7/17/2019 elab sit

http://slidepdf.com/reader/full/elab-sit 1/6

ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

1.(1.) O societate prezinta urmatoarele informa^i: profit inainte e impozitare !"#$%%% lei&c'eltuieli cu amortizarea "$%%% lei& sol initial client ($%%% lei& sol final client )$#%% lei& solinitial stocuri !)$%%% lei& sol final stocuri !*$+%% lei& sol initial furnizori )$#%% lei& furnizorisol final ""$+%% lei& impozit pe profit e platit !$)%% lei$ C'eltuielile cu o,anzile au fost e#$%%% lei- in care !$.%% lei au fost plati^i in cursul perioaei$ Tot in cursul perioaei s/au

 platit !$%%% lei reprezentan c'eltuieli cu o,anzile ale perioaei preceente$ Au fost incasariin emisiunea e ac^iuni !$#%% lei 0i in imprumuturi pe termen lun1 !$"%% lei$ 2e asemenea-au fost efectuate pla^i pentru ac'izi^ia unui teren in 3aloare e !%$)%% lei 0i s/au incasat4$)%% lei in 3anzarea unui utila5$ Care este marimea flu6urilor e e6ploatare- in3esti^ii 0ifinan^are7

Rezolvare :

8entru calculul flu6urilor e trezorerie se 3a folosi metoa inirect9 $ Flu6ul in trezorerie neteste eterminat prin a5ustarea profitului sau piererii cu :/ efectele moific9rilor sur3enite pe parcursul perioaei - n stocuri i n crean ele i atoriileș ț ș

in e6ploatare -/ elementele nemonetare- cum ar fi amortizarea - a5ust9rile - pro3izioanele - impoziteleam;nate - piererile i c; ti1urile asociate 3alutelor -ș ș

/ tuturor celorlalte elemente pentru care efectele n numerar sunt flu6urile in in3esti ii iț șfinan are$ț

2o,;na pl9tit9 - o,;na i i3ienele ncasate - e i tre,uie prezentate separat n situa iaș ș ț

flu6urilor e trezorerie < conform IAS .= - sunt clasificate e institu iile financiare reptț

flu6uri e trezorerie in e6ploatare $ >n plus i i3ienele pl9tite pot fi consierate reptș

compoment9 a flu6urilor e trezorerie n acti3it9 i e e6ploatare$ 2o,;na pl9tit9 c;t ?iț

o,;na ?i i3ienele e ncasate pot fi clasificate rept flu6uri e trezorerie in e6ploatare-eoarece intr9 n calculul rezultatului net$ Ca alternati39- o,;nzile 39rsate ?i o,;nzile ?ii3ienele primite pot fi clasificate rept lu6uri e finan@are ?i respecti3 e in3esti@ii-eoarece ele reprezint9 costuri ale atra1erii surselor e finan@are sau remunerarea in3esti@iilor$

Flu6urile in impozitul pe profit tre,uie prezentate separat - ar 3or fi clasificate rept flu6urie trezorerie in acti3it9 i e e6ploatare$ț

 FLU 2IN E8LOATARE ALOARE <U$$ =Rezultat ,rut !"#$%%%D c'eltuieli cu amortizarea "$%%%D clien iț *$+%%/ stocuri "$+%%D furnizori "!$)%%o,9nzi pl9tite !$.%%Total !+($*%%

!

7/17/2019 elab sit

http://slidepdf.com/reader/full/elab-sit 2/6

ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

FLU 2E INESTI IIȚ ALOARE < U$$= plata ac'izi ie terenț !%$)%%D incasare 3anzare utila5 4$)%%Total /!$%%%

2. (3) In ecem,rie )%!#- o entitate a ac'izi^ionat un utila5- 3aloarea e intrare fiin e !%%$%%% lei-TA )#$ 2urata normala e utilizare a acti3ului este e !% ani$ Costurile e emontare 0i mutare aacti3ului sunt estimate 0i actualizate la ni3elul sumei e ##$%%% lei$ 8resupunem ca la sfar0itul urateie 3ia^a utila a acti3ului <ianuarie )%)*=- acesta tre,uie emontat 0i mutat in alt loc- 3aloareac'eltuielilor efecti3e e emontare 0i mutare a acti3ului fiin facturata e o firma specializata lani3elul sumei e #($%%% lei- TA )#$ 8rezenta^i inre1istrarile conta,ile efectuate e entitate in

 perioaa )%!#/)%)* 0i e6plica^i care este re1imul fiscal al c'eltuielilor cu amortizarea in conte6tulat$

Rezolvare:

C'eltuielile cu emontarea i mutarea unui acti3 inustrial- precum i cele cuș ș

restaurarea terenului pe care a fost acesta amplasat- reprezinta costuri 3iitoare- a caror 3aloarei e6i1i,ilitate este incert9 la nceputul perioaei e 3ia a utila a unui mi5loc fi6$ Astfel eș ț

c'eltuieli sunt enumite 1eneric costul 3iitor al ezafect9rii acti3elor$O$$F$8$ nr$ "$%**G)%%4 pre3ee referitor la e3aluarea ini ial9 a imo,iliz9rilor corporale- laț

 punctul !%*- c9 n costul unei imo,iliz9ri corporale sunt incluse i costurile estimate ini ialș ț

cu emontarea i mutarea acesteia la scoaterea in func iune- precum i cu restaurareaș ț ș

amplasamentului pe care este pozitionat9 imo,ilizarea- atunci can aceste sume pot fi estimate

crei,il i entitatea are o o,li1atie le1ata e emontare- mutare a imo,iliz9rii corporale i eș șrefacere a amplasamentului$ Costurile estimate cu emontarea i mutarea imo,iliz9rii corporale- precum i cele cuș ș

restaurarea amplasamentului se recunosc n 3aloarea acesteia- n coresponen 9 cu un cont eț

 pro3izioane <contul !*!" 8ro3izioane pentru ezafectare imo,ilizari corporale si alte actiunisimilare le1ate e acestea=$

La realizarea c'eltuielilor efecti3e cu emontarea i mutarea acti3ului- pro3izionulș

constituit r9m;ne f9r9 o,iect i 3a fi anulat pe seama 3eniturilor$ș

>n 3aloarea e intrare a acti3ului au fost incluse costurile estimate pentru emontarea ?imutarea acti3ului- astfel:

La %!$!)$)%!#/ recunoa?terea imo,iliz9rii la 3aloarea e ac'izi@ie plus 3aloarea estimat9 acosturilor pentru emontarea ?i mutarea acti3ului- astfel: H #%# !)#$%%%$ lei)!"! !%%$%%% lei##)+ )#$%%%$ lei

)!"! H !*!" ##$%%% lei >nre1istrarea amortiz9rii anuale n 3aloare e !#$#%% lei <!##$%%% leiG!% ani=:Lunar se 3a nre1istra o amortizare e !#$#%%G!) luni H !$)%% lei+(!! H )(!" !$)%% lei

La %!$%!$)%)* n ,ilan@ a3em urm9toarele elemente:

)

7/17/2019 elab sit

http://slidepdf.com/reader/full/elab-sit 3/6

ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

/ pro3izionul constituit este e ##$%%% lei&/ utila5ul este complet amortizat !##%%% J <!% 6 !#$#%%=K H %

Efectuarea n anul )%)* a c'eltuielilor cu emontarea- mutarea acti3ului ?i cu restaurareaamplasamentului- n sum9 efecti39 e #($%%% lei$

H #%! *4$*)% lei+)( #($%%% lei##)+ !!$*)% lei

Anularea pro3izionului nre1istrat n 3aloarea ini@ial9 a acti3ului!*!" H .(!) ##$%%% lei

3. (5)  Entitatea SA ac'izi^ioneaza e la un proucator intern un autoturism la pre^ul total e++$4+% lei <inclusi3 TA=$ O,li1a^ia fa^a e furnizor se ac'ita intr/un creit ,ancar pe termen lun1$Autoturismul se transmite in re1im e leasin1 financiar catre SC SRL$ A3ansul platit este e #$%%%lei- iar o,ana aferenta contractului e leasin1 este e #$")% lei$ La scaen^a unei rate contractuale-se factureaza catre client principalul in suma e !$(%% lei- o,ana asociata in suma e !## lei 0i TA)#$ La e6pirarea contractului e leasin1- oata cu facturarea 3alorii reziuale- in 3aloare e )$%%%lei- se consemneaza 0i transferul reptului e proprietate$ 8rezenta^i flu6ul inre1istrarilor conta,ilespecifice atat in conta,ilitatea locatorului- cat 0i in cea a locatarului in conformitate cu OF8 nr$"%**G)%%4$

Rezolvare:

>nre1istr9rile conta,ile conform OF8 "%**G)%%4 n contabilitatea locatorului sunt:/ ac'izi ia autoturismului:ț

H #%# ++$4+%)!"" *#$%%%##)+ !)$4+%/ ac'itarea furnizorului in creitul ,ancar pe termen lun1:#%# H !+)! ++$4+%

transmiterea autoturismului n re1im e leasin1 financiar:)+.( H )!"" *#$%%%

/ facturarea principalului i a o,;nzii la scaen a unei rate:ș ț

#+! H )$#!%-*+)+.( !$(%%.++ !##

##). #++-*+ <<!$(%% D !##=M)#=

>nre1istr9rile conta,ile conform OF8 "%**G)%%4 în contabilitatea locatarului sunt:/ nre1istrarea a3ansului ac'itat ptr autoturismul luat n leasin1 financiar: H #%# #$4+%#%4 #$%%%

##)+ 4+% <#$%%% M )#=

"

7/17/2019 elab sit

http://slidepdf.com/reader/full/elab-sit 4/6

ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

/ nre1istrarea autoturismului la 3aloarea capitalului e ram,ursat:)!"! H !+. *#$%%%

i o,;na e3ien iat9 n conturi e6tra,ilan iere pentru total:Ș ț ț

2e,it (%*! 2o,;nzi e pl9tit #$")% lei

/ nre1istrarea facturii la scaen a unei rate contractuale:ț

H #%# )$#!%-*+!+. !$(%%+++ !####)+ #++-*+ <<!$(%% D !##=M)#=

Concomitent- se iminueaz9 o,;nzile e3ien iate e6tra,ilan ier:ț ț

Creit (%*! 2o,;nzi e pl9tit !## lei

/ transferul reptului e proprietate la 3aloarea reziual9:

!+. H #%# )$%%%

4. (8.)  La sfar0itul e6ercitiului N/! se ac'izitioneaza un utila5 al carui cost este e ()%$%%%lei- amortizat liniar in !% ani$ La finele e6ercitiului ND! 3aloarea recupera,ila este e ++%$%%%lei- iar la sfar0itul e6ercitiului ND# e #++$%%% lei$ E6plicati care este tratamentul conta,il aleprecierii utila5ului in conformitate cu IAS "+$

Rezolvare

Costul utila5uluiH()%$%%% leiAmortizare anuala H()%$%%%G!%H()$%%% leiGanAmortizare cumulata pe ) aniH()$%%%M)H!+#$%%% leiAmortizare cumulata pe * aniH()$%%%M*H#!%$%%% lei

La finele anului ND! J 3aloarea conta,ila netaH ()%$%%%/!+#$%%%H+*+$%%% lei  / 3aloarea recupera,ilaH++%$%%% lei  / utila5ul nu este epreciat eoarece 3aloarea recupera,ila este mai mare ecat3aloarea neta conta,ila

La finele anului ND# J 3aloarea conta,ila netaH ()%$%%%/#!%$%%%H#!%$%%% lei  / 3aloarea recupera,ilaH#++$%%% lei  / utila5ul nu este epreciat eoarece 3aloarea recupera,ila este mai mare ecat3aloarea neta conta,ila- eci nu tre,uie sa se cionstituie nicio a5ustare pentru epreciere

5. (!+.) S$C$ SRL prezinta la sfar0itul primului trimestru al e6ercitiului financiar N

urmatoarea situatie financiara: Total 3enituri impoza,ile: "%$%%% lei

#

7/17/2019 elab sit

http://slidepdf.com/reader/full/elab-sit 5/6

ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

Total c'eltuieli: )"$%%% lei in care !$%%% lei reprezinta o c'eltuiala cu amena$ Un salariat al entitatii este trimis in ele1ate la Bucure0ti pentru patru zile 0i i seacora o iurna in cuantum e !*% lei$Sa se etermine impozitul pe profit aferent primului trimestru al e6ercitiului financiar N$

Rezolvare:

Limita ma6ima a iurneiH !. leiM)$*M# zileH!.% leiImpozitul pe profitH <"%$%%%/)"$%%%D!$%%%=M!+H!$)(% lei

. (51) Situatia stocurilor unei societati comerciale este: %!$%($ !"o# $%$"$al& *$%%% ,uc$ 6 #$%%%leiG,uc$& $%"rar$: pe %*$%( / )$%%% ,uc$ 6 +$%%% leiG,uc$-

 pe %4$%( / "$%%% ,uc$ 6 .$%%% leiG,uc$- pe )*$%( / +$%%% ,uc$ 6"$%%% leiG,uc$- pe "%$%(

/ !$%%% ,uc$ 6 !$*%% leiG,uc$& $e'$r$: pe !($%(/ ($%%% ,uc$ si pe )($%( / #$%%% ,uc$ Care este3aloarea ie0irilor in ata e )($%( 0i a stocului final e3aluat prin metoa costului meiu ponerat calculat upa fiecare operatie e intrare7

Rezol3are:

 ,uc p$u$ al$ stoc

cant 3alStoc initial%!$%(

*$%%% #$%%% )%$%%%$%%% *$%%% )%$%%%$%%%

Intrari %*$%( )$%%% +$%%% !)$%%%$%%% .$%%% ")$%%%$%%%Intrari %4$%( "$%%% .$%%% )!$%%%$%%% !%$%%% *"$%%%$%%%Iesiri !($%( ($%%% *$"%% #)$#%%$%%% )$%%% !%$+%%$%%%Intrari )*$%( +$%%% "$%%% !($%%%$%%% ($%%% )($+%%$%%%Iesiri )($%( #$%%% "$*.* !#$"%%$%%% #$%%% !#$"%%$%%%Intrari "%$%( !$%%% !$*%% !*$%%%$%%% *$%%% )4$"%%$%%%

.(58.) Ce semnifica inre1istrarea conta,ila: +(+( H !+4 4%%$%%%

Rezolvare:

Amortizarea primei pri3in ram,ursarea o,li1atiunilor in 3aloare e 4%%$%%% lei

*

7/17/2019 elab sit

http://slidepdf.com/reader/full/elab-sit 6/6

ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

8. (1)  2ispuneti e urmatoarele ate pri3in stocurile e prouse finite: stoc initial *% ,uc$ a(% leiG,uc$& intrari I- "*% ,uc$ a 4% leiG,uc$& intrari II- !%% ,uc$ a !%% leiG,uc$& ie0iri #(% ,uc$aloarea ie0irilor s/a calculat a fi #"$4%% lei- iar stocul final este !$+%% lei$ 8recizati ce metoae e3aluare a ie0irilor a fost utilizata$

Rezolvare:

 ,uc p$u$ al$ stoc

cant 3alStoc initial *% (% #%%% *% #%%%Intrari I "*% 4% "!*%% #%% "**%%Intrari II !%% !%% !%%%% *%% #**%%iesiri #(% #"4%% (% !+%%

8rouse finite ramase pe stoc <cantitati3=H*%%/#(%H)% ,uc8rouse finite ramase pe stoc <3aloric=H!+%% lei!+%%G)%H(% leiG ,uc <pretul unitar al prouselor finite aflate pe stoc= HP metoa e e3aluareutilizata este metoa LIFO <Last In First Out= - aceste prouse finite nu sunt prouse

 perisa,ile$

+