Cuprins Contents · 2020. 8. 5. · Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de...
38
Ț
Transcript of Cuprins Contents · 2020. 8. 5. · Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de...
1
Ț
2
Stimați Cititori,
Creșterea galopantă a numărului cazurilor de infectare cu SARS-CoV-2
(COVID-19) a cauzat îngrijorări în rândul autorităților din întreaga lume și
a generat nevoia implementării urgente a unor măsuri economice, inclusiv
de componentă fiscală, și sociale drastice. Autoritățile din România au
adoptat și modificat numeroase acte normative prin care sprijină mediul
de afaceri, unele dintre ele cu impact asupra fiscalității. Contribuabilii se
confruntă cu numeroase probleme și provocări și căută să identifice cu
rapiditate măsuri potrivite.
În acest context, în care legislația fiscală este în continuă modificare, bpv
GRIGORESCU ȘTEFĂNICĂ vă pune la dispoziție în cele ce urmează o
serie de răspunsuri dintr-o perspectivă juridică dar și practică la cele mai
presante întrebări pe care și le pun numeroși contribuabili. Pentru a
asigura acuratețea informațiilor prezentate, vom adapta conținutul acestor
răspunsuri sau vom adăuga secțiuni noi, în funcție de evoluția cadrului
legislativ și de impactul acestuia asupra fiscalității.
Documentul nu conține însă o analiză juridică completă și nici soluții
universal aplicabile. În cazul în care aveți nevoie de o asemenea analiză,
aplicată la o situație concretă cu care vă confruntați, vă rugăm să ne
contactați.
Pentru mai multe informații și materiale care vă pot ajuta în această
perioadă, vă rugăm să consultați secțiunea aferentă disponibilă pe
website-ul nostru https://www.bpv-grigorescu.com/news/covid19-news/.
Toate cele bune,
Anca Grigorescu, Partner
(Relatii de Munca, Beneficii Ocupationale si Fiscalitate)
Dear readers,
The rapid growth of the number of persons infected with SARS-CoV-2
(COVID-19) has caused great concern to authorities worldwide and has
generated the need for urgent drastic social and economic, including of a tax
component, measures. The Romanian authorities have adopted and
amended numerous enactments to support businesses, some of the rules
having a significant impact on taxation. The taxpayers are confronted with
multiple issues and challenges and seek to identify appropriate measures
rapidly.
In this context, in which the fiscal legislation is under ongoing changes, bpv
GRIGORESCU ȘTEFĂNICĂ offers answers from a legal, as well as a
practical perspective to the most pressing questions raised by numerous
taxpayers. To ensure accuracy of the provided information, we will adapt the
content of these answers or will add new sections, by reference to the
evolution of the normative framework and the impact thereof upon taxation,
as new developments unfold.
However, the document does not contain a full legal analysis nor one-size-
fits-all solutions. Should you require that such the application is tailored to a
specific issue you face, we are happy to help, and we invite you to contact
us.
For more information and materials that may come in handy in this period,
please refer to the COVID-19 EMERGENCY CENTRE section available on
our website at https://www.bpv-grigorescu.com/news/covid19-news/.
All the best,
Anca Grigorescu, Partner
(Employment & Benefits and Taxation)
3
Cuprins
Măsuri fiscale pentru sprijinirea contribuabililor și a mediului de afaceri....................... 4
Bonificație la plata impozitului pe profit și a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor ................................................................................................. 4 Calculul plăților anticipate ale impozitului pe profit anual ......................................... 5 Tratamentul fiscal al costului de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale ....................................................................................................................... 5 Impozitul specific unor activități ................................................................................ 6 Înregistrarea în scopuri de taxă pe valoare adăugată (TVA) .................................... 6 Rambursarea TVA ................................................................................................... 7 Scutirea de taxele vamale și TVA ............................................................................ 7 Scutirea de TVA la livrările de bunuri către asociații și fundații ................................ 9 Scutirea de TVA la livrările de măști de protecție individuale și ventilatoare medicale pentru terapie intensivă ............................................................................ 9 Scutirea de impozit/taxă pe clădiri.......................................................................... 10 Mass-media și publicitate ....................................................................................... 10 Taxa clawback ....................................................................................................... 11 Dobânzile și penalitățile de întârziere..................................................................... 11 Raportările contabile .............................................................................................. 12 Facilități privind plata chiriei ................................................................................... 12 Facilități privind Spațiul Privat Virtual (SPV) ........................................................... 13
Amânarea / suspendarea / anularea unor termene / obligații fiscale .......................... 14
Executarea silită a creanțelor ................................................................................. 14 Anularea unor obligații bugetare accesorii ............................................................. 14 Restructurarea obligațiilor fiscale ........................................................................... 15 Raportarea aranjamentelor transfrontaliere ........................................................... 16
Măsuri fiscale privitoare la relațiile de muncă ............................................................. 17
Indemnizația de șomaj tehnic ................................................................................. 17 Avantajele în natură ............................................................................................... 18 Stimulente acordate din fondul de salarii ............................................................... 18 Stimulente de risc................................................................................................... 19 Spor salarial acordat personalului medical ............................................................. 20
Contents
Fiscal measures to support taxpayers and the business environment .................... 21
Incentives for payment of corporate income tax and microenterprise income tax ....................................................................................................................... 21 Computation of advance payments of the annual corporate income tax ............ 22 Tax regime of the acquisition cost of electronic fiscal cash registers.................. 22 Specific tax for certain activities ......................................................................... 23 Registration for value added tax (VAT) purposes ............................................... 23 VAT reimbursement ............................................................................................ 23 Exemption from customs duties and VAT ........................................................... 24 Exemption from VAT on delivery of goods to associations and foundations ...... 26 Exemption from VAT on personal protective masks and medical ventilators for intensive care ..................................................................................................... 26 Exemption from building tax/fee ......................................................................... 27 Media and advertising ........................................................................................ 27 Clawback tax ...................................................................................................... 28 Interests and late payment penalties .................................................................. 28 Accounting reporting ........................................................................................... 29 Easements regarding rent payment.................................................................... 29 Virtual Private Space (VPS) facilities .................................................................. 30
Postponement / suspension / cancellation of certain fiscal terms / debts ............... 31
Enforcement of debts ......................................................................................... 31 Cancellation of ancillary budgetary debts ........................................................... 31 Restructuring of fiscal obligations ....................................................................... 32 Reporting cross-border arrangements ................................................................ 33
Fiscal measures related to labor relations .............................................................. 34
Technical unemployment indemnity ................................................................... 34 Benefits in kind ................................................................................................... 35 Incentives granted from the salary fund .............................................................. 36 Risk incentives.................................................................................................... 36 Incentive granted for medical personnel ............................................................. 37
4
Măsuri fiscale pentru sprijinirea contribuabililor și a mediului de afaceri
Bonificație la plata impozitului pe profit și a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor
1. Care sunt contribuabilii
beneficiari de bonificație?
Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut de lege și
contribuabilii plătitori de impozit pe venitul microîntreprinderilor, care plătesc impozitul datorat pentru trimestrul
III.
2. Care sunt termenele până la care
trebuie plătit impozitul pe profit și
impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor?
25 octombrie 2020, pentru trimestrul III.
3. Care este bonificația de care
beneficiază acești contribuabili?
10%.
4. Ce se întâmplă cu contribuabilii
plătitori de impozit pe profit care
au optat pentru un exercițiu
financiar diferit față de anul
calendaristic?
Acești contribuabili beneficiază de bonificație dacă au plătit sau plătesc impozitul datorat pentru trimestru /
realizează plata anticipată trimestrială până la termenul scadent cuprins în perioada 26 septembrie – 25
decembrie 2020.
5. Care este bonificația de care
beneficiază contribuabilii plătitori
de impozit pe profit care au optat
pentru un exercițiu financiar
diferit de anul calendaristic?
5% pentru contribuabilii mari și 10% pentru ceilalți contribuabili.
5
6. Bonificația se înscrie în mod
distinct în declarația anuală de
impozit pe profit?
Da.
7. Cum se determină impozitul pe
profit și impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor în urma
aplicării bonificației?
Impozitele de plată se determină prin scăderea bonificației din impozitul datorat.
Calculul plăților anticipate ale impozitului pe profit anual
8. Cum se calculează plățile
anticipate în cazul
contribuabililor care aplică
sistemul de declarare și plată a
impozitului pe profit anual, cu
plăți anticipate efectuate
trimestrial?
Plățile anticipate trimestriale pentru anul 2020 se efectuează la nivelul sumei rezultate din calculul impozitului
pe profit trimestrial curent.
9. Pot utiliza această metodă de
calcul și contribuabilii plătitori de
impozit pe profit care au optat
pentru un exercițiu financiar
diferit față de anul calendaristic?
Da.
Tratamentul fiscal al costului de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale
10. Pot deduce contribuabilii
contravaloarea aparatului de
marcat electronic fiscal
achiziționat și pus în funcțiune,
Da.
6
din impozitul pe profit/impozitul
pe venitul datorat?
Impozitul specific unor activități
11. Care sunt activitățile supuse
impozitului specific?
Activitățile HoReCa.
12. Care sunt perioadele pentru care
contribuabilii obligați la plata
impozitului specific unor
activități nu datorează impozitul
specific?
Perioada în care contribuabilii și-au întrerupt total sau parțial activitatea pe perioada stării de urgență, precum și
pe perioada cuprinsă între 25 iunie 2020 și 25 septembrie 2020.
13. Care este data până la care se
declară și plătește impozitul
specific aferent semestrului I al
anului 2020?
25 octombrie 2020 inclusiv.
14. Pot deduce contribuabilii
contravaloarea aparatului de
marcat achiziționat și pus în
funcțiune din impozitul specific
datorat?
Da.
Înregistrarea în scopuri de taxă pe valoare adăugată (TVA)
15. Cum vor fi soluționate cererile de
înregistrare în scopuri de TVA?
Fără a mai face obiectul analizei criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal înainte de aprobarea înregistrării.
7
Rambursarea TVA
16. Când se realizează inspecția
fiscală în cazul TVA solicitată la
rambursare prin deconturile cu
sumă organele de TVA cu
opțiune de rambursare, depuse
în termenul legal de depunere?
Inspecția se realizează ulterior rambursării TVA, cu anumite excepții prevăzute de lege.
17. Pe ce durată a fost stabilită
această măsură privind
rambursarea TVA?
Până la data de 25 octombrie 2020, inclusiv.
Scutirea de taxele vamale și TVA
18. Ce bunuri au fost scutite la
import în România de taxe
vamale și plată TVA?
Bunurile care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
sunt distribuite gratuit sau puse la dispoziție în mod gratuit persoanelor contaminate sau cu risc de a fi
contaminate cu COVID-19 sau implicate în combaterea epidemiei de COVID-19;
nu sunt utilizate în alte scopuri decât pentru combaterea efectelor acestei epidemii;
sunt puse în liberă circulație de către sau în numele unor organizații de stat, inclusiv organisme de stat,
organisme publice și alte organisme de drept public sau de către sau în numele unor organizații aprobate
de autoritățile competente din România.
Bunurile relevante sunt prevăzute expres în lege.
Scutirea se aplică și bunurilor importate pentru a fi puse în liberă circulație de către sau în numele unor organizații
de ajutor umanitar în caz de dezastru, în vederea satisfacerii necesităților acestora pe perioada în care oferă
8
ajutor în caz de dezastru persoanelor contaminate sau cu risc de a fi contaminate cu COVID-19 sau implicate
în combaterea epidemiei de COVID-19.
19. Care sunt organizațiile aprobate
de autoritățile competente din
România?
Organizațiile cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAF prin unitățile sale subordonate să
beneficieze de o astfel de scutire.
20. Ce condiții trebuie să
îndeplinească organizația
pentru a i se acorda Decizia
privind aprobarea autorizării de
desfășurare a activității de
import de bunuri în regim de
scutire de la plata taxelor la
import și a TVA („Decizia”)?
Organizația trebuie să aibă caracter caritabil sau filantropic; să nu înregistreze la data depunerii cererii obligații
fiscale restante administrate de ANAF, precum și alte creanțe bugetare prevăzute de lege și să declare că
îndeplinește condițiile prevăzute de Decizia Comisie 2020/491 pentru aplicarea scutirii.
21. Persoanele care au efectuat
importuri fără a beneficia de
scutire de la plata taxelor la
import și a TVA anterior datei de
11.05.2020 și se încadrau în
prevederile Deciziei Comisie
2020/491, pot solicita
rambursarea taxelor la import și
a TVA la organele vamale
competente?
Da.
22. Pe ce durată a fost stabilită
această măsură privind
importul de bunuri?
Măsura se aplică retroactiv, începând cu 30 ianuarie 2020 și până la 31 octombrie 2020.
9
Scutirea de TVA la livrările de bunuri către asociații și fundații
23. Care sunt bunurile scutite de
TVA la livrare?
Medicamente, echipamente de protecție, alte dispozitive sau echipamente medicale și materiale sanitare care
pot fi utilizate în prevenirea, limitarea, tratarea și combaterea COVID-19, prevăzute expres de lege.
24. În ce condiții beneficiază
asociațiile și fundațiile de
regimul scutirii de TVA?
Bunurile achiziționate trebuie să fie utilizate de acestea pentru combaterea COVID-19 sau să fie donate altor
entități care le folosesc în același scop.
Scutirea de TVA la livrările de măști de protecție individuale și ventilatoare medicale pentru terapie intensivă
25. Sunt scutite de TVA cu drept de
deducere livrările de măști de
protecție individuale și
ventilatoare medicale pentru
terapie intensivă, necesare
pentru constituirea rescEU -
rezerva de capacități a Uniunii
Europene, efectuate către
instituțiile publice responsabile
cu constituirea acestei rezerve?
Da.
26. Sunt scutite de TVA importurile
și achizițiile intracomunitare de
măști de protecție individuale și
ventilatoare medicale pentru
terapie intensivă, efectuate de
către instituțiile publice
responsabile, pentru
Da.
10
constituirea rescEU - rezerva de
capacități a Uniunii Europene?
27. Până la ce dată au fost stabilite
aceste măsuri?
1 octombrie 2020.
Scutirea de impozit/taxă pe clădiri
28. Se datorează impozit/taxă pe
clădirile în care funcționează
cabinete de medicină de
familie?
Nu.
Mass-media și publicitate
29. Cine poate participa la
campaniile de informare publică
realizate, contra cost, de
Guvernul României?
Serviciile de programe de televiziune și radiodifuziune, ziarele tipărite, revistele, publicațiile periodice, furnizorii
de servicii media online și furnizorii de publicitate prin mijloace de publicitate amplasate în localități, care
îndeplinesc în mod cumulativ condițiile prevăzute de lege, printre care este și aceea de a nu înregistra obligații
fiscale restante către bugetul general consolidat al statului sau de a respecta condițiile de eșalonare la plată.
30. Există excepții în ceea ce
privește entitățile care pot
participa la campaniile de
informare publică?
Da, sunt excluși de la plata mesajelor difuzate în cadrul campaniei furnizorii mass-media deținuți și finanțați de
autorități publice române sau străine sau de instituții religioase.
31. Care este valoarea bugetului total
alocat campaniilor de informare
publică?
200.000 lei.
32. Participanții la campanie
datorează dobânzi și penalități de
Da.
11
întârziere pentru perioada de
când s-a efectual plata și până
când s-au recuperat creanțele?
33. Pe ce perioadă se vor desfășura
campaniile de informare publică?
Pe o perioadă de 180 de zile de la data încheiereii contractului de prestări servicii, dar nu mai târziu de 31
decembrie 2020.
Taxa clawback
34. Care este valoarea taxei
clawback pentru medicamentele
de tip I?
25% din valoarea aferentă consumului centralizat al medicamentelor de tip I, comunicat de Casa Națională de
Asigurări de Sănătate, în condițiile legii.
35. Care este valoarea taxei
clawback pentru medicamentele
de tip II?
15% din valoarea aferentă consumului centralizat al medicamentelor de tip II, comunicat de Casa Națională de
Asigurări de Sănătate, în condițiile legii.
36. Care este valoarea taxei
clawback pentru medicamentele
de tip III?
20% din valoarea aferentă consumului centralizat al medicamentelor de tip III, comunicat de Casa Națională de
Asigurări de Sănătate, în condițiile legii.
Dobânzile și penalitățile de întârziere
37. Se calculează și datorează
dobânzi și penalități de întârziere
aferente obligațiilor fiscale
scadente?
Nu, în ceea ce privește obligațiile fiscale scadente începând cu data de 21 martie 2020 și neachitate până la
data de 25 octombrie 2020, inclusiv.
Aceste obligații fiscale nu sunt considerate obligații fiscale restante.
38. Pe ce durată a fost stabilită
această măsură?
Până la data de 25 octombrie 2020, inclusiv.
12
Raportările contabile
39. Care este data până la care se
depun raportările contabile la 30
iunie 2020?
30 septembrie 2020.
Facilități privind plata chiriei
40. Contribuabilii care au redus
contravaloarea folosinței unui
bun imobil, potrivit contractului
încheiat între părți, cu cel puțin
30% față de luna februarie 2020,
vor beneficia de scutirea de la
plata impozitului pe venitul din
cedarea folosinței bunului
respectiv?
Da.
41. Contribuabilii care au redus
contravaloarea folosinței unui
bun imobil, potrivit contractului
încheiat între părți, cu cel puțin
20% față de luna februarie 2020,
vor plăti impozit pe profit sau
impozit pe veniturile
microîntreprinderilor din totalul
veniturilor din cedarea folosinței
bunului respectiv?
Nu, vor plăti impozit doar pentru 80% din veniturile din cedarea folosinței bunului.
13
42. Pe ce durată se aplică aceste
măsuri?
Pe perioada pentru care s-a negociat scăderea contravalorii folosinței bunului imobil, dar nu mai mult de 31
decembrie 2020.
43. În cazul în care contravaloarea
folosinței bunului imobil potrivit
contractului încheiat între părți, a
fost redusă cu cel puțin 30% față
de luna februarie 2020, aceasta
va intra în plafonul de calcul
anual de cel puțin 12 salarii
minime brute pe țară prevăzut de
lege ca bază de calcul al
contribuției de asigurări sociale
de sănătate pentru anul 2020?
Nu.
Facilități privind Spațiul Privat Virtual (SPV)
44. Persoanele înregistrate în SPV
pot face plata obligațiilor fiscale
(e.g. impozit, contribuții, accize
colectate, penalități) la buget,
direct cu cardul bancar?
Da, prin interconectarea serviciului SPV cu ghiseul.ro.
45. Când a devenit operațională
această facilitate?
La data de 11 iunie 2020.
14
Amânarea / suspendarea / anularea unor termene / obligații fiscale
Executarea silită a creanțelor
46. Se efectuează executări silite prin
poprire, somație și valorificarea
bunurilor la licitație, a creanțelor
bugetare?
Nu, cu excepția actelor de executare silită care se aplică pentru recuperarea creanțelor bugetare stabilite prin
hotărâri judecătorești definitive pronunțate în materie penală provenite din săvârșirea de infracțiuni, precum și a
ajutoarelor de stat a căror recuperare a fost dispusă printr-o decizie a Comisiei Europene/furnizorului ajutorului
de stat sau a unei instanțe naționale.
Actele de executare silită prin poprire, somație și valorificarea bunurilor la licitație, a creanțelor bugetare, nu
încep sau se suspendă.
47. Pe ce durată a fost stabilită
această măsură?
Până la data de 25 octombrie 2020, inclusiv.
48. Ce se întâmplă cu termenele de
prescripție a dreptului organului
fiscal de a stabili creanțe fiscale
și de a cere executarea silită,
precum și cel al
contribuabilului/plătitorului de a
cere restituirea creanțelor
fiscale?
Se suspendă până la data de 25 octombrie 2020, inclusiv.
Anularea unor obligații bugetare accesorii
49. Ce se întâmplă cu dobânzile,
penalitățile și toate accesoriile
aferente obligațiilor bugetare
principale ale debitorilor,
Se anulează, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
15
restante la data de 31 martie 2020
inclusiv?
toate obligațiile bugetare principale restante la data de 31 martie 2020 inclusiv, administrate de organul fiscal
central, se sting prin orice modalitate prevăzută de lege, până la data depunerii cererii de anulare a
accesoriilor inclusiv;
sunt stinse prin orice modalitate prevăzută de lege, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor
inclusiv, toate obligațiile bugetare principale și accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de
plată cuprinse între data de 1 aprilie 2020 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
debitorul are depuse toate declarațiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data depunerii cererii de
anulare a accesoriilor inclusiv;
debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor după îndeplinirea în mod corespunzător a condițiilor
anterioare, dar nu mai târziu de data de 15 decembrie 2020 inclusiv, sub sancțiunea decăderii.
50. Cine poate beneficia de anularea
obligațiilor bugetare accesorii?
Orice persoană fizică sau juridică, indiferent de categoria de contribuabil din care face parte.
51. În vederea anulării obligațiilor
bugetare accesorii, debitorul
trebuie să notifice organul fiscal
competent cu privire la acest
aspect?
Da, în termenul și condițiile prevăzute de lege.
52. Există obligații de plată care nu
sunt considerate restante la 31
martie 2020?
Da, obligațiile bugetare pentru care s-au acordat și sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, la data de 31
martie 2020 inclusiv și obligațiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în
condițiile legii la data de 31 martie 2020 inclusiv.
Restructurarea obligațiilor fiscale
53. Care este termenul până la care
poate fi depusă solicitarea de
31 decembrie 2020.
16
restructurare a obligațiilor
bugetare restante la 31 iulie
2020?
54. Ce se întâmplă cu solicitările
debitorilor privind restructurarea
obligațiilor bugetare aflate în
curs de soluționare la data de 29
mai 2020?
Acestea se soluționează potrivit legislației în vigoare la data depunerii solicitării. Debitorii pot opta însă, prin
cerere adresată organului fiscal competent, până la data de 31 iulie 2020, pentru refacerea planului de
restructurare cu obligațiile bugetare restante la 31 iulie 2020 și depunerea unei noi cereri până la data de 31
decembrie 2020.
Raportarea aranjamentelor transfrontaliere
55. Care este termenul până la care
intermediarii sau contribuabilii
relevanți, după caz, raportează
informațiile cu privire la
aranjamentele transfrontaliere
care fac obiectul raportării al
căror prim pas în demersul de
implementare a fost efectuat în
perioada 25 iunie 2018 – 30 iunie
2020?
28 februarie 2021.
56. Când începe să curgă cel mai
târziu termenul de 30 zile în care
intermediarii sau contribuabilii
relevanți, după caz, aveau
obligația de a raporta informații
cu privire la aranjamentele
transfrontaliere care fac obiectul
raportării?
1 ianuarie 2021, pentru aranjamentele transfrontaliere din perioada 1 iulie 2020 – 31 decembrie 2020.
17
Măsuri fiscale privitoare la relațiile de muncă
Indemnizația de șomaj tehnic
57. Care este cuantumul lunar al
indemnizației de șomaj tehnic
suportate de către stat?
75% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat în limita a 75% din câștigul salarial mediu brut
lunar (i.e., 5.429 lei).
Valoarea brută a indemnizației suportate de către stat este plafonată la suma de 4.071,75 lei pe lună.
Indemnizația poate fi suplimentată de angajator cu sume reprezentând diferența de până la minimum 75% din
salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat.
58. Care sunt condițiile de impozitare
a indemnizației?
Indemnizația de șomaj tehnic este supusă impozitării și plății contribuțiilor de asigurări sociale și de asigurări
sociale de sănătate.
Angajatorul nu datorează contribuția asiguratorie pentru muncă.
59. Care este termenul de plată a
impozitului pe venit și a
contribuțiilor sociale obligatorii?
Data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se face plata de către stat.
60. Declararea taxelor aferente
indemnizației de șomaj tehnic se
realizează prin noul model al
Declarației 112?
Da.
61. Indemnizația de șomaj tehnic
poate face obiectul executării
silite prin poprire?
Nu.
18
62. Pe ce durată nu este supusă
indemnizația de șomaj tehnic
executării silite prin poprire?
Pe toată durata acordării sale, indiferent din bugetul din care se suportă.
63. Pentru ce domenii și pe ce durată
se acordă indemnizația de șomaj
tehnic?
Pentru toate domeniile de activitate în care se mențin restricții, până la ridicarea acestora, dar nu mai târziu de
data de 31 decembrie 2020.
Avantajele în natură
64. Care sunt condițiile de impozitare
a avantajelor în natură acordate
persoanelor fizice care realizează
venituri din salarii și asimilate
salariilor ca urmare a ocupării
unor funcții considerate de către
angajator/plătitor esențiale
pentru desfășurarea activității?
Nu sunt considerate venituri impozabile în sensul impozitului pe venit și nu se cuprind în baza lunară de calcul
al contribuțiilor de asigurări sociale.
65. Există condiții speciale pe care
aceste persoane trebuie să le
îndeplinească?
Persoanele fizice trebuie să se afle în izolare preventivă la locul de muncă sau în zone special dedicate în care
nu au acces persoane din exterior.
66. Pe ce durată se aplică această
măsură?
Pe perioada stabilită de angajator/plătitor.
Stimulente acordate din fondul de salarii
67. Care sunt condițiile de impozitare
a stimulentelor acordate de către
angajator din fondul de salarii,
Nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale, al contribuției de asigurări sociale de
sănătate, precum și al contribuției asiguratorie pentru muncă.
19
pentru perioada stării de urgență,
salariaților, ca urmare a
desfășurării de activități care
presupun contact direct cu
cetățenii și sunt supuse riscului
de infectare cu COVID-19?
68. Cine beneficiază de stimulente și
în ce condiții?
Angajatorul stabilește prin decizie care sunt persoanele beneficiare și care sunt activitățile care presupun contact
direct cu cetățenii.
Stimulente de risc
69. Cine beneficiază de stimulentul
de risc?
Angajații centrelor rezidențiale de îngrijire și asistență a persoanelor vârstnice, centrelor rezidențiale pentru copii
și adulți, cu și fără dizabilități, precum și pentru angajații centrelor rezidențiale destinate altor categorii
vulnerabile, conform legii, care au fost izolați preventiv la locul de muncă pe perioada stării de urgență.
70. Care este cuantumul brut al
stimulentului de risc?
1.150 lei.
71. Cum se acordă stimulentul de
risc?
O singură dată și nu poate fi fracționat.
72. Cine suportă și cine face plata
stimulentului de risc?
Stimulentul de risc se asigură de la bugetul de stat, iar plata efectivă se realizează de către furnizorul de servicii
sociale din fondul de salarii, în baza unei solicitări de alocare de fonduri, însoțită de lista nominală a personalului
eligibil pentru obținerea stimulentului de risc și numărul de zile de izolare la locul de muncă efectuate, transmisă
de către furnizorul de servicii sociale agenției pentru plăți și inspecție socială județene, respectiv a municipiului
București în a cărei rază teritorială își are furnizorul sediul social.
73. Care sunt condițiile de impozitare
a stimulentului de risc?
Nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale, al contribuțiilor de asigurări sociale
de sănătate, precum și al contribuției asiguratorii pentru muncă.
20
74. Când încetează acordarea
stimulentului de risc?
În data de 7 august 2020.
Spor salarial acordat personalului medical
75. Cine beneficiază de acest spor
salarial?
Personalul medical care participă la acțiuni medicale împotriva COVID-19.
76. Care este cuantumul sporului
salarial?
De până la 30%.
77. Cuantumul sporului salarial se
acordă diferențiat?
Da, în funcție de gradul de risc de infectare cu COVID-19 la care se expune personalul medical respectiv.
78. Care este perioada pentru care se
acordă sporul salarial?
Începând cu starea de urgență și până la data de 14 august 2020 inclusiv.
21
Fiscal measures to support taxpayers and the business environment
Incentives for payment of corporate income tax and microenterprise income tax
1. Which are taxpayers that benefit
from these incentives?
Taxpayers of corporate income tax, regardless of the reporting and payment system provided by law, and
taxpayers of microenterprise income tax, which pay the tax due for the third quarter.
2. Which are the deadlines for
paying the corporate income tax
and the microenterprise income
tax?
October 25, 2020 for the third quarter.
3. What is the incentive these
taxpayers benefit from?
10%.
4. What happens to taxpayers of
corporate income tax who opted
for a different financial year
comparted to the calendar year?
These taxpayers benefit from the incentive if they paid or pay the tax due for the quarter / make the quarterly
advance payment until the deadline between September 26 and December 25, 2020.
5. What is the incentive the
taxpayers of corporate income
tax who opted for a different
financial year comparted to the
calendar year benefit from?
5% for large taxpayers and 10% for the other taxpayers.
6. Is the incentive distinctly
included in the annual corporate
income tax statement?
Yes.
22
7. How are determined the
corporate income tax and
microenterprise income tax by
taking into account the
incentive?
The taxes to be paid are determined by subtracting the deduction from the taxes due.
Computation of advance payments of the annual corporate income tax
8. How are advance payments
computed for taxpayers which
apply the annual corporate
income tax filling and payment
system, with quarterly advance
payments?
Quarterly advance payments for 2020 are made at the level resulting from the computation of the current
quarterly corporate income tax.
9. Can taxpayers of corporate
income tax which opted for a
different financial year compared
to the calendar year also use this
method of computation?
Yes.
Tax regime of the acquisition cost of electronic fiscal cash registers
10. Can taxpayers deduct the value
of the electronic fiscal cash
register purchased and put into
service from the corporate
income tax/microenterprise
income tax due?
Yes.
23
Specific tax for certain activities
11. Which are the activities subject
to specific tax?
HoReCa activities.
12. What are the periods during
which taxpayers which must pay
specific tax for certain activities
do not owe the specific tax?
The period during which taxpayers totally or partially interrupted their activity during the state of emergency, as
well as between June 25 and September 25, 2020.
13. What is the deadline for filling
and paying the specific tax for
certain activities for the first
semester of 2020?
October 25, 2020 inclusively.
14. Can taxpayers deduct the value
of the electronic fiscal cash
register purchased and put into
service from the specific tax
due?
Yes.
Registration for value added tax (VAT) purposes
15. How will be solved the requests
for VAT registration purposes?
Without being subject to the analysis of the fiscal risk assessment criteria before the approval of the registration.
VAT reimbursement
16. When is the fiscal inspection
carried out for VAT requested for
The inspection is performed after the VAT reimbursement, except for the cases provided by law.
24
reimbursement through the
negative amount of VAT with
reimbursement option, deposited
within the legal deadline?
17. How long has this measure
regarding the VAT
reimbursement been established
for?
Until October 25, 2020, inclusively.
Exemption from customs duties and VAT
18. What goods are exempt from
custom duties and VAT when
imported into Romania?
Goods which cumulatively meet the following conditions:
are distributed free of charge or made available free of charge to persons affected by or at risk from
COVID-19 or involved in combating the COVID-19 outbreak;
are not used for any purpose other than to combat the effects of this outbreak;
are released for free circulation by or on behalf of state organizations including state bodies, public
bodies and other bodies governed by public law or by or on behalf of organizations approved by the
competent authorities in Romania.
The relevant goods are expressly provided by law.
The exemption also applies to goods imported for release into free circulation by or on behalf of disaster relief
agencies in order to meet their needs during the period they provide disaster relief to the persons affected by or
at risk from COVID-19 or involved in combating the COVID-19 outbreak.
25
19. Which are the organizations
approved by the competent
authorities in Romania?
Charitable or philanthropic organizations authorized by ANAF (through its subordinate units) to benefit from such
an exemption.
20. What conditions must the
organization meet in order to be
provided with the Decision on
the approval of the
authorization to carry out the
import activity of goods under
the exemption from import
duties and VAT (the
"Decision")?
The organization must be a charitable or philanthropic one, must not register, on the date of submitting the
request, any outstanding fiscal obligations administered by ANAF, as well as other budgetary debts, according
to the law, and declare that it meets the conditions provided by Commission Decision 2020/491 for the application
of the exemption.
21. Persons who have carried out
imports without benefiting from
the exemption from import
duties and VAT, prior to
11.05.2020, and who complied
with the provisions of
Commission Decision 2020/491,
may request reimbursement of
import duties and VAT to the
competent customs bodies?
Yes.
22. How long has this measure
regarding the import of goods
been established for?
The measure applies retroactively, starting with January 30, 2020 until October 31, 2020.
26
Exemption from VAT on delivery of goods to associations and foundations
23. What are the goods exempted
from VAT on delivery?
Medicines, protective equipment, other medical devices or equipment and sanitary materials that may be used
in the prevention, limitation, treatment and control of COVID-19, expressly provided by law.
24. Under what conditions do
associations and foundations
benefit from the VAT exemption
regime?
The purchased goods must be used by the associations and foundations to combat COVID-19 or donated to
other entities which use such goods for the same purpose.
Exemption from VAT on personal protective masks and medical ventilators for intensive care
25. Are the deliveries of individual
protective masks and medical
ventilators for intensive care,
necessary for the establishment
of rescEU - the European
Union’s capacity reserve, made
to the public institutions
responsible for the
establishment of this spare
exempt from VAT with right of
deduction?
Yes.
26. Are imports and intra-
Community acquisitions of
individual protective masks and
medical ventilators for intensive
care by the responsible public
institutions for the
establishment of rescEU - the
Yes.
27
European Union's capacity
reserve exempt from VAT?
27. Until when have the measures
been established?
October 1, 2020.
Exemption from building tax/fee
28. Is a tax/fee due on buildings
where family medicine practices
operate?
No
Media and advertising
29. Who can participate in the public
information campaigns carried
out by the Romanian
Government, for a remuneration?
Television and broadcasting program services, printed newspapers, magazines, periodicals, online media
service providers and advertising providers through advertising media placed in cities, which cumulatively meet
the conditions provided by law, including not to register outstanding fiscal obligations to the general consolidated
state budget or to comply with the payment rescheduling conditions.
30. Are there any exceptions to the
entities that participate in public
information campaigns?
Yes, media providers owned and financed by Romanian or foreign public authorities or religious institutions are
excluded from the payment of messages broadcast during the campaign.
31. What is the amount of the total
budget allocated to public
information campaigns?
RON 200,000.
32. Do campaign participants owe
interest and late payment
penalties for the period from
Yes.
28
which the payment was made
and until the debts are
recovered?
33. How long will the public
information campaigns be
carried out for?
For a period of 180 days from the date of concluding the service contract, but not later than December 31, 2020.
Clawback tax
34. What is the value of the clawback
tax for type I medicines?
25% of the value related to the centralized consumption of type I medicines, communicated by the National
Health Insurance House, in accordance with the law.
35. What is the value of the clawback
tax for type II medicines?
15% of the value related to the centralized consumption of type II medicines, communicated by the National
Health Insurance House, in accordance with the law.
36. What is the value of the clawback
tax for type III medicines?
20% of the value related to the centralized consumption of type II medicines, communicated by the National
Health Insurance House, in accordance with the law.
Interests and late payment penalties
37. Are interests and late payment
penalties related to due fiscal
obligations computed and owed?
No, as regards the fiscal obligations due starting with March 21, 2020 and not paid until October 25, 2020,
inclusively.
These fiscal obligations are not considered to be outstanding fiscal obligations.
38. How long has this measure been
established for?
Until October 25, 2020, inclusively.
29
Accounting reporting
39. What is the deadline for
submitting the accounting
reporting on June 30, 2020?
September 30, 2020.
Easements regarding rent payment
40. Will taxpayers who have reduced
the value of the use of real estate,
as per the parties’ agreement, by
at least 30% compared to
February 2020, benefit from the
income tax exemption for the
income from the assignment of
use of the respective property?
Yes.
41. Will taxpayers who have reduced
the value of the use of real estate,
as per the parties’ agreement, by
at least 20% to February 2020 will
pay profit tax or microenterprise
income tax, for the total income
from the assignment of use of the
respective property?
No, only for 80% of the income from the assignment of use of this property.
42. How long has this measure been
established for?
For the period for which the value decrease for the use of real estate was negotiated, but not more than
December 31, 2020.
30
43. If the value of the use of real
estate, as per the parties’
agreement, has been reduced by
at least 30% compared to
February 2020, will this value be
included in the annual
computation threshold of at least
12 gross minimum wages set
forth by the legal provisions as
basis for calculating the social
health insurance contribution for
2020?
No.
Virtual Private Space (VPS) facilities
44. Can the persons registered
within the VPS pay their tax
obligations (e.g. taxes,
contributions, excise duties
collected, penalties) to the
budget, directly with the bank
card?
Yes, by interconnecting the VPS service with ghiseul.ro.
45. When did this facility become
operational?
On June 11, 2020.
31
Postponement / suspension / cancellation of certain fiscal terms / debts
Enforcement of debts
46. Are enforcements by
garnishment, summons or
capitalization of goods at
auction, of budgetary debts,
carried out?
No, except for the enforcement acts applied for the recovery of budgetary debts established by final court rulings
in criminal matters regarding criminal offences, as well as for State aid whose recovery has been ordered by a
decision of the European Commission/State aid provider or a national court .
The acts of enforcement by garnishment, summons or capitalization of goods at auction, of budgetary debts, do
not begin or are suspended.
47. How long has this measure been
established for?
Until October 25, 2020, inclusively.
48. What happens with the statute of
limitation for the right of the fiscal
body to establish fiscal debts and
to request enforcement, as well
as that of the (tax) payer to
request the refund of fiscal
debts?
It is suspended until October 25, 2020, inclusively.
Cancellation of ancillary budgetary debts
49. What happens to the interest,
penalties and all accessories
related to the main budgetary
obligations of the debtors,
They are cancelled if the following conditions are cumulatively met:
all the main budgetary debts outstanding on March 31, 2020 inclusively, administered by the central
fiscal body, are extinguished by any means provided by law, until the date of submission of the request
for cancellation of the accessories inclusively;
32
outstanding on 31 March 2020
inclusively?
all main budgetary and ancillary debts administered by the central tax authority with payment deadlines
between April 1, 2020 and the date of submission of the request for cancellation of accessories are
extinguished by any means provided by law, until the date of submission of the request for cancellation
of accessories;
the debtor has submitted all the fiscal statement, according to the fiscal vector, until the date of submitting
the request for cancellation of the accessories inclusively;
the debtor submits the request for cancellation of the accessories after the proper fulfillment of the
previous conditions, but not later than December 15, 2020 inclusively, under the penalty of forfeiture.
50. Who can benefit from the
cancellation of ancillary
budgetary debts?
Any natural or legal person, regardless of the category of taxpayers to which it belongs.
51. In order to cancel ancillary
budgetary debts, does the debtor
have to notify the competent tax
authority in this regard?
Yes, within the term and conditions provided by law.
52. Are there any debts that are not
considered outstanding on 31
March 2020?
Yes, the budgetary debts for which payment facilities have been granted and are in progress, according to the
law, on March 31, 2020 inclusively and debts established in administrative acts whose execution is suspended
under the law, on March 31, 2020 inclusively.
Restructuring of fiscal obligations
53. Which is the deadline for
submitting the request for the
restructuring of outstanding
fiscal obligations as of July 31,
2020?
December 31, 2020.
33
54. What happens to the debtors'
requests for the restructuring of
fiscal obligations, pending on 29
May 2020?
They shall be solved in accordance with the legislation in force on the date of submission of the request.
However, debtors may opt, by request addressed to the competent tax authority, until July 31, 2020, for the
restoration of the restructuring plan with the outstanding fiscal obligations on July 31, 2020 and the submission
of a new request until December 31, 2020.
Reporting cross-border arrangements
55. What is the deadline until when
the intermediaries or the relevant
taxpayers, as the case may be,
should report the information on
the reportable cross-border
arrangements for which the first
step in the implementation
process was performed between
June 25, 2018 and June 30, 2020?
February 28, 2021.
56. When does the 30-day period
within which the intermediaries
or the relevant taxpayers, as the
case may be, were required to
report information on reportable
cross-border arrangements
begin?
On January 1, 2021, for cross-border arrangements carried-out between July 1, 2020 and December 31, 2020.
34
Fiscal measures related to labor relations
Technical unemployment indemnity
57. What is the monthly amount of
the technical unemployment
indemnity covered by the state?
75% of the base salary corresponding to the occupied position, capped at 75% of the gross average wage (i.e.,
RON 5,429).
The maximum gross monthly indemnity covered by the state budget is of RON 4,071.75.
The amount covered by the state may be supplemented by the employer with amounts representing the
difference to cover at least 75% of the base salary corresponding to the occupied position.
58. Which is the tax regime of the
indemnity?
The technical unemployment indemnity is subject to income tax, social security contribution and health security
contribution payment.
The employer does not owe the labor insurance contribution.
59. What is the deadline for payment
of income tax and compulsory
social security contributions?
Date of 25 inclusive of the month following the month in which the payment is made by the state.
60. Is the declaration of taxes related
to the technical unemployment
indemnity made through the new
model of the Form 112?
Yes.
61. Can the technical unemployment
indemnity be subject to
enforcement by garnishment?
No.
35
62. How long may not the technical
unemployment indemnity be
subject to enforcement by
garnishment?
During the entire duration of its granting, regardless of the budget from which it is supported.
63. For which areas and for how long
is the technical unemployment
indemnity granted for?
For all areas of activity in which restrictions are maintained, until their lifting, but not later than December 31,
2020.
Benefits in kind
64. What is the tax regime of benefits
in kind granted to natural
persons who earn income from
salaries and assimilate to
salaries as a result of the
occupancy of positions
considered essential by the
employer/payer?
They are not considered taxable income for the purpose of income tax and do not fall within the monthly
computation basis of social security contributions.
65. Are there any special conditions
that these people must meet?
They must be in preventive isolation at the workplace or in especially dedicated areas where persons from
outside do not have access.
66. How long does this measure
apply?
During the period established by the employer/payer.
36
Incentives granted from the salary fund
67. What is the tax regime of
incentives granted by the
employer from the salary fund,
during the state of emergency, to
employees, as a result of
carrying out activities that
involve direct contact with
citizens and are subject to the
risk of infection with COVID-19?
They do not fall within the monthly computation basis of the social security contribution and health security
contribution, as well as of the labor insurance contribution.
68. Who benefits from incentives and
under what conditions?
The employer determines through a decision which are the beneficiaries and the activities that involve direct
contact with citizens.
Risk incentives
69. Who benefits from the risk
incentive?
Employees of residential centers for the care and assistance of the elderly, residential centers for children and
adults, with and without disabilities, as well as employees of residential centers for other vulnerable categories,
according to the legal provisions, who were preventively isolated at work during the state of emergency.
70. What is the gross amount of the
risk incentive?
RON 1,150.
71. How is the risk incentive
granted?
In one instalment, it cannot be fractioned.
72. Who bears the costs of and who
pays the risk incentive?
The risk incentive is provided from the state budget, and the actual payment is made by the social services
provider from the salary fund, based on a request for allocation of funds, accompanied by the nominal list of staff
eligible for obtaining the risk incentive and the number days of isolation at work, sent by the social services
37
provider to the county agency for payments and social inspection, respectively to the municipality of Bucharest
in whose territorial area the provider has its registered office.
73. What is the tax regime of the risk
incentive?
They do not fall within the monthly computation basis of the social security contribution and health security
contribution, as well as of the labor insurance contribution.
74. When does the risk incentive
cease to be granted?
On August 7, 2020.
Incentive granted for medical personnel
75. Who benefits from this
incentive?
Medical personnel participating in medical actions against COVID-19.
76. What is the amount of the
incentive?
Up to 30% of the base salary.
77. Is the amount of the incentive
granted differently?
Yes, depending on the degree of risk of COVID-19 infection to which the medical personnel is exposed.
78. How long is the incentive granted
for?
Starting with the state of emergency ad until August 14, 2020 inclusively.
38
