curriculum_AAEF Finante si banci 2013 (3) (3) (1).doc

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA


FACULTATEA TIINE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

CURRICULUM

la disciplina

Analiza activitii economico-financiareCiclul I, Licen Autor: Bespalco Elena, Lector superiorChiinu, 2014APROBAT ef catedr

la edina catedrei Cr. Dolghi, dr. conf. univ.

din ___ septembrie 2014 ____________

I. PRELIMINARII

Analiza activitii economico-financiare este una din disciplinele de profil pentru studenii specialitii Finane i Bnci, nvmnt cu frecven la zi i cu frecven redus. Coninutul de baz a disciplinei n cauz cuprinde studierea i aprecierea factorilor de producie, veniturilor din vnzri, profitului, rentabilitii, situaiei patrimoniale, surselor de finanare a activelor, lichiditii i fluxurilor mijloacelor bneti ale ntreprinderii. Cu ajutorul metodelor i procedeelor specifice Analizei activitii economico-financiare se cerceteaz fenomenele i procesele ce au loc n cadrul ntreprinderii, se stabilesc relaiile de cauzalitate i factorii care condiioneaz modificarea indicatorilor de performan. Concomitent , n urma estimrii rezultatelor analizei economice se elaboreaz decizii financiare cu privire la activitatea agentului economic. Astfel de abordri formeaz coninutul disciplinei n cauz, care pe lng instrumente metodologice trateaz probleme cu caracter economico-aplicativ pentru practica agenilor economici printre care pot fi menionate cele referitoare la rezultatele financiare, situaia financiar-patrimonial, gestiunea resurselor economice, solvabilitate-lichiditate. Ansamblul de metode i tehnici cu care se opereaz la tratarea problemelor menionate constituie instrumente de lucru pentru conducerea i specialitii ntreprinderii, ct i pentru bnci, organe fiscale i investitorii externi.

Pentru absolvenii specialitii Finane i bnci cunoaterea metodelor specifice ale analizei economico-financiare reprezint o condiie necesar pentru formarea lor ca specialiti calificai de profil financiar.

Disciplina Analiza activitii economico-financiare are tangene eseniale cu disciplinele Contabilitatea financiar i Finanele ntreprinderii.

Planul de studii prevede nsuirea disciplinei Analiza activitii economico-financiare de ctre studenii seciei nvmnt cu frecven la zi, anul II n semestrul IV cu un volum de 150 ore, inclusiv 90 ore lucrul individual. Formele de evaluare cuprind: 2 testri i examenul curent n form scris. Pentru studenii de la secia nvmnt cu frecven redus pentru anul III semestrul V i VI n volum de 24 orede contact, forma de evaluare examen curent n form scris.

Pentru a fi admis la examen studentul trebuie s susin dou teste, s nsueasc materialul teoretic, s cunoasc rezolvarea problemelor i s ndeplineasc lucrul individual.

II. ADMINISTRAREA DISCIPLINEI

Forma de nvmntCodul disciplinei n planul de nvmntDenumirea disciplineiRespon-sabil de disciplinSemestrulNumrul de oreEvaluareaNr. de credite

TotalInclusiv:

CSLLI

cu frecven la zi

S.04.A.1.28

Analiza activitii economico-financiareBespalco ElenaIV15030303060Ex4

cu frecven redusS.04.A.1.28

Analiza activitii economico-financiareBespalco ElenaV,

VI120168-96Ex4

Uniti de coninut i repartizarea orientativ a orelorNr. d/oUniti de coninutOre

CursSeminarL Lucrul individual

zif/r*zif/r*zizif/r*

1. Bazele teoretico-metodologice ale analizei activitii economico-financiare868282020

2. Analiza eficienei utilizrii factorilor de producie424-41014

3. Analiza veniturilor din vnzri

21212412

4. Analiza rezultatelor financiare

41414616

5. Analiza rentabilitii

41414610

6. Analiza patrimoniului i eficienei utilizrii activelor

41414610

7. Analiza surselor de finanare a activelor

2221248

8. Analiza lichiditii i a fluxurilor de numerar

2221246

Total3016308306096

III. COMPETENE:

3.1 Competene generale:

- Demonstrarea capacitilor necesare specialitilor de profil financiar la fundamentarea deciziilor strategice n aprecierea credibilitii agentului economic ct i examinatea relaiilor contribuabilului cu bugetul i organele fiscale;- Demonstrarea abilitii de a gndi i de a aplica cunotinele teoretice n activitatea practic, de a lucra cu actele legislative, normative i materialul factologic al ntreprinderii;

- Participarea la discuii cu aspect financiar, susinerea punctelor de vedere proprii n mod responsabil, cu argumente pertinente.3.2 Competene specifice:- Selectarea informaiei din situaiile financiare i alte dri de seam pentru calcularea indicatorilor ce caracterizeaz activitatea economico-financiar a entitii;

- Aplicarea n practic a metodelor: balanier, diferenelor absolute, diferenelor relative, substituiilor n lan, participrii prin cot etc. la msurarea influenei factorilor;

- Identificarea factorilor generali i detaliai, i cuantificarea influenei acestora la modificarea profitului brut, profitului la nivel de produs, profitabilitii vnzrilor,rentabilitii comerciale, rentabilitii activelor, capitalului propriu;- Aplicarea metodei ratelor pentru estimarea eficienei economice a patrimoniului ntreprinderii, capitalului,structurii surselor de constituire a activelor i a stabilitii financiare;- Determinarea capacitii de plat i a solvabilitii agentului economic, efectuarea analizei factoriale a ratei lichiditii curente i a fluxului net de mijloace bneti.

IV. OBIECTIVELE GENERALE

Cunoatere i nelegere

s defineasc analiza economic ca tiin i noiunea de obiect al analizei economice; s clasifice factorii i rezervele dup principalele criterii; s defineasc noiunea de metode (procedee metodice) ale analizei economice; s caracterizeze modalitile divizrii i descompunerii indicatorilor economici; s formuleze coninutul metodei balaniere; s formuleze esena metodei substituiilor n lan i condiiile de aplicare a acesteia; s defineasc noiunile de rezultate financiare, rentabilitate, lichiditate;Aplicare s descrie algoritmul de calcul a influenei factorilor cantitativi i calitativi prin metodele: diferenele absolute, diferenele relative, substituiilor n lan; s descrie formulele de calcul a indicatorilor valorici i naturali ai productivitii muncii; s descrie formulele de calcul a veniturilor din vnzri, a indicatorilor de profit; s determine componena i structura profitului pn la impozitare n dinamic; s descrie formula dependenei factoriale a rezultatului financiar din activitatea operaional; s descrie formulele de calcul a influenei volumului vnzrilor, structurii i sortimentului vnzrilor, costurilor unitare, preurilor de vnzare asupra modificrii profitului brut; s descrie formula dependenei factoriale a profitabilitii vnzrilor; s enumere factorii ce influeneaz la modificarea rentabilitii financiare;Integrare

s ntocmeasc schema de calcul a influenei 3 sau 4 factori la modificarea indicatorului rezultativ prin metoda diferenelor absolute, dup metoda diferenelor relative; s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea productivitii muncii unui salariat i a unui muuncitor i valorii produciei fabricate; s cuantifice influena factorilor la modificarea randamentului mijloacelor fixe productive i valorii produciei fabricate; s cuantifice influena factorilor ce in de asigurarea i utilizarea resurselor materiale la modificarea valorii produciei fabricate; s cuantifice influena factorilor la modificarea veniturilor din vnzarea produselor finite i a indicatorilor de rezultate financiare; s determine indicatorii rentabilitii n baza datelor din situaiile financiare i influena factorilor respectivi la modificarea indicatorilor de rentabilitate;V. OBIECTIVE DE REFERIN I UNITI DE CONINUTSubiectul 1. Bazele teoretico-metodologice ale analizei activitii economico-financiare

ObiectiveUniti de coninut

s descrie necesitatea analizei ca metod de cunoatere; s defineasc coninutul analizei economice ca tiin; s caracterizeze principiile i obiectivele analizei economice ca tiin; s defineasc noiunea de obiect al analizei economice; s caracterizeze prile componente ale obiectului analizei economice; s clasifice factorii i rezervele dup principalele criterii; s formuleze coninutul metodei analizei economice i particularitile acesteia; s defineasc noiunea de metode (procedee metodice) ale analizei economice; s caracterizeze tipurile de legturi: adititv, multiplicativ, combinat; s descrie coninutul metodei de comparaie, tipurile i modalitile acesteia; s caracterizeze modalitile divizrii i descompunerii indicatorilor economici; s formuleze coninutul metodei balaniere; s cuantifice influena factorilor dup metoda balanier conform unui exemplu concret; s descrie algoritmul de calcul a influenei factorilor cantitativi i calitativi prin metoda diferenelor absolute; s ntocmeasc schema de calcul a influenei 3 sau 4 factori la devierea indicatorului rezultativ prin metoda diferenelor absolute;

s descrie formula general de calcul a influenei factorilor prin metoda diferenelor relative;

s ntocmeasc tabelul analitic i algoritmul de calcul a influenei factorilor dup metoda diferenelor relative; s formuleze esena metodei substituiilor n lan i condiiile de aplicare a acesteia;

s descrie algoritmul de calcul a influenei factorilor dup metoda substituiilor n lan;

s ntocmeasc tabelul analitic i algoritmul de calcul a influenei factorilor detaliai dup metoda participrii prin cot; Coninutul analizei economice ca tiin

Obiectul i metoda analizei economice

Noiune de metode (procedee metodice) ale analizei economice i clasificarea lor

Metode de studiere prealabil i apreciere calitativ a fenomenelor economice:

- Comparaia

- Divizarea i descompunerea indicatorilor economici

Metoda balanier

Metoda diferenelor absolute

Metoda diferenelor relative

Metoda substituiilor n lan

Metoda participrii prin cot

Subiectul 2. Analiza eficienei utilizrii factorilor de producie


s descrie formulele de calcul a indicatorilor productivitii muncii; s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea productivitii muncii unui salariat i a unui muuncitor; s determine influena factorilor detaliai de munc la modificarea valorii produciei fabricate; s calculeze randamentul mijloacelor fixe productive (inclusiv i celor active), capacitatea mijloacelor fixe, randamentul mediu pe or a utilajului; s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea randamentului mijloacelor fixe i valorii produciei fabricate; s calculeze randamentul resurselor materiale i consumului specific de materiale; s cuantifice influena factorilor ce in de asigurarea i utilizarea resurselor materiale la modificarea valorii produciei fabricate; Analiza eficienei utilizrii factorului uman Calculul influenei factorului uman la modificarea indicatorilor activitii de baz Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe Calculul influenei factorilor utilizrii mijloaccelor fixe la modificarea valorii produciei fabricate; Analiza eficienei utilizrii resurselor materiale

Subiectul 3. Analiza veniturilor din vnzri


s calculeze suma total a veniturilor ntreprinderii i s aprecieze modificrile structurle a acestora n dinamic; s determine abaterea absolut, abaterea relativ i ritmul de cretere a veniturilor totale ipe tipuri de activiti; s descrie formula de calcul a veniturilor din vnzri; s determine componena i structura veniturilor din vnzri pe tipuri de activitate operaional n dinamic; s calculeze influena factorilor la modificarea veniturilor din vnzarea produselor finite; Analiza dinamicii i structurii veniturilor ntreprinderii pe tipuri de activiti; Analiza componenei i structurii veniturilor din vnzri n dinamic; Analiza factorial a veniturilor din vnzarea produselor finite;

Subiectul 4. Analiza rezultatelor financiare


- s defineasc noiunea de rezultate financiare;

- s descrie metoda de calcul a indicatorilor de profit;

- s determine structura i componena profitului pn la impozitare n dinamic;

- s descrie formula dependenei factoriale a rezultatului financiar din activitatea

operaional;

- s cuantifice influena factorilor la modificarea profitului (pierderii) din activitatea operaional;

- s descrie formulele de calcul a influenei volumului vnzrilor, structurii i sortimentului

vnzrilor, costurilor unitare, preurilor de vnzare asupra modificrii profitului brut; Noiunea de rezultate financiare, indicatorii i metoda lor de calcul

Analiza profitului perioadei de gestiune pn la impozitare

Analiza rezultatelor financiare din activitatea operaional

Analiza factorial a profitului brut i a profitului pe produs

Subiectul 5. Analiza rentabilitii


- s defineasc noiunea de rentabilitate;

- s descrie metoda de calcul a indicatorilor de rentabilitate;

- s determine profitabilitatea vnzrilor i rentabilitatea comercial;

- s descrie formula dependenei factoriale a profitabilitii vnzrilor;

- s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea profitabilitii vnzrilor;

- s cuantifice influena factorilor la modificarea rentabilitii activelor;

- s descrie coninutul economic al factorilor ce influeneaz la modificarea rentabilitii capitalului propriu;

- s cuantifice influena factorilor respectivi la modificarea rentabilitii financiare; Noiunea de rentabilitate, indicatori i metoda lor de calcul

Analiza rentabilitii veniturilor din vnzri

Analiza rentabilitii produselor finite

Analiza rentabilitii activelor

Analiza rentabilitii financiare

Subiectul 6. Analiza situaiei patrimoniale i eficienei utilizrii activelor


s aprecieze componena i structura patrimoniului ntreprinderii la valoarea de bilan, aplicnd metoda de analiz pe orizontal i vertical;

s determine patrimoniului net(activele nete) i activele curente nete, aplicnd metodele existente de calcul;

s analizeze componena i strucutura patrimoniului net n dinamic i s aprecieze respectarea echilibrului financiar;

s cuantifice influena factorilor la modificarea activelor curente nete;

s determine ratele de structur i de eficien a activelor i s efectuieze analiza acestora n dinamic;

s determine indicatorii de rotaie a activelor;

s efectuieze analiza factorial a duratei de rotaie a activelor totale i a activelor curente;

- s releve rezervele interne privind sporirea eficienei i accelerarea rotaiei activelor la ntreprindere; Analiza patrimoniului ntreprinderii la valoarea de bilan Calculul i analiza patrimoniului net Calculul activelor curente nete i analiza factorial a lor Analiza eficienei utilizrii activelor Analiza rotaiei activelor

Subiectul 7. Analiza surselor de finanare a activelor


- s defineasc coninutul economic al surselor de finanare (formare) a activelor;

- s efectuieze aprecierea general a surselor de finanare a activelor;

- s determine structura surselor de finanare a activelor n dinamic;

- s descrie tehnica de analiz a eficienei utilizrii surselor prin metoda ratelor;

- s efectuieze aprecierea suficienei, nivelului de achitare i de retragere a capitalului statutar;

- s aprecieze capacitatea de manevrare a capitalului propriu;

- s determine nivelul de ndatorare a ntreprinderii. Analiza structurii surselor de finanare a activelor

Analiza utilizrii capitalului propriu

Analiza capitalului mprumutat prin metoda ratelor

Subiectul 8. Analiza lichiditii i a fluxurilor de numerar


- s defineasc noiunile capacitatea de plat, solvabilitatea i lichiditatea;

- s descrie modul de calcul a ratelor lichiditii absolute, intermediare i curente;

- s cunoasc intervalul optim stabilit pentru ratele lichiditii;

- s calculeze influena factorilor la modificarea lichiditii curente;

- s determine fluxul net total al numerarului ntreprinderii

- s aprecieze evoluia fluxurilor numerarului pe tipuri de activiti i n total pe ntreprindere;

- s determine structura separat a ncasrilor i plilor numerarului;

- s efectuieze analiza mbinat a structurii fluxurilor numerarului;

- s calculeze influena factorilor asupra fluxului net de numerar;

- s efectuieze analiza fluxurilor numerarului prin metoda ratelor; Noiuni privind capacitatea de plat, solvabilitatea i lichiditatea ntreprinderii

Analiza ratelor de lichiditate

Analiza fluxurilor de numerar

VI. LUCRUL INDIVIDUAL

Produsul preconizat: STUDIU DE CAZ

Structura ProdusuluiStrategii de realizareTermen de prezentare

1. Foaia de titlu (Anexa 1)2. Descrierea studiului de caz i sarcinile formulate (Anexa 2) ;3. Metodologia aplicat, care cuprinde:

a. baza informaional (Standardul Naional de Contabilitate Prezentarea situaiilor financiare, Analiza rapoartelor financiare, coordonator N. iriulnicova, Chiinu, 2011)b. metodele de cercetare utilizate (compararea, gruparea, metoda balanier, metoda substituiilor n lan i varietile acesteia);

4. Soluionarea cazului;

5. Concluziile formulate i/sau decizii adoptate;

6. Anexe (Situaiile financiare)1. Documentarea studiului de caz;

2. Analiza i procesarea informaiilor

3. Gsirea i notarea soluiilor:

analiza dinamicii i structurii profitului pn la impozitare;

analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea operaional i a profitului brut obinut pe tipuri de activitate operaional;

analiza rentabilitii activelor;

analiza rentabilitii capitalului propriu i a rentabilitii capitalului permanent; calculul coeficienilor lichiditii n cadrul analizei exprese.4. Analiza i compararea soluiilor (variantelor) menionate mai sus n dinamic;5. Formularea i prezentarea soluiilor i/sau deciziilor optime;

6. Perfectarea produsului conform cerinelor tehnice naintate (lucrrile se prezint n map, pe foi A4, textul lucrrii se recomand a fi redactat cu caractere Times New Roman, 12 , iar intervalul de 1,5.).Cel puin cu 2 sptmni pn la ncheierea semestrului.

Criterii de evaluare Descriptori de performan

9-107-85-6

1. Structura produsuluiRespect prile componente ale studiului de cazRespect toate prile componente, dar una din ele nu este realizat conform strategiilor.Una din prile componente lipsete

2. Relevana metodologiei aplicateEste relevant

Corespunde cazului cercetat i a condus la soluionarea complet a studiului de caz (90-100%)Este adecvat scopului, dar a condus la soluionarea parial a studiului de caz (n proporie de 70-80%)Fr aspecte concrete

3. Gradul de soluionare a cazuluiFoarte bine

Cu respectarea integral a algoritmului de soluionare a studiului de caz 90-100%Bine

Cu respectarea algoritmului de soluionare a cazului 70-80%, dar conine unele devieri neesenialeParial

Nu au fost realizate circa 50-60% din sarcinile formulate pentru soluionarea studiului de caz

4.Gradul de argumentare a soluiilorFoarte bun

Soluii argumentate bazate pe un studiu profund a cazuluiBun

Soluii concrete, dar care necesit mici concretizriParial

Soluii parial argumentate, unele generale fr argumentri.

5. Evaluarea modului de rezolvare a cazuluiDemonstreaz cunoaterea profund a cazului.Conine erori conceptuale n rezolvarea cazuluiNu a reuit s formuleze soluii clare i coerente privind modul de soluionare a cazului.

6. Perfectarea produsuluiConform cerinelor formulateCu abateri nesubstaniale de la cerinele regulamentareCu abateri substaniale de la cerinele regulamentare

Anexa 1

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA (font 16, Bold, centered)FACULTATEA TIINE ECONOMICE (font 14, Bold, centered)CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMICNUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)

Lucrul individual (font 16, Bold, centered)la disciplina ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO-FINANCIARESTUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered) Conductor tiinific:______________ Numele, prenumele, gradul tiinific Autorul: _______________

Chiinu 20__Anexa 2DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Crisvic prezint urmtoarele Situaiile financiare. n baza informaiei din Situaiile financiare (Anexa 3) de analizat n cadrul entitii:

- dinamica i structura profitului (pierderii) pn la impozitare (Anexa 4);- influena factorilor asupra modificrii profitului (pierderii) din activitatea operaional prin metoda balanier (Anexa 5) i a profitului brut (pierderii globale) obinut pe tipuri de activitate operaional (Anexa 6);

- modificarea rentabilitii activelor n dinamic, sub influena rentabilitii veniturilor i a recuperabilitii activelor, prin metoda diferenelor absolute (Anexele 7, 8);

- modificarea rentabilitii capitalului propriu n dinamic, sub influena efectului de prghie, presiunii fiscale i rentabilitii activelor, prin metoda diferenelor relative (Anexele 7,9)

- modificarea rentabilitii capitalului permanent n dinamic, sub influena ponderii capitalului propriu n capitalul permanent, corelaiei dintre profitul pn la impozitare i profitul net i rentabilitii financiare, prin metoda substituiilor n lan (Anexele 7, 10).

- coeficienii lichiditii n dinamic.

Pe rezultatele analizei de formulat concluzii dup fiecare indicator rezultativ analizat..Anexa 3

BILANUL

la _______________ 20___

Nr. crt.A C T I VCod rd.La finele perioadei de gestiune curenteLa finele anului de gestiune precedent

12345

1.ACTIVE PE TERMEN LUNG

Active nemateriale

Active nemateriale (111, 112)010

1.160666182

Amortizarea activelor nemateriale (113)020( 5564 )( 6006 )

Valoarea de bilan a activelor nemateriale (rd.010-rd.020)030502176

1.2Active materiale pe termen lung

Active materiale n curs de execuie (121)040

Terenuri (122)050

Mijloace fixe (123)06024302522457972

Resurse naturale (125) 070

Uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126) 080( 1380946 )( 1307352 )

Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung

(rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080)09010493061150620

1.3Active financiare pe termen lung

Investiii pe termen lung n pri nelegate (131)100

Investiii pe termen lung n pri legate (132)11086408640

Modificarea valorii investiiilor pe termen lung (133)120

Creane pe termen lung (134)130

Active amnate privind impozitul pe venit (135) 140

Avansuri acordate (136)150

Total s.1.3 (rd.100+rd.110rd.120+rd.130+rd.140+rd.150) 16086408640

1.4Alte active pe termen lung (141, 142)170

Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170)18010584481159436

2.ACTIVE CURENTE

2.1Stocuri de mrfuri i materiale

Materiale (211)190286351270

Animale la cretere i ngrat (212)200

Obiecte de mic valoare i scurt durat (213-214)2101377914291

Producie n curs de execuie (215)220

Produse (216) 230

Mrfuri (217) 24025167642754348

Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240) 25025591782769909

2.2Creane pe termen scurt

Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale (221) 26020820181309297

Corecii la creane dubioase (222)270( )( )

Creane pe termen scurt ale prilor legate (223)280

Avansuri pe termen scurt acordate (224)29045121891616

Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul (225)30011780453297

Creane preliminate (226)3109999899998

Creane pe termen scurt ale personalului (227)320

Creane pe termen scurt privind veniturile calculate (228)330

Alte creane pe termen scurt (229)34065096266459244

Total s.2.2 (rd.260-rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.320+rd.330 +rd.340)35092606648013452

2.3Investiii pe termen scurt

Investiii pe termen scurt n pri nelegate (231)360

Investiii pe termen scurt n pri legate (232)370

Diminuarea valorii investiiilor pe termen scurt (233)380 ( )) ( ))

Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380) 390

2.4Mijloace bneti Casa (241)4004133589

Conturi curente n valut naional (242) 410873603255

Conturi curente n valut strin (243)420

Alte mijloace bneti (244, 245, 246)430

Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)440914933844

2.5Alte active curente (251, 252)4504454217874

Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450)4601195587710805079

TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460) 4701301432511964515

Nr. crt.P A S I VCod

rd.La finele perioadei de gestiune curenteLa finele anului de gestiune precedent

12345

3.

3.1CAPITAL PROPRIU

Capital statutar i suplimentar 1)Capital statutar (311)

480676384676384

Capital suplimentar (312)490

Capital nevrsat (313)500( )( )

Capital retras (314)510( )( )

Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510) 520676384676384

3.2Rezerve

Rezerve stabilite de legislaie (321)530

Rezerve prevzute de statut (322)540

Alte rezerve (323)550

Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550)560

3.3Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)

Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)570

Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a anilor precedeni (332)5807401001821101

Profitul net (pierderea net) a perioadei de gestiune (333)59051919X

Profit utilizat al anului de gestiune (334)600( )X

Total s. 3.3 (rd.570rd.580rd.590-rd.600)61074529208211001

3.4Capital secundar Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)620

Subvenii (342)630

Total s. 3.4 (rd.620+rd.630)640

Total capitolul 3 (rd.520+rd.560rd.610rd.640)65081293048887385

4.DATORII PE TERMEN LUNG

4.1Datorii financiare pe termen lung

Credite bancare pe termen lung (411, 412) 660

mprumuturi pe termen lung (413)670

Alte datorii financiare pe termen lung (414)680

Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680)690

4.2Datorii pe termen lung calculate

Datorii de arend pe termen lung (421)700

Venituri anticipate pe termen lung (422)710

Finanri i ncasri cu destinaie special (423)720

Avansuri pe termen lung primite (424) 730

Datorii amnate privind impozitul pe venit (425)740

Alte datorii pe termen lung calculate (426)750

Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750)760

TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760)770

5.

5.1DATORII PE TERMEN SCURT

Datorii financiare pe termen scurt

Credite bancare pe termen scurt (511, 512)78039190851615147

mprumuturi pe termen scurt (513)790160540484691

Cota-parte curent a datoriilor pe termen lung (514)800

Alte datorii financiare pe termen scurt (515)810

Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd.810) 82040796252099838

5.2Datorii comerciale pe termen scurtDatorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)830239248810754

Datorii pe termen scurt fa de prile legate (522)840

Avansuri pe termen scurt primite (523)850334029147392

Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850)860573277958146

5.3Datorii pe termen scurt calculate

Datorii fa de personal privind retribuirea muncii (531)870

Datorii fa de personal privind alte operaii (532)880

Datorii privind asigurrile (533) 890

Datorii privind decontrile cu bugetul (534) 9008735711592

Datorii preliminate (535)910

Datorii privind plile extrabugetare (536) 920

Datorii fa de fondatori i ali participani (537)930

Provizioane aferente cheltuielilor i plilor preliminare (538)940

Alte datorii pe termen scurt (539)9501447627554

Total s.5.3 (rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+ rd.940+rd.950)96023211919146

Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960)97048850213077130

TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970)9801301432511964515

SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE

de la _________________pn la _______________20___

IndicatoriCod rd.Perioada de gestiunePerioada corespunztoare a anului precedent

Venituri din vnzri (611)010986784011147430

Costul vnzrilor (711)02075723547733377

Profitul brut (pierdere global) (rd.010-rd.020)03022954862414053

Alte venituri operaionale (612)04031386341696

Cheltuieli comerciale (712)05034595676484

Cheltuieli generale i administrative (713)06012300321193970

Alte cheltuieli operaionale (714)070549019507866

Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)080201865977429

Rezultatul din activitatea de investiii: profit (pierdere) (621-721)090(88205)

Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (622-722)100(100121)83418

Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere)( rd.080 rd.090 rd. 100) 110101744972642

Rezultatul excepional: profit (pierdere) (623-723)120

Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.110 rd.120)130101744972642

Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731)14049825

Profit net (pierdere) ( rd.130 rd.140)15051919972642

SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la _________________pn la _______________20___

Nr. cap.IndicatoriCod rd.La finele anului de gestiune precedentncasat (calculat)Consumat (virat)La finele perioadei de gestiune curente

1234567

1Capital statutar i suplimentar

Capital statutar (311) 010676384676384

Capital suplimentar (312)020

Capital nevrsat (313)030( )( )

Capital retras (314)040( )( )

Total s. 1 (rd.010rd.020-rd.030-rd.040)050676384676384

2Rezerve

Rezerve stabilite de legislaie (321)060

Rezerve prevzute de statut (322)070

Alte rezerve (323)080

Total s. 2 (rd.060+rd.070+rd.080)090

3Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)100

Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a perioadelor precedente (332)11082110018100007401001

Profitul net (pierderea) perioadei de gestiune (333)1205191951919

Profit utilizat al perioadei de gestiune (334)130( )( )

Total s. 3. (rd.100rd.110rd.120-rd.130)1408211001519198100007452920

4Capital secundar Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)150

Subvenii (342)160

Total s. 4 (rd.150+rd.160)170

TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090rd.140rd.170)1808887385519198100008129304

SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR

de la ________________ pn la ________________________ 20___

Fluxul mijloacelor bneti pe tipuri de activitiCodul rnduluiPerioada de gestiune

Activitatea operaional

ncasri bneti din vnzri01011085233

Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor02011031731

Pli bneti salariailor, contribuii pentru asigurrile sociale i primele de asigurare obligatorie de asisten medical i/sau asigurri sociale,medicale facultative (benevole)030579748

Plata dobnzilor040293347

Plata impozitului pe venit05097396

Alte ncasri ale mijloacelor bneti060

Alte pli ale mijloacelor bneti070357389

Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional (rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070)080(1274378)

Activitatea de investiii

ncasri bneti din ieirea activelor pe termen lung090170000

Pli bneti pentru procurarea activelor pe termen lung100

Dobnzi ncasate110

Dividende ncasate120

inclusiv din strintate121

Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti130

Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii (rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)140170000

Activitatea financiar

ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi1504649827

Pli bneti privind creditele i mprumuturile1603464905

Plata dividendelor170810000

inclusiv dividende pltite nerezidenilor171

ncasri bneti din emisiunea de aciuni proprii180

Pli bneti la rscumprarea aciunilor proprii190

Alte ncasri (pli) ale mijloacelor bneti200830500

Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar (rd.150-rd.160-rd.170+rd.180-rd.190rd.200)2101205422

Fluxul net din activitatea economico-financiar pn la articolele excepionale (rd.080rd.140rd.210)220101044

ncasri (pli) excepionale ale mijloacelor bneti230

Fluxul net total (rd.220rd.230)240101044

Diferene de curs favorabile (nefavorabile)250(13395)

Soldul mijloacelor bneti la nceputul anului2603844

Soldul mijloacelor bneti la sfritul perioadei de gestiune (rd.240rd.250+rd.260)27091493

ANEX LA SITUAIA DE PROFIT I PIERDERI

de la _______________ pn la ___________________200 __

1. Activitatea operaional

1.1. Venituri din vnzri

IndicatoriCod rd.Perioada de gestiunePerioada corespunztoare a anului precedent

1234

Venitul din vnzarea produselor activitii operaionale total (rd.010 din Raportul de profit i pierderi) (rd.1020+rd.1030+rd.1040+rd.1050+rd.1060+rd.1070)1010986784011147430

inclusiv din:vnzarea produselor finite (6111) 102036300

vnzarea mrfurilor (6112) 1030986784011074722

prestarea serviciilor (6113) 104036408

din care:

(a se indica tipul serviciilor)1041

104236408

1043

contracte de construcie (6114)1050

operaiuni de arend (leasing) (6115)1060

alte feluri de activiti, care constituie pentru ntreprindere activitate operaional (de baz)1070

Not informativ:Suma venitului, obinut pe calea schimbului produciei, mrfurilor, lucrrilor, serviciilor1080

Costul vnzrilor

IndicatoriCod rd.Perioada de gestiunePerioada precedent

1234

Costul vnzrilor total (rd. 020 din Raportul de profit i pierderi) (rd.1160+rd.1170+rd.1180+rd.1190+rd.1200+rd.1210)115075723548733377

inclusiv al:produselor finite vndute (7111) 11608245

mrfurilor vndute (7112)117075723548710132

serviciilor prestate (7113)118015000

din care:

(a se indica tipul serviciilor)1181

1182

lucrrilor de construcie-montaj (7114) 1190

serviciilor din activitatea de arend (leasing) (7115)1200

altor feluri de activiti constatate ca activitate operaional (de baz) antreprinderii1210

Anexa 4Analiza structurii profitului (pierderii) perioadei de gestiune pn la impozitare

IndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)

Suma,Mii leiPonderea, %Suma,Mii leiPonderea, %Mii lei%

Anexa 5Analiza factorial a profitului (pierderii) din activitatea operaionalIndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)Rezultatul influenei factorilor (+/-)

Anexa 6Analiza structurii profitului brut (pierderii globale) obinut pe tipuri de activitate operaional n dinamicIndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)

Suma,

Mii leiPonderea,

%Suma,

Mii leiPonderea,

%Mii lei%

Anexa 7Date iniiale pentru analiza rentabilitiiIndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)

Anexa 8Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii activelor n dinamic(prin metoda diferenelor absolute)IndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+/-)Inclusiv sun influena factorilor

Factorul cantitativFactorul calitativ

Anexa 9Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii financiare n dinamic(prin metoda diferenelor relative)

IndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneIndicele de cretereDiferena relativ

(+/-)Calculul

influenei factorilor Rezultatul influenei factorilor (+/-)Denumirea factorilor

Anexa 10Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii capitalului permanent n dinamic(prin metoda substituiilor n lan)

Nr. de calculNr. de substituieIndicatori (factori) corelaiIndicatorul rezultativCalculul

influenei factorilor Rezultatul influenei factorilor (+/-)Denumirea factorilor

VII. BIBLIOGRAFIE SELECTIVActe legislative i normative1. Legea contabilitii: nr. 113-XVI din 27 aprilie 2007. n: Contabilitate i audit. 2007, nr. 9, p. 71872. Standardul naional de contabilitate 1 Politica de contabilitate. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 812

3. Standardul naional de contabilitate 5 Prezentarea rapoartelor financiare. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 4473

4. Standardul naional de contabilitate 7 Raportul privind fluxul mijloacelor bneti. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 7485

5. Standardul naional de contabilitate 18 Venitul. n: Contabilitate i audit. 1998, nr. 1, p. 1301386. Standardele Naionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.

Manuale, cri, brouri7. Analiza economico-financiar, Editura Economic, Bucureti, 2004, 432 p. 8. Balanu V., Analiza gestionar, Chiinu, 2003.9. Crecan C. Analiza economico-financiar. Bucureti. Editura Economic, 2006, 208 p. 10. Gheorghiu A. Analiza economico-financiar la nivel microeconomic. Bucureti. Ed. Economic. 2004. 320 p. 11. Gestiune i analiza financiar. Bucureti. Editura Tribuna Economic. 2002. 560 p. 12. Popescu M. Analiza activitii economico-financiare a ntreprinderilor. Iai. 2003. 273 p.

13. iriulnicova N., Paladi V., Gavriliuc L. i alii. Analiza rapoartelor financiare. Chiinu, ACAP, 2011, 400 p.

14. Vlceanu Gh., Robu V., Georgescu N. Analiza economico-financiar. Bucureti, Editura Economic, 2005, 447 p.15. B. , , 2001, 183 .16. O., . ., , 2004. 408 .17. . : . , , 2001, 396 . Articole n reviste

18. Tcaci N., Tcaci, A. Particularitile analizei rentabilitii produciei n ntreprinderile agricole. n: Economica, 2009, nr.4, p. 52-58.19. Tcaci N., Cojocaru V. Analiza rotaiei i eficienei utilizrii activelor curente n ntreprinderile agricole. n: Economica, 2009, nr. 6, p. 137 144.VIII. MODEL DE TEST


Aprobat

la edina catedrei

,,Contabilitate i informatic economic din _________

Proces verbal nr. ____

ef catedr, dr. conf. univ.

Dolghi C.____________

TEST

Pentru examen la disciplina Analiza activitii economico-financiareAnul_________Studentul __________________ Grupa _______

Facultatea tiine Economice

Subiectul I: Analiza rezultatelor financiareActiviti de evaluare:

1.1. Cunoatere _______________________________________ 3 puncte (reproductive)

Descriei indicatorii de profit, metoda lor de calcul i reflectarea acestora n Raportul de profit i pierderi.

1.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)Formulai coninutul economic i determinai modelul factorial al rentabilitii capitalului propriu.

1.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)

n baza datelor din tabel efectuai analiza factorial a profitului brut. Formulai concluzia i determinai rezervele de majorare a profitului brut la ntreprinderea analizat.

Date iniiale pentru analiza factorial a profitului brut(lei)

IndicatoriiAnul precedentAnul de gestiune

recalculatefectiv

1. Venituri din vnzri

2. Costul vnzrilor12345

1176814567

1238814789

13234

Subiectul II: Analiza lichiditii i a fluxurilor de numerarActiviti de evaluare:

2.1. Cunoatere ______________________________________3 puncte (reproductive)

Definii noiunile capacitatea de plat, solvabilitatea i lichiditatea.2.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)

Scriei formulele de calcul a ratelor lichiditii,caracterizai coninutul economic a acestora i intervalul optim.2.3. Integrare___________________________________________7 puncte (creative)

n baza datelor din tabel efectuai analiza factorial a fluxului net total al numerarului. Formulai concluzia i relevai rezervele existente la ntreprindere privind majorarea valorii pozitive a acestuia.

Date iniiale pentru analiza factorial a fluxurilor mijloacelor bneti(lei)

Indicatorii

Anul precedentAnul de gestiune

1. ncasri bneti din vnzri

2. Alte ncasri ale mijloacelor bneti

3. Pli bneti furnizorilor i antreprenorilor

4. Pli bneti salariailor

5. Plata dobnzilor

6. Plata impozitului pe venit

7. Alte pli de mijoace bneti

8. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea operaional

9. Dividende ncasate

10. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea de investiii

11. ncasri bneti sub form de credite i mprumuturi

12. Pli bneti privind creditele i mprumuturile

13. Plata dividendelor

14. Fluxul net al mijloacelor bneti din activitatea financiar

15. Fluxul net total al mijloacelor bneti9678886

3245233

5661227

1446522

102808

102240

5280052

?

6687

?

-

10070

-

?

?15538149

3801192

9303190

3121396

293815

20156

6881631

?

6688

?

1753488

1058252

576996

?

?

Baremul de notare

PuncteNota

6 85

9 116

12 187

19 258

26 289

29 - 3010

Data Examinator _________________


Aprobat

la edina catedrei

,,Contabilitate i informatic economic din __________

Proces verbal nr. _____-

ef catedr, dr. conf. univ.

Dolghi C.____________

TEST

Pentru examen la disciplinaAnaliza activitii economico-financiareAnul________Studentul __________________ Grupa _______

Facultatea tiine Economice

Subiectul I: Bazele teoretico-metodologice ale analizei activitii economico-financiareActiviti de evaluare:

1.1. Cunoatere _______________________________________ 3 puncte (reproductive)

Definii noiunea de obiect al analizei economice i enumerai prile componente ale acestuia.

1.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)Descriei schema de calcul a influenei factorilor prin metoda diferenaler relative.


n baza datelor iniiale din tabel cuantificai influena factorilor detaliai de munc la modificarea valorii produciei fabricate.IndicatoriAnul precedentAnul de gestiune

1. Valoarea produciei fabricate, mii lei28000,327307,8

2. Efectivul mediu de muncitori, persoane535529

3. Fondul de timp efectiv utilizat, total om-zile125190122728

4. Fondul de timp efectiv utilizat, total om-ore907627905732

Calculele de efectuat prin metoda substituiilor n lan i de formulat concluzii.Subiectul II: Analiza situaiei patrimoniale i eficienei utilizrii activelorActiviti de evaluare:

2.1. Cunoatere ______________________________________3 puncte (reproductive)

Definii ratele de structur a activelor i prezentai formulele de calcul a acestora2.2. Aplicare __________________________________________5 puncte (productive)

Descriei tabelul analitic i algoritmul de calcul a patrimoniului net.


n baza informaiein Raportul financiar efectuai analiza factorial aactivelor curente nete. Formulai concluzia respectiv i determinai rezervele de majorare a indicatorului rezultativ la ntreprinderea analizat.

Baremul de notare

PuncteNota

6 85

9 116

12 187

19 258

26 289

29 - 3010

Data Examinator _________________

6

curriculum_AAEF Finante si banci 2013 (3) (3) (1).doc

Documents

Transcript of curriculum_AAEF Finante si banci 2013 (3) (3) (1).doc