CURS FINANTE PUBLICE

CURS FINANTE PUBLICECIG anul IIMPOZITELE INDIRECTE

Taxa pe valoarea adugat

Impozitele pe consum au menirea s complineasc veniturile fiscale obinute din impozitul pe venit, care se preteaz bine la evaziunea fiscal i este nsoit de exonerri i reduceri exagerate. Din aceast cauz, impozitele pe consum cu o amploare variabil ocup un loc important n toate sistemele fiscale moderne.

Principalul impozit pe cheltuial este taxa pe valoarea adugat (TVA), care este un impozit indirect, un impozit general pe consum care se stabilete cu ocazia operaiunilor privind transferul bunurilor i serviciilor prestate cu plat sau asimilate acestora.

Valoarea adugat reprezint diferena dintre ncasrile obinute din vnzarea bunurilor sau prestarea serviciilor i plile efectuate pentru bunuri i servicii aferente aceluiai stadiu al circuitului economic (valoarea nou creat de ntreprindere n urma cilului de producie). n analiza financiar, ea este definit ca diferen ntre producia exerciiului i marja comercial, pe de o parte, i consumul intermediar, pe de alt parte.

Sistemul de funcionare al taxei pe valoarea adugat are la baz un principiu fundamental care const n aceea c din taxa facturat pentru bunurile livrate i serviciile prestate se scade taxa aferent bunurilor sau serviciilor achiziionate sau executate n uniti proprii destinate realizrii de operaii impozabile.

Calcularea taxei implic dou operaiuni succesive: (1) calculul taxei datorate, care const n aplicarea la baza de impozitare a ratei n vigoare( 24% sau cota redus de 9 %) atunci cnd survine faptul generator i apoi (2) determinarea taxei deductibile, achitat n amonte.

Taxele vamale

Taxele vamale reprezint impozite indirecte percepute de ctre stat asupra bunurilor i serviciilor atunci cnd acestea trec graniele vamale ale Romniei. Rezult c taxele vamale reprezint un instrument de politic comercial de natur fiscal, constituind o surs de venit pentru bugetul statului, cu impact direct asupra preului produselor care fac obiectul comerului exterior.

n calitate de pltitori apar agenii economici, persoane juridice i fizice romne sau strine care introduc sau scot din ar bunuri care intr sub incidena codului vamal.

n obiectul taxelor vamale intr bunurile, mrfurile, prestrile de servicii, etc. care sunt importate, cu excepia celor care sunt scutite expres de la plata taxelor vamale.

Baza de calcul a taxelor vamale

Baza de calcul a taxelor vamale reprezint valoarea n vam transformat n lei la cursul de schimb stabilit i comunicat de Banca Naional a Romniei. Acest curs de schimb se utilizeaz pe toat durata sptmnii urmtoare, pentru declaraii vamale nregistrate n cursul acelei sptmni.

Valoarea n vam reprezint preul extern al mrfii, obinut prin nmulirea costului unitar al unui produs cu numrul de produse. La valoarea n vam, n msura n care au fost efectuate, dar nu au fost cuprinse n pre, se includ:

cheltuielile de transport ale mrfurilor importate pn la frontiera romn;

cheltuielile de ncrcare-descrcare i de manipulare ale mrfurilor din import, aferente parcursului extern;

costul asigurrii pe parcursul extern.

Cuantumul unitar al taxelor vamale

Taxele vamale sunt stabilite sub forma unor cote procentuale proporionale difereniate n funcie de bunurile importate sau sub forma unor sume fixe pe unitatea de msur a mrfii. Aceste cote sau sume fixe, precum i combinaii ale lor sunt prevzute n codul vamal.

Accizele

Alturi de taxa pe valoarea adugat i taxele vamale, accizele reprezint impozitele indirecte cele mai importante, la care statul apeleaz pentru a-i procura resursele necesare acoperirii cheltuielilor. Accizele sunt taxe speciale de consumaie care fac parte din categoria impozitelor indirecte aplicate asupra unor mrfuri i produse provenite att din producia intern, ct i din import.

Statul, prin intermediul accizelor, urmrete, att colectarea unor venituri ct mai mari, ct i dirijarea consumului ctre anumite grupe de produse. Accizele sunt aplicate unui numr restrns de produse impozabile, acestea fiind nominalizate n legea care reglementeaz acest tip de impozit. Conform legislaiei n vigoare, produsele care sunt supuse accizelor se mpart n patru mari grupe:

alcoolul brut, alcoolul etilic rafinat, buturi alcoolice i orice alte produse destinate industriei alimentare sau consumului, care conin alcool etilic;

produse din tutun;

produse petroliere;

alte produse i grupe de produse.

n funcie de aceast mprire a produselor care se supun impozitrii prin accize are loc stabilirea pltitorilor, a modului de calcul a accizelor, a cotelor de impozitare.

La determinarea accizelor pentru diferite categorii de bunuri se folosesc mai multe modaliti de calcul, n funcie de tipul accizei care se aplic i n funcie de produsul sau grupa de produse la care se aplic accizele.

Taxele de timbru

Alturi de taxa pe valoarea adugat, accize, taxele vamale, taxele de timbru sunt mobilizate la bugetul statului ca impozite indirecte.

Dup cum sunt prezentate n legislaia romneasc, taxele de timbru reprezint plata serviciilor sau lucrrilor efectuate de diferite organe sau instituii de stat, care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte, presteaz servicii sau rezolv anumite interese legitime ale prilor.

Fiind un impozit taxele de timbru au un caracter obligatoriu i sunt preluate cu titlu nerambursabil. Totui, ntre taxele de timbru i impozite exist o diferen major. Astfel, dac impozitele sunt preluate la bugetul statului fr o contraprestaie din partea acestuia, taxele de timbru reprezint, n majoritatea cazurilor, pli nemijlocit legate de un anumit serviciu specific, realizat de o instituie public sau de un organ al administraiei de stat, precum i de un notar public sau alte organe cu atribuii notariale.

n categoria actelor sau serviciilor supuse taxei de timbru includem:

actele i serviciile prestate de birourile notariale sau de organele administrative publice cu atribuii notariale;

reclamaiile i memoriile adresate organelor administraiei publice;

certificate de orice fel;

eliberarea actelor de identitate;

aciunile i cererile adresate instanelor judectoreti, indiferent dac ele sunt sau nu evaluabile n bani;

eliberarea permiselor de conducere i a certificatelor de nmatriculare a autovehiculelor;

eliberarea diferitelor documente.

Taxele de timbru sunt stabilite n mod difereniat, n funcie de natura i complexitatea serviciului prestat, de valoarea bunurilor sau de caracterul i de importana actelor sau faptelor supuse taxrii.

PAGE 1