CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI audit 1309_18.10.2018.pdf · public al statului; ... • verificarea...

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI MARAMUREŞBaia Mare Str. Gheorghe Şincai Nr.29

Telefon:0262-211645; Fax:0262-216448 www.curteadeconturi.ro. e-mail:[email protected]

•: î • .... *«: : • / V .

ROMÂNIA1918-2018 I SĂRBĂTORIM ¡MPBÉUNÁ

Nr.......... /18.10.2018 Nr.5721/18.10.2018

c

CUR IE A DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DECONTURI

A JUDEŢULUI MARAMUREŞ

REGISTRATURARAPORT DE AUDIT FINANCIAR INTRARE

Ulmeni, 18 octombrie 2018

Subsemnaţii Lupşa Alexandru şi Roşea Daciana, având funcţia de auditori publici externi în cadrul Camerei de Conturi a judeţului Maramureş, în temeiul Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, al delegaţiilor cu nr.l 133/03.09.2018 şi nr.l 134/03.09.2018, şi al legitimaţiilor de serviciu nr. 1226/15.07.2010 şi nr. 2238/15.07.2010, am efectuat în perioada 03.09.2018 - 18.10.2018, auditul conturilor anuale de execuţie şi a bilanţului contabil aferente perioadei 01.01.2017 - 31.12.2017 la Unitatea Administrativ Teritorială a Oraşului Ulmeni, str. Petre Dulfu, nr.62/A, localitatea Ulmeni, judeţul Maramureş, tel. +40-(0)262-264001, fax +40-(0)262-264957 , mail: [email protected], cod unic de înregistrare 3694772.

t

în timpul misiunii de audit financiar, conducerea executivă a entităţii auditate a fost asiguratăde către:

d-nul Morar Lucian Titus - primar - ordonator principal de credite;d-nul Vicsai Ştefan - viceprimar;d-nul Matei Gheorghe - secretar interimar;d-na Conea Simona - şef birou financiar-contabil.

în timpul perioadei verificate, conducerea executivă, a entităţii auditate a fost asigurată decătre:

d-nul Morar Lucian Titus d-nul Vicsai Ştefan d-nul Vicsai Ştefan d-nul Matei Gheorghe d-na Conea Simona

- primar- primar interimar- viceprimar;- secretar interimar;- şef birou financiar-contabil

01.01.2016- 06.07.201607.07.2016- 26.07.2017

Ultima verificare efectuată de către Camera de Conturi Maramureş la entitatea auditată a fost .Auditul financiar asupra contului de execuţie bugetară pe anul 2015”, efectuată în anul 2016 fiind

• •

http://www.curteadeconturi.ro

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

oc

t

întocmit Raportul de audit din 11.11.2016. în timpul misiunii de audit financiar au fost constatate 24 abateri de la legalitate si regularitate, fiind emisă Decizia nr. 50/2016. Verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie a fost consemnată în Raportul privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie înregistrat sub nr.______din 18.10.2018prin care s-a constatat că au fost duse la îndeplinire un număr de 22 măsuri, iar două fiind doar parţial îndeplinite.

Conducerea entităţii este responsabilă de întocmirea şi prezentarea fidelă a situaţiilor financiare în conformitate cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară şi pentru acel control intern pe care conducerea stabileşte că este necesar pentru a permite întocmirea situaţiilor financiare care sunt lipsite de denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau eroare.

Responsabilitatea noastră este de a exprima o opinie cu privire la situaţiile financiare ale anului 2017 pe baza auditului efectuat.

Misiunea de audit financiar a fost efectuată în conformitate cu standardele proprii de audit ale Curţii de Conturi, elaborate în baza standardelor internaţionale de audit.

/. Situaţiile financiare nuditateSituaţiile financiare auditate sunt cele aferente exerciţiului bugetar al anului 2017.Ordonatorul principal de credite, în condiţiile legii, a întocmit şi depus pe parcursul execuţiei

anului 2017 situaţiile financiare trimestriale şi anuale în termenele stabilite prin legislaţia în vigoare.Situaţiile financiare auditate au fost întocmite şi depuse conform prevederilor OMFP nr.

4075/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2017.

Contul de execuţie, Bilanţul contabil şi contul de rezultat patrimonial întocmite de entitate la data de 31.12.2017 sunt prezentate în anexă la dosarul curent.

2. Obiectivele auditului financiar2.1 Obiectivul genera!In conformitate cu prevederile din Capitolul III, Secţiunea a 2-a, punctul 255 dm

Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr.155/2014, „obiectivul general al auditului financiar la instituţiile publice este acela de a obţine asigurarea că:

a) situaţiile financiare auditate nu conţin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri sau erori, permiţând astfel să se exprime o opinie cu privire la măsura în care acestea sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea respectivă;

b) modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli al entităţii verificate sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea verificată şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

2.2 Obiectivele specificeSunt cele aplicabile entităţii auditate, prevăzute la pct. 259 din Regulamentul privind

rJ

organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi. De asemenea, se vor analiza şi obiectivele transmise de către departamentele din cadrul Curţii de Conturi a României prin adresele enumerate în cadrul fiecărui obiectiv.

I. Obiectivele acţiunii curente/propriu-zise de realizat:Obiectivul 1 Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum şi

autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetului local”;

în cadrul acestui obiectiv, se vor avea în vedere, în principal, următoarele:• respectarea dispoziţiilor legale la elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu,

urmărindu-se modul de estimare a veniturilor şi de planificare a cheltuielilor în raport cu posibilităţile reale de încasare a veniturilor.

• modul de estimare a veniturilor bugetare proprii şi a cheltuielilor bugetare, în vederea identificării situaţiilor în care există o discrepanţă mare între veniturile şi cheltuielile estimate, prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat iniţial şi în cel aprobat definitiv, atât la ordonatorul principal de credite cât şi la entităţile publice aflate în subordonarea acestuia

• situaţia bugetară a entităţii, modul de constituire a bugetului local la UATO ULMENI şi laentitatea publică aflată în subordinea, coordonarea acesteia;

• execuţia principalilor indicatori bugetari, inclusiv cazurile de compensare a veniturilorneîncasate cu suplimentarea de credite bugetare;

• fundamentarea necesarului de fonduri destinate finanţării obiectivelor de investiţii aprobate.• legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale

bugetelor;• efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare;• organizarea evidenţei propunerilor, inclusiv a indicatorilor aferenţi acestora.• modul de elaborare a propunerilor pentru proiectul de buget aferent anului bugetar auditat,

în conformitate cu prevederile legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

• cuprinderea în mod distinct în buget a creditelor bugetare destinate stingerii plăţilor restante la finele anului anterior celui pentru care se întocmeşte bugetul;

• redimensionarea trimestrială a cheltuielilor în raport cu gradul de colectare a veniturilor

Obiectivul 2: „exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare”; în cadrul acestui obiectiv, se au în vedere, în principal, următoarele obiective secundare:

• organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale;• înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare;• organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale;• concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa

financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare;

• reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar - contabile în bilanţurile contabile şiconturile anuale de execuţie bugetară;

• încheierea exerciţiului bugetar şi prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind

t

situaţia patrimoniului aflat în administrare şi a execuţiei bugetare; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate;

• prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat înadministrare şi privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate

Obiectivul 3: „Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la nivelul Unităţii Administrativ Teritoriale şi stabilirea legăturii de cauzalitate între rezultatele acestei evaluări şi deficienţele constatate de către Curtea de Conturi în activitatea entităţi”;

• controlul financiar preventiv: organizare, implementare, funcţionare, evaluareproceduri;

• controlul intem/managerial: organizare, implementare, funcţionare, evaluare;• auditul public intern: organizare, implementare, funcţionare, evaluare.

Se va evalua sistemul de control intern în raport cu standardele de management/control intern pentru entităţile publice.

Se va verifica dacă standardele de control intern au fost implementate de UATO ULMENI în toate compartimentele, în strânsă legătură cu cele 5 componente ale controlului intern:

a) mediul de control intern al UATO ULMENI include probleme legate de organizare, managementul resurselor umane, etică, deontologie şi integritate.

b) performanţa şi managementul riscului (identificarea riscurilor relevante pentru întreaga activitate, evaluarea acestora şi luarea măsurilor de înlăturare a riscurilor).

c) sistemul de informare şi comunicare existent în cadrul comunei UATO ULMENI, activităţile de control realizate şi monitorizarea acestora, care ajută la asigurarea realizării obiectivelor şi la reducerea riscurilor ce pot să apară în activitatea entităţii.

d) auditarea şi evaluarea, respectiv organizarea unui compartiment de audit intern care să evalueze sistemul de control intern.

Obiectivul 4: „modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora, respectiv:

• asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfăşurării activităţii de administrare a impozitelor şi taxelor locale;

• efectuarea cu respectarea prevederilor legale a inspecţiei fiscale;

• stabilirea, evidenţierea, urmărirea şi încasarea veniturilor fiscale cu respectarea prevederilor din Legea nr. 227/2015 privind codul fiscal şi a legislaţiei aplicabile precum şi a hotărârilor date de Consiliul local pentru stabilirea impozitelor şi taxelor locale;

• stabilirea, înregistrarea şi încasarea cotei din tariful de vânătoare, datorată bugetului local de către gestionarii fondului de vânătoare, conform prevederilor Legii nr. 407/2006 a vânătorii şi a protecţiei fondului cinegetic, cu modificările şi completările ulterioare;

o

• stabilirea, înregistrarea în evidenţa contabilă analitică şi sintetică, urmărirea şi încasarea veniturilor din taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări, cuvenite bugetului local al comunei potrivit prevederilor Codului fiscal cu modificările şi completările ulterioare şi a legislaţiei aplicabile precum şi a hotărârilor date de Consiliul Local pentru stabilirea impozitelor şi taxelor locale;

• respectarea prevederilor legale şi a clauzelor contractuale la stabilirea, urmărirea şi încasarea veniturilor din concesiuni şi închiriere a bunurilor şi serviciilor;

• aplicarea şi respectarea tuturor prevederilor legale şi a procedurilor în colectarea creanţelor fiscale.

Obiectivul 5: „Calitatea gestiunii economico-financiare”.în cadrul acestui obiectiv, se au în vedere, în principal, următoarele aspecte:

• efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenulprevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

• modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic alacesteia, precum şi ale reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

• constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului,obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;

• angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conformreglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi a destinaţiei stabilite (categoriile de operaţiuni privind cheltuielile bugetare care se auditează în cadrul misiunii de audit financiar sunt: cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri şi servicii şi cheltuieli de capital);

• la cheltuielile de asistenţă socială se vor verifica situaţiile în care a fost acordatăindemnizaţie de însoţitor pentru persoane cu dezabilităţi şi au beneficiat şi de drepturi băneşti pentru asistent personal, iar pentru categoriile de prestaţii sociale se va verifica:-îndeplinirea de către solicitanţi a condiţiilor pentru acordarea unor prestaţii sociale, realitatea documentelor şi a datelor cuprinse în anchetele sociale,-modul de stabilire a cuantumului unor prestaţii sociale;

• verificarea modului de utilizare şi raportare a sumelor primite de la bugetul de stat,din fondul de rezervă bugetară, din alte surse de venituri şi anume, sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, conform destinaţiilor prevăzute în legea bugetului de stat pe anul 2017, şi din bugetele ministerelor care derulează proiecte, programe;

• acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare pentruinvestiţii, a subvenţiilor şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale.

• datoria publică (formarea şi gestionarea datoriei publice, garantarea împrumuturilor,încadrarea în limitele şi condiţiile aprobate prin acordurile de împrumut, rambursarea ratelor scadente, plata dobânzilor aferente şi a comisioanelor cu

(

respectarea termenelor din acordurilor de împrumut şi a condiţiilor stabilite prin dispoziţii legale ce garantează împrumuturile respective).

• reducerea arieratelor şi a plăţilor restante la nivelul entităţii;• obligaţiile instituţiei către bugetul consolidat al statului;• vânzare si/ sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune;

• respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicităţii, eficienţei şieficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale;

• identificarea eventualelor creanţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative.• contractarea sau garantarea împrumuturilor;

• utilizarea împrumuturilor;

• rambursarea împrumuturilor şi plata dobânzilor, comisioanelor şi a costurilor aferente acestora;

• înregistrarea şi raportarea datoriei publice locale.

Obiectivul 6:„ Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă”;

Vor fi avute în vedere următoarele aspecte:• cuprinderea în bugetul de venituri şi cheltuieli a sumelor necesare finanţării

următoarelor sectoare: gestionarea deşeurilor, infrastructura de mediu, conservarea şi protecţia mediului, reabilitarea zonelor poluate istoric etc.;

• asigurarea în structura organizatorică a unei structuri cu atribuţii în domeniul protecţiei mediului şi încadrarea cu personal de specialitate;

• elaborarea de planuri şi programe sectoriale privind protecţia mediului cu respectarea prevederilor OUG 195/2005 cu modificările şi completările ulterioare;

• existenţa unei strategii de reducere, refolosire şi reciclare a deşeurilor, precum şi de evacuare a acestora;

• colectarea, selectarea şi prelucrarea/valorificarea deşeurilor;

• efectuarea cheltuielilor pentru protecţia mediului, conform bugetului de venituri şi cheltuieli aprobat,

• analiza cheltuielilor efectuate prin plăţile suplimentare neeconomicoase către Administraţia Fondului pentru Mediu, potrivit art. 9, lit. p) din O.U.G. 196/2005, cu modificările şi completările ulterioare, datorită nerealizării obligaţiei de reducere cu 15% anual a cantităţilor de deşeuri eliminate prin depozitare;

• stabilirea răspunderii pentru plata amenzilor aplicate de Garda Naţională de Mediu, pentru contravenţii la legislaţia de mediu.

• Obiectivul 7 - identificarea eventualelor carenţe, inadvertenţe sau imperfecţiuni legislative.

• în cadrul verificării obiectivelor de mai sus, se vor respecta detalierile de la pct. 259 din RODAS.

Alte obiective:

II. Obiective de verificat în baza prevederilor pct. 260 din Regulamentîn cazul efectuării acţiunii de audit financiar vor fi supuse verificării şi transferurile de

fonduri publice către LICEUL TEHNOLOGIC ’’FLORIAN ULMENU” ULMENI şi ŞCOALA GIMNAZIALĂ ”KOS KAROLY” ARDUZEL, sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate.

III. Obiectivele acţiunii de verificare privind aspectele cuprinse în petiţii

Petiţia nr.1080/20.08.2018Verificarea obiectivului de investiţii „Sistem spaţii verzi în oraşul Ulmeni'', finanţat din

fonduri de la Ministerul Mediului. Potrivit sesizării petenţilor fondurile de la bugetul de stat au fost alocate în anul 2015, lucrarea trebuia să înceapă în anul 2015 (Autorizaţia de construire nr. 23/22.07.2015 - termen finalizare 24 de luni), fiind întocmit proiectul de execuţie şi semnat contractul de execuţie cu o firmă (nenominalizată de petenţi), însă lucrarea nu a fost începută.

IV. Obiectivele stabilite de Departamentele de specialitate II si VI, în vederea realizării misiunii de audit financiar asupra contului general anual de execuţie a bugetului de stat şi stabilirea realităţii deficitului bugetului general consolidat comunicat de Ministerul Finanţelor Publice (varianta cash şi varianta ESA 95):

a) Exactitatea datelor transmise către Ministerul Finanţelor Publice pe diverse canale (situaţiifinanciare, raportări speciale) de către ordonatorul principal/secundar/tertiar de credite şi entităţile publice finanţate parţial sau integral din venituri proprii, aflate în subordinea sau în coordonarea acestuia;

b) Exactitatea şi realitatea datelor obţinute de către ordonatorul principal/secundar/tertiar decredite prin centralizarea situaţiilor financiare ale unităţilor subordonate/coordonate/sub autoritate. Se va pune un accent deosebit pe modul de stabilire a excedentului/deficitului, precum si a datoriilor şi creanţelor reflectate în bilanţul contabil întocmit de aceste unităţi;

c) Modul de estimare a veniturilor bugetare proprii, de fundamentare a bugetului de venituri şicheltuieli de către ordonatorul principal/secundar/tertiar de credite şi entităţile publice finanţate parţial sau integral din venituri proprii, aflate în subordinea/coordonarea/sub autoritatea acestuia. Se vor identifica situaţiile în care se constată o discrepanţă mare între veniturile estimate prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat iniţial şi în cel aprobat definitiv şi execuţia bugetară aferentă anului bugetar verificat (veniturile încasate, compensarea veniturilor neîncasate cu suplimentarea de credite bugetare etc.);

d) Modul de elaborare de către ordonatorul principal/secundar/tertiar de credite a propunerilorpentru proiectul de buget aferent anului bugetar verificat, în conformitate cu prevederile Legii finanţelor publice nr. 500/2002 sau ale Legii finanţelor publice locale nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare. Se vor identifica situaţiile în care se constată o

c

ot

discrepanţă mare între estimările de cheltuieli prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat iniţial şi în bugetul aprobat definitiv şi execuţia bugetară aferentă anului bugetar verificat;

e) Modul de fundamentare a titlului de cheltuieli în bugetul ordonatoruluiprincipal/secundar/tertiar de credite, aferent anului bugetar verificat, de la care s-a procedat în cursul execuţiei bugetare la întregirea Fondului de rezervă la dispoziţia Guvernului;

f) Legalitatea, economicitatea, eficienţa şi eficacitatea utilizării fondurilor alocate din Fondul derezervă, în concordanţă cu necesitatea alocării acestor fonduri în regim de urgenţă sau pentru cheltuieli neprevăzute;

g) Exactitatea şi realitatea datelor transmise către entităţile care centralizează date statistice (INS, oficii de statistică, direcţii de statistică);

h) în cazul verificării conturilor de execuţie ale bugetelor locale se vor avea în vedere aspectele privind utilizarea şi raportarea sumelor primite de la bugetul de stat, fie din surse de venituri şi anume, sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată conform destinaţiilor prevăzute în legea bugetului de stat aplicabilă fiecărui exerciţiu bugetar, fie din bugetele ministerelor care derulează proiecte, programe. în ambele cazuri, se vor verifica corectitudinea regularizărilor efectuate la finele exerciţiului bugetar şi restituirea sumelor neutilizate la sursele de la care s-a primit finanţarea.

V. Obiectivele stabilite în adresa Departamentului IX, cu privire la managementul deşeurilor în România, ţinându-se seama de atribuţiile specifice ale Curţii de Conturi , prevăzute la art. 22, lit g din Legea 94/1992 privind organizarea şi funcţioanrea Curţii de Conturi, republicată, respectiv „constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă”:

a) cuprinderea în bugetul de venituri şi cheltuieli a sumelor necesare finanţării următoarelor sectoare: gestionarea deşeurilor, infrastructura de mediu, conservarea şi protecţia mediului, reabilitarea zonelor poluate istoric, etc;

b) asigurarea în structura organizatorică a unei structuri cu atribuţii în domeniul protecţiei mediului şi încadrarea cu personal de specialitate;

c) elaborarea de planuri şi programe sectoriale privind protecţia mediului cu respectarea prevederilor OUG nr. 195/ 2005 cu modificările şi completările ulterioare;

d) existenţa unei strategii de reducere, refolosire şi reciclare a deşeurilor, precum şi de evacuare a acestora;

e) colectarea, selectarea şi prelucrarea/ valorificarea deşeurilor;f) efectuarea cheltuielilor pentru protecţia mediului conform bugetului de venituri şi cheltuieli

aprobat;g) analiza cheltuielilor efectuate de UAT-uri prin plăţi suplimentare neeconomicoase către

Administraţia Fondului pentru Mediu potrivit art. 9 lit. p) din OUG 196/ 2005, cu modificările şi completările ulterioare, datorită nerealizării obligaţiei de reducere cu 15% anual a cantităţilor de deşeuri eliminate prin depozitare;

h) stabilirea răspunderii pentru plata amenzilor aplicate de Garda Naţională de Mediu, pentru contravenţii la legislaţia de mediu (ex. depozitări necontrolate de deşeuri, necolectarea separată a deşeurilor, abandonarea şi depozitarea de deşeuri în locuri neautorizate etc.)

VI. Obiectivele cuprinse în tematica Departamentului II privind controlul legalităţii contractării sau garantării, a utilizării şi rambursării finanţărilor rambursabile la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

- contractarea sau garantarea împrumuturilor;- utilizarea împrumuturilor;- rambursarea împrumuturilor şi plata dobânzilor, comisioanelor şi costurile aferente

acestora;- înregistrarea şi raportarea datoriei publice localeVII. Verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile

nr.50/2016 şi nr.54/1/2014.

3. Prezentarea senerală a entităţii auditate si a contului de execuţie, inclusiv a cadrului

3.1. Contextul instituţionalU.A.T.O. Ulmeni este o instituţie de drept public, are patrimoniu şi capacitate juridică

deplină, constituită în baza Decretului Lege nr. 8/07.01.1990 şi a Legii nr. 5/19.07.1990, respectiv a Legii nr. 69/26.11.2001.

Oraşul Ulmeni este subiect juridic de drept fiscal, titular al codului de înregistrare fiscală şi al conturilor deschise la unităţile teritoriale de trezorerie, precum şi la unităţile bancare.

Oraşul Ulmeni este titular al drepturilor şi obligaţiilor ce decurg din contractele privind administrarea bunurilor care aparţin domeniului public şi privat în care este parte, precum şi din raporturile cu alte persoane fizice sau juridice, în condiţiile legii.

Oraşul Ulmeni este situată în partea de sud a judeţului Maramureş, la 42 km de municipiul Baia Mare . Oraşul Ulmeni se se afla la limita cu judeţul Salaj si in vecinătatea comunei Salsig.

Dominanta activităţilor economice este agricultura cu ramurile principale zootehnia, şi cultivarea cerealelor pentru nevoile familiilor.

Deasemenea sunt comercianţi in localurile cooperaţiei de consum precum si in locaţii proprii. In oraş isi desfasoara activitatea persoane fizice autorizate si persoane juridice pentru activitati de tamplarie in lemn si PVC, croitorie , construcţii si diverse servicii. In oraşul Ulmeni exista doua

"~\ brutarii care asigura pâinea pentru locuitorii oraşului.( Oraşul Ulmeni are şapte sate aparţinătoare: Tohat, Chelinta,Ticau, Arduzel, Vicea, Someş

Uileac, Manau, dispune de 7 cămine culturale, grădiniţe şi o biblioteca in cadrul Centrului de Cultura si Arta din oraşul Ulmeni.

Exercitarea autonomiei locale se realizează prin autorităţile publice locale care sunt: Consiliul local ca autoritate deliberativă şi primarul, ca autoritate executivă, autorităţi care dispun de resursele financiare şi de bunurile proprietate publică sau privată a oraşului.

Reglementarea de bază după care entitatea îşi desfăşoară activitatea este Legea nr. 215/2001 care statuează ca principiu autonomia locală, ce reprezintă dreptul şi capacitatea autorităţilor administraţiei publice de a soluţiona şi gestiona problemele publice, în numele şi în interesul colectivităţilor locale pe care le reprezintă.

Obiectivele de bază ale entităţii auditate constau în asigurarea şi gestionarea resurselor financiare, materiale şi umane în scopul prevăzut de lege şi în principal gospodărirea localităţii, distribuirea şi utilizarea fondurilor destinate asistenţei şi protecţiei sociale, finanţarea activităţilor de învăţământ preuniversitar sau cele de interes cultural şi religios.

Autoritatea administrativ locală este Consiliul local al Oraşului Ulmeni, format din 15 consilieri locali şi 3 consilieri satesti, are atribuţiile stabilite prin art. 36 din Legea 215/2001 privind administraţia publică locală, cu modificările şi completările ulterioare şi Regulamentul de organizare şi funcţionare a consiliului local, iar atribuţiile primarului sunt prevăzute de art. 63 din acelaşi act normativ.

Atribuţiile Consiliului Local al Unităţii Administrative constau în principal în:• aprobarea bugetul local;• contractarea de împrumuturi, în condiţiile legii;• stabilirea impozitelor şi taxelor locale;• participarea la programe de dezvoltare judeţeană, regională, zonală sau de

cooperare transfrontalieră;• organizarea şi dezvoltarea urbanistică a localităţilor şi amenajarea teritoriului;• asocierea sau cooperarea cu alte autorităţi publice, cu persoane juridice

române sau străine ;• majorarea sau diminuarea patrimoniului entitătii;• aprobarea altor hotărâri care privesc entitatea .

Atribuţiile specifice sunt prevăzute de Legea 273/2006 a finanţelor publice locale.Primarul Oraşului Ulmeni asigură aducerea la îndeplinire a hotărârilor Consiliului local,

numeşte şi eliberează din funcţie personalul din aparatul propriu al consiliului local, îndeplineşte toatre atribuţiile date de lege în competenţa sa.

Primarul este şeful administraţiei publice locale şi al aparatului propriu, de specialitate, al autorităţilor administraţiei publice locale, reprezentând oraşul în relaţiile cu alte autorităţi publice, cu persoane fizice sau juridice, române sau străine, precum şi injustiţie.

în timpul misiunii de audit şi în perioada auditată primarul în exerciţiu este Morar Lucian Ioan Titus.

Viceprimarul este înlocuitorul de drept al primarului acesta delegându-i unele din atribuţiile sale. în timpul misiunii de audit viceprimarul în exerciţiu este Vicsai Stefan.

Secretarul oraşului atât în perioada auditată cât şi în timpul misiunii de audit este jr. Matei Gheorghe Nicolae cu atribuţii de secretar.

Primarul, viceprimarul, secretarul oraşului , împreună cu aparatul propriu de specialiate al consiliului local constituie o structură funcţională cu activitate permanentă, denumită primăria Oraşului Ulmeni.

Primăria oraşului Ulmeni, judeţul Maramureş are sediul în oraşul Ulmeni, strada Petre Dulfu nr. 62/A, cod fiscal 3694772.

Organigrama, statul de funcţii, numărul de personal şi regulamentul de organizare şi funcţionare a aparatului propiru se aprobă de către Consiliul local, prin hotărâre, la propunerea primarului.

Administraţia publică în unitatea administrativ teritorială a Oraşului Ulmeni se organizează şi funcţionează în temeiul principiilor descentralizării, autonomiei locale, deconcentrării serviciilor publice, eligibilităţii autorităţilor administraţiei publice locale, legalităţii şi al consultării cetăţenilor în soluţionarea problemelor de interes deosebit.

Administrarea şi rezolvarea problemelor unităţii administrativ teritoriale se organizează prin autorităţile administraţiei publice locale;

Autorităţi executive sunt primarul şi viceprimarul.

Autorităţi deliberative - Consiliul Local.

r )C

3.2. Descrierea activităţii, a scopului, obiectivele şi atribuţiilor prevăzute în actele normative.

Administrarea si rezolvarea problemelor unităţii administrativ teritoriale se organizează prin autorităţile administraţiei publice locale;

Obiectivele urmărite de autorităţile publice locale se referă la asigurarea unei bune şi judicioase administraţii a patrimoniului unităţii administrativ teritoriale în conformitate cu competenţele şi atribuţiile conferite prin reglementările legale în vigoare, în scopul asigurării serviciilor publice de interes local, administrarea bunurilor şi exercitarea celorlalte prerogative atribuite administraţiei publice locale.

Factorii interni care afectează activitatea instituţiei ar fi: lipsa de personal care să ducă la îndeplinire atribuţiile conferite structurilor organizatorice, lipsa pregătirii şi instruirii continue manageriale a factorilor de decizie, datorată în primul rând lipsei de la cursuri de pregătire şi specializare fie din motive financiare fie datorită imposibilităţii degrevării de sarcinile de serviciu zilnice, suprasolicitarea angajaţilor prin multitudinea de sarcini de rezolvat uneori din domenii în care nu a fost pregătit sau instruit angajatul, fapt ce duce la suprasolicitarea acestora şi la scăderea capacităţii de muncă.

Factori externi: starea generală de iritabilitate a cetăţenilor cu care vin funcţionarii în contact, având în vedere problemele sociale şi economice din ultimii ani, lipsa unei juste şi meritată recompensă financiară a angajaţilor, raportat la munca suplimentară depusă, reducerea numărului de angajaţi urmare a demisionarii acestora datorită condiţiilor de muncă şi a lipsei posibilităţilor de recompensare financiară, respectiv imposibilitatea completării locurilor ramase vacante, fapt ce a dus la distribuirea sarcinilor pe angajaţii existenţi; frecventele schimbări legislative, constituie unul dintre cei mai importanţi factori externi.

3.3 Structura organizatorică şi relaţiile funcţionale ale entităţii auditateStructura organizatorică a aparatului propriu al Primăriei Oraşului Ulmeni cuprinde : PRIMAR

In subordinea primarului funcţionează următoarele servicii :> Compartiment financiar contabil> Compartiment audit> Compartiment urbanism şi amenajarea teritoriului> Compartiment întreţinere domeniu public şi privat> Compartiment problemele romilor> Administrator public

VICEPRIMARIn subordinea viceprimarului funcţionează :> Compartiment protecţia mediului> Compartiment protecţie civilă şi situaţii de urgenţă> Compartiment cultură şi sport> Compartiment salubritate, transport rutier, persoane şi marfa

oc

SECRETARîn subordinea secretarului funcţionează :> Compartiment asistenţă socială> Compartiment juridic> Compartiment achiziţii publice> Compartiment resurse umane> Compartiment agricol> Compartiment relaţii cu publicul.

Structura organizatorică a entităţii auditate este prezentată în anexă la dosarul permanent.în subordinea entităţii auditate funcţionează trei ordonatori terţiari de credite :

Liceul Tehnologic ’’Florian Ulmeanu” UlmeniŞcoala Gimnazială ChelinţaŞcoala Gimnazială ”Kos Karoly” Arduzel.

Primarul oraşului asigură ducerea la îndeplinire a hotărârilor Consiliului local, numeşte şi eliberează din funcţie personalul din aparatul propriu al consiliului local, îndeplineşte toate atribuţiile date de lege în competenţa sa.

Primarul este şeful administraţiei publice locale şi al aparatului propriu, de specialitate, al autorităţilor administraţiei publice locale, reprezentând comuna în relaţiile cu alte autorităţi publice, cu persoane fizice sau juridice, române sau străine, precum şi injustiţie.

în exerciţiul bugetar supus audităriiţanul 2017) şi în timpul misiunii de audit financiar, conducerea executivă a entităţii auditate a fost asigurată de către:

d-nul Morar Lucian Titus- primar - ordonator principal de credite;d-nul Vicsai Ştefan - viceprimar;d-nul Matei Gheorghe - secretar interimar;

Primarul, viceprimarul, secretarul comunei, împreună cu aparatul propriu de specialitate al consiliului local constituie o structură funcţională cu activitate permanentă, denumită primăria oraşului.

Conducerea curentă, operativă a entităţii este asigurată de către Primarul oraşului, Viceprimarul şi Secretarul oraşului.

Primarul coordonează întreaga activitate a aparatului de specialitate, fiind şeful administraţiei publice locale şi al aparatului propriu al Consiliului local.

Viceprimarul este înlocuitorul de drept al primarului îndeplinind unele atribuţii ale acestuia ce i-au fost delegate.

Secretarul oraşului este subordonat direct primarului având în subordine compartimentul agricol, compartimentul asistenţă socială, compartimentul juridic, compartiment achiziţii publice, compartiment resurse umane şi compartiment relaţii cu publicul.

Compartimentul financiar contabil este subordonat direct primarului, prin intermediul căruia se realizează toate operaţiunile financiar contabile conform Legii 273/2006 şi a celorlalte acte normative ce reglementează activitatea financiar contabilă a instituţiilor publice.

Organigrama instituţiei cuprinde la 31 decembrie 2017, un număr total de 65 de funcţii publice, structurate astfel:

Structura organizatorică a aparatului de specialitate a primarului U.A.T.O Ulmeni a fost aprobată prin H.C.L. nr. 54/15.11.2017, cu un număr total de 65 posturi, din care 1 de primar, 1 de viceprimar, iar restul de 63 posturi fiind repartizate astfel:

Funcţii publice (36 posturi) Funcţii contractuale (27 posturi)De conducere De execuţie De conducere De execuţie

7 29 1 26

La 31.12.2017 numărul total al posturilor ocupate efectiv a fost de 65, repartizate pecompartimente, astfel:

Nr.cri.

Nr. posturiDenumire compartiment Funcţionari publici Contractuali

Aprobate Ocupate Aprobate Ocupate1. Funcţii de demnitate publică 2 2

2. Secretar 1 0 - -3. Adm inistrator public - - 1 14. Compartiment audit 2 0 - -5. Cabinet prim ar - - 2 26. Serviciul urbanism şi amenajarea teritoriului 3 1 - -

7.Compartiment întreţinere Domeniu Public si Privat

- - 5 1

8. Birou agricol 6 4 - -9. Serviciu ju rid ic 1 1 - -10. Compartiment jurid ic 3 1 - -11. Compartiment Resurse Umane 1 0 - -12. Compartiment achiziţii publice 3 013. Birou financiar contabil 5 4 1 114. Birou Proiecţie Civila s i Situaţii de Urgenta 2 2 5 515. Compartiment Proiecţia M ediului 1 0 - -

16. Servicii Salubrizare s i Transport Rutier Persoane s i M ărfuri

1 1 -

17. Com partim ent Salubrizare 1 0 5 318. Compartiment Transport Rutier Persoane M ărfuri - - 2 2

19. Serviciul Public Com unitar Local de evidenta aPersoanelor

:>

20. Compartiment Asistenta sociala 3 2 - -21. Com partim ent Cultura s i Sport - - 4 3

22. Com partim ent Relaţii cu Publicul Arhiva si Secretariat - - 1 0

23. Compartiment problem ele romilor - - 1 0

TOTAL 38 20 27 18

3.4 CadruI legal care reglementează funcţionarea entităţiiPrimăria Oraşului Ulmeni, funcţionează potrivit prevederilor Legii administraţiei publice

locale nr. 215/2001, cu modificările şi completările ulterioare, aparatul de specialitate al primarului şi serviciilor din subordinea Consiliului Local, funcţionând conform Legii nr. 188/1999, Legea nr.7/2004, Codul Muncii - Legea 53/2003 cu modificările ulterioare şi Legea nr.477/2004, reîncadrarea personalului facându-se în baza Legii nr. 153/2017, în domeniul financiar fiind incidenţă Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare,

prevederile Codului Fiscal, Legea nr. 50/1991 republicată in domeniul construcţiilor, iar asistenţa socială conform prevederilor Legii nr.276/2010, respectiv a prevederilor actelor normative speciale pentru fiecare domeniu de activitate ce face parte din spectrul atribuţiilor conferite autorităţilor publice locale, aşa cum sunt prezentate în Nota de instruire.

3.5 Obiectivele, funcţiile şi atribuţiile entităţii şi factorii interni şi externi care pot influenţa realizarea acestora, strategii/programe/planuri de implementare

Obiectivele urmărite de autorităţile publice locale se referă la asigurarea unei bune şi judicioase administraţii a patrimoniului unităţii administrativ teritoriale în conformitate cu competenţele şi atribuţiile conferite prin reglementările legale în vigoare, în scopul asigurării serviciilor publice de interes local, administrarea bunurilor şi exercitarea celorlalte prerogative atribuite administraţiei publice locale din Oraşul Ulmeni.

Activitatea Unităţii Administrativ Teritoriale este influenţată de anumiţi factori care influenţează şi modul de abordare a auditului.

Factori externi, care au influenţat activitatea desfăşurată de entitate constau în principal în schimbările legislaţiei în anul auditat.

în anul 2017 au fost schimbări legislative semnificative, determinând entitatea să aplice noi reglementări privind: finanţele publice locale, impozitele şi taxele locale, aplicarea procedurilor de administrare a creanţelor bugetare locale, salarizarea funcţionarilor publici şi personalului contractual din sectorul bugetar.

Factori interni care au influenţat activitatea desfăşurată de entitate sunt:- bugetul anual al entităţii auditate;- sistemul de management, contabil şi de control intern;- politicile contabile şi implementarea tehnicii de calcul;- politica investiţională a entităţii.

A. Atribuţii principale:(1) Primăria oraşului Ulmeni este o instituţie publică, organizată ca o structură funcţională, cu

activitate permanentă, constituită din primar, viceprimar, secretar, împreună cu aparatul propriu de specialitate al Consiliului Local, al cărui principal scop este de a aduce la îndeplinire hotărârile consiliului local şi dispoziţiile primarului, soluţionând problemele curente ale colectivităţii locale la nivelul oraşului Ulmeni.

(2) Primarul este, potrivit legii, şeful administraţiei publice locale şi al aparatului propriu de specialitate al autorităţii administraţiei publice locale, pe care îl conduce şi îl controlează.

(3) Aparatul de specialitate al primarului şi personalul din serviciile subordonate consiliului local îşi desfăşoară activitatea în baza prevederilor regulamentului de funcţionare şi în baza prevederilor legale în vigoare, în scopul asigurării atribuţiilor specifice şi pentru asigurarea administrării curente a unităţii administrativ teritoriale, punerea în aplicare a reglementărilor legale, asigurarea administrării patrimoniului local, asigurarea serviciilor publice locale cetăţenilor.

B. Activităţi specificeActivităţile specifice compartimentelor funcţionale din cadrul primăriei sunt prevăzute în

regulamentul de organizare şi funcţionare.

3.5.1 Situaţia acţiunilor/părţilor sociale deţinute direct/indirect de entitate.Oraşul Ulmeni nu deţine acţiuni/părţi sociale la alte entităţi.

3.5.2 Entităţile care au primit fonduri din bugetul UATO ULMENI.în cursul anului 2017, entitatea a acordat suma de 125.000 lei pentru Clubul Sportiv Viitorul

Ulmeni.

3.5.3 în subordinea UATO ULMENI, funcţionează Liceul Tehnologic Florian Ulmeanu Ulmeni, Şcoala Gimazială Chelinţa, Şcoala Gimnazială Kos Karoly Arduzel -ordonatori terţiari de credite.

3.5.4 Modalitatea de asigurare a finanţării activităţii entităţii, bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat şi rectificările bugetare

Finanţarea activităţii entităţii se realizează din următoarele surse: venituri proprii, sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată, subvenţii de la bugetul de stat şi de la alte organe ale administraţiei publice.

Pentru exerciţiul bugetar 2017, bugetul iniţial de venituri si cheltuieli a fost aprobat de Consiliul Local al Oraşului Ulmeni prin Hotărârea nr. 26/06.04.2017, prevederile iniţiale ale veniturilor totale fiind de 15.212.000 lei, iar cheltuielile totale în sumă de 15.212.000 lei.

în cursul exerciţiului bugetar, bugetul iniţial a suferit modificări prin rectificări succesive aprobate de Consiliul Local al Oraşului Ulmeni, astfel:

Nr. crt. Nr. şi data HCL de aprobare Documentul care a stat Ia baza rectificării1. H.C.L. nr. 26/06.04.2017 H.C.L. nr. 26/06.04.20172. H.C.L. nr. 29/09.05.2017 H.C.L. nr.29/09.05.20173. Dispoziţia nr.336/17.05.2017 Dispoziţia nr.336/17.05.20174. Dispoziţia nr.373/16.06.2017 Dispoziţia nr.373/16.06.20175. H.C.L. nr. 43/02.08.2017 H.C.L. nr.43/02.08.20176. H.C.L. nr.45/30.08.2017 H.C.L. nr.45/30.08.20177. H.C.L. nr.46/28.09.2017 H.C.L. nr.46/28.09.20178. H.C.L. nr.57/15.11.2017 H.C.L. nr.57/15.11.20179. H.C.L. nr.64/28.11.2017 H.C.L. nr.64/28.11.201710. H.C.L. nr.67/15.12.2017 H.C.L. nr.67/15.12.2017

11. Dispoziţia nr.611/21.12.2017 H.C.L. nr. 69/22.12.2017

Dispoziţia nr.611/21.12.2017 H.C.L. nr. 69/22.12.2017

12. Dispoziţia nr.613/22.12.2017 H.C.L. nr. 69/22.12.2017

Dispoziţia nr.613/22.12.2017 H.C.L. nr. 69/22.12.2017

SITUAŢIA RECTIFICĂRILOR BUGETARE PE ANUL 2017-LEI-

N r.

cr t .

D e n u m ir e

in d ic a to r

P r e v e d e r i b u g e ta r e

a p r o b a te in iţ ia l ,

p r in H .C .L .

N r .2 6 0 6 .0 4 .2 0 1 7

R e c t if ic a r e a

B .V .C . p r in

H .C .L .N r .2 9

0 9 .0 5 .2 0 1 7


B .V .C . p r in

D is p o z iţ ia N r .3 3 6

1 7 .0 5 .2 0 1 7


B .V .C . p r in

D is p o z iţ ia N r .

3 7 3

1 6 .0 6 .2 0 1

7

R ec t

B .V .I

H .C .

0 2 .0 8

f ic a r e a

E .p r in

L .N r .4 3

.2 0 1 7

A .V E N I T U R I -

T O T A L1 5 .2 0 1 2 .0 0 0 1 5 .6 6 2 .0 0 0 1 5 .6 6 2 .0 0 0

1 5 .6 6 2 .0 0

01 6 .2 2 9 .8 8 0

i V en itu ri p ro p rii 1 .990 .000 1.990 .000 1 .990 .000 1 .990 .000 1.990 .000

2C o te si sum e d e fa lca te d in im p o z itu l p e v en it

2 .2 4 5 .0 0 0 2 .4 8 8 .0 0 0 2 .4 8 8 .0 0 0 2 .4 8 8 .0 0 0 2 .4 8 8 .0 0 0

( w

3

S u m e d e fa lca te d in

ta x a p e v a lo a rea

ad ău g a tă

7 .8 8 9 .0 0 0 8 .09 6 .0 0 0 8 .0 9 6 .0 0 0 8 .0 9 6 .0 0 0 8 .2 9 6 .0 0 0

4

S u b v en ţii de la

b u g e tu l de sta t3 .0 8 8 .0 0 0 3 .0 8 8 .0 0 0 3 .0 8 8 .0 0 0 3 .0 8 8 .0 0 0 3 .4 5 5 .8 8 0

B. C H E L T U 1E L I-

T O T A L1 5 .2 1 2 .0 0 0 1 5 .6 6 2 .0 0 0 1 5 .6 6 2 .0 0 0

1 5 .6 6 2 .0 0

01 6 .2 2 9 .8 8 0

1

C h e ltu ie li de

p erso n al8 .0 0 7 .0 0 0 8 .0 0 7 .0 0 0 8 .0 0 7 .0 0 0 8 .0 0 7 .0 0 0 8 .0 0 7 .0 0 0

2

B u n u ri şi serv icii2 .1 2 8 .5 0 0 2 .2 6 3 .5 0 0 2 .2 5 5 .5 0 0 2 .3 4 0 .5 0 0 2 .7 9 9 .5 0 0

3A s is te n ţă so c ia lă

72 6 .0 0 0 7 31 .000 73 1 .0 0 0 73 1 .0 0 0 7 3 1 .0 0 0

4

A lte ch e ltu ie li38 6 .5 0 0 38 6 .5 0 0 38 6 .5 0 0 38 6 .5 0 0 36 6 .5 0 0

5C h e ltu ie li de cap ita l

3 .9 6 4 .0 0 0 4 .2 7 4 .0 0 0 4 .2 8 2 .0 0 0 4 .1 9 7 .0 0 0 4.3 2 5 .8 8 0

Nr. crt. D e n u m ir e

in d ic a to r


B .V .C .p r in

H .C .L . N r .4 5

3 0 .0 8 .2 0 1 7

B .V .C . p r in

H .C .L . N r . 4 6

2 8 .0 9 .2 0 1 7


B .V .C . p r in

H .C .L . N r .5 7

1 5 .1 1 .2 0 1 7


B .V .C . p r in

H .C .L . N r .

6 4

2 8 .1 1 .

2 0 1 7


B .V .C .p r in

H .C .L . N r .

6 7

1 5 .1 2 .2 0 1 7

A . V E N IT U R I T O T A L

1 6 .2 2 9 .8 8 0 1 6 .7 7 6 .8 8 0 1 6 .7 7 6 .8 8 01 7 0 7 8

8 8 01 7 0 7 8 8 8 0

1V e n itu ri p ro p rii

1 .990 .000 2 .3 8 5 .0 0 0 2 .3 8 5 .0 0 02 .385 .

0 0 02 .3 8 5 .0 0 0

2C o te si su m e d e fa lca te d in im p o z itu l p e v en it

2 .4 8 8 .0 0 0 2 .4 8 8 .0 0 0 2 .4 8 8 .0 0 02 .488 .

0004 8 8 .0 0 0

3S u m e d e fa lca te d in ta x a p e v a lo a rea ad ău g a tă

8 .2 9 6 .0 0 0 8 .4 4 8 .0 0 0 8 .4 4 8 .0 0 08 .750 .

0008 .7 5 0 .0 0 0

4S u b v en ţii d e la b u g e tu l de sta t 3 .4 5 5 .8 8 0 3 .4 5 5 .8 8 0 3 .4 5 5 .8 8 0

3 .455 .

8803 .4 5 5 .8 8 0

B .C H E L TU IE L1- T O T A L

1 6 .2 2 9 .8 8 0 1 6 .7 7 6 .8 8 0 1 6 .7 7 6 .8 8 01 7 .0 7

8 .8 8 017 .0 7 8 .8 8 0

1C h e ltu ie li de

p erso n a l8 .0 0 7 .0 0 0 8 .1 0 7 .0 0 0 8 .1 0 7 .0 0 0

8 .383 .

0008 3 1 0 .0 0 0

2B u n u ri şi se rv ic ii

2 .7 9 9 .5 0 0 3 .2 3 4 .5 0 0 3 .2 4 9 .5 0 03 .249 .

5003 34 2 .5 0 0

3A s is te n ţă so c ia lă

7 31 .000 78 3 .0 0 0 78 3 .0 0 07 83 .0

007 6 3 .0 0 0

4A lte c h e ltu ie li

36 6 .5 0 0 3 2 6 .5 0 0 3 2 6 .5 0 0352 .5

003 5 2 .5 0 0

5C h e ltu ie li de cap ita l

4 .3 2 5 .8 8 0 4 .3 2 5 .8 8 0 4 .3 1 0 .8 8 04 .3 1 0 .

8804 31 0 .8 8 0

N r . cr t .D e n u m ir e

in d ic a to r


B .V .C . p r in

D is p o z iţ ia N r . 611

2 1 .1 2 .2 0 1 7 H .C .L .

n r . 6 9 /2 2 .1 2 .2 0 1 7


B .V .C . p r in

D is p o z iţ ia N r. 6 1 3

2 2 .1 2 .2 0 H .C .L .

n r . 6 9 /2 2 .1 2 .2 0 1 7

A . V E N IT U R I -

T O T A L1 7 .1 5 9 .8 8 0 1 7 .1 5 9 .8 8 0

i V e n itu ri p ro p rii 2 .3 8 5 .0 0 0 2 .3 8 5 .0 0 0

2

C o te si sum e d e fa lca te d in

im p o z itu l p e v en it

2 .4 8 8 .0 0 0 2 .4 8 8 .0 0 0

3

S um e d e fa lca te d in

ta x a p e v a lo a rea

ad ău g a tă

8 .819 .000 8 .8 1 9 .0 0 0

4S u b v e n ţii d e la

b u g e tu l d e s ta t3 .4 6 7 .8 8 0 3 .4 6 7 .8 8 0

B .C H E L T l’IE L I-

T O T A L1 7 .1 5 9 .8 8 0 1 7 .1 5 9 .8 8 0

1C h e ltu ie li de p erso n a l

8 .3 7 9 .0 0 0 8 .3 7 9 .0 0 0

2 B u n u ri şi se rv ic ii 3 .3 4 2 .5 0 0 3 .3 4 2 .5 0 0

3

P ro ie c te cu fin an ţa re d in fo n d u ri ex te rn e n e ram b u rsa b ile

- -

4 A s is te n ţă so c ia lă 775 .000 77 5 .0 0 0

5 A lte ch eltu ie li 352 .500 35 2 .5 0 0

6C h e ltu ie li de c ap ita l

4 .3 1 0 .8 8 0 4 .3 1 0 .8 8 0

în urma ultimei rectificări prevederile definitive la partea de venituri totale au fost în sumă de 17.159.880 lei şi la partea de cheltuieli în sumă de 17.159.880 lei.

3.6 Principalele informaţii reflectate în situaţiile financiare ale entităţii verificateConform datelor raportate de entitate în Contul de rezultat patrimonial, la data de 31.12.2017:■ Veniturile operaţionale ale acestuia în sumă 15.637.305 lei s-au format din: venituri din

impozite, taxe şi alte venituri în sumă de 11.897.287 lei; venituri din activităţi economice 457.386 lei; finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială în sumă de 2.582.715 lei şi alte venituri operaţionale în sumă de 699.917 lei;

■ Cheltuielile operaţionale în sumă totală de 12.780.552 lei au fost formate din: cheltuieli de personal în sumă de 8.216.952 lei; subvenţii şi transferuri în valoare de 1.016.400 lei; stocuri, consumabile, lucrări şi servicii executate de terţi în sumă de 2.278927 lei, cheltuieli de capital, amortizări şi provizioane în sumă de 813.173 lei şi alte cheltuieli operaţionale în sumă de 5.100 lei.

Contul de execuţie pe anul 2017 al entităţii auditate cuprinde:Total venituri:

- prevederi iniţiale: 15.212.000 lei;- prevederi definitive în sumă de 17.159.880 lei;- venituri totale încasate în sumă de 14.755.463 lei.

Total cheltuieli:- prevederi iniţiale : 15.212.000 lei;

- prevederi definitive în sumă de 17.159.880 lei;- plăţi efectuate în sumă de 14.720.307 lei.

Bilanţul încheiat la data de 31.12.2017 prezintă un total al activelor şi pasivelor de 59.642.804 lei.

în cadrul activelor, cele necurente sunt în sumă de 54.573.321 lei, (din care terenuri şi clădiri reprezintă ponderea cea mai mare şi este în sumă de 53.592.565 lei), activele curente sunt în sumă de 61.341.493 lei (din care sumele cele mai semnificative se regăsesc la conturi la trezorerie, casa în lei 49.875. lei; stocuri 1.360.277 lei şi creanţele curente 5.357.420 lei).

A fost analizată evoluţia activelor şi pasivelor bilanţiere, a veniturilor şi cheltuielilor şi rezultatelor financiare realizate de entitate în ultimii doi ani, în perioada 2016-2017, care sunt prezentate în situaţiile financiare anuale, în comparaţie cu prevederile bugetare şi perioadele anterioare. -lei-

o

c

■ în perioada 2016 - 2017, valoarea activelor prezintă un trend crescător şi la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2017 suma este de 61.341.4931ei (cu 2.105.430 lei mai mult faţă de anul de referinţă 2016).

■ Totalul datoriilor la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2017 este în valoare de( 1.698.6891ei (cu 1.663.199 lei mai puţin faţă de anul de referinţă 2016), care o reprezintă datoriile

curente si necurente■ Valoarea activelor nete la 31.12.2017 este în sumă de 59.642.804 lei, aceasta înregistrând

o creştere cu 3.768.629 faţă de anul sfârşitul anului 2016.

Situaţia prevederilor bugetare definitive comparative, din Contul de execuţie al bugetului local, în ultimii doi ani se prezintă astfel: -lei-

Indicatori

Prevederidefinitive

2016

Prevederidefinitive

2017

Diferenţe2016/2017

A. VENITURI - TOTAL 17.925.500 17.159.880 765.6201. Venituri proprii 48.02 1.635.000 2.385000 -750.0002.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit 04.02 1.987.000 2.488.000 -501.0003. Sume defalcate din TVA 11.02 7.717.000 8.819.000 -1.102.0004.Transferuri voluntare,altele decât subvenţiile 37.02 X X X

INDICATORISOLD LA SOLD LA SOLD LA Diferente01.01.2016 31.12.2016 31.12.2017 2016/2017

/ 2 3 4 5

TOTAL ACTIVE, din care: 53.861.398 59.236.063 61.341.493 1,04

Active necurente 46.716.099 52.605.241 54.573.321 1,03Active curente 7.145.299 6.630.822 6.768.172 1,01TOTAL DATORII, din care: 691.248 3.361.888 1.698.689 0,51

Total datorii necurente X 649.660 484.511 0,74Total datorii curente 691.248 2.712.228 1.214.178 0,46ACTIVE NETE 53.170.150 55.874.175 59.642.804 1,06TOTAL CAPITALURI PROPRII 53.170.150 55.874.175 59.642.804 1,06

Indicatori

Prevederidefinitive

2016

Prevederidefinitive

2017

Diferenţe2016/2017

5. Subvenţii de la bugetul de stat 42.02 4.934.000 2.667.880 2.266.1206. Subvenţii de la alte administraţii 1.652.500 800.000 852.5007. Sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate 45.02 X X X

B. CHEL TUIELI- TOTAL 18.855.500 17.159.880 1.695.6201. Cheltuieli de personal 7.391.700 8.379.000 -987.300

2. Bunuri şi servicii 3.004.300 3.342.500 -338.200

3. Dobânzi X X X

4. Subvenţii X X X

5. Fonduri de rezervă X X X

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice 115.000 132.500 -17.5007. Alte transferuri X X X

8. Proiecte cu finanţare din FEN X X X

9. Asistenţă socială 622.500 775.000 -152.50010. Alte cheltuieli 249.000 220.000 29.00011. Active nefinanciare 7.473.000 4.310.880 3.162.12012. Active financiare X X X

Situaţia încasării veniturilor şi a plăţilor efectuate conform Contului de execuţie al bugetului local în ultimii trei ani se prezintă astfel: - lei-

Indicatori încasări/ Plăţi efectuate

Încasări/ Plăţi efectuate

încasări/ Plăţi efectuate

Diferenţe2016/2017

2015 2016 2017

A. VENITURI - TOTAL 19.714.960 13.803.411 14.755.463 -952.0521. Venituri proprii 49.90-04.02 1.535.937 1.394.228 1.740.827 -346.5992.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit 2.222.665 1.974.616 2.328.197 -353.5813. Sume defalcate din TVA 11.02 9.079.494 7.659.554 8.782.000 -1.122.4464. Subvenţii 00.17

6.876.864 2.775.013 1.904.439870.574

5. Sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări 45.02

X X X X

B. CHEL TUIELI- TO TA L 18.807.042 14.732.738 14.720.307 12.431

1. Cheltuieli de personal 5.620.235 7.248.230 8.167.938 -919.7082. Bunuri şi servicii 3.412.913 2.627.363 2.963.290 -335.9273. Subvenţii X X X X

4. Dobânzi X X X X

5. Transferuri între unităţi ale administraţiei X 115.000 125.000 -10.0006. Asistenţă socială 544.552 574.282 740.574 -166.2927. Alte cheltuieli 157.500 189.000 196.000 -7.0008.Proiecte cu finanţare din FEN X X X X

9. Plăţi efectuate în anii precedenţi si recuperate în -16.235 X -8.607 8.60710. Active nefinanciare 9.088.077 3.978.863 2.536.112 1.44275111. Active financiare X X X X

C.EXCEDENT/DEFIC1T (A-B) 907.918 -929.327 36.489 -965.816

Principalele repere ale analizei Contului de execuţie - venituri şi Contului de execuţie - cheltuieli la data de 31.12.2017 sunt următorii indicatori economici:

• încasările realizate se ridică la suma de 14.755.463.1ei, reprezentând 85,98% faţă de prevederile bugetare, din care cele mai mari sume s-au înregistrat la veniturile din cote şi sume defalcate din TVA (8.782.000 lei), sume din cote defalcate din impozitul pe venit ( 2.328.197 lei), impozitul şi taxa pe teren (340.032 lei), veniturile din impozitul şi taxa pe clădiri (276.314 lei), respectiv veniturile din impozitul pe mijloace de transport ( 260.224 lei);

• Plăţile efectuate la data de 31.12.2017 sunt în sumă de 14.720.307 lei şi reprezintă 85,78.% faţă de prevederile bugetare definitive;

• Se constată că în anul 2017 veniturile entităţii au crescut cu 952.052 lei faţă de anul 2016 cu 6,89% mai mari faţă de anul de referinţă 2016);

• La partea de cheltuieli, în perioada analizată, se constată o menţinere a cheltuielilor in anul 2017, fiind înregistrată o scădere cu 0,019 % faţă de anul 2016;

3.7 Modul de organizare al sistemului contabilEvidenţa contabilă este organizată şi condusă în partidă dublă, cu obligativitatea întocmirii

trimestriale şi anuale a situaţiilor financiare şi asigură, în principal înregistrarea cronologică şi sistematică a operaţiunilor patrimoniale în funcţie de natura lor, în mod bilateral, în debitul sau creditul unor conturi, cu utilizarea unui cont corespondent, precum şi stabilirea totalului debitului, creditului şi a soldului fiecărui cont şi preluarea acestora în balanţele de verificare şi bilanţurile contabile.

Operaţiunile băneşti cu numerar efectuate prin casieria unităţii au fost contabilizate pe baza registrului de casă în care sunt consemnate documentele primare care atestă încasările şi plăţile, stabilindu-se totodată şi soldul final de casă, în conformitate cu prevederile Decretului nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaţiunilor de casă, cu modificările şi completările ulterioare.

Operaţiunile băneşti s-au derulat prin trezorerie, prin conturi bugetare, contabilizarea execuţiei de casă fiind realizată pe indicatori bugetari, în conturile contabile prevăzute de OMFP nr. 1917/2005, cu modificările şi completările ulterioare.

Sistemul de contabilitate este organizat în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare stabilite de Legea contabilităţii nr.82/1991, cu modificările şi completările ulterioare. Contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinaţia lor, pe structura clasificaţiei bugetare: capitole, subcapitole, titluri, articole şi alineate.

Trimestrial şi anual sunt întocmite situaţiile financiare, avându-se în vedere respectarea principiilor contabile prevăzute de:

- Legea nr. 273/2006, a finanţelor publice locale, cu modificările şi completările ulterioare;- Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare;-Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea, plata cheltuielilor instituţiilor publice aprobate prin Ordinul MFP nr. 1792/2002, cu modificările şi completările ulterioare;- Ordinul nr. 1177/26.01.2018 pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2017.

Exercitarea controlului financiar preventiv propriu este realizată în baza Dispoziţiei

nr. 846/2017.Nu au fost efectuate operaţiuni patrimoniale iară să existe viza de control financiar preventiv

propriu.în conturile în afara bilanţului nu există înregistrări a unor operaţiuni efectuate pe

răspunderea ordonatorului de credite.Documentele contabile sunt întocmite, revizuite şi semnate de şeful compartimentului

fmanciar-contabil fără să existe proceduri în care să se prevadă supervizarea activităţii desfăşurate de personalul cu atribuţii fmanciar-contabile.

Există un sistem informatic de prelucrare automată a datelor contabile care asigură respectarea normelor contabile şi controlul datelor înregistrate în contabilitate, precum şi păstrarea acestora pe suport tehnic. Aplicaţia oferă suportul pentru automatizarea activităţii din domeniul evidenţei contabile a instituţiei şi a cunoaşterii, în acest fel, în orice moment a situaţiei patrimoniului, mişcărilor patrimoniale, decontărilor cu terţii etc.

Printre funcţiile modulului de contabilitate se numără şi generarea registrului jurnal, registrului Cartea Mare impuse de actele normative în vigoare, transferul soldurilor conturilor de la o perioada la alta şi de la sfârşitul unui an financiar la începutul celuilalt an financiar realizându-se automat de către sistem.

Programul (softul) de înregistrare utilizat asigură obţinerea situaţiilor de raportare şi evidenţă specifice contabilităţii bugetare, acoperind integral mulţimea situaţiilor şi raportărilor contabile impuse de actele normative în vigoare la care se adaugă situaţiile a căror utilitate a fost impusă de practica curentă. în baza de date pot efectua modificări numai persoanele care au abilitatea şi permisiunea corespunzătoare, introducând parola utilizatorului respectiv.

Concluzii rezultate din evaluarea modului de organizare a sistemului contabil:- U.A.T.O. ULMENI are organizat sistemul de contabilitate propriu în conformitate cu

prevederile legislaţiei în vigoare stabilite de Legea nr. 82/1991 a contabilităţii, cu modificările şi completările ulterioare, ale O.M.F.P. nr. 1917/2005, pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, Ordinul nr. 1177/26.01.2018 pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2017.

- contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinaţia lor, pe structura clasificaţiei bugetare: capitole, subcapitole, titluri, articole şi alineate;

- entitatea conduce contabilitatea în partida dublă conform prevederilor art. 5(1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare;

- conducerea evidenţei contabile se face atât analitic, cât şi sintetic conform prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991 cu modificările şi completările ulterioare;

- trimestrial şi anual sunt întocmite situaţiile financiare, avându-se în vedere respectarea principiilor contabile prevăzute de O.M.F.P. nr. 1917/2005, cu modificările şi completările ulterioare şi de prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările şi completările ulterioare, Ordinul 1792/2002 privind aprobarea N.M. privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea, plata cheltuielilor instituţiilor publice, cu modificările şi completările ulterioare;

Faţă de cele prezentate mai sus, se poate concluziona că sistemul contabil al entităţii nare a fi bine reglementat si nare a funcţiona corespunzător.

3.8 Modul de organizare şi implementare a sistemului de control internControlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabilă

că obiectivele managementului sunt îndeplinite.Pentru evaluarea modului în care sistemul de control intern a fost conceput/organizat şi

stabilirea măsurii în care acesta este implementat/funcţionează au fost parcurse două etape:1. Verificarea conformării managementului entităţii controlate la obligaţiile prevăzute de

O.S.G.G. nr. 400/2015, prin parcurgerea etapelor de organizare şi implementare ale sistemului de control intern.

2. Evaluarea sistemului de control intern din entitatea supusă verificării în raport cu standardele de management/control intern pentru entităţile publice. în acest scop, s-a verificat dacă standardele de control intern au fost implementate de entitate în toate departamentele/compartimentele acesteia, în strânsă legătură cu cele 5 componente ale controlului intern.

Concluzia care rezultă din evaluarea modului de proiectare/elaborare şi implementare a sistemului de control intern, în baza aplicării de proceduri de audit, respectiv investigarea conducerii şi a altor persoane din cadrul entităţii, observarea aplicării controalelor specifice, inspecţia documentelor şi a rapoartelor, obţinerea de informaţii din surse externe, este că: sistemul de control intern pare a fi parţial conform:

Nivelul de încredere în sistemul decontrol intern al entităţii stabilit după

Concluziile care rezultă din evaluarea modului de efectuarea testelor de controlproiectare/elaborare şi implementare a sistemului de control în urma în u rm a în u r m a

intern în baza analizei răspunsurilor la chestionare şi a testării testării t e s tă r i i

informaţiilor înscrise în documentele anexate la adresa de controalelor controalelor c o n t r o a le lo rnotificare. nu s-au s-au identificat s - a u id e n t i f ic a t

identificat unele n u m e r o a s e

deficienţe. deficienţe. d e f ic ie n ţe

Sistemul de control intern pure a f i parţial conform:Sistemul de control intern pare a f i parţial conform:

- conducerea entităţii cunoaşte şi a implementat cadru! de reglementare a controlului intern;- există un Regulament de organizare şi funcţionare a Comisiei de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică a dezvoltării sistemului de control intern/managerial;- sunt identificate riscurile fiind întocmit şi actualizat periodicregistrul riscurilor;- a fost elaborat un cod de conduită etică;- au fo st elaborate proceduri operaţionale de lucru;- managementul entităţii nu realizează o autoevaluare a subsistemului de control intern/managerial;- nu sunt instituite controale suficiente şi adecvate de supraveghere pentru activităţile care implică un grad ridicat de expunere la risc.- entitatea fiind de dimensiuni mici, lipsesc şefii de compartimente care să supervizeze activitatea persoanelor din subordine.

în c r e d e r e

MEDIU

Urmare evaluării sistemului de control intern , auditorii publici externi apreciază că sistemul de control intern al entităţii pare a f i parţial conform, acesta fiind proiectat corespunzător, dar există

totuşi pericolul ca aceste controale să dea greş; entitatea fiind de dimensiuni mici lipsesc şefii de compartimente care să supervizeze activitatea persoanelor din subordine. In urma verificărilor efectuate, având în vedere abaterile de la legalitate şi regularitate consemnate în procesul verbal de constatare, anexă la raportul de audit, rezultă că sistemul de control managerial nu funcţionează în parametri normali în anumite situaţii; prin urmare, nivelul de încredere în sistemul de control intern alentităţii este MEDIU.

3.9 Evaluarea riscurilorIn evaluarea riscurilor, echipa de audit a stabilit riscul inerent şi riscul de control pentru

fiecare categorie de operaţiuni economice.Auditorii apreciază, urmare a evaluării mediului de control, că riscul de control este

MEDIU la nivel de entitate.Evaluarea riscului de audit permite auditorului să stabilească priorităţile în realizarea

misiunii de audit.Riscul de audit pe care auditorii sunt dispuşi să şi-l asume este de 5%, astfel încât să obţină o

încredere de 95% în emiterea unei opinii corecte asupra situaţiilor financiare ale entităţii auditate. Pe categorii de operaţiuni economice, riscul inerent, riscul de control şi factorul de risc este prezentat în tabelul de mai jos : _________

Nr.crt.

_ Riscul Categoria de operaţiuni 1 inerentRiscul de control

Factorul de risc

1. Venituri proprii Mediu Mediu 2

2. Titlul I - Cheltuieli de personal Mediu Mediu 2

3. Titlul 11 - Bunuri s i servicii Mediu Mediu 2

4. Titlul X III - A c t iv e nefinanciare Mediu Mediu 2

5. Active necurente Mediu Mediu 2

Evaluarea riscului pentru sistemul de control intern = 2 - risc mediu Evaluarea riscului de control intern trebuie coroborat cu evaluarea riscului inerent

Niveleale

RISCULUIINERENT

SCĂZUT MEDIU RIDICAT

i-----------------------------N1-----------------------------

Niveleale

RISCULUIDE

SCĂZUT MEDIU RIDICAT

i---------------------------- %1---------------------------- 1/

Evaluarea sistemului de control intern după testarea controalelor interne de către auditori, atât în faza de planificare cât şi în cea de execuţie:

Componente/elemente cheie ale sistemului de control intern managerial

Nivel de încredereridicat mediu scăzut

Mediul de control X . .' 11Performanţe şi managementul riscului

X ' /

Activităţi de control XInformarea şi comunicarea XEvaluare şi audit X Í 'ăt -

Concluzie: nivel de încredere mediu în sistemul de control intern

4. Metodologia de audit aplicată 4.¡.Pragul de semnificaţieîn stabilirea nivelului pragului de semnificaţie se iau în considerare următoarele aspecte: sistemul de control intern managerial; gradul de eroare din auditul anterior;implementarea recomandărilor (măsurile dispuse prin decizii).

Pentru stabilirea materialităţii, s-au avut în vedere cifrele semnificative din conturile de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor entităţii pe anul 2017, raportate prin situaţiile financiare de ansamblu pe diviziuni a clasificaţiilor bugetare, precum şi datele din bilanţul contabil consolidat referitoare la activele entităţii, întocmit la 31.12.2017, care cuprind datele privind activitatea proprie a UATO ULMENI, precum şi datele din situaţiile financiare ale ordonatorului terţiar de credite.

Materialitatea s-a stabilit prin valoare, deoarece obiectivul auditului îl reprezintă exprimarea unei opinii privind acurateţea situaţiilor financiare întocmite la 31.12.2017 şi deci nu se impune determinarea unei materialităţi în funcţie de natura sau caracteristicile unei categorii de operaţiuni sau a unui grup de operaţiuni.

Pragul de semnificaţie reprezintă nivelul valoric al erorilor/abaterilor acceptabile în situaţiile financiare, astfel încât utilizatorii să nu fie afectaţi în deciziile pe care le iau pe baza analizei acestor situaţii.

Determinarea pragului de semnificaţie are drept scop stabilirea procedurilor de audit care se vor efectua şi a dimensiunii şi conţinutului eşantioanelor din cadrul categoriilor de operaţiuni economice care vor fi auditate.

Materialitatea s-a stabilit prin valoare, deoarece obiectivul auditului îl reprezintă exprimarea unei opinii privind acurateţea situaţiilor financiare întocmite la 31.12.2017, prin urmare nu se impune determinarea unei materialităţi în funcţie de natura sau caracteristicile unei categorii de operaţiuni sau a unui grup de operaţiuni.

La determinarea pragului de semnificaţie s-a ţinut cont de faptul că acesta îi ajută pe auditorii publici externi să stabilească natura şi întinderea procedurilor de audit ce urmează a fi folosite,

indiferent de mărimea eşantionului. De asemenea, în stabilirea materialităţii s-a avut în vedere cadrul legislativ precum şi cerinţele altor reglementări relevante care ar putea influenţa activitatea entităţii.

în procesul de auditare a situaţiilor financiare ale entităţii, pentru stabilirea nivelului materialităţii, s-au luat ca bază a materialităţii valorile cele mai semnificative din situaţiile financiare încheiate la 31.12.2017:

Indicatori Valoarea categoriei de

operaţiuni economice

(lei)

Valoarea pragului de semnificaţie (lei)

0,5% 1 % 1,5% 2%

Venituri totale realizate în anul 2017 14.755.463 73.777 147.555 221.332 295.109

Plăţi totale efectuate în anul 2017 14.720.307 73.602 147.203 220.805 294.406

ot

o

Urmare evaluării mediului de control şi a evaluării factorilor de risc, auditorii au optat pentru un singur prag de semnificaţie, respectiv 294.406 lei reprezentând procentul de 2% din totalul cheltuielilor (plăţilor) efectuate, din următoarele considerente:

- în anul supus auditării nu a existat o fluctuaţie de personal care să afecteze calitatea muncii desfăşurată de angajaţii instituţiei publice auditate;

- nu s-au înfiinţat activităţi noi în cadrul entităţii;- în anul supus auditării nu au existat modificări legislative semnificative faţă de anul

precedent;- din răspunsurile date de conducerea entităţii auditate prin chestionarul pentru evaluarea

mediului de control intern rezultă că acesta este organizat corespunzător;- din evaluarea mediului de control intern a rezultat că nivelul de încredere în sistemul de

control intern managerial este MEDIU;- în urma auditului efectuat de Camera de Conturi Maramureş în anul 2016 au fost constatate

abateri de la legalitate şi regularitate.Natura şi întinderea procedurilor de audit (teste de fond, proceduri analitice, testarea

controalelor) au fost stabilite, pentru fiecare categorie de operaţiuni incluse în una din grupele menţionate, ţinând seama de nivelul materialităţii precizat mai sus.

La baza determinării materialităţii au stat datele prevăzute în Contul anual de execuţie şi în Bilanţul contabil pe anul 2017.

Concluzie:Stabilirea ca bază a materialităţii a unei valori rezultate din aplicarea unui procent de 2%

asupra plăţilor totale efectuate, s-a bazat pe raţionamentul profesional al auditorilor publici externi, respectiv asigurarea că s-au efectuat suficiente investigaţii în vederea identificării erorilor acceptabile.

4.2 Factorii care au influenţat desfăşurarea auditului financiarNu au fost identificaţi factori care să influenţeze desfăşurarea auditului financiar.

4.3 Dificultăţi tehnice sau proceduraleAuditorii publici externi nu s-au confruntat cu dificultăţi tehnice sau procedurale.

4.4 Categoriile de operaţiuni economice auditate şi procedurile de audit folositeDeterminarea categoriilor de operaţiuni economice supuse auditării s-a efectuat astfel încât să

fie urmărite obiectivele auditului financiar şi pentru a fi identificate procedurile de audit ce se vor utiliza în etapa de execuţie. La determinarea categoriilor de operaţiuni economice auditorii au avut în vedere:

specificul entităţii auditate;cerinţele de înregistrare contabilă şi de raportare financiară ale entităţii auditate; operaţiunile semnificative din punct de vedere valoric; rezultatele evaluării riscului asociat diferitelor tipuri de operaţiuni,

în vederea obţinerii de probe de audit suficiente şi adecvate, pe baza informaţiilor obţinute în procesul de cunoaştere şi de înţelegere a activităţii entităţii auditate, a analizei şi identificării zonelor de risc, precum şi pe baza raţionamentului profesional, auditul a planificat o combinaţie între teste ale controalelor şi proceduri de fond aplicând abordarea bazată pe teste de detaliu, astfel:

Categoria de operaţiuni

Valoareapopulaţiei2016

Valoareapopulaţiei2017

Nivel deîncredereîncontrolulinternR/M/S

Frecvenţacontroalelorinterne

Metoda de selectare a elementelor pentru a fi testate

Proceduri de fond aplicate

Venituri proprii cod 49.90

3.368.844 4.069.024 M medieSelectarea

unor elemente specifice

InvestigareaInspecţia

RecalculareaTitlul I. „Cheltuieli de personal”10.01.01



InspecţiaRecalcularea

Titlul II. „Bunurişi servicii”20.01.0920.01.3020.30.0920.30.30

1.808.869 2.063.104. M medieSelectarea


InspecţiaRecalcularea

Titlul X III „Active nefinanciare” 71.01.



InspecţiaInvestigareaRecalcularea

Active necurente- terenuri şi clădiri cod 05 Bilanţ



InspecţiaInvestigareaRecalcularea

4.5 Obţinerea şi examinarea probelor de audit ce susţin constatărileIn vederea obţinerii de probe de audit suficiente şi adecvate, pe baza informaţiilor obţinute în

procesul de cunoaştere şi de înţelegere a activităţii entităţii auditate, a analizei şi identificării zonelor de risc, precum şi pe baza raţionamentului profesional, auditorii au utilizat în etapa de execuţie proceduri de fond aplicând abordarea bazată pe teste de detaliu, în scopul detectării erorilor din activitatea entităţii şi a reducerii riscului de audit la un nivel acceptabil.

Pentru fiecare categorie de operaţiuni, prin programele de audit, au fost planificate obiectivele de audit pentru testarea următoarelor aserţiuni: exhaustivitatea, apariţia, exactitatea, data

de închidere şi clasificarea pentru cheltuieli şi venituri, respectiv exhaustivitatea, drepturi şi obligaţii, evaluarea şi alocarea, existenţa pentru posturile din bilanţ.

5. Sinteza constatărilor si concluziilor auditului financiar5.1 Sinteza constatărilor şi concluziilor în ordinea obiectivelor principale ale misiunii

audit financiar (aferente anului 2017):*

a) Respectarea principiilor de legalitate si regularitate în administrarea patrimoniuluiJ nexecuţia busetului de venituri si cheltuieli si în întocmirea situaţiilor financiare anuale

Constatările şi concluziile auditului financiar sunt consemnate în documentele de lucru Dosarul curent - Execuţie.

din

Misiunea de audit financiar a scos în evidenţă 13 abateri de la legalitate şi regularitate aferente categoriilor de operaţiuni economice care au făcut obiectul activităţii de audit care au afectat situaţiile financiare astfel:

I. Abateri de la legalitate şi regularitate constatate pentru exerciţiul financiar bugetar al anului 2017

A. Exactitatea si realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare1. Efectuarea de înregistrări contabile eronate în sumă de 5.167 tei.Descrierea detaliată a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitate:în urma auditului efectuat la categoria de operaţiuni “Cheltuieli cu bunuri şi servicii’“ s-a

constatat înregistrarea eronată în anul 2016 şi 2017 în contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi” articol 20.30.30 a unor cheltuieli de natura investiţiilor (Cote Inspectoratul de stat în construcţii) în sumă totală de 5.167 lei cheltuieli aferente obiectivului de investiţii ’’Modernizare şi asfaltare drum de interes local, loc Mânău”.

Abaterea prezentată mai sus este cauzată de interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniu şi nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial.

Valoarea estimativă a erorii/abaterii constatateValoarea operaţiunii care constituie abatere de la legalitate este de 5.167 lei.Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de la legalitate şi regularitateConsecinţa economico-financiară a abaterii de la legalitate şi regularitate constă în

prezentarea unor indicatori în situaţiile financiare ale instituţiei neconformi cu realitatea.Măsurile luate de entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul misiunii de audit s-a întocmit nota contabilă de corecţie nr. 1/10.09.2018 prin care

au fost stomate înregistrările eronate şi au fost efectuate cele corecte.Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate fa ţă de problemele rămase în divergenţăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatarea, neexistând divergenţe în ce priveşte

realitatea deficienţei constatate.Recomandările auditorilor publici externi

Abaterea fiind remediată în timpul auditului nu se mai impune formularea de recomandări.

B. Modul de stabilire, evidenţiere si urmărire a încasării veniturilor bugetului local2. Nestabilirea si neîncasarea în termenul lesal stabilit, a veniturilor cuvenite busetului

local constând în diferenţă din resularizarea taxei pentru eliberarea autorizaţiilor de construire în sumă de 247 tei, la care se admisă majorări de întârziere de 194 lei. în total 441 lei.

o

c

oc

Descrierea detaliată a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitateDin verificările asupra modului de constituire, înregistrare, urmărire şi încasare a veniturilor

fiscale s-a constatat faptul că persoana cu atribuţii din cadrul UATO Ulmeni, nu a luat în toate cazurile măsuri cu privire la efectuarea recepţiilor şi întocmirea proceselor verbale la terminarea lucrărilor, respectiv la expirarea valabilităţii autorizaţiilor de construire (AC) în vederea calculării, înregistrării şi încasării în termenele şi în cuantumurile legale a diferenţelor de taxă rezultate în urma regularizărilor, raportat la valorile lucrărilor de construcţie declarate de contribuabili.

Astfel, pentru autorizaţiile de construire al căror termen de execuţie a expirat în anii 2016 - 2017, în timpul misiunii de audit, au fost calculate diferenţele din regularizarea taxei pentru eliberarea autorizaţiilor de construire, în sumă totală de 247 lei, la care se adaugă majorări de întârziere de 194 le i.

Cauza deficienţei prezentate mai sus o reprezintă neluarea tuturor măsurilor de către persoana cu atribuţii din cadru primăriei, privind urmărirea realizării construcţiilor autorizate şi terminate, necomunicarea cu titularul autorizaţiei de construire, pentru a asigura declararea în termen a valorii finale a lucrărilor şi încasarea veniturilor bugetului local.

Valoarea estimativa a erorii/abaterii constatate:Valoarea operaţiunilor care constituie abateri de la legalitate este de 247 lei, reprezentând

venituri din diferenţe de taxă din regularizarea autorizaţiilor de construire, la care s-au calculat majorări de întârziere în sumă totală de 194 lei .

Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de la legalitate şi regularitate:Abaterile consemnate mai sus au avut drept consecinţă diminuarea veniturilor bugetului local

cu suma de 247 lei, reprezentând diferenţe de taxă din regularizarea autorizaţiilor de construire, la care s-au calculat majorări de întârziere în sumă totală de 194 lei.

Măsurile luate de entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul misiunii de audit au fost stabilite diferenţe din regularizarea taxei pentru eliberarea

autorizaţiilor de construire în sumă totală de 441 lei.Veniturile suplimentare determinate în timpul auditului au fost înregistrate în contabilitate cu

nota contabilă nr. 2/10.10.2018.Punctul de vedere a! conducerii entităţii verificate fată de problemele rămase în divergentăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce

priveşte realitatea deficienţei constatate şi cuantificarea acesteia.Recomandările auditorilor publici externiîn vederea înlăturării deficienţelor constatate, recomandăm inventarierea tuturor operaţiunilor

de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, inspectarea construcţiilor realizate sau a căror autorizaţii de construire au expirat, stabilirea valorilor finale a construcţiilor în funcţie de stadiul de realizare, stabilirea diferenţelor faţă de valoarea iniţială autorizată, reautorizarea sau determinarea şi încasarea diferenţelor din regularizarea autorizaţiilor de construire; transmiterea către Biroul Venituri a rapoartelor, respectiv proceselor verbale de recepţie în vederea calculării, înregistrării şi încasării sumelor datorate de către aceşti contribuabili sub formă de impozit pe clădiri.

3. Nededararea în vederea impunerii a clădirilor nou construite a căror autorizaţie de construire a expirat. Valoarea impozitului pe clădiri suplimentar este în sumă totală de 2.926 lei la care se adausă maiorari de întârziere în sumă de 117 lei

Descrierea detaliată a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitate:

Urmare verificării modului de stabilire şi încasare a veniturilor proprii ale bugetului local în cazul impozitului pe clădiri, s-a constatat nedeclararea în vederea impunerii a unor clădiri nou construite a căror autorizaţie de construire a expirat întrucât n-a fost întocmit procesul verbal de recepţie a lucrărilor executate înainte de expirarea valabilităţii autorizaţiei sau la data expirării autorizaţiei.

Prin recepţia şi stabilirea valorii finale a clădirilor în timpul auditului au fost impuse clădirile de la termenul expirării autorizaţiei de construire fiind determinat un impozit pe clădiri in valoare de 2.926 lei la care se adaugă majorări de întârziere în sumă de 117 le i.

Cauza deficienţei o reprezintă neurmărirea realizării construcţiilor autorizate şi terminate, necomunicarea cu titularul autorizaţiei de construire, pentru a asigura declararea în termen a valorii finale a lucrărilor şi încasarea veniturilor bugetului local.

Valoarea estimativa a erorii/abaterii constatate:Valoarea operaţiunilor care constituie abateri de la legalitate este în sumă totală de 3.043 lei.Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de la legalitate şi regularitate:

Consecinţa deficienţei prezentate mai sus constă în diminuarea veniturilor bugetului local, în sumă de 3.043 lei.

- Măsurile luate de entitatea verificată în timpul auditului:în timpul misiunii de audit, compartimentul de impozite şi taxe a procedat în baza

reglementărilor legale, la impunerea din oficiu, pe baza informaţiilor furnizate de către serviciul de specialitate, înştiinţând contribuabilii care nu au declarat în termen clădirile finalizate sau pentru care autorizaţia de construire a expirat.

Veniturile suplimentare determinate în timpul auditului au fost înregistrate în contabilitate cu nota contabilă nr. 2/10.10.2018 .

Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate fată de problemele rămase în divergentăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce

priveşte realitatea deficienţei constatate şi cuantificarea acesteia.Recomandările auditorilor publici externiîn vederea înlăturării deficienţelor constatate, recomandăm inventarierea tuturor

operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, prin verificarea pe teren a construcţiilor realizate, impunerea din oficiu, în baza recepţiei intocmite de compartimentul de specialitate, înregistrarea în evidenţele fiscale, luarea măsurilor de încasare în termenul legal de prescripţie, împreună cu sumele accesorii.

4. Nedeclararea în vederea impunerii a terenurilor cu vesetatie forestieră în urma restituirilor către proprietarii de drept în baza Ieşi lor nr. 1/2000, nr. 18/1991 si 247/2005, impozitul ve teren fiind estimat hi suma de 38.596 lei

Descrierea detaliata a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitateDin verificările efectuate s-a constatat faptul că doar o parte dintre proprietarii de terenuri

reprezentând suprafeţe împădurite, restituite ca urmare a retrocedărilor în baza Legii nr. 18/1991, Legii nr. 1/2000 şi respectiv Legii nr. 247/2005, au declarat aceste suprafeţe în vederea impunerii. în acelaşi timp, s-a constatat faptul că, există terenuri împădurite pentru care au fost emise titluri de proprietate, şi pentru care nu este stabilit şi nu se achită impozit pe teren, deşi conform prevederilor legale, sunt consideraţi proprietari de terenuri acei contribuabili cărora, în condiţiile Legii fondului funciar nr. 18/1991. republicată, cu modificările şi completările ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, şi pentru care au fost

O -

)

c

emise titluri de proprietate. în aceste condiţii se constatată necalcularea, neînregistrarea şi neîncasarea în termenele legale a impozitului pe teren, stabilit pe eşantionul selectat, datorat de persoanele fizice/juridice către bugetul local al Oraşului Ulmeni. Impozitul pe teren calculat este în valoare totală de 38.596 lei reprezentând 30.152 lei debite stabilite şi 8.444 lei majorări aferente .

Cauzele abaterii sunt interpretarea eronată a dispoziţiilor legale şi nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial.

Valoarea estimativă a erorii/abaterii constatateValoarea impozitului pe teren aferentă terenurilor cu vegetaţie forestieră stabilit pe eşantionul

selectat datorat de persoanele fizice/juridice către bugetul local al Oraşului Ulmeni este în valoare totală de 38.596 lei reprezentând 30.152 lei debite stabilite şi 8.444 lei majorări aferente.

Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de ta legalitate şi regularitateAbaterea de mai sus a avut consecinţă diminuarea veniturilor bugetului local cu suma totală

de 38.596 lei.Măsurile luate de entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul auditului au fost estimate venituri reprezentând debite impozit pe teren urmând ca

proprietarii să fie notificaţi în vederea prezentării la entitatea auditată pentru clarificarea situaţiei.Punctul de vedere a! conducerii entităţii verificate faţă de problemele rămase în divergenţăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce

priveşte realitatea deficienţei constatate, cuantificarea acesteia şi recomandările formulate.Recomandările auditorilor publici externiPentru înlăturarea abaterii constatate propunem identificarea tuturor terenurile cu vegetaţie

forestieră respectiv terenuri agricole din proprietatea persoanelor fizice şi juridice, dobândite în urma retrocedărilor, aflate în raza de competenţă a Primăriei Ulmeni şi stabilirea impozitului pe teren datorat bugetului local, înregistrarea în evidenţa fiscală şi în cea contabilă a plătitorilor şi a impozitului datorat, luarea măsurilor legale în vederea încasării la bugetul local a impozitului datorat împreună cu accesoriile aferente.

5. Nestabilirea. neevidenţierea, neurmărirea si neîncasarea unor venituri în sumă totală de36.227 lei reprezentând impozit pentru mijloace de transport, !a care se adausă majorări de întârziere de 6.400 lei, total 42.627 lei, pentru autovehiculele înmatriculate pe raza oraşului Ulmeni nedeclarate de proprietari la Compartimentul Taxe si impozite a! UATO Ulmeni în vederea impunerii.

Descrierea detaliată a erorii/abaterii de la legalitate şi regularitate:Din confruntarea bazei de date existentă la 8.08.2018 conţinând autovehiculele înmatriculate

pe persoane fizice şi juridice cu domiciului în oraşul Ulmeni pusă la dispoziţie de Direcţia Regim Permise de Conducere şi înmatriculare a Vehiculelor Bucureşti, cu matricola din programul Impotax existentă la nivelul Compartimentului taxe şi impozite al Primăriei oraşului Ulmeni, a rezultat existenţa unor persoane fizice care deţin maşini înmatriculate, pe a căror CNP (cod numeric personal), nu se regăsesc înregistrate în Registrul rol autovehiculele declarate în vederea impunerii, pentru care au fost calculate debite reprezentând impozit pentru mijloace de transport în sumă de36.227 lei, la care se adaugă majorări de întârziere în sumă de 6.400 lei, total 42.627 lei.

Cauzele deficienţei constau în nedeclararea în vederea impunerii a autovehiculelor înmatriculate pe persoane fizice, de către proprietarii cu domiciliul în oraşul Ulmeni şinefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial.

Valoarea estimativă a abaterii constatateValoarea operaţiunilor care constituie abateri de la legalitate este estimată la suma de 36.227

lei reprezentând impozit pe mijloacele de transport auto nestabilit şi neâncasat, la care se adaugă majorări de întârziere de 6.400 lei.

Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de la legalitate şi regularitateConsecinţa deficienţei prezentate mai sus constă în diminuarea veniturilor bugetului local, cu

suma estimată la 36.227 lei reprezentând impozit pe mijloace de transport pentru mijloacele auto înmatriculate pe raza oraşului Ulmeni şi nedeclarate în vederea impunerii.

Măsurile luate de către entitatea verificată în timpul auditului:în timpul auditului au fost estimate venituri reprezentând debite impozit pe mijloace de

transport, urmând ca proprietarii să fie notificaţi în vederea prezentării la entitatea auditată pentru clarificarea situaţiei.

Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate fată de problemele rămase în divergenţăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce

priveşte realitatea deficienţei constatate şi cuantificarea acesteia.Recomandările auditorilor publici externiPentru remedierea abaterii constatate recomandăm înlăturarea neconcordanţelor descrise mai

sus; stabilirea şi înregistrarea în evidenţa fiscală şi contabilă a veniturilor de încasat; urmărireaîncasării veniturilor bugetului local în limita termenului de prescripţie.

6. Neevidentierea. necalcularea si neurmărirea încasării veniturilor ta busetul localconstând în venituri sub forma redeventei pentru administrarea fondului forestier de cătreDirecţia Silvică Maramureş prin Ocolul Silvic Şomcuta Mare. în valoare totală de 15.208 lei.

chiriiDescrierea detaliată a erorii/abaterii de la legalitate şi regularitateDin verificarea modului de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor din

şi concesiuni la bugetul local al UATO Ulmeni, s-a constatat că pentru anii 2016 şi 2017, Primăria Ulmeni, nu a calculat, nu a evidenţiat şi nu a solicitat Direcţiei Silvice Maramureş prin Ocolul Silvic Şomcuta Mare cota parte din veniturile ce-i revin din administrarea fondului forestier. Conform Bugetului de Venituri şi Cheltuieli, anexă ce se întocmeşte anual şi face parte din Contractul de administrare, Direcţia Silvică Maramureş prin Ocolul Silvic Şomcuta Mare trebuia să vireze în contul UATO Ulmeni, până la finele primului trimestru a anului următor, profitul net rezultat în anul anterior, calculat ca diferenţă între veniturile obţinute din valorificarea tuturor produselor pădurii şi cheltuielile efectuate pentru aplicarea regimului silvic în fondul forestier supus contractului. Direcţia Silvică nu a virat diferenţa de venituri şi cumulează restanţe, pentru care Primăria Ulmeni trebuia să aplice penalităţi de 0,05% pe zi de întârziere, conform articolului 20 din contract nr. 4377/31.12.2015 .

Din documentele prezentate echipei de auditori, reiese că la 31.12.2017, entitatea nu are înregistrat în evidenţele contabile suma de încasat de 12.760 lei, iar penalităţile calculate anual pentru sumele neîncasate sunt în sumă de 2.448 lei, total 15.208 lei.

Cauzele deficienţei prezentate constau în neurmărirea respectării clauzelor contractuale de către locatari cu privire la administrarea fondului forestier precum şi nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial.

Valoarea erorii/abaterii constatate

Valoarea veniturilor şi penalităţilor necalculate, neevidenţiate, nefacturate şi neîncasate de către UATO Ulmeni pentru anii 2016 şi 2017 sunt în sumă de 15.208 lei.

Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de la legalitate şi regularitate Neîncasarea la timp a veniturilor cuvenite bugetul local are consecinţă neasigurarea surselor

necesare finanţării cheltuielilor curente pentru realizarea competenţelor stabilite prin lege, precum şi a cheltuielilor de capital aferente implementării politicilor de dezvoltare la nivel local.

De asemenea, contul de rezultat patrimonial al UATO Ulmeni întocmit pentru anul 2017 nu corespunde realităţii, prin neînregistrarea tuturor veniturilor unităţii administrativ teritoriale.

Măsurile luate de entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul misiunii de audit a fost întocmită către Ocolul Silvic Şomcuta Mare factura

numărul 15/10.10.2018 în valoare totală de 15.207,84 le i.Cu nota contabilă nr. 3 din 10.10.2018, s-a înregistrat şi în evidenţa contabilă factura ce

urmează a se urmări şi încasa .Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate faţă de problemele rămase în divergenţă.Reprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatarea neexistând divergenţe în ceea ce

priveşte realitatea deficienţei constatate.Recomandările auditorilor publici externiîncasarea veniturilor la bugetul local constând în venituri sub forma redevenţei pentru

administrarea fondului forestier de către Direcţia Silvică Maramureş prin Ocolul Silvic Şomcuta Mare, extinderea calculării şi încasării şi a altor venituri restante neanalizate în timpul controlului şi actualizarea penalităţilor de întârziere, funcţie de data încasării creanţelor.

C. Calitatea gestiunii economico-financiare7. Nestabilirea, nedeclararea si nevirarea la buşetul consolidat al statului în cuantumul

lesal datorat a sumei reprezentând “Vărsăminte de la persoane juridice pentru persoane cu handicap neîncadrate”, reslementat de Lesea nr.448/2006 în sumă de 8.352 lei

Descrierea detaliată a erorii/abaterii de la legalitate şi regularitate:Potrivit reglementărilor legale în domeniu, autorităţile şi instituţiile publice care au cel puţin

50 de angajaţi, au obligaţia de a angaja persoane cu handicap într-un procent de cel puţin 4% din numărul total de angajaţi. Entităţile care nu angajează persoane cu handicap pot opta pentru plata lunară către bugetul de stat a unei sume reprezentând salariul de baza minim brut pe ţară garantat în plată înmulţit cu numărul de locuri de muncă în care nu au angajat persoane cu handicap - din data de 01.09.2017, fie pentru achiziţionarea de produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate în unităţile protejate autorizate, pe baza de parteneriat, în suma echivalentă cu suma datorată la bugetul de stat (până în data de 31.08.2017). Din verificarea modului de stabilire, declarare, înregistrare şi virare a sumelor reprezentând obligaţii de plată ale angajatorului către bugetul statului, s-a constatat faptul că în perioada septembrie - decembrie 2017, vărsămintele de la persoane juridice pentru persoane cu handicap neîncadrate de către UATO Ulmeni, nu au fost calculate, declarate şi virate, în cuantumul legal datorat.

Cauzele care au generat abaterea mai sus menţionată au fost determinate de interpretarea eronată a prevederilor legale şi nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial.

Valoarea erorii/abateri constatate

Vărsămintele de la persoane juridice pentru persoane cu handicap neîncadrate de către UATO Ulmeni în perioada septembrie 2017 - decembrie 2017, necalculate, nedeclarate şi nevirate bugetului de stat sunt în sumă de 8.352 lei.

Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de ta legalitate şi regularitateConsecinţele economico - financiare ale faptei constau diminuarea veniturilor bugetului de

stat cu suma de 8.352 lei, reprezentând vărsăminte pentru persoane cu handicap neîncadrate.Măsurile luate de entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul misiunii de audit, entitatea a întocmit declaraţia 100 privind sumele datorate

bugetului de stat, a virat bugetului de stat suma datorată cu op 1350/10.10.2018, iar cu NC nr. 52115545/10.10.2018 operaţiunile au fost înregistrate în evidenţa contabilă.

Punctele de vedere ale conducerii entităţii verificate faţă de problemele rămase în divergenţă în urma procesului de conciliere

Reprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce priveşte realitatea deficienţei constatate, cuantificarea acesteia şi recomandările echipei de audit.

Recomandările auditorilor publici externiAbaterea fiind remediată în timpul auditului nu se mai impune formularea de recomandări.

8. Efectuarea în anul 2017 de plăti reprezentând amendă contravenţională în sumă totală de 2.500 lei fără recuperarea acesteia de la cei din cauza cărora s-au produs contravenţiile.

Descrierea detaliată a erorii/abaterii de la legalitate şi regularitateîn anul 2017 entitatea a plătit bugetului de stat cu OP nr. 588/26.05.2017 suma de 2.500 lei

reprezentând amendă contravenţională aplicată de Garda Naţională de Mediu - Comisariatul Judeţean Maramureş pentru neîndeplinirea obligaţiilor şi responsabilităţilor care revin autorităţilor locale privind acţionarea pentru refacerea şi protecţia mediului. în speţă, urmare controlului efectuat în luna martie 2017 de Garda Naţională de Mediu - Comisariatul Judeţean Maramureş în anumite zone consacrate de pe raza oraşului Ulmeni unde există practica abandonării deşeurilor, respectiv la intrarea în localitatea Ţicău, s-a constatat existenţa unor depozitări de deşeuri vegetale, industriale, provenite din construcţii şi menajere pe o lungime de aproximativ 100 m. S-a încheiat nota de constatare nr. 1971/30.03.2017 şi s-a dispus continuarea acţiunilor de salubrizare a zonei şi de eliminare a deşeurilor de pe amplasamentele identificate. Termenul de realizare a măsurii a fost stabilit 12.04.2017, în sarcina Autorităţilor publice locale a oraşului Ulmeni. Urmare controlului efectuat în luna mai 2017 de Garda Naţională de Mediu - Comisariatul Judeţean Maramureş se constată faptul că Autorităţile administraţiei publice locale a oraşului Ulmeni nu au finalizat până la data de 15.05.2017 acţiunea de salubrizare a Oraşului Ulmeni în zona Ţicău deşi a avut termen data de 12.04.2017, motiv pentru care se încheie Procesul Verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor nr. 3987/26.05.2017 entitatea fiind sancţionată cu amenda contravenţională de 15.000 lei din care s-a achitat suma de 2.500 lei (în cel mult 48 ore jumătate din minimul amenzii prevăzute)

Plata amenzii contravenţionale s-a făcut din fondurile UATO Ulmeni fără ca sumele plătite să fi fost recuperate de la persoanele care aveau atribuţii şi responsabilităţi în domeniul în care s-a comis contravenţia, protecţia mediului.

Cauzele abaterii sunt legate de insuficienta cunoaştere a prevederilor legale şi nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial.

Valoarea estimativă a erorii/abaterii constatateValoarea operaţiunilor efectuate cu încălcarea prevederilor legale este de 2.500 lei.Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de la legalitate şi regularitate

Plata amenzii contravenţionale s-a făcut din fondurile UATO Ulmeni fură ca suma plătită să fi fost recuperată de la persoanele care aveau atribuţii şi responsabilităţi în domeniul de activitate în care s-a produs contravenţia. Consecinţa efectuării acestor plăti este prejudicierea bugetului local cu suma de 2.500 lei.

Măsurile luate de entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul misiunii de audit, au fost identificate persoanele care aveau atribuţii şi

responsabilităţi în domeniu, conform fisei postului, suma urmând a fi recuperată pe statul de plată prin reţineri lunare. Cu nota contabilă nr. 2/08.10.2018 prejudiciul creat entităţii a fost înregistrat în evidenţa contabilă.

Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate faţă de problemele rămase în divergenţăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatarea, neexistând divergenţe în ce priveşte

realitatea deficienţei constatate.Recomandările auditorilor publici externiîn vederea remedierii abaterii constatate recomandăm luarea măsurilor operative de urmărire

şi recuperare a prejudiciului constatat împreună cu folosul nerealizat calculat sub forma majorărilor de întârziere şi extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale.

9. Efectuarea în anul 2017 de plăti fără contraprestatie în sumă totală de 452 lei urmare neachitării voluntare a unei amenzi contravenţionale în valoare de 75 lei.

Descrierea detaliată a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitate:Prin Procesul verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor seria ISCTR nr. 098614,

entitatea este sancţionată de către Inspectoratul de stat pentru controlul în transportul rutier (ISCTR) cu amendă contravenţională în sumă de 75 lei având posibilitatea legală de a achita bugetului de stat în termen de 48 ore jumătate din minimul amenzii, 37,50 lei, sau integral 75 lei în termen de 15 zile de la comunicarea Procesul verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor. Conducerea entităţii nu contestă în instanţă Procesul verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor dar nici nu uzează de facilităţile legale acordate de stat la plata amenzilor contravenţionale şi nu achită amenda de 75 lei (37,5 lei în 48 ore) în termen de 15 zile, astfel încât ISCTR se adresează executorului judecătoresc. Judecătoria Baia Mare prin Hotărîrea nr. 1429/14.02.2017 aprobă executarea silită în baza titlului executoriu constând în Procesul verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor seria ISCTR nr. 098614 emis de ISCTR pentru realizarea unei creanţe de 75 lei la care se adaugă cheltuieli de executare stabilite în sumă de 377 lei. Entitatea este somată de executorul judecătoresc la plata sumei de 452 lei (75 lei debit + 377 lei cheltuieli de executare), sumă achitată în Contul de Consemnări la dispoziţia executorului judecătoresc în data de 14.07.2018) Efectuarea acestei plăti s-a făcut din fondurile entităţii fără ca, conducerea entităţii să ia măsuri de recuperare a sumei de la persoanele care au săvârşit contravenţia şi de la cele responsabile de cheltuielile de executare generate de neplata în termen a amenzii contravenţionale.

Cauzele abaterii sunt legate de nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial şi pasivitatea, lipsa de acţiune, de care a dat dovadă conducerea entităţii în gestionarea unor acte administrative.

Valoarea estimată a operaţiunilor care constituie abateri

Valoarea operaţiunilor care constituie abaterea este de 452 lei reprezentînd amenda contravenţională şi cheltuieli de executare silită urmare neachitării în termen a amenzii.

Consecinţele economico-financiare şi sociale ale abaterii de la legalitate şi regularitateConsecinţa economico-financiară este prejudicierea bugetului local cu suma de 452 lei.

Măsuri luate de către entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul misiunii de audit, a fost identificată persoana care avea atribuţii şi responsabilităţi

în domeniu, conform fişei postului, suma urmând a fi recuperată pe statul de plată prin reţineri lunare din salariu. Cu nota contabilă nr. 4/08.10.2018 prejudiciul creat entităţii a fost înregistrat în evidenţa contabilă.

Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate, faţă de problemele rămase în divergenţăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce

priveşte realitatea deficienţei constatate şi cuantificarea acesteia.Recomandările auditorilor publici externiîn vederea remedierii abaterii constatate recomandăm luarea măsurilor operative de urmărire

şi recuperare a prejudiciului constatat împreună cu folosul nerealizat calculat sub forma majorărilor de întârziere şi extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale.

10. Plata nedatorată în anul 2017 a sumei de 23.564 lei, reprezentând elemente de cheltuieli neiustificate cuprinse în situaţia de plată care a stat la baza întocmirii facturii emisă de R odsov Construct SRL la lucrarea ’’Modernizare/reabilitare prin pietruire drum comunal în localitatea Someş Uileac”

Descrierea detaliată a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitate:în urma verificării efectuate în teren a lucrării ’’Modernizare/reabilitare prin pietruire drum

comunal în localitatea Someş Uileac” împreună cu viceprimarul UATO Ulmeni şi arhitectul şef s- au constatat diferenţe între cantităţile de materiale şi servicii consemnate în situaţia de lucrări ataşată la facturile nr. 71/16.06.2017, 66/03.04.2017, 65/27.03.2017 şi cantităţile de materiale efectiv puse

i în operă şi serviciile efectiv prestate. Diferenţele constatate au fost consemnate în Nota de constatare nr. 5396/02.10.2018 şi se referă la:

- Stratul de piatră spartă aşternut pe drum are o grosime care variază între 14 şi 17 cm în condiţiile în care conform Situţiei de lucrări acesta ar fi trebuit să fie de 20 cm. (1000 m lungimea drumului, 5 m lăţimea şi 1000 mc cantitatea de piatră spartă decontată) astfel încât nu se justifică decontarea unei cantităţi de 150 mc piatră spartă (1000 m x 5m x 0,03m).

în (anexa nr. 11.6) au fost calculate diferenţele de materiale, manoperă şi transport decontate în plus de către entitate, fiind efectuate plăti fără contraprestaţie în sumă de 23.564 lei.

Cauzele abaterii constau în neverificarea riguroasă a elementelor de cheltuieli cuprinse în situaţii de lucrări, acceptarea la decontare a unor situaţii de lucrări întocmite cu nerespectarea prevederilor legale, efectuarea cu superficialitate a recepţiei lucrărilor de către comisia de recepţie şi nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial.

Valoarea estimativă a erorii/abaterii constatateValoarea operaţiunii care constituie abatere de la legalitate cauzatoare de prejudicii se

cifrează la suma de 23.564 lei.

Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de la legalitate şi regularitateConsecinţa abaterii este prejudicierea bugetului entităţii auditate cu suma de 23.564 lei.Măsurile luate de entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul controlului Ropsov Construct SRL a întocmit factura stomo nr. 89/09.10.2018 în

sumă de - 23.563,76 lei prin nota contabilă nr. 1/10.10.2018 suma a fost înregistrată în evidenţa contabilă.

Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate faţă de problemele rămase în divergenţă

Reprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce priveşte realitatea deficienţei constatate, cuantificarea acesteia şi recomandările formulate.

Recomandările auditorilor publici externiîn vederea remedierii abaterii constatate recomandăm stabilirea întinderii prejudiciului cauzat

de plata elementelor de cheltuieli nejustificate, luarea măsurilor operative de urmărire şi recuperare a prejudiciului constatat împreună cu folosul nerealizat calculat sub forma majorărilor de întârziere şi extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale.

E. Prezentarea sintetică a constatărilor rezultate în urma acţiunilor de verificare efectuate la entităţile subordinate

în conformitate cu pct. 260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi aprobat prin Hotărârea Plenului nr. 155/2014, au fost efectuate acţiuni de verificare la doi ordonatori terţiari de credite, Liceul Tehnologic« Dr. Florian Ulmeanu », cod unic de înregistrare 36951190, din localitatea Ulmeni, str. Petre Dulfu, nr.27 şi Şcoala Gimnazială « Kos Karoly », cod unic de înregistrare 29151060, din localitatea Arduzel, str. Principală, nr.143. în urma acţiunilor de verificare efectuate nu s-au constatat deficienţe.

b) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi controlintern

Având în vedere constatările înscrise în Procesul verbal de constatare, anexă la prezentul Raport de audit, putem afirma că au existat situaţii în care sistemul de control intern nu a funcţionat în parametri normali; nu există o bună colaborare între compartimentele funcţionale ale entităţii; există neconcordanţe între datele şi informaţiile din evidenţa contabilă şi cele de la compartimentul impozite şi taxe; sistemele informatice nu sunt interconectate cu activităţile şi compartimentele entităţii; entitatea fiind de dimensiuni mici, lipsesc şefii de compartimente care să supervizeze activitatea persoanelor din subordine.

c) Inventarierea şi evaluarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, aflat în administrarea entităţii auditate

Nu s-au constatat abateri din această categorie.

5.2. Sinteza constatărilor şi concluziilor în ordinea obiectivelor principale ale misiunii de audit financiar (pentru perioada anterioară anului 2017):

1. Recalcularea, neîresistrarea si nevirarea la bugetul asisurărilor sociale de stat a contribuţiilor sociale aferente indemnizaţiei consilierilor locali în sumă totală de 24.552 lei (din care 9.802 lei sunt exoneraţi la plată)

Descrierea detaliată a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitateUrmare testării elementelor cuprinse în eşantioanele stabilite la categoria de operaţiuni

’’Cheltuieli de personal”, s-a procedat la verificarea modului de calculare, declarare şi virare a contribuţiilor datorate, pe de o parte, de consilierii locali pentru indemnizaţiile încasate de la UATO Ulmeni şi pe de altă parte, de entitatea auditată pentru contribuţiile angajatorului datorate bugetului de asigurări sociale aferente acestor indemnizaţii.

Potrivit prevederilor stipulate în Legea 227/2015 privind Codul fiscal pentru indemnizaţiile cuvenite consilierii locali, în anul 2016, se calculează contribuţii de asigurări sociale şi de asigurări sociale de sănătate, atât în sarcina angajaţilor cât şi în cea a angajatorului şi impozit pe venit în sarcina angajaţilor.

Din verificările efectuate s-a constatat necalcularea, pentru perioada ianuarie - decembrie 2016, a contribuţiei de asigurări sociale datorate de angajator în procent de 15,8% şi nereţinerea pe statul de plată a contribuţiei de 10,5% calculată la suma acordată cu titlu de indemnizaţii de şedinţe pentru consilierii locali.

în timpul misiunii de audit au fost recalculate contribuţiile sociale aferente indemnizaţiei consilierilor locali, datorate de angajator în suma de 14.750 lei, şi de consilieri în suma de 9.802 lei.

Cauza care a determinat abaterea prezentată mai sus o reprezintă aplicarea parţială a prevederilor legale în domeniu, şi nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial.

Valoarea erorii/abaterii constatateValoarea operaţiunilor care constituie abateri de la legalitate, prin necalcularea, neîregistrarea

şi nevirarea la bugetul asigurărilor sociale de stat a contribuţiilor sociale aferente indemnizaţiei consilierilor locali, este în sumă totală de 24.552 lei (14.750 lei total contribuţii angajat şi 9.802 lei total contribuţii angajaţi). în conformitate cu art. 2 (1) din Legea nr. 78/2018 privind exonerarea personalului plătit din fonduri publice de la plata unor sume reprezentând venituri de natură salarială, sunt exonerate de la plată sumele reprezentând venituri de natură salarială încasate în temeiul unor acte administrative sau clauze ale contractelor/acordurilor colective de muncă în vigoare la data plăţii acestor drepturi, sume considerate a fi încasate nelegal, pe care personalul trebuie să le restituie drept consecinţă a constatării de către Curtea de Conturi. Se exonerează de la plată, conform art. 2 (3) şi impozitul pe venit, contribuţiile sociale şi obligaţiile fiscale accesorii drepturilor de natură salarială, consecinţă a constatării. Urmare celor de mai sus suma de 9.802 lei reprezentând contribuţii angajaţi se exonerează la plată, entitatea urmând a vira bugetului asigurărilor sociale doar contribuţia angajatorului în sumă de 14.750 lei.

Consecinţele economico-financiare ale erorii/abaterii de la legalitate şi regularitateAbaterea constatată a avut consecinţă diminuarea sumelor ce revin bugetului asigurărilor

sociale de stat cu suma de 24.552 lei.Măsurile luate de entitatea verificată în timpul audituluiContribuţia de asigurări sociale datorate de angajator aferentă indemnizaţiilor consilierilor

locali au fost înregistrate în evidenta contabilă în data de 10.10.2018 cu NC nr. 52115543 iar cu op nr. 1349/10.10.2018 suma a fost virată bugetului de stat.

Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate faţă de problemele rămase în divergenţă

Reprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce priveşte realitatea deficienţei constatate, cuantificarea acesteia şi recomandările formulate.

Recomandările auditorilor publici externiîn vederea remedierii abaterii constatate recomandăm întocmirea declaraţiilor rectificative şi

depunerea acestora la ANAF.

2. Efectuarea în anul 2016 de plăti fără contraprestatie în sumă totală de 37.790 lei urmare nepunerii în aplicare a Sentinţei Civile nr. 10249/17.10.2013 pronunţată de Judecătoria Baia Mare.

Descrierea detaliată a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitate:Prin adresa nr. 4844/01.04.2015 emisa de AJFP Maramureş - Activitatea de Trezorerie şi

contabilitate publică se comunică entităţii faptul că se înfiinţează poprire pe conturile Oraşului Ulmeni la solicitarea creditoarei Szabo Noemi, conform dosarului execuţional nr. 27/2015 executor judecătoresc Simon Attila, până la concurenţa sumei de 37.790 lei. în data de 23.12.2016 suma de

' 37.790 lei a fost virată din conturile Oraşului Ulmeni în Contul de Consemnări la dispoziţia Cab.exec. jud . Simon Attila. Efectuarea acestei plăţi fără contraprestaţie este cauzată de nepunerea în aplicare a Sentinţei Civile nr. 10249/17.10.2013 pronunţată de Judecătoria Baia Mare, prin care instanţa obligă Comisia Locală de aplicare a Legilor fondului funciar Ulmeni şi Primarul Oraşului Ulmeni să efectueze punerea în posesie a petentei Szabo Noemi şi să întocmească documentaţia necesară eliberării titlului de proprietate pentru suprafaţa de 43 ha 5858 mp, teren agricol pentru care s-a reconstituit dreptul de proprietate în favoarea antecesoarei petentei, prin Sentinţa civilă nr. 2032/18.03.2005, pe vechiul amplasament sau, în cazul în care vechiul amplasament a fost atribuit în mod legal altor personae, să efectueze punerea în posesie pe un alt amplasament, pe teren de aceiaşi categorie de folosinţă, sub sancţiunea de daune cominatorii în cuantum de 100 lei/zi în sarcina Primarului Oraşului Ulmeni, de la data rămânerii definitive a hotărârii şi până la data punerii efective în posesie. Instituirea daunelor cominatorii a fost determinată de constatarea de către instanţă a ’’pasivităţii comisiei locale în ceea ce priveşte obligaţiile ce-i reveneau, potrivit art. 6 şi 10 din HG nr. 890/2005 şi potrivit Hotărârii judecătoreşti (Sentinţa civilă nr. 2032/18.03.2005)”. în ciuda sancţiunilor instituite Comisia Locală de aplicare a Legilor fondului funciar Ulmeni şi Primarul Oraşului Ulmeni nu pun în aplicare Sentinţa Civilă nr. 10249/17.10.2013 nici până în prezent astfel încât în luna martie 2015 petenta Szabo Noemi se adresează executorului judecătoresc cu cerere de executare silită a Sentinţei Civile nr. 10249/17.10.2013 pronunţată de Judecătoria Baia Mare, irevocabilă de la data de 15.04.2014 . în data de 16.03.2015 Comisia Locală de aplicare a Legilor fondului funciar Ulmeni şi Primarul Oraşului Ulmeni sunt somaţi să se conformeze dispozitivului sentinţei, repectiv punerea în posesie, achitarea de daune cominatorii de 100 lei/zi şi plata sumei de 4.190 lei cheltuieli de executare. Urmare lipsei de reacţie a celor somaţi în data de 30.03.2015 executorul judecătoresc se adresează Trezoreriei Baia Mare (anexa nr.13.2) în vederea înfinţării unei popriri din contul debitoarelor Oraşul Ulmeni prin Primar pentru Comisia Locală de aplicare a Legilor fondului funciar Ulmeni, Primarul Oraşului Ulmeni, la terţul poprit Trezoreriei Baia Mare până la concurenţa sumei de 37.790 lei (33.600 lei daune cominatorii de 100 lei/zi din 15.04.2014 până în 30.03.2015 şi 4.190 lei cheltuieli de executare). în data de 23.12.2016 suma de 37.790 lei a fost virată din conturile Oraşului Ulmeni în Contul de Consemnări la dispoziţia Cab. exec. jud. Simon Attila. Plata sumei s-a făcut din fondurile entităţii fără ca, conducerea entităţii să ia măsuri de

recuperare a acestei sume de la persoanele care aveau atribuţii şi responsabilităţi în punerea în aplicare a hotărârilor judecătoreşti.

Cauzele abaterii sunt legate de nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial şi pasivitatea, lipsa de acţiune, de care a dat dovadă conducerea entităţii în gestionarea unor hotărâri judecătoreşti rămase irevocabile ceea ce a dus la crearea unui prejudiciu substanţial.

Valoarea estimată a operaţiunilor care constituie abateriValoarea operaţiunilor care constituie abatere este de 37.790 lei reprezentînd daune

cominatorii şi cheltuieli de executare silită urmare nepunerii în aplicare a unei hotărâri judecătoreşti.Consecinţele economico-financiare şi sociale ale abaterii de la legalitate şi regularitateConsecinţa economico-financiară este prejudicierea bugetului local cu suma de 37.790 lei.Măsuri luate de către entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul misiunii de audit cu nota contabilă nr. 3/08.10.2018 prejudiciul creat entităţii a fost

înregistrat în evidenţa contabilă.Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate, faţă de problemele rămase în divergenţăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce


şi recuperare a prejudiciului constatat împreună cu folosul nerealizat calculat sub forma majorărilor de întârziere, extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale.

3. Efectuarea în anul 2016 de plăti fără contraprestatie în sumă totală de 2.277,60 lei urmare nepunerii în aplicare a Sentinţei Civile nr. 10249/17.10.2013 pronunţată de Judecătoria Baia Mare.

Descrierea detaliată a erorii/ abaterii de la legalitate şi regularitate:Prin Sentinţa Civilă nr. 6460/24.09.2015 Judecătoria Baia Mare ’’obligă pârâţii Comisia

Locală Ulmeni de aplicare a legilor fondului funciar, Mateaş Simion şi Mateaş Maria, în solidar la plata cheltuielilor de judecată în favoarea petenţilor, în sumă de 1.680 lei reprezentând contravaloarea lucrării de expertiză.” Deoarece nici unul din debitori nu si-a executat obligaţiile stabilite în titlul executoriu reprezentat de Sentinţa Civilă nr. 6460/24.09.2015 a Judecătoriei Baia Mare, creditorul prin cererea de executare silită nr. 29/29.01.2016 solicită executarea silită indirectă prin toate formele împotriva debitorului Comisia Locală Ulmeni de aplicare a legilor fondului funciar, a debitorului Mateaş Simion şi a debitorului Mateaş Maria în baza titlului executoriu reprezentat de Sentinţa Civilă nr. 6460/24.09.2015 a Judecătoriei Baia Mare. Prin încheierea emisa în data de 02.02.2016 executorul judecătoresc admite cerea formulată de creditor şi încuvinţează executarea silită indirectă prin toate formele iar prin încheierea emisă în data de 18.03.2016 se stabilesc cheltuielile de executare silită în sumă totala de 597,60 lei. Comisia Locală Ulmeni de aplicare a legilor fondului funciar este somată în data de 24.03.2016 să achite creditorului creanţa totală în sumă de 2.277,60 lei, sumă compusă din 1.680 lei cheltuieli de judecată (răspundere în solidar) şi 597,60 lei cheltuielile de executare silită. în data de 20.04.2016, UATO Ulmeni achită în întregime creanţa în sumă totală de 2.277,60 lei creditorului urmăritor cu OP nr. 182/20.04.2016.

Plata sumei s-a făcut din fondurile entităţii fără ca entitatea să ia măsuri de recuperare a acesteia de la persoanele care au fost obligate de către instanţă în solidar cu Comisia Locală Ulmeni de aplicare a legilor fondului funciar la plata cheltuielilor de judecată şi de la persoanele care aveau atribuţii şi responsabilităţi în punerea în aplicare a hotărârilor judecătoreşti.

Cauzele abaterii sunt legate de nefuncţionarea şi/sau funcţionarea defectuoasă a sistemului de control intern managerial şi pasivitatea, lipsa de acţiune, de care a dat dovadă conducerea entităţii în gestionarea unor hotărâri judecătoreşti rămase irevocabile ceea ce a dus la crearea unui prejudiciu.

Valoarea estimată a operaţiunilor care constituie abateriValoarea operaţiunilor care constituie abaterea este de 2.277,60 lei reprezentînd cheltuieli de

judecată şi cheltuieli de executare silită urmare nepunerii în aplicare a unei hotărâri judecătoreşti.Consecinţele economico-financiare şi sociale ale abaterii de la legalitate şi regularitateConsecinţa economico-financiară este prejudicierea bugetului local cu suma de 2.277,60 lei.Măsuri luate de către entitatea verificată în timpul audituluiîn timpul misiunii de audit cu nota contabilă nr. 5/08.10.2018 (anexa nr. 14.6) prejudiciul

creat entităţii a fost înregistrat în evidenţa contabilă.Punctul de vedere al conducerii entităţii verificate, faţă de problemele rămase în divergenţăReprezentanţii legali ai entităţii şi-au însuşit constatările neexistând divergenţe în ceea ce


şi recuperare a prejudiciului constatat împreună cu folosul nerealizat calculat sub forma majorărilor de întârziere, extinderea controlului financiar propriu asupra tuturor operaţiunilor de aceeaşi natură neverificate în timpul misiunii de audit, determinarea sumelor achitate nedatorat, înregistrarea acestora în evidenţa contabilă, luarea măsurilor operative în vederea urmăririi şi recuperării acestora şi virarea sumelor recuperate potrivit destinaţiilor legale.

Auditorii au stabilit erori în sumă totală de 204.569 lei, care au afectat situaţiile financiare încheiate la 31.12.2017, influenţând tipul opiniei de audit.

Erorile constatate, pe total şi pe fiecare categorie în parte, se prezintă astfel:N r .

c r t .

D e n u m ir e

c a t e g o r i i d e

o p e r a ţ iu n i

V a lo a r e

c a te g o r ie

V a lo a r e

e ş a n t io n

P r o c e n t

v a lo a r e

N r .

e r o r i *

V a lo a r e e r o r i V a lo a r e e r o r i

e x t r a p o la te

- le i - - le i -

e şa n tio n d in

v a loarea

ca teg o r ie i

- le i - - le i -

A . A n u l 2 0 1 7 %

1. V en itu r i p r o p r i i 4 .0 6 9 .0 2 4 6 0 2 .2 1 1 1 4 ,7 9 % 5 9 9 .9 1 5 0

2 .

T it lu l I.

.. C h e ltu ie l i d e

p e r s o n a l"

8 .1 6 7 .9 3 8 4 .4 2 0 .8 6 6 5 4 ,1 2 % 1 8 .3 5 2 0

3 .T it lu l II .

,, B u n u ri ş i2 .0 6 3 .1 0 4 9 6 1 .4 8 7 4 6 ,6 0 % 4 3 1 .6 8 3 c

s e r v ic i i "art.

2 0 .0 1 .0 9

2 0 .0 1 .3 0

2 0 .3 0 .0 9

2 0 .3 0 .3 0

4 .

T it lu l X I I I .

A c tiv e

n e f in a n c ia r e

2 .5 3 6 .1 1 2 1 .7 2 0 .0 8 5 6 7 ,8 2 % 0 0 0

—5.

A c tiv e

n e c u re n te5 4 .5 7 3 .3 2 1 5 4 .5 7 3 .3 2 1 1 0 0 % 0 0 0

T O T A L a n

2 0 1 77 1 .4 0 9 .4 9 9 6 2 .2 7 7 .9 7 0 8 7 ,2 1 % 1 0 1 3 9 .9 5 0 0

B. A n u l 2 0 1 6

1. V e n itu r i p r o p r i i 3 .3 6 8 .8 4 4 4 5 3 .2 4 6 1 3 ,4 5 % 0 0 0

2 .

T it lu l I.

.. C h e l tu ie l i d e

p e r s o n a l"

7 .2 4 8 .2 3 0 4 .1 1 2 .8 7 8 5 6 ,7 4 % 1 2 4 .5 5 2 0

3 .

T itlu ! II .

B u n u ri ş i

s e r v ic i i" a r t.

2 0 .0 1 .0 9

2 0 .0 1 .3 0

2 0 .3 0 .0 9

2 0 .3 0 .3 0

1 .8 0 8 .8 6 9 9 0 4 .1 4 5 4 9 ,9 8 % 2 4 0 .0 6 7 0

4 .

T it lu l X I II .

A c tiv e

n e f in a n c ia r e

3 .9 7 8 .8 6 3 2 .6 8 3 .0 9 0 6 7 ,4 3 % 0 0 0

5 .A c tiv e

n e c u re n te5 2 .6 0 5 .2 4 1 5 2 .6 0 5 .2 4 1 1 0 0 % 0 0 0

T O T A L a n

2 0 1 66 9 .0 1 0 .0 4 7 6 0 .7 5 8 .6 0 0 8 8 ,0 4 % 0 6 4 .6 1 9

T o ta l g e n e r a l 2 0 4 .5 6 9

P r a g d e

s e m n if ic a ţ ie1 8 1 .0 4 0

6. Constatările si concluziile rezultate în urma fiecărui alt tip de acţiune de verificare6.1 Obiectivele stabilite prin petiţia nr. 1080/20.08.2018Verificarea obiectivului de investiţii „Sistem spaţii verzi în oraşul Ulmeni”, finanţat din

fonduri de la Ministerul Mediului.Potrivit sesizării petenţilor fondurile de la bugetul de stat au fost alocate în anul 2015,

lucrarea trebuia să înceapă în anul 2015 (Autorizaţia de construire nr. 23/22.07.2015 - termen finalizare 24 de luni), fiind întocmit proiectul de execuţie şi semnat contractul de execuţie cu o firmă (nenominalizată de petenţi), însă lucrarea nu a fost începută.

La data de 28.07.2011 a fost semnat contractul de finanţare nerambursabilă nr. 457 între Administraţia fondului de Mediu în calitate de FINANŢATOR şi Oraşul Ulmeni în calitate de BENEFICIAR. Contractul de finanţare în valoare de 1.125.119,67 lei a avut ca destinaţie implementarea proiectului intitulat “ Sistem spaţii verzi în oraşul Ulmeni, judeţul Maramureş”.

în temeiul OUG 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publica a fost incheiat contractul nr.6 din 21.08.2012, intre unitatea administrativ teritoriala oraşul Ulmeni si AP-EL CONF IMPEX SRL cu sediul in Bucureşti, avand drept obiect executarea lucrărilor privind „Sistem spatii verzi in oraşul Ulmeni, judeţul Maramureş” cu valoarea totala de 620.471,04 lei, la care se adauga TVA. Deoarece societatea căreia i s-a atribuit execuţia contractului a intrat în faliment primăria Oraşului Ulmeni a recurs la denunţarea unilaterală contractului, prin adresa nr. 5075/18.09.2014 şi totodată prin adresa nr. 5238/29.09.2014 solicită Administraţiei Fondului pentru Mediu încheierea unui act adiţional prin care să se aprobe prelungirea duratei contractului de finanţare şi perioada de utilizare a finanţării. în această perioada Primăria Oraşului Ulmeni reia procedura de atribuire a execuţiei lucrării “ Sistem spaţii verzi în oraşul Ulmeni, judeţul Maramureş” şi încheie contractual cu SC Truck Sped SRL Fărcaşa. Ministerul Mediului comunică Oraşului Ulmeni, prin adresa nr. 1184/08.04.2016 că, în cadrul şedinţei Comitetului Director al AFM din data de 23.12.2015 nu s-a aprobat solicitarea Primăriei Oraşului Ulmeni, de prelungire a duratei contractului de finanţare. în aceste condiţii entitatea auditată aflându-se în imposibilitatea efectuării finanţării din fondurile proprii reziliază contractul cu SC Truck Sped SRL Fărcaşa.

Potrivit Procesului Verbal din data de 24.05.2016 Comitetul Director al Administraţiei Fondului pentru Mediu decide sistarea definitivă şi rezilierea unilaterală a contractului cu recuperarea sumelor virate către beneficiar. Valoarea necesară a fi restituită Administraţiei Fondului pentru Mediu de către Primăria Oraşului Ulmeni, în urma rezilierii contractului fiind de 80.819,41 lei.

Primăria Ulmeni în calitate de reclamant formulează cererea de chemare în judecată având ca obiect pretenţii civile în contradictoriu cu pârâta Administraţia Fondului pentru Mediu, procesul fiind pe rol la Curtea de Apel Bucureşti. Sentinţa Civilă nr. 1578/03.05.2017, pronunţată de Curtea de Apel Bucureşti nu este definitivă în sensul căilor de atac.

6.2 Obiectivele stabilite în adresa comună a Departamentului II şi VI, în vederea realizării misiunii de audit financiar asupra contului general anual de execuţie a bugetului de stat şi stabilirea realităţii deficitului bugetului general consolidat comunicat de Ministerul Finanţelor Publice (varianta cash şi varianta ES A 95):

a) Exactitatea datelor transmise către Ministerul Finanţelor Publice pe diverse canale (situaţii financiare, raportări speciale) de către UATO Ulmeni, respectiv ordonatorii terţiari de credite.

b) Exactitatea şi realitatea datelor obţinute de către UATO Ulmeni prin centralizarea situaţiilor financiare ale ordonatorilor terţiari. Se va pune un accent deosebit pe modul de stabilire a deficitului bugetar, a datoriilor şi creanţelor reflectate în bilanţul contabil întocmit de această unitate.

c) Modul de estimare a veniturilor bugetare proprii, de fundamentare a bugetului de venituri şi cheltuieli de către UATO Ulmeni. Se vor identifica situaţiile în care se constată o discrepanţă mare între veniturile estimate, prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat iniţial şi în cel aprobat definitiv şi execuţia bugetară aferentă anului bugetar verificat (veniturile încasate, compensarea veniturilor neîncasate cu suplimentarea de credite bugetare).

d) Modul de elaborare de către UATO Ulmeni a propunerilor pentru proiectul de buget aferent anului bugetar verificat, în conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare. Se vor identifica situaţiile în care se constată o

o J

discrepanţă mare între estimările de cheltuieli prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat iniţial şi în cel aprobat definitiv şi execuţia bugetară aferentă anului bugetar verificat.

e) Modul de fundamentare a titlului de cheltuieli în bugetul UATO Ulmeni, aferent anului bugetar verificat, de la care s-a procedat în cursul execuţiei bugetare la întregirea Fondului de rezervă la dispoziţia Guvernului. .

f) Legalitatea, economicitatea, eficienţa şi eficacitatea utilizării fondurilor alocate din Fondul de rezervă, în concordanţă cu necesitatea alocării acestor fonduri în regim de urgenţă sau pentru cheltuieli neprevăzute.

g) Se vor avea în vedere aspectele privind utilizarea şi raportarea sumelor primite de la bugetul de stat, fie din surse de venituri şi anume, sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, conform destinaţiilor prevăzute în legea bugetului de stat, aplicabilă fiecărui exerciţiu bugetar, fie din bugetele ministerelor care derulează proiecte, programe. In ambele cazuri, se va verifica corectitudinea regularizărilor efectuate la finele exerciţiului bugetar şi restituirea sumelor neutilizate la sursele de la care s-a primit finanţarea.

6.2. a) Din verificările efectuate a rezultat că entitatea transmite către structurile teritoriale din cadrul Ministerului Finanţelor Publice situaţii lunare (deschideri de credite bugetare, monitorizare cheltuieli de personal, situaţie plăţi restante, situaţii arierate, bilanţ trimestrial, dare de seamă) precum şi trimestriale (dare de seamă trimestrială, rectificări bugetare), fără a fi constatate întârzieri sau erori în ceea ce priveşte informaţiile furnizate.

6.2. b). Situaţiile financiare anuale prezentate de către ordonatorul terţiar de credite au fost centralizate după ce în prealabil a fost verificat dacă există confirmarea soldurilor de către Trezoreria Baia Mare, au fost verificate dacă sumele înscrise în balanţele contabile ale ordonatorului terţiar de credite corespund cu sumele înscrise în situaţiile financiare.

6.2. c) Proiectul de buget elaborat pentru exerciţiul 2017 a fost fundamentat conform prevederilor Legii nr. 273/2006, pe baza constatării, evaluării şi inventarierii materiei impozabile şi a bazei impozabile, precum şi pe baza deciziilor AJFP Maramureş privind repartiţia de sume din cote defalcate din impozitul pe venit şi TVA.

Fundamentarea veniturilor bugetelor locale s-a bazat pe constatarea şi evaluarea materiei impozabile şi a bazei de impozitare, în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, în scopul evaluării corecte a veniturilor. Nu au fost înscrise în bugetul aprobat sume pentru fondul de rezervă.

6.2. d) Cheltuielile prevăzute în buget pe categorii şi grupate după natura lor economică şi destinaţie, au fost planificate la nivelul veniturilor estimate.

6.2.1.f) In anul 2017 entitatea a beneficiat de suma de 100.000 lei din fondul de rezervă al Consiliului Judeţean Maramureş pentru reparaţiile necesare în urma calamităţilor din luna septembrie 2017, suma folosita in acest scop.

6.2. g) în anul 2017 entitatea a avut alocate de la bugetul statului, sume defalcate din TVA şi subvenţii pentru încălzirea locuinţei. în ceea ce priveşte legalitatea utilizării acestor sume, nu s-au constatat abateri.,

c

o(

6.3 Verificarea gradului de îndatorare a! entităţii, existenţa registrului datoriei publice locale pentru a identifica împrumuturile neautorizate, analiză asupra tragerilor, modului de acordare a împrumuturilor, modului de rambursare, respectarea graficelor de rambursare, identificarea cauzelor care au generat întârzieri în rambursare

In anii 2016 şi 2017 Serviciul anual al datoriei publice locale la UATO Ulmeni nu a contractat împrumuturi.

Mii leiNr.crt. Denumirea indicatorilor Execuţie buget local la

31.12.2016Execuţie buget local

31.12.2017a

1 Venituri proprii 3368,8 4069,022 Limita de îndatorare (30% din venituri proprii 0 03 . Serviciul anual al datoriei publice 0 04 Gradul de îndatorare % (Serviciul anual al

datoriei publice/ Venituri proprii *100)0 0

6.4 Obiectivele stabilite prin adresa Departamentului IX privind ’’constituirea, utilizarea si gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului. îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă:.

a) UATO Ulmeni a prevăzut în bugetul de venituri şi cheltuieli sume pentru finanţarea serviciilor publice de salubrizare privind preselectarea, colectarea, transportul şi depozitarea deşeurilor astfel: în anul 2017 - suma de 920.000 lei fiind cheltuită suma de 743.757 lei.

b) Şeful serviciului de salubrizare, prin Fişa postului are stabilite atribuţii specifice în domeniul protecţie mediului.

c) UATO Ulmeni are elaborate programe şi planuri privind protecţia mediului cu respectarea prevederilor OUG nr. 195/2005 cu modificările şi completările ulterioare;

d) UATO Ulmeni are elaborată o strategie de reducere, refolosire şi reciclare a deşeurilor, precum şi de evacuare a acestora, pentru perioada 2014- 2020. A fost realizată obligaţia de reducere a cantităţii de deşeuri cu 15%.

e) Colectarea, selectarea şi prelucrarea / valorificarea deşeurilor se face conform legislaţiei în vigoare;

f) Cheltuielile pentru protecţia mediului s-au realizat conform bugetului de venituri şi cheltuieli aprobat în acest scop;

g) în data de 08.05.2018 Garda Naţională de Mediu - Comisariatul Judeţean Maramureş a efectuat verificări tematice referitoare la protecţia mediului în baza OUG 195/2005 şi 196/2006, nefiind stabilite sancţiuni în sarcina entităţii verificate.

în anul 2017 a Comisariatul Judeţean Maramureş a efectuat verificări tematice referitoare la protecţia mediului în baza OUG 195/2005 şi 196/2006, fiind stabilite sancţiuni în sarcina entităţii verificate.

6.5 Stadiul implementării măsurilor dispuse prin deciziile anterioare: decizia de prelungire nr. 54/1/2014 şi decizia nr.50/2016.

a)Verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizia prelungire nr.54/1/2014 a fost consemnată în Raportul de Follow-up înregistrat sub nr. 5724 din 18 octombrie 2018 prin care s-a constatat că au fost duse la îndeplinire parţial un număr de 3 măsuri.

o J

în aceste condiţii, se apreciază că este necesară prelungirea termenului de ducere la îndeplinire a măsurilor duse la îndeplinire parţial din Decizia de prelungire nr.54/1/2014 până la data de 31.03.2019.

b) Verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizia nr. 50/2016 a fost consemnată în Raportul de Follow-up înregistrat sub nr. 5723 din 18 octombrie 2018 prin care s-a constatat că:

- măsuri care au fost duse la îndeplinire în totalitate - au fost duse la îndeplinire în totalitate 22 (douăzecişidouă) măsuri;

- măsuri care au fost duse la îndeplinire parţial - au fost duse la îndeplinire parţial 2(două) măsuri dispuse prin Decizia nr. 50/2016 .

- măsurile care nu au fost duse la îndeplinire - nu este cazul.în aceste condiţii, se apreciază că este necesară prelungirea termenului de ducere la

îndeplinire a măsurilor duse la îndeplinire parţial din Decizia nr. 50/2016.

7. Constatări rezultate în urma verificării entităţilor care au primit fonduri publice, prin bugetul ordonatorului de credite verificat, conform prvederilor pct. 260 (lin Regulamentul privind

( organizarea si desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Cotituri. precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 155/2014.

Liceul Tehnologic „Florian Ulmeanu” Ulmeniîn perioada verificată, entitatea a beneficiat de următoarele fonduri bugetare:

Nr.Cri.

Denumirea indicatorilor Credite bugetare iniţiale

Credite bugetare definitive

Plaţi efectuate

Total cheltuieli: din care

3.522.000,00 3.522.000,00 3.520.602,00

i. Titlul I Cheltuieli de personal 3.182.000,00 3.182.000,00 3.181.118,002. Titlul II Bunuri si servicii 334.000,00 334.000,00 333.484,003. Titlul XI Alte cheltuieli (burse) 6.000,00 6.000,00 6.000,00

Şcola Gimnazială „KOS KAROLY” Arduzelîn perioada verificată, entitatea a beneficiat de următoarele fonduri bugetare:

Nr.Ort.

Denumirea indicatorilor Credite bugetare iniţiale

Credite bugetare definitive

Plaţi efectuate

Total cheltuieli: din care

829.500,00 829.500,00 812.077,00

1. Titlul I Cheltuieli de personal 767.000,00 767.000,00 749.577,002. Titlul II Bunuri si servicii 61.000,00 61.000,00 61.000,003. Titlul XI Alte cheltuieli (burse) 1.500,00 1.500,00 1.500,00

8. Punctul de vedere al conducerii entităţii auditate cu privire la constatările auditului financiar, precum şi motivaţia neînsusirii acestuia, dacă este cazul

Punctul de vedere al conducerii entităţii auditate cu privire la constatările auditului, este prezentat pentru fiecare abatere, la pct.5 din prezentul raport de audit.

9. Măsurile luate operativ de conducerea entităţii, în timpul misiunii de audit financiar, pentru înlăturarea deficientelor con st ai a te de Curtea de Cotituri.

Măsurile luate în mod operativ, au fost înscrise la punctul nr. 5 din prezentul raport de audit.

10. Concluziile generale rezultate în urma misiunii de audit financiar si recomandărileechipei de audit cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficientelorconstatate în timpul misiunii de audit financiar.

Concluziile generale rezultate în urma misiunii de audit financiar sunt:a) Modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor

administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea verificată, dar sunt situaţii în care nu se respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii;

b) Situaţiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă în parte principiile legalităţii şi regularităţii, dar nu oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea auditată.

Recomandările echipei de audit cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficienţelor constatate în timpul misiunii de audit financiar sunt prezentate la pct. 5-7 din prezentul Raport de audit financiar.

Sintetic, abaterile constatate cu prilejul prezentei misiuni de audit sunt prezentate în tabelul de mai jos:

v ■■■ 1

Influente

E fe c tu a r e a d e în r e g is tr ă r i

c o n ta b i le e r o n a te în su m ă d e

5 .1 6 7 lei.

N e s ta b i l i r e a ş i n e în c a s a r e a în

te r m e n u l le g a l s ta b i l i t , a

I v e n itu r i lo r c u v e n ite b u g e tu lu i

l o c a l c o n s tâ n d în d ife r e n ţă d in

r e g u la r iz a r e a ta x e i p e n tr u

e l ib e r a r e a a u to r iz a ţ i i lo r d e

c o n s tr u ir e în su m ă d e 2 4 7 lei. la

c a r e s e a d a u g ă m a jo r ă r i d e

în tâ r z ie r e d e 194 le i, în to ta l

4 4 1 lei.

(3 + 4 + Ó + 8 )

441

v e n itu r i c h e ltu ie li

I n f lu e n te

r e z u lta t

p a tr im o n ia l

5(3 -4 )

5.167

441

I n f lu e n ţe a le

a b a te r i lo r în a lte

fo r m u la r e c e

a lc ă t u ie s c

s it u a ţ i i le

f in a n c ia r e

+441

A b a te r i

fă ră

in f lu e n ţă

ir e c t

a su p r a

s i t u a ţ i i lo r

f in a n c ia r e

I n d ic a to r i d in

s it u a ţ i i le

f in a n c ia r e

B ilan ţ

co n ta b il,co n t

rezu lta t

p a trim o n ia l

5.167

B ilan ţ

c o n ta b il,co n t rezu lta t

p a trim o n ia l

m

9.

N e d e c la r a r e a în v e d e r e a

im p u n e r ii a c lă d i r i lo r n ou

c o n s tr u ite a c ă r o r a u to r i z a r e

d e c o n s tr u ir e a e x p ira t.

V a lo a r e a im p o z itu lu i p e c lă d ir i

s u p lim e n ta r e s te in s u m ă to ta lă

d e 2 .9 2 6 le i la c a r e s e a d a u g ă

m a jo r ă r i d e în tâ r z ie r e în su m ă

d e 1 17 Ie i

N e d e c la r a r e a în v e d e r e a

im p u n e r ii | a te r e n u r i lo r cu

v e g e ta ţ ie f o r e s t i e r ă în u rm a

r e s t i tu ir i lo r c ă tr e p r o p r ie ta r i i

d e d r e p t f t în b a z a le g i lo r

nr. 1 /2 0 0 0 . f nr. 1 8 /1 9 9 1 ş i

2 4 7 /2 0 0 5 , | i m p o z i t u l p e te ren

f i in d e s t im a t Ia su m a d e 3 8 .5 9 6

le i

N e s ta b i lir e a . n e e v id e n ţie r e a .

n e u r m ă r ir e a ş i n e în c a s a r e a

u n o r v e n itu r i în su m ă to ta lă d e

3 6 .2 2 7 le i r e p r e z e n tâ n d im p o z i t

p e n tr u m ij lo a c e d e tra n s p o r t, la

c a r e s e a d a u g ă m a jo r ă r i d e

în tâ r z ie r e d e 6 .4 0 0 le i, to ta l

4 2 .6 2 7 le i. p e n tr u

a u to v e h ic u le le în m a tr ic u la te p e

r a z a o r a ş u lu i U lm en i

n e d e c la r a te d e p r o p r ie ta r i la

C o m p a r tim e n tu l T axe ş i

im p o z ite a I U A T O U lm e n i în

v e d e r e a im p u n erii.

N e e v id e n ţie r e a , n e c a lc u la r e a ş i

n e u r m ă r ir e a în c a s ă r ii

v e n i tu r i lo r la b u g e tu l lo c a l

c o n s tâ n d în v e n itu r i su b f o r m a

r e d e v e n ţe i p e n tr u a d m in is tr a r e a

f o n d u lu i f o r e s t i e r d e c ă tr e

D ir e c ţ ia S i lv ic ă M a ra m u re ş

p r in O c o lu l S i lv ic Ş o m c u ta

M a re . în v a lo a r e to ta lă d e

1 5 .2 0 8 lei.

N e s ta b i lir e a . n e d e c la r a r e a ş i

n e v ir a r e a la b u g e tu l c o n s o l id a t

a l s ta tu lu i în c u a n tu m u l le g a l

d a to r a t a s u m e i r e p r e z e n tâ n d

“ V ă rsă m in te d e la p e r s o a n e

ju r id i c e p e n tr u p e r s o a n e cu

h a n d ic a p n e în c a d r a te ",

r e g le m e n ta t d e L e g e a

n r .4 4 8 /2 0 0 6 în s u m ă d e 8 .3 5 2

le i.

E fe c tu a r e a în a n u l 2 0 1 7 d e p lă t i

r e p r e z e n tâ n d a m e n d ă

c o n tr a v e n ţio n a lă în su m ă to ta lă

d e 2 .5 0 0 le i f ă r ă r e c u p e r a r e a

a c e s te ia d e la c e i d in c a u z a

c ă r o r a s -a u p r o d u s

c o n tr a v e n ţi i le

E fe c tu a r e a în a n u l 2 0 1 7 d e

3.043 3.043 +3.043

38.596 38.596 +38.596

42.627 42.627 +42.627

15.208 15.208 + 15.208

8.352 8.352 -8.352

2.500

452

2.500

452

■ 2.500

-452

B ilan ţ

c o n ta b il,co n t re zu lta t

p a tr im o n ia l

B ilan ţ co n ta b il,co n t

rezu lta t

p a tr im o n ia l

B ilan ţ

c o n ta b il,co n t

re zu lta t p a trim o n ia l

B ilan ţ c o n ta b il,co n t

rezu lta t p a trim o n ia l

B ilan ţ

co n ta b il,co n t

rezu lta t p a trim o n ia l

B ilan ţc o n tab iL co n t

rezu lta tp a trim o n ia l

B ilan ţ

p l ă t i f ă r ă c o n tr a p r e s ta f ie în

s u m ă to ta lă d e 4 5 2 le i u rm a r e

n e a c h ită r i i v o lu n ta r e a u n e i

a m e n z i c o n tr a v e n ţio n a le în

v a lo a r e d e 75 le i.

co n ta b il,co n t rezu lta t

p a trim o n ia l

10. P la ta n e d a to r a tă în a n u l 2 0 1 7 a

s u m e i d e 2 3 .5 6 4 lei,

r e p r e z e n tâ n d e le m e n te d e

c h e l tu ie l i n e ju s tif ic a te c u p r in s e

în s i tu a ţ ia d e p la t ă c a r e a s ta t

la b a z a în to c m ir i i f a c tu r i i e m is ă

d e R o p s o v C o n s tr u c t S R L la

lu c r a r e a

" M o d e r n iz a r e /r e a b i l i ta r e p r in

p ie tr u ir e d ru m c o m u n a l în

lo c a l i ta te a S o m e ş U ile a c ”

2 3 .5 6 4 2 3 .564

B ilan ţ

c o n ta b il,co n t -2 3 .5 6 4 ,

rezu lta t

p a trim o n ia l

"

N e c a lc u la r e a , n e îr e g is tr a r e a ş i

n e v ir a r e a la b u g e tu l

a s ig u r ă r i lo r s o c ia le d e s t a t a

c o n tr ib u ţi i lo r s o c ia le a fe re n te

in d e m n iz a ţie i c o n s i l ie r i lo r

lo c a l i în su m ă to ta lă d e 2 4 .5 5 2

le i (d in c a r e 9 .8 0 2 le i su n t

e x o n e r a ţ i la p la tă ) .

24 .552 24 .552B ilan ţ

-2 4 .5 5 2 . . . v c o n ta b il,co n t

rezu lta t

p a trim o n ia l

12. E fe c tu a r e a în a n u l 2 0 1 6 d e p lă t i

f ă r ă c o n tr a p r e s ta f ie în su m ă

to ta lă d e 3 7 .7 9 0 le i u rm a re

n e p u n e r ii în a p l ic a r e a S e n tin ţe i

C iv i le nr. J 0 2 4 9 /1 7 .1 0 .2 0 1 3

p r o n u n ţa tă d e J u d e c ă to r ia B a ia

M a re . *

37 .790 37 .790 -3 7 .7 9 0 B ilan ţ co n ta b il,co n t

rezu lta t pa trim o n ia l

13. ! E fe c tu a r e a în a n u l 2 0 1 6 d e p lă t i

f l J ă r ă c o n tr a p r e s ta t ie în su m ă

1 to ta lă d e 2 .2 7 7 ,6 0 le i u rm a re

B n e p u n e r ii in a p l ic a r e a S e m in ţe i

1 C iv i le nr. 1 0 2 4 9 /1 7 .1 0 .2 0 1 2

1 p r o n u n ţa tă d e J u d e c ă to r ia B a ia

| M a re

2 .277 2 .2 7 7 -2 .2 7 7 B ilan ţ

co n ta b il,co n t rezu lta t

p a trim o n ia l

f T o ta l a b a te r i2 0 4 .5 6 9 9 9 .9 1 5 9 9 .4 8 7 4 2 8 5 .1 6 7

| P r a g d e s e m n if ic a ţ ie 1 8 1 .0 4 0

Abaterile de la legalitate şi regularitate, consemnate în prezentul Raport de audit financiar sunt în sumă de 204.569 lei, cu influenţă directă asupra situaţiilor financiare, valoare care se situează peste pragul de semnificaţie în sumă de 181.040 lei.

¡1. Opinia auditorilor publici externiAm auditat situaţiile financiare, întocmite la data de 31.12.2017, de către UATO ULM întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare constituie responsabilitatea conducerii <

Responsabilitatea auditorilor publici externi, este aceea de a planifica şi efectua auditul f astfel încât să se obţină o asigurare rezonabilă privind existenţa sau absenţa unor erori semnificative în activitatea desfăşurată de entitate şi reflectată în situaţiile financiare.

Am realizat auditul în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezul aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 155/2014 şi cu resţ

--------------------------------------------- -

1ENI.entităţii.inanciari/abateri

zarea şi tate din pectarea

standardelor proprii de audit. Auditul a inclus examinarea, pe bază de teste de fond, a probelor care susţin sumele şi prezentările din situaţiile financiare. De asemenea, auditul a inclus evaluarea principiilor contabile utilizate, estimările semnificative făcute de conducere, precum şi evaluarea prezentării situaţiei financiare generale. Avem convingerea că, auditul efectuat oferă o bază rezonabilă pentru exprimarea opiniei noastre.

Având în vedere faptul că, abaterile de la legalitate şi regularitate, consemnate în prezentul Raport de audit financiar sunt în sumă de 204.569 lei, valoare care se situează peste pragul de semnificaţie în sumă de 181.040 lei, iar situaţiile financiare în ansamblul lor şi celelalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată în perioada auditată, nu prezintă fidel performanţa financiară a entităţii la 31 decembrie 2017, în conformitate cu prevederile pct. 349 din Regulamentul de organizare şi desfăşurare a activităţilor specifice ale Curţii de Conturi şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, auditorii publici externi formulează:

OPINIE CONTRARĂ

asupra situaţiilor financiare întocmite şi raportate pentru anul 2017, de către UATO ULMENI

Prezentul raport de audit financiar, care conţine împreună cu anexele sale un număr de...........pagini, a fost întocmit în două exemplare şi a fost înregistrat sub nr.Qfjoff din 18.10.2018, laentitatea auditată şi la nr. din Registrul unic de control. Un exemplar al raportului de audit financiar (împreună cu anexele sale) se lasă entităţii auditate. Două exemplare ale procesului-verbal de constatare sunt lăsate entităţii verificate pentru a fi semnate şi restituite echipei de audit în termen de 5 zile calendaristice de la data înregistrării la entitatea auditată sau de la data confirmării de primire a acestora.

împotriva prezentului raport de audit financiar conducătorul entităţii poate formula obiecţiuni în termen de 15 zile calendaristice de la data înregistrării actului la entitatea verificată sau de la data confirmării de primire a acestuia. La formularea acestor obiecţiuni se va ţine cont şi de punctele de vedere formulate de ordonatorii terţiari de credite din subordinea dumneavoastră, verificaţi în timpul misiunii de audit.

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI audit 1309_18.10.2018.pdf · public al statului; ... • verificarea...

Documents

Transcript of CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI audit 1309_18.10.2018.pdf · public al statului; ... • verificarea...