Curs 5 Impozitul Pe Venit (2)

5/12/2018 Curs 5 Impozitul Pe Venit (2) - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/curs-5-impozitul-pe-venit-2 1/91

ImpozitulImpozitul pepe venitvenit ((22))ImpozitulImpozitul pepe venitvenit ((22))Lect. univ.Lect. univ. drd.drd. DeliaDelia CataramaCatarama

Impozitul pe venit Impozitul pe veniturile din cedarea

folosinţei bunurilor

Impozitul pe veniturile din investiţii

Impozitul pe veniturile din pensii

Impozitul pe veniturile din premii şi jocuride noroc

Impozitul pe veniturile din transferulproprietatilor imobiliare din patrimoniulpersonal

Impozitul pe veniturile dincedarea folosinţei bunurilor

Veniturile din cedarea folosinţeibunurilor = veniturile, în bani şi/sau înnatura, provenind din cedareafolosinţei bunurilor mobile şi imobile,obţinute de către proprietar,uzufructuar sau alt deţinător legal,altele decât veniturile din activităţiindependente.




Calculul impozitului:

A) In timpul anului:Venit brut estimat pe baza contractului

minus

25% Cota cheltuieli forfetare

egal

Venit netinmultit cu 16% egal

Impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilorce se va plati sub forma de plati anticipate

Impozitul pe veniturile dincedarea folosinţei bunurilorCalculul impozitului:B) La sfarsitul anului:

Venit brut realizat in timpul anuluiminus

25% Cota cheltuieli forfetare

egal

Venit net

inmultit cu 16% egal

Impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor final

minus

platile anticipate efectuate in timpul anului

egal

diferenta de impozit de plata sau de recuperat

Impozitul pe veniturile din

cedarea folosinţei bunurilorVenitul brut = CHIRIA

(in bani si/sau natura)+cheltuielile ce sunt, conformdispoziţiilor legale saucontractului, în sarcinaproprietarului, dar suntefectuate de chirias




• În conformitate cu legislaţia în materie,proprietarul are obligaţia de a efectua cheltuielilereferitoare la întreţinerea şi repararea locuinţei închiriate, ca de exemplu:

• întreţinerea în bune condiţii a elementelor structurii derezistenţă a clădirii, elementelor de construcţie exterioară aclădirii, cum ar fi: acoperiş, faţadă, curţile şi grădinile,precum şi spaţii comune din interiorul clădirii, cum ar fi: casascării, casa ascensorului şi altele asemenea;

• întreţinerea în bune condiţii a instalaţiilor comune propriiclădirii, respectiv ascensor, hidrofor, instalaţii de alimentarecu apă, de canalizare, instalaţii de încălzire centrală şi depreparare a apei calde, instalaţii electrice şi de gaze;

• repararea şi menţinerea în stare de siguranţă în exploatare şide funcţionare a clădirii pe toată durata închirierii locuinţei.


Cheltuielile forfetare:- reprezintă o sumă de 25% din venitul brut,care se scade din venitul brut în scopulcalculării impozitului la sumă mai mică

- astfel se recunoaşte faptul că seefectuează unele cheltuieli pentru obţinereavenitului însă nu se solicită justificareaacestora în nici un fel, considerându-senivelul acestora fix la 25% din venitul brut


cedarea folosinţei bunurilorPlata impozitului:

a) În timpul anului se fac plăţile anticipate caretrebuie efectuate direct de persoana care obţinevenitul în patru tranşe la următoarele termene: 15Martie, 15 Iunie, 15 Septembrie, 15 Decembrie

a) La sfârşitul anului trebuie efectuată platadiferenţelor de impozit stabilite prin decizie aANAF în termen de 60 de zile de la primireadeciziei




Declararea impozitului:a) În termen de 15 zile de la încheierea contractului

acesta se depune la Administraţia financiară împreună cu declaraţia de venit estimat (Formular221), pe baza căreia se vor calcula plăţileanticipate.

a) După sfârşitul anului trebuie depusă declaraţia devenit (Formular 200) până la data de 15 Mai aanului următor


OBS!

Contribuabilii pot opta pentru determinareavenitului net în sistem real, caz în care vorrespecta toate regulile privind calculul,declararea, plata şi contabilitatea în

partidă simplă prevăzute pentru acest caz(A se vedea impozitul pe veniturile dinactivităţi independente)


cedarea folosinţei bunurilorOBS!

În situaţia în care un contribuabil are mai mult de 5contracte de închiriere ESTE CONSIDERAT CĂOBŢINE VENITURI DIN ACTIVITĂŢIINDEPENDENTE determinarea venitului net însistem real se vor respecta toate regulileprivind calculul, declararea, plata şi contabilitatea în partidă simplă prevăzute pentru acest caz

(A se vedea impozitul pe veniturile din activităţiindependente)




OBS!Dacă:

- chiria este în lei si nu se modifica in cursulanului;- contribuabilul nu are mai mult de 5 contracte de închiriere; şi- contribuabilul nu a optat pentru aplicareasistemului real

atunci impozitul plătit în cursul anului este impozitfinal, deci nu se mai regularizează.

Impozitul pe veniturile dininvestiţii

Veniturile din investiţii =» dividende;» venituri impozabile din dobânzi;» câştiguri din transferul titlurilor de

valoare;

» venituri din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valuta la termen, pebaza de contract, precum şi oricealte operaţiuni similare;

» venituri din lichidare/dizolvare fărălichidare a unei persoane juridice.


investiţiiVenituri din dividende

Calculul impozitului:Impozitul = 16% x Venitul brut din

dividende Se reţine la sursă de plătitorul de venit şi

se virează la stat. Plătitorul de venit areobligaţia declarării lui (Declaraţia 100 şiDeclaraţia 205)

Este impozit final. Nu se regularizează lasfărşitul anului




Venituri din dobânzi Există venituri din dobânzi neimpozabile: venituri din dobânzi la depozitele la

vedere/conturile curente; venituri din dobânzi aferente titlurilor de stat

şi obligaţiunilor municipale; venituri sub forma dobânzilor bonificate la

depozitele clienţilor constituite în bazalegislaţiei privind economisirea şi creditarea însistem colectiv pentru domeniul locativ;

venituri repartizate membrilor caselor deajutor reciproc în funcţie de fondul socialdeţinut


Venituri din dobânzi Calculul impozitului:

Impozitul = 16% x Venitul brut din

dobânzi Se reţine la sursă de plătitorul de venit şi

se virează la stat. Plătitorul de venit areobligaţia declarării lui (Declaraţia 100 şiDeclaraţia 205)

Este impozit final. Nu se regularizează lasfărşitul anului


investiţiiVenituri din dobânzi

OBS! daca depozitul s-a constiuit inaintede 01.01.2007 se aplica cota in vigoare ladata constituirii (1% in 2005, 10% in2006)



Impozitul pe veniturile din investiţiiVenituri din transfer titluri de

valoare cotateA) În timpul anului Impozit = 16% x Câştig net trimestrial

Acest impzit reprezintă plăţi anticipate încontul impozitului final şi trebuieregularizat la sfârşitul anului


valoare cotateB) La sfârşitul anului

Impozit = 16% x Câştig anual net

Câştig anual net = Câştiguri nete – Pierderi nete

Acest impozit reprezintă impozitul final din care se vorscădea plăţile anticipate efectuate în timpul anului,rezultând o diferenţă de plată sau de recuperat. Diferenţade plată se virează la stat în termen de 60 de zile de laprimirea deciziei de impunere.


valoare cotateDECLARAREA Impozitul platit în timpul anului se declară

de către investitor (Declaraţia 225)

La sfârşitul anului contribuabilul esteobligat să depună până la 15 Mai a anuluiurmător o declaraţie de venit (formular200) prin care să declare venitul totalobţinut şi pe baza căreia se va calculaimpozitul final



Impozitul pe veniturile din pensii

Calcul impozit:Impozit = 16% x (Venit brut – 1.000 lei –

Contribuţii sociale obligatorii datorate)

Impozitul se reţine la sursă de plătitorulde venit şi se virează la stat

Impozitul astfel reţinut este impozit finalşi nu se regularizează la sfârşitul anului

Impozitul pe veniturile din premii şi jocuri de noroc

Calcul impozit:Impozit = Cota x Venit net

Determinare venit netVenit net = Venit brut – 600 lei

Determinare cotaCota = 16% pentru premii25% pentru jocuri de noroc,

Impozitul pe veniturile dintransferul proprietatilor imobiliare

din patrimoniul personal Pentru imobile vandute sub 3 ani de la achiziţionare

Calcul impozit:

Tranşa venit brut Cota

până la 200.000 lei inclusiv 3%peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% din ceea

ce depăşeşte 200.000 lei

Impozitul astfel calculat se reţine la sursă de către notarşi se virează la stat




din patrimoniul personal Pentru imobile vandute peste 3 ani de la achiziţionare

Calcul impozit:

Tranşa venit brut Cota

până la 200.000 lei inclusiv 2%peste 200.000 lei 4.000 lei + 1% din ceea

ce depăşeşte 200.000 lei

Impozitul astfel calculat se reţine la sursă de către notarşi se virează la stat


din patrimoniul personal Scutit: pentru transmitere prin reconstituire

drept proprietate, donatie

Pentru mosteniri:

Daca succesiunea s-a dezbatut in mai putin de 2 aniscutit

Daca succesiunea s-a dezbatut in mai mult de 2 ani1% la masa succesorala

Curs 5 Impozitul Pe Venit (2)

Documents

Transcript of Curs 5 Impozitul Pe Venit (2)