8/7/2019 Contabilitatea investiţiilor financiare pe termen scurt

http://slidepdf.com/reader/full/contabilitatea-investitiilor-financiare-pe-termen-scurt 1/6

Contabilitatea investiiilor financiare pe termen scurt  

! Definiie

Investiiile pe termen scurt sunt concretizate în hârtii de valoare, cumprate în

scopuri comerciale, în vederea realizrii unui câtig în urma vânzrii acestora la un pre maimare decât cel de cumprare.

În categoria investiiilor pe termen scurt se includ : aciuni emise de ctre societi din cadrul grupului sau din afara acestuia;obligaiuni proprii;obligaiuni emise de alte entiti;alte investiii pe termen scurt i creane asimilate;vrsminte de efectuat pentru investiii pe termen scurt.

Evidena elementelor patrimoniale menionate se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 50 ÄInvestiii pe termen scurt´ i anume: contul 501 ÄAciuni deinute la entitile afiliate´;contul 505 ÄObligaiuni emise i rscumprate´;contul 506 ÄObligaiuni´;contul 508 ÄAlte investiii pe termen scurt i creane asimilate´;contul 509 ÄVrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt´.

 Funcionarecont

a)  Agenii economici pot cumpra aciuni emise de alte societi  în scopul revânzrii lor la o valoare de decontaremai mare, în vederea obinerii de venituri financiare într-un termen scurt.  Acestea pot fi cotate sau necotate la burs.

Contabilitatea sintetic a acestor aciuni se realizeaz cu ajutorul contului 501

ÄAciuni deinute la entitile afiliate´, care are funcia contabil de activ.Soldul debitor reprezint valoarea aciunilor cumprate deinute la entitile afiliate.

O peraii economice privind aciunile deinute la entitile afiliate  cumprarea de aciuni, cu achitarea integral în lei, din casierie i din

contul de la banc: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

501 ÄAciuni deinute la entitile afiliate ́ = %5311 ÄCasa în lei´5121 ÄConturi la bnci în lei´

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

cumprarea de aciuni cu achitarea ulterioar a contravalorii acestora: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

501 ÄAciuni deinute la entitile afiliate ́ = 5091 ÄVrsminte de efectuat

 pentru aciunile deinutela entitile afiliate´²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

în cazul în care cumprarea se efectueaz de ctre o unitate intermediar,atunci comisionul datorat se reflect: 

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

622 ÄCheltuieli privind comisioanele = 401 ÄFurnizori´i onorariile´

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

8/7/2019 Contabilitatea investiţiilor financiare pe termen scurt

http://slidepdf.com/reader/full/contabilitatea-investitiilor-financiare-pe-termen-scurt 2/6

8/7/2019 Contabilitatea investiţiilor financiare pe termen scurt

http://slidepdf.com/reader/full/contabilitatea-investitiilor-financiare-pe-termen-scurt 3/6

de obligaiuni´ 505 ÄObligaiuni emise irscumprate´

7642 ÄCâtiguri din investiii pe termen scurt cedate´

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

anularea obligaiunilor rscumprate în situaia în care costul de achiziie

este mai mare decât valoarea de rambursare: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

% = 505 ÄObligaiuni emise i161 ÄÎmprumuturi din emisiuni rscumprate´

de obligaiuni´6642 ÄPierderi privind investiii

 pe termen scurt cedate´²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

în cazul în care costul de achiziie este egal cu valoarea de rambursare,anularea obligaiunilor rscumprate se evideniaz: 

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

161 ÄÎmprumuturi din emisiuni = 505 ÄObligaiuni emise i

de obligaiuni´ rscumprate´²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

 Funcionare cont

c)  Agenii economici pot cumpra obligaiuni emise de alte societi comerciale în vederea utilizrii disponibilitilor temporare de trezorerie, pentru a obine venituri financiare sub form de dobând sau a unei plusvalori prinrevânzarea acestora la preuri superioare.

Contabilitatea sintetic a acestor titluri de plasament se realizeaz cu ajutorulcontului 506 ÄObligaiuni´, care are funcia contabil de activ.

Soldul debitor reprezint valoarea obligaiunilor existente.

O peraii economice privind obligaiunile  cumprarea de obligaiuni cu achitarea parial în lei prin contul de disponibil i prin

casierie: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

506 ÄObligaiuni´ = %5311 ÄCasa în lei´

5121 ÄConturi la bnci în lei´5092 ÄVrsminte de efectuat

 pentru alte investiii petermen scurt´

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

vânzarea de obligaiuni la un pre mai mare decât cel de cumprare, cu

încasarea prin casierie: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

5311 ÄCasa în lei´ = %506 ÄObligaiuni´

7642 ÄCâtiguri din investiii pe termen scurt cedate´

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

vânzarea de obligaiuni la un pre mai mic decât preul de cumprare, cuîncasarea prin contul de la banc în lei: 

8/7/2019 Contabilitatea investiţiilor financiare pe termen scurt

http://slidepdf.com/reader/full/contabilitatea-investitiilor-financiare-pe-termen-scurt 4/6

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

% = 506 ÄObligaiuni´5121 ÄConturi la bnci în lei´6642 ÄPierderi privind investiii

 pe termen scurt cedate´²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

vânzarea de obligaiuni la un pre egal cu preul de cumprare, cuîncasarea prin contul de la banc în lei: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

5121 ÄConturi la bnci în lei´ = 506 ÄObligaiuni´²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

În cazul în care obligaiunile sunt vândute ctre teri cu încasarea ulterioar atunci înlocul contului 5121 ÄConturi la bnci în lei´ se utilizeaz contul 461 ÄDebitori diveri´.

d) În categoria altor titluri de plasament  pot fi cuprinse: bonurile de subscriereautonom, certificatele de investitor, titlurile participative, drepturile de tragere i alte titluride creane.

Acestea sunt achiziionate pentru a realiza venituri financiare sub form de dobânzi,diferene de pre favorabile, creteri de valoare etc.

ionare contContabilitatea sintetic a titlurilor de plasament pentru a cror eviden nu exist conturi adecvate se realizeaz cu

ajutorul contului 508 ÄAlte investiii pe termen scurt i creane asimilate´, care are funcia contabil de activ .

Soldul debitor  reprezint valoarea altor investiii financiare pe termen scurt icreane asimilate existente.

Contul 508 ÄAlte investiii pe termen scurt i creane asimilate´ se detaliaz în douconturi sintetice operaionale de gradul al doilea i anume: contul 5081 ÄAlte titluri de plasament´;contul 5088 ÄDobânzi la obligaiuni i titluri de plasament´.

Ambele conturi au funcia contabil de activ.

Operaiile economice  referitoare la contul 5081 ÄAlte  titluri de plasament´ sunt similare cu cele prezentate lacontabilitatea obligaiunilor, cu deosebirea c în locul contului 506 ÄObligaiuni´ se utilizeaz contul 5081 Ä Alte tit luri deplasament´.

 P entru investiiile financiare pe termen scurt i alte creane asimilate cu exprimare

în devize este necesar evaluarea acestora la finele exerciiului financiar pe baza cursuluivalutar comunicat de ctre Banca Naional a României.

În funcie de evoluia cursului valutar între data înregistrrii în contabilitate atitlurilor de plasament i finele anului pot s apar diferene de curs valutar, ce se reflectastfel: diferenele favorabile: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

5081 ÄAlte titluri de plasament´ = 765 ÄVenituri din diferene decurs valutar´

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

diferenele nefavorabile: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

665 ÄCheltuieli din diferene de = 5081 ÄAlte titluri de plasament´curs valutar´

8/7/2019 Contabilitatea investiţiilor financiare pe termen scurt

http://slidepdf.com/reader/full/contabilitatea-investitiilor-financiare-pe-termen-scurt 5/6

 nare cont

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

Contul 5088 ÄDobânzi la obligaiuni i titluri de plasament´ ,   se debiteaz cu

dobânzile ce urmeaz a se încasa pentru obligaiunile i titlurile de plasament deinutetemporar de unitate i   se crediteaz la încasarea dobânzilor respective. Soldul debitor  reprezint dobânzile aferente obligaiunilor i titlurilor de plasament ce urmeaz a fiîncasate.

O peraiile economice referitoare la contul 5088 ÄDobânzi la obligaiuni i titluri de plasament´ sunt urmtoarele: reflectarea dreptului de crean aferent dobânzilor la obligaiuni i titluri

de plasament: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

5088 ÄDobânzi la obligaiuni i = 766 ÄVenituri din dobânzi´titluri de plasament´

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

încasarea prin banc i casierie a dobânzilor aferente obligaiunilor ititlurilor de plasament: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

% = 5088 ÄDobânzi la obligaiuni i5121 ÄConturi la bnci în lei´ titluri de plasament´5311 ÄCasa în lei´²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

e) În cazul investiiilor financiare pe termen scurt, cu plata ulterioar, obligaia de plat se reflect cu ajutorul contului 509 ÄVrsminte de efectuat pentru investiiile petermen scurt ,́ care are funcia contabil de pasiv.

 Funcion

are cont Î n creditul contului se înregistreaz:

valoarea datorat pentru investiiile pe termen scurt cumprate.În debitul contului se evideniaz: 

valoarea achitat a investiiilor financiare pe termen scurt cumprate.Soldul creditor reprezint valoarea datorat pentru titlurile de plasament cumprate.Contul se detaliaz în dou conturi sintetice operaionale de gradul al doilea,

respectiv:  contul 5091 ÄVrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la entitile

afiliate´;contul 5092 ÄVrsminte de efectuat pentru alte investiii pe termen scurt´.O peraii economice privind vrsmintele de efectuat  

 pentru titluri de plasament  achiziionarea titlurilor de plasament a cror valoare nu s-a achitat: ²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

501 ÄAciuni deinute la entitile = 5091 ÄVrsminte de efectuat pentruafiliate´ aciunile deinute la entitile

afiliate´²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

i:

8/7/2019 Contabilitatea investiţiilor financiare pe termen scurt

http://slidepdf.com/reader/full/contabilitatea-investitiilor-financiare-pe-termen-scurt 6/6

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

% = 5092 ÄVrsminte de efectuat505 ÄObligaiuni emise i pentru alte investiii pe

rscumprate´ termen scurt´506 ÄObligaiuni´5081 ÄAlte titluri de plasament´

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

achitarea titlurilor de plasament cumprate anterior din contul de disponibil de la banc în lei: 

²²²²²²²²²²²²²²²² * ²²²²²²²²²²²²²²²² 

%5091 ÄVrsminte de efectuat pentru = 5121 ÄConturi la bnci în lei´

investiii financiare pe termenscurt´ 

5092 ÄVrsminte de efectuat pentru alte investiii petermen scurt´

²²²²²²²²²²²²²²²²