Contabilitate - exercitii

Contabilitate - exercitii Situaia n conturi la nceputul lunii

Nr.crt.Denumirea contuluiDebitCredit

1Capital social5.100.000

2Fond de rezerv500.000

3Mijloace fixe4.000.000

4Amortizarea mijloacelor fixe400.000

5Profit i pierdere200.000

6Credite bancare pe termen scurt300.000

7Materiale500.000

8Mrfuri800.000

9Clieni200.000

10Furnizori250.000

11Produse finite500.000

12Diferene de pre nefavorabile50.000

13Avansuri clieni150.000

14Disponibil cont curent1.300.000

15Casa150.000

16Efecte comerciale de plat600.000

TOTAL7.500.0007.500.000

Se deschid conturile pe baza balanei de la 31.03.1998

Operaii n perioada curent ( luna aprilie )1. Se majoreaz capitalul social cu o nou subscriere de aciuni: 1000 de aciuni cu valoare nominal de 10.000 lei, valoare de emisie de 12.000 lei. Subscrierea s-a realizat astfel:

- 600 de aciuni - aport n natur (mijloace fixe + alte

valori);

- 400 de aciuni - s-au depus n numerar.

Se va nregistra att subscrierea ct i depunerea integral.

2. Se repartizeaz beneficiul din exerciiul precedent pentru:

- fondul de rezerv de 80.000 lei;

- dividende de 120.000 lei ( se va nregistra plata lor );

- impozit reinut de 10.000 lei

3. Se achizitioneaz aciuni n valoare de 800.000 lei ca titlu de participare la capitalul altor uniti. Plata se va face imediat.

4. Se consuma materiale pentru activitatea de producie n valoare de 300.000 lei.

5. Se achita un efect de plat de 200.000 lei i o penalizare de 10% pentru ntarziere ( cheltuieli exceptionale ).

6. Se livreaz mrfuri la clieni, pret de vnzare 800.000 lei. Decontarea de ctre clieni se face astfel:

- avansuri de 150.000 lei;

- se accepta un efect comercial de 650.000 lei;

Se calculeaz TVA corespunzator ( 22% ).

7. Se ridic de la banc suma de 250.000 lei i se achita avansul chenzinal al personalului.

8. Se primete factura pentru consumul de energie n suma de 200.000 lei + TVA.

9. Se nregistreaz achitarea dobnzii de 50.000 lei pentru creditul contractat.

10. Se calculeaz i se nregistreaz salariile datorate personalului de ntreprindere n suma de 600.000 lei.

11. Se nregistreaz urmtoarele reineri din salarii:

- avans chenzinal 250.000 lei;

- impozit pe salarii 25.000 lei;

- 3% pensie suplimentar 18.000 lei;

- 1% fond de somaj 6.000 lei;

- chirie pentru spaiu locativ al salariailor 12.000 lei.

12. Se nregistreaz contribuia la:

- fondul de asigurri sociale al ntreprinderii 30%;

- fondul de omaj 5%.

13. Se ridic de la banc suma necesar pentru plata salariilor nete, i se achit.

14. Se vireaz din contul de la banc sumele retinue din salarii, inclusiv cota de 3% si 1% datorate de salariai.

15. Se obin produse finite, cost normat autocalculat 1.200.000 lei.

16. Se ncaseaz prin banc dividendele cuvenite pentru titlurile de participare, n suma de 200.000 lei.

17. Se livreaz produse finite, produse din stoc, la pre de vnzare de 800.000 lei + TVA, cost normat de 600.000 lei.

18. Se achit din disponibilul de la banc:

- creditul bancar de 300.000 lei;

- datoria fa de furnizori n suma de 400.000 lei;

- datoria fa de asigurrile sociale.

19. Se nregistreaz amortizarea mijloacelor fixe n suma de 200.000 lei.

Operaii la sfritul perioadei

20. La sfritul perioadei se determin costul efectiv al produciei obinute n sum de 1.000.000 lei. Se va nregistra diferena de pre.

21. Se va nregistra repartizarea diferenei pentru produsele vndute.

22. Cu prilejul calculului costului efectiv se determin i costul produciei n curs de execuie de 250.000 lei i se nregistreaz.

Operaii de nchidere a exerciiului financiar23. Regularizarea TVA, inclusiv plata sau recuperarea.

24. Se nchid conturile de cheltuieli i venituri cu care ocazie s-a constatat o cheltuial efectuat n avans pentru energie electric n suma de 30.000 lei.

25. S se determine profitul impozabil i s se calculeze impozitul pe profit, care se i achita.

* Se va ntocmi balana de verificare cu 3 serii de egaliti:

- solduri initiale

- rulaje curente

- solduri finale

* nregistrrile se vor face n ordine cronoogic i sistematic.

Registrul jurnal

al operaiilor contabile pe luna aprilie

Nr.

crt.ExplicatieSimbolul conturilorSume

DCDC

012345

1a). Majorarea capitalului social prin subscriere de actiuni:

+ A 456 -> D

+ P 1011 -> C

+ P 104 -> C456

%

1011

10412.000.000%

10.000.000

2.000.000

b). Aducerea aportului in natura:

- A 456 -> C

+A 212 -> D

+A 371 -> D

+A 205 -> D%

212

371

205456%

4.000.000

1.000.000

1.000.0006.000.000

c). Trecerea capitalului din categoria nevarsat la varsat:

- P 1011 -> D

+P 1012 -> C101110126.000.0006.000.000

d). Aducerea aportului in bani:

+A 5311 -> D

- A 456 -> C53114564.000.0004.000.000

e). Trecerea capitalului din categoria nevarsat la varsat:

- P 1011 -> D

+P 1012 -> C 101110124.000.0004.000.000

f). Incasarea contravalorii diferentei de emisie:

+A 5311 -> D

- A 456 -> C53114562.000.0002.000.000

g). Depunerea unei sume in contul din banca:

- A 5311 -> C

+A 5121 -> D512153116.000.0006.000.000

2a). Repartizarea profitului la fondul de rezerva si dividente:

- P 121 -> D

+P 106 -> C

+P 457 -> C 121%

106

457200.000%

80.000

120.000

b). Plata dividentelor:

- P 457 -> D

- A 5311 -> C

+P 446 -> C457%

5311

446120.000%

110.000

10.000

3Achizitionarea de titluri de participare a caror plata se face imediat:

- A 5121 -> C

+A 261 -> D2615121800.000800.000

4

Darea in consum a materialelor:

- A 301 -> C

+A 601 -> D601301300.000300.000

5Achitarea unui efect de plata cu penalizare pentru intarziere de 10%:

- P 403 -> D

- A 5121 -> C

+A 6711 -> D%

403

67115121%

200.000

20.000220.000

6a). Livrare de marfuri la clienti:

+A 411 -> D

+P 707 -> C

+P 4427 -> C411%

707

4427976.000%

800.000

176.000

b). Decontarea marfurilor de catre clienti:

- A 411 -> C

- P 419 -> D

+A 413 -> D%

419

413411%

150.000

826.000976.000

7a). Se ridica de la banca o suma de bani:

- A 5121 -> C

+A 5311 -> D 53115121250.000250.000

b). Acordarea avansului chenzinal:

- A 5311 -> C

+A 425 -> D4255311250.000250.000

8Primirea facturii pentru consumul de energie:

+A 605 -> D

+A 4426 -> D

+P 401 -> C%

605

4426401%

200.000

44.000244.000

9Achitarea dobanzii pentru creditul acordat:

- A 5121 -> C

+A 666 -> D666512150.00050.000

10Inregistrarea salariilor datorate personalului:

+A 641 -> D

+P 421 -> C641421600.000600.000

11Retineri din salarii:

- P 421 -> D

- A 425 -> C

+P 444 -> C

+P 4312 -> C

+P 4372 -> C

+P 427 -> C421%

425

444

4312

4372

427311.000%

250.000

25.000

18.000

6.000

12.000

12a). Contributia intreprinderii la asigurarile sociale:

+A 6451 -> D

+P 4311 -> C

64514311180.000180.000

12b). Contributia intreprinderii la fondul de ajutor de somaj:

+A 6452 -> D

+P 4371 -> C6452437130.00030.000

13a). Ridicarea unei sume de la banca:

- A 5121 -> C

+A 5311 -> D53115121289.000289.000

b). Plata salariilor nete:

- A 5311 -> C

- P 421 -> D4215311289.000289.000

14Plata obligatiilor fata de terti:

- A 5121 -> C

- P 444 -> D

- P 4312 -> D

- P 4372 -> D

- P 427 -> D %

444

4312

4372

4275121%

25.000

18.000

6.000

12.00061.000

15Obtinerea de produse finite:

+A 345 -> D

+P 711 -> C3457111.200.0001.200.000

16Incasarea dividentelor cuvenite pentru titlurile de participare:

+A 5121 -> D

+P 761 -> C5121761200.000200.000

17a). Livrarea de produse finite:

+A 411 -> D

+P 701 -> C

+P 4427 -> C

411%

701

4427976.000%

800.000

176.000

b). Scoaterea din evidenta a produselor finite vandute:

- A 345 -> C

- P 711 -> D711345600.000600.000

18Achitarea creditului bancar, a datoriei fata de furnizori si a datoriei fata de asigurarile sociale:

- A 5121 -> C

- P 519 -> D

- P 401 -> D

- P 4311 -> D

- P 4371 -> D%

519

401

4311

43715121%

300.000

400.000

180.000

30.000910.000

19Inregistrarea amortizarii mijloacelor fixe:

+A 681 -> D

+P 281 -> C681281200.000200.000

20Inregistrarea diferentei de pret favorabile:

+A 348 -> D

+P 711 -> C348711200.000

200.000

21Repartizarea diferentei pentru produsele vandute:

- P 711 -> D

- A 348 -> C71134852.80052.800

22Inregistrarea costului productiei in curs de executie:

+P 711 -> C

+A 331 -> D331711250.000250.000

23a). Se inchide contul TVA deductibila:

- P 4427 -> D

- A 4426 -> C4427442644.00044.000

b). Se inchide contul TVA colectata:

+P 4423 -> C

- P 4427 -> D44274423308.000308.000

23c). Plata TVA:

- A 5121 -> C

- P 4423 -> D44235121308.000308.000

24a). Inregistrarea cheltuielilor de energie electrica efectuate in avans:

+A 471 -> D

- A 605 -> C47160530.00030.000

b). Inchiderea conturilor de cheltuieli la sfarsitul exercitiului financiar:

- P 121 -> D

- A 601 -> C

- A 6711 -> C

- A 605 -> C

- A 666 -> C

- A 641 -> C

- A 6451 -> C

- A 6452 -> C

- A 681 -> C121%

601

6711

605

666

641

6451

6452

6811.550.000%

300.000

20.000

170.000

50.000

600.000

180.000

30.000

200.000

c). Inchiderea conturilor de venituri la sfarsitul exercitiului financiar:

+P 121 -> C

- P 707 -> D

- P 711 -> D

- P 761 -> D

- P 701 -> D%

707

711

761

701121%

800.000

702.800

200.000

800.0002.502.800

25a). Inregistrarea impozitului pe profit:

+A 691 -> D

+P 441 -> C691441362.064362.064

25b). Plata impoizitului pe profit:

- P 441 -> D

- A 5121 -> C4415121362.064362.064

c). Inchiderea contului Cheltuieli cu imozitul pe profit:

- A 691 -> C

- P 121 -> D121691362.064362.064

TOTAL56.058.19256.058.192

nregistrarea n ordine sistematicD 1012 C D 106 CSI 5.100.000

1) 6.000.000

1) 4.000.000SI 500.000

2) 80.000

RC 10.000.000RC 80.000

TSC 15.100.000TSC 580.000

SFC 15.100.000SFC 580.000

D 212 C D 281 C SI 4.000.000

1) 4.000.000SI 400.000

19) 200.000

RD 4.000.000RC 200.000

TSD 8.000.000TSC 600.000

SFD 8.000.000SFC 600.000

D 121 C D 519 C 2) 200.000

24) .550.000

25) 362.064SI 200.000

24) 2.502.80018) 300.000SI 300.000

RD 2.112.064RC 2.502.800RD 300.000RC 0

TSD 2.112.064TSC 2.702.800TSD 300.000TSC 300.000

SFC 590.736

D 301 C D 371 C SI 500.0004) 300.000SI 800.000

1) 1.000.000

RD 0RC 300.000RD 1.000.000

TSD 500.000TSC 300.000TSD 1.800.000

SFD 200.000SFD 1.800.000

D 411 C D 401 C SI 200.000

6) 976.000

7) 976.0006) 976.00018) 400.000SI 250.000

8) 244.000

RD 1.952.000RC 976.000RD 400.000RC 244.000

TSD 2.152.000TSC 976.000TSD 400.000TSC 494.000

SFD 1.176.000SFC 94.000

D 345 C D 348 C SI 500.000

15) 1.200.00017) 600.000SI 50.000

20) 200.00021) 52.800

RD 1.200.000RC 600.000RD 150.000RC 52.800

TSD 1.700.000TSC 600.000TSD 150.000TSC 52.800

SFD 1.100.000

D 419 C D 403 C 6) 150.000SI 150.0005) 200.000SI 600.000

RD 150.000RC 0RD 200.000RC 0

TSD 150.000TSC 150.000TSD 200.000TSC 600.000

SFC 400.000

D 5121 C D 5311 C SI 1.300.000

1) 6.000.000

16) 200.000

3) 800.000

5) 220.000

7) 250.000

9) 50.000

13) 289.000

14) 61.000

18) 910.000

23) 308.000

25) 362.064SI 150.000

1) 4.000.000

1) 2.000.000

7) 250.000

13) 289.0001) 6.000.000

2) 110.000

7) 250.000

13) 289.000

RD 6.200.000RC 3.250.064RD 6.539.000RC 6.649.000

TSD 7.500.000TSC 3.250.064TSD 6.689.000TSC 6.649.000

SFD 4.249.036SFD 40.000

D 456 C D 1011 C 1) 12.000.000

1) 6.000.000

1) 4.000.000

1) 2.000.0001) 6.000.000

1) 4.000.0001) 10.000.000

RD 12.000.000RC 12.000.000RD 10.000.000RC 10.000.000

TSD 12.000.000TSC 12.000.000TSD 10.000.000TSC 10.000.000

D 104 C D 205 C 1) 2.000.0001) 1.000.000

RC 2.000.000RD 1.000.000

TSC 2.000.000TSD 1.000.000

SFC 2.000.000SFD 1.000.000

D 457 C D 446 C 2) 120.0002) 120.0002) 10.000

RD 120.000RC 120.000RC 10.000

TSD 120.000TSC 120.000TSC 10.000

SFC 10.000

D 261 C D 601 C 3) 800.0004) 300.00024) 300.000

RD 800.000RD 300.000RC 300.000

TSD 800.000TSD 300.000TSC 300.000

SFD 800.000

D 6711 C D 707 C 5) 20.00024) 20.00024) 800.0006) 800.000

RD 20.000RC 20.000RD 800.000RC 800.000

TSD 20.000TSC 20.000TSD 800.000TSC 800.000

D 4427 C D 413 C 23) 44.000

23) 308.0006) 176.000

17) 176.0006) 826.000

RD 352.000RC 352.000RD 826.000

TSD 352.000TSC 352.000TSD 826.000

SFD 826.000

D 425 C D 605 C 7) 250.00011) 250.0008) 200.00024) 30.000

24) 170.000

RD 250.000RC 250.000RD 200.000RC 200.000

TSD 250.000TSC 250.000TSD 200.000TSC 200.000

D 4426 C D 666 C 8) 44.00023) 44.0009) 50.00024) 50.000

RD 44.000RC 44.000RD 50.000RC 50.000

TSD 44.000TSC 44.000TSD 50.000TSC 50.000

D 641 C D 421 C 10) 600.00024) 600.00011) 311.000

13) 289.00010) 600.000

RD 600.000RC 600.000RD 600.000RC 600.000

TSD 600.000TSC 600.000TSD 600.000TSC 600.000

D 444 C D 4312 C 14) 25.00011) 25.00014) 18.00011) 18.000

RD 25.000RC 25.000RD 18.000RC 18.000

TSD 25.000TSC 25.000TSD 18.000TSC 18.000

D 4372 C D 427 C 14) 6.00011) 6.00014) 12.00011) 12.000

RD 6.000RC 6.000RD 12.000RC 12.000

TSD 6.000TSC 6.000TSD 12.000TSC 12.000

D 6451 C D 4311 C 12) 180.00024) 180.00018) 180.00012) 180.000

RD 180.000RC 180.000RD 180.000RC 180.000

TSD 180.000TSC 180.000TSD 180.000TSC 180.000

D 6452 C D 4371 C 12) 30.00024) 30.00018) 30.00012) 30.000

RD 30.000RC 30.000RD 30.000RC 30.000

TSD 30.000TSC 30.000TSD 30.000TSC 30.000

D 711 C D 761 C 17) 600.000

21) 52.800

24) 702.80015) 1.200.000

20) 200.000

22) 250.00024) 200.00016) 200.000

RD 1.250.000RC 1.250.000RD 200.000RC 200.000

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D 701 C D 681 C 24) 800.00017) 800.00019) 200.00024) 200.000

RD 800.000RC 800.000RD 200.000RC 200.000

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D 331 C D 471 C 22) 250.00024) 30.000

RD 250.000RD 30.000

TSD 250.000TSD 30.000

SFD 250.000SFD 30.000

D 4423 C D 691 C 23) 308.00023) 308.00025) 362.06425) 362.064

RD 308.000RC 308.000RD 362.064RC 362.064

TSD 308.000TSC 308.000TSD 362.064TSC 362.064

D 441 C 25) 362.06425) 362.064

RD 362.064RC 362.064

TSD 362.064TSC 362.064