CODUL FISCAL 2019 - portalcontabilitate.ro fiscal 2019.pdf · CODUL FISCAL 2019 Articolul I (1)...

CODUL FISCAL 2019

Articolul I

(1) Prevederile prezentului articol se aplic persoanelor fizice care realizeaz venituri din

salarii i asimilate salariilor n baza contractelor individuale de munc sau a actelor de detaare,

aflate n derulare la data de 31 decembrie 2017, i care se ncadreaz n categoriile de persoane

scutite de la plata impozitului pe venit potrivit art. 60 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

, cu modificrile i completrile ulterioare, al cror salariu brut lunar este majorat cu cel puin 20%

fa de nivelul celui din luna decembrie 2017, n perioada de aplicare a prezentului articol, precum

i persoanelor fizice prevzute la art. 168 alin. (2)

i (4) din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare.

(2) n sensul prezentei ordonane de urgen salariul brut din luna decembrie 2017, prevzut

la alin. (1), cuprinde salariul brut de ncadrare i elementele de natura veniturilor salariale care se

acord, n fiecare lun, conform contractului individual de munc valabil n luna decembrie 2017,

care constituie baz de calcul al contribuiilor sociale obligatorii.

(3) n cazul n care contractul individual de munc a fost suspendat pn la data de 31

decembrie 2017 sau este suspendat la data menionat anterior, iar angajatul i reia activitatea n

cursul anului 2018, salariul brut luat n considerare este cel prevzut la alin. (2).

(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic:

a) personalului din sectorul bugetar pltit din bugetul general consolidat al statului, prevzut

n Legea-cadru nr. 153/2017

privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i completrile

ulterioare;

b) n situaiile n care, potrivit acordului de voin al prilor, n cadrul perioadei prevzute la

art. III alin. (1) nivelul salariului brut lunar este diminuat sub nivelul prevzut la alin. (1), de la

data modificrii contractului individual de munc;

c) pentru perioada n care contractul individual de munc este suspendat potrivit Legii nr.

53/2003 - Codul muncii

, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

(5) Prin derogare de la prevederile art. 168 alin. (5) din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru angajaii prevzui la alin. (1) i (3)

angajatorii/pltitorii, dup caz, stabilesc, rein la surs i pltesc contribuia de asigurri sociale de

sntate, dup urmtoarea formul de calcul:

CASS_reinut = venit brut_2018 CAS_datorat n 2018 salariu net _decembrie2017

Simbolurile utilizate au urmtoarele nelesuri:

a) CASS_reinut = contribuia de asigurri sociale de sntate reinut de ctre

angajatori/pltitori din salariul brut n lun, care nu poate fi mai mare dect contribuia calculat

i datorat conform dispoziiilor Legii nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;

b) venit brut_2018 = venitul baz de calcul al CASS, realizat n anul 2018;

c) CAS_datorat n 2018 = contribuia de asigurri sociale, calculat i reinut de ctre

angajatori/pltitori, potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare;

d) salariu net_decembrie2017 = salariul net, determinat prin deducerea din salariul brut a

contribuiilor sociale individuale obligatorii, potrivit legii, n luna decembrie 2017, corespunztor

salariului brut prevzut n contractul individual de munc, aflat n derulare la data de 31 decembrie

2017.

(6) n cazul n care, n cursul lunii, contractul individual de munc este suspendat, a ncetat

raportul de munc sau intervine detaarea angajatului, salariul brut de referin prevzut la alin.

(2) se recalculeaz proporional cu numrul de zile lucrate n luna pentru care se datoreaz

contribuia de asigurri sociale de sntate.

(7) Dispoziiile prezentului articol sunt aplicabile i n cazul n care, pentru angajaii detaai,

drepturile salariale sunt pltite de ctre entitatea la care au fost detaai pe baza informaiilor

transmise de angajator referitoare la ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (1), respectiv

majorarea cu cel puin 20% a salariului brut de referin prevzut la alin. (2).

(8) Valoarea reprezentnd diferena pozitiv dintre contribuia de asigurri sociale de sntate

datorat i calculat potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, i contribuia de asigurri sociale de sntate reinut

potrivit alin. (5) se stabilete de ctre angajator/pltitor i se evideniaz distinct ca sum dedus

n Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena

nominal a persoanelor asigurate, reglementat potrivit Legii nr. 227/2015


(9) Organul fiscal central transmite zilnic, n sistem informatic, unitilor Trezoreriei Statului

un fiier coninnd sumele deduse potrivit alin. (8). Acest fiier cuprinde i data plii reprezentat

de scadena contribuiei de asigurri sociale de sntate declarat. Pe baza acestui fiier se

debiteaz automat un cont distinct de venituri al bugetului de stat codificat cu codul de identificare

fiscal al angajatorului/pltitorului i se crediteaz contul de venituri al Fondului naional unic de

asigurri sociale de sntate codificat cu codul de identificare fiscal al angajatorului/pltitorului.

Documentul justificativ pe baza cruia se realizeaz fiierul l reprezint Declaraia privind

obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor

asigurate.

(10) Organul fiscal central transmite zilnic, n sistem informatic, Casei Naionale de Asigurri

de Sntate informaii cu privire la contribuia de asigurri sociale de sntate, datorat i calculat

potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, declarat prin Declaraia privind obligaiile de plat a

contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.

(11) Verificarea modului de determinare a diferenei prevzute la alin. (8) se realizeaz de

organele fiscale potrivit dispoziiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal

, cu modificrile i completrile ulterioare, pe baza unei analize de risc specifice.

(12) Dispoziiile prezentului articol sunt aplicabile i n cazul n care sunt stabilite diferene

n plus fa de suma dedus de angajator/pltitor prin declaraia prevzut la alin. (8), fie prin

corectarea declaraiei fiscale de ctre angajator/pltitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere

de ctre organul fiscal competent.

(13) n cazul n care sunt stabilite diferene n minus fa de suma dedus de angajator/pltitor

prin declaraia prevzut la alin. (8), fie prin corectarea declaraiei fiscale de ctre

angajator/pltitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de ctre organul fiscal competent,

aceasta se recupereaz la bugetul de stat prin debitarea contului de venituri al Fondului naional

unic de asigurri sociale de sntate codificat cu codul de identificare fiscal al

angajatorului/pltitorului i creditarea contului bugetului de stat codificat cu codul de identificare

fiscal al angajatorului/pltitorului. n acest caz, angajatorul/pltitorul este obligat la plata

diferenei n minus.

Articolul III

(1) Dispoziiile art. I sunt aplicabile veniturilor din salarii i asimilate salariilor realizate de

persoanele prevzute la art. I alin. (1) i (3) n anul 2018.

(2) Dispoziiile art. I alin. (12) sunt aplicabile pe perioada prevzut la alin. (1).

(3) Dispoziiile art. I alin. (13) sunt aplicabile i dup perioada prevzut la alin. (1), n cadrul

termenului de prescripie a dreptului de stabilire a creanelor fiscale prevzut de Legea nr.

207/2015


(4) Pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor realizate de persoanele prevzute la art.

I alin. (1) i (3) n anul 2018, nainte de data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen,

angajatorul/pltitorul poate efectua regularizarea prin depunerea declaraiei rectificative, pn la

31 decembrie 2018.

(5) Dispoziiile art. II se aplic ncepnd cu obligaiile declarative aferente lunii ianuarie 2018.

*) Not CTCE:

Reproducem mai jos prevederile art. II

i VIII din ORDONANA DE URGEN nr. 18 din 15 martie 2018

, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018:

Articolul II

(1) Pentru veniturile realizate n anul 2018 de ctre persoanele fizice din drepturi de

proprietate intelectual n perioada cuprins ntre data de 1 ianuarie 2018, inclusiv, i data intrrii

n vigoare a prezentei ordonane de urgen se aplic urmtoarele reguli:

a) contribuabilii au obligaia efecturii calculului venitului net aferent anului 2018, stabilit pe

baza cotei forfetare de cheltuieli sau n sistem real, a determinrii i a plii impozitului pentru

veniturile aferente anului 2018, pn la data de 15 martie 2019 inclusiv;

b) plile anticipate reinute la surs pentru drepturile de proprietate intelectual vor fi luate

n calcul la stabilirea impozitului anual de plat pentru anul 2018;


proprietate intelectual ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen,

obligaiile privind calcularea, reinerea la surs, virarea i declararea impozitului sunt cele

prevzute la art. 72 i art. 72^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal


(3) Pentru veniturile realizate n anul 2018 de ctre persoanele fizice ca urmare a participrii

la jocuri de noroc la distan i festivaluri de poker, n perioada cuprins ntre data de 1 ianuarie

2018 inclusiv i data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se aplic urmtoarele

reguli:

a) obligaiile fiscale sunt cele n vigoare la data realizrii venitului, cu excepia declaraiei

privind venitul realizat care va fi nlocuit cu declaraia unic privind impozitul pe venit i

contribuiile sociale datorate de persoanele fizice;

b) contribuabilii au obligaia efecturii determinrii i plii impozitului datorat pentru fiecare

venit brut primit n perioada respectiv, de la un organizator/pltitor de venituri din jocuri de noroc,

pn la data de 15 martie 2019 inclusiv.

(4) Pentru veniturile realizate n anul 2018 de ctre persoanele fizice ca urmare a participrii

la jocuri de noroc la distan i festivaluri de poker, ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei

ordonane de urgen, obligaiile privind calcularea, reinerea la surs, virarea i declararea

impozitului sunt cele prevzute la art. 110 din Legea nr. 227/2015


(5) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contribuiile sociale

obligatorii sunt cele n vigoare n perioada creia i sunt aferente veniturile, iar pentru regularizarea

contribuiei de asigurri sociale i a contribuiei de asigurri sociale de sntate sunt aplicabile

reglementrile legale n vigoare n respectiva perioad.


proprietate intelectual, din arend sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit

prevederilor titlului II

, titlului III din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, sau Legii nr. 170/2016

privind impozitul specific unor activiti, pentru care contribuia de asigurri sociale i, dup caz,

contribuia de asigurri sociale de sntate, se rein la surs de ctre pltitorul de venit, acesta are

obligaia ca pn la data de 15 martie 2019 inclusiv s stabileasc, s rein, s plteasc i s

declare contribuiile anuale datorate de beneficiarul de venit pentru anul 2018.

(7) Contribuabilii prevzui la alin. (6) ale cror contracte au ncetat n cursul anului 2018

pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, iar veniturile realizate sunt

singurele venituri obinute n anul n curs, i care datoreaz contribuii sociale obligatorii potrivit

titlului V din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel cum a fost modificat i completat prin art. I

din prezenta ordonan de urgen, au obligaia depunerii declaraiei unice privind impozitul pe

venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice pn la data de 15 iulie 2018 inclusiv.

(8) n anul 2018, contribuabilii persoane fizice nu au obligaia depunerii declaraiei unice

privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile

realizate n anul 2017, dac pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen au

depus la organul fiscal declaraia privind veniturile realizate din Romnia - formular 200 sau

declaraia privind veniturile realizate din strintate - formular 201. n cazul n care, pentru

veniturile realizate n anul 2017, se depune i declaraia unic prevzut la art. 122 din Legea nr.

227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, organul fiscal utilizeaz pentru definitivarea anului

2017 datele declarate n declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate

de persoanele fizice.

(9) Declaraia privind venitul estimat/norma de venit - formular 220, declaraia privind

veniturile din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit - formular 221, declaraia

privind venitul asupra cruia se datoreaz contribuia de asigurri sociale i cu privire la ncadrarea

veniturilor realizate n plafonul minim pentru stabilirea contribuiei de asigurri sociale de sntate

- formular 600, depuse la organul fiscal competent n anul 2018, pentru anul curent, vor fi nlocuite

cu declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice,

ce se va depune pn la 15 iulie 2018.

(10) Persoanele fizice prevzute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, care au depus pn la data intrrii n vigoare a prezentei

ordonane de urgen declaraia pentru stabilirea obligaiilor de plat cu titlu de contribuie de

asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice care nu realizeaz venituri sau alte

categorii de persoane prevzute la art. 180 din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare - formular 604 i care i menin n continuare opiunea

exercitat nu depun declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de

persoanele fizice.

(11) n cazul n care persoanele fizice prevzute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Legea nr.

227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, nu i menin opiunea exercitat prin depunerea

declaraiei prevzute la alin. (9) depun declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile

sociale datorate de persoanele fizice.

(12) n anul 2018 declaraia prevzut la art. 122 alin. (1) din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, se poate depune i pe suport hrtie, la sediul organului

fiscal competent.

(13) Pentru stabilirea contribuiilor sociale obligatorii aferente veniturilor realizate n anul

2017, organul fiscal utilizeaz datele declarate n Declaraia unic privind impozitul pe venit i

contribuiile sociale datorate de persoanele fizice, prevzut la art. 122 din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, depus pn la data de 15 iulie 2018 inclusiv.

Articolul VIII

(1) Termenul de emitere a ordinului privind procedura prevzut la art. 72

, 79

i 123 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel cum a fost modificat i completat prin art. I din

prezenta ordonan de urgen, este de 90 de zile de la intrarea n vigoare a acesteia.

(2) Termenul de emitere a ordinului privind modelul, coninutul, modalitatea de depunere i

de gestionare a declaraiei unice privind impozitul pe venit i contribuii sociale datorate de

persoanele fizice, prevzut la art. 122 alin. (6) din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel cum a fost modificat i completat prin art. I

din prezenta ordonan de urgen, este de 30 de zile de la intrarea n vigoare a acesteia.

(3) Termenul de emitere a ordinului privind aprobarea Procedurii de acordare a asistenei

realizat de organul fiscal local n colaborare cu organul fiscal central i de transmitere a declaraiei

unice, prevzut la art. 103 alin. (1^2) din Legea nr. 207/2015

privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, este de 30 de zile

de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen.

(4) Termenul de emitere a ordinului comun al preedintelui ANAF i al preedintelui CNAS

privind Structura informaiilor i periodicitatea transmiterii acestora de ctre ANAF, precum si

procedura de acces la informaiile referitoare la declararea/ achitarea contribuiei, precum i la

persoanele fizice prevzute la art. 224 alin. (1) din Legea nr. 95/2006

privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,

nregistrate n Registrul unic de eviden al asigurailor din Platforma informatic din asigurrile

de sntate, prevzut la art. 332 alin. (6) din Legea nr. 95/2006

, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, este de 30 de zile de la data intrrii n

vigoare a prezentei ordonane de urgen.

*) Not CTCE:

Reproducem mai jos prevederile art. II-IV si XIV din ORDONAN DE URGEN nr. 25

din 29 martie 2018

, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018:

ART. II

(1) n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, modelul

i coninutul declaraiei informative prevzute la art. 42 alin. (3) i la art. 56 alin. (1^3) din Legea

nr. 227/2015 privind Codul fiscal

, cu modificrile i completrile ulterioare, se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale

de Administrare Fiscal.

(2) Msurile instituite potrivit prevederilor art. I pct. 28 se aplic cu respectarea legislaiei n

domeniul ajutorului de stat, pentru motorina achiziionat ncepnd cu data intrrii n vigoare a

prezentei ordonane de urgen, cu ncadrarea n creditele de angajament i bugetare aprobate prin

legea bugetului de stat pentru Programul Ajutoare de stat pentru finanarea proiectelor pentru

investiii din cadrul bugetului Ministerului Finanelor Publice - Aciuni generale.

(3) n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen,

procedura de aplicare a prevederilor art. 68^1 alin. (7) i (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul

fiscal

, cu modificrile i completrile ulterioare, se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale

de Administrare Fiscal.

ART. III

(1) Cerina prevzut la art. 364 din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, se aplic i persoanelor care au solicitat eliberarea

autorizaiei de antrepozit fiscal, ale cror cereri de autorizare ca antrepozit fiscal sunt n curs de

soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.

(2) Sumele ncasate i neutilizate reprezentnd taxele speciale pentru promovarea turistic a

localitii, de ctre sectoarele municipiului Bucureti, pn la data intrrii n vigoare a prezentei

ordonane de urgen se vireaz la bugetul local al municipiului Bucureti.

ART. IV

(1) Pentru veniturile din contractele de activitate sportiv, ncheiate potrivit Legii nr. 69/2000

, cu modificrile i completrile ulterioare, realizate, n anul 2018, pn la data intrrii n vigoare

a prezentei ordonane de urgen, contribuabilii au obligaia s depun declaraia prevzut la art.

122 din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, s efectueze calculul venitului net potrivit regulilor

prevzute la art. 68 din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, s determine i s plteasc impozitul pn la data de

15 martie 2019 inclusiv.

(2) Pentru veniturile realizate n anul 2018 de ctre persoanele fizice din contracte de

activitate sportiv, ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, obligaiile

privind calcularea, reinerea la surs, plata i declararea impozitului sunt cele prevzute la art. 68^1

din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal


(3) Pentru veniturile realizate n anul 2018 de ctre persoanele fizice din activiti agricole

impuse pe baza normelor de venit se aplic urmtoarele reguli:

a) declaraiile privind veniturile din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit -

formular 221, depuse de ctre contribuabili la organul fiscal competent n cursul anului 2018, pn

la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, vor fi nlocuite cu declaraia unic

privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice, care se va depune

pn la data de 15 iulie 2018 inclusiv;

b) n cazul asocierilor fr personalitate juridic, contribuabilii care nu au depus declaraia

privind veniturile din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit - formular 221 la organul

fiscal competent pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen au obligaia

depunerii declaraiei unice privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele

fizice, pn la data de 15 iulie 2018 inclusiv.

(4) Impozitul pe venit stabilit pentru anul 2018 prin decizii de pli anticipate emise n temeiul

Legii nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, i comunicate contribuabililor se anuleaz, din oficiu,

de ctre organul fiscal central competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligaiilor fiscale,

care se comunic contribuabilului.

(5) n cazul n care, anterior intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, organul fiscal

central competent a emis, dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a stabilit pli

anticipate de impozit pe venit, acesta nu mai comunic decizia de impunere, iar obligaiile fiscale

se scad din evidena analitic pe pltitor, pe baz de borderou de scdere.

(6) n cazul n care anterior intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen organul fiscal

competent nu a emis decizia de stabilire a plilor anticipate pentru anul 2018, aceasta nu se mai

emite.

(7) Pentru veniturile realizate n anul 2018 de ctre persoanele fizice n baza contractelor de

activitate sportiv, ncheiate potrivit Legii nr. 69/2000

, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru care contribuia de asigurri sociale i

contribuia de asigurri sociale de sntate se rein la surs de ctre pltitorul de venit, acesta are

obligaia ca pn la data de 15 martie 2019 inclusiv s stabileasc, s rein, s plteasc i s

declare contribuiile anuale datorate de beneficiarul de venit pentru anul 2018.

(8) Persoanele prevzute la art. 180 din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, care opteaz pentru plata contribuiei de asigurri

sociale de sntate potrivit legii, nainte de data emiterii ordinului privind modelul, coninutul,

modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei unice privind impozitul pe venit i contribuii

sociale datorate de persoanele fizice, prevzut la art. 122 alin. (6) din Legea nr. 227/2015

, cu modificrile i completrile ulterioare, depun Declaraia pentru stabilirea obligaiilor de plat

cu titlu de contribuie de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice care nu

realizeaz venituri sau alte categorii de persoane prevzute la art. 180 din Codul fiscal

- formular 604 i efectueaz plata contribuiei conform prevederilor art. 180 alin. (2) lit. a)

i alin. (3) din Legea nr. 227/2015


(9) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizii de pli anticipate, care se anuleaz

potrivit prezentului articol, a fost stins, contribuabilii pot solicita restituirea acestuia potrivit art.

168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal


ART. XIV

Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

, cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile art. I intr n vigoare la data publicrii n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia prevederilor pct. 3 i 5, care intr n vigoare

la data de 1 aprilie 2018.

*) Not CTCE:

Potrivit art. II din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018

, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018, prin derogare de la prevederile

art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

prezenta lege intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea

I.

*) Not CTCE:

Reproducem mai jos prevederile art. II din LEGEA nr. 145 din 20 iunie 2018

, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 515 din 22 iunie 2018:

ART. II

Prin derogare de la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

, cu modificrile i completrile ulterioare, n contextul pregtirii, organizrii i desfurrii

Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020 sunt acordate urmtoarele scutiri de

impozite i taxe:

1. Veniturile obinute/realizate de persoane fizice nerezidente, persoane juridice strine i

orice entiti nerezidente, ca urmare a pregtirii, organizrii i desfurrii Turneului final al

Campionatului European de Fotbal 2020 sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din

Romnia de nerezideni.

2. Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de reclam i

publicitate nu se datoreaz pentru reclama i publicitatea efectuate pentru pregtirea, organizarea

i desfurarea n Romnia a Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020.

3. Evenimentele sportive care au loc n cadrul pregtirii, organizrii i desfurrii n Romnia

a Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020 sunt scutite de la plata impozitului pe

spectacole.

*) Not CTCE:

Reproducem mai jos prevederile art. 67 din ORDONANA DE URGEN nr. 114 din 28

decembrie 2018

, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018:

Articolul 67

(1) Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu

modificrile i completrile ulterioare, prevederile art. 66 intr n vigoare la data publicrii

prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia:

a) pct. 23-27

, care intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2019;

b) pct. 1

, 2

, 4

, 5

, 10

, 12-16

, 18

, 20

i 22

, care se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.

(2) Termenul de emitere a ordinului privind procedura prevzut la art. 133 alin. (15^1) din

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel cum a

fost modificat i completat prin prezenta ordonan de urgen, este de 45 de zile de la publicarea

n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentului act normativ.

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I

Dispoziii generale

CAP. I

Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

ART. 1

Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

(1) Prezentul cod stabilete: cadrul legal privind impozitele, taxele i contribuiile sociale

obligatorii prevzute la art. 2 alin. (2), care sunt venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale,

bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de

sntate, bugetului asigurrilor pentru omaj i fondului de garantare pentru plata creanelor

salariale; contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale;

modul de calcul i de plat a acestora; procedura de modificare a acestor impozite, taxe i

contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme

metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a legilor de ratificare a

conveniilor de evitare a dublei impuneri n aplicare.

(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale obligatorii

reglementate de prezentul cod este stabilit prin Codul de procedur fiscal.

(3) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care

Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat.

(4) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor

legale n vigoare privind ajutorul de stat.

ART. 2

Impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal

(1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

a) impozitul pe profit;

b) impozitul pe veniturile microntreprinderilor;

c) impozitul pe venit;

d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;

e) impozitul pe reprezentane;

f) taxa pe valoarea adugat;

g) accizele;

h) impozitele i taxele locale;

i) impozitul pe construcii.

(2) Contribuiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

a) contribuiile de asigurri sociale, datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;

b) contribuia de asigurri sociale de sntate, datorat bugetului Fondului naional unic de

asigurri sociale de sntate;

c) contribuia asiguratorie pentru munc, datorat bugetului general consolidat.

(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 2 , Capitolul I , Titlul I a fost modificat de Punctul 1,

Articolul I din ORDONANA DE URGEN nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicat n

MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

CAP. II

Aplicarea i modificarea Codului fiscal

ART. 3

Principiile fiscalitii

Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii:

a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu

forma de proprietate, asigurnd prin nivelul impunerii condiii egale investitorilor, capitalului

romn i strin;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la

interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru

fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i

s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

c) justeea impunerii sau echitatea fiscal asigur ca sarcina fiscal a fiecrui contribuabil s

fie stabilit pe baza puterii contributive, respectiv n funcie de mrimea veniturilor sau a

proprietilor acestuia;

d) eficiena impunerii asigur niveluri similare ale veniturilor bugetare de la un exerciiu

bugetar la altul prin meninerea randamentului impozitelor, taxelor i contribuiilor n toate fazele

ciclului economic, att n perioadele de avnt economic, ct i n cele de criz;

e) predictibilitatea impunerii asigur stabilitatea impozitelor, taxelor i contribuiilor

obligatorii, pentru o perioad de timp de cel puin un an, n care nu pot interveni modificri n

sensul majorrii sau introducerii de noi impozite, taxe i contribuii obligatorii.

ART. 4

Modificarea i completarea Codului fiscal

(1) Prezentul cod se modific i se completeaz prin lege, care intr n vigoare n termen de

minimum 6 luni de la publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

(2) n cazul n care prin lege se introduc impozite, taxe sau contribuii obligatorii noi, se

majoreaz cele existente, se elimin sau se reduc faciliti existente, acestea vor intra n vigoare cu

data de 1 ianuarie a fiecrui an i vor rmne nemodificate cel puin pe parcursul acelui an.

(3) n situaia n care modificrile i/sau completrile se adopt prin ordonane, se pot

prevedea termene mai scurte de intrare n vigoare, dar nu mai puin de 15 zile de la data publicrii,

cu excepia situaiilor prevzute la alin. (2).

(4) Fac excepie de la prevederile alin. (1) i (2) modificrile care decurg din angajamentele

internaionale ale Romniei.

ART. 5

Norme metodologice, instruciuni i ordine

(1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea

unitar a prezentului cod.

(2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i

ordine.

(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

(4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul

finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile

referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod,

datorate bugetului general consolidat, cu excepia bugetelor locale, se emit de preedintele

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, denumit n continuare A.N.A.F., i se public n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de

administrare a impozitelor i taxelor locale, reglementate de prezentul cod, se aprob prin ordin

comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei

publice.

(5) Sub sanciunea nulitii absolute, instituiile publice din subordinea Guvernului, altele

dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu

prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod.

(6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare

avnd legtur cu prevederile prezentului cod i public aceast colecie oficial.

ART. 6

Aplicarea unitar a legislaiei

Aplicarea unitar a prezentului cod i a legislaiei subsecvente acestuia se asigur prin

Comisia fiscal central constituit potrivit Codului de procedur fiscal.

CAP. III

Definiii

ART. 7

Definiii ale termenilor comuni

n nelesul prezentului cod, cu excepia titlurilor VII i VIII, termenii i expresiile de mai jos

au urmtoarele semnificaii:

1. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de

angajare generatoare de venituri;

2. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate desfurat n baza unui contract

individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie

de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori,

angajatul este obligat s declare numai angajatorului ales c locul respectiv este locul unde exercit

funcia pe care o consider de baz;

3. activitate independent - orice activitate desfurat de ctre o persoan fizic n scopul

obinerii de venituri, care ndeplinete cel puin 4 dintre urmtoarele criterii:

3.1. persoana fizic dispune de libertatea de alegere a locului i a modului de desfurare a

activitii, precum i a programului de lucru;

3.2. persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea pentru mai muli clieni;

3.3. riscurile inerente activitii sunt asumate de ctre persoana fizic ce desfoar

activitatea;

3.4. activitatea se realizeaz prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfoar;

3.5. activitatea se realizeaz de persoana fizic prin utilizarea capacitii intelectuale i/sau a

prestaiei fizice a acesteia, n funcie de specificul activitii;

3.6. persoana fizic face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare,

reglementare i supraveghere a profesiei desfurate, potrivit actelor normative speciale care

reglementeaz organizarea i exercitarea profesiei respective;

3.7. persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea direct, cu personal angajat

sau prin colaborare cu tere persoane n condiiile legii;

4. autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona

aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale;

5. autoritate fiscal competent - Ministerul Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale

autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale;

6. centrul intereselor vitale - locul de care relaiile personale i economice ale persoanei fizice

sunt mai apropiate. n analiza relaiilor personale se va acorda atenie familiei soului/soiei,

copilului/copiilor, persoanelor aflate n ntreinerea persoanei fizice i care sosesc n Romnia

mpreun cu aceasta, calitatea de membru ntr-o organizaie caritabil, religioas, participarea la

activiti culturale sau de alt natur. n analiza relaiilor economice se va acorda atenie dac

persoana este angajat al unui angajator romn, dac este implicat ntr-o activitate de afaceri n

Romnia, dac deine proprieti imobiliare n Romnia, conturi la bnci n Romnia, carduri de

credit/debit la bnci n Romnia;

7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre

urmtoarele condiii:

a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului

sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce

face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului;

c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar

valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal

de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare

maxim, exprimat n procente;

d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului

care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice

perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal

cu valoarea de intrare a bunului;

8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar,

care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de

valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile

prevzute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd

opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing

prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului;

9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar

general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru

serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune economic;

10. contribuii sociale obligatorii - prelevare obligatorie realizat n baza legii, care are ca

scop protecia persoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n

schimbul crora aceste persoane beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva prelevare;

11. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui

participant, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic,

exceptnd urmtoarele:

a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de

participare existente, ca urmare a unei operaiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;

b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare

proprii de ctre persoana juridic;

c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice;

d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit

legii;

e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant;

f) o distribuire de titluri de participare n legtur cu operaiuni de reorganizare, prevzute la

art. 32 i 33.

Se consider dividende din punct de vedere fiscal i se supun aceluiai regim fiscal ca

veniturile din dividende:

(i) ctigurile obinute de persoanele fizice din deinerea de titluri de participare, definite de

legislaia n materie, la organisme de plasament colectiv;

(ii) veniturile n bani i n natur distribuite de societile agricole, cu personalitate juridic,

constituite potrivit legislaiei n materie, unui participant la societatea respectiv drept consecin

a deinerii prilor sociale;

12. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent

dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n

conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata

amnat;

13. dreptul de autor i drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de

creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie,

modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care

au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe

dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996

privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare;

14. entitate transparent fiscal, cu/fr personalitate juridic - orice asociere, asociere n

participaiune, asocieri n baza contractelor de exploatri n participaie, grup de interes economic,

societate civil sau alt entitate care nu este persoan impozabil distinct, fiecare

asociat/participant fiind subiect de impunere n nelesul impozitului pe profit sau pe venit, dup

caz;

15. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice

sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor,

acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere,

un produs, o tehnologie sau un serviciu;

16. impozitul pe profit amnat - impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n

legtur cu diferenele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau

a unei datorii i valoarea fiscal a acestora;

17. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau

tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent

i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat

aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un

productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului

tehnicii;

18. locul conducerii efective - locul n care se iau deciziile economice strategice necesare

pentru conducerea activitii persoanei juridice strine n ansamblul su i/sau locul unde i

desfoar activitatea directorul executiv i ali directori care asigur gestionarea i controlul

activitii acestei persoane juridice;

19. metoda creditului fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit

cu suma impozitului pltit n alt stat, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri;

20. metoda scutirii - scutirea de impozit a venitului sau profitului obinut n alt stat, lund n

considerare acel venit sau profit pentru determinarea cotei de impozit aplicabile pentru

venitul/profitul total obinut, cota de impozit determinat aplicndu-se numai asupra

venitului/profitului rmas dup deducerea venitului/profitului obinut n acel alt stat, conform

conveniei pentru evitarea dublei impuneri aplicabile;

21. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia

sau livrarea de bunuri ori n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri

administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare egal sau mai

mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului;

22. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte

entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare fr personalitate

juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii;

23. operaiuni cu instrumente financiare - orice transfer, exercitare sau executare a unui

instrument financiar, definit de legislaia n materie din statul n care a fost emis, indiferent de

piaa/locul de tranzacionare unde are loc operaiunea;

24. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie, cas de ajutor reciproc sau federaie

nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele

asociaiei, casei de ajutor reciproc, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de

interes general, comunitar sau fr scop patrimonial;

25. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare;

26. persoane afiliate - o persoan este afiliat dac relaia ei cu alt persoan este definit de

cel puin unul dintre urmtoarele cazuri:

a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic dac acestea sunt so/soie sau rude

pn la gradul al III-lea inclusiv;

b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod

direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul

titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori dac controleaz n

mod efectiv persoana juridic;

c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin aceasta deine, n

mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din

valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori

dac controleaz n mod efectiv acea persoan juridic;

d) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac o persoan deine, n mod

direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul

titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz

n mod efectiv acea persoan juridic.

ntre persoane afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se

presteaz servicii reprezint pre de transfer;

27. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic ce nu ndeplinete condiiile prevzute

la pct. 28, precum i orice persoan fizic cetean strin cu statut diplomatic sau consular n

Romnia, cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i

interguvernamental nregistrat n Romnia, cetean strin care este funcionar sau angajat al unui

stat strin n Romnia i membrii familiilor acestora;

28. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre

urmtoarele condiii:

a) are domiciliul n Romnia;

b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia;

c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade care depesc n total

183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul

calendaristic vizat;

d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-

un stat strin;

29. persoan juridic romn - orice persoan juridic ce a fost nfiinat i funcioneaz n

conformitate cu legislaia Romniei;

30. persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic

constituit n condiiile i prin mecanismele prevzute de reglementrile europene;

31. persoan juridic strin - orice persoan juridic ce nu este persoan juridic romn i

orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are sediul social n Romnia;

32. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent

n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n

condiii de concuren loial;

33. principiul valorii de pia - atunci cnd condiiile stabilite sau impuse n relaiile

comerciale sau financiare ntre dou persoane afiliate difer de acelea care ar fi existat ntre

persoane independente, orice profituri care n absena condiiilor respective ar fi fost realizate de

una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza condiiilor respective, pot fi

incluse n profiturile acelei persoane i impozitate corespunztor;

34. profesii liberale - acele ocupaii exercitate pe cont propriu de persoane fizice, potrivit

actelor normative speciale care reglementeaz organizarea i exercitarea profesiei respective;

35. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat

ntr-un teren;

36. redeven:

(1) Se consider redeven plile de orice natur primite pentru folosirea ori dreptul de

folosin al oricruia dintre urmtoarele:

a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor,

benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio,

video;

b) dreptul de a efectua nregistrri audio, video, respectiv spectacole, emisiuni, evenimente

sportive sau altele similare, i dreptul de a le transmite sau retransmite ctre public, direct sau

indirect, indiferent de modalitatea tehnic de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre optice

sau tehnologii similare;

c) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect,

desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software;

d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, container, cablu, conduct, satelit,

fibr optic sau tehnologii similare;

e) orice know-how;

f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o

persoan fizic.

(2) Nu se consider redeven n sensul prezentei legi:

a) plile pentru achiziionarea integral a oricrei proprieti sau a oricrui drept de

proprietate asupra tuturor elementelor menionate la alin. (1);

b) plile pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software,

inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;

c) plile pentru achiziionarea integral a unui drept de autor asupra unui software sau a unui

drept limitat de a-l copia exclusiv n scopul folosirii acestuia de ctre utilizator sau n scopul

vnzrii acestuia n cadrul unui contract de distribuie;

d) plile pentru obinerea drepturilor de distribuie a unui produs sau serviciu, fr a da

dreptul la reproducere;

e) plile pentru accesul la satelii prin nchirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor

cabluri ori conducte pentru transportul energiei, gazelor sau petrolului, n situaia n care clientul

nu se afl n posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau unor tehnologii

similare;

f) plile pentru utilizarea serviciilor de telecomunicaii din acordurile de roaming, a

frecvenelor radio, a comunicaiilor electronice ntre operatori;

37. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de

exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia,

nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident;

38. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de

deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum

i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i

exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i

principiilor dreptului internaional;

39. stock option plan - un program iniiat n cadrul unei persoane juridice prin care se acord

angajailor, administratorilor i/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei,

prevzute la pct. 26 lit. c) i d), dreptul de a achiziiona la un pre preferenial sau de a primi cu

titlu gratuit un numr determinat de titluri de participare, definite potrivit pct. 40, emise de entitatea

respectiv.

Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie s

cuprind o perioad minim de un an ntre momentul acordrii dreptului i momentul exercitrii

acestuia (achiziionrii titlurilor de participare);

(la 01-01-2017 Punctul 39. din Articolul 7 , Capitolul III , Titlul I a fost modificat de Punctul 1,

Articolul I din ORDONANA DE URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicat n

MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)

40. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv,

societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu

rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic ori la un fond deschis de investiii;

41. titlu de valoare - orice titlu de participare i orice instrumente financiare calificate astfel

prin legislaia n materie din statul n care au fost emise;

42. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui

drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul masei

patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil;

43. transport internaional - orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o

ntreprindere n trafic internaional, precum i activitile auxiliare, strns legate de aceast operare

i care nu constituie activiti separate de sine stttoare. Nu reprezint transport internaional

cazurile n care transportul este operat exclusiv ntre locuri aflate pe teritoriul Romniei;

44. valoarea fiscal reprezint:

a) valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile aplicabile - pentru

active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b)-d);

b) valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul profitului impozabil - pentru

titlurile de participare. n valoarea fiscal se includ i evalurile nregistrate potrivit

reglementrilor contabile aplicabile. Valoarea de aport se determin n funcie de modalitile de

constituire a capitalului social, categoria activelor aduse ca aport sau modalitatea de impozitare a

aportului, potrivit normelor metodologice;

c) costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu

gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru

calculul amortizrii fiscale, dup caz - pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri. n valoarea

fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz

reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub

costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit

ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe

amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de

producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport,

dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub

costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca

aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu

titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz;

d) valoarea deductibil la calculul profitului impozabil - pentru provizioane i rezerve;

e) valoarea de achiziie sau de aport utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n

nelesul impozitului pe venit - pentru titlurile de valoare.

n cazul titlurilor de valoare primite sub forma avantajelor de ctre contribuabilii care obin

venituri din salarii i asimilate salariilor, altele dect cele dobndite n cadrul sistemului stock

options plan, valoarea fiscal este valoarea de pia la momentul dobndirii titlurilor de valoare;

45. valoarea fiscal pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu

standardele internaionale de raportare financiar reprezint i:

a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate

potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor

necorporale care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat

stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a

imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de

nregistrare n patrimoniu;

b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea

fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 44, cu excepia

mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei;

c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea

fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit

reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei;

d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este

reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare

dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului,

utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile

efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor

imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat

stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare

dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a

investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de

achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare;

e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscal este

reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia n cazul celor dobndite

cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, dup caz,

utilizat pentru calculul amortizrii fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate

potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale activelor biologice

care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza

costului de achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori

constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn

la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz;

46. reinere la surs numit i reinere prin stopaj la surs - metod de colectare a impozitelor

i contribuiilor sociale obligatorii prin care pltitorii de venituri au obligaia, potrivit legii, de a le

calcula, reine, declara i plti;

47. impozite i contribuii sociale obligatorii cu reinere la surs sau reinute prin stopaj la

surs - acele impozite i contribuii sociale reglementate n prezentul cod pentru care pltitorii de

venituri au obligaia s aplice metoda privind reinerea la surs sau reinerea prin stopaj la surs.

ART. 8

Definiia sediului permanent

(1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral

sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. La definirea

sediului permanent se au n vedere comentariile de la art. 5 "Sediul permanent" din modelul

conveniei de evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

(2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, o sucursal, un birou, o fabric, un

magazin, un atelier, precum i o min, un pu de iei sau de gaze, o carier sau alte locuri de

extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu

activele i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare

prevzut la art. 33.

(3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, un

ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul

sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.

(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele:

a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor

ce aparin nerezidentului;

b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de

a fi depozitate sau expuse;

c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de

a fi procesate de ctre o alt persoan;

d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul

unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt

vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei;

e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori

culegerii de informaii pentru un nerezident;

f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter

pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident;

g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la

lit. a)-f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur pregtitoare sau

auxiliar.

(5) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu

permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu

statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia

n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una dintre urmtoarele condiii:

a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele

nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute

la alin. (4) lit. a)-f);

b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau

bunuri n numele nerezidentului.

(6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar

activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent

intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit

a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent

sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale

i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane

independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent.

(7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta

controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia

prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.

(8) Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i persoanele juridice

strine care desfoar activitate n Romnia printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat,

beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj,

supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice

strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele

ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin

al preedintelui A.N.A.F. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului

Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu

permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau

a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se vor avea n vedere

data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz

nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate

n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la

realizarea contractului de baz.

(9) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza

fix.

CAP. IV

Reguli de aplicare general

ART. 9

Moneda de plat i de calcul al impozitelor i taxelor

(1) Impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii se pltesc n moneda naional a

Romniei.

(2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei.

(3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei,

dup cum urmeaz:

a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea

acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti

independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin

utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul

impozabil sau venitul net;

b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea

cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt

dat prevzut expres n prezentul cod.

(4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n

moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb

comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru datele respective, exceptnd cazurile

prevzute expres n prezentul cod.

ART. 10

Venituri n natur

(1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n

natur.

(2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului

de pia pentru bunurile sau serviciile respective.

ART. 11

Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

(1) La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contribuii sociale obligatorii,

autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic, ajustnd

efectele fiscale ale acesteia, sau pot rencadra forma unei tranzacii/activiti pentru a reflecta

coninutul economic al tranzaciei/activitii.

Organul fiscal este obligat s motiveze n fapt decizia de impunere emis ca urmare a nelurii

n considerare a unei tranzacii sau, dup caz, ca urmare a rencadrrii formei unei tranzacii, prin

indicarea elementelor relevante n legtur cu scopul i coninutul tranzaciei ce face obiectul

nelurii n considerare/rencadrrii, precum i a tuturor mijloacelor de prob avute n vedere pentru

aceasta.

(2) Tranzaciile transfrontaliere sau o serie de tranzacii transfrontaliere care sunt calificate

ca fiind artificiale de organele fiscale competente nu vor face parte din domeniul de aplicare a

conveniilor de evitare a dublei impuneri.

(3) Prin tranzacii transfrontaliere artificiale se nelege tranzaciile transfrontaliere sau seriile

de tranzacii transfrontaliere care nu au un coninut economic i care nu pot fi utilizate n mod

normal n cadrul unor practici economice obinuite, scopul esenial al acestora fiind acela de a

evita impozitarea ori de a obine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. Tranzaciile

transfrontaliere sau seriile de tranzacii transfrontaliere sunt acele tranzacii efectuate ntre dou

sau mai multe persoane dintre care cel puin una se afl n afara Romniei.

(4) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului valorii de pia. n

cadrul unei tranzacii, al unui grup de tranzacii ntre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta,

n cazul n care principiul valorii de pia nu este respectat, sau pot estima, n cazul n care

contribuabilul nu pune la dispoziia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili dac

preurile de transfer practicate n situaia analizat respect principiul valorii de pia, suma

venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricreia dintre prile afiliate pe baza

nivelului tendinei centrale a pieei. Procedura de ajustare/estimare i modalitatea de stabilire a

nivelului tendinei centrale a pieei, precum i situaiile n care autoritatea fiscal poate considera

c un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectrii principiului pentru tranzaciile

analizate se stabilesc potrivit Codului de procedur fiscal. La stabilirea valorii de pia a

tranzaciilor desfurate ntre persoane afiliate se folosete metoda cea mai adecvat dintre

urmtoarele:

a) metoda comparrii preurilor;

b) metoda cost plus;

c) metoda preului de revnzare;

d) metoda marjei nete;

e) metoda mpririi profitului;

f) orice alt metod recunoscut n Liniile directoare privind preurile de transfer emise de

ctre Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic pentru societile multinaionale i

administraiile fiscale, cu amendamentele/modificrile i completrile ulterioare.

n aplicarea prezentului alineat se utilizeaz prevederile din Liniile directoare privind

preurile de transfer emise de ctre Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic pentru

societile multinaionale i administraiile fiscale, cu amendamentele/modificrile i completrile

ulterioare.

(5) Prevederile alin. (1)-(4) se aplic n scopul stabilirii impozitelor directe.

(6) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, declarai inactivi conform

Codului de procedur fiscal, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt

supui obligaiilor privind plata impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale obligatorii prevzute

de prezentul cod, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor

i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. n cazul nregistrrii n scopuri de

TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabil i exercit dreptul de deducere pentru

achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care a avut codul de nregistrare n

scopuri de TVA anulat, prin nscrierea taxei n primul decont de tax prevzut la art. 323 depus

dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, chiar dac factura nu cuprinde codul de

nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile. Dup nregistrarea n scopuri de tax

conform art. 316 alin. (12), pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate n perioada n

care au avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat, contribuabilii emit facturi n care

nscriu distinct taxa pe valoarea adugat colectat n perioada respectiv, care nu se nregistreaz

n decontul de tax depus conform art. 323. n situaia n care inactivitatea i reactivarea, potrivit

Codului de procedur fiscal, sunt declarate n acelai an fiscal, cheltuielile respective vor fi luate

n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul

reactivrii. n cazul n care inactivitatea, respectiv reactivarea sunt declarate n ani fiscali diferii,

cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedeni celui n

care se nregistreaz sunt luate n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor

titlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refer acestea i depunerea unei

declaraii rectificative n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal, iar cheltuielile

respective aferente perioadei de inactivitate din anul reactivrii vor fi luate n calcul la

determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul reactivrii.

(la 01-01-2017 Alineatul (6) din Articolul 11 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificat de Punctul

2, Articolul I din ORDONANA DE URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicat n


(7) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane impozabile stabilite

n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai

conform Codului de procedur fiscal, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a

taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri

efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la

persoane impozabile aflate n procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind

procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven, cu modificrile i completrile ulterioare.

n cazul nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/ prestatorului,

beneficiarii care au achiziionat bunuri i/sau servicii n perioada n care furnizorul/prestatorul a

avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat i exercit dreptul de deducere a TVA pentru

achiziiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (6), prin

nscrierea taxei n primul decont de tax prevzut la art. 323 depus dup nregistrarea

furnizorului/prestatorului sau, dup caz, ntr-un decont ulterior. n situaia n care inactivitatea i

reactivarea furnizorului, potrivit Codului de procedur fiscal, sunt declarate n acelai an fiscal,

beneficiarul va lua n calcul cheltuielile respective la determinarea rezultatului fiscal, potrivit

prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul reactivrii furnizorului. n cazul n care inactivitatea,

respectiv reactivarea furnizorului sunt declarate n ani fiscali diferii, beneficiarul va lua n calcul

cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedeni celui n

care se declar reactivarea, pentru determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II,

prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refer acestea i depunerea unei declaraii

rectificative n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal, iar cheltuielile respective

aferente perioadei de inactivitate din anul declarrii reactivrii vor fi luate n calcul la determinarea

rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul declarrii reactivrii.




(8) Persoanele impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de

TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c)-e) i lit. h), nu beneficiaz, n perioada

respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate, dar

sunt supuse obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VII, aferent

operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv. n cazul nregistrrii n scopuri de TVA

conform art. 316 alin. (12), persoana impozabil i exercit dreptul de deducere pentru achiziiile

de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care a avut codul de nregistrare n scopuri de

TVA anulat, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 323 depus dup nregistrare

sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, chiar dac factura nu cuprinde codul de nregistrare n

scopuri de TVA al persoanei impozabile. Dup nregistrarea n scopuri de tax conform art. 316

alin. (12), pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate n perioada n care au avut codul

de nregistrare n scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi n care nscriu distinct

taxa pe valoarea adugat colectat n perioada respectiv, care nu se nregistreaz n decontul de

tax depus conform art. 323.




(9) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane impozabile stabilite

n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin.

(11) lit. c)-e) i lit. h) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n

scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe

valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n

cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate

n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificrile i completrile ulterioare. n

cazul nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului,

beneficiarii care au achiziionat bunuri i/sau servicii n perioada n care furnizorul/prestatorul a

avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat i exercit dreptul de deducere a TVA pentru

achiziiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin

nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 323 depus dup nregistrarea

furnizorului/prestatorului sau, dup caz, ntr-un decont ulterior.




(10) n cazurile prevzute la alin. (6)-(9), n situaia n care apar evenimentele menionate la art.

287, ajustarea bazei de impozitare a TVA i, respectiv, ajustarea taxei deductibile de ctre

beneficiar se realizeaz conform prevederilor din normele metodologice.

(11) n domeniul taxei pe valoarea adugat i al accizelor, autoritile fiscale i alte autoriti

naionale trebuie s in cont de jurisprudena Curii de Justiie a Uniunii Europene.

(12) n cazul n care se constat c exist un abuz de drept, tranzaciile implicate n astfel de

practici abuzive trebuie redefinite, astfel nct s se restabileasc situaia care ar fi prevalat n lipsa

tranzaciilor ce au constituit abuzul. Organele fiscale competente au dreptul de a anula TVA dedus

n legtur cu fiecare tranzacie ori de cte ori se constat c dreptul de deducere a fost exercitat

n mod abuziv. Pentru a invoca abuzul de drept, trebuie s fie ndeplinite cumulativ dou condiii:

a) tranzaciile n cauz, n pofida aplicrii formale a condiiilor prevzute de dispoziiile

legale, au drept rezultat garantarea unor avantaje fiscale care ar contraveni scopului acelor

dispoziii legale;

b) trebuie dovedit, n mod obiectiv, faptul c scopul esenial al operaiunilor n cauz este de

a se obine un avantaj fiscal.

(13) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilete prin ordin al preedintelui

A.N.A.F.

ART. 12

Venituri obinute din Romnia de nerezideni

Sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau

n strintate, n special urmtoarele venituri:

a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;

b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia;

c) dividende de la un rezident;

d) dobnzi de la un rezident;

e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o

cheltuial a sediului permanent;

f) redevene de la un rezident;

g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este

o cheltuial a sediului permanent;

h) veniturile unei persoane juridice strine obinute din transferul proprietilor imobiliare

situate n Romnia sau al oricror drepturi legate de aceste proprieti, inclusiv nchirierea sau

cedarea folosinei bunurilor proprietii imobiliare situate n Romnia, veniturile din exploatarea

resurselor naturale situate n Romnia, precum i veniturile din vnzarea-cesionarea titlurilor de

participare deinute la o persoan juridic romn;

i) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau din alt form de

cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia, din transferul

proprietilor imobiliare situate n Romnia, din transferul titlurilor de participare, deinute la o

persoan juridic romn, i din transferul titlurilor de valoare emise de rezideni romni;

j) veniturile din pensii definite la art. 99;

k) veniturile din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile

de servicii accesorii acestui transport;

l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu,

dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli

ale unui sediu permanent n Romnia;

m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator,

fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;

n) comisioane de la un rezident;

o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul

este o cheltuial a sediului permanent;

p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac

veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre

alte persoane;

q) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;

r) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia;

s) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne;

) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident

n cadrul operaiunii de fiducie.

TITLUL II

Impozitul pe profit

CAP. I

Dispoziii generale

ART. 13

Contribuabili

(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele

persoane, denumite n continuare contribuabili:

a) persoanele juridice romne, cu excepiile prevzute la alin. (2);

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu

permanent/mai multor sedii permanente n Romnia;

c) persoanele juridice strine care au locul de exercitare a conducerii efective n Romnia;

d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri astfel cum sunt prevzute la art. 12 lit.

h);

e) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.

(2) Nu intr sub incidena prezentului titlu urmtoarele persoane juridice romne:

a) Trezoreria Statului;

b) instituia public, nfiinat potrivit legii, cu excepia activitilor economice desfurate

de aceasta;

c) Academia Romn, precum i fundaiile nfiinate de Academia Romn n calitate de

fondator unic, cu excepia activitilor economice desfurate de acestea;

d) Banca Naional a Romniei;

e) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;

f) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;

g) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii;

g^1) Fondul de garantare a asigurailor, constituit potrivit legii;

----------

Lit. g^1) a alin. (2) al art. 13 a fost introdus de pct. 1 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31

decembrie 2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care

completeaz art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n

MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu un nou punct.

h) persoana juridic romn care pltete impozit pe veniturile microntreprinderilor, n

conformitate cu prevederile titlului III;

i) fundaia constituit ca urmare a unui legat;

j) entitatea transparent fiscal cu personalitate juridic.

k) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari

recunoscute ca asociaii de proprietari, cu excepia celor care obin venituri din exploatarea

proprietii comune, potrivit legii.

(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Artico

CODUL FISCAL 2019 - portalcontabilitate.ro fiscal 2019.pdf · CODUL FISCAL 2019 Articolul I (1)...

Documents

Transcript of CODUL FISCAL 2019 - portalcontabilitate.ro fiscal 2019.pdf · CODUL FISCAL 2019 Articolul I (1)...