INLESNIRILE FISCALE

Notiune

Înlesnirile sunt elemente prevăzute prin acte normative care instituie venituri bugetare, de care se ține seama la evaluarea bazei de calcul, în determinarea cuantumului venitului bugetar, precum și la încasarea acestuia.

A. Înlesnirile prevăzute de lege sunt stabilite de cele mai multe ori sub forma de reduceri sau scutiri și au în vedere anumite situații deosebite, de excepție, în care anumiți plătitori realizează obiectul sau materia impozabilă.

Acordarea înlesnirilor se face ținând seama de condiții specifice de muncă, de faptul că unele unități înregistrează costuri mai mari decât cele în condiții normale de muncă, folosesc forța de muncă în curs de calificare sau cu capacitate de muncă redusă (invalizi) etc. Aceste înlesniri au ca scop stimularea valorificării anumitor resurse materiale, a producției unor mărfuri și sporirea rentabilității.

Înlesniri se mai acordă și în vederea sprijinirii familiei, favorizării persoanelor în vârstă sau cu capacitate redusă de muncă etc.

De asemenea, la încasarea venitului bugetar se acordă amânări sau eșalonări de plată ale deținătorilor obiectului sau materiei impozabile. (Dan Drosu Saguna, Drept financiar si fiscal – Vol. 2, Editura Oscar Print, 1997, p. 100)

La cererea temeinic justificata a debitorilor, Ministerul Finantelor, consiliile locale si ceilalti ordonatori principali de credite care administreaza impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare pot acorda:

a) amanari si esalonari la plata impozitelor, taxelos si a altor obligatii bugetare;b) scutiri si reduceri de impozite si taxe, in conditiile legii;c) amanari, esalonari, scutiri sau reduceri de majorari de intarziere.

Esalonari la plata pot incepe prin acordarea unui termen de gratie de 6 luni.Pentru creantele bugetare pentru care s-au depus cereri de inlesniri la plata,

executarea silita nu va fi pornita sau nu va fi continuata, dupa caz, pana la data comunicarii modului de solutionare a acesteia.

Prin ordin al ministrului finantelor se vor stabili masura si competentele de acordare a inlesnirilor privind plata sumelor ce se varsa la bugetele pe care le administreaza acesti ordonatori.

Inlesnirile la plata pot fi acordate atat inaintea inceperii executarii silite, cat si in timpul efectuarii acesteia. Pe perioada amanarii sau a esalonarii se datoreaza majorarile stabilite si calculate potrivit dispozitiilor legale.

Nerespectarea conditiilor si a termenelor in care s-au aprobat inlesnirile la plata, atrage nulitatea acestora si axecutarea silita pentru intreaga suma neplatita.

Pe perioada pentru care s-au acordat amanari si esalonari la plata creantelor bugetare, cursul prescriptiei se suspenda. (Ioan Condor, Drept fiscal si financiar, Editura Tribuna Economica, Bucuresti, 1996, p. 482)

Organul fiscal va comunica:

a) graficele de esalonare refacute pentru sumele ramase de plata, fara a se depasi

termenul de finalizare a inlesnirii la plata aprobata initial;

b) cuantumul sumelor scutite la plata ca urmare a producerii efectelor inlesnirilor la plata acordate initial.

Conditii pentru beneficiarii Inlesnirilor

a) Pana la data de 30 septembrie 2008 au respectat termenele de plata si conditiile de mentinere a valabilitatii inlesnirilor la plata acordate in baza prevederilor legale in materie;

b) Au depus la organul fiscal competent in a carui administrare fiscala se afla, conform legii, pana cel tarziu la data de 30 noiembrie 2009 inclusiv, o cerere prin care solicita mentinerea efectelor inlesnirilor la plata, precum si o cerere de eliberare a certificatului de atestare fiscala pentru persoane juridice. 

In certificatele de atestare fiscala pentru persoane juridice organele fiscale emitente vor mentiona distinct atat sumele ramase de plata din esalonarile la plata acordate in baza reglementarilor legale in materie, cat si celelalte obligatii fiscale care nu au facut obiectul acestor inlesniri la plata in cadrul bugetului pentru care a fost aprobata inlesnirea. Masurile de executare silita se suspenda in perioada cuprinsa intre data depunerii si data solutionarii cererii debitorului,  in termen de 45 de zile de la data inregistrarii;

c) Pana la data de 25 decembrie 2009 inclusiv fac dovada stingerii, prin orice modalitate prevazuta de lege, a sumelor restante cuprinse in rate si neachitate pana la aceasta data, precum si a altor obligatii fiscale decat cele care au facut obiectul inlesnirilor la plata in cadrul bugetului pentru care a fost aprobata inlesnirea la plata, cu termene de plata pana la data eliberarii certificatului de atestare fiscala mentionate in acesta;

d) Fac dovada constituirii garantiei prevazute de lege.  Pentru acordarea inlesnirilor la plata creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de garantii. In cazul persoanelor fizice, pentru obligatiile la bugetul local, datorate si neachitate dupa data de 1 iulie 2003, garantia este:

- o suma egala cu doua rate medii din esalonare, reprezentand obligatii bugetare locale esalonate si majorari de intarziere calculate, in cazul esalonarilor la plata;

- o suma rezultata din raportul dintre contravaloarea debitelor amanate si majorarile de intarziere calculate si numarul de luni aprobate pentru amanare la plata, in cazul amanarilor la plata.

In cazul persoanelor juridice, pentru obligatiile la bugetul local, datorate si neachitate dupa data de 1 iulie 2003, garantia este de 100% din totalul creantei bugetare locale pentru care s-a acordat inlesnirea;

e) Acordarea initiala a inlesnirilor la plata s-a realizat cu respectarea legislatiei in domeniul ajutorului de stat. (http://www.infotva.manager.ro/a/2694/Repunere-in-termen-la-inlesnirile-la-plata-obligatiilor-fiscale.html)

Procedura de acordare a inlesnirilor legale se stabileste prin legi speciale. Nerespectarea de catre contribuabili a conditiilor si a termenelor in care le-au fost acordate inlesnirile la plata obligatiilor fiscale determina exigibilitatea creantei bugetare si,prin urmare, posibilitatea declansarii procedurii de executare silita cu privire

la intreaga suma neplatita.

Pe perioada pentru care s-au acodat amanari sau esalonari la plata obligatiilor fiscale cursul prescriptiei va fi suspendat, dar vor curge majorarile stabilite si calculate potrivit dispozitiilor legale.

Nerespectarea de catre contribuabili a conditiilor in care le-au fost acordate inlesnirile are drept consecinta revocarea acestora, precum si obligatia de plata a majorarilor de intarziere pentru intreaga perioada in care au beneficiat de inlesniri. De asemenea, organele fiscale competente vor putea trece de indata la executarea silita a obligatiilor bugetare devenite exigibile in acest mod. (Dan Drosu Saguna, Drept fiscal – Editia 3, Editura C.H. Beck, 2009, p. 53)

Reglementarea de principiu a inlesnirilor legale ce pot fi acordate de organele financiare ale statului se regaseste la art. 125 C. proc. fisc. Acetele normative ce instituie venituri ale bugetului de stat datorate de persoane fizice sau juridice pot reglementa insa, pentru fiecare asemenea categorie de venituri, inlesnirile ce pot fi acordate, precum si competentele in aceasta materie. Inlesnirile pentru impozitele si taxele datorate bugetului de stat se pot acorda atat inaintea inceperii executarii silite, cat si in timpul efectuarii acesteia. (Dan Drosu Saguna, Drept fiscal – Editia 3, Editura C.H. Beck, 2009, p. 53)

Text extras din: Codul de Procedură Fiscală 2007 - al României

 CAPITOLUL IV  Înlesniri la plată

    ARTICOLUL 125  Înlesniri la plata obligaţiilor fiscale

    (1) La cererea temeinic justificată a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru obligaţiile fiscale restante, atât înaintea începerii executării silite, cât şi în timpul efectuării acesteia, înlesniri la plată, în condiţiile legii.

(2) La cererea temeinic justificată a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali, prin autorităţile administraţiei publice locale care administrează aceste bugete, pot acorda, pentru obligaţiile bugetare restante pe care le administrează, următoarele înlesniri la plată:   a) eşalonări la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenţelor, contribuţiilor şi a altor obligaţii la bugetul local; b) amânări la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuţiilor şi a altor obligaţii la bugetul local;   c) eşalonări la plata majorărilor de întârziere de orice fel, cu excepţia majorărilor de întârziere datorate pe perioada de eşalonare;   d) amânări şi/sau scutiri ori amânări şi/sau reduceri de majorări de întârziere, cu excepţia majorărilor de întârziere datorate pe perioada de amânare;   e) scutiri sau reduceri de impozite şi taxe locale, în condiţiile legii.

(3) Procedura de acordare a înlesnirilor la plată pentru creanţele bugetare locale se stabileşte prin acte normative speciale.

(4) Pentru acordarea înlesnirilor la plată creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de garanţii.

(5) Pentru obligaţiile la bugetul local, datorate şi neachitate după data de 1 iulie 2003 de către persoanele fizice, garanţia este:   a) o sumă egală cu două rate medii din eşalonare, reprezentând obligaţii bugetare locale eşalonate şi majorări de întârziere calculate, în cazul eşalonărilor la plată; b) o sumă rezultată din raportul dintre contravaloarea debitelor amânate şi majorările de întârziere calculate şi numărul de luni aprobate pentru amânare la plată, în cazul amânărilor la plată.

   (6) Pentru obligaţiile la bugetul local, datorate şi neachitate după data de 1 iulie 2003 de către persoanele juridice, garanţia este de 100% din totalul creanţei bugetare locale pentru care s-a acordat înlesnirea. (Codul de Procedură Fiscală 2007, Capitolul IV, art. 125)

Bibliografie:

Dan Drosu Saguna, Drept financiar si fiscal – Vol. 2, Editura Oscar Print, 1997, p. 100

Ioan Condor, Drept fiscal si financiar, Editura Tribuna Economica, Bucuresti, 1996, p. 482

Dan Drosu Saguna, Drept fiscal – Editia 3, Editura C.H. Beck, 2009, p. 53

Codul de Procedură Fiscală 2007, Capitolul IV, art. 125

http://www.infotva.manager.ro/a/2694/Repunere-in-termen-la-inlesnirile-la-plata-obligatiilor-fiscale.html