LUCRARE DE STAGIU – ANUL II

Semestrul IV de stagiu

GRUPA I - Categoria I – Elaborarea situatiilor financiare anuale

1 . ( 11) .

Care dintre modalitatile de mai jos nu poate fi folosita de societatea A ( furnizor)pentru incasarea unei creante de la societatea B ( comparator ) :

a) Primirea unei cambii acceptate trasa de A asupra ui B ;b) Incasarea de catre A a creantei in contul de la banca prin virament bancar;c) Vanzarea de catre A lui B a unor titluri de plasament;d) Primirea unei cambii andosate de catre B in benificiul lui A

Raspunsul corect : c

Cambia este un instrument de plata din aceeasi categorie ca si biletul laordin si are in structura sa elemente asemanatoare cu biletul la ordin. Cambia are un raport special pe care il realizeaza intre platitor si beneficiarul platii astfelca cel care va plati se cheama tras.

Trasul poate fi: cumparator, importator, sau debitor si va face plata catre un beneficiar.Beneficiarul este cel in fata caruia exista o necesitate de plata si detine cambia. Acesta poate fi:

vanzator,exportator, sau creditor. Un al treilea participant este tragatorul– beneficiarul unu serviciu sau al unui produs sau al unui credit care are de recuperat o creanta de la tras caruia ii da dispozitie sa plateasca el catre beneficiar.

Elementele esentiale ale cambiei:-denumirea de cambie inscrisa in textul titlului-ordinul neconditionat de a plati o suma determinata-suma de plata care trebuie clar identificata si care reprezinta in faptcontravaloarea tranzactiei instrumentate prin aceasta modalitate de plata-scadenta cambiei-locul de efectuare al platii-numele celui sau la ordinul caruia trebuie sa se efectueze plata-indicarea datei si a locului unde a fost emisa cambia-semnatura tragatorului sub forma autentica sau prin reprezentantimputernicit pe baza de procura

Funcţia de instrument de plată al cambiei - constă în faptul că trăgătorul, în cazul cambiei, sau emitentul, în cazul biletului la ordin, are de achitat o datorie faţă de o terţă persoană – beneficiarul. Această funcţie constă şi în faptul că beneficiarul unui astfel de înscris, numit girant, poate să-l transfere prin gir unui creditor al său, numit giratar, ca plată a datoriei faţă de acesta, care, la rândul său, poate să-l transfere unei terţe persoane faţă de care are o datorie.

Scontarea reprezintă o formă tradiţională de mobilizare a creditelor pe termen scurt prin cedarea drepturilor de creanţă încorporate în titluri de credit .Scontarea constă în transferul creanţei reprezentate de un titlu de credit neajuns la scadenţă în schimbul unei sume egale cu valoarea nominală a instrumentului scontat minus dobânda asupra sumei plătite,

calculând din momentul scontării până la scadenţă, la care se mai adaugă anumite cheltuieli de încasare a cambiei.

Din punct de vedere juridic, scontarea implică andosarea instrumentului în favoarea celui care îl primeşte (în general o bancă comercială specializată în asemenea operaţiuni). La primirea instrumentului andosat în favoarea ei, banca de scont va plăti beneficiarului o sumă (S), Andosare = desemneaza o operatiune prin care detinatorul unei cambii transmite drepturile sale ce decurg din respectivul titlu, unei alte persoane, care devine beneficiar si care se va bucura de toate drepturile cambiei. Aceasta operatiune mai poarta numele si de gir. Andosarea este modalitatea fireasca de transmitere a unui efect de comert la ordin (titurile la purtator pot circula prin simpla inmanare).

2.(20)

O societate comerciala achizitoaneaza un mijloc fix in urmatoarele conditii : valoarea avansului acoradat 2.000 lei ; prêt de cumparare al mijlocului fix 14.000 lei ; cheltuieli de transport 1.000 lei, tva 25%. Sa se inregistreze avansul acordat, achizitia si plata furnizoruluiui.

Rezolvare:

a) Inregistrarea avansului acordat furnizorului e imobilizari pentru achizitia mijlocului fix :

% = 404 2.500 lei232 2.000 lei4426 500 lei

404 = 5121 2.500 lei

b) Inregistrarea achizitiei mijlocului fix si a cheltuielilor cu transportul acestuia pe buza facturii

% = 404 18.750 lei213 15.000 lei4426 3.750 lei

c) Se deconteaza fatura anterioara, retinandu-se avansul acordat si se storneaza tva aferenta avansului :

404 = % 18.750 lei 5121 16,250 lei 232 2.000 lei 4426 500 lei

3.(31)

Se constituie o societate comerciala in urmatoarele conditii : capital subscris 40.000 actiuni * 1.000 lei valoare nominal ; capitalul este varsat la constituire ; aportul este constituit din numerar 20.000.000 lei , mijloace de transport 10.000.000 lei si materii prime 10.000.000 lei. Cheltuielile ocazionate de constituire sunt de 1.000.000 lei, platibile in numerar de catre asociati.

Sa se efectueze toate operatiile contabile aferente acestei situatii.

Raspuns :

a) Subscrierea celor 40 000 actiuni x 1 000 lei = 40 000 000 lei se inregistreaza pe baza ‘’Borderoului actiunilor’’ prin articolul contabil:

456 = 1011 40 000 000 lei

b) Varsarea capitalului social subscris prin depunerea in numerar direct in contul de banca, aducerea mijloacelor de transport si a materiilor prime in societate:

% = 456 40 000 000 lei512 20 000 000 lei2133 10 000 000 lei301 10 000 000 leiSi 1011 = 1012 40 000 000 lei

c) Creditarea societatii de catre asociati, pentru cheltuielile ocazionate de constituire in valoare de 1.000.000 lei, platibile in numerar:

5311 = 455 1.000.000 lei201 = 5311 1.000.000 lei681 = 280 1 000 000 lei esalonat in 1-3 ani mortizare si la final:280 = 201 1 000 000

4(39)

Intreprinderea afla schimba un teren situat in Timisoara cu un alt teren al societatii Beta situat in Bucuresti. Valoarea justa a terenului cedat de Alfa este de 120.000 lei , costul de achizitie fiind 100.000 lei. Valorea justa a terenului primit este de 150.000 lei. Schimbul se face cu o sulta de 30.000, TVA 24%. Schimbul presupune schimb de facturi . Care este incidenta aplicarii OMFP 3055/2009?

Raspuns:

Pentru contabilizarea schimbului de active se vor evidenţia separat vânzarea şi cumpărarea activului, reflectându-se toate veniturile şi cheltuielile.

Art. 45 (3) O.M.F.P. 3055/2009 In cazul schimbului de active, în contabilitate se evidenţiază distinct operaţiunea de vânzare /scoatere din evidenţă şi cea de cumpărare /intrare în evidenţă, pe baza documentelor justificative, cu înregistrarea tuturor veniturilor şi cheltuielilor aferente operaţiunilor.

Conform IAS 16 Imobilizări corporale, un schimb de active este tratat ca o cedare şi o achiziţie de active, cu excepţia cazului în care schimbul nu are conţinut commercial.

Deşi în cazul scoaterii din evidentă a unei imobilizări corporale sunt evidenţiate distinct veniturile din vânzare, cheltuielile reprezentând valoarea neamortizată a imobilizării şi alte cheltuieli legate de cedarea acesteia, totuşi în contul de profit şi pierdere trebuie prezentată valoarea netă. Cu toate că se specifică în mod clar elementul unde ar trebui prezentate aceste câştiguri sau pierderi nete, la „Alte venituri din exploatare", respectiv „Alte cheltuieli de exploatare", în contul de profit şi pierdere nu există indicii în acest sens. Aceasta ar presupune calculul manual d in partea celor care întocmesc situaţiile financiare .

Art 115 (2) O.M.F.P. 3055/2009 In scopul prezentării în contul de profit şi pierdere, câştigurile sau pierderile obţinute în urma casării sau cedării unei imobilizări corporale trebuie determinate ca diferenţă între veniturile generate de scoaterea din evidenţă şi valoarea sa neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de aceasta, şi trebuie prezentate ca valoare netă, ca venituri sau cheltuieli, după caz, în contul de prot şi pierdere, la elementul „Alte venituri din exploatare", respectiv „Alte cheltuieli de exploatare ", după caz.

SULTA= Suma de bani datorata ca diferenţa intre valoarea a doua lucruri ce se transmit in executarea unui contract de schimb sau intre valoarea unei parti din moştenire la care un moştenitor are dreptul si bunurile de valoare mai mica ce i se atribuie cu prilejul împărţelii.

In funcţie de mărimea sultei in raport cu valoarea bunului schimbat, operaţiunea juridica încheiata poate fi privita

fie ca un contract de schimb cu sulta (când valoarea sultei este relativ redusa),

fie ca un contract de vânzare cu achitarea parţiala a preţului, printr-o "dare in plata" (când principala contraprestatie o constituie sulta in bani, si doar o mica parte din valoare acestei contraprestatii o constituie bunul dat in schimb.

Oricare ar fi valoarea insa, schimbul de active nu se permite pur si simplu ci presupune o facturare reciproca. In ceea ce priveşte stingerea datoriilor reciproce, in cazul in care nu se face decontare in numerar (fiecare dintre firme plăteşte celeilalte valoarea facturata), se face ordin de compensare. In cazul in

care facturile au valori diferite, se face ordin de compensare la valoarea cea mai mica, urmând ca pentru diferenţa de preţ sa se facă o decontare (prin casa, prin banca, alta metoda)

Societatea Alfa Societatea Beta

Vanzare teren

461 B = % 148 800

7583 120 000

4427 28 800

Scaderea gestiunii 6583 = 211 100.000

Achizitie teren :

% = 404 B 186.000

211 150 000

4426 36 000

Decontare / compensare

404B = % 186 000

461B 148.800

5121 37 200

Vanzare teren

461 A= % 186 000

7583 150 000

4427 36 000

Scaderea gestiunii 6583 = 211

Nu am valoare achizitie-cost

Achizitie teren :

% = 404 A 148 800

211 120 000

4426 28 800

Decontare / compensare

% = 461 A 186 000

404A 148 800

5121 37 200

5( 61 )

O societate achizitioneaza pe 22 decebrie N – 1 un utilaj in valoare de 30.000 lei. Activul are o durata de viata de 4 ani si o valoare reziduala nula. Societatea utilizeaza metoda amortizarii liniare pentru determinarea rezultatului contabil si metoda amortizarii accelerate pentru determinarea rezultatului fiscal . Presupune ca socitatea Afla obtine un rezultat contabil de 20.000 lei pentru fiecare urmatorii 4 ani.

Cum se inregistreaza in contabilitate impozitele curente si amanate urmare a utilizarii de metode diferite de amortizare din punct de vedere contabil si fiscal?

Raspuns :

Situatia in contabilitate pe parcursul celor 4 ani este urmatoarea:Achizitie utilaj 22.12. N-1, la valoare de inregistrare = 30.000 lei , DNU = 4 aniRezultat contabil in cei 4 ani = 20.000 leiAmortizare contabila = 30.000 / 4 ani = 7.500 lei / an = METODA AMORTIZ. LINEAREAmortizare fiscala = I an = 15 000 si anii II, III = 15 000/3 = 5 000 METODA AMORTIZARII ACCELERATEDiferente temporare = Valoare contabila – Baza de impozitare

Diferentele temporare impozabile apar Vct activ > Baza de impozitareactiv

Vc dat < Baza de impozitaredat

Diferentele temporare deductibile apar Vct activ < Baza de impozitareactive

Vc dat > Baza de impozitaredat

An Valoareinregistr

are

(Vi)

Amortizare

contabila(Amc)

AmortizareFiscala

(Amf)

ValoareContabila

Neta(Vct)

Bazade

impozitare

Diferente temporare impozabile

Datorie / imp.profit

amanat(441a)

1 2 3 4N = 4N-1-2 5N=5N-1-3 6N= 4N-5N 7N=6N*16%31.12 N-1 30.000 30.000 30.00031.12 N 30.000 7.500 15.000 22.500 15.000 +7.500 1.20031.12 N+1 30.000 7.500 5.000 15.000 10.000 +5.000 80031.12.N+2 30.000 7.500 5.000 7.500 5.000 +2.500 40031.12.N+3 30.000 7.500 5.000 - - - -

Vi-ƩAmf Val.bilant. dat. imp.

amanat

Rezultat contabil = brutRezultat fiscal = impozabil Rezultatul net = brut – impozitValoare contabila = valoarea din bilant = netaBaza de impozitare = suma ce va putea fi scazuta din beneficii economice atunci cand se

recupereaza Vct activ

In anul N se va inregistra amortizarea contabila de 7 500 lei si nu amortizarea accelerta din punct de vedere fiscal de 15.000 lei

Rezultatul fiscal va fi astfel influentat de amortizarea fiscala si nu de amortizarea contabila.Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Amortizarea contabila - Amortizarea fiscala

Calculul rezultatului fiscal pe parcursul celor 4 ani :

An contabil

Rezultatul contabil

Amortizarea contabilalineara

Amortizarea fiscal

accelerata

Rezultat fiscal

impozabil

Impozit pe profit(691c)

Impozit profit

(ctb=Am liniara)

Diferente temporare de

datorii impozit

1 2 3 4=1+2-3 5=4*16% 6=1*16% 7=6-5N-1N 20.000 7.500 15.000 12.500 2.000 3.200 + 1.200N+1 20.000 7.500 5.000 22.500 3.600 3.200 - 400N+2 20.000 7.500 5.000 22.500 3.600 3.200 - 400 N+3 20.000 7.500 5.000 22.500 3.600 3.200 - 400

12.800 12.800Datorie

imp.profitCheltuieli imp.profit

CPP

Reluarea dat.imp.profit

La 31.12.N : În anul N, societatea va plăti impozit pe profit în sumă de 2.000 lei = 16%* 12.500 lei (rezultatul impozabil) Dacă amortizarea nu ar fi fost accelerată în scopuri fiscale atunci societatea ar fi trebuit să plătească un impozit de 3.200 lei (16%* 20.000 lei).Societatea plăteşte în anul N mai puţin impozit pe profit cu 1.200 lei (3.200 – 2.000). Această sumăse va recupera în anii următori, când societatea va trebui să efectueze plăţi mai mari privindimpozitul pe profit cu 1.200 lei, decât ar fi fost normal din punct de vedere contabil, dacă tranzacţia sau evenimentul respectiv nu ar fi avut consecinţe fiscale. -Înregistrarea constituirii datoriilor privind impozitul amânat:Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat = Datorii privind impozitul pe profit amânat 1.200 lei 

Calcul impozitelor amanate :Valoarea contabila a activului = 22.500 leiBaza de impozitare a activului = 15.000 leiValoarea contabila a activului > baza de impozitare a activului => o diferenta temporara impozabila = 7.500 x 16% = 1.200 lei = impozit profit amanat-Înregistrarea constituirii datoriilor privind impozitul amânat:Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat = Datorii privind impozitul pe profit amânat 1.200 leiDeci:N.C 691c = 441c 2.000 691a = 441a 1.200 3.200 impozit profit pt. amortizarea lineara

441c = 5121 2.000

Rezultat net = 20.000 – 3.200 = 16.800 pentru reportat

  In bilanţ:- datorii privind impozitul amânat = 1.200 lei- cheltuielile cu impozitul pe profit = 3.200 lei (2.000 + 1.200)Prin urmare, societatea plăteşte un impozit pe profit de 2.000 lei calculat pe baza regulilor fiscale, dar cheltuielile cu impozitul pe profit sunt de 3.200 lei şi reprezintă, de fapt, rata de impozitare de 16% aplicată la rezultatul contabil de 20.000 lei (16%*20.000). Rezultatul net = Rezultatul contabil – Cheltuielile cu impozitul pe profit 20.000 – 3.200 = 16.800 lei. Rezultatul net de 16.800 lei este un rezultat determinat pe baza regulilor contabile şi nu a fost influenţat de regulile fiscale care au vizat accelerarea amortizării utilajului.

La 31.12.N+1 :

Înregistrarea impozitului pe profit curent

Cheltuieli cu impozitul pe profit curent = Datorii privind impozitul pe profit curent 3.600 lei

Calculul impozitelor amânate:Valoarea contabilă a activului = 15.000 leiBaza de impozitare a activului = 10.000 leiValoarea contabilă a activului > baza de impozitare a activului,=> o diferenţă temporară impozabilă de 5.000 lei care generează o datorie privind impozitul amânat de 800 lei (16%*5.000).-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+1 = 800 lei-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N = 1.200 lei Reluare datorie privind impozitul amânat = 400 leiÎnregistrarea reluării datoriilor privind impozitul amânat

Datorii privind impozitul pe profit amânat = Venituri din impozitul pe profit amânat 400 lei

În urma acestor înregistrări, la nivelul bilanţului apar datorii privind impozitul amânat de 800 lei, iar la nivelul contului de profit şi pierdere o cheltuială cu impozitul pe profit de 3.200 lei (3.600 – 400).

Vc > Baza imp.=> diferente temporare impozabile -> impozit amanat in bilant15.000 > 10.000 5.000*16% = 800 valoare impozit amanat in bilant

N.C. 691c = 441c 3.600 Înregistrarea impozitului pe profit curent 441a = 7 400 3.200 Reluare datorie privind impozitul amânat

Datorie Venit din impozit profit amanatimpozit profit amanat

441c – 5121 3.600

In bilanţ:- datorii privind impozitul amânat =800 (1200-400) lei- cheltuielile cu impozitul pe profit = 3.200 lei (3 600 - 400) Rezultat net = 20.000 – 3.200 = 16.800 pentru reportat

La 31.12.N+2

Înregistrarea impozitului pe profit curent

Cheltuieli cu impozitul pe profit curent = Datorii privind impozitul pe profit curent 3.600 lei

Calculul impozitelor amânate:Valoarea contabilă a activului = 7.500 leiBaza de impozitare a activului = 5.000 leiValoarea contabilă a activului> baza de impozitare a activului , => o diferenţă temporară impozabilă de 2.500 lei care generează o datorie privind impozitul amânat de 400 lei (16%*2.500).-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+2 = 400 lei-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+1= 800 lei Reluare datorie privind impozitul amânat = 400 lei

Înregistrarea reluării datoriilor privind impozitul amânat

Datorii privind impozitul pe profit amânat = Venituri din impozitul pe profit amânat 400 lei

În urma acestor înregistrări, la nivelul bilanţului apar datorii privind impozitul amânat de 400 lei, iar la nivelul contului de profit şi pierdere apare o cheltuială cu impozitul pe profit de 3.200 lei (3.600 – 400).

Vc t > Baza imp diferenta temporara impoz.7.500 > 5.000 2.500 impozit 16% 2.500 = 400 (valoare imp.amanat bilant)

N.C. 691c = 441c 3.600 441c = 5121 3600441a = 7 400 3.200 impozit bilant cu ch. Impozit profit=3.200

In bilanţ:- datorii privind impozitul amânat =400 (1200-800) lei- cheltuielile cu impozitul pe profit = 3.200 lei (3 600 - 400)

Rezultat net = 20.000 – 3.200 = 16.800 pentru reportat

La 31.12.N+3

Înregistrarea impozitului pe profit curent

Cheltuieli cu impozitul pe profit curent = Datorii privind impozitul pe profit curent 3.600 lei

Calculul impozitelor amânate:Valoarea contabilă a activului = 0 leiBaza de impozitare a activului = 0 leiValoarea contabilă a activului este egală cu baza de impozitare a activului şi prin urmare nu există diferenţe temporare.-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+3 = 0 lei-datorii privind impozitul pe profit amânat, aferente anului N+2 = 400 lei Reluare datorie privind impozitul amânat = 400 leiÎnregistrarea reluării datoriilor privind impozitul amânat

Datorii privind impozitul pe profit amânat = Venituri din impozitul pe profit amânat 400 lei

La nivelul bilanţului nu mai există datorii privind impozitul amânat deoarece s-a recuperat toată valoarea activului, iar la nivelul contului de profit şi pierdere există o cheltuială cu impozitul pe profit de 3.200 lei (3.600 – 400). -Vct = 0Baza = 0 dif. = 0 dat. Imp. = 0

N.C. 691c = 441c 3.600 441c – 5121 3.600441a = 7 400 3.200Datorie pr. Venit din impozit profit amanatimpozit profit amanat

Bilant : - val. Imp. Profit amanat 0 - cheltuieli impozit profit 3.200

Rezultat net = 20.000 – 3.200 = 16.800 pentru reportatGRUPA I – Categoria XI – Tinerea contabilitatii unei entitati

1. (173.) Un furnizor livrează mărfuri la preţ de vânzare de 500.000 u.m. şi preţ de înregistrare 400.000 u.m., împreună cu ambalajele aferente care circulă în sistem prin decontare, în valoare de 25.000 u.m., TVA 24%. Ulterior, pot interveni 2 cazuri:

A) se restituie ambalajele; B) nu se restituie ambalajele. Să se efectueze înregistrările contabile, atât în contabilitatea furnizorului cât şi a clientului.

Raspuns:

A) Se restituie ambalajele :

a) Inregistrari in contabilitatea furnizorului :

- livrarea marfurilor pe baza de factura :

4111 = % 620.000 lei 707 500.000 lei 4427 120.000 lei

 - inregistrarea ambalajelor restituibile pe baza de aviz de expeditie :

4111 = 419 25.000 lei

-concomitent se inregistreaza iesirea ambalajelor restituibile :

358 = 381 25.000 lei

- restituirea ambalajelor de catre client :

419 = 4111 25.000 lei

-concomitent se inregistreaza intrarea in gestiune a ambalajelor restituite :

381 = 358 25.000 lei -se inregistreaza iesirea din gestiune a marfurilor vandute:

% = 371 500.000 lei607 400.000 lei 378 100.000 lei

 b) inregistrari in contabilitatea clientului :-receptia marfurilor achizitionate :

% = 401 620.000 lei371 500.000 lei4426 120.000 lei

-inregistrarea primirii ambalajelor restituibile :

409 = 401 25.000 lei

-concomitent ambalajele se inregistreaza extracontabil :

Debit 8033 ,, Valori materiale primite in pastrare sau in custodie ” =………. 25.000 lei

-restituirea ambalajelor catre furnizor :

401 = 409 25.000 lei ………= Credit 8033 ,, Valori materiale primite in pastrare sau in custodie ” 25.000 lei

B ) Nu se restituie ambalajele :

a) Inregistrari in contabilitatea furnizorului :

- livrarea marfurilor pe baza de factura :

4111 = % 620.000 lei 707 500.000 lei 4427 120.000 lei

-se inregistreaza iesirea din gestiune a marfurilor vandute:

% = 371 500.000 lei607 400.000 lei 378 100.000 lei

- facturarea catre client a ambalajelor si tva aferenta ambalajelor vandute :

4111 = % 31.200 lei 708 25.000 lei 4427 6.200 lei

-scoaterea din gestiune a ambalajelor nerestituite , vandute clientului :

608 = 381 25.000 leib) inregistrari in contabilitatea clientului :

-receptia marfurilor achizitionate :

% = 401 620.000 lei371 500.000 lei4426 120.000 lei

 -inregistrarea ambalajelor retinute de client pe baza facturii furnizorului :

% = 401 31.200 lei 381 25.000 lei4426 6.200 lei

2.(197).

In luna X a exercitiului N, societatea A primeste materii prime de la un furnizor fara factura, evaluate la pretul de 1.000 lei, TVA 24%. In luna Y se primeste factura: pretul de cumparare 1.200 lei, TVA 24%. Care sunt inregistrarile contabile?

 Raspuns:

a) achizitia marfurilor fara factura :

% = 408 1.240 lei301 1.000 lei4428 240 lei

c) primirea facturii :

408 = 401 1.240 lei4426 = 4428 240 lei

% = 401 248 lei301 200 lei 4426 48 lei

3.(188.)

O societate comerciala este subventionata , pentru o investitie cu caracter social , de la bugetul statului , in baza unui contract de 3.000 u.m. Suma primita este folosita integral pentru achizitia unui utilaj in anul current de 5.000 u.m ,tva 24%.Sa se inregistreze primirea subventiei , achizitia utilajului si amortizarea lui in primul an defunctionare, stiind ca durata de functionare este de 5 ani , amortizabil liniar.

  Raspuns: 

a) Recunoasterea dreptului de a primii subventia

4451 = 4751 3.000 um

b) Incasarea subventiei

5121 = 4451 3.000 um

c) Achizitia utilajului

% = 404 6.200 um2131 5.000 um4426 1.200 um

5121 = 404 6.200

Calcul amortizare liniara

A= 5000 lei/ 5 ani = 1.000 lei/an

d) Inregistrare amortizare liniara an N

6811 = 2813 1.000 um

e) Trecerea anuala a subventiei la venituri

4751 = 7584 3.000

4.(201).

Efectuati inregistrarile contabile aferentei situatiei de mai jos: Capitalul social este de 2.000.000 Rezultat brut profit: 1.000.000 Cotă impozit pe profit: 16%.

Profitul se repartizează astfel: la rezerve legale; 1% la rezerve statutare; 10.000 la alte rezerve.

Restul se reportează în exerciţiul următor, fiind utilizat pentru distribuirea dividendelor.   Raspuns: 

Calculăm rezerva legală: 5% din profit pana a 20% din capital social

 - 1.000.000*5% = 50.000

- 2.000.000*20% = 400.000

Se alege suma cea mai mică: 50.000.

Se calculeaza impozitul pe profit :1.000.000-50.000(rez.legale) = 950.000 x16% = 152.000

Se calculează rezervele statutare din profit net :

(1 000 000-152 000 ) x 1% = 848 000 x 1% =8480

 Profit net de reportat si repartizat in N+1 dupa AGA =

= 1 000 000-50 000 -8 480 – 152 000 = 789 520 lei

La 31.12.N 

-Înregistrarea repartizării profitului la reserve legale : 

129N = 1061 50.000 -Inregistrarea impozitului pe profit :

691 = 441N 152.000 lei

-Inchidera contului de cheltuieli :

121N = 691 152.000 lei-Înregistrarea repartizării profitului la reserve legale

129N = 1063 8 480 leiLa inceputul ex. N+1

121N = 117N 789 520 lei117N = % 789 520 lei  1068 10.000 lei 457 779.520 lei

si- In urma repartizarii definitive a profitului , conturile 121 si 129 se inchid astfel :

121N = 129N 58 480 lei

5.(209).

In cursul exercitiului N o intreprindere a angajat un proces juridic impotriva unui client in valoare de 10.234 lei , tva 25% inclus . Ea estimeaza ca pentru a face fata acestui proces trebuie constituit un provizion, probabilitatea de pierdere a procesului 75%Care sunt inregistrarile in contabilitate?

 Raspuns:

Constituirea unui provizion pentru litigii in valoare de

10234 x 75 % = 7675.5

6812 = 1511 7675.5 lei