Subiecte olimpiada proba practic Finante si fiscalitate

Pe parcursul lunii SC Omega SA nregistreaz urmtoarele venituri i cheltuieli:

Venituri din vnzarea mrfurilor -75 000 lei

Venituri din producia de imobilizri corporale 38 000 lei

Venituri din prestri servicii 10 000 lei

Venituri din dividende 2 000 lei

Venituri din diferene de curs valutar 5 000 lei

Venituri din sconturi primite 3 000 lei

Venituri din diferene favorabile la titlurile de plasament -3 500 lei

Venituri din subvenii primite ca urmare a unor calamiti 5 000 lei

Cheltuieli cu mrfurile 55 000 lei

Cheltuieli cu mrfurile constatate lipsa in gestiune 500 lei

Cheltuieli cu salariile personalului 22 000 lei

Cheltuieli cu amortizarea - 2 000 lei

Cheltuieli cu energia i apa 1 000 lei

Cheltuieli cu impozitul pe profit 500 lei

Cheltuieli cu amenzi i penaliti 1 000 lei

Cheltuieli cu diferene de curs valutar 2 000 lei

Pierderi din creane legate de participaii 1 000 lei.

Cheltuieli de protocol 1 700 lei

S se determine profitul brut contabil, profitul impozabil, impozitul pe profit i profitul net.

Barem de corectare1 Profitul brut contabil = Venituri totale Cheltuieli totale Venituri totale = 141 500 lei Cheltuieli totale = 86 700 lei

Profitul brut contabil = 141 500 - 86 700 = 54 800 lei

1. Profitul impozabil = Profitul brut contabil + Cheltuieli nedeductibile Venituri neimpozabileCheltuieli nedeductibile = Cheltuieli cu amenzi i penaliti + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli de protocol peste limita legala + Cheltuieli mrfurile constatate lipsa in gestiune = 1 000 lei + 500 lei + 560 lei + 500 lei = 2 560 lei

Cheltuielile de protocol au deductibilitate limitat.Cheltuieli de protocol deductibile = 2% X [Venituri totale (Cheltuieli totale - Cheltuieli cu impozitul pe profit - Cheltuieli de protocol)] = 2% X [141 500 (86 700 500 - 1700)] = 2% X 57 000 = 1 140Cheltuieli de protocol nedeductibile = 1 700 1 140 = 560

Venituri neimpozabile = Venituri din dividende + Venituri din diferene favorabile la titlurile de plasament = 2 000 lei + 3 500 lei = 5 500 lei

Profitul impozabil = 54 800 lei + 2 560 lei - 5 500 lei = 51 860 lei2. Impozitul pe profit = Cota de impozitare X Profitul impozabilImpozitul pe profit = 16% x 51 860 lei = 8 298 lei

3. Profitul net = Profitul brut contabil - Impozitul pe profit

Profitul net = 54 800 lei - 8 298 lei = 46 502 lei