NOUTI LEGISLATIVE N VIGOARE CU 2017, CONFORM UNOR ACTE NORMATIVE EMISE PN LA 31 DECEMBRIE 2016 I IANUARIE 2017

1.Cursul valutar pentru calculul timbrului de mediu Este cursul comunicat de BCE la data de 4 octombrie 2016, de 4,4505 lei/euro (fa de 4,4155 lei/euro cursul pentru anul 2015). Not: Prin Legea 1/2017, cu 01.02.2017 se abrog timbrul de mediu. 2.Curs mediu euro 2016 : 4,4908 lei/euro(fa de 4,4450 lei/euro n 2015).

Contribuabilii pentru care venitul net din activiti independente se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real.

3.Cursul valabil pentru 31 decembrie 2016 este 4,5411 lei/euro (fa de 4,5285 lei/euro la 31 dec.2015). Se utilizeaz pentru: - calculul plafonului de 100.000 euro pentru stabilirea perioadei fiscale la TVA;

4. Cursul comunicat n data de 31 decembrie 2016 este 4,5411 lei/euro (fa de 4.5245 lei/euro la 31 dec.2015). Se utilizeaz pentru: - calculul plafonului de 500.000 euro pentru microintreprinderi; - stabilirea obligativitii depunerii situaiilor financiare semestriale :cifr de afaceri peste echivalentul n lei al sumei de 35.000 euro. 5.Prevederi ale Legii 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare, n vigoare cu 1 ianuarie 2017: Titlul I - Dispoziii generale (Cf. OUG 84/2016):

Conform art. 92 din Codul de procedur fiscal, un contribuabil este declarat inactiv n urmtoarele situaii: a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege; b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia; c) organul fiscal central constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat; d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului; e) durata de funcionare a societii este expirat; f) societatea nu mai are organe statutare; g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este expirat. 1. a)Aa cum se prevede la art. 11 din Codul fiscal, persoanele impozabile stabilite n Romnia, declarate inactive conform Codului de procedur fiscal , care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale obligatorii prevzute de prezentul cod, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a TVA aferente achiziiilor efectuate.

n cazul renregistrrii n scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabil i exercit dreptul de deducere pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care a avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat, prin nscrierea taxei n primul decont de tax prevzut la art. 323 depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, chiar dac factura nu

cuprinde codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile. Dup renregistrarea n scopuri de tax conform art. 316 alin. (12), pentru livrrile de

bunuri/prestrile de servicii efectuate n perioada n care au avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat, contribuabilii emit facturi n care nscriu distinct taxa pe valoarea adugat colectat n perioada respectiv, care nu se nregistreaz n decontul de tax depus conform art. 323.

n situaia n care inactivitatea i reactivarea, potrivit Codului de procedur fiscal, sunt declarate n acelai an fiscal, cheltuielile respective vor fi luate n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul reactivrii.

n cazul n care inactivitatea, respectiv reactivarea sunt declarate n ani fiscali diferii, cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedeni celui n care se nregistreaz sunt luate n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refer acestea i depunerea unei declaraii rectificative n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal, iar cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul reactivrii vor fi luate n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul reactivrii.

(Pn acum exista posibilitatea ca, dup reactivare, contribuabilii s ajusteze, n favoarea lor, TVA aferent stocurilor neutilizate, i care urmau s fie destinate desfurrii de operaiuni cu drept de deducere).

1.b)Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a TVA aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014.

n cazul renregistrrii n scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achiziionat bunuri i/sau servicii n perioada n care furnizorul/prestatorul a avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat i exercit dreptul de deducere a TVA pentru achiziiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (6), prin nscrierea taxei n primul decont de tax prevzut la art. 323 depus dup nregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dup caz, ntr-un decont ulterior. n situaia n care inactivitatea i reactivarea furnizorului, potrivit Codului de procedur fiscal, sunt declarate n acelai an fiscal, beneficiarul va lua n calcul cheltuielile respective la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul reactivrii furnizorului.

n cazul n care inactivitatea, respectiv reactivarea furnizorului sunt declarate n ani fiscali diferii, beneficiarul va lua n calcul cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedeni celui n care se declar reactivarea, pentru determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refer acestea i depunerea unei declaraii rectificative n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal, iar cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul declarrii reactivrii vor fi luate n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul declarrii reactivrii.

(Beneficiarii nu mai aveau dreptul la deducerea cheltuielilor i a TVA dup reactivarea furnizorilor). 2.a) Persoanele impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) i lit. h) adm/asoc. cu cazier fiscal, nedepunere D300, depunere D300 fr sume, nejustificarea inteniei de a desfura activitate - nu beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supuse obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VII, aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv. n cazul renregistrrii n scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabil i exercit dreptul de deducere pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care a avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 323

depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, chiar dac factura nu cuprinde codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile. Dup renregistrarea n scopuri de tax conform art. 316 alin. (12), pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate n perioada n care au avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi n care nscriu distinct taxa pe valoarea adugat colectat n perioada respectiv, care nu se nregistreaz n decontul de tax depus conform art. 323. 2.b) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) i lit. h) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014. n cazul renregistrrii n scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achiziionat bunuri i/sau servicii n perioada n care furnizorul/prestatorul a avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat i exercit dreptul de deducere a TVA pentru achiziiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 323 depus dup nregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dup caz, ntr-un decont ulterior. Titlul II Impozit pe profit (cf.OUG 84/2016): 1.Este scutit de impozit i profitul investit n dreptul de utilizare a programelor informatice. 2.S-a eliminat termenul limit pn la care se aplic prevederile referitoare la scutirea de impozit a profitului investit. (era pn la data de 31 decembrie 2016 inclusiv). 3. Sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal i cheltuielile efectuate pentru organizarea i desfurarea nvmntului profesional i tehnic, potrivit reglementrilor legale din domeniul educaiei naionale. 4.S-au introdus n categoria mijloacelor fixe amortizabile i: -mijloacele fixe deinute i utilizate