Inregistrari contabile la casele de amanet

Casele de amanet sunt infiintate in baza Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare.

Din punct de vedere juridic, amanetul (gajul) reprezinta un contract accesoriu, unilateral, real, prin care debitorul remite creditorului sau un lucru mobil corporal sau necorporal pentru garantarea obligatiei (art. 1.685 din Codul civil). Este o garantie reala, indeplinind aceeasi functie ca si ipoteca, cu deosebirea ca are intotdeauna ca obiect, bunuri mobile care se incredinteaza creditorului sau unui tert.

Amanetul poate fi utilizat astfel drept garantie la acordarea creditelor sub forma gajului civil sau comercial cu sau fara deposedare. Regula generala este aceea conform careia bunul gajat trebuie sa fie efectiv predat creditorului. Predarea efectiva se face prin traditie (transmitere) la bunurile corporale si prin remiterea titlului de creanta la bunurile necorporale.

Creditorului ii este interzis sa foloseasca bunul gajat, are obligatia conservarii acestuia si este tinut la restituire dupa achitarea integrala a creantei garantate. In situatia in care, la scadenta, debitorul nu-si achita datoria, creditorul are dezlegarea de a trece la realizarea gajului, cerand instantei printr-o ordonanta, autorizarea gajului prin:

· scoaterea bunului gajat la vanzare prin licitatie publica;

· atribuirea bunului amanetat creditorului, drept plata a datoriei.

Legea interzice ca prin contractul de gaj sa se stipuleze clauze prin care creditorul ar fi autorizat sa-si insuseasca bunul amanetat in mod direct, fara a se adresa instantei. Plata procentuala (partiala) a datoriei nu conduce la stingerea partiala a gajului. Gajul este indivizibil si se stinge numai prin plata integrala a datoriei, inclusiv a dobanzilor si a cheltuielilor generate de conservarea bunului.

Incepand cu intrarea in vigoare a Ordonantei nr. 28/2006 privind unele masuri financiar-fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare, casele de amanet fac obiectul inscrierii in Registrul de evidenta deschis la Banca Nationala a Romaniei. Cu toate acestea, casele de amanet nu intocmesc si nu depun situatiile financiare potrivit reglementarilor contabile emise de Banca Nationala a Romaniei, aplicabile institutiilor de credit.

EXEMPLU

La data de 01.08.N, casa de amanet S.C. „ X” S.R.L. incheie un contract cu o persoana fizica „Y”, proprietara a unui set de bijuterii din aur. In baza contractului i se imprumuta persoanei fizice suma de 1.000 lei, pe termen de 12 luni. Persoana „Y” va achita casei de amanet un comision de 20%.

Comision = 1.000 x 20% = 200

Inregistrari contabile

Acordarea imprumutului:

2678„Alte creante imobilizate”

5311„Casa in lei” 1.000

si, concomitent, extracontabil se inregistreaza bunurile primite in regim de amanet:

8033„Valori materiale primite in

pastrare sau custodie”1.000

la scadenta, pot exista mai multe situatii:

A) Persoana fizica ramburseaza contravaloarea imprumutului, fara a cere prelungirea termenului de rambursare a imprumutului

Dobanzile sau comisioanele incasate de casele de amanet pentru acordarea de imprumuturi sunt considerate a fi venituri din prestarea de servicii financiare care, potrivit prevederilor Codului fiscal, sunt operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata, indiferent daca bunurile mobile depuse de catre debitor drept gaj sunt sau nu returnate.

5311„Casa in lei”

%2678

„Alte creante imobilizate”704

„Venituri din servicii prestate”

1.2001.000

200

Concomitent, casa de amanet va returna bunurile din custodie proprietarului

8033„Valori materiale primite in

pastrare sau custodie”1.000

B) Casa de amanet hotaraste retinerea bunului in patrimoniul societatii, ca obiect de inventar.

Caracteristicile bunurilor primite drept gaj:

· 1 lantisor 5 grame = 250lei

· 1 pereche cercei 10 grame = 500 lei

· 1 bratara 5 grame = 250lei

TOTAL: 20 grame = 1.000lei

Se inregistreaza bunurile retinute ca obiectele de inventar, prin compensare cu imprumutul acordat:

303„Materiale de natura obiectelor

2678„Alte creante imobilizate” 1.000

de inventar”

Valoarea de piata a pretului unui gram de aur este 55 lei/gramul, prin urmare se face evaluarea setului la valoarea de piata:

· 1 lantisor 5 grame = 275lei

· 1 pereche cercei 10 grame = 550 lei

· 1 bratara 5 grame = 275lei

TOTAL: 20 grame = 1.100lei

Se inregistreaza obiectele de inventar la valoarea de piata (diferenta pana la valoarea de piata trece pe venituri) :

303„Materiale de natura obiectelor

de inventar”

758„Alte venituri din exploatare”

100

C) Persoana fizica nu returneaza imprumutul la scadenta, iar casa de amanet se hotaraste sa vanda bijuteriile

In cazul in care imprumutatul nu restituie imprumutul casei de amanet, casa de amanet datoreaza T.V.A. pentru valoarea obtinuta din vanzarea bunurilor care au devenit proprietatea sa.

Pret evaluat 1.000

Adaos comercial 50% 500

TVA 19% 285

Intrarea in gestiune a bijuteriilor retinute vandute ca marfa tertilor:

371„Marfuri”

%2678

„Alte creante imobilizate”378

„Diferente de pret la marfuri”4428

„TVA neexigibila”

1.7851.000

500285

Concomitent, scoaterea din gestiune a bunurilor gajate:

8033„Valori materiale primite in

pastrare sau custodie”1.000

Vanzarea bijuteriilor catre un tert:

5311 % 1.785

„Casa in lei” 707„Venituri din vanzarea

marfurilor”4427

„T.V.A. colectata”

1.500285

Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:

%607

„Cheltuieli privind marfurile”378

„Diferente de pret la marfuri”4428

„T.V.A. neexigibila”

 371„Marfuri”

1.7851.000

500

285

Exigibilitatea T.V.A.:

4427„T.V.A. colectata”

4423„T.V.A. de plata” 285

Plata T.V.A. in luna urmatoare vanzarii bijuteriilor:

4423„T.V.A. de plata”

5311„Casa in lei” 285

D) Persoana fizica cere prelungirea termenului de rambursare a imprumutului cu 2 luni

Data scadentei: 01.10.N.

Pentru aceasta operatiune, presupunem ca se percepe un comision, in plus, de 15%.

Comision perceput: 1.000 * 15% = 150

In fisa contului 8033 se mai adauga urmatoarele sume:

· comision suplimentar = 150 lei

Total de plata (01.10.N) 200 + 150 = 350 lei de incasat

· Imprumut acordat = 1.000 lei

TOTAL GENERAL = 1.350 LEI

NOT A

In cazul in care persoana fizica se prezinta la scadenta si returneaza suma imprumutata se procedeaza conform situatiei A). In caz contrar, se procedeaza conform situatiilor B) si C).

E) Casa de amanet, de comun acord cu proprietarul retine comisionul perceput, din imprumutul acordat

Comision 1.000 * 20% = 200

Acordarea imprumutului, plata a 800 lei si retinerea bijuteriilor cu o valoare de 1.000 lei:

2678„Alte creante imobilizate”

5311„Casa in lei” 800

Concomitent, extracontabil, se inregistreaza bunurile gajate cu toata valoarea imprumutului acordat de 1.000 lei:

8033„Valori materiale primite in

pastrare sau custodie”1.000

La scadenta, proprietarul bijuteriilor returneaza suma imprumutata plus comisionul:

5311„Casa in lei”

%2678

„Alte creante imobilizate”462

„Creditori diversi”704

„Venituri din servicii prestate”

1.200800200200

Concomitent, casa de amanet va returna bunurile din custodie proprietarului:

8033„Valori materiale primite in

pastrare sau custodie”1.000

In cazul in care, la scadenta, proprietarul nu se prezinta cu suma reprezentand contravaloarea imprumutului, casa de amanet devine proprietar al bijuteriilor si ii restituie diferenta pana la valoarea evaluata initial.

462