AUDIT ŞI CONTROL INTERN

Conf. univ. dr. Camelia Dobroţeanu

Master Aprofundat 2011-2012

1

CERINŢE

Materiale de studiu:

Audit Intern, C. L. Dobroţeanu, L. Dobroţeanu, ed. InfoMega, 2007

Audit: concepte şi practici. O abordare naţională şi internaţională, L. Dobroţeanu, C. L. Dobroţeanu, Ed. Economică, 2002

Teoria şi practica auditului intern, J. Renard, Ministerul Finanţelor, 2002

Brink’s Modern Internal Auditing, R. Moeller, ed. Wiley, ediţia 6, 2005

Sawyer’s Internal Auditing, L. B. Sawyer et. al, IIA, ediţia 5, 2005

Managing the audit function: a corporate audit department procedures guide, M.P. Cangemi, T. Singleton, Ed. Wiley, ediţia 3, 2003

Detalii examen:

Seminar 30%

Examen 70%

Examen grilă

2

I. Sistemul de Control Intern

1. Importanţa CI

2. Coordonatele esenţiale ale CI

3. Tehnici fundamentale de control intern

4. Cadrul conceptual COSO

3

I.1. Importanţa CI

Definire: “CI reprezintă orice măsură luată de conducere, de consiliu sau de alte părţi, în vederea îmbunătăţirii gestionării riscurilor şi creşterii probabilităţii ca obiectivele stabilite să fie îndeplinite”

Ce înseamnă un control intern bun?

4

I.1. Importanţa CI

CI bun dacă:

îşi îndeplineşte rolul

asigură credibilitatea şi acurateţea informaţiilor

se conformează reglementărilor legale

asigură utilizarea eficientă şi economică a resurselor

asigură protecţia adecvată a activelor

5

I.2. Coordonatele esenţiale ale CI

6

acceleraţie frână

volan

şofer

I.2. Coordonatele esenţiale ale CI

1. Indicator de funcţionare

2. Criteriu de referinţă

3. Avertizează abaterile

4. Transmite informaţiile

I.2. Coordonatele esenţiale ale CI

Măsoară/monitorizează EC

EC operează în limitele standard?

Corectează EC

Monitorizează funcţionarea după

corecţie

Continuă monitorizarea

8

NU DA

I.3. Tehnici fundamentale de CI

1. • Controale de prevenire

2. • Controale de detectare

3. • Controale corective

9

I.3. Tehnici fundamentale de CI

10

Ex. indicatori evoluţia macro

Ex. aprobarea, autorizarea

Ex. concedierea unui angajat

I.4. Cadrul Conceptual COSO

IMA

AICPA

IIA

AAA

FEI

11

COSO:

I.4. Cadrul Conceptual COSO

Internal Control: Integrated Framework

CI – proces conceput de conducerea unei organizaţii prin care se urmăreşte obţinerea unei asigurări rezonabile privitoare la atingerea următoarelor obiective:

Eficacitatea şi rentabilitatea operaţiunilor

Credibilitatea situaţiilor financiare

Conformitatea cu legislaţia şi reglementările în vigoare

12

I.4. Cadrul Conceptual COSO

13

Sistemul de CI

I.4. Cadrul Conceptual COSO

a. Mediul de control:

Integritatea şi valorile etice

Competenţa profesională

Consiliul de conducere şi comitetul de audit

Maniera de conducere şi acţiune

Structura organizatorică

Desemnarea autorităţii şi responsabilităţii

Politicile şi practicile privind resursele umane:

Angajări

Ghidajul oferit noilor angajaţi

Evaluare, promovare, recompense

Acţiuni disciplinare 14

I.4. Cadrul Conceptual COSO

b. Evaluarea riscurilor

Paşi:

Identificarea riscurilor semnificative

Determinarea probabilităţii de producere a riscurilor

Identificarea măsurilor adecvate pentru ameliorarea riscurilor

15

I.4. Cadrul Conceptual COSO

b. Evaluarea riscurilor (cont.)

Tipuri de riscuri:

Riscuri generate de factori externi

Riscuri generate de factori interni

Riscuri asociate unor activităţi specifice

16

I.4. Cadrul Conceptual COSO

c. Activităţile de control

Tipuri de activităţi de control:

Revizuiri/analize efectuate de către management

Controale corective funcţionale

Controale în sistemul de procesare informaţională

Controale fizice

Indicatori de performanţă

Separarea responsabilităţilor 17

I.4. Cadrul Conceptual COSO

c. Activităţile de control (cont.)

Corelarea activităţilor de control cu evaluarea riscurilor

Controale asupra sistemelor informatice

Controale generale – aplicabile asupra întregului sistem

Controale specifice – aplicabile unui singur segment al sistemului

18

I.4. Cadrul Conceptual COSO

d. Comunicare

Relaţia sistem informaţional - CI

Mijloacele şi metodele de comunicare

19

I.4. Cadrul Conceptual COSO

e. Monitorizarea

Activităţi de monitorizare continuă:

Acţiunile managementului executiv

Comunicarea cu terţii

Structura organizatorică şi activităţile de supervizare

Stocurile şi soluţionarea diferenţelor scriptic-faptic

20

I.4. Cadrul Conceptual COSO

e. Monitorizarea (cont.)

Evaluarea separată a CI

Revizuire

Audit intern: conformitate, peer review

Auto-evaluare

Evaluare externă

Planul de acţiuni

Raportarea deficienţelor

Cui?

Cum? 21