7/27/2019 Facturare Comision. TVA

http://slidepdf.com/reader/full/facturare-comision-tva 1/2

Declaratia 390 in 117 studii de caz

Facturare comision. TVA

Georgeta Serban Matei- Expert contabil

Intrebare: O societate din Romania, platitoare de TVA, factureaza comision la o

societate din Spania, platitoare de TVA.

Comisionul provine din vanzarile efectuate de societatea din Spania, pe teritoriul

Romaniei, unor societati terte.

Raspuns:

Serviciile de comision sunt reglementate la art. 129, alin. (3), lit. e) "servicii deintermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane,

atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii."

Persoana in contul caruia actioneaza comisionarul roman in calitate de mandatar poate fi

furnizorul sau cumparatorul, in calitate de mandant.

In situatia prezentata de dvs., mandantul este furnizorul intracomunitar din Spania care

trebuie sa intocmeasca factura direct pe numele beneficiaruluicare achizitioneaza marfa. .

In calitate de mandatar, firma dvs. are obligatia sa emita factura de comision pe numele

mandantului (furnizorul din Spania).

Conform noilor reglementari fiscale aplicabile cu 01 ianuarie 2010 (art. 133, alin. 2), pentru acest tip de prestari de servicii se datoreaza TVA de persoana care primeste

serviciile (adica beneficiarul spaniol), iar impozitarea se efectueaza la locul unde

 beneficiarul isi are stabilit sediul activitatii sale economice, daca sunt indeplinite douaconditii:

1. beneficiarul sa fie persoana impozabila si sa comunice prestatorului o adresa a sediului

activitatii economice, sau, dupa caz, a unui sediu fix, din Comunitate. O persoanaimpozabila este orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent

de loc, activitati economice cum sunt:• activitatile producatorilor comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusivactivitatile extractive, agricole

• activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora

• exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu

caracter de continuitate., oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editur ă şi Consultanţă în Afaceri www.portalcontabilitate.ro

7/27/2019 Facturare Comision. TVA

http://slidepdf.com/reader/full/facturare-comision-tva 2/2

Declaratia 390 in 117 studii de caz

2. beneficiarul sa comunice un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile statului spaniol.

Aceste conditii sunt prevazute prin Normele de aplicare a Codului Fiscal la punctul 13,

alin 9.

Daca societatea dvs indeplineste conditiile sus mentionate, operatiunea va fi

neimpozabila in Romania si se va taxa la beneficiar, adica in Spania.

Pe factura emisa, prestatorul din Romania inscrie doar suma in valuta a contravaloriiserviciului prestat, iar conversia in lei a sumei facturate in valuta se face doar in

momentul inregistrarii acesteia in evidenta contabila si in evidenta fiscala (jurnal de

vanzari), la cursul valutar din data emiterii facturii. Faptul generator si exigibilitatea TVAse considera a fi data prestarii serviciului care poate fi data devizului emis pentru

 justificarea sumelor facturate.

Printre documentele de justificare a neimpozitarii operatiunii sunt comanda sau contractul

extern din care rezulta natura serviciilor prestate si factura emisa catre beneficiar.

Factura emisa se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari in coloana de operatiuni

neimpozabile in Romania si se preia in decontul de TVA cod 300 la randul 3.

Incepand cu 01 ianuarie 2010, aveti obligatia raportarii prestarilor de servicii

intracomunitare pana pe data de 15 ale lunii calendaristice urmatoare si prin Declaratia

recapitulativa cod 390.

© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editur ă şi Consultanţă în Afaceri www.portalcontabilitate.ro