Curtea de Conturi Raportul public pe anul 2014

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI

RAPORTUL PUBLIC

pe anul 2014

DECEMBRIE 2015

NOTRaportulpublicpeanul2014afostanalizatiaprobatdePlenulCuriideConturi.Reproducereatextuluiesteinterzis.Utilizareadateloriinformaiilorndiferitelucrriestepermisnumaicuindicareasursei.

C U R T E A D E C O N T U R I

Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1 Bucureti, cod 011948

Tel.: (+4) 021 3078731 Fax: (+4) 021 3078875

Website: www.curteadeconturi.ro

ROMNIA, Bucureti Decembrie 2015 CURTEA DE CONTURI

ISSN 1842-9394

www.curteadeconturi.ro Raportul public pe anul 2014 Pagina 3

CURTEA DE CONTURI

Membrii Curii de Conturi: Nicolae VCROIU (preedinte),

Elena Doina DASCLU i Cosmin Vasile NICULA (vicepreedini), Marta Aurona PELEA, Dan FRESCU, tefan PETE, Lucian NEGREA,

Ioan HURJUI, Miron NICA, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Nicu MARCU, Attila DEZSI, Carmen Georgeta STNESCU, Ileana Manuela PIELEANU (consilieri de conturi),

Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte), Gheorghe OAN i Ilie SRBU (vicepreedini).

n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat

Curtea de Conturi a elaborat i aprobat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2014

Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale controalelor tematice, nsoite de anexele acestora, au fost depuse/transmise entitilor verificate pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.


Cuprins

Introducere 13

Capitolul 1: Audit financiar 31Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului general consolidat pe anul 2014 ........................................................................................................ 321.1. Auditul financiar asupra Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2014 ...................................... 321.2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor

publice ale administraiei publice centrale pe anul 2014, finanate din bugetul de stat ................................................... 43 Administraia Prezidenial ............................................................................................................................................ 43 Senatul Romniei .......................................................................................................................................................... 45 Camera Deputailor ....................................................................................................................................................... 46 nalta Curte de Casaie i Justiie .................................................................................................................................. 47 Curtea Constituional ................................................................................................................................................... 47 Consiliul Legislativ ......................................................................................................................................................... 48 Consiliul Concurenei .................................................................................................................................................... 49 Avocatul Poporului ........................................................................................................................................................ 50 Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii .............................................................................................. 51 Consiliul Naional al Audiovizualului .............................................................................................................................. 52 Secretariatul General al Guvernului .............................................................................................................................. 52 Ministerul Afacerilor Externe ......................................................................................................................................... 63 Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice ............................................................................................ 65 Ministerul Finanelor Publice ......................................................................................................................................... 68 Ministerul Justiiei .......................................................................................................................................................... 71 Ministerul Aprrii Naionale .......................................................................................................................................... 73 Ministerul Afacerilor Interne ........................................................................................................................................... 75 Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice ...................................................................... 77 Ministerul Tineretului i Sportului .................................................................................................................................. 84 Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale .................................................................................................................... 85 Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor ......................................................................................................................... 90 Ministerul Transporturilor ............................................................................................................................................... 92 Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice .................................................................................................................... 97 Ministerul Sntii ........................................................................................................................................................ 100 Ministerul Culturii ........................................................................................................................................................... 107 Ministerul pentru Societatea Informaional ................................................................................................................. 109 Ministerul Public ............................................................................................................................................................ 111 Agenia Naional de Integritate .................................................................................................................................... 112 Serviciul Romn de Informaii ....................................................................................................................................... 113 Serviciul de Informaii Externe ....................................................................................................................................... 113 Serviciul de Protecie i Paz ........................................................................................................................................ 114 Serviciul de Telecomunicaii Speciale ........................................................................................................................... 115 Ministerul Economiei,Comerului i Turismului ............................................................................................................ 115 Academia Romn ........................................................................................................................................................ 119 Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ................................................................. 121 Secretariatul de Stat pentru Recunoaterea Meritelor Lupttorilor mpotriva

Regimului Comunist Instaurat n Romnia n perioada 1945-1989 ............................................................................. 123 Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor ..................................................................................... 124 Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat .......................................................................................... 125 Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii ..................................................................................................... 125 Agenia Naional de Pres AGERPRES ..................................................................................................................... 126 Institutul Cultural Romn ............................................................................................................................................... 127 Societatea Romn de Radiodifuziune ........................................................................................................................ 127 Societatea Romn de Televiziune .............................................................................................................................. 129 Consiliul Superior al Magistraturii .................................................................................................................................. 130 Autoritatea Electoral Permanent ............................................................................................................................... 131 Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal ................................................... 132 Consiliul Economic i Social ......................................................................................................................................... 133

Pagina 6 Raportul public pe anul 2014 www.curteadeconturi.ro

Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor ......................................................................................................... 133 Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului ...................................................................................................... 134 Ministerul Fondurilor Europene ..................................................................................................................................... 135 Ministerul Energiei, ntreprinderilor Mici i Mijlocii i Mediului de Afaceri ..................................................................... 1371.3. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2014 ............................. 1401.4. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2014 ....................................... 148 1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2014 ............................. 148

1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional

unic de asigurri sociale de sntate pe anul 2014 ...................................................................................................... 1531.5. Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2014 ....................................................... 1591.6. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2014 ....................... 163 Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei ..................................................................................... 163

Capitolul 2: Auditul performanei 1652.1. Evaluarea managementului datoriei publice n perioada 2012-2014 la Ministerul Finanelor Publice (MFP) ................. 1662.2. Auditul performanei programelor finanate de la bugetul de stat (prin bugetul Ministerului Economiei)

pentru dezvoltarea sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, al celui cooperatist pe perioada 2011-2013 .................. 1732.3. Auditul performanei proiectului Serviciul Universal n sectorul comunicaiilor electronice

n contextul strategiei prevzute prin Documentul de politic i strategie privind implementarea serviciului universal n sectorul comunicaiilor electronice .................................................................... 179

2.4. Performana activitii specifice desfurate de ctre Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA n perioada 2010-2015 ............................................................................. 183

2.5. Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i de acordare a unor categorii de beneficii de asisten social n anul 2014 la Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice ............................................................................................................................ 190

2.6. Auditul performanei utilizrii fondurilor bugetului local pentru amenajri peisagistice i ntreinere spaii verzi la nivelul Municipiului Bucureti, n perioada 2007-2014 ........................................................... 195

2.7. Auditul performanei utilizrii fondurilor publice pentru reabilitarea termic a blocurilor de locuine, la nivelul sectoarelor municipiului Bucureti, n perioada 2010-2014 ............................................................ 201

Capitolul 3: Control 209 Ministerul Finanelor Publice .................................................................................................................................................... 211 Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea

veniturilor bugetului general consolidat, administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, Direcia General a Vmilor i Direcia General Antifraud Fiscal .......................................................................................... 211

Secretariatul General al Guvernului ......................................................................................................................................... 224 Controlul respectrii prevederilor legale privind activitatea de autorizare, monitorizare

i de control al jocurilor de noroc, desfurat de Oficiul Naional pentru Jocuri de Noroc ........................................................ 224 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum

i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Compania Naional Loteria Romn SA .................................. 226 Controlul modului de administrare, n temeiul unui contract de concesiune sau de nchiriere,

a bunurilor aparinnd domeniului public sau privat al statului, respectiv construcii i terenuri cu destinaie agricol din administrarea Ageniei Domeniilor Statului ......................................................................................... 227

Control cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare efectuat la Agenia Domeniilor Statului ................................................................................................. 229

Ministerul Transporturilor ......................................................................................................................................................... 235 Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor

garantate de stat la entitile beneficiare la Compania Naional Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA ................ 235 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,

precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ............................................................................................ 236 Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ............................................................................................................................ 246 Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale

creditelor garantate de stat la Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ................................................................................... 246 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,

precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ............................................................................................ 248 Ministerul Afacerilor Externe .................................................................................................................................................... 251 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea

realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Institutul Eudoxiu Hurmuzachi pentru Romnii de Pretutindeni ................... 251 Ministerul Energiei, ntreprinderilor Mici i Mijlocii i Mediului de Afaceri ......................................................................... 253


Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ................................................................. 253

Ministerul Economiei, Comerului i Turismului .................................................................................................................... 262 Controlul cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n

contractul de privatizare, la Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie .................................................................... 262 Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului ............................................................................................................. 263 Controlul respectrii de ctre autoritile cu atribuii n domeniul privatizrii a metodelor i procedurilor de privatizare ............ 263 Ministerul Culturii ....................................................................................................................................................................... 264 Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale

creditelor garantate de stat la Ministerul Culturii - Unitatea de Management a Proiectului ........................................................ 264 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public

i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ............................................................. 265 Academia Romn ..................................................................................................................................................................... 267 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public

i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ............................................................. 267 Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor .................................................................................................................................. 268 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum

i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Administraia Naional Apele Romne ................................... 269 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,

la Regia Naional a Pdurilor - Romsilva ................................................................................................................................... 271 Control tematic privind aplicarea de ctre Administraia Fondului pentru Mediu a reglementrilor legale

referitoare la extinderea utilizrii surselor regenerabile de energie, la Administraia Fondului pentru Mediu ............................ 273 Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice ............................................................................................................................ 274 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,

precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Ecologie Industrial - ECOIND Bucureti ..................................................................................... 274

Ministerul Afacerilor Interne ..................................................................................................................................................... 274 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i

privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ................................................................. 274 Ministerul Aprrii Naionale .................................................................................................................................................... 278 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,

precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Statul Major al Forelor Navale ...................................... 278 Ministerul pentru Societatea Informaional ........................................................................................................................... 279 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea

realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Fabrica de Timbre-Sucursala Companiei Naionale Pota Romn SA ..... 279 Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice ................................................................................................... 280 Controlul legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor

garantate de stat la entitile beneficiare la Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar ........................................ 280 Controlul utilizrii subveniilor bugetare prima de stat ............................................................................................................... 282 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum

i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Compania Naional de Investiii SA Bucureti .......................... 284 Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor ......................................................................................................... 285 Control privind modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor

la Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor n perioada 01.01.2012-31.12.2014 .................................................. 285 Societatea Romn de Televiziune .......................................................................................................................................... 287 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,

precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Societatea Romn de Televiziune .............................. 287 Autoriti autonome ................................................................................................................................................................... 288 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,

precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor la Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii .............................................................................................................................. 288

Verificarea operaiunilor comerciale ce intr n competena de control a Curii de Conturi la Autoritatea de Supraveghere Financiar ...................................................................................................... 288

Societi bancare ........................................................................................................................................................................ 290 Verificarea operaiunilor ce intr n competena Curii de Conturi la Banca Naional a Romniei ............................................. 290 Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i

privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ................................................................. 292


Capitolul 4: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale 3031. Date de sintez privind execuia bugetar la nivelul unitilor administrativ-teritoriale pe anul 2014 ............................ 3042. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale .............. 3073. Sinteza constatrilor i concluziilor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul

unitilor administrativ-teritoriale ............................................................................................................................................. 308 3.1. Abateri pe linia constatrii i administrrii veniturilor .................................................................................................... 308 3.2. Abateri generatoare de prejudicii .................................................................................................................................. 309 3.3. Abateri financiar-contabile care au afectat acurateea situaiilor financiare ................................................................. 312 3.4. Aspecte referitoare la organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de

management i control intern (inclusiv audit intern) la unitile administrativ-teritoriale ............................................... 312 3.5. Principalele aspecte reinute cu ocazia controlului efectuat la regiile autonome i

societile comerciale de interes local ........................................................................................................................... 313 3.6. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal ................................................................................................... 314

Capitolul 5: Evaluarea sistemului de control intern/managerial 317

Capitolul 6: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit 3356.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional,

Fondul de Coeziune i Fondul Social European .................................................................................................................... 339 6.1.1. Programul Operaional Sectorial Mediu finanat din Fondul de Coeziune i

Fondul European de Dezvoltare Regional .................................................................................................................. 342 6.1.2. Programul Operaional Sectorial Transport finanat din Fondul de Coeziune i

Fondul European de Dezvoltare Regional .................................................................................................................. 348 6.1.3. Programul Operaional Regional finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ......................................... 353 6.1.4. Programul Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice finanat din

Fondul European de Dezvoltare Regional .................................................................................................................. 356 6.1.5. Programul Operaional Asisten Tehnic finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ........................... 358 6.1.6. Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane finanat din Fondul Social European .................... 360 6.1.7. Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative finanat din Fondul Social European ........................ 366 6.1.8. Autoritatea de Certificare i Plat .................................................................................................................................. 369 6.1.9. Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice ..................................................... 370 6.1.10. Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice ................................................................................... 371 6.1.11. Aciuni suplimentare de audit la solicitarea Comisiei Europene ................................................................................... 3726.2. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural, Fondul European

pentru Garantare Agricol i Fondul European pentru Pescuit ........................................................................................... 379 6.2.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural ..................................................................................................... 379 6.2.2. Fondul European de Garantare Agricol ...................................................................................................................... 385 6.2.3. Fondul European pentru Pescuit .................................................................................................................................. 3886.3. Programe de cooperare i vecintate ...................................................................................................................................... 393 6.3.1. Programul de Cooperare Transfrontalier Romnia-Bulgaria

finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ............................................................................................... 395 6.3.2. Programul IPA de Cooperare Transfrontalier Romnia-Republica Serbia

finanat din Instrumentul de Asisten pentru Preaderare ............................................................................................ 396 6.3.3. Programul Operaional Comun Romnia-Ucraina-Republica Moldova

finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................. 397 6.3.4. Programul Operaional Comun de Cooperare n Bazinul Mrii Negre

finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................. 3976.4. Alte categorii de fonduri ............................................................................................................................................................ 398 6.4.1. Programul General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii (PG SOLID) ..................................................... 398 6.4.2. Fondul European de Ajustare la Globalizare (FEG) ..................................................................................................... 3996.5. Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie ...................................................................................... 4016.6. Aciuni de audit viznd programele i fondurile aferente perioadei de programare 2014-2020 ...................................... 402

ANEXE 405 Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2015 ...................................................................................... 407

Anexa nr. 2: Situaie privind cuantificarea abaterilor constatate ca urmare a aciunilor de verificare desfurate n anul 2015 i frecvena acestora detaliere pe bugete ................................................................... 408

Anexa nr. 3: Constatri privind imperfeciuni ale cadrului legal ................................................................................................... 411


ACRONIME

AA Autoritatea de Audit AAAS Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului ACoR Asociaia Comunelor din Romnia ACP Autoritatea de Certificare i Plat ADP Administraia Domeniului Public ADPDU Administraia Domeniului Public i Dezvoltare Urban ADS Agenia Domeniilor Statului AEP Autoritatea Electoral Permanent AFER Autoritatea Feroviar Romn AFIR Agenia pentru Finanarea Investiiilor Rurale AFM Administraia Fondului pentru Mediu AFN Alocaie financiar nerambursabil AGA Adunarea General a Acionarilor AIPPIMM Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii AJOFM Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc AJPIS Agenia Judeean pentru Pli i Inspecie Social ALPAB Administraia Lacuri, Parcuri i Agrement Bucureti AM Autoritatea de Management AM PODCA Autoritatea de Management pentru PO Dezvoltarea Capacitii Administrative AM POAT Autoritatea de Management pentru PO Asisten Tehnic AM POR Autoritatea de Management pentru PO Regional AM POS MEDIU Autoritatea de Management pentru POS Mediu AM POS CCE Autoritatea de Management pentru POS Creterea Competitivitii Economice AM POS DRU Autoritatea de Management pentru POS Dezvoltarea Resurselor Umane AM POS TRANSPORT Autoritatea de Management pentru POS Transport ANAF Agenia Naional de Administrare Fiscal ANAR Administraia Naional Apele Romne ANARZ Agenia Naional pentru Ameliorare i Reproducie n Zootehnie ANCOM Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii ANCPI Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar ANFP Agenia Naional a Funcionarilor Publici ANI Agenia Naional de Integritate ANIF Agenia Naional de mbuntiri Funciare ANL Agenia Naional pentru Locuine ANOFM Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc ANPA Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur ANPDCA Autoritatea Naional pentru Protecia Drepturilor Copilului i Adopie ANPIS Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social ANRC Autoritatea Naional pentru Reglementare n Comunicaii ANRE Autoritatea Naional de Reglementare n domeniul Energiei ANRMAP Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice ANRP Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor ANRSC Autoritatea Naional de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utiliti Publice ANRCTI Autoritatea Naional pentru Reglementare n Comunicaii i Tehnologia Informaiei ANSPDCP Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal ANSVSA Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ANZ Agenia Naional pentru Zootehnie AOSR Academia Oamenilor de tiin din Romnia APAPS Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului APDRP Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit APIA Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur APPS Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat AR Academia Romn ASAS Academia de tiine Agricole i Silvice


ASF Autoritatea de Supraveghere Financiar AVAS Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului BAS Bugetul asigurrilor de omaj BASS Bugetul asigurrilor sociale de stat BEI Banca European de Investiii BGCUAT Bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale BIRD Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare BNR Banca Naional a Romniei BS Buget de stat BVC Buget de venituri i cheltuieli CA Consiliul de Administraie CAS Cas de asigurri de sntate teritorial CASAOPSNAJ Casa Asigurrilor de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii

Judectoreti CASMB Casa de Asigurri de Sntate a municipiului Bucureti CC Curtea Constituional CCE Creterea Competitivitii Economice CCM Contract colectiv de munc CE Comisia European CEC Casa de Economii i Consemnaiuni CES Consiliul Economic i Social CFPP Controlul Financiar Preventiv Propriu CGMB Consiliul General al Municipiului Bucureti CJP Cas Judeean de Pensii CN Companie Naional CNA Consiliul Naional al Audiovizualului CNADNR Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia CNAS Casa Naional de Asigurri de Sntate CNCD Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii CNI Compania Naional de Investiii CNLR Compania Naional Loteria Romn SA CNPP Casa Naional de Pensii Publice CNPS Centrul Naional de Pregtire n Statistic CNSAS Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii CNSC Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor CNVM Comisia Naional a Valorilor Mobiliare COPE Centrul de Organizare i Promovare Evenimente CSM Consiliul Superior al Magistraturii CTE Consiliul Tehnico-Economic (METROREX) DAJ Direcii pentru agricultur judeene DE Departamentul pentru Energie DESFB Departamentul pentru Egalitate de anse ntre Femei i Brbai DGAMC Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili DGAS Direcia General Asisten Social DGLRDAS Direcia General de Legislaie i Reglementare n Domeniul Activelor Statului DGRFP Direcia General Regional a Finanelor Publice DGSC Direcia general de supraveghere i control DGV Direcia General a Vmilor DLAF Departamentul pentru lupta antifraud DIMMMAT Departamentului pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediu de Afaceri i Turism DNA Direcia Naional Anticorupie DPIIS Departamentul pentru Proiecte de infrastructur i investiii strine DSJ Direcii silvice judeene DSP Direcia de Sntate Public DSVSA Direcii sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor FC Fondul de Coeziune FEADR Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural FEDR Fondul European de Dezvoltare Regional FEG Fondul European de Ajustare la Globalizare FEGA Fondul European de Garantare Agricol FEN Fonduri Europene Nerambursabile


FEP Fondul European pentru Pescuit FGA Fondul de Garantare a Asigurailor FNUASS Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate FPS Fondul Proprietii de Stat FSE Fondul Social European HCA Hotrrea Consiliului de Administraie HCGMB Hotrrea Consiliului General al Municipiului Bucureti HG Hotrrea Guvernului IACS Sistemul Integrat de Administrare i Control (Integrated Administration and Control System) ICR Institutul Cultural Romn IDR Institutul Diplomatic Romn IGPF Inspectoratul General al Poliiei de Frontier IM Inspecia Muncii IICCMER Institutul de Investigare a Crimelor Comunismului i Memoria Exilului Romnesc IMM ntreprinderi Mici i Mijlocii INS Institutul Naional de Statistic INSHR Institutul Naional pentru Studierea Holocaustului din Romnia Elie Wiesel INTOSAI Organizaia Internaional a Instituiilor Supreme de Audit IRDO Institutul Romn pentru Drepturile Omului IRRD Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 ISC Inspectoratul de Stat n Construcii ISCIR Inspecia de Stat pentru controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat ISPA Instrumentul pentru Politici Structurale de Pre-Aderare

(Instrument for Structural Policies for Pre-Accession) ITCSMS Inspectorate Teritoriale pentru Calitatea Seminelor i a Materialului Sditor ITM Inspectoratul teritorial de Munc CCJ nalta Curte de Casaie i Justiie MADR Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale MAE Ministerul Afacerilor Externe MAI Ministerul Afacerilor Interne MApN Ministerul Aprrii Naionale MCC Ministerul Culturii i Cultelor MCTI Ministerul Comunicaiilor i Tehnologiei Informaiilor MDRAP Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice MDRL Ministerul Dezvoltrii Regionale i Locuinei MEIMMA Ministerul Energiei, ntreprinderilor Mici i Mijlocii i Mediului de Afaceri MECS Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice MECT Ministerul Economiei, Comerului i Turismului MFE Ministerul Fondurilor Europene MFP Ministerul Finanelor Publice MMFPSPV Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice MMAP Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor MP Ministerul Public MP - PCCJ Ministerul Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie MS Ministerul Sntii MSI Ministerul pentru Societatea Informaional MT Ministerul Transporturilor MTS Ministerul Tineretului i Sportului OG Ordonana Guvernului OI Organism Intermediar OIR Organism Intermediar Regional OMFP Ordinul Ministrului Finanelor Publice ONJN Oficiul Naional pentru Jocuri de Noroc ONPCSB Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor ORNISS Oficiului Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat OTIMMC Oficiile Teritoriale pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii i Cooperaie OUG Ordonana de Urgen a Guvernului PAAP Programul Anual al Achiziiilor Publice PAC Politica Agricol Comun PCP Politica Comun de Pescuit PCT RO-BG Programul de cooperare transfrontalier Romnia-Bulgaria


PCT RoSe Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia-Republica Serbia POC RoUaMd Programul Operaional Comun Romnia-Ucraina-Republica Moldova PG SOLID Programului General Solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii PHARE Polonia i Ungaria Ajutor pentru Reconstrucia Economiei

(Poland and Hungary Aid for Reconstruction of the Economy) PIB Produsul Intern Brut PNDL Programului Naional de Dezvoltare Local PNDR Programului Naional de Dezvoltare Rural PNS Program naional de sntate PO Program Operaional PO DCA Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative POAT Programul Operaional Asisten Tehnic POC Programul Operaional Comun POC RoUaMd Programul Operaional Comun Romnia-Ucraina-Republica Moldova POP` Programul Operaional pentru Pescuit POR Programul Operaional Regional POS Programul Operaional Sectorial POS CCE Programul Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice POS DRU Programul Operaional Sectorial de Dezvoltare a Resurselor Umane POS M Programul Operaional Sectorial Mediu POS T Programul Operaional Sectorial Transport PSI Promovarea Societii Informaionale RA Regie Autonom RNP Regia Naional a Pdurilor ROF Regulament de Organizare si Funcionare SA Societate pe Aciuni SC Societate Comercial SCDP Staiunea de Cercetare-Dezvoltare pentru Pomicultur SCM Sistem de Control Managerial SEAP Sistemul electronic de achiziii publice SFT Sucursala Fabrica de Timbre SGG Secretariatul General al Guvernului SIE Serviciul de Informaii Externe SMIS Sistem unic de management al Informaiei SN Societate Naional SPP Serviciul de Protecie i Paz SRI Serviciul Romn de Informaii SRL Societate cu Rspundere Limitat SRR Societatea Romn de Radiodifuziune SRTv Societatea Romn de Televiziune SSC Secretariatul de Stat pentru Culte STBN Sucursala Transporturi Bucuretii Noi STS Serviciul de Telecomunicaii Speciale TBRCM Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc SA Bucureti TS Trezoreria Statului TVA Taxa pe Valoarea Adugat UAT Unitate administrativ-teritorial UATC Unitate administrativ-teritorial comunal UATJ Unitate administrativ-teritorial judeean UATM Unitate administrativ-teritorial municipal UATMB Unitatea administrativ-teritorial a municipiului Bucureti UATO Unitate administrativ-teritorial oreneasc UCCAPI Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern UCVAP Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice UE Uniunea European UIP Unitatea de Implementare a Proiectului UMP Unitate de Management a Proiectului UPU/CPU Unitate de primire urgene/compartiment de primire urgene VMG Venit minim garantat


Introducere

Misiunea Curii de Conturi este aceea de a susine promovarea responsabilitii, a corectitudinii i a celor mai bune practici n gestionarea performant a resurselor publice, pentru consolidarea managementului financiar n Romnia. Activitatea de audit/control desfurat de Curtea de Conturi are ca obiective: formarea i utilizarea corect i eficace a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, evaluarea modului de implementare a bugetului aprobat, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea corespunztoare a activitilor administrative, precum i informarea autoritilor publice i a publicului larg, prin ntocmirea i furnizarea de rapoarte obiective. Conform legii, nc de la nfiinare, Curtea de Conturi nainteaz Parlamentului Raportul public anual i, prin camerele de con-turi judeene, unitilor administrativ-teritoriale, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale. Observaiile Curii de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor supuse controlului su, concluziile rezultate din controlul efectuat, precum i recomandrile formulate i msurile dispuse prin deciziile emise trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a bugetului, contribuind, astfel, la mbuntirea managementului financiar i a modului de implementare a bugetului Romniei. Recomandrile formulate de Curtea de Conturi i msurile dispuse prin deciziile emise de aceasta pentru nlturarea abaterilor de la prevederile legale i normative n vigoare, a neregulilor i deficienelor identificate de auditorii publici externi, trebuie s constituie, pentru autoritile i instituiile publice ale administraiei publice centrale i locale, instrumentele prin care s-i mbu-nteasc activitatea de administrare a resurselor financiare ale sectorului public, s creasc performana utilizrii acestora i s aduc un plus de valoare n ceea ce privete managementul financiar. ntr-un context mai larg trebuie subliniat importana activitii de raportare a Curii de Conturi, ca parte integrant a bunei guvernane (creterea rspunderii i transparenei n cheltuirea banilor publici), activitate care face parte din larga arie conceptual a finanelor publice, care cuprinde, pe lng pregtirea bugetului naional (politicile i calculele bugetare), aprobarea i execuia bugetar, trezoreria, managementul datoriei publice i fiscalitatea, achiziiile publice, contabilitatea con-solidat, raportrile financiare, controlul intern etc., precum i raportarea ctre legislativ despre modul n care au fost utilizate resursele publice. Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom i efectueaz trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul perfor-manei i auditul de conformitate (control tematic), prezentate pe larg n prezentul Raport. ncepnd cu anul 2005, n structura Curii de Conturi este organizat i funcioneaz Autoritatea de Audit ca organism independent din punct de vedere operaional fa de Curtea de Conturi i fa de celelalte autoriti responsabile cu gestionarea i imple-mentarea fondurilor comunitare nerambursabile, fiind singura autoritate naional competent s efectueze audit public extern, n conformitate cu legislaia comunitar i naional asupra fondurilor comunitare prevzute la art. 12 din Legea nr. 94/1992, republicat.

1. Structura Raportului public pe anul 2014 Raportul este structurat n 6 capitole, fiecare dintre acestea prezentnd observaiile, concluziile, recomandrile i msurile spe-cifice fiecrui segment de activitate, respectiv: audit financiar; audit al performanei; control; sinteza aciunilor desfurate la nivelul administraiei publice locale; evaluarea sistemului de control intern/managerial al entitilor verificate; activitatea de audit public desfurat de Autoritatea de Audit.

Auditul financiar este activitatea prin care Curtea de Conturi urmrete dac situaiile financiare sunt prezentate, sub toate as-pectele semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil, dac ofer o imagine fidel i corect, sunt complete, reale i conforme cu legile i reglementrile n vigoare, furnizndu-se n acest sens o opinie. Printr-o examinare obiectiv i independent de ctre Curtea de Conturi a situaiilor financiare poate crete gradul de ncredere a utilizatorilor n situaiile financiare ale entitilor auditate. Pentru ca activitatea Curii de Conturi s nu se reduc la un singur raport anual, Plenul Curii de Conturi a luat decizia de a elabora i transmite ctre Parlament i ctre alte pri interesate, pe parcursul anului i cu aprobarea Plenului, rapoarte-sintez, n care sunt prezentate date i informaii relevante, care au impact real asupra situaiilor financiare sau asupra calitii managementului, precum i msurile dispuse de Curtea de Conturi. Astfel, n anul 2015, Curtea de Conturi a transmis ctre Parlament i ctre alte pri interesate sinteze ale: 1. raportului de audit privind Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2014; 2. rapoartelor de audit financiar asupra Contului anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2014; 3. rapoartelor de audit financiar asupra Contului anual de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2014; 4. rapoartelor de audit financiar asupra Contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate

pe anul 2014.


De asemenea, Curtea de Conturi a elaborat i transmis Parlamentului un Raport-sintez cuprinznd aspecte rezultate din aciunile de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. n raportul de fa, n Capitolul 1, Seciunea 1.1., este prezentat o analiz a Contului general anual de execuie a bugetului de stat, iar pentru a ilustra sfera de cuprindere n auditul financiar a fondurilor publice alocate i utilizate de ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, n Raport, la Seciunea 1.2., Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice finanate din bugetul de stat, se prezint, pentru fiecare dintre acetia, sintetic, contul de execuie bugetar, astfel nct cititorul raportului s aib i informaii privind creditele iniiale, creditele definitive, plile efectuate, precum i evoluia acestora pe parcursul anului, de la bugetul iniial pn la nchiderea exerciiului bugetar. n anul 2015, auditul financiar s-a desfurat asupra urmtoarelor conturi anuale de execuie bugetar, la entitile care, potrivit legii, sunt obligate s le ntocmeasc, respectiv:

Observaiile Curii de Conturi i recomandrile formulate pentru nlturarea neregulilor i abaterilor constatate ca urmare a efecturii misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar enumerate mai sus sunt pre-zentate n cele 7 seciuni ale Capitolului 1.

Auditul performanei, prin care Curtea de Conturi efectueaz evaluri independente asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o autoritate sau o instituie public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite prin legislaia privind nfiinarea i funcionarea acestora, este prezentat n Capitolul 2 al Raportului.

n cadrul competenelor sale, Curtea de Conturi a programat i desfurat misiuni de audit al performanei, concentrndu-se pe urmtoarele teme: evaluarea managementului datoriei publice n perioada 2012-2014 la Ministerul Finanelor Publice (MFP); performana programelor finanate de la bugetul de stat (prin bugetul Ministerului Economiei) pentru dezvoltarea sectorului

ntreprinderilor mici i mijlocii, al celui cooperatist pe perioada 2011-2013; performana proiectului Serviciul Universal n sectorul comunicaiilor electronice n contextul strategiei prevzute prin

Documentul de politic i strategie privind implementarea serviciului universal n sectorul comunicaiilor electronice; performana activitii specifice desfurate de ctre Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex

SA, n perioada 2010-2015;

MFP 53 de ordonatori principali de credite ai

bugetului de stat, inclusiv instituii aflate n subordinea acestora

Contul general anual de execuie a bugetului de stat buget de stat conturile de execuie a bugetelor autoritilor

instituiilor publice ale administraiei publicecentrale, finanate integral sau parial din bugetul de stat

Casa Naional de Pensii Publice i case judeene de pensii

Contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat

ANOFM i agenii judeene pentru ocuparea forei de munc (AJOFM)

Contul de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj

Casa Naional de Asigurri de Sntate i casele judeene de asigurri de sntate

Contul de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate

40% din totalul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, inclusiv instituii aflate n subordinea acestora (1.313 din totalul de 3.228 de uniti administrativ-teritoriale)

Conturile anuale de execuie a bugetelor locale ale municipiului Bucureti, ale judeelor, ale

sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor, ale oraelor i comunelor

Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei

Conturile de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome

MFP Contul general al datoriei publice


performana asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i de acordare a unor categorii de beneficii de asisten social n anul 2014;

performana utilizrii fondurilor bugetului local pentru amenajri peisagistice i ntreinere spaii verzi la nivelul Municipiului Bucureti, n perioada 2007-2014;

performana utilizrii fondurilor publice pentru reabilitarea termic a blocurilor de locuine, la nivelul Sectoarelor Municipiului Bucureti, n perioada 2010-2014.

Rapoartele elaborate de Curtea de Conturi pentru aceste teme de audit al performanei au fost transmise Parlamentului i altor pri interesate i sunt postate pe site-ul Curii de Conturi, la adresa www.curteadeconturi.ro. Aciunile de control (audit de conformitate), programate i desfurate de Curtea de Conturi n anul 2015 la autoriti i insti-tuii ale administraiei publice centrale, precum i la uniti subordonate sau aflate sub coordonarea sau sub autoritatea aces-tora, la operatori economici din sectorul guvernamental i la alte entiti, sunt prezentate sintetic n Capitolul 3 al Raportului. Aciunile de control desfurate au avut ca principale teme: respectarea prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general con-

solidat, administrate de ANAF, inclusiv activitatea vamal i activitatea de lupt antifraud; situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor

i a efecturii cheltuielilor; legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile

beneficiare; modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor la Autoritatea

Naional pentru Restituirea Proprietilor pentru perioada 01.01.2012-31.12.2014; utilizarea fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru ntreinerea

i repararea infrastructurii feroviare; utilizarea fondurilor alocate de la bugetul de stat pentru reabilitarea i dezvoltarea infrastructurii rutiere; modul de administrare, n temeiul unui contract de concesiune sau de nchiriere, a unor bunuri aparinnd domeniului public

sau privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale; situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului de ctre Regia Naional a Pdurilor; aplicarea de ctre Administraia Fondului pentru Mediu a reglementrilor legale referitoare la extinderea utilizrii surselor

regenerabile de energie; ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare; respectarea prevederilor i procedurilor legale n derularea fondurilor primite de la stat pentru susinerea mediului de afaceri

romnesc i a tranzaciilor internaionale; utilizarea subveniilor bugetare; verificarea operaiunilor ce intr n competena Curii de Conturi, la Banca Naional a Romniei i la Autoritatea de Supra-

veghere Financiar.

Dat fiind faptul c, potrivit prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale sunt naintate, de ctre camerele de conturi, autoritilor pu-blice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale, n Raport sunt prezentate activitile specifice desfurate la entitile din administraia public central, ns, pentru a avea o imagine complet, Raportul cuprinde i o sintez a aciunilor de audit/control desfurate la nivelul administraiei publice locale, prezentat n cadrul Capitolului 4. Obiectivele aciunilor desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale de ctre camerele de conturi au vizat examinarea responsabilitii manageriale n utilizarea i administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor i neregularitilor n scopul mbuntirii activitii entitilor verificate, dezvoltarea unor sisteme de control i audit intern de nalt calitate i eficien. Auditul financiar efectuat la nivelul unitilor administrativ-teritoriale au relevat o serie de carene i iregulariti n modul de formare, administrare i utilizare a resurselor publice, fiind necesare n continuare msuri pentru mbuntirea managementului finanelor publice locale i dezvoltarea la un nivel corespunztor a capacitii instituionale de elaborare i execuie a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.

Evaluarea sistemelor de control intern/managerial din entitile publice verificate este prezentat n Capitolul 5 al Raportului. n acest capitol sunt surprinse principalele constatri referitoare la modul n care au fost implementate cerinele legale cu privire la controlul intern/managerial de ctre managerii entitilor publice care au aceast rspundere. S-a reinut, n principal, c dei prin rapoartele ntocmite anterior de ctre auditorii publici externi ai Curii de Conturi, au fost scoase n eviden aspecte neclare sau nenelese sau chiar abateri pentru care au fost formulate nenumrate recomandri, totui se regsesc n continuare o multitudine de neclariti, nereguli i neconformiti n ceea ce privete aplicarea controlului intern/managerial. Acest lucru denot i faptul c exist o slab preocupare sau chiar o reticen a managerilor din entitile publice pentru analiza, nelegerea, proiectarea i implementarea unui sistem de control intern operaional i eficient, care ar putea elimina sau diminua semnificativ pierderile, risipa, frauda, iregularitile, slaba performan etc.


n urma analizei efectuate de ctre Curtea de Conturi s-au evideniat cteva aspecte semnificative ce prezint riscuri pentru entitile din ntregul sector public, dintre care amintim:

slaba/impropria gestionare a fondurilor publice; pierderi n cadrul unor activiti desfurate; facturi/datorii bneti neachitate la termen (arierate); imposibilitatea de a furniza servicii publice sau chiar ntreruperi ale furnizrii serviciilor; inexistena unei viziuni clare, a unor obiective i inte de atins; obiective stabilite fr a se atribui angajailor responsabiliti de ndeplinire i termene limit; structuri sau diagrame/organigrame nefuncionale sau ineficiente i neactualizate; lipsa funciei de planificare strategic; asumarea unor atribuii fr a avea posibilitatea de a le duce la ndeplinire; neconformitatea cu reglementrile naionale sau internaionale (ex.: regulamente ale CE, norme europene sau diverse

standarde cu caracter obligatoriu); asumarea unui grad de siguran i securitate fr a se face corelarea cu resursele alocate; formalism n proiectarea documentelor de control intern (constatat de Curte n multe dintre entitile publice verificate).

Majoritatea auditorilor Curii de Conturi au constatat faptul c pentru activiti importante nu au fost elaborate sau chiar actualizate procedurile operaionale, dei, din activitile respective, decurg riscuri ce trebuie identificate, analizate i corect gestionate prin msuri corespunztoare. De asemenea, s-a mai constatat c: - nu s-a organizat activitatea de audit intern n entiti ale administraiei publice centrale i, cu precdere n cele din

administraia public local; - activitatea de audit intern este deficitar n special la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale, care nu reuesc s

organizeze astfel de activiti sau s angajeze auditori calificai; - exist misiuni de audit care nu sunt bazate pe o analiz a riscului din care s reias c acele obiective sau activiti sunt

importante i trebuie avute n vedere; - exist, n continuare, o lips a independenei auditorilor interni; - n multe entiti nu exist dect un singur auditor, contrar prevederilor legale, ceea ce nu face posibil supervizarea activitii; - nu sunt supuse operaiunilor de control financiar preventiv propriu proiecte de operaiuni; - nu exist o separare a atribuiilor n acest domeniu; - nu sunt respectate prevederile legale referitoare la CFPP de ctre entitile publice subordonate, aflate n coordonare sau

sub autoritatea UAT-urilor. n acest context, prin Raportul de fa, Curtea de Conturi subliniaz, nc o dat, necesitatea ca managerii instituiilor publice s contientizeze c, implementnd cerinele sistemului de control intern i, implicit, cele de audit intern, creeaz premisele obinerii unor rezultate mai bune ale activitii din entitile pe care le conduc i, concomitent, mai puine abateri de la lege i regulamente sau de la principiile de performan i bun guvernan, pe care le semnaleaz frecvent auditorii Curii de Conturi.

Autoritatea de Audit, care reprezint autoritatea naional competent s efectueze audit public extern, n conformitate cu legislaia comunitar i naional, a desfurat o serie de misiuni de audit public extern asupra fondurilor externe nerambursabile primite de Romnia de la bugetul UE. Deficienele constatate ca urmare a acestor verificri sunt prezentate n Capitolul 6 din prezentul Raport.

2. Activitatea de audit/control n cifre

2.1. Aciuni realizate

Potrivit Programului de activitate pe anul 2015, structurile Curii de Conturi, central i teritorial, au efectuat un numr total de 2.773 de aciuni de verificare, cuprinznd 1.800 de misiuni de audit financiar, 120 de misiuni de audit al performanei, 831 de misiuni de audit de conformitate (control tematic) i 22 de aciuni de documentare. Referitor la auditul performanei, trebuie precizat c n anul 2015 Curtea de Conturi a abordat un numr de 40 de teme, pentru care a efectuat misiuni la 120 de entiti din domeniile abordate. Un numr de 15 teme de audit al performanei au vizat administraia public central, iar alte 25 de teme au avut ca obiect domenii specifice administraiei publice locale. Totodat, n anul 2015 s-au efectuat 3.107 de aciuni de urmrire a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, 175 de aciuni de verificare a realitii argumentelor invocate de conducerile entitilor n susinerea solicitrilor de prelungire a termenelor stabilite n decizii. Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 65% din totalul aciunilor efectuate n anul 2015, misiunile de audit de conformitate (control) 30%, iar misiunile de audit al performanei 4%. Cele 22 de aciuni de documentare au fost efectuate fie n scopul obinerii unor informaii relevante pentru includerea n programul pe anul 2016 a unor noi aciuni, fie n vederea elaborrii programului de activitate pe anul 2016, aciuni care au necesitat att resurse umane, ct i fond de timp.


Graficul aciunilor realizate

misiunideauditfinanciar65%

misiunideauditulperformanei

4%

misiunideauditdeconformitate

30%

aciunidedocumentare

1%

2.2. Entiti verificate Controlul asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public pentru exerciiul financiar al anului 2014 s-a efectuat la un numr de 2.541 de entiti. Acest numr a fost stabilit lund n calcul o singur dat o entitate, indiferent de numrul i tipul de verificare care s-a efectuat la aceasta n anul 2015. Numrul aciunilor de audit i categoriile de entiti supuse verificrii n anul 2015 se prezint grafic astfel:

Graficul entitilor verificate

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz

Conform datelor prezentate mai sus, pe categorii de entiti, verificrile efectuate s-au desfurat la 1.385 de ordonatori prin-cipali de credite, 72 de ordonatori secundari de credite, 614 ordonatori teriari de credite, 282 de societi comerciale, inclusiv cele de interes local, 28 de companii naionale, 12 societi naionale, 45 de regii autonome, inclusiv cele de interes local, 4 in-stituii bancare, precum i 99 de alte entiti (asociaii, fundaii .a.).

2.3. Impactul financiar al verificrilor efectuate Misiunile de audit financiar i de conformitate, efectuate de Curtea de Conturi n anul 2015, au identificat cazuri de ne-respectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus fie la nestabilirea, neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare, fie la producerea unor prejudicii ori denaturarea unor date i informaii din situaiile financiare. Abateri generatoare de venituri suplimentare Evaluarea impactului financiar, pe tipuri de aciuni de audit, care au generat venituri suplimentare, este redat n tabelul urmtor:

Explicaii u.m. Total din care: Audit financiar Audit de conformitate

Venituri suplimentare milioane lei 3.617,62 501,00 3.116,62 milioane euro* 812,94 112,58 700,36 * A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2015 de 4,45. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2015


n ceea ce privete frecvena abaterilor constatate, de menionat este faptul c abaterile care au generat venituri suplimentare s-au produs ntr-un numr de 4.463 de cazuri. Pentru a oferi o imagine mai puin abstract a acestor statistici exemplificm prin cteva abateri i nereguli clasificate n categoria celor care genereaz venituri suplimentare, identificate de Curtea de Conturi n anul 2015 i cuantumul estimat al acestora: organele fiscale nu au efectuat analize de risc i nu i-au identificat pe contribuabilii persoane fizice i juridice care au realizat

venituri totale peste plafonul de scutire la plata taxei pe valoarea adugat (65.000 euro), dar care nu s-au nregistrat, din proprie iniiativ, n scopuri TVA, astfel nct TVA n aceste cazuri nu a fost nregistrat (339 milioane lei);

nu au fost inclui n programul de control toi agenii economici care au efectuat achiziii de bunuri i servicii de la furnizori declarai inactivi. Neidentificarea contribuabililor declarai inactivi, dar care au desfurat n continuare activiti economice fr a colecta i vira la bugetul de stat TVA aferent livrrilor de bunuri i/sau servicii efectuate, precum i a impozitului pe profit, a condus la nregistrarea unor creane estimate la 225 milioane lei;

nu au fot stabilite, din oficiu, obligaiile fiscale n cazurile n care nu s-au depus declaraii fiscale (185 milioane lei); nu s-au efectuat inspecii fiscale n vederea recalculrii bazei de impozitare i stabilirii sumelor suplimentare de TVA ca

urmare a primirii actelor de control ntocmite de structurile Direciei Generale a Vmilor (fosta Autoritate Naional a Vmilor), prin care s-au stabilit obligaii fiscale suplimentare la accize (153 milioane lei);

nu au fost respectate ntotdeauna prevederile legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice (103 milioane lei);

abateri privind stabilirea i evidenierea veniturilor proprii ale operatorilor economici cu capital de stat sau al UAT, respectiv CN, SN, SC, inclusiv filialele i ali ageni economici, precum i operatorii economici de subordonare local (102 milioane lei);

nu a fost stabilit, nregistrat i ncasat impozit pe cldirile deinute de persoane fizice i juridice, estimat la 65 milioane lei; nu au fost impozitate, n toate cazurile, veniturile obinute de persoanele fizice autorizate, din cauza nedeclarrii sau

declarrii eronate a veniturilor (53 milioane lei); nu au fost cuprini n programul de control toi agenii economici care au efectuat achiziii intracomunitare (48 milioane lei); s-au constatat neconcordane ntre declaraiile fiscale i declaraiile informative depuse de contribuabili privind obligaiile la

bugetul general consolidat (45 milioane lei); nu au fost respectate prevederile legale ce privesc declararea i controlul impozitului pe veniturile datorate de persoanele

fizice sau juridice nerezidente (26 milioane lei); efectuarea de ctre serviciul rambursri din cadrul DGFP (DGAMC) a unor rambursri de TVA fr respectarea prevederilor

legale (26 milioane lei).

Veniturile suplimentare estimate de Curtea de Conturi, repartizate pe bugetele crora li se cuvin, sunt prezentate n graficul urmtor:

Grafic venituri suplimentare pe bugete

Bugetuldestat79%

Bugetelocale8%

Venituriicheltuilelialeageniloreconomici

6%

Venituripropriialeinstituiilorpublice

5%

Altebugete2%

n totalul veniturilor suplimentare estimate, ponderea cea mai nsemnat o deine bugetul de stat (79%), cu venituri reprezentnd, n principal, obligaii de plat ale contribuabililor persoane juridice i fizice, nestabilite/stabilite incorect de ctre organul fiscal sau nedeclarate de contribuabili, precum i venituri ce puteau fi stabilite de ctre organul fiscal printr-o mai bun administrare, utiliznd toate instrumentele i procedurile pe care le are la dispoziie (analize de risc, identificarea neconcordanelor din declaraiile fiscale care conin indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat, actualizarea obligaiilor fiscale restante, prin calcularea accesoriilor aferente).

Bugetele unitilor administrativ-teritoriale dein 8% din totalul veniturilor suplimentare estimate i provin, n principal, din neevidenierea, nestabilirea i neurmrirea ncasrii veniturilor din impozite i taxe locale, necalcularea i nenregistrarea n conturile de debitori a majorrilor de ntrziere i a penalitilor datorate ca urmare a neachitrii la termenele legale a obligaiilor de plat privind impozitele i taxele locale, precum i din utilizarea unor cote eronate pentru stabilirea impozitelor locale, necalcularea din oficiu a obligaiilor de plat n cazul nerespectrii termenelor de depunere a declaraiilor de impunere.


i veniturile agenilor economici cu capital de stat sau al unitilor administrativ-teritoriale au fost afectate de abaterile i erorile constatate de Curtea de Conturi (6%), n principal prin modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii (redevene, chirii .a.) Abateri generatoare de prejudicii Evaluarea impactului financiar al abaterilor, pe tipuri de aciuni de audit, care au generat prejudicii, este redat n tabelul urmtor:


Prejudicii milioane lei 1.761,12 834,59 926,53 milioane euro* 395,76 187,55 208,21 * A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2015 de 4,45. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2015

Cele mai frecvente categorii de abateri i nereguli care au determinat producerea de prejudicii, prin cuantumul estimat al acestora, dar i prin faptul c, n ciuda faptului c sunt identificate de Curtea de Conturi an de an, continu s se repete, s-au constatat ntr-un numr de 6.779 de cazuri i se refer, n principal, la: efectuarea de cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare (276 milioane lei); angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale (145 milioane lei); cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat (138 milioane lei); nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea veniturilor proprii ale unor instituii publice din administraia public

central i local, a CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT (125 milioane lei); efectuarea de pli pentru produse nelivrate, lucrri neexecutate sau servicii neprestate, n cantitatea facturat i pltit (113

milioane lei); angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare pentru activiti sportive, fr a respecta prevederile legale

(71 milioane lei); stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi (62 milioane lei); utilizarea subveniilor i a alocaiilor pentru investiii pentru alt destinaie dect cea aprobat (54 milioane lei); abateri privind organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale (48 milioane lei); efecte negative constatate ca urmare a extinderii termenului prevzut n contractele iniiale, respectiv modificarea

specificaiilor tehnico-economice dup atribuirea contractului, acceptarea unor creteri de pre n afara prevederilor contractuale (41 milioane lei);

efectuarea de pli fr existena documentelor justificative, ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i realitatea sumelor datorate (38 milioane lei);

neurmrirea sau urmrirea defectuoas a obligaiilor asumate de cumprtori prin contractele de privatizare (15 milioane lei); alocri de sprijin financiar nerambursabil din bugetul UAT pentru finanarea unor activiti nonprofit, fr baz legal sau

fr respectarea cadrului legal incident (10 milioane lei); nerespectarea prevederilor legale referitoare la acordarea diverselor tipuri de pensii cum sunt: pensia de invaliditate,

anticipat, social minim garantat etc. (9 milioane lei);

Prejudiciile estimate de auditorii publici externi, repartizate pe bugetele care au fost afectate de abaterile de la legalitate se prezint astfel:

Grafic prejudicii pe bugete

Bugetelocale40%

Venituriicheltuilelialeagenilor

economici29%

Bugetuldestat20%

Venituripropriialeinstituiilorpublice

5%

Bugetulmprumuturilorexterneiinterne

2%

Altebugete4%

Cele mai mari prejudicii au fost aduse bugetelor unitilor administrativ-teritoriale (40% din total), n principal prin: nerespectarea prevederilor legale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare, utilizarea nelegal a fondurilor acordate de la buget, precum i prin modul defectuos de alocare i utilizare a alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor,


transferurilor i a altor forme de sprijin financiar. Prejudicii au produs i abaterile privind vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n participaiune, administrarea, gestionarea i inventarierea patrimoniului public i privat. Urmtorul buget la care s-au constatat prejudicii este cel al agenilor economici din sectorul public, cu capital de stat sau al UAT-urilor (29%), prejudicii produse, n principal, prin efectuarea unor cheltuieli de personal neprevzute de lege, stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor i a altor drepturi acordate personalului, sau prin supraevaluarea nejustificat a unor cheltuieli. Bugetului de stat, care deine 20% din totalul prejudiciilor estimate, i-au fost aduse prejudicii, n principal, prin efectuarea de pli n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile, n favoarea salariailor, nregistrate pe cheltuielile instituiei fr efectuarea unei analize n vederea stabilirii persoanelor rspunztoare i fr a lua msurile necesare recuperrii sumelor de la acestea. Totodat, au fost estimate prejudicii create prin efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat i pltit). Abateri financiar-contabile care au afectat acurateea situaiilor financiare Distinct de situaiile prezentate, n timpul misiunilor de audit au mai fost constatate nereguli financiar-contabile, a cror estimare este prezentat n tabelul urmtor, unele dintre acestea influennd realitatea i exactitatea datelor prezentate n situaiile financiare ale entitilor verificate:


Abateri financiar-contabile milioane lei 22.747,30 8.190,28 14.557,02 milioane euro* 5.111,75 1.840,51 3.271,24 * A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2015 de 4,45. Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2015

Neregulile financiare identificate nu au generat venituri suplimentare i nici nu au determinat producerea de prejudicii n exerciiul bugetar verificat, dar, pe termen mediu i lung, dac nu vor fi eliminate, aceste nereguli pot conduce la pierderi de patrimoniu, lipsirea bugetelor publice de unele venituri importante i chiar la acte de corupie. Iat cteva exemple relevante de categorii de abateri financiar-contabile i frecvena acestora: abateri referitoare la administrarea patrimoniului, ntlnite ntr-un numr de 1.247 de cazuri, n care entitile:

nu au inventariat toate elementele patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, la termenele prevzute de lege, n cele mai multe cazuri fiind vorba de faptul c nu au solicitat confirmarea soldurilor conturilor de creane i datorii;

nu au respectat ntocmai reglementrile legale i procedurale n procesul de inventariere (au fost numite ca membru n subcomisiile de inventariere persoane cu atribuii privind evidena gestiunii, existnd riscul ca inventarierea s nu fie real;

nu au fost valorificate rezultatele inventarierii n sensul c nu au fost totalizate listele sau nu au fost realizate punctaje ntre bunurile nscrise n listele de inventariere i cele nregistrate n evidena tehnico-operativ i contabil;

nu au respectat prevederile referitoare la organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului; nu au efectuat inventarierea anual sau la termenele prevzute de lege a elementelor de natura activelor, datoriilor i

capitalurilor proprii ale entitii, deinute cu orice titlu. abateri privind modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia i a reglementrilor

privind bunurile din domeniul public al statului, identificate ntr-un numr de 546 de cazuri, care se refer la: nerespectarea prevederilor legale privind operaiunile de concesionare i/sau nchiriere a bunurilor proprietate public; faptul c unele entiti verificate nu au solicitat ordonatorului principal de credite iniierea proiectului de act normativ prin

care s se modifice Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului centralizat la Ministerul Finanelor Publice cu bunurile primite/transferate;

neactualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, dup obinerea aprobrii i publicarea actului normativ;

nenregistrarea sau nregistrarea eronat n evidena contabil a unor bunuri care aparin domeniului public sau privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale;

abateri de la reglementrile legale privind investiiile publice, constatate ntr-un numr de peste 450 de cazuri, care constau n: neconstituirea garaniei de bun execuie, pentru lucrrile executate la obiective de investiii publice, iar n alte cazuri,

neevidenierea n conturi speciale a garaniilor de bun execuie constituite; neevidenierea n contul activelor fixe a obiectivelor de investiii finalizate, recepionate i date n folosin; neinventarierea obiectivelor de investiii n curs, pe stadii de execuie;

abateri de la prevederile legale din domeniul administrrii veniturilor publice, identificate ntr-un numr de cel puin 250 de cazuri, constnd n: neinvestigarea, de ctre organele fiscale, a neconcordanelor din declaraiile fiscale ale contribuabililor, ce conin indicii

privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat;


neconcordane ntre evidena contabil i cea analitic pe pltitor privind creanele bugetare la instituiile cu atribuii n administrarea veniturilor bugetelor publice;

neincluderea n programul de inspecie fiscal a contribuabililor care au depus deconturi cu sume negative de TVA fr opiune de rambursare n trei perioade de raportare succesive;

existena unor neconcordane ntre datele din evidenele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale i cele din registrele agricole i evidenele cadastrale;

nerespectarea prevederilor legale privind gestionarea i transferul dosarelor fiscale ale contribuabililor. Repartizarea pe bugete a valorii estimate pentru abaterile financiar-contabile este prezentat n graficul urmtor.

Grafic abateri financiar-contabile pe bugete

Bugetuldestat42%

Venituriicheltuilelialeageniloreconomici

31%

Venituripropriialeinstituiilor

publice4%

Bugetelocale20%

Bugetulasigurrilorpentruomaj

1%Bugetul

asigurrilorsocialedestat

1%

Altebugete1%

n totalul valorilor estimate ale abaterilor financiar-contabile constatate de Curtea de Conturi, ponderea cea mai mare (42%) o deine bugetul de stat, cu valori corespunztoare unor erori de nregistrare a unor operaiuni n evidenele tehnico-operative sau n cele contabile, precum i cu diferenele la soldurile conturilor de creane i datorii pentru care nu s-a solicitat confirmarea ori cu valoarea corespunztoare deficienelor constatate n realizarea, conform prevederilor legale, a unor activiti de administrare fiscal. i bugetele agenilor economici din sectorul public au fost afectate de erori, a cror valoare estimat reprezint 31% din totalul valorii abaterilor financiar-contabile, valoare estimat pentru abateri referitoare la: modul de evideniere i, implicit, urmrire a ncasrii veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT); neintabularea unor bunuri constnd n construcii i terenuri; neluarea msurilor pentru pstrarea integritii unor elemente patrimoniale i evitarea degra-drii i deprecierii acestora. La bugetele locale, valoarea abaterilor financiar-contabile reprezint 20% din total i provine din: erori de nregistrare a unor elemente patrimoniale sau nenregistrarea unor active, creane, debite, drepturi i obligaii; neconcordane ntre evidena contabil i cea fiscal; nenregistrarea amortizrii; neorganizarea, la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, a circuitului docu-mentelor, care s asigure nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor patrimoniale sau a modificrilor acestora, pe baz de documente justificative, n conformitate cu prevederile legale, coroborat cu exercitarea formal a controlului financiar preventiv propriu asupra acestor operaiuni. Conform metodologiei proprii, cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia-cadru sau de la cea care reglementeaz funcionarea i atribuiile entitii verificate, auditorii publici externi estimeaz valoarea abaterilor constatate, care sunt aduse la cunotin conductorilor entitilor verificate i care sunt consemnate n actele care se ntoc-mesc la finalul aciunilor de verificare, iar prin deciziile care se emit ulterior, se dispun msuri pentru: suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal; blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd se constat utilizarea nelegal sau ineficient a acestora; nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal controlat. n conformitate cu dispoziiile art. 33 alin. (3) i (4) din Legea nr. 94/1992, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare se procedeaz astfel: n situaiile n care se constat existena unor abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat producerea unor pre-

judicii, se comunic conducerii entitii publice auditate aceast stare de fapt. Stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia devin obligaie a conducerii entitii auditate.

n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, se sesizeaz organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrii i se informeaz entitatea auditat.


2.4. Frecvena constatrilor Curii de Conturi pe obiective Aciunile de audit efectuate de Curtea de Conturi n anul 2015, la cele 2.541 de entiti, au identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare sau la producerea unor prejudicii, precum i abateri care nu au avut astfel de consecine cu impact financiar direct, dar care au denaturat situaiile financiare sau care au perturbat funcionarea unor sisteme interne (contabil, informatic .a.) ori a unor proceduri agreate la nivelul entitii. Auditorii publici externi desemnai s desfoare activiti specifice Curii de Conturi au prezentat n actele pe care le-au ntocmit constatrile privind abaterile de la legalitate i regularitate, faptele pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, precum i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale. Cu ocazia verificrilor desfurate, urmrind obiectivele de audit stabilite, a fost identificat un numr de 25.224 de cazuri de abateri, nereguli i/sau erori, care sintetic, pe obiective, se prezint astfel:

Obiectivele enunate mai sus sunt cele urmrite n activitile de control/audit i au vizat examinarea responsabilitii manageriale n fundamentarea proiectului de buget, n utilizarea i administrarea fondurilor publice, n respectarea disciplinei financiar-fiscale, a bunei gestiuni economico-financiare, n ceea ce privete eliminarea erorilor i neregularitilor n scopul mbuntirii activitii entitilor verificate, dezvoltarea unor sisteme de control i audit intern de nalt calitate i eficien. Dei se poate afirma c managementul entitilor auditate i-a nsuit constatrile auditorilor publici externi i s-a preocupat de nlturarea abaterilor i remedierea deficienelor constatate n urma aciunilor de control/audit desfurate n anii anteriori, datele statistice de mai sus referitoare la frecvena lor scot n eviden faptul c mare parte dintre acestea s-au nregistrat i n anul 2014. Dup cum se poate observa n graficul de mai sus, sunt 2 obiective unde s-au nregistrat cele mai multe abateri (Calitatea gestiunii economico-financiare i Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat), iar n cadrul acestora, cele mai frecvente abateri constatate sunt:

Calitatea gestiunii economico-financiare: angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale (1.086 de cazuri); efectuarea de pli fr existena documentelor justificative, ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i realitatea

sumelor datorate (501 de cazuri); nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice (480 de cazuri); neefectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege (478 de cazuri); efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat

i pltit) (443 de cazuri); stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate funcionarilor publici, personalului

contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care ocup funcii de demnitate public (439 de cazuri); efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea n totalitate a prevederilor legale (401 de cazuri).

Modul de

Curtea de Conturi Raportul public pe anul 2014

Documents

Transcript of Curtea de Conturi Raportul public pe anul 2014