7/21/2019 Curs 11 Impozit Pe Profit Amanat

1/6

IAS 12 IMPOZIT PE PROFIT

Obiectiv

Prevede regimul contabil al impozitului pe profit i modulde reflectare in contabilitate a consecinelor fiscale

prezente i viitoare legate de:- recuperarea/decontarea viitoare a valorii contabile aactivelor/pasivelor din bilanul contabil al unei entiti;

- tranzaciile aferente perioadei curente recunoscute ncontul de profit i pierdere sau direct n capitaluri

proprii.

7/21/2019 Curs 11 Impozit Pe Profit Amanat

2/6

Arie i mod de aplicare

O entitate recunoate o datorie sau o crean

privind impozitul amnat cnd n viitor! recuperareasau decontarea valorii contabile a unui activ sau aunei datorii poate s determine efectuarea unorpli mai mari sau mai mici privind impozitul peprofit curent! dact dac aceste operaiuni nu aravea consecine fiscale.

"onform standardului n contabilitate senregistreaz impozitul curent i impozitul amnat.#mpozitul amnat apare atunci cnd:

- e$ist diferene ntre valoarea contabil i bazafiscal a unei creane sau datorii care faceobiectul impozitrii;

- aceste diferene sunt temporare.

7/21/2019 Curs 11 Impozit Pe Profit Amanat

3/6

%aloarea contabil i fiscal a creanelor i a datoriilor pentru care apar

diferene temporare se egalizeaz n e$erciiile financiare viitoare.

&$ist i diferene permanente! de e$emplu! c'eltuielile nedeductibile iveniturile neimpozabile.

(egtura dintre rezultatul fiscal i cel contabil poate fi prezentatastfel:

)ezultat fiscal * )ezultat contabil +/- ,iferene temporare +/-,iferene permanente

7/21/2019 Curs 11 Impozit Pe Profit Amanat

4/6

#mpozitul pe profit amnat trebuie contabilizat ca ivenit sau ca i c'eltuial. n situaia n care

tranzacia din care provine impozitul pe profit amnata fost contabilizat la capitaluri proprii i acestatrebuie reflectat tot n capitalurile proprii.

"reana/datoria privind impozitul pe profit amnat se

determin prin nmulirea diferenelor temporare cucota de impozit ce se ateapt s fie aplicat nperioada n care activul va fi realizat sau datoria va fidecontat! aceast cot de impozit trebuind s fieadoptat sau cvasiadoptat pn la sfritule$erciiului financiar curent.

7/21/2019 Curs 11 Impozit Pe Profit Amanat

5/6

Exemplu:

a !"ceputul a"ului # a $o%t ac&i'i(io"at u"ec&ipame"t cu valoarea de 1))*))) u*m* care e%teamorti'at $olo%i"d metoda de amorti'are li"iar+ de,a lu"-ul perioadei de via(+ util+ e%timat+ la . a"i*/i" pu"ct de vedere $i%cal durata "ormal+ de$u"c(io"are e%te de 0 a"i* ota de impo'itareadoptat+ la %$ritul exerci(iului $i"a"ciar e%te de

134*

7/21/2019 Curs 11 Impozit Pe Profit Amanat

6/6

Anul N N+1 N+2 N+3 N+4

Valoare contabil la sfritul anului

Baza fiscal la sfritul anului

Diferen temporar impozabil

Datorie total cu impozitul amnat

Datorie iniial cu impozitul amnat

!eltuial cu impozitul amnat

Venit "in impozitul amnat