Exercitarea Auditului Financiar-Contabil La SC Turbomecanica SA

1. ELEMENTE TEORETICE ALE AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL

1.1. DEFINIREA AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL

1.2. OBIECTIVELE AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL

1.3. PLANIFICAREA AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL

1.4. PRAGUL DE SEMNIFICATIE ÎN AUDIT

1.5. RISCUL DE AUDIT

1.6. PROBELE DE AUDIT

1.7. RAPORTUL DE AUDIT

1.8. TIPURI DE OPINII EXPRIMATE DE CĂTRE AUDITORI

2. PREZENTAREA SOCIETĂŢII S.C. TURBOMECANICA S.A.

3. STUDIU DE CAZ : EXERCITAREA AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL LA S.C. TURBOMECANICA S.A.

4. CONCLUZII ŞI PROPUNERI

ANEXE

1. ELEMENTE TEORETICE ALE AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL

1.1. DEFINIREA AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL

Auditul a fost definit în literatura de specialitate străină şi naţională la unison asupra opiniei

motivate de îndeplinire a imaginii fidele asupra conturilor anuale.

Denumirea de audit îşi are originea din latinescul „audiere”, care înseamnă a asculta, a

audia, iar verbul englezesc „to audit” este tradus prin a controla, a verifica, a inspecta.

De fapt, termenul „audit” de origine anglo-saxonă, acoperă în esenţă aceeaşi idee caşi

termenii de revizie, verificare sau control, dar lui i se asociază adesea conceptele de calitate,

de rigoare, modernism, calificare.

Prin audit se înţelege examinarea profesională efectuată de o persoană autorizată,

independentă, în vederea exprimării unei opinii motivate asupra imaginii fidele a situaţiilor

financiare anuale.

Situaţiile financiare trebuie să furnizeze informaţii utile pentru adoptarea deciziilor

economice, pentru a hotărî momentul de cumpărare sau vânzare a unei investiţii de capital, a

evalua deficienţele în răspunderea managerială, a evalua capacitatea întreprinderii de a plăti şi

de a oferi alte beneficii angajaţilor săi, pentru a evalua garanţiile pentru credite acordate

întreprinderii, a determina politicile de impozitare, pentru calculul profitului şi distribuirea

dividendelor, a elabora date statistice despre venitul naţional.

Exercitarea auditului financiar presupune aplicarea a două concepte de bază:

2

a) Normalizarea contabilă - este stabilită prin Legea contabilităţii nr.82/1991 cu modificările

ulterioare, Regulamentul de aplicare a Legii contabilităţii nr. 82/1991, prin H.G. nr.704/1993,

Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţii Economice Europene

şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate.

b) Norme specifice auditului, stabilite de asociaţiile profesionale.

În funcţie de modul de organizare a activităţii de audit se disting tipurile de audit intern şi

extern :

Auditul intern reprezintă o evaluare sau monitorizare organizată de către conducerea unei

entităţi sub forma unui serviciu privind examinarea sistemelor proprii de contabilitateşi de

control intern. Auditul intern este, practic, o activitate independentă de asigurare obiectivă şi

consultativăde st inatăsă adauge valoare şi să antreneze îmbunătăţirea activităţii unui

organism, pe care îl susţin în îndeplinirea obiectivelor printr-o abordare sistematică şi

ordonată a evaluăriişi creşterii proceselor de gestionare a riscului de controlşi de conducere.

Auditul extern este efectuat de un profesionist independentşi răspunde nevoilor terţilor şi

entităţii auditate în ceea ce priveşte gradul de încredere care poate fi acordat tranzacţiilorşi

situaţiilor financiare ale acestuia (auditul de atestare financiară), respectarea reglementărilor

legale, statutelor, regulamentelorşi deciziilor manageriale (auditul conformităţii sau

legalităţii), precumşi respectarea principiilor economicităţii, eficienţeişi eficacităţii (cei 3 E)

în activitatea desfăşurată (auditul performanţei).

1.2. OBIECTIVELE AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL

Auditul financiar contabil este orientat spre:

a) verificarea respectării cadrului conceptual al contabilităţii (postulate, principii, norme

şi reguli de evaluare), general acceptat, a procedurilor interne stabilite de conducerea

agentului economic (audit intern sau statutar).

Procedura reprezintă o înlănţuire logică de operaţiuni, cu scopul de a atinge un anumit

obiectiv.

b) verificarea şi certificarea reflectării în contabilitate a situaţiilor financiare, imaginea lor

fidelă, clară şi completă pe întreg exerciţiul financiar. Legea Contabilităţii nr. 82/1991 va fi

aplicată împreună cu Cadrul general de armonizare a reglementărilor contabile, Cadrul

3

general de întocmire şi prezentare a situaţiilor financiare elaborat de IASC, Standardele de

Contabilitate Internaţionale şi Naţionale.

Auditul trebuie să urmărească dacă procedurile de culegere şi prelucrare a datelor sunt bine

stabilite şi dacă se aplică în permanenţă.

Auditul financiar-contabil are ca obiective următoarele :

a) sa constate reflectarea imaginii fidele a situaţilor patrimoniului şi a rezultatelor

financiare în situaţiile financiare anuale, situaţii care trebuie să ofere o imagine corecta

a poziţiei financiare, performanţei financiare, fluxurilor de trezorerieşi a celorlalte

informaţii referitoare la activitatea desfăşurată;

b) sa exprime opinii într-un raport de audit, care trebuie săco nţină, în mod corect

opinia auditorului asupra faptului dacă situaţiile financiare oferă o imagine fidelă în 8

concordanţă cu un cadru general de raportare financiară şi, atunci când este cazul, dacă

situaţiile financiare îndeplinesc cerinţele statutare;

c) sa menţina calitatea şi coerenţa sistemului contabil, astfel încât să asigure certitudinea

reflectării în bilanţ şi în contul de profitşi pierdere în mod corect, sincerşi complet a

patrimoniului, situaţiei financiareşi a rezultatelor exerciţiului;

d) sa asigure îmbunătăţirea utilizării informaţiei contabile;

e) aprecierea performanţelor şi eficienţei sistemelor de informare şi organizare.

Importanţa auditului financiar contabil constă în sporirea credibilităţii informaţiei din

situaţiile financiare, pentru viitoarele decizii ale utilizatorilor de informaţii. Faptul că

verificarea bilanţului contabil se face de un auditor independent, un bun profesionist, cu

calităţi morale deosebite concură la realizarea uneia dintre calităţile informaţiei contabile, şi

anume credibilitatea ei.

1.3. PLANIFICAREA AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL

O planificare eficientă a activităţii de audit concură la asigurarea unei atenţii

corespunzătoare asupra domeniilor importante de audit, identificarea aspectelor potenţiale şi

operativitatea activităţii. Dobândirea cunoştinţelor generale despre activitatea clientului este o

parte importantă a planificării activităţii de audit.

Cunoştinţele auditorului cu privire la activitatea clientului contribuie la identificarea

domeniilor şi a sistemelor semnificative ale tranzacţiilor şi operaţiunilor economico financiare

care pot avea un efect semnificativ asupra situaţiilor financiare.

4

În funcţie de mărimea entităţii, complexitatea auditului, metodologia specifică, auditorul

trebuie să elaboreze un plan general de audit prin care să se descrie sfera de cuprindere şi

desfăşurarea auditului.

Planul general de audit trebuie să cuprindă următoarele aspecte esenţiale:

cunoaşterea activităţii clientului;

sistemul contabil şi de control;

riscul şi pragul de semnificaţie;

natura, durata şi întinderea procedurilor;

coordonarea, îndrumarea, supervizarea şi revizuirea;

alte aspecte.

Planul general de audit este urmat de programul de audit. Auditorul trebuie să stabilească

natura, durata şi întinderea procedurilor de audit planificate, pe care le solicită planul general

de audit.

Programul de audit cuprinde un „set de instrucţiuni“ utilizate de asistenţi implicaţi în audit

cu scopul de a controla desfăşurarea activităţii. Programul de audit stabileşte pentru fiecare

domeniu timpul necesar aferent procedurilor de audit, evaluările specifice ale riscurilor

inerente şi de control şi nivelul necesar de asigurare garantată de procedurile de fond.

Programul de audit are în vedere şi durata testelor de control, a procedurilor de fond,

asistenţa acordată de conducerea firmei, precum şi implicarea altor auditori sau experţi.

Cele patru faze ale etapei de orientare şi planificare a auditului sunt:

delimitarea caracteristicilor proprii ale întreprinderii;

se identifică:

- domeniile semnificative

- sistemele semnificative

- riscurile auditului şi importanţa lor relativă

pragul de semnificaţie

planul general de audit şi programul de audit

Planul de audit cuprinde informaţii cu privire la:

5

1) Prezentarea întreprinderii: denumirea, sediul social, capitalul social, înregistrare, scurt

istoric, consideraţii succinte privind obiectul de activitate, piaţa, concurenţa;

2) Informaţii contabile: principiile contabile utilizate, bugete şi conturi previzionate,

particularităţile sistemului contabil, compararea pe mai mulţi ani a conturilor anuale;

3) Definirea misiunii: natura misiunii (certificarea de conturi anuale, de conturi consolidate,

atestarea unor situaţii particulare etc.), alţi auditori, experţi sau cenzori cu misiuni în

întreprindere;

4) Sisteme şi domenii semnificative pragul de semnificaţie funcţii şi conturi semnificative,

zone de risc identificate, controale semnificative pe care se pot sprijini auditorii;

5) Orientarea programului de lucru: aprecierea controlului intern, lucrări deosebite, confirmări

de obţinut (interne şi externe ), inventare fizice, asistenţă de specialitate necesară (informatică,

fiscalitate etc.), documente de obţinut;

6) Echipa şi bugetul;

7) Planificarea lucrărilor, repartizarea lucrărilor, datele intervenţiilor pe etape, lista

raporturilor, a scrisorilor de confirmare şi a altor documente ce urmează a fi emise (datele-

limită ale acestor rapoarte).

1.4. PRAGUL DE SEMNIFICAŢIE ÎN AUDIT

Prin prag de semnificaţie se înţelege „nivelul, mărimea unei sume, peste care auditorul

consideră că o eroare, o inexactitate sau o omisiune poate afecta atât regularitatea şi

sinceritatea conturilor anuale, cât şi imaginea fidelă a rezultatului, a situaţiei financiare şi a

patrimoniului întreprinderii“.

Există o corelaţie strânsă între pragul de semnificaţie şi riscul de audit.

Pragul de semnificaţie a fost definit în „Cadrul general pentru întocmirea şi prezentarea

situaţiilor financiare“ al Comitetului pentru Standarde Internaţionale de Contabilitate astfel:

„Informaţiile sunt semnificative dacă omisiunea sau declararea lor eronată ar putea influenţa

deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situaţiilor financiare. Pragul de

semnificaţie depinde de mărimea elementului sau a erorii judecate în împrejurările specifice

ale omisiunii sau declarării eronate. Astfel, pragul de semnificaţie oferă mai degrabă o limită,

decât o caracteristică calitativă primară pe care informaţia trebuie să o aibă pentru a fi utilă“.

Într-o primă fază a misiunii sale, auditorul trebuie să stabilească un prag global de

semnificaţie pentru o bună orientare şi planificare a misiunii. În cursul misiunii de audit,

6

pragurile de semnificaţie stabilite evită ca unele lucrări care nu vor avea rol în fundamentarea

opiniei asupra conturilor anuale să fie executate.

În încheierea misiunii, o eventuală depăşire a pragului global de semnificaţie îl determină pe

auditor să propună corectarea erorilor sau să le menţioneze în raport. Se folosesc drept

elemente de referinţă pentru determinarea pragului de semnificaţie fie capitalurile proprii, fie

rezultatul net sau cifra de afaceri.

1.5. RISCUL DE AUDIT

Riscul de audit = riscul inerent x riscul de control x riscul de nedetectare

sau,

RA = RI x RC x RN

Riscul inerent (RI) reprezintă susceptibilitatea unui sold al unui cont sau a unei categorii de

tranzacţii, la informaţii eronate care ar putea fi materiale individual, sau atunci când sunt

cumulate cu informaţii eronate din alte solduri sau tranzacţii, presupunând că nu au existat

controale interne corespunzătoare.

Riscul de control (RC) reprezintă riscul ca o eroare semnificativă, ce ar putea apărea în

soldul unui cont sau într-o categorie de tranzacţiişi care ar putea fi materială individual sau

atunci când este cumulată cu alte informaţii eronate din alte solduri sau categorii de tranzacţii,

să nu poată fi prevenită sau detectatăşi corectată în timp util de către sistemul contabilşi

sistemul de control intern. Cu alte cuvinte, riscul de control este acel risc ca erorile din

situaţiile financiare să nu poată fi detectateşi corectate de sistemul de control intern.

Riscul de nedetectare (RN) reprezintă riscul ca o procedură de fond utilizată de auditor să

nu detecteze o informaţie eronată ce există în soldul unui cont sau categorie de tranzacţii care

poate fi materială, în mod individual sau când este cumulată cu informaţii eronate din alte

7

solduri sau categorii. Riscul de nedetectare mai este definit ca fiind riscul ca un auditor să nu

descopere acele erori materiale care nu au fost depistate de sistemul de control intern.

1.6. PROBELE DE AUDIT

Exprimarea opiniei nu se face decât dacă auditorul are probe de audit relevante, evaluarea

lor ca rezultat al procedurilor aplicate astfel încât să-i confirme un nivel înalt de asigurare, dar

nu absolut, că situaţiile financiare nu conţin erori semnificative.

Probele de audit sunt obţinute printr-o combinaţie adecvată de teste de controlşi proceduri

de fond. În unele cazuri probele de audit pot fi obţinute în întregime prin aplicarea

procedurilor de fond.

Termenul „probe de audit” reprezintă informaţiile obţinute de către auditor pentru a trage

concluziile pe care se va baza opinia de audit. Probele de audit vor cuprinde documentele

primareşi înregistrările contabile ce stau la baza situaţiilor financiare coroborate cu informaţii

din alte surse.

„Testele de control” reprezintă testele efectuate pentru a obţine probele de audit privind

proiectarea adecvatăşi respectiv modul efectiv de funcţionare a sistemului contabilşi a celui de

control intern.

Procedurile de fond reprezintă testele efectuate pentru a obţine probe de audit în scopul

detectării erorilor semnificative din situaţiile financiareşi sunt de două tipuri :

a) teste de detaliu ale tranzacţiilorşi soldurilorşi

b) proceduri analitice.

1.7. RAPORTUL DE AUDIT

Potrivit Standardului de audit nr. 700, „Raportul de audit“, acesta „trebuie să conţină în scris

o exprimare clară a opiniei asupra situaţiilor financiare considerate un tot unitar“.

Elementele de bază ale Raportului de audit sunt: titlul raportului, paragraful introductiv,

paragraful privind întinderea şi natura lucrărilor de audit, paragraful de opinii, data raportului,

adresa şi semnătura auditorului.

Raportul trebuie să prezinte clar opinia auditorului asupra reflectării în conturile anuale a

imaginii fidele, clare şi complete asupra patrimoniului, rezultatelor şi situaţiei

financiare.

8

Conţinutul raportului de audit trebuie să respecte următoarele cerinţe: să fie uşor de înţeles

şi lipsit de ambiguitate, să cuprindă numai informaţii susţinute de probe suficienteşi relevante,

să fie complet, exact, obiectiv, convingător, concis şi uniform, astfel încât să faciliteze

înţelegerea lui de către cititor.

În rapoartele de audit pe care le întocmesc, auditorii îşi exprimă opinia de audit asupra

situaţiilor financiare auditate, prezintă constatările rezultateşi formulează concluziişi

recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate în legătură cu situaţiile financiare

auditate.

1.8. TIPURI DE OPINII EXPRIMATE DE CĂTRE AUDITORI

Auditorul trebuie să aleagă între următoarele modalităţi de exprimare a

opiniilor:

a) Opinia fără rezerve

Este exprimată atunci când auditorul a obţinut o asigurare rezonabilă

asupra faptului că toate datele semnificative incluse în posturile din bilanţul

contabil au fost culese şi sistematizate după o metodă acceptabilă şi permanentă,

în conformitate cu normele legale.

Dacă auditorul are de făcut unele observaţii sau recomandări, care sunt

utile celor ce vor utiliza raportul, acestea se înscriu într-un paragraf separat sau

într-o anexă la raport, precizându-se faptul că acestea nu reprezintă o rezervă.

b) Opinia cu rezerve

Este formulată atunci când auditul nu este în măsură să exprime o opinie

fără rezerve, dar incidenţa dezacordurilor cu conducerea întreprinderii şi a

limitelor impuse întinderii angajamentului de audit nu impun o opinie

nefavorabilă.

Neregularităţile care pot fi observate de auditor sunt: insuficienţa

provizioanelor, supraevaluarea sau subevaluarea unor posturi bilanţiere, nerespectarea

independenţei exerciţiului şi a principiului prudenţei, aprecierea eronată a

riscurilor etc.

În raport trebuie motivată opinia cu rezerve, arătându-se natura

9

dezacordului cu conducerea, cauzele care au dus la limitarea întinderii auditului

(de ce nu s-au făcut anumite tehnici de control), cauzele care duc la anumite

incertitudini.

c) Opinia defavorabilă

Se exprimă când dezacordurile cu conducerea întreprinderii sunt semnificative

şi au o incidenţă importantă asupra bilanţului contabil, care este incomplet,

nesincer, înşelător.

d) Imposibilitatea de a exprima o opinie

Intervine atunci când limitarea întinderii lucrărilor sau incertitudinilor

sunt de aşa natură încât auditorul nu este în măsură să formuleze vreo opinie

asupra bilanţului.

2. PREZENTAREA SOCIETĂŢII S.C. TURBOMECANICA S.A.

S.C. TURBOMECANICA S.A. Bucureşti este, conform Contractului, persoană juridică română, cu

forma juridică de societate pe acţiuni. Aceasta îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu legile

române, cu prevederile Contractului de Societate.

Sediul societăţii este în România, Bucureşti, b-dul Iuliu Maniu, nr. 244, Sector 6 şi poate fi schimbat

numai pe baza hotărârii Adunării Generale a Acţionarilor.

Durata de funcţionare a societăţii este nelimitată, cu începere de la data înregistrării ca persoană

juridică în Registrul Comerţului (nr. Registrul Comerţului: J40/533/1991).În prezent capitalul societăţii

este majoritar privat. Societatea continuă activitatea cu aceeaşi denumire, cu capital integral de stat,

înfiinţată prin H.G. 1857/10.01.2000.

Capitalul social al S.C. Turbomecanica S.A. Bucureşti a fost stabilit, prin Contract, la suma de

36.944.247,5 lei, fiind împărţit în 369.442.475 de acţiuni comune nominative.

S.C. Turbomecanica S.A. este un cunoscut fabricant de produse aeronautice, având ca profil:

producţia motoarelor cu turbină cu gaze pentru aviaţie, a echipamentelor aeronautice, precum şi

reparaţia acestora.

Alte produse din gama de fabricaţie sunt: cutii de transmisie, ansamble mecanice şi capete rotor

pentru elicopter, accesorii şi componente pentru aeronave.

10

S.C. TURBOMECANICA S.A. furnizează pe pieţele interne şi externe produse şi servicii în domeniul

apărării, cât şi în domeniul aviaţiei civile. Aceste pieţe sunt recunoscute tradiţional ca având o

evoluţie ciclică, la nivel global având loc fenomene specifice care favorizează fie dezvoltări şi creşteri

în domeniul industriei civile, fie în domeniul industriei de apărare, şi de aceea, pentru contracararea

riscurilor şi diminuarea impactului acestor evoluţii ciclice este necesar a se acţiona concomitent în

ambele sectoare.

Pe plan intern cooperarea se concretizează în colaborarea cu 94 de firme, iar pe plan internaţional

cu 13 clienţi. Strategia actuală prevede concentrarea pe un număr redus de clienţi majori, cu

contribuţii importante la profilul societăţii.

Domeniul de activitate al societăţii este fabricare de aeronave şi nave spaţiale.

Este unic producător pe piaţa internă, în timp ce pe piaţa externă principalii competitori sunt Rolls-

Royce, Turbomeca şi Eurocopter.

La data de 31.12.2009, societatea avea aproximativ 328 de salariaţi înscrişi în cele două sindicate

din cadrul societăţii: SINDICATUL UNIT TURBOMECANICA şi,respectiv, SINDICATUL MECAV.

Indicatori economico-financiari

La data de 30.09.2010 societate prezenta următorul set de indicatori:

Lichiditatea curentă = Active curente / Datorii curente = 0,83 UM;

Gradul de indatorare = (Capital imprumutat / Capital propriu)*100 = 26,63%;

Viteza de rotatie a debitelor-clienti = (Sold mediu clienti / Cifra de afaceri)*270 =

42,12 zile;

Viteza de rotatie a activelor imobilizate = Cifra de afaceri/ Active imobilizate = 0,31

UM.

La sfârşitul exerciţiului financiar, situaţia indicatorilor economico-financiari se prezenta

astfel:

Lichiditatea curentă = Active curente / Datorii curente = 0,89 UM;

Gradul de indatorare = (Capital imprumutat / Capital propriu)*100 = 25,77%;

11

Viteza de rotatie a debitelor-clienti = (Sold mediu clienti / Cifra de afaceri)*270 =

69,29 zile;

Viteza de rotatie a activelor imobilizate = Cifra de afaceri/ Active imobilizate = 0,09

UM.

3. STUDIU DE CAZ : EXERCITAREA AUDITULUI FINANCIAR-CONTABIL LA S.C. TURBOMECANICA S.A.

Etapele abordării auditului sunt :

preplanificarea (E1) - cod etică profesională

planificarea (E-F) - Standarde 2xx, 3xx, 4xx

culegere date (G-P) - Standarde 5xx, 6xx

finalizare misiune (A-D) - Standarde 7xx

SECTIUNEA E - CONFIRMAREA PLANULUI DE AUDIT

Iniţiale Data

Client: S.C. TURBOMECANICA S.A. Întocmit de: BOŞILCĂ CLAUDIA

15.05.2011

12

Perioada: 1.01.2010-31.12.2010 Revizuit de: NICOLAE GEORGE

10.05.2011

Ref. Initiae Probleme aparute

13

Confirmaţi că s-a completat chestionarul privind acceptarea angajării / reangajării ca auditor.

Asiguraţi-vă că s-a semnat o scrisoare de misiune (de angajament) curentă.

Decideţi ce sarcini pot fi îndeplinite de client, de exemplu, întocmirea unor situaţii.

Asiguraţi-vă că s-au trimis către terţi scrisorile bancare şi cererile de confirmare a soldurilor.

Trimiteţi scrisorile avocaţilor.

Asiguraţi-vă că prezenţa în timpul inventarului este documentată.

Asiguraţi-vă că, dacă s-a realizat controlul prin confirmare cu debitorii, şi această activitate este documentată.

Asiguraţi-vă că societatea client a reţinut, într-un dosar separat, extrase de cont de la furnizori la data bilanţului. Dacă societatea client nu a reţinut sau nu a primit astfel de extrase, asiguraţi-vă că s-au trimis scrisori de confirmare către furnizori.

Asiguraţi-vă că evidenţele contabile statutare sunt ţinute la zi.

E1

E2

-

-

-

-

-

-

-

BC

BC

BC

BC

BC

NG

BC

BC

NG

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.

ACCEPTAREA MANDATULUI / REÎNNOIREA MANDATULUI

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

14

Ref.

Da /Nu

Ar depinde firma excesiv de client (sau de grup)?

Datorează clientul onorarii care să se ridice la o sumă suficient de mare pentru a fi considerate un împrumut (luaţi în considerare suma restantă plus datoria estimată pentru anul în curs)?

I-a acordat firma sau orice persoană strâns legată de firmă clientului un împrumut sau garanţii sau a luat firma sau orice persoană strâns legată de firmă un împrumut sau garanţii de la client?

A acceptat vreunul din auditorii principali sau din angajaţii firmei de audit bunuri sau servicii semnificative din partea clientului sau ospitalitatea acestuia?

Există vreun litigiu în derulare sau potenţial între firmă şi client?

Are vreunul din auditorii principali sau din angajaţii firmei de audit cunoştinţe personale sau rude în conducerea sau printre angajaţii firmei-client?

A fost vreo persoană cu funcţie de răspundere din societatea-client auditor principal sau a avut funcţie de conducere în firma de audit?

Are firma de audit interese de afaceri cu societatea-client sau cu o persoană cu funcţie de răspundere sau cu un angajat al firmei?

Deţine vreunul din auditorii principali sau din angajaţii firmei de audit acţiuni sau alte plasamente în societatea-client?

Deţine vreunul din auditorii principali sau din angajaţii firmei de audit participaţii într-un trust care posedă acţiuni la societatea-client?

Are partenerul firmei de audit sau oricare din auditorii angajaţi unităţi de fond de orice fel la societatea client ?

Deţine acţiuni la societatea-client, în orice calitate, vreunul din auditorii principali sau din angajaţii firmei de audit?

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

15

Ref.

Da/Nu

Poate fi ameninţată independenţa firmei, în urma presiunilor generate de alte firme de specialitate sau de surse externe, cum ar fi bancheri sau avocaţi?

A rămas responsabil de audit acelaşi auditor principal timp de cinci ani?

Are firma de audit o pregătire şi resurse insuficiente pentru desfăşurarea auditului?

Există anumiţi factori referitori la client care ar putea influenţa decizia de acceptare a renumirii?

Pentru orice întrebare de mai sus la care s-a răspuns afirmativ, se vor documenta afirmaţiile făcute şi măsurile necesare pentru menţinerea independenţei firmei, dacă urmează să se accepte misiunea.

-

-

-

-

Nu

Nu

Nu

Nu

Responsabil de misiune

…BOSILCĂ CLAUDIA…

16

S.C. AUDICONS S.A.

Auditori

Consiliului de Administraţie al societăţii S.C. TURBOMECANICA S.A.

Aţi solicitat ca noi să audităm bilanţul societăţii S.C. TURBOMECANICA S.A. la 31 decembrie 2010, precum şi contul de profit şi pierdere şi situaţia fluxurilor de numerar aferente respectivului exerciţiu financiar. Suntem încântaţi să confirmăm prin prezenta scrisoare că acceptăm şi suntem de acord cu acest angajament. Activitatea de audit desfăşurată de noi va avea ca obiectiv formularea unei opinii asupra situaţiilor financiare.

Vom desfăşura activitatea de audit în conformitate cu Standardele de Audit. Aceste Standarde impun planificarea şi desfăşurarea activităţii de audit cu scopul de a se obţine o asigurare rezonabilă asupra faptului că situaţiile financiare nu conţin erori semnificative. O activitate de audit include examinarea, prin sondaj, a probelor care stau la baza valorilor şi prezentărilor din situaţiile financiare. O activitate de audit include, de asemenea, analizarea principiilor contabile utilizate şi a estimărilor semnificative efectuate de conducere, precum şi evaluarea prezentării generale a situaţiilor financiare.

Procedurile de audit efectuate în legătură cu obiective specifice de control implică limitări inerente deoarece se efectuează pe eşantioane statistice şi, în consecinţă, pot exista erori sau nereguli care să nu fie detectate.

În afara raportului întocmit de noi asupra situaţiilor financiare, preconizăm că vom fi în măsură să vă furnizăm o scrisoare distinctă, care să facă referire la orice carenţe semnificative ale sistemelor contabile şi de control intern, descoperite în timpul activităţii noastre.

Vă reamintim că responsabilitatea întocmirii situaţiilor financiare, inclusiv corecta prezentare a informaţiilor, revine conducerii societăţii. Aceasta include menţinerea de înregistrări contabile şi controale interne corespunzătoare, selecţia şi aplicarea politicilor contabile, precum şi răspunderea patrimonială. Ca parte a procesului de audit, solicităm din partea conducerii o confirmare scrisă cu privire la declaraţiile şi afirmaţiile conducerii în legătură cu activitatea de audit făcute nouă pe parcursul desfăşurării auditului.

Aşteptăm cu plăcere să cooperăm cu personalul dumneavoastră şi sperăm ca ei să ne pună la dispoziţie toate înregistrările, documentele şi alte informaţii solicitate de noi, necesare în procesul de audit. Onorariul nostru, care va fi facturat pe măsură ce activitatea progresează, se bazează pe timpul efectiv necesar personalului nostru alocat pentru auditul societăţii dumneavoastră pentru îndeplinirea obiectivelor de audit, plus cheltuielile care se decontează. Ratele de facturare individuale ale personalului nostru diferă în funcţie de gradul de responsabilitate implicat şi de experienţa şi aptitudinile persoanelor respective.

Prezentul contract va rămâne în vigoare şi în anii viitori, cu excepţia situaţiei în care este terminat, amendat sau înlocuit.

17

Vă rugăm să semnaţi şi să înapoiaţi copia anexată a acestei scrisori, pentru a confirma că este în conformitate cu ceea ce doriţi dumneavoastră în legătură cu aranjamentele privind auditul situaţiilor financiare.

Cu stimă,

Boşilcă Claudia

Luat la cunoştinţă în numele

S.C. TURBOMECANICA S.A.

(semnătura) …………………….

Numele şi funcţia

Data

CONTRACT DE AUDIT FINANCIARŞI CERTIFICARE A BILANŢULUI CONTABIL

Între Societatea Comercială de expertiză contabilă____SC AUDICONS SA_________cu sediul în BUCUREŞTI, STR AMBASADEI 13, SECTOR 1________________ telefon__3127890__fax__3127891__reprezentată prin__ BOŞILCĂ CLAUDIA în calitate de EXPERT CONTABIL SI AUDITOR______ înscrisă în Tabloul Corpului de Experţi Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, cu certificat de membru nr._7455890__denumită în prezentul contract prestator şi Societatea Comercială__SC TURBOMECANICA SA cu sediul în BUCUREŞTI, BLVD. IULIU MANIU NR 244 ___telefon_4340741__ reprezentată prin__RADU VIEHMANN____în calitate de__DIRECTOR GENERAL___ denumită în prezentul contract beneficiar, in baza art 13 din ordonanţa Guvernului nr 65/1994, aprobată prin Legea nr 42 /1995 s-a încheiat următorul contract: Art 1 Societatea Comercială___ SC AUDICONS SA ___ în calitate de auditor, se obligă ca în baza art 6 si 7 din Ordonanţa guvernului nr 65/1994 sa procede la examinarea profesională sistematică a activităţilor financiar-contabile şi la exprimarea unor opinii responsabile asupra fidelităţii imaginii data de conturile anuale ale societăţii(bilanţ,cont de profit si pierdere,anexe).

a) În scopul ameliorării calităţii şi utilizării informatiilor financiar contabile, auditul se va aplica în cursul anului la principalele şase cicluri ale activităţii unităţii profesionale şi anume: cumpărările, imobilizările,stocurile,trezoreria si fluxul de numerar.

b) Opinia auditorului cu privire la conturile anuale va fi prezentă în Raportul de audit şi se va sprijini pe rezultatele activităţii desfăşurate în cursul anului, prezentate în anexe, din care nu pot lipsi referiri concrete cu privire la:

18

operaţiile legate de înregistrarea sau modificarea capitalului social sau al patrimoniului propriu al regiei;

inventarieirea patrimoniului si modul de valorificare a rezultatelor acesteia şi faptul că rezultatele inventarierii sunt cuprinse în bilanţul anual;

organizarea gestiunilor de valori materiale, precum şi a evidenţelor analitice şi sintetice a elementelor patrimoniale;

ţinerea corectă si la zi a contabilităţii; preluarea corecta în balanţa de verificare a datelor din conturile sintetice şi

concordanţa dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică; întocmirea bilantului contabil pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice şi

respectarea normelor metodologice cu privire la întocmirea acestuia şi a anexelor sale; evaluarea patrimoniului conform reglementărilor legale în vigoare; contul de profit si pierdere este întocmit pe baza datelor din contabilitate privind

perioada de raportare; stabilirea in conformitate cu dispoziţiile legale, a profitului net şi punctul de vedere

referitor la destinaţiile acestuia,propuse de consiliul de administraţie; situaţia creditelor şi a altor împrumuturi ale unităţii patrimoniale şi garantarea

acestora; propuneri de măsuri pentru a fi avute în vedere de consiliul de administraţie sau de

adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor;c) Rezervele,precum si refuzul de certificare a conturilor vor fi în prealabil notificate

conducerii unităţii patrimoniale, cu arătarea motivelor,cât şi a marimii impactului asupra conturilor;menţionarea în raport trebuie să fie însoţită de explicaţii sau observaţiile primite.

Art2 Beneficiarul prestatiilor de la art1 mai sus se obliga:

a) sa plateasca prestatorului onorariul in suma de __2000 LEI, ADICA două mii lei___prin virament in contul__21055210001090 ____ deschis la__INGBANK______sau direct la caseria prestatorului sau beneficiarului pe baza de factura.

Onorariul se negociaza anual.

b) sa se asigure conditiile necesare pentru realizarea lucrarilor si prestatiilor prevazute in contract prin punerea la dispozitia expertilor si specialistilor societatii prestatoare a documentelor si informatiilor necesare.

Art3. In conformitate cu principiile deontologice ale activitatii de audit, partile se obliga sa asigure deplina confodentialitate a lucrarilor.

Art4. Lucrarile de audit financiar, verificarea si certificarea bilantului contabil se vor executa de :

BOŞILCĂ CLAUDIA, STR DRUMUL TABEREI 109, TEL 7455514, EXPERT CONTABIL SI AUDITOR

19

Art5. Contractul de fata se incheie in 3 exemplare pe o durata de _2___ani din care un exemplar se depune la filiala Corpului Expertilor Contabili si a Contabililor autorizati din Romania din raza in care isi are sediul prestatorul, in termen de 30 zile de la incheiere;intentia de reziliere trebuie comunicata cu 60 zile inainte de data propusa pentru reziliere,atat celeilalte parti conturilor si Corpului Expertilor Contabili si a Contabililor autorizati din Romania filiala in raza careia se afla prestatorul.

Art6. Prezentul contract intra in vigoare incepand cu data semnarii si se completeaza cu prevederile legislatiei civile in materie.

Localitatea:___BUCURESTI__________

Data:___15.04.2011______________

PRESTATOR: BENEFICIAR:

SC AUDICONS SA SC TURBOMECANICA SA

SECŢIUNEA F – ABORDAREA AUDITULUI

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Ref.sit. Iniţiale Probleme

apărute1. Analizaţi şi documentaţi abordarea auditului(a) Asiguraţi-vă că aveţi cunoştinţe la zi despre activitatea societăţii şi că sunt aduse la zi în mod corespunzător dosarul de audit curent şi cel permanent.

(b) Asiguraţi-vă că aveţi o evidenţă corespunzătoare a sistemului contabil şi stăpâniţi îndeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvată a auditului.

(c) Întocmiţi tabele cu informaţiile financiare cheie şi

N/A

N/A

F4

BC

BC

BC

Asigurat.

Asigurat.

Nu există

20

realizaţi o examinare analitică.

(d) Efectuaţi o evaluare preliminară a respectării principiului continuităţii activităţii.

(e) Calculaţi pragul de semnificaţie (a se vedea F0).

(f) Asiguraţi-vă că aţi luat în calcul efectele unor posibile fraude sau erori.

(g) Detaliaţi legislaţia, reglementările, standardele contabile şi de audit cu relevanţă deosebită pentru misiune. Dacă este cazul, obţineţi informaţii detaliate privind inspecţiile /rapoartele autorităţilor de supraveghere şi control.

(h) Asiguraţi-vă că s-a luat în considerare riscul existenţei unor tranzacţii semnificative, neprezentate, cu părţi afiliate.

(i) În cazul unui nou angajament, asiguraţi-vă că soldurile iniţiale şi comparativele sunt corecte. Dacă nu aveţi această certitudine, documentaţi impactul acestei constatări asupra abordării auditului.

(j) Confirmaţi estimările contabile efectuate de directori / management şi analizaţi activitatea necesară pentru a le evalua veridicitatea.

Dacă auditul trebuie să se bazeze pe o expertiză anterior efectuată, evaluaţi obiectivitatea şi competenţa expertului, precum şi dacă activitatea acestuia corespunde obiectivelor auditului.

F5

F0

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

N/A

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

probleme.

Asigurat.

Asigurat.

Asigurat.

Nu există.

Asigurat.

Confirmat.

Evaluat.

Atunci când sunt implicaţi şi alţi auditori, fie interni, fie externi, luaţi în considerare influenţa pe care o vor avea asupra auditului.

Documentaţi o evaluare a riscului de audit şi a componentelor sale, riscul inerent, de control şi de nedetectare (a se vedea F1 şi F2).

(n) Documentaţi abordarea auditului, identificând clar domeniile esenţiale pentru audit, riscurile şi abordarea acestora, precum şi metoda de eşantionare care urmează a fi utilizată.- Eşantionare bazată pe judecată- Eşantionare bazată pe risc- Alte metode

Selectaţi auditorii corespunzători misiunii (listaţi numele lor mai jos), documentând măsura în care este necesar ca activitatea lor să fie condusă, controlată şi revizuită.

Întocmiţi un calendar al auditului.

Asiguraţi-vă că toţi auditorii sunt puşi în temă.

N/A

N/A

F1F3

Vezi jos

N/A

N/A

BC

BC

BC

Nu există.

21

Numele auditorilor Experienţă Semnătura Iniţiale

Boşilcă Claudia partener BC

Nicolae George asistent NG

F0: PRAGUL DE SEMNIFICAŢIE

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Situaţii financiare Exerciţii anterioareexerciţiu curent 2009

lei lei

Active totale (înainte de scăderea datoriilor)

1% 12% 2

Cifra de afaceri0.5% 31% 4

Profit înainte de impozitare (nota 3)

5% 510% 6

Prag de semnificaţie

Etapa de planificare

Etapa exprimării opiniei

1.725.055 1.801.7763.460.311 36.035,52

265.893 271.533531.786 543.106

451.498 388.825 902.977 777.651

NOTĂ EXPLICATIVĂ privind raţionamentul selecţiei pragului de semnificaţie.Pragul de semnificaţie a fost calculat în funcţie de profit.Note:

22

Pragurile de semnificaţie ar trebui, în mod normal, să se situeze în intervalul indicat de factorii 1 până la 6. Nu se vor lua în considerare factorii 5 şi 6 dacă există pierderi sau dacă profitul nu este corect prezentat, oricare ar fi motivul pentru distorsionarea sa. Se vor utiliza alţi factori, dacă se va considera că sunt mai adecvaţi.

Pragul de semnificaţie stabilit în etapa de planificare se utilizează, în principal, pentru determinarea mărimii eşantioanelor; cel din etapa exprimării opiniei – pentru a se determina dacă sunt necesare ajustări finale. Nu se vor folosi pragurile de semnificaţie pentru a se verifica remuneraţiile directorilor şi alte elemente sensibile.

Înainte de înregistrarea pe cheltuieli a primelor din profit şi a altor elemente extraordinare.

Dacă nu există estimări sau un buget pentru exerciţiul în curs, pragul de semnificaţie din etapa de planificare se va baza pe sumele aferente exerciţiului anterior. Acest prag trebuie revizuit după ce vor putea fi consultate sumele aferente exerciţiului în curs.

Erorile nesemnificative, neajustate trebuie sintetizate pentru a se decide dacă per total depăşesc pragul de semnificaţie.

F1: LISTĂ DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Da Nu

1. Managementul(a) Le lipsesc managerilor cunoştinţele şi experienţa necesare pentru a conduce societatea?

Nu

(b) Au managerii tendinţa de a angaja societatea în asocieri cu grad de risc ridicat?

Nu

(c) Au avut loc schimbări ale managerilor cu funcţii cheie în cursul exerciţiului financiar?

Nu

(d) Există anumite cerinţe privind menţinerea unui nivel al rentabilităţii sau îndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru îndeplinirea unor cerinţe din partea creditorilor)

Nu

(e) Are rezultatul raportat o semnificaţie personală pentru manageri? (de ex. prime legate de profit)

Nu

(f) Controlul administrativ şi cel exercitat de manageri sunt slabe? Nu

(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante? Nu

23

Sunt managerii implicaţi concret în sarcinile zilnice? (Această întrebare este relevantă numai dacă se identifică un risc la punctul (d) sau (e) de mai sus) - -

EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI DE MANAGEMENT

Răspuns: Risul de management este scăzut.

Da Nu

2. Contabilitate(a) Este funcţia contabilităţii descentralizată? Nu

(b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea şi capacitatea de a-şi duce la îndeplinire sarcinile care le revin?

Nu

(c) Există probleme de atitudine sau de moral scăzut în departamentul de contabilitate?

Nu

(d) Există riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului că angajaţii societăţii lucrează sub presiune?

Nu

EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI CONTABILRăspuns: Riscul contabil este scăzut.

3. Activitatea societăţii auditate(a) Îşi desfăşoară societatea activitatea într-un sector cu risc ridicat? Nu

(b) Există vreun creditor – terţă parte cu o importanţă individuală semnificativă?

Nu

(c) Există o concentrare de acţiuni sau de drepturi de vot mai mare de 25% în posesia unor membrii ai Consiliului de Administraţie fără funcţie executivă?

Nu

(d) Se anticipează că afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vândută în viitor?

Nu

(e) A fost preluat controlul societăţii de altcineva în ultimele 12 luni? Nu

(f) Este societatea insolvabilă? Nu

EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI DE AFACERIRăspuns: Riscul de afaceri este scăzut.

24

Da Nu

4. Auditul societăţii(a) Este prima dată când firma va audita acest client? Da

(b) S-a exprimat în raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative în vreunul din ultimii doi ani?

Nu

(c) Aţi descrie relaţia cu societatea-client ca fiind “conflictuală” sau “în deteriorare”?

Nu

(d) Există presiuni legate de onorarii sau de timp? Nu

(e) Există un număr însemnat de operaţiuni “greu de auditat”? Nu

EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI DE AUDITRăspuns: Riscul de audit este scăzut.

EVALUARE GENERALĂ A RISCULUI INERENTPe baza celor de mai sus: Riscul este scăzut.

SECTIUNEA N - AUDITUL CAPITALURILOR PROPRII ŞI REZERVELOR

CAPITAL, REZERVE ŞI REGISTRE CERUTE DE LEGE

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Măsură

Ref.

sit. Iniţiale Probleme apărute

Probe de audit necesare

1. Obţineţi un tabel privind capitalul social subscris şi capitalul social vărsat şi verificaţi dacă informaţiile referitoare la participaţiile la capital concordă cu datele din Registrul acţionarilor.

2. Verificaţi legalitatea tuturor majorărilor de capital.

3. Verificaţi registrul acţionarilor la entitatea

În totalitate

-

În

N1

Nu există

BC

BC

BC

Nu s-au semnalat

Nici una. Nu s-a majorat capitalul social.

25

sau la societatea care ţine registrul în condiţiile legii. Identificaţi părţile afiliate.

4. Comparaţi soldurile capitalului social şi rezervelor cu cele de anul trecut şi examinaţi mişcările de capital înregistrate în cursul exerciţiului.

5. Verificaţi concordanţa între mişcările de rezerve şi contul de profit şi pierdere, situaţia profitului şi pierderilor recunoscute, dividende etc.

6. Notaţi şi obţineţi confirmarea clientului referitoare la:(a) Numele membrilor consiliului de administraţie (b) Participaţiile membrilor consiliului de administraţie la capitalul social, la începutul şi sfârşitul exerciţiului.

7. Confirmaţi că documentele contabile obligatorii sunt ţinute la zi.

8. Examinaţi registrul proceselor verbale şi copiile minutelor relevante ale şedinţelor consiliului de administraţie ţinute în cursul exerciţiului.

9. Obţineţi o copie a minutei şedinţei în care s-a decis acordarea de dividende şi asiguraţi-vă că repartizarea dividendelor este legală.

totalitate

În totalitate

În totalitate

În totalitate

În totalitate

În totalitate

În totalitate

N1

N2

N2

-

-

N3

N3

BC

BC

BC

BC

BC

BC

Nici una. Nu au fost modificări în timpul anului.

Nici una. Singura mişcare este cifra preliminară a profitului.

Nici una.Singura modificare este cea de mai sus.

Nu există modificări.


Concluzie:

Cu excepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut o asigurare rezonabilă că rezervele şi capitalul social:

1. Au fost înregistrate corect şi în totalitate.2. Sunt corect evaluate în bilanţ.3. Sunt prezentate corect în situaţiile financiare, în conformitate cu OMF 94/2001 şi cu standardele

internaţionale de contabilitate.4. Standardele contabile sunt consecvent aplicate, iar evidenţa documentelor contabile obligatorii

este ţinută corespunzător.

Semnat.......BOŞILCĂ CLAUDIA..............................Data.............15.05.2011..........

Verificator / Responsabil de misiune

26

S.C. AUDICONS S.A.

EXERCIŢIUL FINANCIAR ÎNCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2011

CONSPECT AL PROCESELOR VERBALE ALE CONSILIULUI DE ADMINISTRAŢIE

ÎNTOCMIT DE AUDITORI

Şedinţa din 26 februarie 2010

S-au prezentat rezultatele financiare anuale preliminate.

Şedinţa din 29 aprilie 2010

Rezultatele financiare preliminate s-au aprobat.

Şedinţa din 30 aprilie 2010

S-a prezentat raportul anual asupra rezultatelor financiare preliminate aferente exerciţiului financiar anterior.

Şedinţa din 30 iulie 2010

S-a prezentat raportul semestrial al rezultatelor financiare semestriale aferente exerciţiului curent.

Şedinţa din 29 octombrie 2010

S-au prezentat rezultatele financiare trimestriale (trim. I şi trim. III).

S.C. AUDICONS S.A.


SITUATIA ASOCIATILOR


S.C. TURBOMECANICA S.A. a emis 369.442.475 de acţiuni comune nominative, tranzacţionate la Bursa de Valori Bucureşti. Valoarea capitalului social este de 36.944.247,5 lei.

Structura acţionaratului se prezintă sub următoarea formă:

27

sursa: www.bvb.ro

Lista acţionarilor este următoarea:

sursa: www.bvb.ro

S.C. AUDICONS S.A.


SITUATIA MODIFICARII REZERVELOR SI A CAPITALULUI SOCIAL FATA DE EXERCITIUL PRECEDENT


Conform situaţiilor financiare anuale anexate(bilanţul, contul de profit şi pierdere), întocmite la data de 31.12.2010, dar care reflectă şi situaţia existentă la începutul anului 2010, respectiv soldurile finale ale anului 2009, există modificări la nivelul rezervelor totale. Acestea au cunoscut majorări datorită majorării soldului rezervelor reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare. În ceea ce priveşte profitul, acesta şi-a modificat valoarea odată cu modificările structurale ale cheltuielilor şi veniturilor.

28

http://www.bvb.ro/

http://www.bvb.ro/

SECŢIUNEA P – CARTEA MARE ŞI BALANŢA DE VERIFICARE

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

GRAD DE ACOPERIRE

REF. SIT.

INIŢIALE PROBLEME APĂRUTE

1. Verificaţi concordanţa dintre soldurile iniţiale şi bilanţul

exercitiului anterior.2. Dacă clientul ţine un registru

carte mare:a) verificaţi un eşantion de

înregistrări contabile din toate domeniile;

b) revizuiţi cartea mare în căutarea oricăror conturi

sau operaţiuni neobişnuite.3. Dacă clientul nu ţine un

registru carte mare:a) confirmaţi că s-au efectuat

toate înregistrările din evidenţele contabile în documente de sinteză;

b) toate înregistrările contabile sunt numerotate

şi au fost transferate în totalitate.

4. Verificaţi conrcodanţa dintre balanţa de verificare finala şi

situaţiile financiare.

Ridicat

Ridicat

-

Ridicat

P1

P2

-

P4

BC

BC

-

BC

Soldurile iniţiale şi bilanţul exerciţiului anterior corespund.


-

Balanţa de verificare şi situaţiile financiare

corespund.

SECTIUNEA A- LISTA DE VERIFICARE A FINALIZĂRII ANGAJAMENTULUI

29

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Ref.Iniţiale Probleme apărute

1. Au fost revizuite documentele de lucru?

2. Au fost rezolvate toate punctele din lista finală cu probleme restante?

3. Există note ale întâlnirii cu clientul?

4. Au fost toate ajustările finale reflectate în situaţiile financiare definitive şi comunicate clientului după caz?

5. Au fost situaţiile financiare citite, verificate din punct de vedere matematic şi comparate cu tabelele de la fiecare secţiune?

6. Au fost cifrele din calculaţia impozitului verificate cu situaţiile financiare finale?

7. A fost emis un raport de audit corespunzător?

8. Au fost respectate toate standardele şi normele relevante de audit?

9. Au fost urmate procedurile de verificare “la cald” ale firmei şi s-a documentat această verificare?

10. A fost finalizată scrisoarea de recomandări către conducere?

11. A fost finalizată scrisoarea de reprezentare?

12. A fost pregătit un sumar al orelor de lucru efectiv? A fost acesta comparat cu timpul prognozat?

13. S-a luat în discuţie intenţia firmei noastre de a obţine o nouă numire ca auditori?

-

-

A1

-

-

-

A2

A3

-

-

-

-

-

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

Nu există

Nu existau probleme restante

Nu există

Nu există

Nu există

Nu există

Nu există

Nu există

Nu există

Nu există recomandări

Nu există

Nu există

Nu există

30

14. Au fost notate puncte de planificare pentru anul viitor?- BC Nu există

Concluzie:

Am revizuit documentele de lucru împreună cu situaţiile financiare finale şi am obţinut o asigurare rezonabilă despre situaţiile financiare, şi anume:

- că acestea sunt în concordanţă cu înregistrările şi documentele contabile.

- că au fost întocmite în conformitate cu OMF 94/2001 şi Standardele internaţionale de contabilitate şi că aceste standarde au fost aplicate în mod consecvent.

- că oferă suficiente informaţii şi sunt prezentate în conformitate cu cerinţele legale şi profesionale.

- prezintă o imagine fidelă cu excepţia rezervelor din raportul meu de audit.

Semnat.............BOŞILCĂ CLAUDIA.........Data.........15.05.2011........

Verificator / Responsabil de Misiune

Raport al auditorului

Am auditat situatiile financiare ale societăţii S.C. TURBOMECANICA S.A. la data de 31 decembrie 2011. Responsabilitatea pentru aceste situaţii financiare revine conducerii societăţii. Responsabilitatea noastră este de a prezenta o opinie asupra acestor situaţii financiare în baza auditului efectuat.

Auditul nostru a fost desfăşurat în concordanţă cu Standardele Internaţionale de Audit. Aceste Standarde cer planificarea şi efectuarea auditului în scopul obţinerii unei certificări rezonabile, conform căreia situaţiile financiare nu conţin denaturări semnificative. Un audit include examinarea, pe baza de teste, a probelor de audit ce susţin sumele şi informaţiile prezentate în situaţiile financiare. Un audit include, de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite şi a estimărilor făcute de către conducere, precum şi evaluarea prezentării generale a situaţiilor financiare. Considerăm că auditul nostru constituie o bază rezonabilă pentru exprimarea opiniei noastre.

În opinia noastră, situaţiile financiare prezintă o imagine fidelă (sau “prezintă cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative”) poziţia financiară a societăţii la 31 decembrie 2011 şi rezultatele din exploatare, precum şi fluxurile de numerar pentru anul încheiat, în conformitate cu Standardele Internaţionale de Contabilitate.

In opinia noastra:

31

a) situatiile financiare prezinta in mod corect sub toate aspectele semnificative, in conformitate cu cerintele contabile si de raportare financiara in ceea ce priveste impozitul pe venit si taxa pe valoarea adaugata

b) societatea a calculat corect pana la 31.12.2011 si a respectat, toate aspectele semnificative, legislatia fiscala privind impozitul pe venit si taxa pe valoarea adaugata

c) emitem o opinie cu rezerve in ceea ce priveste efectuarea de către societate reevaluarea mijloacelor fixe. Această reevaluare a fost făcută de o comisie internă a societăţii, utilizând rapoarte de evaluare întocmite de un evaluator extern membru ANEVAR fără a aplica, în opinia noastră, metode de evaluare conforme cu regulile de bună practică si metodologiile general acceptate. Ca urmare nu putem exprima o opinie în privinţa impactului pe care această reevaluare o are asupra situaţiilor financiare auditate.

Semnătura:

S.C. AUDICONS S.A.

Auditori financiari,

Membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România

15 mai 2011

PROCEDURI MINIMALE DE AUDIT

Acest document prezintă procedurile de audit ce sunt relevante în majoritatea misiunilor de audit. Cu toate acestea, nu tratează toate aspectele fiecărui audit şi astfel nu poate fi descris ca un program de audit. Scopul lui este acela de a asista în efectuarea şi documentarea procedurilor de audit şi de a constitui baza pe care o firmă îşi construieşte programul de lucru adecvat necesităţilor sale.

Revizuirea şi evaluarea procedurilor de control intern ale unei societăţi nu intră în aria de aplicabilitate a acestui document.

Deşi la întocmirea acestor proceduri minimale de audit, Camera Auditorilor a acordat întreaga sa atenţie, aceasta nu garantează acurateţea şi veridicitatea oricărei informaţii sau opinii, sau gradul de adecvare sau aplicabilitate al oricărei practici sau proceduri conţinute în acestea. Camera Auditorilor nu va fi de aceea răspunzătoare pentru orice pierdere economică, fie că apare din neglijenţa Camerei, sau a angajaţilor acestora, fie a autorilor care au contribuit la realizarea textului.

De asemenea, Camera Auditorilor nu va fi răspunzătoare pentru pierderi provocate de acte ale cumpărătorilor, sau terţelor părţi care acţionează aplicând aceste proceduri minimale de audit, care rezultă în pierderi fie de cumpărători, fie de cei ce acţionează ca agenţi pentru

32

consultanţă, sau orice terţă parte sau pentru orice încălcare a contractului Camerei în ceea ce priveşte orice declaraţie eronată, imprecisă, falsă sau din neglijenţă conţinute în aceste proceduri minimale.

Toate drepturile rezervate. Nici o parte a acestei publicaţii nu poate fi reprodusă, sau transmisă în orice formă sau prin orice mijloace, electronice, mecanice, prin fotocopiere, înregistrare sau altfel, fără permisiune anterioară a deţinătorilor drepturilor de autor.

SECTIUNEA B-- REVIZUIREA GENERALĂ A SITUAŢILOR FINANCIARE

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Ref.

Sit. Iniţiale Probleme apărute

Activitate de revizuire

1. Se analizează orice indicatori contabili semnificativi. Se obţin şi se documentează explicaţii de la directori / manageri privind orice fluctuaţii semnificative. Aceste explicaţii se testează cu probe adecvate.

2. Se confirmă rezonabilitatea oricăror estimări contabile incluse în situaţiile financiare.

3. Asiguraţi-vă că nu există garanţii sau condiţionări neprezentate.

4. Trecerea în revistă a scrisorilor avocaţilor.5. Revizuirea formatului situaţiilor financiare şi stabilirea

conformităţii cu cerinţele legale şi profesionale. 6. Efectuarea şi înregistrarea unei verificări a

evenimentelor ulterioare utilizând programul detaliat (B1).Principiul continuităţii activităţii

7. Efectuaţi o revizuire a situaţiilor financiare în întregul lor pentru a stabili credibilitatea şi gradul de adecvare al principiului continuităţii activităţii.

8. Asiguraţi-vă că există fonduri suficiente pentru a satisface cerinţele de lichiditate ale societăţii pentru următoarele 12 luni.

Aplicaţi programul de revizuire a continuităţii activităţii

B3

B4

B5

-

B6

B1

B3

B2

NG

BC

BC

BC

BC

BC

BC

Nu există

Estimările sunt rezonabile.

Datoriile sunt incluse în situaţii.

Nu există.

Nu există.

Situaţia financiară este rezonabilă.

Situaţia financiară a societăţii s-a

îmbunătăţit de la data ultimului

33

(B2).

Rapoarte către directori sau management

9. Evaluaţi dacă există aspecte semnificative care să necesite raportarea către directori /management. Dacă există o astfel de situaţie documentaţi circumstanţele şi măsurile care au fost luate.

10. Dacă este potrivit, întocmiţi o scrisoare de recomandări către conducere sau explicaţi de ce nu este necesară o astfel de scrisoare.

Rapoarte către terţi

11. Evaluaţi dacă se înregistrează sau se suspectează nerespectarea legislaţiei sau o reglementărilor în vigoare, ceea ce dă naştere la o obligaţie statutară de raportare către autoritatea adecvată. Dacă aceasta este situaţia, se documentează circumstanţele şi măsurile luate.

12. Se analizează dacă există aspecte semnificative, ca de exemplu fraude sau erori sau neconformitate cu legislaţia şi reglementările în vigoare, care au ridicat semne de întrebare asupra integrităţii directorilor şi de aceea cer raportarea către autoritatea adecvată în interesul public. Dacă acesta este cazul, se documentează circumstanţele şi măsurile luate.

Verificarea credibilităţii situaţiilor financiare

13. Se confirmă că situaţiile financiare auditate sunt în concordanţă cu informaţiile auditorului despre client şi cu rezultatele altor proceduri de audit, şi că maniera de prezentare este corectă.

14. Se confirmă că informaţiile din documentele anexate situaţiilor financiare auditate, cum ar fi raportul directorilor, declaraţia preşedintelui etc. sunt consecvente şi nu includ declarări eronate.Raportul de audit

15. Pe baza revizuirii şi a evaluării probelor de audit, se întocmeşte raportul de audit.Dacă se sugerează emiterea unui raport cu rezerve, este recomandabil să se discute aspectele respective cu un alt auditor /partener şi să se documenteze concluzia la care s-a ajuns.

-

-

B8

B3

B7

-

B7

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

bilanţ.

Au fost incluse punctele

importante în scrisoarea către

conducere,

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Concluzie:

34

Am încheiat revizuirea situaţiilor financiare în totalitatea lor. Mă declar mulţumit de credibilitatea cifrelor în ansamblul lor şi de faptul că au fost întocmite pe o bază consecventă şi acceptabilă.

Semnat..........BOŞILCĂ CLAUDIA..................Data.......15.05.2011...........

Verificator /Responsabil de Misiune

VERIFICAREA EVENIMENTELOR ULTERIOARE

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Grad de acoperire

Ref. sit.

Iniţiale Probleme apărute

Proceduri de identificare a societăţii

1. Au luat directorii /managementul în considerare existenţa şi posibilul efect al evenimentelor ulterioare?

2. Există proceduri formale pentru identificarea evenimentelor ulterioare?

Informaţii relevante din procesele verbale

3. Se verifică toate procesele verbale şi se înregistrează orice eveniment relevant.

Indicatori financiari detaliaţi

4. Se verifică rapoartele de gestiune ulterioare datei bilanţului şi se înregistrează caracteristicile esenţiale.

5. Se verifică ultimele prognoze ale fluxurilor de numerar şi se înregistrează soldul net previzionat.

6. Se verifică următoarele jurnale şi documente, pentru perioada după data bilanţului, neverificate în etapa de lucru pe teren:a) Jurnalul de casă şi extrasele de contb) Jurnalul vânzărilor zilnice

100%

100%

100%

100%

100%

100%

BC

BC

BC

BC

BC

BC

Nu există.

Nu există.

Clientul a desf. activitate

profitabilă.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

35

c) Jurnalul cumpărărilor zilniceşi se documentează orice elemente semnificative /neobişnuite care influenţează sumele /prezentările din situaţiile financiare.

7. Se verifică mijloacele fixe şi se înregistrează orice diminuare a valorii acestora.

8. Se verifică şi se înregistrează datoriile fiscale şi alte datorii.

9. Se verifică contingenţele şi se evaluează impactul acestora asupra prezentărilor.Discuţii cu directorii

10. Se verifică orice modificări în capitalul social sau în cel împrumutat.

11. Se discută cu directorii evoluţia societăţii după data bilanţului.

12. Se înregistrează orice evenimente care pot influenţa situaţiile financiare.

13. Se confirmă că verificarea evenimentelor ulterioare a acoperit perioada până la data raportului de audit.Atunci când apar evenimente ulterioare semnificative după data semnării raportului de audit, dar înainte ca situaţiile financiare să fie prezentate membrilor, se iau în considerare implicaţiile standardului de audit 150 “Evenimente ulterioare” şi se documentează activitatea desfăşurată şi măsurile suplimentare luate.

14. Se întocmeşte un tabel cu toate evenimentele semnificative care influenţează imaginea oferită de situaţiile financiare şi se analizează ajustările ce se impun.

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Concluzie:

Am obţinut o asigurare rezonabilă că s-au făcut ajustările sau prezentările necesare pentru a reflecta evenimentele ulterioare şi că situaţiile financiare nu au fost modificate semnificativ de alte evenimente care au avut loc între data bilanţului şi data la care se semnează raportul de audit.

Semnat...............BOŞILCĂ CLAUDIA..................Data........15.05.2011..................


36

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Eventuale probleme legate de principiul

continuităţii

Da / Nu

Ref.

sit.**

1. Se obţin prognoze ale fluxurilor de numerar, ale contului de profit şi pierdere şi ale bilanţului (dacă există). Se analizează şi se documentează: - Rentabilitatea– Evoluţia fluxurilor de numerar

2. Se consultă directorii şi se revizuiesc informaţiile obţinute deja în timpul procesului de audit.

3. Se analizează şi se documentează factori precum: - Comenzi de vânzare /pierderea unor clienţi importanţi- Probabilitatea ca personalul să rămână la dispoziţia societăţii, precum şi ca societatea să continue să aibă acces la bunuri şi servicii necesare desfăşurării activităţii sale- Capacitatea societăţii de a se adapta la circumstanţe noi- Probleme financiare- Perioada pentru care afirma a obţinut acces la facilităţi financiar-bancare- Cerinţe de rambursare a împrumuturilor cu termen fix- Investiţii de capital importante, planificate sau anulate- Mijloacele fixe uzate şi cele care trebuie înlocuite- Utilizarea finanţării pe termen scurt pentru nevoi pe termen lung- Finanţare prin întârzierea plăţilor către furnizori şi bugetul de stat- Reducerea sau creşterea excesivă a stocurilor- Probleme de lichiditate- Vechimea mijloacelor fixe şi probabilitatea necesităţii înlocuirii lor- Contingenţe şi angajamente privind capitalul

4. După analizarea factorilor mai sus menţionaţi, este principiul contabil al continuităţii activităţii o bază potrivită pentru întocmirea situaţiilor financiare?Dacă nu: - Mai oferă situaţiile financiare o imagine

NU

NU

NU

Este adecvată utilizarea principiului continuităţii activităţii

ca bază.

37

fidelă a companiei? (Au făcut directorii prezentările adecvate?)- Este necesară întocmirea unui raport de audit cu rezerve sau sunt necesare prezentări suplimentare în raportul de audit? (Dacă da, întocmiţi adăugirile la raportul de audit).

5. În revizuirea statutului societăţii în ceea ce priveşte principiului continuităţii activităţii, au luat în considerare directorii o perioadă de un an de la aprobarea situaţiilor financiare?Dacă nu: S-a menţionat aceasta în raportul directorilor?Sunt necesare explicaţii sau prezentări suplimentare în raportul de audit?

6. Se analizează confirmările ce trebuie incluse în scrisoarea de confirmare a declaraţiilor.

7. În revizuirea statutului societăţii în ceea ce priveşte principiului continuităţii activităţii, au luat în considerare directorii o perioadă de un an de la aprobarea situaţiilor financiare?Dacă nu: S-a menţionat aceasta în raportul directorilor? Sunt necesare explicaţii sau prezentări suplimentare în raportul de audit?

8. Se analizează confirmările ce trebuie incluse în scrisoarea de confirmare a declaraţiilor.

9. Scrieţi o sinteză a factorilor analizaţi, prezentând judecăţile emise, opinia privind încadrarea societăţii în principiul continuităţii activităţii şi impactul asupra situaţiilor financiare.

Raportul de audit este calificat, dar nu

datorită aspectelor ce privesc continuitatea

activităţii.

NU

NU

NU

NU

Concluzie:

Am obţinut o asigurare rezonabilă cu privire la corecta aplicare a principiului continuităţii activităţii în elaborarea situaţiilor financiare.

Semnat..................BOŞILCĂ CLAUDIA..................Data........15.05.2011...........


Termenii contractului

Data la care s-a semnat contractul : 15 Aprilie 2011

38

Natura contractului : prestări servicii în domeniul financiar-contabil

Părţile contractului

S.C. AUDICONS S.A. (”prestatorul de servicii”) şi

S.C. TURBOMECANICA S.A. (“cumpărătorul”)

Durata: Durata contractului este nelimitata.

Detalii: prestatoarea de servicii se va ocupa de activitatile de contabilitate, revizie contabila si consultatii in domeniul fiscal.

Semnat în numele societăţii S.C. TURBOMECANICA S.A. la 15 Aprilie 2011:

VIEHMANN RADU

S.C. TURBOMECANICA S.A.

Semnat în numele societăţii S.C. AUDICONS S.A. la 15 Aprilie 2011:

Boşilcă Claudia

S.C. AUDICONS S.A.


REVIZUIREA GENERALĂ A SITUAŢIILOR FINANCIARE

Obiectiv: Asigurarea faptului că situaţiile financiare prezintă o “imagine fidelă” a activităţilor societăţii pentru exerciţiul financiar respectiv.

Activitatea de revizuire

(a) Revizuirea rezonabilităţii estimărilor contabile din situaţiile financiare.

(b) Revizuirea situaţiilor financiare pentru a se asigura faptul că nu există garanţii sau condiţionări neprezentate.

(c) Revizuirea situaţiilor financiare în întregul lor pentru a se stabili credibilitatea lor şi gradul de adecvare al principiului continuităţii activităţii.

39

(d) Confirmarea faptului că toate informaţiile din documentele incluse în situaţiile financiare, ca de exemplu raportul administratorilor, sunt consecvente şi nu includ declarări eronate.

Rezultate

(a) Estimările contabile sunt rezonabile.

(b) Nu s-au semnalat datorii sau condiţionări neprezentate.

Nu au fost semnalate inconsecvenţe.

SECTIUNEA: C- LISTA DE VERIFICARE A ÎNTOCMIRII TUTUROR DOCUMENTELOR DE LUCRU

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Ref. Sit. Iniţiale Probleme apărute

1. S-au înregistrat în documentele de lucru toate aspectele relevante pentru procesul de audit?

2. S-a încheiat auditul conform planului convenit? Dacă nu, au fost aprobate toate modificările semnificative?

3. S-a revizuit relevanţa planificării făcute, în lumina celor mai recente situaţii financiare disponibile?

4. S-a întocmit şi analizat o sinteză a erorilor neajustate?

5. S-au finalizat şi semnat toate secţiunile relevante ale programului de audit?

6. Au fost semnate toate documentelor de lucru şi au fost datate de persoana care le-a întocmit?

7. Au fost toate documentele de lucru corect referenţiate?

8. Prezintă situaţiile principale cifre comparative?9. Documentele de lucru conţin analize şi sinteze care

să probeze fiecare element din bilanţ?

-

-

-

-

-

-

-

-

-

BC

BC

NG

BC

BC

BC

NG

BC

BC

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

40

10. Au fost analizate toate sumele necesare din contul de profit şi pierdere?

11. Se iau în considerare aspectele fiscale.Se analizează explicaţiile date pentru creşteri /scăderi neobişnuite.

12. Sunt aspectele prezentate în situaţia Punctelor restante singurele aspecte care împiedică finalizarea activităţii?

-

-

-

BC

BC

BC

Nu există.

Nu există.

Nu există.

SECŢIUNEA D - OBSERVAŢII FINALE ŞI ÎNTÂLNIRILE CU CLIENTUL

Iniţiale Data


15.05.2011


10.05.2011

Ref.

sit. Iniţiale Probleme apărute

Notă pentru contabilul responsabilToate chestiunile esenţiale şi importante care se discută cu partenerul trebuie menţionate în această secţiune şi clarificate în mod corespunzător.Trebuie întocmit un proiect de agendă pentru întâlnirea cu clientul.

(NB Întâlnirea trebuie documentată)

1. Se discută punctele finale.2. Se discută evenimentele ulterioare datei bilanţului.3. Se discută aspectele fiscale.4. Se discută raportul de audit.5. Se discută proiectul de scrisoare de recomandări către

conducere.6. Se discută scrisoarea de confirmare a declaraţiilor

(scrisoarea de reprezentare).7. Clientul urmează să aprobe situaţiile financiare.8. Alte chestiuni importante.

BC

BC

BC

BC

BC

BC

BC

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

Nu există.

41

S.C. ENERGO S.R.L.


Procesul verbal al întâlnirii ţinute la sediul clientului pe data de 28.04.2011 la ora 15.

Au participat

Boşilcă Claudia, Viehmann Radu

A fost discutată în mod individual fiecare secţiune din situaţiile financiare. Punctele cheie ale întâlnirii au fost următoarele:

Raportul de audit : Directorii au fost informaţi ca opinia ce va fi exprimată în raportul de audit va fi o opinie cu rezerve.

Situaţiile financiare : Directorii au aprobat situaţiile financiare conştienţi că în raportul de audit se va exprima o opinie cu rezerve.

Situaţiile financiare prezintă o imagine fidelă (sau “prezintă cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative”) poziţia financiară a societăţii la 31 decembrie 2011.

42

4.CONCLUZII ŞI PROPUNERI

Ca urmare a exercitării auditului financiar-contabil la societatea S.C. TURBOMECANICA S.A. s-au constat următoarele:

Evaluarea generală a riscului de afaceri, de management şi de audit şi implicit a riscului inerent este scăzut.

Rezervele şi capitalul social au fost înregistrate corect şi în totalitate, sunt corect evaluate în bilanţ şi sunt prezentate corect în situaţiile financiare.

Conform situaţiilor financiare anuale există modificări la nivelul rezervelor totale. Acestea au cunoscut majorări datorită majorării soldului rezervelor reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare.

Am emis o opinie cu rezerve in ceea ce priveste efectuarea de către societate reevaluarea mijloacelor fixe.

Situaţiilor financiare în totalitatea lor au fost întocmite pe o bază consecventă şi acceptabilă.

Principiul continuităţii activităţii în elaborarea situaţiilor financiare este corect aplicat.

Estimările contabile sunt rezonabile; Nu s-au semnalat datorii sau condiţionări neprezentate; Nu au fost semnalate inconsecvenţe.

43

ANEXE

ANEXA 1

44

ANEXA 2

47

ANEXA 3

JUDETUL BUCURESTI

ENTITATE S.C. TURBOMECANICA S.A ADRESA loc: BUCURESTI sector:..§. str: Bd. IULIU MANIU , nr: 244

14 11 1 FORMA DE PROPR. PRIVATA PE ACTIUNI Q!!ll

ACTIVITATEA PREPONDERENTA (denumire grupa CAEN)

Fabricatie aeronave si nave spatiale

bl: , ap: , sc:. _ TELEFONUL_4343755_FAXUL 4340921

NUMARUL DIN REGISTRUL COMERTULUI J40/533/1991

COD GRUPA CAEN 131013101

CODUL FISCAL I_I_1_131115161311151

Nota 1

SITUATIA ACTIVELOR IM081LIZATE

lei

Valori brute

Elemente de imobilizariNr. rd.

Sold initial01.01.2010

CresteriReduceri Sold

30.06.2010 (col5=1+2-3'total

din care:ldezmembrari

A 8 1(1) 2(2) 3(3) 4(4) 5(5)mobilizari necorporale 01 X

Cheltuieli de constituire si de dezvoltare

Alte imobilizari 02 1.131.468 43.110 0 X 1.174.578fwansuri si imobilizari lnecorporale in curs 03 10.463.745 3.097.418 43.110 X 13.518.053TOTAL (rd. 01 Ia 03) 04 11.595.213 3.140.528 43.110 X 14.692.631lmobilizari corporaleTerenuri 05 69.993.000 0 0 X 69.993.000Constructii 06 16.979.069 0 0 16.979.069

lnstalatii tehnice si masini 07 27.365.364 584.211 19.130 16.480 27.930.445Aile instalatii, utilaje sijmobilier 08 106.338 0 106.338'Avansari si imobilizari corporale in curs 09 1.350.518 -260.540 584.211 X 505.767TOTAL (rd. 05 Ia 09) 10 115.794.289 323.671 603.341 16.480 115.514.619mobilizari financiare 11 2.000 X 2.000

,ACTIVE IM081LIZATE-TOTAL ( rd 04+10+11) 12 127.391.502 3.464.199 646.451 16.480 130.209.250

AMORTIZARI

Elemente de imobilizari Nr. rd.

Sold initial01.01.2010

Amortizare in cursuI anului

Amortizare aferenta imobilizarilor scoase din

evidenta

Amortizare Ia30.06.2010

(col.9=6+7-8'

A 8 6(1) 7(2) 8(3) 9(4)lmobilizarl necorporaleCheltuieli de constituire si dedezvoltare 13IAite imobilizari 14 902.872 113.491 1.016.363

TOTAL (rd. 13 Ia 14) 15 902.872 113.491 1.016.363

lmobilizari corporaleTerenuri 16

50

Constructii 17 520.469 520.469

lnstalatii tehnice si masini 18 2.172.263 227 2.172.036

Alte instalatii, utilaje si

mobilier 19 13.791 13.791

TOTAL (rd. 16 Ia 19) 20 2.706.523 227 2.706.296

AMORTIZARI-TOTAL(rd.15+20) 21 902.872 2.820.014 227 3.722.659

Page 1

PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIERE

o

Elemente de imobilizariNr. rd.

Sold initialProvizioane constituie incursu! anului

Provizioane reluate Ia venituri

Sold final(col.13 =

10+11-12)

lmA B 10(1) 11(2) 12(3) 13(4)

bilizari necorporaleCheltuieli de constituire si dedezvoltare 22 - - - -Alte imobilizari 23 - - - -

-Avansari si imobilizari necorporale in curs 24 - - -TOTAL (rd. 22 Ia 24) 25 - - - -lmobilizari corporaleTerenuri 26 - - - -Constructii 27 - - - -lnstalatii tehnice si masini 28 - - - -Aile instalatii, utilaje si mobilier 29 - - - -Avansari si imobilizari corporale in curs 30 2596 - - 2596TOTAL (rd. 26 Ia 30) 31 2596 - - 2596lmobilizari financiare 32 - - - -PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIERE-TOTAL rd.25+31+32)

33 2596 --

2596

Evidenta imobilizarilor este tinuta Ia valoarea neta

Toate mijloacele fixe achizitionate sun!inregistrate in debitul contul 231 "IMOBILIZARI CORPRALE IN CURS". Daca mijlocul fix achizitionat nu necesita montaj si probe tehnologice, se intocmeste procesul verbal de receptie si se inregistreaza in categoria de mijoace fixe careia ii apartine. Este supus amortizarii din luna urmatoare celei in care a fast achizitionat. Pentru mijloacele fixe care necesita montaj si probe tehnologice procesul verbal de receptie se intocmeste Ia finalizarea acestora. Amortizarea se calculeaza incepand cu luna urmatoare a punerii in funerii in functiune. Soldul contului reprezinta valoarea achizitiilor care sunt in faza de montaj sau in probe tehnologice si urmeaza a fi receptionate pentru punerea in functiune.

Page2

51

Exercitarea Auditului Financiar-Contabil La SC Turbomecanica SA

Documents

Transcript of Exercitarea Auditului Financiar-Contabil La SC Turbomecanica SA