Anul III

Anul III1.Alexandru este expert contabil judiciar debutant. El a primit recent o adres din partea Tribunalului teritorial, din care rezult c, a fost numit prin ncheiere de edin, expert contabil judiciar n dosarul civil nr. 4265/2013. Dilema lui Alexandru este de unde ar trebui s nceap diligenele sale pentru ndeplinirea misiunii i unde ar putea solicita sprijin competent pentru a primi ndrumri n conformitate cu uzanele profesionale de cel mai nalt nivel calitativ. Argumentai rspunsul prin care dilema lui Alexandru poate fi eliminat.

Rezolvare:

Expertizele contabile sunt supuse auditului de calitate potrivit Regulamentului privind auditul de calitate al serviciilor contabile prestate de membrii Corpului. Totui, expertul contabil, nainte de a accepta efectuarea unei expertize contabile, trebuie s-i analizeze posibilitatea de a-i ndeplini misiunea innd seama n special de regulile de independen i competen. Documentele ce trebuie expertizate sunt puse la dispoziie de ctre organele legale abilitate. Obiectivele expertizei se refer la mai multe ntrebri dispuse de Instana Judectoreasc prin ncheiere de edin. Consider c expertul contabil judiciar debutant poate solicita Corpului consiliere n aceast privin.2.Mihaela este expert contabil judiciar debutant i a primit prima sa numire n calitate de expert contabil judiciar, n dosarul civil nr. 33557 al Judectoriei locale, pus pe rol n luna decembrie, anul 2013. Adresa prin care a fost ntiinat de ctre Instana din cadrul Judectoriei locale, menioneaz ca termen de judecat a cauzei, data de 18 noiembrie a.c. Dilema Mihaelei este care ar trebui s fie termenul n care ar trebui s finalizaze lucrarea pentru a fi depus la organul jurisdicional. Argumentai rspunsul prin care dilema Mihaelei poate fi ameliorat.

3.Maria este expert contabil judiciar debutant. Recent a primit prima sa numire n calitate de expert contabil judiciar. Adresa organului jurisdicional menioneaz obligaia expertului de a proceda la citarea prilor. Dilema Mariei este cum i n ce termen s ntocmeasc citaia, dac poate s-o transmit prilor prin e-mail i care ar trebui s fie coninutul acestei citaii.Argumentai rspunsul.

4.Marius este expert contabil judiciar debutant. El a primit cu bucurie prima sa numire n calitate de expert contabil judiciar ntr-un dosar civil. Dilema sa este care este locul cel mai indicat pentru citarea prilor. Argumentai rspunsul.

5.Alexandru, aflat la prima sa expertiz judiciar de natur civil, a constatat dup

studierea dosarului, c pentru e exprima o opinie motivat, mai sunt necesare documente cu caracter financiar-contabil. Dilema sa este cum ar trebui s procedeze. Argumentai rspunsul.

6.Maria, aflat la prima sa expertiz contabil de natur civil, urmeaz ca pe parcursul

zilei de mine, s se ntlneasc cu prile procesuale. Dilema ei este legat de modul de

comunicare cu prile. Cum ar trebui s-i nceap discursul i cum ar trebui s se desfoare ntlnirea. Argumentai rspunsul.

Rezolvare:

Expertul contabil numit din oficiu sau la cererea unei pri ntr -o cauz justiiar trebuie s se abin de la contactarea prilor implicate n actul justiiar, n afara procedurilor prevzute de lege. Astfel, n cazul proceselor civile, dac este nevoie de o lucrare la faa locului, aceasta nu poate fi fcut dect dup citarea prilor cu confirmare de primire, artnduli-se zilele i orele cnd ncep i se continu lucrrile expertizei contabile.n cadrul proceselor de natura civila, obiectivele expertizei contabile se stabilesc de catre Instanta judecatoreasca din oficiu sau la propunerea partilor prin aparatori si se comunica expertului contabil odata cu ncheierea de sedinta prin care se dispune numirea acestuia.Documentarea lucrarilor privind expertizele contabile judiciare se limiteaza strict la materialul documentar necesar pentru a raspunde la obiectivele dispuse de organul abilitat. Este imperativ ca materialul documentar sa fie adecvat, bazat pe documente contabile i eviden ieri contabile si nu prezumtii sau declaratii ale partilor sau martorilor.

Deci expertul nu are discuii cu parile nefiind importante pentru expertiza ce urmeaza a fi efectuata.Pentru o mai temeinic nelegere a evenimentelor i a tranzaciilor supuse expertizrii, expertul contabil este abilitat s cear, iar prile interesate n expertiz s dea, explicaii suplimentare. Aceste explicaii nu trebuie date n scris i nu constituie material documentar pentru expertizele contabile. Expertul contabil trebuie s aib n vedere explicaiile prilor, dar trebuie s le analizeze n raport cu actele justificative i contabile expertizate, menionnd n raportul de expertiz contabil concordana sau neconcordana dintre explicaiile prilor i actele examinate.7.Pentru Mihaela, aflat la prima sa expertiz contabil judiciar ntr-un proces civil, astzi este o zi important: ea este copleit de emoia ntlnirii cu prile procesuale. Ajunge cu o or mai devreme, astfel nct s aib suficient timp pentru a ridica dosarul de la arhiva organului jurisdicional care a dispus expertiza contabil judiciar i pentru a-i mai arunca o privire asupra coninutului acestuia, astfel nct s se asigure c nu i-a scpat nici un detaliu.

Momentul mult ateptat a sosit. Spre dezamgirea ei ns, cele dou pri aflate n vrjmie, au nceput s-i vorbeasc cu ton ridicat, fr respect, adresndu-i injurii. Dilema ei este cum s procedeze pentru a depi momentul i pentru a-i putea atinge obiectivul pentru care s-a pregtit att de intens. Argumentai rspunsul.8.Marcel, expert contabil judiciar debutant, este numit prin ncheiere de edin, expert contabil n dosarul civil nr. 2222/2013. Irina, expert contabil judiciar debutant, este aleas de ctre una dintre prile procesuale din dosarul menionat i ncuviinat de ctre Instan. La auditorul de calitate, cei doi experi contabili se prezint separat, fiecare cu cte un raport de expertiz contabil judiciar. Dilema lor a pornit de la faptul c nu au tiut care dintre cei doi 2 experi are obligaia s l contacteze pe cellalt. Menionai care a fost finalitatea. Argumentai rspunsul.

9.Ionel este numit expert contabil judiciar. n urma consultrii dosarului concluzioneaz c obiectul cauzei aflat pe rolul instanei judectoreti este trimiterea n judecat a administratorului i asociatului unic al SC BETA SRL pentru acte de evaziune fiscal constatate printr-un act administrativ ncheiat pentru anul (2012). Natura cauzei estepenal avnd conexat i dosarul civil de contestare a actelor administrative care au stat la baza cercetrilor i rechizitoriului. Obiectivele expertizei se refer la mai multe ntrebri dispuse de Instana Judectoreasc prin ncheiere de edin, printre care:

- .

- Dac suma de 2900 lei reprezentand dobnd care depete valoarea dobnzilor

practicate pe piaa bancar este sau nu deductibil fiscal

- Persoana vinovat pentru sustragerea de la plata impozitului pe profit aferent anului (2012)

- valoarea prejudiciului cauzat SC BETA SRL, de ctre administratorul i unicul asociat al acesteia, prin contractarea unui credit a crui dobnd depete valoarea dobnzilor practicate pe piaa bancar.

Descrierea sumar a studiului de caz:

SOCIETATEA BETA SRL, persoan juridic pltitoare de impozit pe profit, a avut n derulare pe parcursul anului 2012, un mprumut n valoare de 100.000 lei, primit de la unicul su asociat. Contractul de mprumut se ntinde pe o perioad de 3 ani (2011, 2012, 2013) i stipuleaz o rat a dobnzii n procent de 9,4% pe an. Nivelul de referin al BNR este 6,5%.

n urma unui act administrativ de inspecie fiscal se stabilete c suma de 2900 lei este nedeductibil fiscal, organul de control stabilind obligaii suplimentare i accesorii pentru plata impozitului pe profit aferent anului 2012. Gradul de ndatorare calculat de organul de control pentru anul 2012 este este 2,97. La finele anului (2011) societatea a nregistrat capital propriu negativ.

Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Ionel, identificai documentele cu valoare probatorie pe care pot fi fundamentate raionamentele profesionale, elaborai foile de lucru necesare documentrii misiunii i ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.

Rezolvare:

Documente probatorii:

Contractul de mprumut, actul administrativ de inspecie fiscal, Legislatia contabila si fiscala in vigoare, Situatia capitalurilor proprii (situatiile financiare anuale) cu informatii privind inceputul anului 2011 pana la sfarsitului anului 2013.

Pentru imprumuturi obtinute din alte surse (asociati, firma mama, etc.), deductibilitatea acestor cheltuieli este in primul rand limitata la nivelul ratelor dobanzilor de referinta (la lei si valuta); cheltuielile peste aceste rate de referinta sunt nedeductibile. Pentru cheltuielile care sa incadreaza in limitele dobanzilor de referinta, deductibilitatea se determina in functie de gradul de indatorare. Astfel, daca acesta este sub 3, cheltuielile respective sunt deductibile in anul in care apar; daca gradul de indatorare este mai mare decat 3, atunci respectivele cheltuieli nu sunt deductibile in anul in care apar, insa se reporteaza in prerioadele urmatoare, pana la deductibilitatea lor integrala.FOAIE DE LUCRU: 100.000 x 9,4% = 9.400 lei 100.000 x 6,5 % = 6.500 lei 9.400- 6.500 = 2.900 lei grad de indatorare = 2,97 conform prevederilor legale diferenta de 2.900 lei este deductibila in anul 2012 . Din cele prezentate mai sus, rezulta ca este important modul de calcul al gradului de indatorare.

Conform codului fiscal, gradul de ndatorare a capitalului se determin ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit. Prin capital mprumutat se nelege totalul creditelor i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. = 2,97 Gradul de indatorare financiara este exprimat in procente si rezulta din impartirea datoriilor privind creditele ale companiei la total activ. Cu cat gradul de indatorare financiara al companiei este mai ridicat, cu atat se considera ca firma este mai riscanta, deoarece pentru finantarea activelor managementul companiei a utilizat in mod extensiv creditele bancare sau alte surse de imprumut. Asadar, un grad de indatorare financiara redus indica o situatie financiara stabila pentru companie9.Diana a fost numit expert contabil judiciar. n urma studierii dosarului a constatat urmtoarele:

Obiectul cauzei este o lips constatat ntr-o gestiune de comercializare cu amnuntul a materialelor de construcii aparinnd SC BETA SRL (igle, coame, olane-vrac, paleti, crmizi i materiale de zidrie asimilabile- vrac, cutii, paleti , ciment, ipsos, var -vrac, saci).

Ultima inventariere a avut loc la data de 31.01. anul 2011.

Soldul mrfurilor aflate n stoc la data de 01.02.2011 este n valoare de 200.000 lei i este constituit din: igle, ciment, ipsos, var.

n perioada 01.02.2011-31.11.2011 au intrat n gestiune mrfuri constnd n igle,

ciment, ipsos, var, igle, coame, olane, crmizi, n valoare de 800.000 lei.

Valoarea mrfurilor cu care a fost descrcat gestiunea este n valoare de 700.000 lei.

Soldul scriptic al mrfurilor inventariate la data de 31.11.n2011 este 300.000 lei. Sold faptic rezultat n urma inventarierii : 290.000 lei. La dosarul cauzei nu s-a identificat aprobarea administratorului SC BETA SRL pentru perisabiliti.

Cauza este de natur penal.

Obiectivele expertizei constau n mai multe obiective dispuse prin Ordonana emis de Poliia., printre care:

- .

- S se stabileasc dac la stabilirea prejudiciului s-a avut n vedere acordarea

perisabilitilor legale.- S se stabileasc valoarea total a prejudiciului cauzat SC BETA SRL.

- S se stabileasc persoana vinovat de producerea prejudiciului cauzat de lipsa n

gestiune.

Organul de cercetare penal a menionat n Ordonana emis obligaia expertului contabil judiciar de a convoca prile.

Descrierea sumar a studiului de caz:

n urma inventarierii periodice a patrimoniului din din data de 31.11 2011,

SOCIETATEA BETA SRL a constatat n gestiunea de comercializare a materialelor de construcii, o lips n gestiune n valoare de 10. 000 lei. n urma cercetrilor efectuate a rezultat necesitatea efecturii unei expertize contabile judiciare.

Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Diana, identificai documentele cu

valoare probatorie pe care pot fi fundamentate raionamentele profesionale,elaborai foile de lucru necesare documentrii misiunii i ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.

10. Maria este expert contabil judiciar.Clientul X i solicit elaborarea unor modele

decizionale privind achiziia unui utilaj destinat extinderii capacitii de producie dintr-un credit bancar.

In urma examinarii documentelor puse la dispozitie, rezulta ca societatea comerciala si-a planificat achizitia unui utilaj cu o durata normala de functionare de 10 ani, la un cost de achizitie de 200.000 lei. Optiunea de finantare este un credit. Oferta unitatilor bancare este urmatoarea:

Varianta 1-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 6 luni, cu o dobanda de 30% an;

Varianta 2-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 7 ani, cu o dobanda de 15% an;

Varianta 3-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 10 ani, cu o dobanda de 10% an.

Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Maria, prezentai forma juridic de

exercitare a profesiei, construii documentarea misiunii, elaborai foile de lucru necesare documentrii misiunii i finalizai misiunea.

11.Cine este expertul contabil?

Rezolvare:

Expertul contabil este persoana care a dobndit aceast calitate n condiiile prezentei ordonane i arecompetena profesional de a organiza i conduce contabilitatea, de a supraveghea gestiunea societilor comerciale, dea ntocmi situaiile financiare i de a efectua expertize contabile.

Expertul contabil este specialistul care a dobndit cea mai nalt calificare n domeniul contabilitii i care areacces nengrdit la efectuarea tuturor lucrrilor profesionale, inclusiv verificarea i certificarea situaiilor financiare.

Calitatea de expert contabil i de contabil autorizat se dobndete pe baz de examen. Pentru a dobndi calitatea, se cer ndeplinite cumulativ mai multe condiii.

Pot fi, la cerere, experi contabili, persoanele care au titlul de academician, profesori i confereniari universitari,doctorii n economie i doctorii doceni cu specialitatea finane sau contabilitate, ns cu ndeplinirea condiiilor isusinerea unui interviu privind Normele de organizare i funcionare ale CECCAR.

12. Cum se mentine calitatea de expert contabil si calitatea de contabil autorizat?

Rezolvare:

Inscrierea in Tablou confera dreptul la exercitare a profesiei pe intreg teritoriul tarii. Anual se obtine licenta deexercitare a profesiei (viza anuala) impreuna cu autorizatia de lucru. Acordarea vizei anuale este conditionata de:a) achitarea in intregime a obligatiilor fata de Corp pe anul trecut;

b) plata la bugetul de stat in cuantumul si la termenul prevazut de lege, a impozitelor cuvenite statului asupra onorariilor incasate de la beneficiari;c) dovada asigurarii pentru riscul profesional;d) dovada ca nu au suferit nici o condamnare care, potrivit legislatiei in vigoare, interzice dreptul de gestiune si deadministrare a societatilor comerciale(cazier judiciar sau declaratie pe proprie raspundere);e) sa nu fi savarsit fapte prin care sa incalce obligatiile prevazute de lege, precum si regulile privind conduita etica siprofesionala potrivit pct.124 si 125 din ROF , pentru care sa fi fost sanctionati de Comisia de disciplina cu suspendareadreptului de exercitare a profesiei pe toata durata suspendarii, precum si cu interzicerea dreptului de exercitare aprofesiei;f) depunerea declaratiei anuale completata la toate rubricile prevazute de formular;g) dovada privind pregatirea profesionala continua;h) prezentarea unei adeverinte medicale din care sa rezulte ca in ultimii 5 ani (pana la varsta de 65 de ani) sau in ultimii 3ani (peste varsta de 65 de ani) a fost testata cu privire la indeplinirea conditiei privind capacitatea deplina de exercitiu pentru exercitarea profesiei prevazuta de OG 65/1994 c.c.m.u.Lipsa vizei atrage trecerea profesionistului in categoria inactivilor. Prin pronuntarea unei sanctiuni disciplinare, sesuspenda sau se poate interzice dreptul de exercitare a profesiei in acest ultim caz procedandu-se la radierea membruluirespectiv din Tabloul Corpului.