CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIjudețului Hunedoara, reprezentând totalitatea bugetelor locale ale...

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI HUNEDOARA

Deva, Strada 1 Decembrie nr.24, cod 330025

Telefon: +(40) 254.218.595; Fax: +(40) 254.218.558

Website: www.curteadeconturi.ro,

E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul județului Hunedoara

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Conform prevederilor art. 140 din Constituția României din noiembrie 1991, republicată

în Monitorul Oficial nr. 767/31.10.2003, Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de

formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului

public.

În condițiile legii organice de funcționare nr. 94/1992, republicată, activitatea Curții de

Conturi a României se desfășoară în mod autonom, atât la nivel central cât și local, prin

camerele de conturi județene. Rezultatele activității Curții de Conturi sunt consemnate în

raportul public anual, înaintat Parlamentului și în rapoartele publice anuale privind finanțele

publice locale, înaintate autorităților publice deliberative ale unităților administrativ teritoriale, de

către camerele de conturi județene.

Prin prezentarea rapoartelor publice după aprobarea acestora de către Plenul Curții de

Conturi a României pe site-ul instituției, rezultatele verificărilor efectuate precum și măsurile

dispuse sau recomandările formulate devin accesibile și altor părți interesate - public, mass-

media, aceasta contribuind la sporirea transparenței modului de utilizare a fondurilor publice.

Observațiile camerelor de conturi județene asupra conturilor de execuție a bugetelor

locale supuse controlului său, concluziile rezultate din controlul efectuat, precum și

recomandările formulate și măsurile dispuse prin deciziile emise trebuie să fie punct de reper în

materie de execuție a bugetului, contribuind, astfel, la îmbunătățirea managementului financiar

și a modului de implementare a bugetelor unităților administrativ-teritoriale.

Recomandările formulate de Curtea de Conturi și măsurile dispuse prin deciziile emise

de aceasta pentru înlăturarea abaterilor de la prevederile legale și normative în vigoare, a

neregulilor și deficiențelor identificate de auditorii publici externi, trebuie să constituie, pentru

autoritățile și instituțiile administrației publice, instrumente prin care să-și îmbunătățească

activitatea de administrare a resurselor financiare ale sectorului public, să crească performanța

utilizării acestora și să aducă un plus de valoare în ceea ce privește managementul financiar.

În cadrul activităților specifice, la nivel teritorial, camerele de conturi județene efectuează

trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul performanței și auditul de conformitate (control

tematic) vizând în principal următoarele obiective:

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

- exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;

- evaluarea sistemelor de management și control intern;

- utilizarea conform destinației stabilite a fondurilor alocate bugetelor;

- calitatea gestiunii economico – financiare;

- economicitatea, eficacitatea și eficiența utilizării fondurilor publice;

În acest context, Camera de Conturi Hunedoara și-a desfășurat activitatea potrivit

competențelor prevăzute în Constituția României, în Legea nr. 94/1992, republicată, în normele

și regulamentele Curții de Conturi a României, în Programul de activitate aprobat prin Hotărârea

Plenului Curții de Conturi nr. 305/10.08.2017, exercitând funcția de audit/control asupra modului

de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și sectorului public,

precum și asupra modului de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al

unităților administrativ – teritoriale, de către instituțiile publice, regiile autonome, companiile și

societățile naționale.

Obiectivul principal al activității desfășurate de Camera de Conturi Hunedoara în anul

2018 l-a constituit furnizarea de informații reale și independente cu privire la respectarea

legalității, regularității și utilizarea cu economicitate, eficiență și eficacitate a resurselor materiale

și financiare ale unităților administrativ – teritoriale, pentru exercițiul bugetar al anului 2017.

Rezultatele Camerei de Conturi Hunedoara, pe această linie sunt prezentate sintetic, în

acest raport, întocmit în conformitate cu prevederile art. 38, alin. (2) din Legea nr. 94/1992 și

care, potrivit acelorași reglementări legale urmează a fi transmis unităților administrativ-

teritoriale.

2. Domeniul supus auditării

În baza programului de activitate pe anul 2018, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de

Conturi a României, Camera de Conturi a județului Hunedoara și-a desfășurat activitatea având

în vedere toate etapele procesului bugetar respectiv elaborarea și aprobarea bugetelor,

modificarea, execuția și raportarea acestora, la nivelul tuturor unităților administrativ teritoriale

cuprinse în program.

Bugetele locale reprezintă, în fapt, mijlocul prin care autoritățile administrației publice

locale stabilesc nivelul, opțiunile și prioritățile în finanțarea acțiunilor lor economice, sociale,

culturale sau a serviciilor publice.

Bugetele reprezintă totodată cadrul legal obligatoriu prin intermediul cărora și-au

desfășurat activitatea unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile din subordinea acestora.

Resursele unităților administrativ-teritoriale sunt gestionate prin intermediul bugetelor

componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, respectiv:

Grafic nr. 1: Structura bugetelor componente ale bugetului general consolidat al unităților administrativ-teritoriale

bugetele locale ale comunelor, orașelor,

municipiilor, județelor

bugetele instituțiilor și

activităților publice finanțate

integral sau parțial din venituri

proprii

bugetele împrumuturilor externe și

interne contractate de autoritățile

administrației publice locale

bugetele fondurilor externe

nerambursabile

3

Fără a diminua rolul și importanța planificării bugetare, execuția bugetară este etapa

care urmare unei analize a surselor de venituri și a categoriilor de cheltuieli oferă imaginea atât

a nivelului de dezvoltare locală precum și a disciplinei financiare existente la nivelul entităților

locale.

Este, în fond, etapa în care are loc derularea tuturor operațiunilor de încasări și plăți,

deci, de realizare a veniturilor și de efectuare a cheltuielilor.

Execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-

teritoriale pentru anul 2017, la nivelul județului Hunedoara, cuprinzând 7 municipii, 7 orașe, 55

comune și UAT județ, sintetic, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăți)

Excedent

/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor

1.228.406 1.199.282 29.124

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

453.922 449.031 4.891

3. Bugetele creditelor externe

4. Bugetele creditelor interne 12.358

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 2.128 2.145 -17

Tabel nr. 1 Execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ teritoriale

Din datele prezentate în tabelul de mai sus, reiese faptul că, cea mai importantă

componentă a bugetului general consolidat la nivelul județului Hunedoara, o reprezintă bugetele

locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județului, așa cum sunt ele definite de Legea nr.

273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

Veniturile și cheltuielile bugetelor locale dețin o pondere importantă în totalul execuției

bugetare, respectiv 72,9% din totalul veniturilor încasate și 72,1% din totalul cheltuielilor

(plăților).

Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

dețin o pondere de 26,9% din total venituri încasate și de 27,0% la cheltuieli.

Bugetele locale ale unităților administrativ teritoriale ale județului Hunedoara au înregistrat,

la finalul anului 2017, un excedent cumulat în valoare de 29.124 mii lei.

Bugetele instituțiilor publice și ale autorităților finanțate integral sau parțial din venituri

proprii, au încheiat execuția bugetară pe anul 2017 cu excedent, în valoare cumulată de 4.891

mii lei, iar bugetele fondurilor externe nerambursabile a înregistrat un deficit cumulat de 17 mii

lei.

Comparativ cu execuția bugetară a anului anterior, în anul 2017 s-au înregistrat creșteri

ale veniturilor încasate și cheltuielilor, cu excepția bugetelor creditelor interne, după cum

urmează:

- veniturile bugetelor locale ale comunelor, municipiilor și județului au crescut cu 4,29%,

de la 1.177.891 mii lei în anul 2016, la 1.228.406 mii lei în anul 2017, iar cheltuielile acestora au

crescut cu 1%, de la 1.180.873 mii lei la 1.199.282 mii lei;

- veniturile bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din

venituri proprii au crescut cu 26,9%, de la 357.592 mii lei la 453.922 mii lei, iar cheltuielile au

crescut cu 25,9%, de la 356.473 mii lei la 449.031 mii lei;

- cheltuielile bugetelor creditelor interne au scăzut cu 84,2%, de la 78.252 mii lei în anul

2016 la 12.358 mii lei în anul de raportare;

4

- bugetele fondurilor externe nerambursabile au înregistrat o creștere în anul analizat atât

la partea de venituri încasate, cu un procent de 741,5% cât și la cheltuieli cu 161,3%;

La finele exercițiului bugetar 2017, pe total bugete ale județului Hunedoara, se

înregistrează excedent bugetar în sumă de 33.998 mii lei, față de anul bugetar 2016 în care s-a

înregistrat un deficit de 2.906 mii lei.

Grafic, execuția bugetului pe ansamblul județului Hunedoara se prezintă astfel:

Grafic nr. 2 Execuția bugetului pe total și pe componente

Execuția sintetică a veniturilor bugetelor locale

Execuția sintetică a veniturilor bugetelor locale pe anul 2017, agregate pe ansamblul

județului Hunedoara, reprezentând totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor,

municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind

finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

190.351 216.819 190.881 100,3 88,0

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

297.174 329.918 315.365 106,1 95,6

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

465.286 528.668 518.115 111,4 98,0

-200000

0

200000

400000

600000

800000

1000000

1200000

1400000

1600000

1800000

Buget total Bugete locale Bugete instituții Credite interne Fonduri

nerambursabile

Venituri

Cheltuieli

Excedent/deficit

5

4.Subvenții de la alte nivele ale administrației publice

153.700 252.810 143.992 93,7 57,0

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

66.166 150.455 60.053 90,8 39,9

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.172.677 1.478.670 1.228.406 104,8 83,1

Tabel nr. 2 Execuția sintetică a veniturilor bugetelor locale

Sub formă grafică, structura veniturilor bugetelor locale pe anul 2017 se prezintă astfel:

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

Venituri din

impozite,

taxe, etc

Cote si sume

defalcate din

impozitul pe

venit

Sume

defalcate din

TVA

Subventii de

la alte nivele

ale

administratiei

publice

Subvenții

primite de la

UE

Prevederi inițiale


Incasări

Grafic nr. 3: Execuția bugetară a veniturilor bugetelor locale

Din datele prezentate mai sus, reiese faptul că, față de prevederile bugetare definitive,

în valoare de 1.478.670 mii lei, încasările au fost de 1.228.406 mii lei, reprezentând 83,1% din

acestea, iar în cifre absolute se constată o nerealizare a veniturilor în valoare de 250.264 mii lei.

În cadrul veniturilor încasate, ponderea cea mai mare, respectiv 42,2%, din totalul

încasărilor în valoare de 1.228.406 mii lei, o au sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată

în sumă de 518.115 mii lei, urmate de cote și sume defalcate din impozitul pe venit în valoare

de 315.365 lei, reprezentând 25,7%.

Efortul propriu al unităților administrativ teritoriale, reprezentând venituri din impozite,

taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri reprezintă doar 15,5%. Gradul de colectare al

acestora față de prevederile definitive este de 88%. Se constată astfel, faptul că, unitățile

administrativ teritoriale nu au capacitatea de a acoperi necesarul de fonduri pentru

desfășurarea activității, fiind astfel afectate atât autonomia financiară a acestora, precum și

volumul cheltuielilor care pot fi angajate în scopul realizării obiectivelor administrației publice

6

locale. Funcționarea administrației publice locale este susținută în cea mai mare parte de

sumele alocate de la bugetul de stat pentru echilibrarea bugetelor locale.

Comparativ cu anul 2016, se constată faptul că, deși volumul absolut al veniturilor

încasate a crescut în anul bugetar 2017 cu 50.515 mii lei față de anul precedent, când valoarea

totală a acestora a fost de 1.177.891 mii lei, gradul de încasare al acestora față de prevederile

definitive a scăzut față anul bugetar 2016, de la 87,3% la 83,1%.

Execuția sintetică a cheltuielilor bugetelor locale

În privința cheltuielilor, în anul bugetar auditat 2017, plățile efectuate pe tipuri de unități administrativ teritoriale, se prezintă astfel:

mii lei

Volumul plăților efectuate de ordonatorii de credite aparținând

administrației publice locale în anul 2017

A 1

Total județ, din care: 1.199.282

1.la nivelul județului 258.718

2.la nivelul municipiilor 549.860

3.la nivelul orașelor 147.743

4.la nivelul comunelor 242.961

Tabel nr. 3: Situația privind volumul plăților efectuate de unitățile administrativ teritoriale în anul 2017

Execuția sintetică a cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2017 la nivelul județului

Hunedoara, este redată în tabelul de mai jos:

mii lei

Prevederi inițiale


Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 482.655 537.559 525.471 108,9 97,8

2.Bunuri și servicii 250.335 292.332 249.065 99,5 85,2

3. Dobânzi 7.896 7.245 6.919 87,6 95,5

4. Subvenții 5.298 11.929 11.428 215,7 95,8

5. Fonduri de rezervă 706 463 0 0 0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

43.271 64.032 57.025 131,8 89,1

7. Alte transferuri 11.829 15.322 13.079 110,6 85,4

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

22.394 13.207 8.995 40,2 68,1

9. Asistență socială 143.092 148.525 139.902 97,8 94,2

10. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 2014-2020

67.061 178.091 17.712 26,4 9,9

11. Alte cheltuieli 27.244 27.993 26.201 96,2 93,6

12.Cheltuieli de capital 192.845 268.132 122.731 63,6 45,8

13. Operațiuni financiare 18.670 22.525 22.221 119,0 98,6

14. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-34 -974 -1.467 4314,7 150,6

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+14) 1.273.262 1.586.381 1.199.282 94,2 75,6

Tabel nr. 4: Execuția bugetară a cheltuielilor bugetelor locale

7

Plățile efectuate reprezintă 94,2% din prevederile inițiale, având un minim în structură de

26,4% și un maxim de 215,7%. Din creditele bugetare definitive, aferente ultimului buget

aprobat pentru anul 2017 plățile nete reprezintă 75,6%, situându-se între 9,9% și 98,6%.

Procentul cel mai mic al execuției bugetare, la partea de cheltuieli, s-a înregistrat la

,,Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 2014-2020”, 9,9% și la ,,Cheltuieli de

capital”, 45,8%.

Analizând execuția cheltuielilor (plăților efectuate) în structura acestora, se constată

faptul că cea mai mare pondere o au cheltuielile de personal care reprezintă 43,82% din total,

urmate de cheltuielile cu bunuri și servicii reprezentând un procent de 20,8% și de cheltuielile

cu asistența socială cu un procent de 11,7%. În concluzie, cea mai mare parte a cheltuielilor

unităților administrativ teritoriale este alocată cheltuielilor curente, de funcționare în detrimentul

cheltuielilor de dezvoltare. Astfel, în anul 2017, cheltuielile de capital dețin o pondere de 10,23%

din total cheltuieli, constatându-se totodată o scădere a acestora cu 56.219 mii lei față de anul

bugetar 2016 când acestea au fost în valoare de 178.950 mii lei.

Pe ansamblul execuției se observă, în principal, faptul că nerealizarea veniturilor

(83,1%) a determinat și un grad redus de efectuare a plăților (75,6%).

Prezentarea grafică a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, efectuate la nivelul

unităților administrativ teritoriale în anul 2017, este redată în diagrama de mai jos:

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

Prevederi inițiale Prevederi definitive Plăți efectuate

1.Cheltuieli de personal

2.Bunuri și servicii

3. Dobânzi

4. Subvenții

5. Fonduri de rezervă

6. Transferuri între unități ale administrației

publice

7. Alte transferuri

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe

nerambursabile

9. Asistență socială

10. Proiecte cu finanțare din fonduri externe

nerambursabile 2014-2020

11. Alte cheltuieli

12.Cheltuieli de capital

13. Operațiuni financiare

Grafic nr. 4: Execuția bugetară a cheltuielilor bugetelor locale

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

Conform Programului de activitate al Curții de Conturi a României, în anul 2018, Camera

de Conturi a județului Hunedoara a avut programate un număr de 32 de acțiuni la entități de

8

subordonare locală din care 26 acțiuni de audit financiar și 6 acțiuni de control. Dintre acestea,

până la data prezentului raport, au fost realizate 24 acțiuni din care 18 de audit financiar și 6 de

audit de conformitate, 8 acțiuni de audit financiar fiind în curs de desfășurare.

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Prezentăm în tabelul următor situația actelor de control/audit încheiate urmare acțiunilor

efectuate, precum și a deciziilor emise pentru valorificarea constatărilor consemnate în acestea:

din care:

Total Audit financiar

Audit de conformitate

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 32 26 6 -

2.Certificate de conformitate 0 0 - -

3.Rapoarte de control/audit 24 18 6 -

4.Procese verbale de constatare 18 18 - -

5.Note de constatare 36 35 1 -

6.Decizii emise 13 11 2 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 71 69 2 -

Tabel nr. 5 Situația actelor de control întocmite și a deciziilor emise

Concluziile reținute privind planificarea și realizarea acțiunilor/misiunilor de

audit/control realizate până la data întocmirii prezentului raport sunt următoarele :

acțiunile planificate în anul 2018 pentru entități locale sunt în număr de 32, din

care 26 acțiuni de audit financiar și 6 acțiuni de control;

până la data întocmirii prezentului raport au fost finalizate un număr de 24 acțiuni,

respectiv 18 acțiuni de audit financiar și 6 acțiuni de control. La data raportului, se află în

desfășurare 8 acțiuni de audit financiar care au termen de finalizare la finele lunii noiembrie;

gradul de realizare a programului de activitate, pe anul 2017, până la data

întocmirii raportului este de 75% (24 acțiuni realizate din totalul de 32 de acțiuni de audit/control

planificate)

Ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate, a fost întocmit un număr total de 78

acte de control, dintre care: 18 rapoarte de audit financiar, 6 rapoarte de control, 18 procese

verbale de constatare și 36 note de constatare.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea

activităților specifice Curții de Conturi, în vederea valorificării constatărilor consemnate în actele

de control încheiate au fost emise un număr de 13 decizii prin care s-au dispus un număr de

71 măsuri atât pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă și

fiscală verificată, cât și pentru stabilirea întinderii și recuperarea prejudiciilor.

Din totalul de 13 decizii emise, un număr de 5 au fost contestate ( 38% din total decizii

emise). În urma analizării contestațiilor formulate, până la data prezentului raport a fost emisă o

încheiere de către comisia de soluționare a contestațiilor.

Față de cele prezentate în tabelul de mai sus, Camera de Conturi Hunedoara a mai

efectuat 75 acțiuni de control care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire a

măsurilor dispuse prin decizii, fiind întocmite un număr de 75 rapoarte de follow-up. În vederea

valorificării acestora au fost emise un număr de 64 decizii de prelungire a termenului de ducere

la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.

Pe lângă acțiunile de audit financiar și de control efectuate, în programul de control al

Camerei de Conturi Hunedoara au mai fost cuprinse și un număr de 13 acțiuni de documentare

dintre care 4 (patru) au avut ca și obiectiv implementarea Legii salarizării nr. 153/2017, iar 9

9

(nouă) au avut ca și obiectiv modul de utilizare al fondurilor publice alocate în perioada 2002-

2016 pentru construirea sălilor de sport, atât în mediul urban cât și în mediul rural, în vederea

garantării accesului la facilități moderne de practicare a sporturilor.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Camera de Conturi Hunedoara are în competența de verificare un număr de 266 entități

la nivelul unităților administrativ-teritoriale.

În Programul de activitate aprobat pe anul 2018 au fost incluse 32 de acțiuni la un număr

de 31 de entități, din care:

26 acțiuni de audit financiar la nivelul a 26 ordonatori principali de credite ai unităților

administrativ-teritoriale;

6 acțiuni de control, din care 5 la nivelul a 5 ordonatori principali de credite și una la un

ordonator terțiar de credite;

Prezentarea sintetică a informațiilor privind categoriile de entități de la nivelul unităților

administrativ teritoriale de pe raza județului, existente și verificate, în anul 2017, este redată în

tabelul de mai jos:

Categorii de entități verificate la nivelul

unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

223 66 30

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 70 30 43 - consilii județene 1 1 100 - municipii 7 5 71 - orașe 7 4 57 - comune 55 20 36

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 153 36 24

- verificați prin acțiune distinctă - 1 - - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite - 35 -

2. Regii autonome de interes local 3 0 0 3. Societăți comerciale de interes local 34 0 0 4.Alte entități 6 0 0 TOTAL 266 66 25

Tabel nr. 6 Entități de subordonare locală

În vederea realizării programului de activitate aferent anului 2018, Camera de Conturi

Hunedoara a verificat 66 entități publice de interes local - inclusiv ordonatori terțiari de credite

finanțați din bugetele locale, reprezentând 30% din totalul celor 266 entități de subordonare

locală aflate în aria de competență a camerei de conturi. Din totalul celor 66 de entități, au fost

verificate:

- 30 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, respectiv

un procent de 45% din totalul acestor entități;

- 36 de entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite, din care

35 au fost verificați în cadrul misiunilor de audit financiar efectuate la ordonatorii principali de

credite, iar unul a fost inclus într-o acțiune distinctă, reprezentând un procent de 55% din

numărul entităților existente în această categorie;

10

Ponderea entităților cuprinse în programul de activitate al Camerei de Conturi

Hunedoara pe anul 2018 este de 30%, așa cum este prezentat în tabelul de mai sus. Valoarea

plăților verificate la nivelul ordonatorilor de credite verificați este însă de 880.047 mii lei,

reprezentând un procent de 73% din totalul plăților efectuate, așa cum este prezentat în tabelul

de mai jos:

mii lei

Unități administrativ teritoriale

Plăți efectuate total

Plăți verificate Pondere în total plăți (%)

1. Județ 258.718 258.718 100

2. Municipii 549.860 474.985 86

3. Orașe 147.743 71.213 48

4. Comune 242.961 75.131 31

Total județ 1.199.282 880.047 73

Tabel nr. 7 Situația plăților efectuate/verificate la nivelul ordonatorilor principali de credite aparținând administrației

publice locale

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Din acțiunile de audit financiar și control aprobate în programul anual și efectuate, au rezultat abateri de la prevederile legale pe care auditorii publici externi le-au estimat la sumă de 202.451 mii lei, după cum rezultă din tabelul următor:

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 2.156 207 2.363

2.Prejudicii 15.826 3 15.829

3.Abateri financiar-contabile 202.873 0 202.873

Total sume 220.855 210 221.065

Tabel nr. 8: Structura și cuantumul erorilor/abaterilor constatate

Comparativ cu anii precedenți, situația veniturilor suplimentare, a prejudiciilor și a

abaterilor financiar contabile constatate se prezintă astfel:

mii lei

Anul

constatării

abaterilor

Venituri

suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar-

contabile

2014 1.184 14.585 85.305

2015 1.302 7.969 95.949

2016 16.528 9.134 48.436

2017 8.705 6.444 58.268

2018 2.363 15.829 202.873

Tabel nr. 9: Cuantumul erorilor/abaterilor în perioada 2014-2018

11

Față de anul 2017 se constată reducerea veniturilor suplimentare și o creștere a valorii

prejudiciilor și a abaterilor financiar contabile constatate. Situația nu este însă definitivă, la data

raportului fiind în desfășurare un număr de 8 (opt) acțiuni de audit financiar, așa cum s-a

menționat și anterior, a căror rezultate nu pot fi cuantificate.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Situația sumelor estimative consemnate în actele de audit/control prin care au fost identificate venituri suplimentare la bugetul general consolidat, prejudicii și abateri financiar-contabile și fiscale, pentru fiecare din entitățile auditate/controlate în anul 2018, este redată în tabelul de mai jos:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1.U.A.T.J. HUNEDOARA 663 8.812 134.587

- Activitatea proprie 663 8.812 134.171

- Unitatea de Asistență Medico-Socială Baia de Criș

416

2.U.A.T.M. DEVA 2.460 28.396

- Activitatea proprie 2.459 27.111

- Colegiul Național „Cetate” Deva 1 59

- Colegiul Tehnic „Transilvania” Deva 612

- Grădinița PP7 Deva 402

- Creșa Deva 212

3.U.A.T.M. HUNEDOARA 25

- Activitatea proprie 25

4. U.A.T.M. ORĂȘTIE 9 9.020

- Activitatea proprie 9 9.020

5. U.A.T.M. PETROȘANI 10 2.671

- Activitatea proprie 1.917

- Colegiul Național de Informatică „Carmen Sylva” Petroșani

10

- Colegiul Tehnic „Dimitrie Leonida” 754

6. U.A.T.M. VULCAN 123 147 3.062

- Activitatea proprie 123 140 962

- Colegiul Tehnic „Mihai Viteazu” Vulcan

765

- Școala Gimnazială Nr. 4 Vulcan 4 1.124

- Școala Gimnazială Nr. 6 Vulcan 3 211

7. U.A.T.O ANINOASA 12 3 760


- Școala Gimnazială „Sfânta Varvara” Aninoasa

35

8. U.A.T.O. CĂLAN 152 370 1.411

- Activitatea proprie 3 342 1.411

- Liceul Tehnologic „Ovid Densușianu” Călan

149 28

9. U.A.T.O. SIMERIA 36 613 826


- Centrul de Cultură și Creație al Orașului Simeria

5

10. U.A.T.O. URICANI 17 93 3.192

- Activitatea proprie 17 85 2.788

- Liceul Tehnologic „Retezat” Uricani 8 404

11. U.A.T.C. BĂCIA

12. U.A.T.C. BĂIȚA 317 717

12

- Activitatea proprie 317 528

- Școala Gimnazială Băița 189

13. U.A.T.C. BLĂJENI 47 16


14. U.A.T.C. BRĂNIȘCA 46 18


15. U.A.T.C BUCUREȘCI 92 27 58


- Școala Gimnazială „Sabin Oprean” Bucureșci

52

16. U.A.T.C. BULZEȘTII DE SUS 16


17. U.A.T.C.CÎRJIȚI 68 9 218


18. U.A.T.C. CERBĂL 17 2.469


19. U.A.T.C. HĂRĂU 12 21 116


20. U.A.T.C. ILIA

21. U.A.T.C. LUNCA CERNII DE JOS 514


22. U.A.T.C. RAPOLTU MARE 34 12.837


23. U.A.T.C. RÎU DE MORI

24. U.A.T.C. RIBIȚA 1.646 1.994

- Activitatea proprie 1.646 1.994

25. U.A.T.C. SARMIZEGETUSA 187 73


- Școala Gimnazială Sarmizegetusa 73

26. U.A.T.C. SÎNTĂMĂRIE ORLEA 4 10


27. U.A.T.C. TELIUCU INFERIOR

28. U.A.T.C. TOPLIȚA 5 46


- Școala Primară Hășdău 40

29. U.A.T.C. TURDAȘ 6 321 24


30. U.A.T.C. VAȚA DE JOS 41 1.191 378

- Activitatea proprie 41 1.191 378

31. SANATORIUL DE PNEUMOFTIZIOLOGIE GEOAGIU

Total sume 2.363 15.829 202.873

*) acțiunea se află în procedura de valorificare

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

I. Audit financiar

Urmare celor 26 de misiuni de audit financiar efectuate în anul 2018 la unități

administrativ teritoriale, au fost consemnate în actele de control încheiate abateri de la legalitate

și regularitate, grupate în funcție de principalele obiective din RODAS, după cum urmează:

I. a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2016, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

13

Urmare misiunilor de audit financiar efectuate, referitor la elaborarea și aprobarea

bugetelor locale, în condiții de echilibru bugetar, la termenele și potrivit prevederilor legale, s-au

constatat nereguli financiar contabile privind disciplina bugetară la Centrul Cultural și de Creație

Simeria, după cum urmează:

- nu a fost aprobat programul minimal și sumele necesare realizării acestuia aferente

contractului de management ale managerului centrului, nefiind întocmite acte adițional la acest

contract;

- în bugetul de venituri și cheltuieli al instituției pe anul 2017 nu a fost aprobat un titlu de

cheltuieli distinct pentru Calendarul activităților cultural – artistice;

I. b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Cu privire la acest obiectiv au fost constatate nereguli financiar contabile cu impact

asupra situațiilor financiare ale entității constând în denaturări ale soldurilor conturilor precum și

cazuri în care înregistrările în conturile contabile nu sunt conforme cu normele de reglementare,

acestea nefiind corecte și complete, cu impact asupra prezentării unei imagini fidele a poziției

financiare precum și a performanței financiare și rezultatului patrimonial și care au condus la

reprezentarea nereală a contului de execuție, cuantificate la valoarea totală estimată de

134.865 mii lei și 52.029 mii lei nereguli financiare fără efect asupra situațiilor financiare ale

entităților verificate, dar care prezintă încălcări ale reglementărilor legale în vigoare.

Principalele abateri constatate, pe categorii, se prezintă succint, astfel:

Abateri privind organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu

prevederile legale:

- au fost menținute în mod nejustificat în categoria mijloacelor fixe, bunuri, în valoare

de 348 mii lei, care nu mai îndeplinesc condițiile legale pentru a fi încadrate în această

categorie, în cazul UATM Deva, UATM Vulcan, UATC Brănișca și UATC Toplița;

- UATC Bulzeștii de Sus, UATC Cerbăl și UATO Aninoasa nu utilizează contul 411

„Clienți” în vederea înregistrării facturilor emise reprezentând redevențe/chirii aferente

contractelor de închiriere/concesiune/arendare încheiate cu persoane fizice și juridice;

- nu au fost constituite provizioane în valoare de 2.925 mii lei aferente drepturilor

salariale câștigate în instanță de către cadrele didactice, care urmează a fi plătite în exercițiile

financiare ulterioare, la UATM Deva, UATM Vulcan, UATO Aninoasa, UATO Uricani și UATC

Toplița;

Abateri privind înregistrarea eronată a cheltuielilor cu amortizarea activelor

fixe corporale

- în cazul Unității de Asistență Medico-Socială Baia de Criș s-a constatat faptul că

a fost calculată și înregistrată în mod eronat, în evidența contabilă, amortizarea în valoare de

416 mii lei, aferentă unui bun care aparține domeniului public al UATC Baia de Criș;

Abateri privind organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului care au

determinat denaturarea situației activelor entităților verificate:

- menținerea nejustificată în evidența contabilă a UATJ Hunedoara, UATM Vulcan,

UATO Simeria și UATO Uricani a unor titluri de participare în valoare e 1.319 mii lei, deținute în

capitalul social al unor societăți comerciale pentru care s-a dispus radierea din registrul

comerțului;

- înregistrarea eronată în fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al UATO

Călan a unui bun de domeniul public, în valoare de 1.411 mii lei;

- efectuarea unor corecturi contabile asupra conturilor de active fixe și capitaluri ale

UATJ Hunedoara în valoare de 117.004 mii lei, fără a avea la bază documente justificative,

legal întocmite;

14

- nu au fost evidențiate în conturi de active fixe obiective de investiții în valoare de

33.482 mii lei, deși acestea erau finalizate și recepționate, în cazul UATM Deva, UATM Vulcan,

UATO Uricani, UATC Bucureșci, UATC Cerbăl și UATC Vața de Jos;

- în cazul UATM Petroșani nu a fost înregistrată în contabilitate valoarea de 1.917

mii lei, reprezentând obiectivul de investiții „Sală de sport Școala Gimnazială Avram Stanca”;

-la nivelul UATM Orăștie, UATC Blăjeni și UATC Rîu de Mori nu au fost evaluate și

pe cale de consecință nu au fost înregistrate în evidența contabilă, bunuri în valoare de 9.020

mii lei, reprezentând terenuri și construcții deținute de aceste unități administrativ teritoriale;

Abateri cu privire la neconcordanța între datele existente în evidențele

tehnico operativă și cele din contabilitate:

- în evidența contabilă a UATC Bucureșci nu sunt înregistrate creanțe

reprezentând taxa de salubrizare în valoare de 6 mii lei, deși acestea se regăsesc în evidența

tehnico operativă la finele anului 2017;

- la UATO Uricani datele înscrise în registrul de casă nu corespund în totalitate cu

cele din evidența financiar contabilă.

Abateri privind reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar contabile

în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară:

- UATM Petroșani a menținut în mod nejustificat, în soldul contului 4611 „Debitori

diverși”, suma de 754 mii lei reprezentând obligații exonerate la plată;

- UATJ Hunedoara nu a întocmit conform prevederilor legale a formularul „Anexa

nr. 12 – Contul de execuție a bugetului instituției publice – Venituri”, nepreluând datele din

soldul contului 464 „Creanțe ale bugetului local”, reprezentând drepturi constatate din anii

precedenți, în valoare de 1.487 mii lei.

I. c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Cu privire la controlul intern managerial s-a consemnat, în cazul UATO Aninoasa,

faptul că nu au fost luate măsuri de organizare și implementare în totalitate a acestuia;

În ceea ce privește auditul public intern au fost consemnate abateri privind:

- neorganizarea activității de audit public intern conform prevederilor legale în vigoare în

cazul UATC Bucuresci, UATC Bulzeștii de Sus, UATC Cerbăl, UATC Rîu de Mori și UATC

Toplița;

- în cazul UATO Aninoasa, nu au fost efectuate misiuni de audit public intern în vederea

auditării obiectivelor obligatorii a se efectua odată la 3 ani;

Cu privire la controlul financiar preventiv propriu s-a constatat, în cazul UATO

Uricani, faptul că nu au fost supuse vizei de control financiar preventiv propriu toate operațiunile

asupra cărora este obligatorie exercitarea acestuia.

I. d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege

În cadrul acestui obiectiv au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate

concretizate în venituri suplimentare cu accesoriile aferente pentru neplata la termen a

acestora, estimate în sumă totală de 1.721 mii lei, prejudicii în sumă de 20 mii lei și nereguli

financiar contabile în sumă de 174 mii lei, exemplificând astfel:

Abateri cu privire la nerespectarea prevederilor legale privind acordarea

scutirilor și facilităților la plata impozitelor și taxelor locale:

- au fost acordate facilități fiscale unor persoane fizice și juridice fără existența

cererilor întocmite de acestea și a documentelor justificative valabile la data de 31 decembrie a

anului fiscal anterior, determinând diminuarea veniturilor bugetului local al UATC Brănișca, cu

suma de 46 mii lei;

15

- au fost acordate facilități fiscale persoanelor care domiciliază pe raza UATC

Bucureșci, fără ca acestea să fie aprobate prin hotărâre de consiliu local, determinându-se o

diminuare a veniturilor bugetului local cu suma de 92 mii lei;

Abateri cu privire la modul de stabilire a impozitului pe clădiri și teren

aparținând persoanelor fizice și juridice, urmare interpretării eronate a prevederilor Codului

Fiscal, rezultând o subdimensionare a veniturilor bugetului local în sumă de 17 mii lei, au fost

constatate în cazul UATC Blăjeni și UATM Orăștie;

Abateri cu privire la nestabilirea taxei pentru clădirile proprietate publică a

unităților administrativ teritoriale închiriate unor persoane juridice, în sumă de 4 mii lei, au fost

constatate la UATC Blăjeni și UATC Cerbăl;

Abateri cu privire la neregularizarea taxelor de autorizare a lucrărilor de

construcții finalizate, au fost constatate la UATM Orăștie, rezultând venituri suplimentare în

sumă de 6 mii lei;

UATC Cerbăl nu a înregistrat, urmărit și încasat taxa specială de salubrizare în

cazul tuturor persoanelor fizice și juridice de pe raza comunei, rezultând o diminuare a

veniturilor bugetului local cu suma de 5 mii lei. Aceeași abatere s-a constatat și în cazul UATC

Vața de Jos, valoarea veniturilor suplimentare constatate, reprezentând taxă de salubrizare,

fiind de 41 mii lei;

UATC Cerbăl nu a înregistrat, urmărit și încasat venituri proprii din

concesionarea/închirierea/arendarea/vânzare bunuri, în sumă de 11 mii lei;

în cazul UATC Lunca Cernii De Jos s-a constatat neurmărirea realizării veniturilor

care decurg din contractul de administrare al fondului forestier încheiat cu Regia Publică

Ocolul Silvic Ținutul Pădurenilor, rezultând venituri suplimentare în sumă de 513 mii lei;

Nu au fost stabilite, înregistrate, urmărite și încasate venituri ale bugetelor locale

datorate de operatorii de rețele de comunicații electronice autorizați, precum și de

deținătorii de elemente suport de infrastructură pentru comunicațiile electronice aflate pe

proprietatea publică și privată a UATM Deva, UATM Vulcan și UATO Călan, determinându-se

subdimensionarea veniturilor acestora cu suma de 118 mii lei;

Neînregistrarea în evidențele fiscale și contabile, neurmărirea și neîncasarea

amenzilor contravenționale în valoare de 30 mii lei s-a constatat în cazul UATC Blăjeni;

Nu fost constatate și consemnate abateri referitoare la nedepunerea în termen a

încasărilor din impozite și taxe locale la unitățile de trezorerie fiind stabilite penalități de

întârziere aferente în valoare totală de 17 mii lei la UATO Uricani și UATC Vața de Jos;

În cazul UATC Cerbăl s-a constatat scăderea din evidențele fiscale fără a avea la

bază documente justificative a sumei de 21 mii lei, reprezentând impozit pe mijloacele de

transport;

Au fost menținute în mod nejustificat, în evidența contabilă și fiscală, creanțe ale

bugetului local în sumă de 153 mii lei, ale unor agenți economici radiați din evidențele

Registrului Comerțului, la UATO Aninoasa.

Abateri cu privire la nevirarea de către instituțiile subordonate a cotei părți din

chiria încasată aferentă unor bunuri din domeniul public al unităților administrativ

teritoriale s-au constatat în cazul UATO Călan, fiind diminuate veniturile nefiscale ale entității

cu suma de 147 mii lei;

Abateri cu privire la activitatea de inspecție fiscală au fost constatate în cazul

UATM Orăștie și UATC Toplița, care prin compartimentul de specialitate, nu au efectuat

verificări la contribuabili persoane fizice și juridice, nefiind întocmit și aprobat un program lunar,

trimestrial și anual de inspecție fiscală;

Abateri cu privire la păgubirea bugetului local prin pierderi patrimoniale

provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție:

16

- în cazul UATC Bulzeștii de Sus și UATC Toplița nu au fost aplicate măsuri de

executare silită în vederea recuperării creanțelor, termenul de prescripție a dreptului de a cere

executare silită fiind depășit, determinându-se astfel prejudicierea bugetului local cu suma de

20 mii lei;

Nestabilirea și nevirarea cotei de 0,5 % aplicată asupra valorii lucrărilor executate

și autorizate, datorată Inspectoratului de Stat în Construcții, s-a constatat în cazul UATO Călan,

fiind stabilite venituri suplimentare în valoare de 5 mii lei.

I. e) Calitatea gestiunii economico-financiare;

Urmare misiunilor de audit financiar efectuate până la data de 23.11.2017 la nivelul

unităților administrativ-teritoriale, au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate, care

au determinat efectuarea unor plăți nelegale în sumă totală de 11.287 mii lei, a unor nereguli

financiar contabile în sumă de 16.606 mii lei, respectiv care au condus la identificarea de

venituri suplimentare în sumă de 48 mii lei, după cum urmează:

Abateri privind modul de efectuare a operațiunii de inventariere și a valorificării

rezultatelor acesteia:

- nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și

capitalurilor proprii, nefiind inventariate imobilizările corporale în curs de execuție, creanțele și

datoriile, nu au fost întocmite liste separate pe categorii de bunuri la UATJ Hunedoara, UATM

Deva, UATM Petroșani, UATO Aninoasa, UATO Simeria, UATO Uricani, UATC Bulzeștii de

Sus, UATC Cerbăl, UATC Vața de Jos;

Abateri privind neefectuarea reevaluării elementelor patrimoniale de natura

construcțiilor și terenurilor au fost consemnate în actele de control încheiate la UATM Deva,

UATM Vulcan, UATC Bulzeștii de Sus, UATC Lunca Cernii de Jos și UATC Toplița;

Abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor de personal au fost

constatate la UATC Vața de Jos care a efectuat cheltuieli de personal nelegale, în sumă de

1.191 mii lei, reprezentând stimulente cu ocazia unor sărbători religioase, drepturi pentru

menținerea sănătății și securității muncii și prime de vacanță;

Abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor

materiale:

- au fost acceptate la plată accize, în valoare de 31 mii lei, aferente gazului metan

furnizat unor unități de învățământ din cadrul UATM Deva, UATM Vulcan, UATO Călan și

UATO Uricani, deși acestea sunt scutite conform legii, de la plata acestora;

- decontarea serviciilor de salubrizare ale UATO Simeria s-a efectuat în baza unor tarife

la care au fost adăugate și acceptate la plată cote și contribuții, respectiv cotele angajatorului

pentru contribuții sociale, cote de cheltuieli directe, cote de profit, contrar prevederilor legale în

vigoare, determinându-se prejudicierea bugetului local al entității cu suma de 295 mii lei;

- UATC Bucureșci a aprobat și acceptat la plată tarife pentru colectarea, transportul și

neutralizarea deșeurilor menajere care au fost majorate fără a se respecta prevederile legale în

vigoare, bugetul instituției fiind prejudiciat cu suma de 23 mii lei;

- în cazul UATM Deva și UATC Vața de Jos s-a constatat faptul că, înregistrarea

consumului de carburanți s-a efectuat fără ca acesta să fie determinat conform normelor legale

care reglementează acest domeniu;

Abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor

bugetare cu nerespectarea prevederilor legale au fost constatate și consemnate, după cum

urmează:

- UATC Blăjeni a achiziționat servicii în valoare de 7 mii lei, reprezentând asistență

tehnica pentru testarea, modificare, adaptarea și configurarea aplicațiilor existente de raportări

periodice astfel încât acestea sa fie compatibile și funcționale potrivit mediului informatic al

beneficiarului, scrierea de programe urmând indicațiile utilizatorului pentru verificarea și

17

corelarea datelor specifice activității buget – contabilitate și pentru asigurarea interfeței buget-

trezorerie-raportări periodice, în condițiile în care, în evidențele contabile ale entității nu se

regăsec înregistrate niciun fel de aplicații informatice, nici înainte de încheierea contractului nici

în timpul derulării acestuia;

- în cazul UATC Blăjeni a fost constatată decontarea nelegală a unor servicii mass

media în valoare de 9 mii lei, reprezentând publicarea unor articole de presă și știri al căror

conținut nu reprezintă informații de interes public pentru care se impune comunicarea din

oficiu;

- UATM Deva a achitat o amendă în valoare de 3 mii lei aplicată de Agenția Națională

pentru Achiziții Publice, fără a recupera contravaloarea acesteia de la personale care se fac

răspunzătoare pentru această sancțiune, contrar prevederilor legale. O constatare similară s-a

consemnat și în actele de control încheiate la UATC Toplița, fiind decontată nejustificat o

amendă în valoare de 1 mie lei aplicată de Garda de Mediu;

- au fost acordate burse în valoare de 10 mii lei, elevilor Colegiului Național de

Informatică Carmen Sylva din Petroșani (ordonator terțiar al UATM Petroșani) fără a fi

respectate criteriile generale de acordare ale acestora;

- UATO Călan a efectuat cheltuieli nelegale în valoare de 317 mii lei, reprezentând

servicii de pază decontate pentru obiectivul Parc Industrial Călan, deși acesta este administrat

de către operatorul economic Parc Industrial Călan SRL;

- UATO Simeria a achitat utilități în valoare de 63 mii lei pentru obiectivul Parc de Afaceri

Simeria, fără a lua măsuri de recuperare ale acestora de la administratorul obiectivului,

respectiv Agenția de Dezvoltare Economico Socială Hunedoara;

Abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor lucrări de

investiții fără contraprestație:

- în cazul UATO Călan s-a constatat decontarea unor lucrări neexecutate în valoare de

25 mii lei la obiectivului de investiții „Amenajare terenuri tenis în incinta Bazei Sportive Oraș

Călan”, fiind decontate nejustificat cantități suplimentare de materiale;

- tot la UATO Călan a fost constatată decontarea unor lucrări neexecutate, constând din

materialul achiziționat (beton), manopera și transportul acestuia, în valoare de 13 mii lei, la

obiectivul de investiții „Amenajare 2 terenuri de tenis la Liceul Ovid Densușianu Călan și

generală Călan”;

- UATO Uricani a decontat lucrări neexecutate în sumă de 4 mii lei, la obiectivul de

investiții „Reabilitare clădire unde funcționează școala și grădinița Câmpu lui Neag”;

Abateri privind alocarea și utilizarea subvențiilor, transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea UAT:

- UATJ Hunedoara, a alocat și plătit sume din bugetul local (4.416 mii lei) către Asociația de Dezvoltare Intercomunitară „Serviciul Județean de Ocrotire al Animalelor fără Stăpân” pentru finanțarea și realizarea investițiilor aferente serviciului de ecarisaj fără a fi respectate prevederile legale în vigoare privind inițierea, fundamentarea, promovarea și aprobarea investițiilor publice, a legislației privind achizițiile publice de lucrări, bunuri și servicii, acestea fiind cuprinse în patrimoniul asociației, cu toate că doar investițiile realizate din fondurile proprii ale operatorilor rămân în proprietatea acestora;

Abateri privind scoaterea din funcțiune a activelor corporale,

concesionarea/închirierea bunurilor proprietate publică și concesionarea serviciilor

publice:

- UATO Aninoasa a procedat la scoaterea din evidență a unor mijloace fixe în

valoare de 572 mii lei, fără a întocmi documente justificative în vederea casării acestora;

18

- UATO Aninoasa nu a stabilit, înregistrat, urmărit și încasat penalități de

întârziere pentru neplata la termen a chiriei/redevenței aferente contractelor încheiate cu diverși

beneficiari, în valoare de 12 mii lei;

- UATO Simeria nu facturat, înregistrat, urmărit și încasat redevența datorată de

concesionarul serviciului public de salubrizare, fiind stabilite venituri suplimentare în valoare de

36 mii lei.

II. Audit de conformitate (control)

La nivelul administrației publice locale s-au desfășurat conform programului de

control/audit aprobat pentru anul 2018 un număr de 6 (șase) misiuni de control dintre care:

- o misiune la un ordonator terțiar de credite, având ca obiectiv controlul privind

legalitatea atribuirii unor contracte de prestări servicii ( Sanatoriul de Pneumoftiziologie

Geoagiu);

- patru (4) la unități administrativ teritoriale, având ca obiectiv controlul legalității

contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile ( UATM

Hunedoara, UATC Băcia, UATC Ilia și UATC Teliucu Inferior);

- o misiune de control având ca obiectiv reverificarea unor aspecte cuprinse în

actele de audit întocmite ca urmare analizei efectuate de către Comisia de soluționare a

contestațiilor (UATM Orăștie).

II.1 Urmare acțiunii de control efectuate la ordonatorul terțiar de credite Sanatoriul

de Pneumoftiziologie Geoagiu s-a constatat o abatere în cadrul obiectivului de control

„Calitatea gestiunii economici financiare” referitoare la efectuarea inventarierii patrimoniului,

operațiune care s-a realizat fără a fi respectate în totalitate prevederile legale în vigoare.

II.2 Urmare celor 4 (patru) acțiuni de control privind legalitatea contractării sau

garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile efectuate la UATM

Hunedoara, UATC Băcia, UATC Ilia și UATC Teliucu Inferior au fost constatate următoarele:

a) Rambursarea împrumuturilor și plata dobânzilor, comisioanelor și a costurilor

aferente

- UATM Hunedoara a procedat la achitarea lunară a ratelor în euro prevăzute în

contractul de furnizare produse în sistem leasing financiar la un curs Ron/Euro din data emiterii

facturii de către locator, contrar prevederilor contractuale, conform cărora, sumele în euro

prevăzute în scadențar trebuiau achitate la cursul valutar Ron/Euro din ziua plății,

determinându-se prejudicierea bugetului instituției cu suma de 25 mii lei.

b) Înregistrarea si raportarea datoriei publice

- UATC Băcia a utilizat în mod eronat contul 518 „Dobânzi” în vederea evidențierii dobânzilor aferente creditului contractat, cu ajutorul acestui cont ținându-se evidența dobânzilor de plătit aferente împrumuturilor contractate pe termen scurt, și nu a celor pe termen lung, așa cum prevăd normelor metodologice în vigoare;

- UATC Ilia nu conduce evidența analitică a instrumentelor datoriei publice locale, contrar prevederilor legale;

- UATC Ilia nu a evidențiat în Registrul datoriei publice, din punct de vedere informativ,

în ordine cronologică, situația tuturor obligațiilor financiare provenind din finanțări rambursabile

angajate;

19

- nu a fost emisă o Hotărâre a Consiliului Local Ilia cu privire la desemnarea/înlocuirea,

după caz, a persoanei care tine evidența Registrului de evidență a datoriei publice și a

Registrului de evidență a garanțiilor locale.

Punctul de vedere al entităților verificate în ceea ce privește abaterile consemnate în actele de control/audit:

- reprezentanții entităților verificate au prezentat în general puncte de vedere pertinente

față de constatările consemnate în actele de control întocmite. Există și situații în care punctele de vedere ale acestora nu sunt întemeiate legal, motivele invocate fiind lipsa de personal sau/și necunoașterea prevederilor legale în domeniu;

- în anul 2018 au fost formulate obiecțiuni la actele întocmite, de către 4 UAT -uri și, până la data prezentului raport, au fost formulate 5 contestații împotriva deciziilor emise de camera de conturi din care 1 a fost soluționată, restul fiind în termen de soluționare;

- totodată, în timpul acțiunilor de control/audit conducătorii entităților au luat măsuri în vederea recuperării prejudiciilor și a veniturilor suplimentare constatate de echipele de control precum și pentru remedierea neregulilor financiar- contabile constatate, astfel:

- au fost recuperate prejudicii în sumă de 79 mii lei; - au fost încasate venituri suplimentare în sumă de 44 mii lei; - au fost înlăturate, prin măsuri operative, 18 nereguli din activitate financiar-

contabilă controlată, pentru acestea nemaifiind stabilite măsuri prin decizii. - în general, entitățile au în vedere recomandările anterioare ale camerei de conturi,

existând însă și abateri cum ar fi inventarierea patrimoniului, neexercitarea activității de audit public intern, care se constată în mod continuu.

IV. Concluzii și recomandări

Potrivit Programului de activitate pe anul 2018, Camera de Conturi Hunedoara a

efectuat, la entitățile locale, un număr de 32 acțiuni, din care: 26 misiuni de audit financiar și 6

acțiuni de control. În afara acestora, au mai fost efectuate un număr de 75 de acțiuni de

verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii și 13 acțiuni de

documentare.

Urmare misiunilor de audit/control desfășurate, au fost constatate abateri de la legalitate

și regularitate care au avut drept consecință nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor

locale, producerea de prejudicii, precum și reflectarea în situațiile financiare anuale auditate a

unei imagini nereale a patrimoniului entităților locale.

În privința veniturilor bugetare s-a constatat lipsa de preocupare a unităților administrativ

teritoriale în vederea stabilirii întregii mase impozabile respectiv a identificării unor noi surse de

venituri.

Lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact

considerabil asupra legalității și a regularității cheltuielilor efectuate, majoritatea abaterile

constatate fiind rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar și a

necunoașterii sau cunoașterii insuficiente de către ordonatorii de credite a reglementărilor

legale în vigoare privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea resurselor publice

locale.

Analizând structura organizatorică a entităților auditate/controlate s-a constatat faptul că entitățile nu și-au creat suficiente pârghii de control, prin organizarea și implementarea controlului intern managerial, auditului intern și controlului financiar preventiv, în vederea eliminării tuturor erorilor sau preîntâmpinării producerii unor prejudicii. Aceasta stare de fapt s-a produs fie ca urmare a constrângerilor bugetare, fie a necunoașterii tuturor prevederilor legale. Ca și în anii precedenți, s-a constatat faptul că nu există:

compartimente sau persoane specializate în executare silită, fapt ce a dus la neîncasarea veniturilor și stabilirea eronată a acestora în buget;

20

compartimente de achiziții publice, fapt ce a dus la întocmirea planurilor anuale de achiziții neconforme cu nevoile entității și nu au stat la baza fundamentării cheltuielilor bugetare.

Raportul întocmit consemnează o serie de nereguli în realizarea veniturilor bugetare, în angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor publice, cât și în ceea ce privește situația unor elemente patrimoniale, evidențiate sau nu în contabilitate, reevaluate sau nereevaluate. Pentru înlăturarea acestora, prin intermediul celor 13 decizii emise au fost dispuse măsuri privitoare în principal la următoarele: - întocmirea realistă, cu respectarea întocmai a reglementărilor legale și pe baza inventarierii masei impozabile a bugetelor de venituri și cheltuieli;

- inventarierea și reevaluarea patrimoniului public și privat al statului și al unităţilor

administrativ - teritorial deținut de aceste entităţi, cu referire mai ales la terenuri și construcții în

vederea reflectării în situațiile financiare a unei imagini reale și fidele a patrimoniului acestora;

- implementarea controlului intern/managerial şi utilizarea efectivă în actul de

management a rezultatelor şi recomandărilor formulate de aceste structuri;

- organizarea activității de audit public intern;

- organizarea activităţii de inspecţie fiscală, activitate menită să constate realitatea

declaraţiilor depuse de către contribuabilii persoane fizice sau juridice, precum şi a modului de

plată în termen a creanţelor fiscale sau nefiscale ale bugetelor locale;

- stabilirea veniturilor suplimentare reprezentând fie venituri fiscale rezultate din

neaplicarea corespunzătoare a prevederilor codului fiscal, fie venituri nefiscale respectiv

chirii/redevențe aferente contractelor de închiriere/concesiune precum și penalităţile cuvenite

bugetelor locale pentru neplata la termen, înregistrarea în contabilitate, urmărirea și încasarea

acestora;

- stabilirea întinderii prejudiciilor rezultate din efectuarea unor cheltuieli de natura celor

de personal, materiale și de capital fără a fi respectate prevederile legale în vigoare,

înregistrarea și recuperarea integrală a acestora;

- informarea autorităților deliberative în legătură cu rezultatele verificărilor și măsurile

dispuse, în vederea urmăririi ducerii la îndeplinire a acestora.

Pe lângă măsurile concrete dispuse, apreciem faptul că, autoritățile publice locale pot lua și alte măsuri pentru înlăturarea neregulilor constatate sau pentru îmbunătățirea activității desfășurate din punct de vedere financiar contabil, între care recomandăm:

- acordarea unei atenții sporite ducerii la îndeplinire a măsurilor dispuse de Camera de

Conturi Hunedoara, acestea fiind în toate cazurile date în sensul intrării în legalitate, prin

încasarea tuturor veniturilor la nivelul legal, recuperarea prejudiciilor create și înlăturarea

abaterilor în activitatea financiar- contabilă;

- utilizarea mai intensă a programelor informatice care să gestioneze contractele de

închiriere sau concesiune, care să calculeze în timp real chiriile/redevențele precum și

penalităţile cuvenite bugetelor locale în funcţie de data plăţii acestora;

- interconectarea calculatoarelor din primării, astfel încât ordonatorii principali să urmărească în timp real încasările din creanţe fiscale sau nefiscale, în comparaţie cu drepturile constatate rezultate din aplicarea Codului fiscal sau a contractelor în care primăriile sunt parte;

- ridicarea nivelului de pregătire profesională a personalului, mai ales în cazul unităţilor

administrativ - teritoriale, având în vedere că multe dintre notele de relaţii consemnează drept

cauză a producerii unor nereguli, necunoaşterea sau interpretarea eronată a unor reglementări

legale;

- analizarea oportunității oferite de noul cadru legal privind desfășurarea activității de

audit public intern prin structuri asociative la nivel județean.

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIjudețului Hunedoara, reprezentând totalitatea bugetelor locale ale...

Documents

Transcript of CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEIjudețului Hunedoara, reprezentând totalitatea bugetelor locale ale...