TEMA 3 Evidenta contabila a depozitelor bancare

- 1 -Resursele atrase de bancă constituie aproximativ 80-90% din resursele totale ale băncii. Aceste

resurse băneşti sunt necesare pentru realizarea operaţiunilor active. Mobilizarea pe un termen anumit a mijloacelor băneşti temporar disponibile de la persoanele fizice şi juridice îi permite băncii să folosească aceste mijloace pentru creditarea agenţilor economici.

În funcţie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate în:1. Resurse depozit, pe care banca le poate avea în portofoliul ei. Dintre acestea fac parte:

conturile de disponibilităţi ale agenţilor economici, ale persoanelor fizice, ale instituţiilor financiare şi publice, ale băncilor şi Trezoreriei statului; Depozitele la vedere şi la termen ale persoanelor fizice şi juridice; certificatele de depozit; depozitele instituţiilor financiare internaţionale; depozitele corespondente ale altor bănci; sumele în tranzit între unităţile băncii.

2. Resurse nondepozit, pe care banca le poate procura în situaţii dificile, cum ar fi lipsa de lichidităţi. Dintre acestea fac parte: împrumuturi de la Banca Naţională a Moldovei; împrumuturile de pe piaţa interbancară de la alte bănci; vînzarea temporară a bonurilor de trezorerie şi altor titluri de stat sau valorilor mobiliare corporative pe care le are în portofoliul ei; emiterea obligaţiunilor, cambiilor bancare.

Contul bancar este un cont analitic deschis de bancă pe numele titularului de cont, prin care se efectuează operaţiuni de încasări şi/sau plăţi ale mijloacelor băneşti.

Contul curent bancar este contul deschis de bancă pentru titularul de cont, care serveşte la înregistrarea în ordine cronologică a operaţiunilor în numerar şi/sau fără numerar efectuate în/din acest cont în conformitate cu legislaţia în vigoare.

Cont de depozit este un cont deschis de bancă pentru titularul de cont, destinat evidenţei operaţiunilor de depunere şi plasare a mijloacelor băneşti temporar libere la termen (cont de depozit la termen - cont deschis de bancă, în care sînt depuse mijloace băneşti cu dobîndă, pentru o perioadă fixă de timp) sau la vedere (cont de depozit la vedere - cont deschis de bancă, în care sînt depuse mijloace băneşti cu sau fără dobîndă fără fixarea termenului de plasare) în conformitate cu legislaţia în vigoare.

Contul de credit este contul bancar deschis pentru înregistrarea creditelor acordate persoanelor fizice şi juridice.

Contul Loro este contul bancar deschis de către o altă bancă la banca dată.Cont provizoriu este contul bancar deschis pentru persoanele fizice şi juridice pe o perioadă de

timp limitată, destinat acumulării de mijloace băneşti suficiente pentru formarea capitalului social.Sistemul de codificare a conturilor este conceput astfel încît conţine o cantitate de informaţii

referitoare atît la client, cît şi la bancă. Numărul de cont este construit pe două niveluri:- nivel sintetic;- nivel analitic.

Nivel sintetic al contului este format din patru caractere şi reprezintă clasa, grupa, subgrupa şi tipul contului. Nivelul sintetic al conturilor utilizat de bănci trebuie să fie aprobat de BNM.

Nivel analitic al unui cont include un număr de caractere ce poate varia de la cîteva caractere la douăsprezece. Aceste poziţii sunt folosite la identificarea mai multor tipuri de date pentru a facilita operaţiunile în cont sau ca informaţii de gestionare solicitate de bancă. Caracterele la nivelul analitic redau următoarele: cifra-cheie a băncii, codul băncii, al filialei, numărul clientului, tipul clientului, indicatorul de valută, alte informaţii.

Fig. 3.1. Criterii de clasificare a depozitelor.

Ponderea cea mai marea a resurselor atrase o constituie mijloacele acumulate la conturile de depozit. În majoritatea ţărilor conturile de depozit sunt clasificate după următoarele modalităţi:a) în funcţie de modul de retragere şi scopul plasării mijloacelor depozitate;b) în funcţie de categoria de depunători;c) în funcţie de modul de calcul şi de achitare a dobînzii.

Conform modului de retragere şi scopului plasării mijloacelor depozitate deosebim:1. Depozite la vedere - mijloacele depuse în contul de depozit de către persoana fizică sau

juridică fără a specifica termenul de retragere a acestora. Ele au un înalt grad de lichiditate pentru deţinătorii lor şi deaceea banca bonifică dobînzi mici sau nu bonifică deloc (în cazul depozitelor la vedere în valută). Aceste surse sînt utilizate de către bancă în scopul creditării, deoarece acest tip de depozit constituie o resursă ieftină pentru bănci.

2. Depozite la termen - mijloacele depuse de către persoanele fizice sau juridice pe o perioadă fixată în scopul economisirii. Depunătorul are dreptul să-şi retragă mijloacele depuse în cont numai la termenul indicat în contract. Depozitele la termen se clasifică în categoriile:- depozite pe termen scurt (scadenţa pînă la 1 an);- depozite pe termen mediu (scadenţa de la 1 an pînă la 5 ani);- depozite pe termen lung (scadenţa de la 5 ani şi mai mult).

Spre deosebire de depozitul la vedere, depozitul la termen este remunerat la un nivel mai ridicat, care să compenseze imobilizarea fondurilor depuse.

Certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen emise de bancă pentru atragerea disponibilităţilor de la clientelă. Dobânda aferentă acestor instrumente se plăteşte în avans, periodic sau la scadenţă.

- 2 -Operaţiunile în conturile de depozit se efectuează în baza actului de identitate şi în baza

ordinelor de încasare/plată sau altor documente specifice, aprobate de către Banca Naţională a Moldovei sau în baza documentelor interne elaborate de bancă, utilizate pentru perfectarea acestor operaţiuni. Toate documentele bancare interne perfectate la efectuarea operaţiunilor în conturile de depozit ale persoanelor fizice vor conţine în mod obligatoriu toate rechizitele prevăzute în document.

Se consideră ca operaţiuni în contul de depozit următoarele:- deschiderea contului / varsământul iniţial;- eliberarea libretului de economii la deschiderea contului,- efectuarea vărsămintelor suplimentare;- eliberarea numerarului;- calcularea dobânzii;- plata dobânzii;

Depozitele persoanelor fizice;Depozitele persoanelor juridice;Depozite ale băncilor şi ale altor instituţii financiare.

în funcţie de categoria de depunători

Depozite în monedă naţională;Depozite în valută. În Republica Moldova băncile practică atragerea resurselor depozitare în dolari SUA şi în euro.

în funcţie de unitatea monetară în care se depune depozitul

Depozite la vedere şi conturi curente fără dobînzi;Depozite cu dobînzi.conform modului de calcul şi achitare a

dobînzii

- capitalizarea dobânzii.- prorogarea depozitului;- transferul mijloacelor băneşti;- eliberarea libretului de economii în locul celui pierdut / furat / defectat / completat pe deplin,- închiderea contului;- alte operaţiuni ce ţin de conturile de depozit ale persoanelor fizice sau juridice.

Pentru evidenţa operaţiunilor în conturile de depozit sînt destinate grupele de conturi din Clasa 2 „Obligaţuni”.

Fig. 3.2. Grupele de conturi aferente depozitelor bancare

Conturile se deschid în baza autorizaţiei, eliberate de către organele abilitate conform legislaţiei în vigoare. Pentru evidenţa depozitelor persoanelor fizice sunt utilizate următoarele conturi bilanţiere:

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor primite de la Compania Naţională de Asigurări în Medicină/ Casa Naţională de Asigurări Sociale pe un termen anumit cu o rată a dobînzii determinată. Aceste conturi se deschid în baza autorizaţiei eliberate de Ministerul Finanţelor.

2210 Depozite pe termen ale Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină/Casei

Naţionale de Asigurări Sociale

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor la vedere fără dobîndă2220 Depozite la vedere fără dobîndă ale clienţilor

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor la vedere cu dobîndă2250 Depozite la vedere cu dobîndă ale clienţilor

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor de economii ale persoanelor fizice şi juridice

2310 Depozite de economii

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor overnight plasate de bănci cu o rată a dobînzii determinată2330 Depozite overnight ale băncilor

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor primite de la bănci pe un termen anumit şi cu o rată a dobînzii determinată. De asemenea, în grupa dată se reflectă depozite-garanţii, primite în asigurarea creditelor eliberate cu rată dobînzii şi termenii stabiliţi

2340 Depozite pe termen ale băncilor

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor primite de la instituţiile finanţate din mijloacele bugetare, speciale şi fondurilor speciale ale bugetului de stat, pe un termen anumit cu o rată a dobînzii determinată.

2360 Depozite pe termen aferente bugetului de stat

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor primite de la clienţi (persoane fizice şi juridice) pe un termen anumit şi cu o rată a dobînzii determinată2370 Depozite pe termen ale clienţilor

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor-garanţii primite de la clienţi (persoane fizice şi juridice) pe termen anumit şi cu rată a dobînzii determinată primite în asigurarea creditelor eliberate sau altor creanţe.

2380 Depozite – garanţii pe termen ale clienţilor

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor/depozitelor-garanţii ale organizaţiilor necomerciale pe un termen anumit şi cu o rată a dobînzii determinată2410 Depozite pe termen ale organizaţiilor

necomerciale

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor/depozitelor-garanţii ale mediului financiar nebancar pe un termen anumit şi cu o rată a dobînzii determinată2420 Depozite pe termen ale mediului

financiar nebancar

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor/depozitelor-garanţii ale persoanele fizice care practică activitate pe un termen anumit şi cu o rată a dobînzii determinată2430 Depozite pe termen ale persoanelor fizice

care practică activitate

grupa este destinată pentru evidenta depozitelor primite de la unităţile de implementare a proiectelor investiţionale din granturi şi credite externe, pe un anumit termen, cu o rată a dobînzii determinată

2540 Depozite pe termen ale unităţilor de implementare a proiectelor investiţionale din

granturi şi credite externe

grupa este destinată pentru evidenţa depozitelor primite de la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale pe un termen anumit cu o rată a dobînzii determinată2560 Depozite pe termen ale bugetelor UAT

2224 Conturi curente ale persoanelor juridice;2225 Conturi curente ale persoanelor fizice (fără dobândă);2232 Alte depozite la vedere ale persoanelor juridice;2233 Alte depozite la vedere ale persoanelor fizice;2235 Depozite-garanţii ale persoanelor juridice;2236 Depozite-garanţii ale persoanelor fizice.

Contul 2224 este destinat pentru evidenţa mişcării mijloacelor băneşti depuse/transferate fără dobîndă de către persoanele juridice şi persoanele fizice care practică activitate de întreprinzător sau alt gen de activitate, inclusiv a celor pentru efectuarea operaţiunilor cu carduri bancare. În acest cont se înregistrează operaţiunile curente de încasări şi plăţi care pot fi retrase de către titularul contului în orice moment, fără preaviz.În creditul contului se înregistrează:- depunerile în numerar;- transferurile de mijloace băneşti în favoarea clientului de la alte bănci;- mijloace băneşti încasate de la vînzarea valorilor mobiliare ale clientului din ordinul acestuia;- mijloacele băneşti încasate de la vînzarea mărfurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrărilor;- mijloacele băneşti transferate din conturile de card;- alte operaţiuni.În debitul contului se înregistrează:- eliberarea numerarului titularului de cont;- cumpărarea valorilor mobiliare destinate comercializării;- transferarea mijloacelor băneşti pentru alimentarea conturilor de card;- plata comisioanelor la prestarea serviciilor de creditare, pentru deservirea contului;- achitarea la scadenţă a dobînzii calculate la credite şi creanţe privind leasingul financiar;- plata în buget a impozitelor, taxelor, defalcărilor în fondul social, asigurarea medicală, etc.;- rambursarea avansurilor primite anterior pentru mărfuri, prestarea serviciilor sau executarea lucrărilor;- alte operaţiuni.Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti neutilizate de către titularul de cont.

Contul 2225 este destinat pentru evidenţa mişcării mijloacelor băneşti depuse/transferate fără dobîndă de către persoanele fizice, inclusiv a celor pentru efectuarea operaţiunilor cu carduri bancare. În acest cont se înregistrează operaţiunile curente de încasări şi plăţi care pot fi retrase de către titularul contului în orice moment, fără preaviz.În creditul contului se înregistrează:- depunerile în numerar;- mijloace băneşti încasate de la vînzarea valorilor mobiliare ale clientului din ordinul acestuia;- creditele acordate;- mijloacele băneşti transferate din conturile de card;- alte operaţiuni.În debitul contului se înregistrează:- eliberarea numerarului titularului de cont;- rambursarea creditelor acordate;- cumpărarea valorilor mobiliare destinate comercializării;- transferarea mijloacelor băneşti pentru alimentarea conturilor de card;- plata comisionului băncii pentru deservirea contului;- plata comisioanelor la prestarea serviciilor de creditare;- achitarea la scadenţă a dobînzii calculate la credite şi creanţe privind leasingul financiar;- plata în buget a impozitelor, taxelor, defalcărilor în fondul social, asigurarea medicală etc.;- alte operaţiuni.Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti neutilizate de către titularul de cont.

Contul 2232 este destinat pentru evidenţa depozitelor fără dobîndă ale persoanelor juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător sau alt gen de activitate. Încasările şi plăţile

în acest cont sunt specificate şi mijloacele băneşti pot fi retrase în baza condiţiilor stipulate în contract. În creditul contului se înregistrează mijloacele băneşti depuse în contul de depozit.În debitul contului se înregistrează:- eliberarea numerarului titularului de cont;- restituirea depozitelor;- procurarea valorilor mobiliare;- rambursarea creditelor primite;- alte operaţiuni.Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti depuse de persoanele juridice.

Contul 2233 este destinat pentru evidenţa depozitelor fără dobîndă ale persoanelor fizice. Încasările şi plăţile în acest cont, precum şi retragerea lor se efectuează în baza condiţiilor stipulate în contract. În creditul contului se înregistrează:- mijloacele băneşti depuse în contul de depozit;În debitul contului se înregistrează:- eliberarea numerarului titularului de cont;- restituirea depozitelor şi transferarea mijloacelor depozitate după destinaţie;- procurarea valorilor mobiliare;- rambursarea creditelor primite;- procurarea valutei străine la cererea clientului.Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti depuse de persoanele fizice.

Contul 2235 este destinat pentru evidenţa depozitelor-garanţii primite de la persoanele juridice şi persoanele fizice care practică activitate de întreprinzător sau alt gen de activitate cu scopul asigurării angajamentelor asumate (garanţii de asigurare a executării contractului; credite).

Contul 2236 este destinat pentru evidenţa depozitelor-garanţii primite de la persoanele fizice cu scopul asigurării angajamentelor asumate (garanţii de asigurare a executării contractului; credite). Încasările şi plăţile în aceste conturi sunt specificate în contract. În creditul conturilor se înregistrează mijloacele băneşti depuse. În debitul conturilor se înregistrează restituirea mijloacelor băneşti sau transferarea lor conform dispoziţiilor stipulate în contract. Soldul conturilor este creditor şi reprezintă mărimea depozitelor-garanţii constituite de persoanele juridice şi fizice în scopul asigurării angajamentelor asumate.

Pentru evidenţa depozitelor persoanelor juridice sunt utilizate următoarele conturi bilanţiere:2251 „Conturi curente ale persoanelor juridice”;2252 „Conturi curente ale persoanelor fizice (cu dobândă)”.

Contul 2251 este destinat pentru evidenţa mişcării mijloacelor băneşti depuse/transferate cu dobîndă de către persoanele juridice şi persoanele fizice care practică activitate de întreprinzător sau alt gen de activitate, inclusiv a celor pentru efectuarea operaţiunilor cu carduri bancare. Sumele din acest cont este destinat operaţiunilor curente de încasări şi plăţi care pot fi retrase de către titularul contului în orice moment, fără preaviz. În creditul contului se înregistrează:- depunerile în numerar;- mijloacele băneşti încasate de la vînzarea mărfurilor, prestarea serviciilor, executarea lucrărilor;- creditele acordate;- mijloacelor băneşti de la vînzarea valorilor mobiliare ale clientului;- mijloacele băneşti de la conturile de tranzit;- mijloacele băneşti transferate din conturile de card;- alte operaţiuni.În debitul contului se înregistrează:- eliberarea numerarului titularului de cont;- efectuarea decontărilor între clientela băncii;- transferarea mijloacelor băneşti la contul de card în favoarea clientului;- procurarea valorilor mobiliare;

- rambursarea creditelor primite;- achitarea dobînzilor calculate la credite şi creanţe privind leasingul financiar;- plata la buget a impozitelor, taxelor;- rambursarea avansurilor primite anterior pentru mărfuri, prestarea serviciilor sau executarea lucrărilor;- plata comisioanelor pentru prestarea serviciilor de creditare, deservirea contului;- alte operaţiuni.Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti neutilizate de către titularul de cont.

Contul 2252 este destinat pentru evidenţa mişcării mijloacelor băneşti depuse/transferate cu dobîndă de către persoanele fizice, inclusiv a celor pentru efectuarea operaţiunilor cu carduri bancare. Sumele din acest cont sunt destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi care pot fi retrase de către titularul contului în orice moment, fără preaviz.În creditul contului se înregistrează:- depunerile în numerar;- alte operaţiuni prin virament.În debitul contului se înregistrează:- eliberarea numerarului titularului de cont;- achitarea dobînzilor calculate la creditele primite;- rambursarea creditului primit;- alte operaţiuni.Soldul contului este creditor şi reprezintă mijloacele băneşti neutilizate de către titularul de cont.

Conturile 2258 „Conturi curente ale persoanelor juridice pentru operaţiuni cu carduri bancare” şi 2259 „Conturi curente ale persoanelor fizice pentru operaţiuni cu carduri bancare” sunt destinate pentru evidenţa mijloacelor băneşti depuse de către persoanele juridice şi fizice pentru efectuarea operaţiunilor cu carduri bancare, la care se calculează dobîndă în conformitate cu prevederile contractului.La grupa 2310 „Depozite de economii” se referă următoarele conturi:2311 „Depozite de economii ale persoanelor fizice”;2312 „Depozite de economii ale persoanelor juridice”;2313 „Depozite de economii ale persoanelor fizice care practică activitate”;2314 „Depozite de economii ale mediului financiar nebancar”;2315 „Depozite de economii ale organizaţiilor necomerciale”.Conturile 2311 - 2315 sunt destinate pentru evidenţa existenţei şi mişcării depozitelor de economii primite.În creditul conturilor se înregistrează:- sumele depozitelor de economii primite;- dobînzile capitalizate.În debitul conturilor se înregistrează sumele restituite ale depozitelor.Soldul conturilor este creditor şi reprezintă datoriile băncii aferente depozitelor de economii ale clienţilor băncii.

În componenţa conturilor grupei 2370 „Depozite pe termen ale clienţilor ” sunt incluse următoarele conturi:2371 „Depozite pe termen scurt ale persoanelor juridice (1 an şi mai puţin)”;2372 „Depozite pe termen mediu ale persoanelor juridice (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)”;2373 „Depozite pe termen lung ale persoanelor juridice (mai mult de 5 ani)”;2374 „Depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice (1 an şi mai puţin)”;2375 „Depozite pe termen mediu ale persoanelor fizice (mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani inclusiv)”;2376 „Depozite pe termen lung ale persoanelor fizice (mai mult de 5 ani)”.

Conturile 2371-2373 sunt destinate evidenţei depozitelor primite de la persoane juridice pe termen. În creditul conturilor se înregistrează:- sumele depozitelor pe termen primite;- dobînzile capitalizate.

În debitul conturilor se înregistrează:- rambursarea depozitelor anterior primite persoanelor juridice;Soldul conturilor este creditor şi reprezintă datoriile băncii aferente depozitelor pe termen constituite de persoanele juridice.

Conturile 2374-2376 sunt destinate evidenţei depozitelor primite de la persoane fizice pe termene diferite. În creditul conturilor se înregistrează:- sumele depozitelor primite pe termen;- dobînzile capitalizate.

În debitul conturilor se înregistrează:- rambursarea depozitelor anterior primite persoanelor fizice.Soldul conturilor este creditor şi reprezintă datoriile băncii aferente depozitelor pe termen constituite de persoanele fizice.

Contul 2794 „Sume în aşteptarea indicaţiilor clientului” este destinat pentru evidenţa sumelor în aşteptarea indicaţiilor clientului. În creditul contului se înregistrează sumele care sunt în aşteptarea indicaţiilor clientului. În debitul contului se înregistrează transferarea sumelor conform indicaţiilor clientului. Soldul contului este creditor şi reprezintă sumele care sunt în aşteptarea indicaţiilor clientului.Conturile curente se creditează de client cu sumele de la diverşi debitori sau prin acordări de credite şi se debitează cu plăţile făcute către creditori sau cu rambursările de credite.Conturile curente sunt conturi de pasiv. În credit se înregistrează deschiderea sau completarea contului curent. În Debit se reflectă achitarea parţială sau închiderea contului curent. Soldul iniţial şi final -creditor.Formule contabile

- 4 -Contabilitatea dobînzii la conturile de depozit se ţine în clasa a II la grupul de conturi 2700

„Dobînda calculată ce urmează să fie plătită”. Conturi pasive . În credit se înregistrează calcularea dobînzii la depozitele deschise la bancă, în debit se reflectă achitarea dobînzii. La calculul dobînzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizării, care constă în concordanţa dintre clasele: a II-a cu a V-a din planul de conturi contabile. Conturile din grupul 2700 sinhronizează cu grupurile de conturi din clasa a V „Cheltuieli” 5250 - 5370.

Grupa 2700 „Dobîndă calculată, ce urmează să fie plătită” este destinată pentru evidenţa dobînzilor calculate ce urmează să fie plătite de către bancă privind împrumuturile, depozitele ş.a. Dobînda se calculează pentru toate tipurile de cheltuieli din dobînzi. În această grupă pot fi calculate comisioanele şi cheltuielile (neaferente dobînzilor). Calcularea comisioanelor şi cheltuielilor (neaferente dobînzilor) se efectuează numai în cazul în care banca are o certitudine întemeiată în suportarea cheltuielilor şi există o posibilitate reală de a determina cu exactitate suma cheltuielilor.

2717 Dobînda calculată la depozite pe termen ale Casei Naţionale de Asigurări Sociale/Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină

2719 Dobînda calculată la depozitele la vedere ale clienţilor2721 Dobînda calculată la mijloacele bugetului de stat, speciale şi fonduri speciale2722 Dobînda calculată la depozite de economii2724 Dobînda calculată la depozitele overnight ale băncilor2725 Dobînda calculată la depozitele pe termen ale băncilor2726 Dobînda calculată la depozitele primite de la sediul central al băncii sau filialele sale2727 Dobînda calculată la depozite pe termen aferente bugetului de stat2728 Dobînda calculată la depozitele pe termen ale clienţilor2729 Dobînda calculată la depozite-garanţii pe termen ale clienţilor2731 Dobînda calculată la datorii privind leasingul financiar2732 Dobînda calculată la depozite pe termen ale unităţilor de implementare a proiectelor

investiţionale din granturi şi credite externe2733 Dobînda calculată la depozite pe termen ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale2734 Dobînda calculată la datorii subordonate2735 Dobînda calculată la depozitele pe termen ale organizaţiilor necomerciale

2736 Dobînda calculată la depozitele pe termen ale mediului financiare nebancar2737 Dobînda calculată la acţiuni cu termen limitat2738 Dobînda calculată la depozitele pe termen ale persoanelor fizice care practică activitateConturile 2717-2738 sunt destinate pentru evidenţa calculării, plăţii şi corectării dobînzilor

depozitelor. În creditul contului se înregistrează cheltuielile din dobînzi calculate, dar neplătite. În debitul contului se înregistrează plata cheltuielilor din dobînzi anterior calculate sau corectarea (trecerea la venituri) a sumei corespunzătoare care anterior a fost înregistrată ca cheltuială. Soldul conturilor este creditor şi reprezintă suma dobînzilor calculate şi neplătite.

În funcţie de grupa de conturi la depozite, cheltuielile cu dobânzile se reflectă la clasa a V „Chletuieli”, cu modificare doua prime cifre din contul analitic, de exemplu pentru contul 2311 „Depozite de economii ale persoanelor fizice” cheltuielile cu dobânzile vor fi reflectate la contul 5311 „Cheltuieli cu dobînzi la depozite de economii ale persoanelor fizice”.

Grupa 5250 Cheltuieli cu dobînzi la depozite la vedere ale clienţilor este destinată pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la depozite la vedere primite de la clienţi.5251 Cheltuieli cu dobînzi la conturi curente ale persoanelor juridice5252 Cheltuieli cu dobînzi la conturi curente ale persoanelor fizice5254 Cheltuieli cu dobînzi la depozite speciale ale persoanelor juridice5255 Cheltuieli cu dobînzi la depozite speciale ale persoanelor fizice5256 Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii ale persoanelor juridice5257 Cheltuieli cu dobînzi la depozite-garanţii ale persoanelor fizice5258 Cheltuieli cu dobînzi la conturile curente ale persoanelor juridice pentru operaţiuni cu carduri bancare5259 Cheltuieli cu dobînzi la conturile curente ale persoanelor fizice pentru operaţiuni cu carduri bancare5261 Cheltuieli cu dobînzi la alte depozite la vedere ale persoanelor juridice5262 Cheltuieli cu dobînzi la alte depozite la vedere ale persoanelor fiziceConturile 5251 - 5262 sînt destinate pentru evidenţa cheltuielilor cu dobînzi la depozite la vedere primite de la persoane juridice şi fizice. În debitul conturilor se înregistrează cheltuielile cu dobînzi la depozite la vedere primite de la persoane juridice şi fizice. În creditul conturilor se înregistrează trecerea cheltuielilor la finele perioadei de gestiune la contul rezultatului exerciţiului curent. Soldul conturilor este debitor şi reprezintă suma cheltuielilor cu dobînzi la depozitele la vedere primite de la persoane juridice şi fizice.

D = Si x T x Rd360

x 100% (3.1)

unde: Si - soldul contului de depozit; T - timpul pentru care se calculează dodînda; Rd - rata procentuală a dobînzii.

- 6 -O sursă importantă utilizată de banca comercială pentru menţinerea lichidităţii şi completarea

resurselor financiare necesare constituie creditele interbancare. După sursa de creditare deosebim:- credite centralizate;- credite decentralizate.Creditele interbancare sunt centralizate atunci când Banca Naţională a Moldovei acordă credite

băncilor, iar creditul interbancar descentralizate sunt în cazul când o bancă sau altă instituţie financiară acordă credit băncilor.

Mai deosebim următoarele tipuri de credite interbancare:- credite directe;- credite overnight;- credite de lombard;- facilitate sub formă acordurilor REPO.Creditele directe sunt acordate de Banca Naţională a Moldovei băncilor pentru ca acestea

ulterior să le acorde cooperativelor de construcţie a locuinţelor pentru ca acestea ulterior să le acorde cooperativelor de construcţie a locuinţelor pentru complexul agro-industrial şi în alte scopuri în

economie. Aceste credite sunt acordate băncilor la o rată de bază a dobânzii stabilită de Banca Naţională a Moldovei, echivalentă cu rata de bază la creditele pe termen lung în vigoare. Drept sursă de asigurarea a creditelor acordate băncilor comerciale servesc mijloacele din contul corespondent LORO, rezervele obligatorii şi valorile mobiliare de stat disponibile din portofoliile proprii ale băncilor.

Creditele overnight se acordă de Banca Naţională a Moldovei peste noapte băncilor comerciale în scopul efectuării plăţilor acestora, precum şi în scopul menţinerii rezervelor obligatorii. Banca Naţională a Moldovei acordă aceste credite, în lei MD cu termen de rambursare în prima sesiune de decontare a următoarelor zile operaţionale şi astfel acest credit se consideră credit cu termen de o zi. Volumul garanţiei (volumul valorilor mobiliare de stat la valoarea nominală) trebuie să depăşească cu 3 % valoarea totală a creditului (suma creditului, dobânzi şi comisioane oferite).Rata dobânzii pentru acest credit se stabileşte de consiliul de administraţie al Banca Naţională a Moldovei. Dobânda la creditul respectiv se achită concomitent cu creditul ce se calculează pentru fiecare zi după formula:

D = S x Rd x N

100x365 (3.2)

unde D- suma dobânzii pentru utilizarea creditului overnight; S- suma creditului overnight; Rd- rata dobânzii; N- numărul zilelor de utilizare a creditului overnight care poate fi mai mare sau egal cu 1.

Formula respectivă se aplică pentru calcularea dobânzii la creditele cu termenul de o zi şi pentru creditele la termen ce se prelungesc în zilele de odihnă sau de sărbători.

Creditele de lombard (facilitatea de lombard) reprezintă cumpărarea de către Banca Naţională a Moldovei a activelor eligibile vândute de către o bancă comercială la un preţ determinat urmată de recumpărarea aceloraşi active de către băncile comerciale de la Banca Naţională a Moldovei la un preţ determinat de recumpărarea în timp de maxim 5 zile. În alţi termeni Banca Naţională a Moldovei în scopul administrării lichidităţii băncile comerciale acordă un credit pe un termen de maxim 5 zile, asigurat cu active eligibile.Active eligibile reprezintă valori mobiliare de stat, dematerializate emise de Ministerul Finanţelor în monedă naţională. Activele se consideră eligibile numai dacă prevăd data scadenţei după data recumpărării de banca comercială şi au termen de circulaţie de până la 91 zile din data cumpărării lor.