Codul Fiscal Cu Normele Valabil in 2014

Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind

CODUL FISCAL

CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE

Text valabil pentru anul 2014, actualizat prin mijloace informa1ce. Aceasta nu este o republicare.

Ulma actualizare: Ordonana Guvernului nr. 46 din 26 iunie 2014

CUPRINS SUMARTitlul Denumirea

I Dispoziii generale

II Impozitul pe prot

III Impozitul pe venit

IV *** Abrogat

IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele rmelor strine ninate n Romnia

VI Taxa pe valoarea adugat

VII Accize i alte taxe speciale

VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile

IX Impozite i taxe locale

IX^1 Infraciuni

IX^2 Contribuii sociale obligatorii

IX^3 Impozitul pe construcii

X Dispoziii nale

CUPRINS DETALIAT

TITLUL I Dispoziii generaleCAP. 1 SCOPUL I SFERA DE CUPRINDERE A CODULUI FISCALART. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului scalART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul scalCAP. 2 INTERPRETAREA I MODIFICAREA CODULUI FISCALART. 3 Principiile scalitiiART. 4 Modicarea i completarea Codului scalART. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordineART. 6 ninarea i funcionarea Comisiei scale centraleCAP. 3 DEFINIIIART. 7 Deniii ale termenilor comuniART. 8 Deniia sediului permanentCAP. 4 REGULI DE APLICARE GENERALART. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelorART. 10 Venituri n naturART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului scalART. 12 Venituri obinute din RomniaART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene

TITLUL II Impozitul pe protCAP. 1 DISPOZIII GENERALEART. 13 ContribuabiliART. 14 Sfera de cuprindere a impozituluiART. 15 Scu1riART. 16 Anul scalART. 17 Cotele de impozitareART. 18 Impozit minimCAP. 2 CALCULUL PROFITULUI IMPOZABILART. 19 Reguli generaleART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltareART. 19^2 Scu1rea de impozit a protului reinves1t (se abrog din 1 iulie 2014)ART. 19^3 Reguli scale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare nanciarART. 19^4 Scu1rea de impozit a protului reinves1t (se aplic din 1 iulie 2014)ART. 20 Venituri neimpozabileART. 20^1 Regimul scal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene

Codul Fiscal cu Normele valabil in 2014 http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_20...

1 of 482 21.08.2014 21:53

ART. 21 CheltuieliART. 22 Provizioane i rezerveART. 23 Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutarART. 24 Amor1zarea scalART. 25 Contracte de leasingART. 25^1 Contracte de ducieART. 26 Pierderi scaleART. 27 Reorganizri, lichidri i alte transferuri de ac1ve i 1tluri de par1cipareART. 27^1 Regimul scal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor de ac1ve i schimburilor de aciuni ntresocietile din diferite state membre ale Uniunii EuropeneART. 28 Asocieri fr personalitate juridicART. 28^1 Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul n Romnia, ninate potrivit legislaiei europeneART. 28^2 Asocieri cu personalitate juridic ninate potrivit legislaiei unui alt statCAP. 3 ASPECTE FISCALE INTERNAIONALEART. 29 Veniturile unui sediu permanentART. 29^1 Protul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar ac1vitatea prin intermediul mai multor sedii permanente n RomniaART. 30 Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea 1tlurilor de par1cipareART. 31 Credit scalART. 32 Pierderi scale externeCAP. 4 *** ABROGATART. 33 *** AbrogatCAP. 5 PLATA IMPOZITULUI I DEPUNEREA DECLARAIILOR FISCALEART. 34 Declararea i plata impozitului pe protART. 35 Depunerea declaraiei de impozit pe protCAP. 6 IMPOZITUL PE DIVIDENDEART. 36 Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividendeCAP. 7 DISPOZIII TRANZITORII I FINALEART. 37 Pierderi scale din perioadele de scu1reART. 37^1 Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintateART. 38 Dispoziii tranzitorii

TITLUL III Impozitul pe venitCAP. 1 DISPOZIII GENERALEART. 39 ContribuabiliART. 40 Sfera de cuprindere a impozituluiART. 41 Categorii de venituri supuse impozitului pe venitART. 42 Venituri neimpozabileART. 42^1 Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de ducieART. 43 Cotele de impozitareART. 44 Perioada impozabilART. 45 Stabilirea deducerilor personale i a sumelor xeCAP. 2 VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTEART. 46 Denirea veniturilor din ac1viti independenteART. 47 *** Abrogat.ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din ac1viti independente, determinat pe baza contabilitii n par1d simplART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venitART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectualART. 51 Opiunea de a stabili venitul net anual, u1lizndu-se datele din contabilitatea n par1d simplART. 52 Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli an1cipate pentru unele venituri din ac1viti independenteART. 52^1 Opiunea pentru stabilirea impozitului nal pentru unele venituri din ac1viti independenteART. 53 Pli an1cipate ale impozitului pe veniturile din ac1viti independenteART. 54 Impozitarea venitului net din ac1viti independenteCAP. 3 VENITURI DIN SALARIIART. 55 Denirea veniturilor din salariiART. 56 Deducere personalART. 56^1 Deducere special pentru credite restructurateART. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salariiART. 58 Termenul de plat a impozituluiART. 58^1 *** AbrogatART. 59 Obligaii declara1ve ale pl1torilor de venituri din salariiART. 60 Plata impozitului pentru anumite venituri salarialeArt. 60^1 . Acordarea deducerii speciale pentru credite n cazul contribuabililor care obin venituri din salarii la funcia de baz i din pensiiCAP. 4 VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILORART. 61 Denirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilorART. 62 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor ART. 62^1 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venitART. 62^2 Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem realART. 62^3 Reguli de stabilire a impozitului nal pentru veniturile realizate din nchirierea n scop turis1c n cazul depirii numrului de 5 cameren cursul anului scal.ART 63 Pli an1cipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilorART. 64 Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor


2 of 482 21.08.2014 21:53

ART. 64^1 Recalcularea venitului realizat din cedarea folosinei bunurilorCAP. 5 VENITURI DIN INVESTIIIART. 65 Denirea veniturilor din inves1iiART. 66 Stabilirea venitului din inves1iiART. 67 Reinerea impozitului din veniturile din inves1iiART. 67^1 *** AbrogatART. 67^2 Impozitarea c1gului net anual impozabil/c1gului net anualCAP. 6 VENITURI DIN PENSIIART. 68 Denirea veniturilor din pensiiART. 68^1 Venituri neimpozabileART. 69 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensiiArt. 69^1 Acordarea deducerii speciale pentru credite n cazul contribuabililor care obin venituri din pensiiArt. 69^2 Acordarea deducerii speciale pentru credite n cazul contribuabililor care obin venituri din pensii i din salariiART. 70 Reinerea impozitului din venitul din pensiiART. 70^1 *** AbrogatCAP. 7 VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR I PISCICULTURART. 71 Denirea veniturilorART. 72 Venituri neimpozabileART. 73 Stabilirea venitului anual din ac1viti agricole pe baz de norme de venitART. 74 Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din ac1viti agricoleCAP. 8 VENITURI DIN PREMII I DIN JOCURI DE NOROCART. 75 Denirea veniturilor din premii i din jocuri de norocART. 76 Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de norocART. 77 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de norocCAP. 8^1 VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIETILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONALART. 77^1 Denirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personalART. 77^2 Rec1carea impozituluiART. 77^3 Obligaiile declara1ve ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliareCAP. 9 VENITURI DIN ALTE SURSEART. 78 Denirea veniturilor din alte surseART. 79 Calculul impozitului i termenul de platART. 79^1 Denirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost iden1catCAP. 10 VENITUL NET ANUAL IMPOZABILART. 80 Stabilirea venitului net anual impozabilART. 80^1 Stabilirea c1gului net anual impozabilART. 81 Declaraii privind venit es1mat/norma de venitART. 82 Stabilirea plilor an1cipate de impozitART. 83 Declaraia privind venitul realizatART. 84 Stabilirea i plata impozitului anual datoratART. 84^1 Termenul scadent al obligaiei de plat stabilit n urma vericrilorCAP. 11 PROPRIETATEA COMUN I ASOCIAIILE FR PERSONALITATE JURIDICART. 85 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comunART. 86 Reguli privind asocierile fr personalitate juridicCAP. 12 ASPECTE FISCALE INTERNAIONALEART. 87 Venituri ale persoanelor zice nerezidente din ac1viti independenteART. 88 Venituri ale persoanelor zice nerezidente din ac1viti dependenteART. 88^1 Reguli de stabilire a bazei de calcul a veniturilor impozabile pentru persoanele zice rezidente ntr-un stat membru al UniuniiEuropene sau ntr-un stat din Spaiul Economic EuropeanART. 89 Alte venituri ale persoanelor zice nerezidenteART. 90 Venituri obinute din strintateART. 91 Creditul scal externART. 92 *** AbrogatCAP. 13 OBLIGAII DECLARATIVE ALE PLTITORILOR DE VENITURI CU REINERE LA SURSART. 93 Obligaii declara1ve ale pl1torilor de venituri cu reinere la sursCAP. 14 DISPOZIII TRANZITORII I FINALEART. 94 Dispoziii tranzitoriiART. 95 Deni1varea impunerii pe anul scalART. 96 - 112 *** Abrogate

TITLUL IV^1 Impozitul pe veniturile microntreprinderilorART. 112^1 Deniia microntreprinderiiART. 112^2 Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderiiART. 112^3 Aria de cuprindere a impozituluiART. 112^4 Anul scalART. 112^5 Cota de impozitareART. 112^6 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultan i managementART. 112^7 Baza impozabilART. 112^8 Termenele de declarare a meniunilorART. 112^9 Plata impozitului i depunerea declaraiilor scaleART. 112^10 Impozitarea persoanelor zice asociate cu o microntreprindereART. 112^11 Prevederi scale referitoare la amor1zare


3 of 482 21.08.2014 21:53

TITLUL V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele rmelor strine ninate n RomniaCAP. 1 IMPOZITUL PE VENITURILE OBINUTE DIN ROMNIA DE NEREZIDENIART. 113 ContribuabiliART. 114 Sfera de cuprindere a impozituluiART. 115 Venituri impozabile obinute din RomniaART. 116 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideniART. 117 Scu1ri de la impozitul prevzut n prezentul capitolART. 118 Coroborarea prevederilor Codului scal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii EuropeneART. 119 Declaraii anuale privind reinerea la sursART. 120 Cer1catele de atestare a impozitului pl1t de nerezideniART. 121 Dispoziii tranzitoriiCAP. 2 IMPOZITUL PE REPREZENTANEART. 122 ContribuabiliART. 123 Stabilirea impozituluiART. 124 Plata impozitului i depunerea declaraiei scaleCAP. 3 MODUL DE IMPOZITARE A VENITURILOR DIN ECONOMII OBINUTE DIN ROMNIA DE PERSOANE FIZICE REZIDENTE N STATE MEMBRE IAPLICAREA SCHIMBULUI DE INFORMAII N LEGTUR CU ACEAST CATEGORIE DE VENITURIART. 124^1 Deniia beneciarului efec1vART. 124^2 Iden1tatea i determinarea locului de reziden a beneciarilor efec1viART. 124^3 Deniia agentului pl1torART. 124^4 Deniia autoritii competenteART. 124^5 Deniia plii dobnzilorART. 124^6 Sfera teritorialART. 124^7 Informaiile comunicate de un agent pl1torART. 124^8 Schimbul automat de informaiiART. 124^9 Perioada de tranziie pentru trei state membreART. 124^10 Reinerea la sursART. 124^11 Distribuirea venituluiART. 124^12 Excepii de la sistemul de reinere la sursART. 124^13 Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunereaeconomiilorART. 124^14 Eliminarea dublei impuneriART. 124^15 Titluri de creane negociabileART. 124^16 Anexa referitoare la lista en1tilor asimilate la care se face referire la art. 124^15ART. 124^17 Data aplicriiCAP. 4 REDEVENE I DOBNZI LA NTREPRINDERI ASOCIATEART. 124^18 Sfera de aplicare i proceduraART. 124^19 Deniia dobnzii i a redevenelorART. 124^20 Deniia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanentART. 124^21 Exceptarea plilor de dobnzi sau de redeveneART. 124^22 Fraud i abuzART. 124^23 Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia i SlovaciaART. 124^24 Clauza de delimitareART. 124^25 Msuri luate de RomniaART. 124^26 Lista societilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii)ART. 124^27 Data aplicriiCAP. 5 SCHIMB DE INFORMAII N DOMENIUL IMPOZITELOR DIRECTEART. 124^28 Prevederi generaleART. 124^29 Schimb la cerereART. 124^30 Schimbul automat de informaiiART. 124^31 Schimbul spontan de informaiiART. 124^32 Limita de 1mp pentru transmiterea informaieiART. 124^33 Colaborarea dintre ocialii statului vizatART. 124^34 Prevederi privind secretulART. 124^35 Limitri la schimbul de informaiiART. 124^36 No1careaART. 124^37 Vericri simultaneART. 124^38 ConsultriART. 124^39 Schimb de experienART. 124^40 Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asistenART. 124^41 Data aplicrii

TITLUL VI Taxa pe valoarea adugatCAP. 1 DEFINIIIART. 125 Deniia taxei pe valoarea adugatART. 125^1 Semnicaia unor termeni i expresiiART. 125^2 Aplicare teritorialCAP. 2 OPERAIUNI IMPOZABILEART. 126 Operaiuni impozabileCAP. 3 PERSOANE IMPOZABILEART. 127 Persoane impozabile i ac1vitatea economic


4 of 482 21.08.2014 21:53

CAP. 4 OPERAIUNI CUPRINSE N SFERA DE APLICARE A TAXEIART. 128 Livrarea de bunuriART. 129 Prestarea de serviciiART. 130 Schimbul de bunuri sau serviciiART. 130^1 Achiziiile intracomunitare de bunuriART. 131 Importul de bunuriCAP. 5 LOCUL OPERAIUNILOR CUPRINSE N SFERA DE APLICARE A TAXEIART. 132 Locul livrrii de bunuriART. 132^1 Locul achiziiei intracomunitare de bunuriART. 132^2 Locul importului de bunuriART. 133 Locul prestrii de serviciiART. 133^1 Locul operaiunilor legate de podul de fron1er peste uviul Dunrea ntre Calafat i Vidin CAP. 6 FAPTUL GENERATOR I EXIGIBILITATEA TAXEI PE VALOAREA ADUGATART. 134 Faptul generator i exigibilitatea - deniiiART. 134^1 Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de serviciiART. 134^2 Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de serviciiART. 134^3 Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scu1te de taxART. 135 Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuriART. 136 Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuriCAP. 7 BAZA DE IMPOZITAREART. 137 Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul riiART. 138 Ajustarea bazei de impozitareART. 138^1 Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitareART. 139 Baza de impozitare pentru importART. 139^1 Cursul de schimb valutarCAP. 8 COTELE DE TAXART. 140 CoteleCAP. 9 OPERAIUNI SCUTITE DE TAXART. 141 Scu1ri pentru operaiuni din interiorul riiART. 142 Scu1ri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitareART. 143 Scu1ri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitarART. 144 Scu1ri speciale legate de tracul internaional de bunuriART. 144^1 Scu1ri pentru intermediariCAP. 10 REGIMUL DEDUCERILORART. 145 Sfera de aplicare a dreptului de deducereART. 145^1 Limitri speciale ale dreptului de deducereART. 146 Condiii de exercitare a dreptului de deducereART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabilART. 147^1 Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxART. 147^2 Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte statemembre ctre persoane impozabile stabilite n RomniaART. 147^3 Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153ART. 148 Ajustarea taxei deduc1bile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capitalART. 149 Ajustarea taxei deduc1bile n cazul bunurilor de capitalCAP. 11 PERSOANELE OBLIGATE LA PLATA TAXEIART. 150 Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din RomniaART. 151 Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitareART. 151^1 Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuriART. 151^2 Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxeiCAP. 12 REGIMURI SPECIALEART. 152 Regimul special de scu1re pentru ntreprinderile miciART. 152^1 Regimul special pentru ageniile de turismART. 152^2 Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i an1chitiART. 152^3 Regimul special pentru aurul de inves1iiART. 152^4 Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de ctre persoaneimpozabile nestabilite n Uniunea European Art. 152^5. Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune prestate de ctre persoaneimpozabile stabilite n Uniunea European, dar ntr-un alt stat membru dect statul membru de consumCAP. 13 ObligaiiART. 153 nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVAART. 153^1 nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru serviciiART. 154 Prevederi generale referitoare la nregistrareART. 155 FacturareaART. 155^1 Alte documenteART. 156 Evidena operaiunilorART. 156^1 Perioada scalART. 156^2 Decontul de taxART. 156^3 Decontul special de tax i alte declaraiiART. 156^4 Declaraia recapitula1vART. 157 Plata taxei la bugetART. 158 Responsabilitatea pl1torilor i a organelor scaleART. 158^1 Baza de date privind operaiunile intracomunitare


5 of 482 21.08.2014 21:53

ART. 158^2 Registrul operatorilor intracomunitariCAP. 14 DISPOZIII COMUNEART. 159 Corectarea documentelorART. 160 Msuri de simplicareART. 160^1 *** AbrogatCAP. 15 DISPOZIII TRANZITORIIART. 161 Dispoziii tranzitoriiART. 161^1 Operaiuni efectuate nainte i de la data aderriiART. 161^2 Direc1ve transpuse

TITLUL VII Accize i alte taxe specialeCAP. 1 ACCIZE ARMONIZATEART. 162 -175^4 *** AbrogateART. 176 Nivelul accizelorART. 177 Calculul accizei pentru igareteART. 178 206^1*** AbrogatCAP. 1^1 REGIMUL ACCIZELOR ARMONIZATEART. 206^2 Sfera de aplicareART. 206^3 DeniiiART. 206^4 Alte teritorii de aplicareART. 206^5 Faptul generatorART. 206^6 ExigibilitateaART. 206^7 Eliberarea pentru consumART. 206^8 ImportulART. 206^9 Pl1tori de accizeSECIUNEA A 2-A ALCOOL I BUTURI ALCOOLICEART. 206^10 BereART. 206^11 VinuriART. 206^12 Buturi fermentate, altele dect bere i vinuriART. 206^13 Produse intermediareART. 206^14 Alcool e1licSECIUNEA A 3-A TUTUN PRELUCRATART. 206^15 Tutun prelucratSECIUNEA A 4-A PRODUSE ENERGETICEART. 206^16 Produse energe1ceART. 206^17 Gaz naturalART. 206^18 Crbune, cocs i lignitSECIUNEA A 5-A ENERGIE ELECTRICART. 206^19 Energie electricSECIUNEA A 6-A EXCEPII DE LA REGIMUL DE ACCIZARE PENTRU PRODUSE ENERGETICE I ENERGIE ELECTRICART. 206^20 ExcepiiSECIUNEA A 7-A REGIMUL DE ANTREPOZITAREART. 206^21 Reguli generaleART. 206^22 Cererea de autorizare ca antrepozit scalART. 206^23 Condiii de autorizareART. 206^24 Autorizarea ca antrepozit scalART. 206^25 Respingerea cererii de autorizareART. 206^26 Obligaiile antrepozitarului autorizatART. 206^27 Regimul de transfer al autorizaieiART. 206^28 Anularea, revocarea i suspendarea autorizaieiSECIUNEA A 8-A DESTINATARUL NREGISTRATART. 206^29 Des1natarul nregistratSECIUNEA A 9-A DEPLASAREA I PRIMIREA PRODUSELOR ACCIZABILE AFLATE N REGIM SUSPENSIV DE ACCIZEART. 206^30 Deplasarea produselor accizabile aate n regim suspensiv de accizeART. 206^31 Documentul administra1v electronicART. 206^32 Divizarea deplasrii produselor energe1ce n regim suspensiv de accizeART. 206^33 Primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accizeART. 206^34 Raportul de exportART. 206^35 Proceduri n cazul n care sistemul informa1zat este indisponibil la expediieART. 206^36 Proceduri n cazul n care sistemul informa1zat este indisponibil la des1naieART. 206^37 ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accizeART. 206^38 Structura i coninutul mesajelorART. 206^39 Proceduri simplicateART. 206^40 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplicatART. 206^41 Nereguli i abateriSECIUNEA A 10-A RESTITUIRI DE ACCIZEART. 206^42 Res1tuiri de accizeSECIUNEA A 11-A DEPLASAREA INTRACOMUNITAR I IMPOZITAREA PRODUSELOR ACCIZABILE DUP ELIBERAREA PENTRU CONSUMART. 206^43 Persoane ziceART. 206^44 Produse cu accize pl1te, deinute n scopuri comerciale n RomniaART. 206^45 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pl1te


6 of 482 21.08.2014 21:53

ART. 206^46 Documentul de nsoireART. 206^47 Vnzarea la distanART. 206^48 Distrugeri i pierderiART. 206^49 Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabileART. 206^50 Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitareSECIUNEA A 12-A OBLIGAIILE PLTITORILOR DE ACCIZEART. 206^51 Plata accizelor la bugetul de statART. 206^52 Depunerea declaraiilor de accizeART. 206^53 Documente scaleART. 206^54 GaraniiART. 206^55 Responsabilitile pl1torilor de accizeSECIUNEA A 13-A SCUTIRI LA PLATA ACCIZELORART. 206^56 Scu1ri generaleART. 206^57 Scu1ri specialeART. 206^58 Scu1ri pentru alcool e1lic i alte produse alcooliceART. 206^59 *** Abrogat.ART. 206^60 Scu1ri pentru produse energe1ce i energie electricSECIUNEA A 14-A MARCAREA PRODUSELOR ALCOOLICE I A TUTUNULUI PRELUCRATART. 206^61 Reguli generaleART. 206^62 Responsabilitatea marcriiART. 206^63 Proceduri de marcareART. 206^64 Eliberarea marcajelorSECIUNEA A 15-A ALTE OBLIGAII PENTRU OPERATORII ECONOMICI CU PRODUSE ACCIZABILEART. 206^65 Conscarea tutunului prelucratART. 206^66 ControlulART. 206^67 ntrzieri la plata accizelorART. 206^68 Procedura de import pentru produse energe1ceART. 206^69 Condiii de distribuie i comercializareART. 206^70 Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri deexecutare silitART. 206^71 Scu1ri pentru tutun prelucratArt. 206^72. Valoricarea produselor accizabile aate n proprietatea operatorilor economici aai n procedura falimentuluiCAP. 2 ALTE PRODUSE ACCIZABILEART. 207 Sfera de aplicareART. 208 Nivelul i calculul accizeiART. 209 Pl1tori de accizeART. 210 Scu1riART. 211 ExigibilitateaART. 212 Exigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplicateART. 213 Plata accizelor la bugetul de statART. 214 Declaraiile de accizeCAP. 2^1 TAXE SPECIALE PENTRU AUTOTURISME I AUTOVEHICULEART. 214^1 - 214^3 *** AbrogatCAP. 3 IMPOZITUL LA IEIUL DIN PRODUCIA INTERNART. 215 Dispoziii generaleART. 216 Scu1riART. 217 Declaraiile de impozitCAP. 4 DISPOZIII COMUNEART. 218 Conversia n lei a sumelor exprimate n euroART. 219 Obligaiile pl1torilorART. 220 Decontrile ntre operatorii economiciART. 220^1 Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii scale restanteCAP. 5 DISPOZIII TRANZITORII I DEROGRIART. 220^2 Acciza minim pentru igareteART. 221 *** AbrogatART. 221^1 Derogare pentru autoturismeART. 221^2 *** AbrogatCAP. 6 CONTRAVENII I SANCIUNIART. 221^3 Contravenii i sanciuniART. 221^4 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilorART. 221^5 Dispoziii aplicabile

TITLUL VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabileART. 222 246 *** Abrogat

TITLUL IX Impozite i taxe localeCAP. 1 DISPOZIII GENERALEART. 247 DeniiiART. 248 Impozite i taxe localeCAP. 2 IMPOZITUL I TAXA PE CLDIRI


7 of 482 21.08.2014 21:53

ART. 249 Reguli generaleART. 250 Scu1riART. 251 Calculul impozitului pentru persoane ziceART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele zice ce dein mai multe cldiriART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridiceART. 254 Dobndirea, nstrinarea i modicarea cldirilorART. 255 Plata impozituluiCAP. 3 IMPOZITUL I TAXA PE TERENART. 256 Reguli generaleART. 257 Scu1riART. 258 Calculul impozituluiART. 259 Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modicri aduse terenuluiART. 260 Plata impozituluiCAP. 4 TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORTART. 261 Reguli generaleART. 262 Scu1riART. 263 Calculul taxeiART. 264 Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transportART. 265 Plata taxeiCAP. 5 TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR I A AUTORIZAIILORART. 266 Reguli generaleART. 267 Taxa pentru eliberarea cer1catelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoareART. 268 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o ac1vitate economic i a altor autorizaii similareART. 269 Scu1riCAP. 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR DE RECLAM I PUBLICITATEART. 270 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitateART. 271 Taxa pentru aaj n scop de reclam i publicitateART. 272 Scu1riCAP. 7 IMPOZITUL PE SPECTACOLEART. 273 Reguli generaleART. 274 Calculul impozituluiART. 275 Reguli speciale pentru videoteci i discoteciART. 276 Scu1riART. 277 Plata impozituluiCAP. 8 TAXA HOTELIERART. 278 Reguli generaleART. 279 Calculul taxeiART. 280 Scu1riART. 281 Plata taxeiCAP. 9 TAXE SPECIALEART. 282 Taxe specialeCAP. 10 ALTE TAXE LOCALEART. 283 Alte taxe localeART. 283^1 Contracte de ducieCAP. 11 FACILITI COMUNEART. 284 Faciliti pentru persoane ziceART. 285 Faciliti pentru persoanele juridiceART. 285^1 Scu1ri i faciliti pentru persoanele juridiceART. 286 Scu1ri i faciliti stabilite de consiliile localeCAP. 12 ALTE DISPOZIII COMUNEART. 287 Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeeneART. 288 Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele localeART. 289 Accesul la informaii privind impozitele i taxele localeART. 290 *** AbrogatART. 291 Controlul i colectarea impozitelor i taxelor localeART. 292 Indexarea impozitelor i taxelor localeART. 293 Elaborarea normelorCAP. 13 SANCIUNIART. 294 SanciuniART. 294^1 SanciuniCAP. 14 DISPOZIII FINALEART. 295 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor localeART. 295^1 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor localeART. 296 Dispoziii tranzitorii

TITLUL IX^1 InfraciuniART. 296^1

TITLUL IX^2 Contribuii sociale obligatoriiCAP. 1 CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ VENITURI DIN SALARII, VENITURI ASIMILATE SALARIILOR I


8 of 482 21.08.2014 21:53

VENITURI DIN PENSII, PRECUM I PERSOANELE AFLATE SUB PROTECIA SAU N CUSTODIA STATULUIART. 296^2 Sfera contribuiilor socialeART. 296^3 Contribuabilii sistemelor de asigurri socialeART. 296^4 Baza de calcul al contribuiilor sociale individualeART. 296^5 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, en1ti asimilate angajatorului i orice pl1tor de venituri de natursalarial sau asimilate salariilor.ART. 296^6 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1ART. 296^7 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2ART. 296^8 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3ART. 296^9 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. d) i de cele care primesc indemnizaii pentruincapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionaleART. 296^10 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 i 8ART. 296^11 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntateART. 296^12 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10ART. 296^13 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 11ART. 296^14 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. cART. 296^15 Excepii generaleART. 296^16 Excepii speciceART. 296^17 Alte sume pentru care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale de sntateART. 296^18 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor socialeART. 296^19 Depunerea declaraiilorART. 296^20 Prevederi specialeCAP. 2. CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ VENITURI IMPOZABILE DIN ACTIVITI INDEPENDENTE,ACTIVITI AGRICOLE, SILVICULTUR, PISCICULTUR, DIN ASOCIERI FR PERSONALITATE JURIDIC, PRECUM I DIN CEDAREA FOLOSINEIBUNURILORART. 296^21 ContribuabiliART. 296^22 Baza de calculART. 296^23 Excepii speciceART. 296^24 Pli an1cipate cu 1tlu de contribuii socialeART. 296^25 Declararea, deni1varea i plata contribuiilor socialeART. 296^26 Cotele de contribuieCAP. 3 CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ ALTE VENITURI, PRECUM I PERSOANELE CARENU REALIZEAZ VENITURIART. 296^27 ContribuabiliiART. 296^28 Stabilirea contribuieiART. 296^29 Baza de calculART. 296^30 Calculul contribuieiART. 296^31 Plata contribuieiART. 296^32 Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri

TITLUL IX^3 Impozitul pe construciiART. 296^33 ContribuabiliART. 296^34 Deniia construciilorART. 296^35 Cota de impozitare i baza impozabilART. 296^36 Plata impozitului i depunerea declaraiei scale

TITLUL X Dispoziii naleART. 297 Data intrrii n vigoare a Codului scalART. 298 Abrogarea actelor norma1ve

TITLUL IDispoziii generale

CAP. 1Scopul i sfera de cuprindere a Codului scal

ART. 1 Scopul i sfera de cuprindere a Codului scal(1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2, care constuie venituri la

bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul

asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste

impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modicare a acestor


9 of 482 21.08.2014 21:53

impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n

aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri.(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile scale.(3) n materie scal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normave, n caz de conict ntre acestea

aplicndu-se dispoziiile Codului scal.

(4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat.(5) Orice msur de natur scal care constuie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006

privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modicri i completri prin Legea nr. 137/2007.

ART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul scal(1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:a) impozitul pe prot;b) impozitul pe venit;c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor;d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;e) impozitul pe reprezentane;f) taxa pe valoarea adugat;g) accizele;h) impozitele i taxele locale;i) impozitul pe construcii.(2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri

sociale de sntate;

d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj;e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat;f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele zice i juridice care au calitatea de angajator

potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constuirea i ulizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modicrile ulterioare.

CAP. 2Interpretarea i modicarea Codului scal

ART. 3 Principiile scalitiiImpozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii:

a) neutralitatea msurilor scale n raport cu diferitele categorii de investori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egaleinvestorilor, capitalului romn i strin;

b) certudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea isumele de plat s e precis stabilite pentru ecare pltor, respecv acea s poat urmri i nelege sarcina scal ce le revine, precum i s poat

determina inuena deciziilor lor de management nanciar asupra sarcinii lor scale;

c) echitatea scal la nivelul persoanelor zice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;d) eciena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului scal, as:el nct aceste prevederi s nu conduc la efecte

retroacve defavorabile pentru persoane zice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii

invesionale majore.

ART. 4 Modicarea i completarea Codului scal(1) Prezentul cod se modic i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.(2) Orice modicare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin

lege.

ART. 5 Norme metodologice, instruciuni i ordine(1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod.(2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine.(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Ocial al Romniei, Partea I.(4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul nanelor publice i se public n Monitorul Ocial al

Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate

bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Ocial al Romniei, Partea I.(5) Instuiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur

cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod.

(6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistemazeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod ipune aceast colecie ocial la dispoziia altor persoane, spre publicare.

ART. 6 ninarea i funcionarea Comisiei scale centrale(1) Ministerul Finanelor Publice nineaz o Comisie scal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea

unitar a prezentului cod.

(2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei scale centrale se aprob prin ordin al ministrului nanelor publice.


10 of 482 21.08.2014 21:53

(3) Comisia scal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de policile i legislaia scal.(4) Deciziile Comisiei scale centrale se aprob prin ordin al ministrului nanelor publice.(5) *** Abrogat(6) *** Abrogat(7) *** Abrogat(8) *** Abrogat

CAP. 3Deniii

ART. 7 Deniii ale termenilor comuni(1) n nelesul prezentului cod, cu excepia tlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnicaii:1. ac1vitate - orice acvitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit;2. ac1vitate dependent - orice acvitate desfurat de o persoan zic ntr-o relaie de angajare;2.1. Orice acvitate poate reconsiderat ca acvitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii:

a) beneciarul de venit se a ntr-o relaie de subordonare fa de pltorul de venit, respecv organele de conducere ale pltorului de venit,

i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar : atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii acvitii,

programul de lucru;

b) n prestarea acvitii, beneciarul de venit folosete exclusiv baza material a pltorului de venit, respecv spaii cu nzestrare

corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia zic sau cu

capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu;c) pltorul de venit suport n interesul desfurrii acvitii cheltuielile de deplasare ale beneciarului de venit, cum ar indemnizaia de

delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur;

d) pltorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul

beneciarului de venit.

2.2. n cazul reconsiderrii unei acviti ca acvitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor

recalculate i virate, ind datorate solidar de ctre pltorul i beneciarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozituluipentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz

Norme metodologice

3. ac1vitate dependent la funcia de baz - orice acvitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statut specialprevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care acvitatea se desfoar pentru mai muli angajatori,

angajatul este obligat s declare ecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de baz ;

4. ac1vitate independent - orice acvitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan zic, alta dect o acvitate dependent;5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n parcipaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entate care nu este

o persoan impozabil disnct, n nelesul impozitului pe venit i pe prot, conform normelor emise n aplicare;

5^1. autoritate scal central - Ministerul Finanelor Publice, instuie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei scale.6. autoritate scal competent - organul scal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor

administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti scale;

7. contract de leasing nanciar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:a) riscurile i beneciile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate ulizatorului la momentul la care

contractul de leasing produce efecte;

b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre ulizator lamomentul expirrii contractului;

c) ulizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai micsau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare

maxim, exprimat n procente;

d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acesteideniii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate prelungit;

e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului;8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneciile

dreptului de proprietate, mai puin riscul de valoricare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la

pct. 7 lit. b) - e); riscul de valoricare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul

contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restuirea bunului la momentul expirrii contractului;

9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unuibroker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial;

10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie plte, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor,asigurri de sntate sau asigurri sociale;

11. credit scal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe prot cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilorde evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod;

12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui parcipant la persoana juridic, drept consecin adeinerii unor tluri de parcipare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele:

a) o distribuire de tluri de parcipare suplimentare care nu modic procentul de deinere a tlurilor de parcipare ale oricrui parcipant lapersoana juridic;

b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea tlurilor de parcipare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modic

pentru parcipanii la persoana juridic respecv procentul de deinere a tlurilor de parcipare;

c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice;

d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constuit efecv de ctre parcipani;

e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine ecrui parcipant.

Se consider dividend din punct de vedere scal i se supune aceluiai regim scal ca veniturile din dividende:


11 of 482 21.08.2014 21:53

- suma plt de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un parcipant la persoana juridic peste preul pieei

pentru as:el de bunuri i/sau servicii, dac suma respecv nu a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe prot;- suma plt de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui parcipant la persoana juridic, dac plata este

fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia.

13. dobnda - orice sum ce trebuie plt sau primit pentru ulizarea banilor, indiferent dac trebuie s e plt sau primit n cadrul uneidatorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing nanciar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat;

13^1. dreptul de autor i drepturile conexe constuie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, arscsau inic, oricare ar modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i desnaia lor, operele derivate care au

fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivitprevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modicrile i completrile ulterioare;

14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare connu ntre persoane zice sau juridice, independente din punct de vederenanciar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneciar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere,

un produs, o tehnologie sau un serviciu;

14^1. impozitul pe prot amnat impozitul plbil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporareimpozabile/deducbile dintre valoarea contabil a unui acv sau a unei datorii i valoarea scal a acestora;

15. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau inic care este necesar pentru fabricarea unui produssau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast

informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate din simpla examinare a produsului i

din simpla cunoatere a progresului tehnicii;

16. mijloc x - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a ulizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii,pentru a nchiriat terilor sau n scopuri administrave, dac are o durat normal de ulizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita

stabilit prin hotrre a Guvernului;17. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan zic nerezident i orice alte enti strine, inclusiv organisme de plasament

colecv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii;

18. organizaie nonprot - orice asociaie, fundaie sau federaie ninat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dacveniturile i acvele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt ulizate pentru o acvitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;

19. par1cipant - orice persoan care este proprietarul unui tlu de parcipare;20. persoan - orice persoan zic sau juridic;21. persoane aliate - o persoan este aliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este denit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri:a) o persoan zic este aliat cu alt persoan zic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele

aliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer;

b) o persoan zic este aliat cu o persoan juridic dac persoana zic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoaneloraliate, minimum 25% din valoarea/numrul tlurilor de parcipare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod

efecv persoana juridic;

c) o persoan juridic este aliat cu alt persoan juridic dac cel puin:(i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor aliate, minimum 25% din valoarea/numrul

tlurilor de parcipare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic;

(ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor aliate, minimum 25% din valoarea/numrul

tlurilor de parcipare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic;

(iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor aliate, minimum 25% din valoarea/numrul

tlurilor de parcipare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.

22. persoan zic nerezident - orice persoan zic care nu este persoan zic rezident;23. persoan zic rezident - orice persoan zic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:a) are domiciliul n Romnia;b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia;c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni

consecuve, care se ncheie n anul calendarisc vizat;

d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin.Prin excepie de la prevederile lit. a) - d), nu este persoan zic rezident un cetean strin cu statut diplomac sau consular n Romnia, un

cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care

este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora;

Norme metodologice

24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost ninat n conformitate cu legislaia Romniei24^1. persoan juridic ninat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic constuit n condiiile i prin mecanismele prevzute de

reglementrile europene;

25. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic ninat potrivitlegislaiei europene care nu are sediul social n Romnia;

26. pre de pia - suma care ar plt de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelaibun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial;

27. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren;28. redeven - orice sum ce trebuie plt n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele:a) drept de autor asupra unei lucrri literare, arsce sau inice, inclusiv asupra lmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de

televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video;

b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sauprocedeu de fabricaie ori soIware.

Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur plt pentru achiziiile de soIware desnate exclusiv

operrii respecvului soIware, fr alte modicri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau ulizarea acestuia. De

asemenea, nu va considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur plt pentru achiziia n ntregime a drepturilor

de autor asupra unui program pentru calculator;

c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, bre opce sau tehnologii similare;d) orice echipament industrial, comercial sau inic, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;e) orice know-how;


12 of 482 21.08.2014 21:53

f) numele sau imaginea oricrei persoane zice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan zic.n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie plt n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form

spectacole, emisiuni, evenimente sporve sau alte acviti similare;

29. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efecve n Romnia, oricepersoan juridic cu sediul social n Romnia, ninat potrivit legislaiei europene, i orice persoan zic rezident;

30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupracrora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona congu, platoul connental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit

drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional;

31. 1tlu de par1cipare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colecv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni,societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de invesii;

31^1. 1tlu de valoare - orice valori mobiliare, tluri de parcipare la un fond deschis de invesii sau alt instrument nanciar, calicat as:el dectre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente nanciare derivate, precum i prile sociale;

32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt dreptde proprietate, precum i transferul masei patrimoniale duciare n cadrul operaiunii de ducie potrivit Codului civil. (n vigoare la data intrrii n

vigoare a L 287/2009 privind Codul civil).33. valoarea scal reprezint:a) pentru acve i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c) - valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile;b) pentru tlurile de parcipare/valoare - valoarea de achiziie sau de aport, ulizat pentru calculul cgului sau al pierderii, n nelesul

impozitului pe venit ori al impozitului pe prot;

c) pentru mijloace xe amorzabile i terenuri - costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor xe dobndite cu tlu gratuitori constuite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, ulizat pentru calculul amorzrii scale, dup caz. n valoarea scal se includ

i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor xe amorzabile care determin o descretere avalorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor xe dobndite cu tlu gratuit ori constuite ca aport, dup caz,

valoarea scal rmas neamorzat a mijloacelor xe amorzabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de

producie sau a valorii de pia a mijloacelor xe dobndite cu tlu gratuit ori constuite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care

determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu tlu gratuit ori constuite ca aport,

dup caz, valoarea scal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu tlu gratuit ori constuite ca aport, dup caz;

d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deducbil la calculul protului impozabil.34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare nanciar pentru determinarea

valorii scale vor avea n vedere i urmtoarele reguli:

a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea scal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care seefectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora, subvaloarea rmas neamorzat stabilit n baza

valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea scal rmas neamorzat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe

baza valorii de nregistrare n patrimoniu;

b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea scal a acvelor i pasivelor stabilit potrivit regulilorprevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor xe amorzabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inaiei;

c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea scal a mijloacelor xe amorzabile i a terenurilor sescad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inaiei;

d) pentru proprietile imobiliare clasicate ca invesii imobiliare, valoarea scal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau devaloarea de pia a invesiilor imobiliare dobndite cu tlu gratuit ori constuite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, ulizat

pentru calculul amorzrii scale, dup caz. n valoarea scal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se

efectueaz evaluri ale invesiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamorzat stabilit n bazacostului de achiziie/producie sau valorii de pia a invesiilor imobiliare dobndite cu tlu gratuit ori constuite ca aport, valoarea scal rmas

neamorzat a invesiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz,

a invesiilor imobiliare.

e) pentru mijloacele xe amorzabile clasicate ca acve biologice, valoarea scal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau devaloarea de pia n cazul celor dobndite cu tlu gratuit ori constuite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, dup caz, ulizat

pentru calculul amorzrii scale. n valoarea scal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueazevaluri ale acvelor biologice care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamorzat stabilit n baza costului de

achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu tlu gratuit ori constuite ca aport, valoarea scal rmas neamorzat a acvelor

biologice se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz."

(2) Criteriile care stabilesc dac o acvitate desfurat de o persoan zic reprezint o acvitate dependent sau independent sunt prevzuten norme.

ART. 8 Deniia sediului permanent(1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial acvitatea unui nerezident, e direct, e

printr-un agent dependent.

(2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, ocarier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care connu s se desfoare o acvitate cu acvele i pasivele unei

persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art. 27^1;(3) Un sediu permanent presupune un aner de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau acviti de supervizare legate

de acestea, numai dac anerul, proiectul sau acvitile dureaz mai mult de 6 luni.

(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) - (3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele:a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului;b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a depozitate sau expuse;c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a procesate de ctre o alt persoan;d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori

ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei;e) pstrarea unui loc x de acvitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident;f) pstrarea unui loc x de acvitate numai n scopul desfurrii de acviti cu caracter pregtor sau auxiliar de ctre un nerezident;g) pstrarea unui loc x de acvitate numai pentru o combinaie a acvitilor prevzute la lit. a) - f), cu condiia ca ntreaga acvitate


13 of 482 21.08.2014 21:53

desfurat n locul x s e de natur preparatorie sau auxiliar.

(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce priveteacvitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n

Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii:

a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n careacvitile respecve sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a) - f);

b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului.(6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar acvitate n Romnia prin intermediul unui

broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast acvitate este acvitateaobinuit a agentului, conform descrierii din documentele constuve. Dac acvitile unui as:el de agent sunt desfurate integral sau aproape

integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i nanciare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre

persoane independente, agentul nu se consider ca ind agent cu statut independent.

(7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori deo persoan ce desfoar o acvitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau al:el.

(7^1) Persoanele juridice romne, persoanele zice rezidente, precum i sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romnia aparinndpersoanelor juridice strine beneciare ale unor prestri de servicii de natura acvitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan,

asisten tehnic i orice alte acviti, executate de persoane juridice strine sau zice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze

contractele ncheiate cu ace parteneri la organele scale competente, potrivit procedurii instuite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de

Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru acviti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor

dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui aner de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a acvitilor

de supraveghere legate de acestea i a altor acviti similare se va avea n vedere data de ncepere a acvitii din contractele ncheiate sau orice alte

informaii ce probeaz nceperea acvitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primulcontract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz. (n vigoare de la 1 iulie 2013)

(8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane zice se consider a baza x.Norme metodologice

CAP. 4Reguli de aplicare general

ART. 9 Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor(1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei.(2) Sumele nscrise pe o declaraie scal se exprim n moneda naional a Romniei.(3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz:a) n cazul unei persoane care desfoar o acvitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei acviti n moneda statului strin,

protul impozabil sau venitul net din acviti independente i impozitul plt statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin

ulizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent protul impozabil sau venitul net;

b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin ulizarea cursului de schimb valutar la data la care se primescsau se pltesc sumele respecve ori la alt dat prevzut n norme.

(4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a conver n moneda naional a Romniei sumele exprimate nmoneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme.

ART. 10 Venituri n natur(1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur.(2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respecve.

ART. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului scal(1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile scale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu

are un scop economic sau pot rencadra forma unei tranzacii pentru a reecta coninutul economic al tranzaciei. n cazul n care tranzaciile sau o

serie de tranzacii sunt calicate ca ind arciale, ele nu vor considerate ca fcnd parte din domeniul de aplicare al conveniilor de evitare a dubleiimpuneri. Prin tranzacii arciale se nelege tranzaciile sau seriile de tranzacii care nu au un coninut economic i care nu pot ulizate n mod

normal n cadrul unor pracci economice obinuite, scopul esenial al acestora ind acela de a evita impozitarea ori de a obine avantaje scale care

al:el nu ar putea acordate.

(1^1) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, declarai inacvi conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privindCodul de procedur scal, republicat, cu modicrile i completrile ulterioare, care desfoar acviti economice n perioada de inacvitate, sunt

supui obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege, dar, n perioada respecv, nu beneciaz de dreptul de deducere acheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care

persoana nu are un cod valabil de TVA, desnate operaiunilor care urmeaz a efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de

deducere potrivit tlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de

persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent:

a) bunurilor aate n stoc i serviciilor neulizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii;

b) acvelor corporale xe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i acvelor corporale

xe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul acvelor corporale xe, alteledect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamorzate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic

prevederile art. 149;

c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a obinute, respecv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134^2 alin.

(2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respecv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.

(1^2) Beneciarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili persoane impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea

acestora ca inacvi n Registrul contribuabililor inacvi/reacvai conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modicrile

i completrile ulterioare, nu beneciaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respecve, cuexcepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aate n


14 of 482 21.08.2014 21:53

procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modicrile i completrile ulterioare.

(1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153alin. (9) lit. b) - e) nu beneciaz, n perioada respecv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt

supui obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile tlului VI, aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respecv.

Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, desnate operaiunilor care urmeaz a

efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit tlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin

nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, ntr-un

decont ulterior, taxa aferent:

a) bunurilor aate n stoc i serviciilor neulizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii; b) acvelor corporale xe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i acvelor corporale

xe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul acvelor corporale xe, altele

dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamorzate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic

prevederile art. 149;

c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a obinute, respecv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134^2 alin.

(2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respecv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat. (1^4) Beneciarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat

nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare

n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat, nu beneciaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respecve,

cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aate n

procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu modicrile i completrile ulterioare.

(2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane nerezidente aliate, precum i ntre persoane romne aliate, autoritile scalepot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reecta preul de pia al bunurilor sau alserviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane aliate se folosete cea mai adecvat dintre

urmtoarele metode:

a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor plte altor persoane care vnd bunuri sau serviciicomparabile ctre persoane independente;

b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja deprot corespunztoare;

c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al bunului sau serviciului vndut uneipersoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de prot;

d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i DezvoltareEconomic.

Norme metodologice

ART. 12 Venituri obinute din RomniaUrmtoarele venituri sunt considerate ca ind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de:

a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;b) venituri din acvitile dependente desfurate n Romnia;c) dividende de la o persoan juridic romn;d) dobnzi de la un rezident;e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent;f) redevene de la un rezident;g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent;h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din

folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n

Romnia;i) venituri din transferul tlurilor de parcipare, aa cum sunt denite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan

juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor xe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice,

reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i veniturile din transferul tlurilor de valoare, aa cum sunt denite la art. 65 alin. (1) lit.c), emise de rezideni romni;

j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat;k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice

domeniu, de markeng, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care suntrealizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din

transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;

l) *** Abrogat;m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de

administraie al unei persoane juridice romne;

n) comisioane de la un rezident;o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent;p) venituri din acviti sporve i de diversment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care

parcip efecv la asemenea acviti sau de ctre alte persoane;

q) *** Abrogatr) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;s) venituri obinute la jocurile de noroc praccate n Romnia;t) orice alte venituri obinute dintr-o acvitate desfurat n Romnia;) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne;u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la duciar la beneciarul nerezident n cadrul operaiunii de ducie.

ART. 12^1 Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii EuropeneMinistrul nanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrav i schimb de

informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit.


15 of 482 21.08.2014 21:53

TITLUL II

Impozitul pe prot

CAP. 1Dispoziii generale

ART. 13 ContribuabiliSunt obligate la plata impozitului pe prot, conform prezentului tlu, urmtoarele persoane, denumite n connuare contribuabili:

a) persoanele juridice romne; Norme metodologiceb) persoanele juridice strine care desfoar acvitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia; (n vigoare de la 1

iulie 2013) Norme metodologice

c) persoanele juridice strine i persoanele zice nerezidente care desfoar acvitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitatejuridic;

d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau dinvnzarea/cesionarea tlurilor de parcipare deinute la o persoan juridic romn;

e) persoanele zice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocierifr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana zic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.

f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, ninate potrivit legislaiei europene.

ART. 14 Sfera de cuprindere a impozituluiImpozitul pe prot se aplic dup cum urmeaz:

a) n cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, ninate potrivit legislaiei europene, asupraprotului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;

b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar acvitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente nRomnia, asupra protului impozabil atribuibil sediului permanent, respecv asupra protului impozabil determinat la nivelul sediului permanent

desemnat s ndeplineasc obligaiile scale; (n vigoare de la 1 iulie 2013)

c) n cazul persoanelor juridice strine i persoanelor zice nerezidente care desfoar acvitate n Romnia ntr-o asociere cu sau frpersonalitate juridic, asupra prii din protul impozabil al asocierii care se atribuie ecrei persoane;

d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau dinvnzarea/cesionarea tlurilor de parcipare deinute la o persoan juridic romn, asupra protului impozabil aferent acestor venituri;

e) n cazul persoanelor zice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, dinasocieri fr personalitate juridic, asupra prii din protul impozabil al asocierii atribuibile persoanei zice rezidente.

ART. 15 Scu1ri(1) Sunt scui de la plata impozitului pe prot urmtorii contribuabili:a) trezoreria statului;b) instuiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i ulizate potrivit Legii nr. 500/2002

privind nanele publice, cu modicrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind nanele publice locale, cu modicrile i completrile ulterioare, dac

legea nu prevede al:el;

b^1) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n tlul IV^1;c) *** Abrogat;d) fundaiile romne constuite ca urmare a unui legat; Norme metodologicee) *** Abrogat.f) cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valoricarea obiectelor i produselor necesare acvitii de cult, potrivit legii,

venituri obinute din chirii, alte venituri obinute din acviti economice, venituri din despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare a msurilor

reparatorii prevzute de legile privind reconstuirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respecve s e ulizate, n anul curent i/sau n

anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i acldirilor ecleziasce, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii,

pentru aciuni specice i alte acviti nonprot ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al

cultelor;

g) instuiile de nvmnt parcular acreditate, precum i cele autorizate, pentru veniturile ulizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivitLegii nvmntului nr. 84/1995, republicat, cu modicrile i completrile ulterioare i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 174/2001*) privind

unele msuri pentru mbuntirea nanrii nvmntului superior, cu modicrile ulterioare; Norme metodologiceh) asociaiile de proprietari constuite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei

nr. 114/1996, republicat, cu modicrile i completrile ulterioare, pentru veniturile obinute din acviti economice i care sunt sau urmeaz a

ulizate pentru mbuntirea ulitilor i a ecienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune;

i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constuit potrivit legii;j) Fondul de compensare a investorilor, ninat potrivit legii;k) Banca Naional a Romniei;l) Fondul de garantare a pensiilor private, ninat potrivit legii.(2) Organizaiile nonprot, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scute de la plata impozitului pe prot pentru urmtoarele puri

de venituri:

a) cozaiile i taxele de nscriere ale membrilor;b) contribuiile bne sau n natur ale membrilor i simpazanilor;c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare;d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sporve sau din parciparea la compeii i demonstraii sporve;


16 of 482 21.08.2014 21:53

e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare;f) dividendele i dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor rezultate din venituri scute;g) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole;h) resursele obinute din fonduri publice sau din nanri nerambursabile;i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de parcipare, serbri, tombole, conferine,

ulizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

j) veniturile excepionale rezultate din cedarea acvelor corporale aate n proprietatea organizaiilor nonprot, altele dect cele care sunt sauau fost folosite ntr-o acvitate economic;

k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizate de organizaiile nonprot de ulitate public, potrivit legilor de organizare ifuncionare, din domeniul culturii, cercetrii inice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile

sindicale i organizaiile patronale. Norme metodologice

l) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respecve se ulizate de ctre organizaiile nonprot, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiecvelor acestora, potrivit actului

constuv sau statutului, dup caz;

m) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la acvele corporale proprii, altele dect cele caresunt ulizate n acvitatea economic;

n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele zice, potrivit prevederilor tlului III.(3) Organizaiile nonprot, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scute de la plata impozitului pe prot i pentru veniturile din

acviti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an scal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scute de

la plata impozitului pe prot, prevzut la alin. (2). Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit pe prot pentru partea din protul

impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la

art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz.Norme metodologice

(4) Prevederile alin. (2) i (3) sunt aplicabile i persoanelor juridice care sunt constuite i funcioneaz potrivit Legii nr.1/2000 pentrureconstuirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole i celor foresere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 i

ale Legii nr.169/1997, cu modicrile i completrile ulterioare.

ART. 16 Anul scal(1) Anul scal este anul calendarisc.(2) Cnd un contribuabil se nineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an scal, perioada impozabil este perioada din anul

calendarisc pentru care contribuabilul a existat.

(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), contribuabilii care au optat, n conformitate cu legislaia contabil n vigoare, pentru un exerciiunanciar diferit de anul calendarisc pot opta ca anul scal s corespund exerciiului nanciar. Primul an scal modicat include i perioadaanterioar din anul calendarisc cuprins ntre 1 ianuarie i ziua anterioar primei zi a anului scal modicat, acesta reprezentnd un singur an scal.

Contribuabilii comunic organelor scale teritoriale modicarea anului scal, cu cel puin 30 de zile calendarisce nainte de nceputul anului scal

modicat.

Norme metodologice

ART. 17 Cotele de impozitareCota de impozit pe prot care se aplic asupra protului impozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38.

ART. 18 Impozit minim(1) Contribuabilii care desfoar acviti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sporve,

inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe prot datorat pentru

acvitile prevzute n acest arcol este mai mic dect 5% din veniturile respecve sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri

nregistrate.

2) 7) *** AbrogatNorme metodologice

CAP. 2Calculul protului impozabil

ART. 19 Reguli generale(1) Protul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri,

dintr-un an scal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile nededucbile. La stabilirea protului impozabil se iau n

calcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. Norme metodologice

(2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale n vigoare, privind ieirea din gesune a stocurilor sunt recunoscute la calcululprotului impozabil, cu excepia cazului prevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modic n cursul anului scal.

(3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferentecontractelor de vnzare cu plata n rate, pe msur ce ratele devin scadente, beneciaz n connuare de aceast facilitate pe durata derulrii

contractelor respecve; cheltuielile corespunztoare sunt deducbile la aceleai termene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n

valoarea total a contractului. Norme metodologice

(4) n cazul contribuabililor care desfoar acviti de servicii internaionale, n baza conveniilor la care Romnia este parte, veniturile icheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora sunt luate n calcul la determinarea protului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite nconformitate cu reglementrile din aceste convenii. Norme metodologice

(5) Tranzaciile ntre persoane aliate se realizeaz conform principiului preului pieei libere, potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele aliatese efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau nanciare stabilite ntre ntreprinderi independente.

La stabilirea proturilor persoanelor aliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer.

(6) n scopul determinrii protului impozabil, contribuabilii sunt obligai s evidenieze n registrul de eviden scal veniturile impozabilerealizate din orice surs, ntr-un an scal, potrivit alin. (1), precum i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele reglementate prin


17 of 482 21.08.2014 21:53

acte normave n vigoare, potrivit art. 21.

ART. 19^1 Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare(1) La calculul protului impozabil, pentru acvitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele smulente scale:a) deducerea suplimentar la calculul protului impozabil, n proporie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste acviti; deducerea

suplimentar se calculeaz trimestrial/anual; n cazul n care se realizeaz pierdere scal, aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 26;b) aplicarea metodei de amorzare accelerat i n cazul aparaturii i echipamentelor desnate acvitilor de cercetare-dezvoltare.(2) n aplicarea prevederilor prezentului arcol se elaboreaz norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin

ordin comun al ministrului nanelor publice i al ministrului educaiei, cercetrii i inovrii.

(3) Smulentele scale se acord pentru acvitile de cercetare-dezvoltare care conduc la obinerea de rezultate ale cercetrii, valoricabile dectre contribuabili, efectuate att pe teritoriul naional, ct i n statele membre ale Uniuni

Codul Fiscal Cu Normele Valabil in 2014

Documents

Transcript of Codul Fiscal Cu Normele Valabil in 2014