Consultant A

5/9/2018 Consultant A - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/consultant-a 1/4

Consultanta fiscala

Dedu (Andreescu)Valentina Ramona

EC-anul III semestrul 1

Problema 3. O entitate cu capital integral privat dispune de următoarele informaţii pe parcursul unei perioade contabile:- venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei;- cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei.- cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi(pe parcursul a 15 zile).Se cere determinarea rezultatului net.

Diurna maxima care se deduce la calculul impozitului pe profit este in limita de 2,5 orinivelul diurnei la institutiile publiceDiurna deductibila =13*2.5*15 zile=487.5 leiDiurna nedeductibila=80*15-487.5=1200-487.5=712.5 lei

Profit impozabil=total venituri-total chelt-ven.neimp+chelt neded

=400.000 -230.000 -0 +712.5=170.712,50 leiImpozit pe profit = 170.712,5*16%=27.314 leiRezultat net = Profit net = Profit brut – Impozit profit = 170.000 – 27.314 = 142.686 lei

Problema 7. Să se calculeze şi înregistreze în contabilitate impozitul pe profit pe bazaurmătoarelor date:Venituri totale: 1.200.000 lei, din care:

- venituri din vânzarea produselor finite: 800.000 lei;- venituri din vânzarea ambalajelor: 200.000 lei;- venituri din reluarea unor ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale: 30.000lei;

- venituri din vânzarea investiţiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei;Cheltuieli totale: 700.000, din care:- cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei;- cheltuieli cu salariile: 300.000 lei;- cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei;- cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei;

- cheltuieli cu investiţiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei;



- cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate: 23.000 lei;

Rezolvare:

1. Se calculeaza rezultatul fiscal:

Rezultatul contabil = 1.200.000 – 700.000 = 500.000 lei

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuieli nedeductibile – Venituri

neimpozabile=500.000 lei

2. Se calculeaza impozitul pe profit

Impozitul pe profit = 500.000*16%=80.000 lei

3. Inregistrarile contabile:

o înregistrarea datoriei privind impozitul pe profit (reprezintă o cheltuială de

exploatare) :

691 = 441 80.000 leio se face închiderea cont. de cheltuieli :

121 = 691 80.000 leio plata (fiind datorie la buget) se face prin bancă :

441 = 5121 80.000 lei

Problema 5. O instituţie publică a depozitat, într-o perioadă, în magaziile sale, bunuri învaloare totală de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparţin acesteia, iar restul sunt ale uneisocietăţi comerciale din zonă. Chiria practicată pentru depozitare a fost de 6% dinvaloarea bunurilor depozitate.A avut de colectat TVA instituţia publică? Dacă da, se cere să se calculeze mărimeaacesteia.

Caz 1Conform cod fiscal art 141 alin(2) lit (e) inchirierea este scutiva de tva .

e) arendarea, concesionarea, închirierea şi leasingul de bunuri imobile, cu următoareleexcepţii:1. operaţiunile de cazare care sunt efectuate în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;2. închirierea de spaţii sau locaţii pentru parcarea autovehiculelor;3. închirierea utilajelor şi a maşinilor fixate definitiv în bunuri imobile;4. închirierea seifurilor;



Caz 2In cazul in care se opteaza facturarea chiriilor cu tva se face notificare la administratiafinanciara prin care se anunta ca facturarea se va face cu tva.

Bunuri = 26.000 lei

Bunuri care le apartin = 26.000 lei * 12/20 = 26.000*0.6 =15.600 leiBunuri care nu le apartin = 10.400Chirie 6% = 10.400 * 6 % = 624 leiTva aferent chiriei = 120.77 lei

Problema 7. Casa de producţie „Tudor” a realizat într-o perioadă fiscală, de pe urma producţiei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. În aceeaşi perioadă s-aîncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitarerealizate. Pentru desfăşurarea activităţii casa de producţie a achiziţionat bunuri şi a beneficiat de servicii în valoare de 486.000 lei, TVA 19%.

Ştiind că pro-rata definitivă a anului precedent a fost de 0,2 se cere:să se calculeze mărimea TVA colectată de unitate;să se precizeze valoarea TVA datorată sau achitată pentru bunurile şi serviciileachiziţionate;să se stabilească şi înregistreze în contabilitate decontul de TVA.

Rezolvare:

Persoanele impozabile cu regim mixt sunt acelea care desfasoara activitati cu drept dededucere si fara drept de deducere, in cazul in care nu se poate tine evidenta separata peactivitati TVA-ul se deduce pe baza de pro-rata.

Pro-rata = raport intre suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de serviciicu drept de deducere si suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari deservicii cu si fara drept de deducere.Conform art. 141 lit. o) din CF activitatile specifice posturilor publice de radio si Tv,altele decât activităţile de natură comercială sunt scutite de taxa.Venituri din productie programe: 890.000 lei, TVA 169.100 leiVenituri din servicii prestate: 563.000 lei, TVA 106.970 leiTotal Venituri 1.453.000 lei din care 276.070 lei TVACheltuileli cu bunuri si servicii:486.000 lei, TVA 92.340 lei

Pro -rata definitiva pentru anul precedent = 20%

TVA colectata de unitate = 169.000 lei + 106.970 lei = 276.070 lei

TVA datorata/achitata = 92.340 lei

TVA cu drept de deducere = 20% x 92.340 lei = 18.468 lei



DECONT DE TVA Valoare TVA

Livrari de bunuri si prestari de servicii

taxabile cu cota de 19%

290.600 lei 276.070 lei

Achizitii de bunuri si serviii taxabilecu cota de 19%

97.200 lei 18.468 lei

Taxa de recuperat pe perioada raportata 257.602 lei

4427 = 4426 18.468 lei4424 = 4426 257.602 lei

Problema 2. Un agent economic deţine o clădire ce a fost reevaluată în anul 2006. În prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei.Să se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe clădiri.

Rezolvare:

In cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anterior anului fiscal dereferinta ,cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local intre 5% si 10% si seaplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice ,pana la sf lunii in care s-a efectuat prima reevaluare.

Avand in vedere ca reevaluarea cladirii a fost realizata cu mai mult de 3 ani inainte de

perioada fiscala, impozitul datorat de agentul economic va fi urmatorul: 18.000 x 10% =1.800 lei.

Problema 4. În scopul comercializării de produse în piaţa agroalimentară din Centru,Ioan P. Din Alba Iulia solicită utilizarea temporară a unui loc public în suprafaţă de 4 mp.Să se determine taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse cefac obiectul comerţului pe mese, tarabe şi alte spaţii din piaţă.

Rezolvare:

Taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectulcomertului pe mese, tarabe si alte spatii din piata = 6 lei/mp/zi. = 6 x 4 x 365 = 8.760lei/an

Consultant A

Documents

Transcript of Consultant A