Clasa 4 -Monografii contabile

CONCEPT TERTI CLIENTI

Contul 401 contul furnizorilor reprezinta obligatia pe care unitatea si-o recunoaste in urma unui contract si a unei facturi fiscale , de a onora plata acesteia la un termen scadent.Neonorarea acestei obligatii aduce dupa ea o serie de dezavantaje , precum calcul de penalitati , creare deprovizioanesi in cel mai rau caz trecerea pentru inceput la incerti, dupa care la nerecuperabile ceea ce prin nedeductibilitatea acestora va denaturarezultatul contabil. Pe langa contul 401 , exista contul 404 contul intrarilor de imobilizari, contul 408 pentru facturi nesosite, contul 409 pentru avansuri . Pentru a se justifica sensul afacerii , toate intrarile sau daca nu toate, cele destinate valorificarii vor fi insotite de adaos comercial sau pretul pietei si se vor reflecta in contul 411 clienti cont deactiv cont cu rol de a incasa veniturile din activitatea de exploatare. Atat conturile de furnizori cat si cele de clienti , vor fi insotite de de tva, la furnizori tva-ul va fi deductibil , la vanzare va fi colectat iar adaosul comercial va fi insotit de tva neexigibil. Fiecare in parte are functie distincta , unul de activ si celalalt de pasiv , iar al treilea cont, de tva , va fi bifunctional.CONCEPT DEBITORI DIVERSI SI SUBVENTII Tot in cadrul activitatilor comerciale se mai utilizeaza si conturile 461 si 462 conturi de diversi debitori si creditori . Se utilizeaza in cadrul imprumuturilor sau a vanzarilor de active. Un cont aparte , de noutate, este contul 475 al subventiilor , cont ce inlocuieste 131 din clasa unu de conturi. Si in cadrul acestei clase se inregistreaza provizioane destinate neincasarilor la termene si cu termene cu mult depasite. Stingerea obligatiilor se face innumerar, utilizand acele chitantiere detinute de gestionari, casieri sau apelarea la instrumentele de plata bancare sau prin intermediul compensarilor . Incasarile se deruleaza in acelasi mod , portofoliul de clienti fiind de extrema importanta in desfasurarea unei activitati. Jurnalele de vanzari si cumparari reflecta intrarile si iesirile dintr-o perioada de regula lunara. Sunt cumulate informatiile cu privire la achizitii cu trimitere la modulul destocuri, de venituri cu trimitere la cifra de afaceri si nu in ultimul rand tva-ul aferent acestora. Inchiderea contului de tva va fi insotita de decontul de tva , si va rezulta lunar sau trimestrial un sold final , care va fi de plata 4423 sau de recuperat 4424. Aici mai putem discuta despre modificarile din legislatie intervenite incepind cu 01 ianuarie 2013 cu privire la tva la incasare pentru firmele care detin la finele anului precedent o cifra de afaceri de 2250000 lei.Acestea au un termen de eligibilitate de 90 zile de la emiterea facturilor pana la incasarea acestora si termen nelimitat pentru facturile de achizitie ,eligibilitate ce intervine pe parcursul platilor.SALARIZARE Pentru evidentierea remunerarii personalului si a contributiilor aferente vom apela la conturile 421 , 425 pentru avansuri chenzinale, si analiticele contului 431 si 437. Acestea au rolul de a reflecta fondul de salarii si obligatiile angajatului si al angajatorului la bugetele de stat si asigurarilor sociale. Lunar rulajele din conturile respective se vor regasi in declaratia unica de salarizare specifice drepturilor salariale.Salarizarea :641 = 421421 = % 444, 425,431.437,428641 = 431635 = 4476451=43116452=43716453=4313 Conturile 444 si 441 sunt conturi de impozite de venituri din salarii si de profit , primele declarandu-se lunar iar celelalte trimestrial.PARTICULARITATI Semestrial centralizatorul intrarilor si al iesirilor va fi declarat informativ si depus cu scopul de a justifica inca odata tva- ul rulat pe perioada respectiva. Atentia mare se acorda platilor si incasarilor pentru a nu fi pusi in situatia de a inregistra incerti, rai platnici care duc la cheltuieli nedeductibile , nefiind in avantajul afacerii respective. Mai trebuie aduse in discutie efectele de plata si de incasat sub forma instrumentelor de plata precum cecurile, ordinele de plata , cambii, bilete la ordin. Impozitele locale se reflecta in contabilitate prin intermediul contului 447 cu corespondent in contul 635 , cont de cheltuiala. Decontarile in cadrul grupului in cazul unei firme mama se reflecta prin contul 451. La finele anului pe baza fiselor de cont atat in clienti cat si in furnizori se intocmesc extrase de cont cu confirmari de primire , punctaje intocmite pe baza proceselor verbale care ne confera inca odata corectitudinea lucrarilor. In cazul soldurilor in valuta , acestea se actualizeaza lunar cu cursul de schimb BNR din ultima zi a lunii respective.DECONTUL DE TVA Decontul 300 se depune trimestrial sau lunar in functie de perioada de raportare si aceasta strans legata de cifra de afaceri. Pe baza decontului se mai intocmesc declaratiile recapitulative si cele de achizitii/livrari intracomunitare in functie de pragul valoric. In balanta de verificare se vor regasi notele de inchidere TVA si anume :4427 = % 4426 4423% = 442644244427Masurile de simplificare sunt trecute la randul strict prevazut pentru aceste tranzactii , atat pe deductibil cat si pe colectat iar in cazul tva-ului micsorat precum 9% si 5% , sunt rubrici corespunzatoare.Totodata mai trebuie evidentiata si eventuala plata efectuata in intervalul dintre doua deconturi depuse, pentru ca rezultatul final sa il reflecte pe cel din evidentele contabile.Daca TVA-ul este de recuperat exista prevazuta optiunea de rambursare.