei fizice autorizate (original);7. Informațiile din cazierul fiscal (se obțin de către oficiul registrului comerțului de pe lângă tribunal);8. Declaratia-tip pe propria răspundere care să ateste îndeplinirea condițiilor legale de funcționare prevăzute de legislația specială din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecției mediului și protecției muncii (original) – model 1 său model 2.9. Dacă este cazul:- precizare din care să rezulte că titularul dreptului de proprietate înțelege să afecteze folosință spațiului în vederea stabilirii sediului profesional al persoanei fizice autorizate (declarație, etc.);- declarația privind patrimoniul de afectatiune, în original, și documentele care atestă efectuarea

vărsămintelor sau calitatea de proprietar, după caz (copii certificate de parte);- documentele care atestă pregătirea profesională : diploma, certificatul sau adeverința, prin care se dovedește absolvirea unei instituții de învățământ, certificatul de calificare profesională sau de absolvire a unei forme de pregătire profesională, organizată în condițiile legii, în vigoare la data eliberării acestuia, (fotocopii certificate olograf);- documentele care atestă experiența profesională:certificatul de competență profesională, cartea de meșteșugar, carnetul de muncă al solicitantului, declarație de notorietate cu privire la abilitatea de a desfășura activitatea pentru care se solicită autorizarea, eliberată de primarul localității respective în mod gratuit în cazul meseriilor tradiționale artizanale, atestatul de recunoaștere și/sau de echivalare pentru persoanele fizice care au dobândit calificarea în străinătate, atestatul de recunoaștere a calificării dobândite în străinătate, în afara sistemului de învățământ, orice alte dovezi care să ateste experiența profesională (fotocopii certificate olograf);10. În cazul persoanelor fizice care desfășoară activitate economică autorizată și recunoscută într-un alt stat membru al UE sau al Spațiului Economic European, documentația care atestă funcționarea legală, obținută în celălalt stat (fotocopie și traducere în limba română certificată olograf).11. Dovezile privind plata taxelor de registru. Taxele legale pot fi achitate în numerar sau cu card bancar la casieriile ORC, precum și cu mandat poștal sau ordin de plată.

B. Regimul juridic al PFA

- PFA pot colabora cu alte PFA, întreprinderi individuale, familiale sau orice persoană juridică sau fizică pentru efectuarea unei activități economice.-PFA nu vă poate fi considerată un angajat al unor terțe persoane cu care colaborează, chiar dacă aceasta este exclusivă.-PFA poate cumula calitatea de persoană fizică autorizată și pe cea de de salariat.- în cazul PFA-urilor funcționează principiul contabilității de casă și nu cea de angajament,fiind necesar registru de încasări şi plăti,în principiu.-începând cu 02.07.2011 indiferent de forma de impunere,în sistem real sau norme de venit,trebuie întocmit obligatoriu Jurnalul de vanzări și Jurnalul de cumpărări, si pentru PFA neînregistrate ca platitori de tva cf titlul IV pct 62(1) din HG 44/2004 ptr. aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal,cu modificarile și completarile ulterioare .

C. Impozitarea PFA: sistem real sau norma de venit

1.Norma de venit reprezintă, o sumă fixă stabilită anual de către direcțiile generale ale finanțelor publice teritoriale .PFA cu normă norma fixă de venit datorează impozit 16% (cota unică) din respectivă norma, indiferent de nivelul real al veniturilor realizate. De aceea ,contribuabilii nu au obligația să organizeze și să conducă contabilitate în partidă simplă pentru activitatea respectivă și în consecință nu au obligația depunerii declaraţiei privind venitul realizat (200);Norma de venit nu poate fi mai mică decât salariul de bază minim brut pe țara garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulțit cu 12.

Normele de venit se cumulează pentru fiecare cod CAEN specificat în certificatul de înmatriculare al PFA, potrivit art. 49, alin. 5, din Codul Fiscal.Citește mai multe (link)• În cazul în care persoana fizică desfășoară o activitate impusă pe baza normelor de venit și o altă activitate independentă venitul net anual se determină în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă.

Normele de venit valabile în anul 2011 pentru PFA sunt disponibile pe pagina de internet a ANAF.Prin prin OUG 125/2011, publicata in Monitorul Oficial nr. 938, din 30 decembrie 2011. contribuabilii impusi la norma de venit sunt obligati sa treaca la impozitarea in sistem real, daca in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro.

2. Sistem real. PFA datorează cota de 16% la veniturile nete totale. Adică asupra diferenţei dintre veniturile realizate (veniturile încasate, şi nu cele facturate) şi cheltuielile deductibile.

Important! – un pfa inregistrat in sistem real, poate sa treaca la sistemul pe baza normelor de venit doar dupa 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca acel contribuabil nu solicita determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei de venit estimat si depunerea formularului 220 la organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv.

Indiferent de forma de impozitare, impozitul pe venit se plătește trimestrial, cu următoarele termene: 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15 decembrie. D.Obligații fiscale ale PFA

a)PFA trebuie să depună la administrația financiară din raza teritorială a sediului profesional formularul 220 privind venitul estimat, împreună cu o cerere de opțiune pentru sistemul real de impunere / norme de venit, o copie după autorizația de funcționare obținută de la ORC, o copie BI/CI și o cerere de înregistrare a Registrului-jurnal de încasări și plăti și a Registrului inventar. În termen de 15 zile de la începerea activității. Din 10.01.2012 cererea de optiune a fost eliminata ,trebuie depusa doar declaratia 220, in termenul de 15 zile.

Declarația 392 privind livrările de bunuri și servicii efectuate în anul anterior, cu clasificarea: - 392A – pentru cei care sunt înregistrați în scopuri TVA (au RO la codul fiscal) -392B – pentru cei care nu sunt înregistrați în scopuri TVA (cei care nu au RO la codul fiscal).

Formularul se depune la administrația financiară până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor celui pentru care se face raportarea. Se depune în format electronic, însoțit de un formulat completat în două exemplare (unul va fi predat la administrația financiară împreună cu suportul electronic, iar celălalt, păstrat de persoană impozabilă). Poate fi depus și prin poștă, că scrisoare recomandată.

PFA-urile care au optat pentru sistemul real de impozitare trebuie să depună și declarația 200 privind veniturile realizate din România .

In baza declaratiilor 220 si 200,organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.

Dupa incheierea anului fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depusa de contribuabili (Formular 200), organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.

De la 1 ianuarie 2012, opțiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercită doar completarea declarației de venit estimat, declarația 220, cu informații privind determinarea venitului net anual în sistem real și depunerea formularului la organul fiscal competent,renunțându-se la cererea de opțiune care trebuia completata și depusă .

Toate formularele se completează în dublu exemplar, dintre care unul rămâne la contribuabil, și pot fi transmise și prin poștă, că scrisoare recomandată.

În plus, persoană fizică autorizată trebuie să depună o serie de documente și la Casa de Pensii și la cea de Sănătate pentru asigurarea în sistemul public de pensii și, respectiv, de sănătate.

Astfel, la Casa de Pensii Județeana, dosarul va conține declarația de asigurare, copia după actul de identitate, copia după Certificatul de înregistrare sau Autorizație de funcționare și o copie a carnetului de muncă. Persoanele fizice autorizate sunt obligate să întocmească și să depună Declarația individuală de asigurare în temen de 30 de zile de la data încadrării în situația respectivă;• Persoanele fizice autorizate care au și contract de muncă, nu au obligația să declare și să plătească CAS;• Suma asigurată este stabilită de asigurat prin declarația individuală de asigurare, dar aceasta nu poate fi mai mică decât suma reprezentând 35% din salariul mediu brut pe economie și nici mai mare decât suma reprezentând de 5 ori salariul mediu brut pe economie• Plata contribuției se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se datorează plata.

Din 03.07.2012:Contributia la pensii se plateste trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.Contributia la pensii nu se plateste daca venitul net anual, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ( 35% x 2117 = 741 lei) Din 28.02.2013 :Salarial mediu a crescut la la 2.223 lei, in 2013 venitul declarat la pensii va fi de minim 778 de lei si de maxim 11.115 lei.Deci CAS= 778 X 31.3% = 244 leiDeclararea veniturilor care reprezinta baza lunara de calcul a contributiilor sociale se realizeaza prin depunerea la organul fiscal de domiciliu a unei declaratii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formularul 600, introdus prin Ordinul ANAF nr. 847/2012).

In cazul celor care nu depun declaratie privind venitul realizat (de ex. persoanele impuse la norma de venit), contributiile de asigurari sociale platite trimestrial reprezinta plata finala in contul contributiei anuale datorate.

Exista urmatoare categorii de PFA care nu daroreaza contributia la pensii :- Contribuabilii al caror venit net anual, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ( 35% x 2223 = 778 de lei)- Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii ca urmare a obtnerii de venituri salariale sau indemnizatii somaj Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii. Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii, ele achitand contributii catre sisteme profesionale proprii de pensii - cum ar fi avocatii sau personalul clerical.

La Casa de Asigurări de Sănătate se depun: declarația privind obligațiile de constituire și plată la Fondul Național Unic de Asigurări Sociale de Sănătate datorate de alte persoane decât cele care desfășoară activitate în baza unui contract individual de muncă, o copie a actui de identitate, o copie a Autorizației de funcționare sau a Certificatului de înregistrare, precum și o copie a Carnetului de muncă sau a Adeverințelor de vechime vizate de Inspectoratul teritorial de muncă.După primirea Deciziei de impunere de la ANAF, aceasta trebuie depusă anual, în copie, la Casa de Sănătate, ca document justificativ privind veniturile realizate, concomitent cu Declarația anexă 5( de pe adresa www.casmb.ro)Contribuții sociale

-contribuția la asigurările sociale de stat (31.3%),-contribuția la fondul de șomaj (0,5%)-contribuția asigurări sănătate 5.5%.

ATENŢIE ! Contribuțiile obligatorii plătite reprezintă cheltuieli deductibile în anul în care au fost efectuate plățile.- impozit pe venit (16% cu reținere și declarare la sursăPersoanele fizice organizate ca: intreprinderi individuale,intreprinderi familiale, persoane fizice autorizate, care realizeaza venituri din activitati independente (comerciale, prestari servicii), precum si din profesii libere si cei care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, indiferent daca sunt impusi in sistem real sau la norma de venit, au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului pe venit.

Potrivit OUG 82/2010 PFA-urile vor plăti contribuțiile prevăzute deOUG 58/2010 ( 10,5% la pensii, 5,5 la șanțate și 0,5% la șomaj ) numai în cazul în care beneficiază de venituri de natură profesională în baza unui contract de drepturi de autor/ convenții civile.

Celalalte categorii de PFA-uri se vor supune regimului anterior intrării în vigoare a OUG 58/2010, adică vor plăti doar contribuția la pensii, conform legii 19/2000, aceasta fiind diferențiata în funcție de condițiile de muncă: normale, deosebite sau speciale.

În calitate de angajatori, persoanele fizice autorizate au următoarele obligații:- să completeze vectorul fiscal cu obligații care le revin în calitate de angajatori, respectiv impozitul pe venituri din salarii și asimilate salariilor și contribuțiile sociale obligatorii;- să întocmească și să depună la organul fiscal competent lunar, până la data de 25 a lunii următoare, formularul 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidentă nominală a persoanelor asigurate”.Pentru Declaratia 112 e nevoie de semnatură electronică .- să întocmească și să depună la organul fiscal competent anual, până în ultima zi a lunii februarie a anului următor celui de realizare a veniturilor din salarii, fișele fiscale pentru fiecare angajat.Trebuie sa intocmeasca si sa depuna la ITM REVISAL ,descarcat de pe link Pentru persoanele care au calitatea de pensionar angajate cu contract individual de muncă nu se datorează contribuția individuală la bugetul asigurărilor pentru șomaj și contribuția datorată de angajator la bugetul asigurărilor pentru șomaj.

Din 03.07.2012: Declararea veniturilor care reprezinta baza lunara de calcul a contributiilor sociale se realizeaza prin depunerea la organul fiscal de domiciliu a unei declaratii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formularul 600, introdus prin Ordinul ANAF nr. 847/2012).In baza acesteia organul fiscal emite decizia de impunere in care stabileste contributia sociala anual datorata si termenele de plata. Contributia la casa de sanatate, in cota de 5.5% are baza de calcul in functie de tipul de impozitare :in sistem real sau norma de venit.Astfel ,constituie baza de calcul : Venitul net anual realizat exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale (diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale) sau

valoarea anuala a normei de venit, raportata la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

La determinarea venitului anual baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale

Plata se face anticipat ,cu regularizarea sumelor datorate anual.Trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Procedura de stabilire a platilor anticipate este urmatoarea :-se dpune declaratia de venit estimat (Formular 220) sau a declaratia de venit realizat (Formular 200),apoi organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.-regularizarea anuala se face pe baza declaratiei (formular 200) venitului realizat,incheierea anului fiscal .Organul fiscal stabileste obligatiile anuale deplata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituiepotrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.Pentru PFA cu norma de venit , contributiile de asigurari sociale platite trimestrial reprezinta plata finala in contul contributiei anuale datorate,deoarece acestea nu depun formularele 220 sau 200

E. Taxa pe valoarea adăugată ( TVA )Persoana fizica autorizată se poate înregistra neplătitor sau plătitor de TVA ( lunar sau trimestrial), după opțiune.ATENŢIE ! Cei care se înregistrează neplătitori de TVA, trebuie să se înregistreze ca plătitori în cazul în care depășesc plafonul de TVA , în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care s-a atins sau depășit plafonul.ATENŢIE ! Cifră de afaceri pe baza căreia se calculează plafonul de TVA este diferită de venitul brut care stă la baza calculării impozitului pe venit. Cifră de afaceri a unei PFA este suma facturilor emise.Efectele nerespectării acestei obligații pot fi majore!

• Plafonul de TVA este echivalentul a 35.000 euro , calculat la cursul din data aderării României la UE, rotunjită la mia de lei superioară, adică 119.000 lei pentru un an fiscal întreg;Update :noul plafon este de 65000 euro • În cazul în care PFA este infintat în cursul anului, plafonul de TVA, se ajustează proporțional cu perioada cuprinsă între momentul infintarii și finalul anului;• În cazul în care o persoana înregistrată în scopuri de TVA ( plătitor de TVA ), nu depășește în cursul unui an calendaristic plafonul de TVA, poate solicita până la data de 20 ianuarie a anului următor scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Anularea înregistrării în scopuri de TVA va fi valabilă începând cu 1 februarie.

ATENŢIE ! Operațiunile scutite de TVA sunt stabilite în Codul Fiscal la art.143. Veniturile obținute din activitățile enumerate mai jos nu impun înregistrarea în scopuri de TVA indiferent dacă valoarea lor depășește sau nu plafonul de 119.000 lei într-un an fiscal.

• Cabinete medicale, stomatologice, societăți care se ocupă cu transportul bolnavilor• Activități de învățământ, prestări de bunuri și servicii către aceste instituții și meditații acordate în particular• Servicii sau livrări legate de protecția socială, a copiilor și tinerilor• Servicii legate de activitățile sportive• Servicii culturale• Servicii de natură financiar-bancara• Servicii în asigurări• Activități de închiriere, arendare, concesionare• Livrări de construcții sau terenuri cu construcții care nu sunt noiATENŢIE ! Intenția de a efectua operațiuni economice intracomunitare implică înregistrarea în scopuri de TVA cf. art 153 sau 153/1 și înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari în conformitate cu art. 158/2 .

F. Registre obligatorii

• Registrul unic de control• Registrul de încasări și plăti ( acesta nu este un registru obligatoriu pentru persoanele impozitate pe baza normelor anuale de venit).• Registrul inventar