7/25/2019 HG 1151 27112012 Aprobare Norme Inspectie Fiscala CFG

1/4

HOTRRE Nr. 1151 din 27 noiembrie 2012pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de organiare !i e"ercitare a

controlului #inanciar de ge$tiuneE%&TENT' ()*ERN)+ RO%N&E&,)-+&/T N' %ON&TOR)+ O&&/+ NR. 0 din 3 decembrie 2012

n temeiul art. 10 din on$titu4ia Romniei6 republicat6 !i al art. 28alin. 92: dinOrdonan4a de urgen4 a (uvernului nr. ;#inanciare6 aprobat cu modi#icri !i completri prin +egea nr.107=20126 cu modi#icrile ulterioare6

(uvernul Romniei adopt preenta ?otrre.

/RT. 1 @e aprob Normele metodologice privind modul de organiare !i e"ercitare acontrolului #inanciar de ge$tiune6 prevute An ane"a care #ace parte integrant dinpreenta ?otrre. /RT. 2

/c4iunile de control #inanciar de ge$tiune ne#inaliate pn la data intrrii An vigoare apreentei ?otrri $e continu potrivit prevederilor legale An vigoare la data ini4ierii lor. /RT. 3 +a data intrrii An vigoare a preentei ?otrri $e abrog Hotrrea (uvernului nr.720=1;;1privind aprobarea Normelor de organiare !i e"ercitare a controlului #inanciarelaborate de %ini$terul Economiei !i inan4elor6 publicat An %onitorul O#icial alRomniei6 ,artea &6 nr. 75 din 2< aprilie 1;;2.

,R&%>%&N&@TR) *&TOR>*&ORE+ ,ONT/

ontra$emnea' *iceprim>mini$tru6 mini$trul #inan4elor publice6 lorin (eorge$cu

%ini$trul muncii6 #amiliei !i protec4iei $ociale6 %ariana mpeanu

-ucure!ti6 27 noiembrie 2012. Nr. 1.151.

/NEB/ 1

NOR%E %ETOCO+O(&Eprivind modul de organiare !i e"ercitare a controlului #inanciar de ge$tiune

/,&TO+)+ & Ci$poi4ii generale

/RT. 1 /ctivitatea de control #inanciar de ge$tiune $e organiea An cadrul operatoriloreconomici prevu4i la art. 3pct. 5 lit. a: > e: din Ordonan4a de urgen4 a (uvernului nr.;#inanciare6 aprobat cu

1

7/25/2019 HG 1151 27112012 Aprobare Norme Inspectie Fiscala CFG

2/4

modi#icri !i completri prin +egea nr. 107=20126 cu modi#icrile ulterioare6 !i are6 Anprincipal6 urmtoarele obiective' a: a$igurarea integrit4ii patrimoniului operatorului economic6 precum !i a bunurilor dindomeniul public !i privat al $tatului !i al unit4ilor admini$trativ>teritoriale a#late Anadmini$trarea6 An conce$iunea $au An Anc?irierea ace$toraD b: re$pectarea prevederilor legale !i a reglementrilor interne6 incidente activit4iieconomico>#inanciare a operatorului economicD c: cre!terea e#icien4ei An utiliarea re$ur$elor alocate. /RT. 2 ,er$onalul de$emnat $ e"ercite controlul #inanciar de ge$tiune are6 An principal6urmtoarele atribu4ii' a: veri#ic re$pectarea prevederilor legale !i a reglementrilor interne cu privire lae"i$ten4a6 integritatea6 p$trarea !i utiliarea miloacelor !i re$ur$elor6 de4inute cu oricetitlu6 !i modul de re#lectare a ace$tora An eviden4a contabilD b: veri#ic re$pectarea prevederilor legale An #undamentarea proiectului bugetului devenituri !i c?eltuieli al operatorului economic !i a proiectelor bugetelor de venituri !ic?eltuieli ale $ubunit4ilor din $tructura ace$tuiaD c: veri#ic re$pectarea prevederilor legale An e"ecu4ia bugetului de venituri !i c?eltuieli

al operatorului economic !i al $ubunit4ilor din $tructura ace$tuia6 urmrind' 1. realiarea veniturilor !i Ancadrarea An nivelul c?eltuielilor aprobateD 2. gradul de realiare a veniturilor6 de e#ectuare a c?eltuielilor !i de ob4inere areultatuluiD 3. realiarea indicatorilor economico>#inanciari $peci#ici activit4ii6 la nivelul operatoruluieconomic !i al $ubunit4ilor ace$tuiaD #inanciareD g: veri#ic re$pectarea prevederilor legale !i a reglementrilor interne cu privire laAntocmirea6 circula4ia6 p$trarea !i ar?ivarea documentelor primare6 contabile !i a celorte?nico>operativeD

?: elaborea analie economico>#inanciare pentru conducerea operatorului economicAn $copul #undamentrii deciiilor !i a Ambunt4irii per#orman4elor.

/,&TO+)+ && Organiarea controlului #inanciar de ge$tiune

/RT. 3 ontrolul #inanciar de ge$tiune se organizeaz la operatorul economic pentrucontrolul ge$tiunilor proprii6 precum i la subunitile din $tructura ace$tuia. /RT. < ontrolul #inanciar de ge$tiune se exercit$ub urmtoarele #orme' a: controlul preventiv6 care con$t An veri#icarea #undamentrii bugetelor de venituri !ic?eltuieli !i a ane"elor la ace$teaD

2

7/25/2019 HG 1151 27112012 Aprobare Norme Inspectie Fiscala CFG

3/4

b: controlul operativ6 care con$t An veri#icarea unor opera4iuni economico>#inanciarede$#!urate An cur$ul e"erci4iului #inanciar curent. /RT. 5 ontrolul #inanciar de ge$tiune aplic6 An principal6 urmtoarele metode de control' a: control general6 care con$t An activitatea de veri#icare a tuturor opera4iunilor dincadrul obiectivelor $tabilite con#orm legii pentru Antreaga perioad $upu$ controluluiD b: control parial6 care repreint activitatea de veri#icare a uneia $au a mai multoropera4iuni din cadrul obiectivelor $tabilite pentru perioada controlat. /RT. 8 ontrolul #inanciar de ge$tiune utiliea6 An principal6 urmtoarele instrumentespecifice: a: sistemul de bugete6 care con$t An controlul periodic al bugetului de venituri !ic?eltuieli al operatorului economic i ale subunitilor din $tructura ace$tuia6 precum !ipe principalele activit4i6 prin compararea permanent a reultatelor ob4inute cupreviiunile bugetare6 cu $copul'

1. identificrii factorilor i cauzelor abaterilor de la prevederile bugetare; 2. informrii conducerii i responsabililor de la diferite niveluri ierarhice; 3. fundamentrii eventualelor aciuni corective;

4. aprecierii activitii diferiilor responsabili de bugete. b: costuri standard6 care con$t An compararea periodic a co$tului e#ectiv cu cel$tandard la nivelul operatorului economic !i al $ubunit4ilor din $tructura ace$tuia !i aprincipalelor activit4i6 An $copul identi#icrii ariilor de activitate e#icient $au ine#icient6#actorilor !i cauelor abaterilor !i a #undamentrii m$urilor corective care $e impunD c: situaiile financiare6 a!a cum $unt prevute de +egeacontabilit4ii nr. 2=1;;16republicat6 cu modi#icrile !i completrile ulterioareD d: sistemul informaional6 care con$t An totalitatea procedeelor, metodelor imiloacelor utilizabile la nivelul entitii, !n cadrul procesului informaional considerat caun tot organic al operaiilor de culegere, prelucrare, sistematizare, transmitere,valorificare i stocare a datelor i informaiilorD

e: controlul reciproc6 care con$t An cercetarea !i con#runtarea la aceea!i unitate aunor documente $au eviden4e cu con4inut identic6 An$ di#erite ca #orm6 pentru acelea!iopera4ii $au pentru opera4ii di#erite6 An$ legate reciprocD #: controlul sistematic6 care con$t An gruparea documentelor pe probleme !i apoicontrolul ace$tora An ordine cronologic. /RT. 7 91: /ctivitatea de control #inanciar de ge$tiune se desfoar n baza unor programede activitate anuale, trimestriale i lunare6 Antocmite de ctre per$onalul cu atribu4ii decontrol #inanciar de ge$tiune i aprobatede conductorul operatorului economic. 92: Programele de activitate $e elaborea6 An principal6 pe baa urmtoarelorcriterii'

a: $olicitarea conducerii operatorului economicD b: reultatele analiei de ri$c cu privire la activit4ile $peci#ice !i impactul

#inanciar al ace$toraD c: reultatele controalelor anterioareD d: perioada de la precedenta veri#icare de aceea!i natur !i cu acelea!i

obiective !i pn la Amplinirea termenului de pre$crip4ie. 93: ,rogramul de activitate cuprinde subunitiledin $tructura operatorului economic6ge$tiunile !i activit4ile operatorului economic ce urmea a #i controlate6 obiectivele6perioada controlat !i cea $tabilit pentru e#ectuarea ace$teia.

/,&TO+)+ &&& Realizarea controlului financiar de gestiune

3

7/25/2019 HG 1151 27112012 Aprobare Norme Inspectie Fiscala CFG

4/4

/RT. onductorul operatorului economic prin proceduri interne$tabile!te'

a: modul de Antocmire !i realiare a programului de activitateD b: durata e#ecturii unei ac4iuni de controlD c: tipurile de acte de control6 circuitul !i modul de eviden4 a

ace$toraD d: de$emnarea per$oanelor re$pon$abile pentru ducerea laAndeplinire a m$urilor $tabilite.

/RT. ; Constatrile nscrise n actele de control trebuie s fie precise6 bazate pe date idocumente6 elimin"ndu#se orice elemente !i de$crieri per$onale6 inutile !ineconcludente. Pentru deficienele constatate se consemneaz6 !n mod obligatoriu6prevederile legale sau reglementrile interne !nclcate6 consecinele economico#financiare6patrimoniale6persoanele rspunztoare i msurile propuse. /RT. 10 91: Actele de control$e preint conductorului operatorului economic. 92: Conductorul operatorului economic analizeaz, dispune i urmreteducerea la Andeplinirea m$urilor An$cri$e An actele de control.

93: Conductorul operatorului economic asigur6 trime$trial $au ori de cte ori $eimpune6 informarea consiliului de administraie cu privire la e"ercitarea !i reultatelecontrolului #inanciar de ge$tiune. 9