4

4. CONTABILITATEA LEASINGULUI LA S.C. CONFORT S.A.4.1. PREZENTAREA SOCIETII

S.C. CONFORT S.A. Timioara, nregistrat la Oficiul Registrului Comerului sub nr. J35/729/1991, avnd codul fiscal R 1833467, a luat fiin prin divizarea Trustului de Construcii Montaj Timi n anul 1991. Pn la aceast dat, a funcionat ca Grup de antiere nr.3 Instalaii. Initial, capitalul social al societii a fost de 2.618.375 mii lei, mprit n 104.735 aciuni nominative, n valoare de 25.000 lei fiecare. Structura capitalului social la data nfiinrii societii a fost urmtoarea:

F.P.S. Bucureti - 35% din aciuni

F.P.P. 1 Banat Criana 10% din aciuni

Acionari persoane fizice 55% din aciuni.

Capitalul social este n prezent de 6.818.375 mii lei, reprezentnd 272.735 aciuni nominative fiecare, avnd valoarea de 25.000 lei, deinute dup cum urmeaz:

-Autoritatea pentru Privatizare i Administraia Participaiilor Statului Bucureti (APAPS) 36.658 aciuni n valoare total de 916.450.000 lei, adic 13,44%;

-Asociaia Programul Aciunilor Salariailor Robinet 57.604 aciuni n valoare total de 1.440.100.000 lei, adic 21,12%;

-S.C. IZOMETAL S.A. 178.473 aciuni n valoare total de 4.461.825.000 lei, adic 65,44%.

n 1995, n baza Legii privatizrii societilor comerciale, nr. 58/1991 i a legii nr.77/1994, S.C. CONFORT S.A.s-a privatizat prin cumprare de la Fondul Proprietii Private 20% din capitalul social, prin plata cu carnete de certificate de proprietate i 35% de la Fondul Proprietii de Stat. n anul 2000, n urma cooptrii S.C. IZOMETAL S.A. ca acionar, acesta a venit cu aport de capital i structura acionariatului s-a modificat conform datelor prezentate.

S.C. Confort S.A. cuprinde urmtoarele puncte de lucru:

-antier Fgra

-punct de lucru Confort Timioara str. A. Demetriade nr. 3

-punct de lucru Confort Timioara str. I.I. De La Brad nr.3

-punct de lucru Confort Timioara str. E. Baader nr. 11.

nc din primul an de activitate independent au fost create subuniti de activitate industrial cu specializri pe tipurile de lucrri care se execut pe antiere i anume:

atelier de prefabricate a instalaiilor sanitare

atelier de prefabricate a instalaiilor de nclzire

atelier de prefabricate a lucrrilor electrice

atelier de prefabricate a subansamblelor pentru centrale i puncte termice

fabrica de prefabricate de beton pentru instalaii, care produce tuburi de beton, canale i capace termice, cmine de vizitare etc. pentru lucrrile edilitar gospodreti.

Principalul obiect de activitate al societii, conform clasificrii Oficiului Registrului Comerului, l reprezint Lucrrile de instalaii sanitare i de nclzire central (cod clas CAEN 4533).

Sediul S.C. CONFORT S.A. se afl n Timioara, strada E. Baader nr. 11.

Obiectul de activitate al S.C. CONFORT S.A. cuprinde:

Proiectarea, producia i comercializarea instalaiilor in construcii, engineering, consulting, inclusiv servicii i asisten tehnic n ar i strintate;

Efectuarea operaiunilor de comer exterior, engineering, colaborarea direct cu bnci de comer exterior, efectuarea operaiunilor de fond valutar, putnd participa i conveni la operaiuni de credit;

Efectuarea de studii i cercetri n scopul promovrii i punerii n aplicare a iniiativelor de interes naional n sectorul instalaii i domenii conexe;

Activiti cu caracter social n favoarea salariaiilor;

nchirieri de spaii cu caracter social administrativ, de producie,depozitare, vnzare de spaii de locuit angajaiilor societii;

Comercializeaz materii prime, utilaje, materiale specifice domeniului principal de activitate (instalaii n construcii), produse realizate n secia de producie industrial (confecii i prefabricate metalice i din beton), cu amnuntul i en-gross;

Prestri servicii i activiti n domeniul service auto, cu toate activitile aferente, inclusiv achiziionarea de piese de schimb auto, comercializarea de autovehicule, maini i utilaje de construcii i transport marf, servicii specifice pentru depozitarea i desfacerea produselor petroliere, desfacere de piese de schimb i accesorii auto moto velo;

Servicii i activiti de construcii montaj n construcii civile, industriale, agricole;

Servicii i activiti de producere i comercializare a produselor de balastier, ncepand cu extractia i terminnd cu valorificarea lor n interesul societii;

Producie, prestri servicii de instalaii i construcii, inclusiv desfacerea de materiale printr-un magazin propriu;

Servicii de transport marf i persoane n ar i strintate;

Achiziionarea de produse agro alimentare i vnzarea lor personalului societii prin bufet i cantina proprie;

Activitate de alimentaie public, cu buctrie i laboratoare alimentare: patiserie, cofetrie i cantin;

Fabricarea i comercializarea de produse zaharoase;

Fabricarea i comercializarea de radiatoare, profile din tabl i aluminiu i materiale plastice, cazane pe gaz i combustibl lichid i solid, instalaii de purificare a apei potabile i de epurare a apelor reziduale;

Fabricarea i comercializarea materialelor de construcii: crmid, bolari, igl din beton i argil, pavaje mozaicate i din beton, producie din tuburi de beton;

Producerea, asamblarea i comercializarea de prefabricate i subansamble de instalaii: tablouri electrice, aparatur electric, cmine de vane, noduri i coloane sanitare i de nclzire, confecii metalice i instalaii de orice tip, pompe i schimbtoare de cldur;

Lucrri de hidroizolaii i termoizolaii, precum i lucrri de izolat eava;

Activitate hotelier i de turism;

Producerea i comercializarea de oxigen industrial i acetilen;

Producerea i comercializarea de beton marf;

Lucrri de terasamente i drumuri.

4.2. CONTABILITATEA LEASINGULUIS.C. CONFORT SA a ncheiat n data de 3.10.2001 un Contract de leasing (Anexa 4) cu societatea de leasing VOLKSBANK LEASING ROMNIA. Obiectul contractului l constituie un utilaj. Contractului i este anexat Planul de ealonare a ratelor (Anexa 5) n care sunt prezentate capitalul, dobnda aferent, total rat de leasing, asigurarea Casco, TVA-ul i total factur de pltit. nainte de ncheierea contractului, S.C. CONFORT SA a primit Oferta tehnic i preul utilajului(Anexa 1), n care sunt precizate datele tehnice referitoare la utilaj, preul, garania, momentul livrrii, valabilitatea ofertei i originea utilajului. mpreun cu descrierea tehnic a utilajului Oferta conine i un desfurtor de leasing (Anexa 3) n care sunt precizate valoarea orientativ a ratelor de leasing. Dup Oferta tehnic se ncheie Acordul comercial (Anexa 2) ntre S.C. CONFORT SA considerat a fi beneficiar i BERGERAT MONNOYEUR considerat furnizor.

Durata contractului este de 36 luni iar ratele de leasing se pltesc lunar.

Preul de achiziie al utilajului este de 50.500 EUR.

Se acord un avans de 20% ce corespunde cu prima plat.(10.100 EUR)

Valoarea rezidual este de 20%.(10.100 EUR)

S-a ncheiat asigurare Casco obligatorie de 3.240 EUR.

Valoarea finanat este de 40.400 EUR.

Rata dobnzii este de 13%.

Taxa de management este de 1.010 EUR.

Cursul de schimb valutar iniial este de 27.965,00 lei/EUR

Durata de via a utilajului este de 6 ani.

Metoda de amortizare este cea liniar.

La expirarea contractului de leasing utilajul este achiziionat.

Conform contractului de leasing i a reglementrilor contabile privind nregistrarea leasingului n contabilitate, S.C. CONFORT S.A. a procedat la urmtoarele nregistrri contabile:

1) nregistrarea intrrii bunului n folosina firmei:

50.500EUR*27.965,00lei/EUR=1.412.232.500 lei

212

Mijloace fixe

= 167 1.412.232.500

Alte mprumuturi i

datorii asimilate

2) nregistrarea dobnzii:

0,13*50.500EUR*27.965,00lei/EUR=183.590.225 lei

471

Cheltuieli nregistrate

n avans

= 1687 183.590.225

Dobnzi aferente altor

mprumuturi i datorii asimilate

3) nregistrarea n conturi n afara bilanului a ratelor de plat, inclusiv a dobnzii datorate:

debit 8036

Redevene, locaii de gestiune,

chirii i alte datorii asimilate

1.595.822.725

4) nregistrarea contabil a facturrii avansului i a taxei de administrare:

Avansul: 10.100EUR*27.965lei/EUR=282.446.500 lei

Taxa de administrare: 1.010EUR*27.965lei/EUR=28.244.650lei

%

= 401 369.722.469

Furnizori

167

"Alte mprumuturi i

datorii asimilate"

628

Alte cheltuieli i servicii

executate de teri

282.446.500

28.244.650

4426

"T.V.A. deductibil"59.031.319

5) Achitarea avansului i a taxei de administrare:

401

Furnizori= 5121 369.722.469

Conturi la bnci n lei

6) nregistrarea amortizrii lunare:

50.500EUR*27.965lei/EUR / 6 ani= 235.372.083 lei/an

Amortizarea lunar: 235.372.083 / 12 luni=19.614.340 lei/lun

681

Cheltuieli de exploatare

privind amortizrile i provizioanele= 281 19.614.340

Amortizri privind

imobilizrile corporale

7) nregistrarea facturii (Anexa 6) emise de societatea de leasing, reprezentnd rata de leasing de achitat pe luna noiembrie. Cursul valutar n acest moment este de 27.878,40 lei/EUR.

Valoarea facturii cuprinde: capitalul, dobnda aferent, asigurarea, TVA-ul, diferena de curs valutar aferent ratei i diferena de curs valutar aferent dobnzii:

Capital: 692,68EUR*27.965lei/EUR=19.370.796lei

Diferen curs rat: 692,68EUR*(27.878,40lei/EUR 27.965lei/EUR)= - 59.986lei

Dobnda: 437,67EUR*27.965lei/EUR=12.239.442lei

Diferena de curs dobnd: 437,67*(27.878,40lei/EUR 27.965lei/EUR)= - 37.902lei

Asigurare Casco: 90EUR*27.878,40lei/EUR=2.509.056lei

TVA aferent capitalului: 0,19*692,68EUR*27.878,40lei/EUR=3.669.054lei

TVA aferent primei de asigurare: 0,19*2.509.056lei=476.721lei

%

= 401 38.167.181

"Furnizori"

167

"Alte mprumuturi i

datorii asimilate"

1687

Dobnzi aferente altor

mprumuturi i datorii asimilate

613

Cheltuieli cu primele

de asigurare

665

Cheltuieli cu diferene

de curs valutar

4426

TVA deductibil19.370.796

12.239.442

2.509.056

- 97.888

4.145.775

Concomitent se nregistreaz:

666

Cheltuieli privind dobnzile= 471 12.239.442

Cheltuieli nregistrate n avans

8) Plata facturii:

401

"Furnizori"= 5121 38.167.181

"Conturi la bnci n lei"

9) nregistrarea diminurii ratelor de leasing din conturile n afara bilanului:

Credit 8036 31.610.238

Redevene, locaii de gestiune,

chirii i alte datorii asimilate

5. CONCLUZII I PROPUNERIAceast lucrare de licen are ca scop studierea contabilitii leasingului. Pentru realizarea lucrrii am avut n vedere urmtoarele obiective:

Prezentarea leasingului i caracteristicile sale;

Aspectele juridice ale leasingului;

Aspectele contabile ale acestuia.

Pentru a atinge aceste obiective am realizat un studiu de caz la S.C. CONFORT S.A.

Lucrarea de fa este structurat pe 4 capitole.

Capitolul 1 conine prezentarea leasingului i caracteristicile sale.

Leasingul este o form de nchiriere realizat de societi financiare specializate, a unor bunuri de echipament ctre beneficiari care nu dispun de fonduri proprii sau, care nu doresc s recurg la credite bancare pentru cumprarea acestora de la productori.

Prile care intervin n operaiunea de leasing sunt:

1) Finanatorul operaiunii, proprietarul bunului numit locator;

2) Vnztorul sau productorul, care are calitatea de furnizor. Uneori, ntre furnizor i finanator nu este nici o diferen;3) Beneficiarul bunului, care are calitatea de locatar.

Prevederile legislative se refer la dou variante ale leasingului: leasingul financiar i leasingul operaional.

Leasingul financiar este folosit n situaia n care sunt necesare cheltuieli mari pentru achiziionarea unui bun. Cel ce nchiriaz este considerat a fi finanatorul operaiunii.

n cazul leasingului financiar, finanatorul particip la operaiunea de nchiriere doar din punct de vedere financiar, alocnd fonduri pentru finanarea investiiei utilizatorului, lsnd, dup achitarea productorului sau a distribuitorului, toate obligaiile utilizatorului.

Pentru utilizarea bunurilor n sistem leasing, utilizatorul pltete periodic (lunar, trimestrial, semestrial) o rata de leasing denumit i redeven, modalitatea de plat a acesteia (liniar, progresiv, degresiv, sezonier) fcndu-se n funcie de posibilitatea ntreprinderii de a obine venit .

n rile occidentale, finanatorul accept s finaneze ntr-o proporie de 100% achiziionarea bunului, utilizatorul nefiind nevoit s plteasc o rat iniial de leasing n momentul ncheierii contractului de leasing. n Romnia, finanatorul nu accept riscuri prea mari, solicitnd o rat iniial de leasing cuprins ntre 25-40% din valoarea bunului.

La expirarea contractului utilizatorul poate s-i exercite dreptul de a cumpra bunul respectiv. Suma pe care o va pltii se numete valoare rezidual care reprezint valoarea rmas de achitat. Dac la expirarea contractului valoarea rezidual este nul, se utilizeaz termenul de tax simbolic de cumprare.

Contractul de leasing financiar nu poate fi reziliat de ctre utilizator chiar dac returneaz bunul respectiv deoarece, finanatorul dorete s-i recupereze investiia fcut sub forma bneasc.

Leasingul financiar este operaiunea de leasing care transfer, n mare msur, toate riscurile i avantajele aferente dreptului de proprietate asupra bunului.Leasingul operaional ofer utilizatorului dreptul de folosin a unui bun, pe o perioad determinat. La expirarea contractului de leasing operaional, utilizatorul restituie bunul a crui drept de proprietate rmne finanatorului.

n cazul acestui tip de leasing utilizatorul este interesat exclusiv de utilizarea bunului i nu de obinerea dreptului de proprietate asupra bunului respectiv, iar finanatorul ofer un serviciu prin care d spre folosin propriile active, suportnd cheltuielile i riscurile de funcionare i, pentru aceasta percepe un tarif.

La expirarea contractului de leasing, cnd utilizatorul restituie bunul, finanatorul nu-i recupereaz ntreaga investiie, deoarece contractul de leasing s-a ncheiat pe o perioad mai scurt dect durata de via a bunului. Finanatorul i recupereaz ntreaga investiie prin nchirieri ulterioare a bunului sau prin vnzarea lui.

Datorit serviciilor prestate de ctre societatea de leasing i a necesitii de acoperire a riscului de replasare a bunului, costul leasingului operaional, raportat la timp, este mai mare dect n cazul leasingului financiar.

Contractul de leasing operaional este reziliabil de ctre utilizator, caz n care acesta va restitui bunul.

Leasingul combinat cu faciliti fiscale adecvate, poate fi un mijloc eficient de dezvoltare a regiunilor subdezvoltate. D posibilitatea statului s favorizeze dezvoltarea unor ramuri prin stimularea mprumutrii unor astfel de bunuri.

Leasingul d posibilitatea beneficiarilor s in pasul revoluiei tehnico-tiinifice prin nzestrarea de la nceput cu utilaje moderne cu performane ridicate; cu ajutorul leasingului beneficiarul nu este supus riscurilor determinate de uzura moral a utilajelor folosite, unii autori considernd c acesta este principalul avantaj al leasingului.

Un dezavantaj important l reprezint costul ridicat al operaiunii, leasingul fiind considerat cea mai scump form de creditare. Dar, acest dezavantaj poate fi, parial, compensat prin transferarea de impozit, clientul nregistrnd ratele de leasing drept cheltuieli i diminueaz n acest fel nivelul venitului impozabil.

Capitolul 2 se refer n general la aspectele juridice ale leasingului: contractul de leasing, obligaiile i rspunderea prilor, societile de leasing.

Leasingul are drept suport juridic un contract de nchiriere de bunuri.

Apariia contractelor de leasing financiar a generat dezvoltarea principiului prevalenei economicului asupra juridicului. Principiul prevalenei economicului asupra juridicului este cel mai bine reprezentat n Romnia prin legislaia referitoare la leasing. Pe parcursul perioadei de leasing, locatarul nu este proprietar, cu toate acestea bunul aflat n folosin de leasing se nregistreaz n contul 212 Mijloace fixeca parte component a activului patrimonial i activ propriu. Deoarece bunul este nregistrat n acest cont, se calculeaz amortizarea de ctre utilizator, deci sub aspect contabil bunul este tratat ca o imobilizare proprie, fr ca locatarul s fie proprietar de drept asupra lui.Operaiunile de leasing ntrunesc caracteristici ale diferitelor tipuri de contracte comerciale, astfel, sunt adesea confundate cu o nchiriere sau cu o vnzare cu plata n rate.Principalele deosebiri dintre locaiune i leasing sunt: la sfritul perioadei, bunul nchiriat nu poate trece n proprietatea chiriaului dect n baza unui contract separat de vnzare-cumparare. n cazul leasingului bunul poate trece n posesia beneficiarului n baza redevenelor pltite i a unui pre rezidual. O alt deosebire const n faptul c, riscurile i responsabilitile nu se transfer utilizatorului ci aparin proprietarului, iar n cazul contractului de leasing, acestea se transfer utilizatorului.

Leasingul n forma sa clasic se poate asemna unui credit de investiii chiar dac beneficiarul nu devine imediat proprietarul acestuia. Din punctul de vedere al finanatorului, leasingul este un credit pe termen mediu i lung, garantat de un drept de proprietate. Din punctul de vedere al beneficiarului leasingul constituie o form de creditare n cadrul creia sumele necesare achiziionrii bunului se obin din exploatarea acestuia, iar rambursarea lui se face ealonat sub forma ratelor de leasing i n final al preului rezidual. La credit investiia este grevat de o serie de sarcini reale (gaj, ipotec). n cazul leasingului, garania este constituit de dreptul de proprietate asupra bunului nchiriat. n ceea ce privete creditul tradiional, creditarea se face dup o analiz foarte complex realizat de inspectorii de credite. n cazul leasingului, politica de creditare a societii de leasing este mult mai dinamic, documentaia cerut i analizele efectuate fiind mult mai simple.

Din anumite puncte de vedere leasingul se aseamn cu o operaie de vnzare-cumprare cu plata n rate. Deosebirea const n faptul c prin operaia cu plata n rate este transferat dreptul de proprietate, precum i toate riscurile ctre cumprtor odat cu plata ultimei rate, iar n cazul leasingului dreptul de proprietate rmne locatorului(societii de leasing) i se cedeaz doar dreptul de folosin mpreun cu toate riscurile i obligaiile. Durata de vnzare n rate este de obicei mult mai scurt, urmrindu-se doar facilitatea achiziiei bunului de ctre beneficiar. Durata n care se fac plile de leasing este mai mare, ideea fiind de finanare a clientului.

Capitolul 3 analizeaz aspectele contabile ale leasingului, conturile utilizate, nregistrrile contabile pe care le efectueaz locatorul i locatarul i modul de reflectare a operaiunilor de leasing n situaiile financiare.

Pentru leasingul financiar, rata de leasing va fi calculat inndu-se seama de valoarea de intrare i de dobnda de leasing aferent, ealonat pe perioada derulrii contractului. Pentru leasingul operaional, rata de leasing va fi calculat inndu-se seama de valoarea de intrare a bunului, de beneficiul stabilit de pri i de amortizarea unei pri din valoarea de intrare a acestuia. n situaia contractului de leasing financiar, bunul va fi nregistrat la locatar, care va calcula i nregistra i amortizarea anual.

Locatorii trebuie s recunoasc n bilan bunurile deinute n regim de leasing financiar drept creane, la o valoare egal cu investiia net n leasing. La fel i locatarii trebuie s recunoasc operaiunile de leasing financiar n bilan, ca active i datorii la o valoare egal, la nceputul contractului de leasing, cu valoarea just a bunului n regim de leasing.Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ctre utilizator, n cazul leasingului financiar i de ctre beneficiar , n cazul leasingului operaional, cheltuielile fiind deductibile. n cazul leasingului financiar, utilizatorul deduce dobnda, iar n cazul leasingului operaional utilizatorul deduce chiria.Valoarea de intrare a activului n contabilitatea locatarului o reprezint valoarea rezidual i taxele vamale aferente (dac locatorul nu este rezident). nregistrarea intrrii activului se face la data transferului de proprietate stipulat n contract (de regul la sfritul vieii utile a activului).

Sub aspect fiscal, dobnda de plat la credite, mprumuturi nu este supus TVA, la fel i n cazul creditelor de la banc, dobnda nu cade sub incidena TVA deductibil, deoarece cu creditul respectiv s-au procurat bunuri, s-au efectuat diverse cheltuieli i acestea au fost supuse TVA. n practic ntreaga rat de leasing este supus TVA, fr a se delimita cele dou pri componente, rata de leasing i dobnda. n cazul n care la expirarea contractului de leasing, bunurile care au fcut obiectul acestuia trec n proprietatea beneficiarului, se datoreaz TVA pentru valoarea la care se face transferul de proprietate a bunurilor respective.

n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, iar n cazul leasingului operaional locatorul este proprietarul bunului.

Referitor la studiul de caz, societatea S.C. CONFORT S.A. a achiziionat un utilaj n regim de leasing financiar. Contractul de leasing nu s-a finalizat, astfel c la sfritul acestuia societatea poate alege ntre a achiziiona bunul respectiv sau poate s-l returneze.

Una dintre condiiile ca un leasing s fie financiar este ca durata contractului de leasing s fie de minim 75% din durata normal de funcionare a utilajului achiziionat n regim de leasing, dar, n situaia de fa, contractul este ncheiat pe 3 ani, iar durata normal de utilizare a utilajului este de 6 ani rezultnd raportul de 50%. Rezult ca, din acest punct de vedere, tipul leasingului nu este financiar ci operaional.

n cazul n care contractul este considerat a fi leasing financiar, i se opteaz pentru achiziionarea bunului la sfritul contractului, societatea face urmtoarele nregistrri:

1) nregistrarea transferului dreptului de proprietate la valoarea rezidual a utilajului, pe baza contractului de vnzare-cumprare i a facturii. Cursul de schimb valutar estimat n momentul achiziionrii este 38.790lei/EUR.

%

167

"Alte mprumuturi i

datorii asimilate

4426

TVA deductibil= 404 466.217.010

"Furnizori de imobilizri"

391.779.000

74.438.010

Concomitent:

Credit 8036 391.779.000

Redevene, locaii de gestiune,

chirii i alte datorii asimilate"

Dac la sfritul contractului bunul este returnat, societatea va face urmtorile nregistrri:

1) nregistrarea scoaterii din gestiune a bunului:

%

281

"Amortizarea mijloacelor fixe

6721

Cheltuieli privind activele cedate

= 212 1.412.232.500 "Mijloace fixe"

706.116.250

706.116.250

Concomitent:

167

Alte mprumuturi i

datorii asimilate 7588.01 282.446.500

Alte venituri din exploatare

analitic Venituri din valoarea

rezidual

Credit 8036 282.446.500

Redevene, locaii de gestiune,

chirii i alte datorii asimilate"

n cazul n care s-ar respecta condiia conform creia leasingul ar fi operaional, societatea nu ar fi responsabil cu cheltuielile i riscurile de funcionare. n contabilitate nu se nregistreaz intrarea bunului n patrimoniu, el nregistrndu-se n contabilitatea locatorului. Amortizarea ar fi calculat de locator i nu de societate. Deoarece, n rata de leasing, sunt cuprinse cheltuielile de ntreinere i reparaii, cheltuielile cu asigurarea bunului leasingul operaional are un cost mai mare dect cel financiar.

ANEXE

ANEXA 1

CONFORT SA Data:

Timioara 20/09/2001

OFERTA TEHNIC I PRE

BULDOEXCAVATORUL CATERPILLAR

DATE TEHNICE:

- MOTOR: - Tip: CATERPILLAR 3054T Diesel n 4 timpi

- Putere motor: 83 Cp

- Rezervor carburant: 128 l

- Greutate operaional: 7750 kg

- Sistem hidraulic LOAD-SENSING

- Alternator 55 Amp

- Cabina: - protejat la rsturnare

- dou ui de acces

- scaun cu suspensie

- protecie antivandalism

- Faa(ncrctor): 1,03m

- cup multifuncionar

- cinematica paralel a cupei de ncrcare

- Spate(excavator): 610 mm

- bra extensibil

- instalaie ciocan hidraulic

- picon H70

PRE (CIP BUCURETI): 64.000 EURO

GARANIE: 1 an sau 2000 de ore de

funcionare

LIVRARE: imediat n limita stocului

disponibil, maxim 3 sptmni

VALABILITATEA OFERTEI: 30 zile

ORIGINE: Marea Britanie

ANEXA 2

ACORD COMERCIALntre:

CONFORT SA

nregistrat la Registrul Comerului sub nr. J 35/645/1991

Cod fiscal nr. R 1327602

Adresa: Str. Baader, nr. 11

1900, Timioara, jud. Timi

Tel.: 056-231547

Reprezentat de Dl. Ion Gic, Director Comercial, denumit n continuare BENEFICIAR

i:

BERGERAT MONNOYEUR

Adresa: 12, rue Charles Michel

93208 Saint Denis, France

tel.: (01) 35 34 6176

reprezentat de Dl. Robert, Director, denumit n continuare FURNIZOR

Acest acord este ncheiat cu comunul acord al BENEFICIARULUI i FURNIZORULUI n concordan cu articolele, termenii i condiiile stipulate dup cum urmeaz:

OBIECT

Prezentul acord se refer la furnizarea urmtoarelor echipamente:

- una bucat BULDOEXCAVATOR CATERPILLAR

DATE TEHNICE:

- MOTOR: - Tip: CATERPILLAR 3054T Diesel n 4 timpi

- Putere motor: 83 Cp

- Rezervor carburant: 128 l

- Greutate operaional: 7750 kg

- Sistem hidraulic LOAD-SENSING

- Alternator 55 Amp

- Cabina: - protejat la rsturnare

- dou ui de acces

- scaun cu suspensie

- protecie antivandalism

- Faa(ncrctor): 1,03m

- cup multifuncionar

- cinematica paralel a cupei de ncrcare

- Spate(excavator): 610 mm

- bra extensibil

- instalaie ciocan hidraulic

- picon H70

PRE (CIP BUCURETI): 60.000 EUROEchipamentul beneficiaz de garanie 12 luni sau 2000 de ore de funcionare de la punerea n funciune, prima condiie care este ndeplinit.

Prezentul acord comercial devine anex a contractului de leasing dintre BENEFICIAR i VOLKSBANK LEASING ROMNIA, imediat dup semnarea de ctre ambele pri.

BENEFICIAR FURNIZOR

CONFORT BERGERA MONNOYEURANEXA3

Bergerat Monnoyeur

nregistrat la Registrul Comerului sub nr. J40/360/1999

Cod fiscal: R2 3539260; Srl; Capital Social: 3.500.000.000 lei

Sediul social: Bucureti; str. Alexandru, nr.2, secto 1.

Ctre: Confort

n atenia: D-lui Baltag, ef serviciu mecanizare

CC: D-lui Alexandru Rafila Director Vnzri

De la: Zoltan Goder

Data: 20-sept-01

Subiect: Buldoexcavator CATERPILLAR

Stimate Domnule Baltag,

V mulumim pentru atenia acordat produselor CATERPILLAR precum i serviciilor prestate de ctre compania noastr.

n urma discuiei purtate cu Dumneavoastr, avem plcerea s v oferim urmtorul utilaj:

- Buldoexcavator CATERPILLAR

Oferta conine mpreun cu descrierea tehnic a utilajului i un desfurtor de leasing pentru a putea avea orientativ valoarea ratelor de leasing pe o perioad de 3 ani.

Desfurare leasingprocentualValoare n EURO

Avansul20%12,800

Valoarea ratei lunare1,432.51

Valoare rezidual20%12,800

Taxa de dosar2%1,280

Cu stim,

Zoltan Goder

BERGERAT MONNOYEUR, Timioara

092 341 566

ANEXA 4

CONTRACT DE LEASING NR.102676

Articolul 1: Utilizatorul nainteaz locatorului aceast cerere. Datele cuprinse n aceast cerere vor intra n vigoare doar dup acceptarea ei de ctre locator.

Locator: Volksbank Leasing Romnia SRL tel: +40-1-425-01-98

50 Cpt.Av. Alexandru erbnescu fax: +40-1-425-01-98

sector 1 Bucharest, Romania CF: R 13525070

RC: J40/3526/2000Utilizator:

Nume firm: SC CONFORT SA tel.: 056-231547

(nume i prenume) DR. Ion Gic

adresa firmei: STR. BAADER, NR.11

1900 Timioara, Jud.Timi

Registrul Comerului: J 35/645/1991 CF: R 1327602

Banca: BCR Timioara Nr.cont: 2141-10244.1/ROL

Obiectul leasingului:Obiectul: Buldoexcavator CATERPILLAR

(nr. buc.) 1

puterea motorului: 62

an de fabricaie: 2001

culoare: galben

Pre i condiii de plat: Pre fr TVA: 117.349,80 TVA n %. 19 Valuta: DEM

Avans. 23.469,96 (2)n % din(1): 20 Durat contract: 36

Valoarea finanat: 93.879,96 (3)n % din(1): 80 (lunar)

(1-2)

Valoarea rezidual: 23.469,96 (4)n % din(1): 20 Mod de plat: lunar

Rata de leasing: 2.626,65 dobnda n %: conf. grafic

Taxa de administrare: 2.347 (6)n % din(1): 2

Valoarea contractului: 143.846,32

(2+4+5*durata+6)

exclusiv asigurareafurnizorul:Nume firm: BERGERAT MONNOYEUR SA Tel.: +33135346176(nume i prenume) DR. Robert

adresa firmei: 12, rue Charles Michel

93208 Saint Denis, France

Banca: Societe Generale Nr.cont: 01574-00010115142-20

Asigurare:

Numele companiei: ALLIANZ IRIAC ASIGURRI SA

Felul asigurrii: Full Casco

Girant:Titlu, nume i prenume: SC CONFORT SA Tel.: 056-231547

CNP: Dl. Ion Gic

Adresa: Str. Baader nr.11, 1900

Timioara, Jud. Timi

Banca: BCR Timioara Nr. cont: 2141-10244.1/ROL

Condiii generale de leasing

1. ncheierea contractului, generaliti

1.1. Locatorul se oblig s ofere n leasing utilizatorului, bunul descris pe prima pagin a contractului de leasing, n condiiile stipulate n contractul de leasing.

1.2. Utilizatorul se oblig s prezinte locatorului toate documentele necesare. Locatorul i rezerv dreptul s refuze nemotivat oferta de ncheiere a contractului.

1.3. Oferta utilizatorului este valabil timp de 4 sptmni, afar de cazul n care acesta o va revoca expres.

1.4. Bunul rmne proprietatea locatorului pe toat durata contractului.

1.5. Locatorul poate s se retrag din contract dac furnizorul desemnat de utilizator refuz oferta de cumprare a locatorului.

2. Intrarea n vigoare i durata contractului

2.1. Contractul se consider ncheiat la data semnrii lui de ctre utilizator i locator i intr n vigoare la aceast dat.

2.2. Contractul nceteaz odat cu ndeplinirea tuturor obligaiilor utilizatorului i locatorului care decurg din acesta.

3. Preluarea bunului

3.1. Dup acceptarea ofertei de ncheiere a contractului, utilizatorul:

a) este ndreptit i obligat s preia bunul de la furnizor. Preluarea regulamentar a bunului i lipsa oricror vicii aparente este confirmat de utilizator prin semnarea procesului verbal de preluare a bunului.

b) Va suporta cheltuielile locatorului generate de preluarea i nregistrarea bunului, acestea fiindu-i refacturate separat utilizatorului.

c) Este ndreptit i obligat s reprezinte locatorul n faa furnizorului, pe propria cheltuial, pentru reclamarea de defeciuni de orice fel.

3.2. Utilizatorul se angajeaz se suporte n totalitate, fa de teri, toate daunele i obligaiile care survin pe parcursul exploatrii bunului.

4. Rambursarea leasingului

4.1. Utilizatorul are obligaia s achite ratele de leasing la termenul i la valoarea stabilit conform planului de scaden, parte integrant a contractului.

4.2. Utilizatorul este obligat s plteasc n contul locatorului taxa de examinare, avansul precum i alte impozite i contribuii, n termen de 5 zile lucrtoare de la data emiterii facturii aferente de ctre locator.

4.3. Plile contractante sunt pe deplin de acord ca toate plile prevzute n contract n DEM s se efectueze n ROL, la valoarea convertit. Locatorul va trimite utilizatorului lunar factura pentru rata de leasing corespunztoare. Orice diferen de curs valutar precum i costurile de schimb i conversie sunt exclusiv n sarcina utilizatorului.

5. Modificarea ratelor de leasing

5.1. Locatarul i rezerv dreptul de a modifica ratele de leasing rmase dac:

a) preul de achiziie a bunului s-a modificat n intervalul dintre semnarea contractului i preluarea bunului;

b) Dobnda EURIBOR pe 3 luni se modific cu +/- 0,25%;

c) Se produc modificri n domeniul de taxe i impozite care privesc contractul.

5.2. Dac valuta stipulat n contract va fi nlocuit de EURO, toate sumele convenite contractual vor fi considerate ca fiind datorate n EURO i calculate conform reglementrilor referitoare la introducerea EURO n ara respectiv, fie n EURO, fie n valuta stipulat n contract, conform cursului de schimb reglementat.

6. Folosirea leasingului

6.1. Utilizatorul se oblig s foloseasc bunul n conformitate cu indicaiile productorului i ale distribuitorului.

6.2. Utilizatorul nu are dreptul, fr acordul scris al locatorului, s mprumute bunul sau s permit folosirea bunului dect ctre sau de ctre terii menionai n contract.

6.3. Fr acordul prealabil al locatorului, utilizatorul nu are dreptul s efectueze nici un fel de modificri sau dotri ale bunului.

6.4. Toate cheltuielile cu funcionarea, ntreinerea, repararea, impozitele aferente bunului, avarierea bunului vor fi suportate de utilizator.

7. Asigurarea bunului

7.1. Locatorul va asigura corespunztor bunul pe cheltuiala utilizatorului, mpotriva tuturor riscurilor.

7.2. Locatorul va asigura bunul pe toat durata contractului, pe cheltuiala utilizatorului, mpotriva tuturor riscurilor cu o franiz deductibil maximal de 5%.

8. ncetarea nainte de termen a contractului

8.1. Contractul poate fi reziliat nainte de termen numai cu acordul ambelor pri.

8.2. Locatorul are dreptul s rezilieze contractul dac intervine una din urmtoarele situaii:

- dizolvarea silit sau convenional a utilizatorului sau ncetarea ca persoan, sau ncetarea activitii sale, n msura n care este o entitate;

- nrutirea substanial a situaiei economice a utilizatorului;

- schimbarea sediului sau a locului de desfurare a activitii utilizatorului n afara statului romn;

- distrugerea total a bunului;

- nclcarea grav de ctre utilizator a prevederilor contractului.

8.3. Utilizatorul garanteaz ndeplinirea obligaiilor contractuale cu dreptul su de folosin asupra bunului. Locatorul va avea dreptul s i recupereze bunul, chiar fr acordul utilizatorului.

8.4. n caz de neexecutare, locatorul poate folosii mijloacele proprii pentru luarea n posesie a bunului afectat garaniei.

8.5. Utilizatorul are obligaia s despgubeasc integral locatorul pentru toate cheltuielile ocazionate de ncetarea nainte de termen a contractului. n cazul ncetrii nainte de termen a contractului utilizatorul este obligat s restituie bunul locatorului mpreun cu toat documentaia i celelalte elemente necesare.

9. ncetarea regulamentar a contractului

9.1. Dup ncetarea regulamentar a contractului utilizatorul are dreptul s cumpere bunul la valoarea rezidual stabilit n planul de scaden. Utilizatorul trebuie s fac uz de acest drept de opiune printr-o ofert scris, cu cel mai trziu 60 de zile nainte de ajungerea la termen a contractului.

9.2. Dup expirarea duratei iniiale de leasing este posibil prelungirea contractului de leasing.

9.3. Dac utilizatorul nu este interesat nici de cumprarea bunului nici de prelungirea contractului, bunul va fi vndut ctre un ter.

10. Taxe vamale

10.1 . utilizatorul este rspunztor pentru plata tuturor taxelor vamale de import n Romnia

11. Biletele la ordin i declaraia de compensare

11.1 . Utilizatorul garanteaz locatorului plata ratelor de leasing i a valorii reziduale prin bilete la ordin. Numrul biletelor la ordin va fi numrul de rate n cuantumul stabilit n planul de scaden plus un bilet la ordin adiional n procent de 10% din valoarea iniial care reprezint suma obligaiilor accesorii.

11.2 . Plata la scaden a oricreia din ratele de leasing pentru care s-a emis unul din biletele la ordin va duce la restituirea biletului la ordin emis pentru rata pltit.

12. Transferarea drepturilor i obligaiilor contractuale

12.1 Utilizatorul va putea transfera unui ter drepturile i obligaiile sale rezultate din sau n legtur cu contractul de leasing numai cu acordul locatorului. n acest caz se semneaz un contract de novaie.

ANEXA 5

PLAN DE EALONARE A RATELORUTILIZATOR: CONFORT SA

OBIECTUL LEASINGULUI: 1 bucat BULDOEXCAVATOR

Durata leasingului n luni: 36 luni

Pre unitar: 50.500,00EUR

Prima rat: 20,00% 10.100,00EUR

Valoare rezidual: 20,00% 10.100,00EUR

Asigurare Casco obligatorie: 3.240,00EUR Valoare finanat: 40.400,00EUR

Taxa de management: 2,00% 1.010,00EUR

Rata dobnzii: 13,00%

Nr.crt.capitaldobndaTotal ratcomisionAsig. CascoTVATotal factur

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

323334

35

36692,68EUR700,18EUR707,77EUR715,44EUR723,19EUR731,02EUR738,94EUR746,95EUR755,04EUR763,22EUR771,49EUR779,84EUR788,29EUR796,83EUR805,48EUR814,19EUR823,01EUR831,93EUR840,94EUR850,05EUR859,26EUR868,57EUR877,98EUR887,49EUR897,10EUR906,82EUR916,64EUR926,64EUR836,81EUR946,76EUR957,02EUR967,38EUR977,86EUR988,46EUR999,17EUR1009,99EUR437,67EUR

430,17EUR

422,58EUR

414,91EUR

407,16EUR

399,33EUR

391,41EUR

383,40EUR

375,31EUR

367,13EUR

358,86EUR

350,51EUR

342,06EUR

333,52EUR

324,89EUR

316,16EUR

307,34EUR

298,42EUR

289,41EUR

280,30EUR

271,09EUR

261,78EUR

252,37EUR

212,86EUR

233,25EUR

223,53EUR

213,71EUR

203,77EUR

193,74EUR

183,59EUR

173,33EUR

162,97EUR

152,49EUR

141,89EUR

131,18EUR

120,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR

1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR1.130,35EUR0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR

0,00EUR90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR

90,00EUR131,61EUR133,03EUR

134,48EUR

135,93EUR

137,41EUR

138,89EUR

140,40EUR

141,92EUR

143,46EUR

145,01EUR

146,68EUR

148,17EUR

149,78EUR

151,40EUR

153,04EUR

154,70EUR

156,37EUR

158,07EUR

159,78EUR

161,51EUR

163,26EUR

165,03EUR

166,82EUR

168,62EUR

170,45EUR

172,30EUR

174,16EUR

176,05EUR

177,96EUR

179,68EUR

181,83EUR

183,80EUR

185,79EUR

187,81EUR

189,84EUR

191,90EUR

1.351,96EUR

1.353,38EUR

1.354,83EUR

1.356,28EUR

1.357,76EUR

1.359,24EUR

1.360,75EUR

1.362,27EUR

1.363,81EUR

1.365,36EUR

1.366,93EUR

1.368,52EUR

1.370,13EUR

1.371,75EUR

1.373,39EUR

1.375,05EUR

1.376,72EUR

1.378,42EUR

1.380,13EUR

1.381,86EUR

1.383,61EUR

1.365,38EUR

1.387,17EUR

1.388,97EUR

1.390,80EUR

1.392,65EUR

1.394,51EUR

1.396,40EUR

1.398,31EUR

1.400,23EUR

1.402,18EUR

1.404,15EUR

1.406,14EUR

1.408,16EUR

1.410,19EUR

1.412,25EUR

TOTAL30.300,15 10.392,4540.892,450,003.240,005.757,0449.589,64

Prima plat10.100,001.010,002.110,9013.220,90

10.100,000,000,001.919,0012.019,00

ANEXA 6

SERIA BXEO nr.4527555

VOLKSBANK Cumprtor: CONFORT SA

LEASING ROMNIA

Nr.ord.registru com./an: J40/3526/2000 FACTURACod fiscal: R 13525070 FISCAL Cod fiscal: R 1327602Sediul: Str. Cpt.Av. Al. erbnescu Sediu: str. Baader, nr.11

nr. 50, sector 1, Bucureti Timioara

Contul: 4000165410 Judeul: Timi

Banca: Volksbank Romnia s.a. Cont: 2141-10244.1/ROL Banca: BCR Timioara Ref. Int. 02581/1411385

Data 22.11.2001

Cota TVA 19%Nr. crt.Denumirea produselor sau a serviciilorUMcantitatePreul unitar

(fr TVA)

-lei-Valoarea

- lei-Valoarea TVA

-lei-

12345(3*4)6

1

2

3

4

5

6Rata numrul 02941/01

Valoare: 692,68 EUR

Diferen curs rat

Dobnda la rat 02941/01

Valoare: 437,87 EUR

Diferen curs dobnd

Asigurare obligatorie casco

Valoare: 90,00EUR

Valoare neacoperit curs valutar

Buc.

Buc.

Buc.

Buc.

Buc.

Buc.

1

1

1

1

1

119.370.796

-59.986

12.239.442

-37.902

2.509.056

019.370.796

-59.986

12.239.442

-37.902

2.509.056

03.680.451

-11.397

476.721

0

34.021.4064.145.775

total de plat(col.5+col.6)38.167.181

Curs de schimb: 1 EUR= 27.878,40 lei la data 22.10.2001

Curs de schimb iniial: 1 EUR= 27.985,00 lei

_1112108006.unknown