1

CAMERA DE CONTURI DOLJ

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

la nivelul județului Dolj

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Dolj este structură teritorială de specialitate a Curţii de Conturi a României, și împreună cu departamentele de specialitate, realizează funcţia de control/audit a Curţii de Conturi asupra modului de formare, administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, precum şi auditul performanţei asupra gestiunii bugetelor şi a oricăror alte fonduri publice, furnizând unităților administrativ – teritoriale rapoarte privind utilizarea și administrarea acestora. În cadrul competențelor, Camera de Conturi își desfășoară atribuțiile specifice asupra următoarelor domenii:

a) formarea și utilizarea resurselor bugetelor unităților administrativ – teritoriale, precum și mișcarea fondurilor între bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice, componente ale bugetului general consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice locale şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome și de către instituţiile publice înfiinţate prin lege;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi.

2

2. Domeniul supus auditării

execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor

administrativ-teritoriale (BGCUAT) de pe raza județului Dolj, pentru anul 2013, se prezintă

astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.249.048 1.223.005 26.043

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

261.915 255.945 5.970

3. Bugetele creditelor externe - 22.456 -22.456

4. Bugetele creditelor interne - 7.545 -7.545

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 45 247 -202

execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale în anul 2013, agregate pe ansamblul județului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, este următoarea: a. Veniturile bugetelor locale:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

202.808 225.782 218.762 107,87 96,89

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

291.380 344.787 350.357 120,24 101,62

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

435.996 448.606 444.481 101,95 99,08

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

137.756 144.046 118.395 85,95 82,19

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

194.747 201.185 117.053 60,11 58,18

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.262.687 1.364.406 1.249.048 98,92 91,55

Potrivit execuţiei bugetare prezentate, în anul 2013 veniturile totale au fost realizate în proporție de 91,55% față de prevederile bugetare anuale definitive înscrise în bugetele locale.

Gradul de realizare a veniturilor este similar celui înregistrat în anul precedent, respectiv

90,83%, în condițiile menținerii unui nivel asemănător al încasărilor totale: 1.231.954 mii lei în anul 2012, respectiv 1.249.048 mii lei în anul 2013. Nerealizări semnificative pe linia realizării veniturilor se constată la categoria ,,Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări”, unde încasările realizate au fost de numai 117.053 mii lei, față de 201.185 mii lei, cât au fost prevederile definitive, înregistrându-se o nerealizare de 41,82%.

3

Analizând tendințele înregistrate la nivelul veniturilor totale încasate de bugetele locale de pe raza județului, se observă un reviriment începând cu anul 2011, care a înregistrat cele mai mici încasări din ultimii 5 ani, de numai 1.146.813 mii lei:

În perioada analizată, categoriile de venituri ce compun încasările bugetare totale și-au

păstrat ponderile, sumele defalcate din TVA și cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit

fiind cei mai importanți contribuitori la totalul încasărilor. De altfel, evoluția oscilantă a încasărilor

totale la nivelul bugetelor locale a fost generată, în principal, de evoluția încasărilor din sume

defalcate din TVA, celelalte componente structurale evoluând relativ liniar în perioada 2009 -

2013, așa cum reiese din graficul de mai jos:

4

b. Cheltuielile bugetelor locale în anul 2013, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 398.202 411.058 407.462 102,33 99,13 2.Bunuri şi servicii 258.920 302.586 277.662 107,24 91,76 3. Dobânzi 9.681 9.681 8.437 87,15 87,15 4. Subvenţii 32.135 31.955 31.955 99,44 100 5. Fonduri de rezervă 1.816 1.525 0 0 6. Transferuri între unități ale administrației publice

74.274 89.486 85.782 115,49 95,86 7. Alte transferuri 25.619 14.614 11.812 46,11 80,83 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

281.269 295.044 171.625 61,02 58,17 9. Asistență socială 93.050 91.531 86.888 93,38 94,93 10. Alte cheltuieli 9.121 11.404 10.027 109,93 87,93 11.Cheltuieli de capital 174.005 211.025 134.360 77,22 63,67 12. Operaţiuni financiare 15.812 9.071 8.696 55 95,87 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-19.247 -19.996 -11.701 60,79 58,52

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.354.657 1.458.984 1.223.005 90,28 83,83

Potrivit datelor raportate in contul de execuție al bugetului local încheiat la 31.12.2013, la nivelul județului Dolj, s-a constatat că plățile au fost realizate în procent de 83,83% față de creditele bugetare definitive. Cele mai semnificative plăți efectuate in anul 2013 se regăsesc la titlul ,,Cheltuieli de personal” (407.462 mii lei, 33,32% din totalul plăților), precum și la titlul de cheltuieli pentru „Bunuri și servicii” (277.662 mii lei, 22,70% din totalul plăților). Raportat la execuția cheltuielilor bugetelor locale în anul 2012, se constată o creștere semnificativă a plăților efectuate pentru cheltuieli de personal, de la 352.128 mii lei în anul 2012, la 407.462 mii lei în anul 2013, în condițiile în care cheltuielile totale au scăzut, de la 1.281.136 mii lei în anul 2012, la 1.223.005 mii lei în anul 2013, în principal prin scăderea plăților pentru investiții și bunuri și servicii. Evoluția principalelor categorii de cheltuieli efectuate din bugetele locale în perioada 2009 – 2013 este prezentată în figura de mai jos:

5

Concluzionând, evoluția veniturilor și cheltuielilor totale ale bugetului local agregat, în perioada 2009 – 2013, a fost determinată în preponderent de evoluția principalelor componente structurale, respectiv: sumele defalcate din TVA, în cazul veniturilor totale, și cheltuielile de personal, în cazul cheltuielilor bugetare:

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

Camera de Conturi Dolj a desfășurat un număr de 36 de acțiuni de audit financiar al conturilor de execuție ale bugetelor locale, precum și un număr de 2 acțiuni de control și o acțiuni de audit al performanței, așa cum reiese din situația de mai jos:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 39 36 2 1

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 39 36 2 1

4.Procese verbale de constatare 37 36 - 1

5.Note de constatare 29 29 - -

6.Decizii emise 32 29 2 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 511 478 26 7

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

353 68 19,3

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 112 39 34,8 - consilii județene 1 1 100 - municipii 3 3 100 - orașe 4 2 50 - comune 104 33 31,7

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 -

6

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 241 29 12,0 - verificați prin acțiune distinctă x 0 X - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 29 x

2. Regii autonome de interes local 3 1 33,3 3. Societăţi comerciale de interes local 22 7 31,8 4.Alte entități 6 0 0 TOTAL 384 76 19,8

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

În urma misiunilor de audit/control efectuate în anul 2014, la entitățile din administrația

publică locală, au fost constatate venituri suplimentare şi prejudicii, cât şi unele erori/abateri de

la regularitate cu caracter financiar contabil, cuantificabile valoric, respectiv:

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 6.694 74 6.768

2.Prejudicii 9.950 188 10.138

3.Abateri financiar-contabile 98.590 0 98.590

Total sume 115.234 262 115.496

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

U.A.T.J. DOLJ 92 70 2.894

Direcţia Generală de Asistență Socială şi Protecția Copilului Dolj 0

22

1.321

Şcoala Gimnazială Specială ”Sf. Mina”Craiova 0

65

7.716

Biblioteca Judeţeană ”Alexandru şi Aristia Aman” 0

129

0

Direcţia Publica Comunitara de Evidenta a Persoanelor Dolj

0 141 0

U.A.T.M. CRAIOVA 510 2.079 15.779

Poliţia Locală Craiova 0 1.015 0

U.A.T.M. BĂILEȘTI 33 2 0

Școala Gimnazială nr. 1 Băilești 0 23 0

Școala Gimnazială Amza Pellea Băilești

0 28 0

Școala Gimnazială nr. 3 Băilești 0 30 0

Școala Gimnazială nr. 5 Băilești 0 24 0

U.A.T.M. CALAFAT 30 0 0

U.A.T.O. FILIAȘI 31 650 600

Liceul Tehnologic ”Dimitrie

Filișteanu” 0 1 35

7

U.A.T.O. SEGARCEA 196 0 0

U.A.T.C. AFUMAȚI 1 66 262

U.A.T.C. ALMĂJ 1.463 118 1.251

Școala Gimnazială Almăj 0 0 2

U.A.T.C. BISTREȚ 0 64 1.166

U.A.T.C. BOTOȘEȘTI-PAIA 0 214 23

U.A.T.C. BRALOȘTIȚA* - - -

U.A.T.C. BULZEȘTI 9 75 6.430

U.A.T.C. CALOPĂR 5 223 94

Școala Gimnaziala Calopăr 0 5 5.537

U.A.T.C. CARPEN 1 48 1.128

Școala Gimnazială Carpen 0 39 143

U.A.T.C. CIUPERCENII NOI 40 143 1.128

U.A.T.C. CIOROIAȘI* - - -

U.A.T.C. COȘOVENI 86 6 0

U.A.T.C. DOBROTEȘTI 0 110 3.130

Școala Gimnaziala Dobrotești 0 0 20

U.A.T.C. DRĂNIC 32 182 197

U.A.T.C. FĂRCAȘ 38 121 2

U.A.T.C. GÎNGIOVA 84 98 1.128

Școala gimnazială Gângiova 0 3 0

U.A.T.C. GIUBEGA 2 14 266

Școala gimnazială Giubega 0 7 0

U.A.T.C. GRECEȘTI 0 8 2.103

U.A.T.C. ÎNTORSURA 30 279 4716

Școala cu clasele I-VIII ”Nicolae

Gh. Popescu” 0 0 181

U.A.T.C. LEU 20 1 1.997

Școala Gimnazială „Nica Barbu

Locusteanu” 0 0 735

U.A.T.C. MALU MARE* - - -

U.A.T.C. MAGLAVIT 264 23 717

Școala Gimnazială "Ştefan Ispas” 0 14 0

U.A.T.C. MÎRȘANI 6 176 380

Școala nr.1 Mârșani 0 5 0

U.A.T.C. MISCHII 0 0 11.877

U.A.T.C. NEGOI 3 195 16

U.A.T.C. OSTROVENI 10 14 585

U.A.T.C. PLEȘOI 3 142 234

Școala Gimnazială Pleșoi 0 3 0

U.A.T.C. PODARI 90 23 12.385

Școala Gimnazială Podari 0 21 0

8

U.A.T.C. PREDEȘTI 11 2 206

Şcoala Gimnazială Predeşti

0 2 4

U.A.T.C. SEACA DE PĂDURE 163 0 0

U.A.T.C. SILIȘTEA CRUCII 134 22 1.686

Școala Siliștea Crucii 0 1 0

U.A.T.C. UNIREA 0 268 2914

U.A.T.C. VALEA STANCIULUI 6 217 9

Școala Profesionala Valea

Stanciului 0 2 1.076

U.A.T.C. VERBIȚA 0 99 0

COMPANIA DE APĂ OLTENIA

CRAIOVA 2.768 2.421 1.195

R.A. DOMENIU PUBLIC ȘI FOND

LOCATIV DE STAT 607 385 703

S.C. PARC INDUSTRIAL S.A.* - - -

S.C. PARC TURISM S.A.

CRAIOVA*

- - -

S.C. PIEȚE ȘI TÂRGURI

CRAIOVA* - - -

S.C. SERVICII PUBLICE

PODARI* - - -

S.C. SERVICII DE UTILITĂȚI

PUBLICE LEU* - - -

S.C. TERMO CRAIOVA S.R.L. 0 0 4.619

Total sume 6.768 10.138 98.590

*) acțiunea se află în procedura de valorificare

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

În urma desfășurării a 39 de misiuni de control/audit financiar planificate în anul 2014, la

ordonatorii principali de credite ai finanțelor publice locale și la entitățile subordonate acestora,

au fost constatate erori/abateri de la legalitate și regularitate, structurate, în funcție de obiectivul

la care au fost consemnate, astfel:

a. Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Urmare verificărilor efectuate cu privire la respectarea prevederilor legale referitoare la

elaborarea și fundamentarea bugetelor de venituri și cheltuieli, au fost identificate erori/abateri

de la legalitate și regularitate, după cum urmează:

fundamentarea necorespunzătoare a veniturilor și cheltuielilor incluse în bugetul local

(abaterea se regăsește la toate unitățile administrativ – teritoriale comunale auditate);

includerea în bugete a unor obiective de investiții pentru care nu există documentația

tehnico-economică aprobată potrivit legii (U.A.T.C. Botoșești Paia). În acest caz, unele din

obiectivele de investiții finanțate din bugetul anului 2013 au fost incluse în listele de investiții

fără a avea la bază documentații tehnico-economice aprobate de consiliile locale;

neprezentarea trimestrială spre analiza și aprobarea autorității deliberative, a execuției

bugetelor proprii, în conformitate cu reglementările legale (U.A.T.O. Filiași, U.A.T.C. Afumați,

U.A.T.C. Bulzești, U.A.T.C. Ciupercenii Noi, U.A.T.C. Dobrotești, U.A.T.C. Gângiova, U.A.T.C.

9

Giubega, U.A.T.C. Valea Stanciului). În aceste cazuri, consiliul local nu a putut exercita atribuția

de redimensionare a cheltuielilor publice, astfel încât să nu fie încălcate principiile execuției

bugetare prevăzute de Legea nr. 273/2006, privind finanțele publice locale;

nesupunerea spre aprobarea consiliului local a bugetului consolidat al unității

administrativ-teritoriale, și nepublicarea acestuia în condițiile legii (U.A.T.C. Afumați, U.A.T.C.

Bulzești, U.A.T.C. Carpen, U.A.T.C. Ciupercenii Noi, U.A.T.C. Dobrotești, U.A.T.C. Fărcaș,

U.A.T.C. Podari, U.A.T.C. Valea Stanciului).

b. Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

La nivelul entităților din administrația publică locală din raza de competență, au fost

identificate erori/abateri de la legalitate și regularitate, cuantificate valoric în anul 2014 la 98.590

mii lei, provenind în principal din:

neîntocmirea balanțelor de verificare analitice și sintetice (U.A.T.C. Ostroveni);

neîntocmirea registrelor contabile obligatorii - cartea mare, registrul jurnal sau registrul

inventar (U.A.T.M. Calafat, U.A.T.C. Carpen, U.A.T.C. Grecești, U.A.T.C. Ostroveni, Școala

Gimnazială Carpen);

organizarea contabilității cu persoane juridice neautorizate potrivit legii (U.A.T.C.

Calopăr, U.A.T.C. Valea Stanciului);

neorganizarea și neconducerea evidenței contabile analitice și evidenței tehnico-

operative (abatere reținută la toate unitățile administrativ – teritoriale comunale auditate). Astfel,

s-a constatat că entitățile verificate nu au organizată evidența analitică a veniturilor proprii, pe

tipuri de venituri și pe contribuabili, precum și a conturilor de active necurente și curente; de

asemenea, nu se întocmesc documente de evidență a existenței și mișcării bunurilor din

patrimoniu – fișa mijlocului fix, registrul numerelor de inventar, fișa de magazie, etc.;

neconcordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă, cu cele din evidența

financiar-contabilă, precum și cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile

financiare (situație constatată la toate unitățile administrativ – teritoriale comunale auditate).

Cauza abaterilor din această categorie este calitatea scăzută a activității financiar – contabile

desfășurată la nivelul unităților administrativ – teritoriale comunale, cu implicații asupra realității

și fidelității datelor prezentate în situațiile financiare;

nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidența și raportarea

angajamentelor bugetare și legale (U.A.T.M. Calafat, U.A.T.O. Filiași, U.A.T.C Carpen, U.A.T.C

Fărcaș, U.A.T.C. Gângiova, U.A.T.C Giubega, U.A.T.C Grecești, U.A.T.C Întorsura, U.A.T.C

Maglavit, U.A.T.C Mîrșani, U.A.T.C Ostroveni, U.A.T.C Unirea, U.A.T.C Valea Stanciului,

U.A.T.C Verbița).

c. Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate

dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților

verificate

La nivelul unităților administrativ-teritoriale, au fost identificate erori/abateri de la

legalitate și regularitate, provenind în principal din:

organizarea deficitară a activității de control financiar preventiv propriu, prin

nerespectarea obligațiilor legale aplicabile – neîntocmirea de check-list-uri pentru categoriile de

operațiuni supuse vizei c.f.p., neîntocmirea și neactualizarea registrului cuprinzând operațiunile

supuse vizei c.f.p., ne-emiterea actului administrativ de stabilire a limitelor de competență, etc.

Urmare a evaluării sistemului de control intern, au fost depistate erori/abateri de la legalitate și

regularitate din această categorie la toate unitățile administrativ – teritoriale comunale verificate;

10

nesupunerea unor proiecte de operațiuni vizei controlului financiar preventiv propriu

(U.A.T.O. Filiași, U.A.T.C. Afumați, U.A.T.C. Bulzești, U.A.T.C. Carpen, U.A.T.C. Ciupercenii

Noi, U.A.T.C. Întorsura, U.A.T.C. Gângiova, U.A.T.C. Giubega, U.A.T.C. Maglavit, U.A.T.C.

Podari, U.A.T.C. Siliștea Crucii, U.A.T.C. Unirea, U.A.T.C. Valea Stanciului, U.A.T.C. Verbița).

neorganizarea activității de control financiar de gestiune (R.A.A.D.P.F.L. Craiova)

În ceea ce priveşte auditul public intern, a fost constatată neorganizarea

compartimentului de audit intern conform prevederilor art. 11 din Legea nr. 672/2002 privind

auditul public intern, la toate unităţile administrativ - teritoriale comunale incluse în programul de

activitate al anului 2014.

d. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au

determinat nerealizarea acestora

Din verificările efectuate, au fost identificate erori/abateri de la legalitate și regularitate,

cuantificate valoric în anul 2014 la 6.768 mii lei, din care 6.694 mii lei - venituri suplimentare, și

respectiv 74 mii lei - accesorii, provenind în principal din:

neluarea măsurilor pentru stabilirea, evidențierea, urmărirea și încasarea veniturilor din

concesiuni și închirieri, sau a taxelor pe terenuri și clădiri datorate de concesionari/chiriași

(U.A.T.M. Craiova, U.A.T.M. Calafat, U.A.T.C. Coșoveni, U.A.T.C. Ciupercenii Noi, U.A.T.C.

Gângiova, U.A.T.C. Întorsura, U.A.T.C. Leu, U.A.T.C. Maglavit, U.A.T.C. Ostroveni, U.A.T.C.

Podari, U.A.T.C. Siliștea Crucii);

prejudicierea bugetelor prin neurmărirea veniturilor în termenul legal de prescripție

(U.A.T.M. Craiova, U.A.T.C. Afumați, U.A.T.C. Bistreț, U.A.T.C. Botoșești Paia, U.A.T.C.

Ciupercenii Noi, U.A.T.C. Dobrotești, U.A.T.C. Gângiova, U.A.T.C. Grecești, U.A.T.C. Giubega,

U.A.T.C. Întorsura, U.A.T.C. Maglavit, U.A.T.C. Mîrșani, U.A.T.C. Ostroveni, U.A.T.C.

Dobrotești, Valea Stanciului);

nerealizarea veniturilor bugetare ca urmare a încadrării terenurilor pe zone și pe

categorii de folosință, în intravilan și extravilan, cu nerespectarea prevederilor legale aplicabile

(U.A.T.C. Bulzești, U.A.T.C. Carpen, U.A.T.C. Fărcaș, U.A.T.C. Maglavit);

neimpozitarea unor suprafețe de teren din proprietatea persoanelor fizice și juridice, ca

urmare a necorelării Balanței fondului funciar cu evidența fiscală (U.A.T.O. Segarcea, U.A.T.C.

Întorsura, U.A.T.C. Leu);

neîncasarea taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației pentru activități de

alimentație publică (U.A.T.M. Băilești, U.A.T.C. Afumați, U.A.T.C. Gângiova, U.A.T.C. Podari)

stabilirea eronată sau neregularizarea taxei pentru autorizarea lucrărilor de construcții

(U.A.T.M. Craiova, U.A.T.O. Filiași, U.A.T.C. Coșoveni, U.A.T.C. Valea Stanciului)

La toate unitățile administrativ – teritoriale auditate, au fost constatate nereguli în

organizarea și desfășurarea activității de colectare, în termenul și în cuantumul stabilit de lege,

a veniturilor bugetelor locale, cu implicații asupra execuției bugetare, inclusiv prin generarea de

plăți restante și arierate.

Deosebit de cele prezentate, la S.C. Compania de Apă Oltenia S.A. s-au constatat

venituri nestabilite, neînregistrate și neîncasate în sumă de 2.768 mii lei, ca urmare a neaplicării

prețurilor pentru serviciile publice de alimentare cu apă potabilă și a tarifelor pentru canalizare,

ajustate conform strategiei de tarifare, în cazul U.A.T.M. Craiova și U.A.T.O. Segarcea, ca

urmare a neaprobării, sau aprobării cu întârziere a hotărârilor de consiliu local cuprinzând

prețurile și tarifele ajustate.

11

e. Calitatea gestiunii economico-financiare

Aşa cum rezultă din situaţia centralizatoare a entităţilor verificate în anul 2014 şi a

modului de valorificare a abaterilor de la legalitate și regularitate reţinute în actele de control,

valoarea prejudiciilor constatate este în sumă de 10.451 mii lei.

Din valoarea prejudiciilor estimate, în sumă de 10.451 mii lei, în timpul misiunilor de

control/audit s-a recuperat suma de 545 mii lei.

Pentru prejudiciile constatate, au fost calculate și încasate foloase nerealizate în sumă

de 188 mii lei, din care s-a încasat suma de 10 mii lei.

Din plățile nelegale constatate, pentru suma de 2.727 mii lei, reprezentând cheltuieli de

personal, s-a constatat incidența prevederilor Legii nr. 124/2014, privind unele măsuri

referitoare la veniturile de natură salarială ale personalului plătit din fonduri publice, respectiv

exonerarea de la plată.

În structură, cele mai importante plăți nelegale au fost constatate la cheltuielile cu Bunuri

și servicii – 3.488 mii lei, urmate de cheltuielile de personal – 2.727 mii lei, și investiții – 2.614

mii lei, așa cum reiese din graficul de mai jos:

Raportat la volumul plăților înregistrate pe componentele bugetului local agregat,

ponderea cea mai importantă o au plățile nelegale pentru investiții, cu 1,95% din total plăți de

capital, în timp ce plățile nelegale pentru bunuri și servicii și pentru asistența socială se cifrează

la circa 1,20% din total plăți, așa cum reiese din situația următoare:

12

Principalele erori/abateri de la legalitate și regularitate care au condus la producerea de

prejudicii se referă la:

1. cheltuieli de personal

Din verificările efectuate în legătură cu cheltuielile de personal finanţate din bugetele

locale, s-au constatat unele abateri în ceea ce priveşte plata salariilor, a sporurilor şi a altor

drepturi de personal.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate și regularitate, care au determinat

producerea de prejudicii importante, au fost reţinute la:

U.A.T.M. Craiova, unde s-au estimat prejudicii în sumă totală de 1.035 mii lei, provenind

din plăţi de natură salarială fără justificare legală, sub forma unor stimulente acordate în plus la

salariul de bază, către salariați din afara compartimentelor de specialitate, care nu trebuiau să

beneficieze de acest drept.

Urmare auditării categoriei de operaţiuni privind cheltuielile de personal, s-a constatat

că, pentru salariaţii ce deţin funcţii publice și contractuale, cu atribuții în administrarea

creanțelor fiscale (Direcţia Impozite și Taxe), precum și pentru alți angajaţi din cadrul aparatului

propriu de specialitate al Primarului (Conducerea primăriei, Direcţia Economico-financiară,

etc.), în baza raportului întocmit de directorul executiv al Direcţiei Impozite și Taxe Craiova, s-a

emis Dispoziţia nr.16074/28.10.2011, prin care li s-a aprobat acordarea de stimulente.

Echipa de audit a constatat că ulterior, directorul executiv al Direcţiei Impozite și Taxe

Craiova, a mai întocmit un raport, înregistrat sub numărul 200170 din 29.12.2011, prin care a

propus acordarea de stimulente, de până la un salariu de bază și pentru ceilalți salariați din

cadrul aparatului propriu de specialitate al Primarului municipiului Craiova (Direcţia Asistenţă şi

protecţie socială, Direcţia Economico-financiară, Patrimoniu și investiţii, Relaţii cu publicul, etc.),

care potrivit ROF, desfășoară activități de serviciu care nu aveau nici o legătură cu

”administrarea creanțelor fiscale”, propunere aprobată prin Dispoziţia primarului nr.

31109/29.12.2011.

Față de cele de mai sus, rezultă că, prin cele două dispoziţii emise, fostul primar al

municipiului Craiova a aprobat majorarea salariilor de bază, prin includerea stimulentelor (al

căror cuantum a fost de până la nivelul unui salariu de bază), pentru toți angajații entității,

funcţionari publici și personal contractual.

Din analiza datelor din documentele puse la dispoziţia auditorilor publici externi, a

rezultat că nu toate persoanele nominalizate în anexele celor două dispoziţii de mai sus,

îndeplinesc cumulativ, următoarele condiţii impuse de prevederile legale:

- să facă parte din compartimentele de specialitate din cadrul Direcţiei Impozite și Taxe

Craiova;

- să aibă atribuţii în administrarea creanţelor fiscale locale.

Potrivit Regulamentului de organizare şi funcţionare al aparatului de specialitate al

primarului municipiului Craiova pentru anul 2013, aprobat prin Dispoziţia nr. 8202/12.12.2012,

doar Direcţia Impozite și Taxe are atribuţii în administrarea creanţelor fiscale locale.

Pe de altă parte, UATM Craiova nu a prezentat documente pentru salariaţii din aparatul

propriu de specialitate, cuprinși în Decizia nr. 31109/2011, din care să rezulte că:

- au contribuit la încasarea unor sume ca urmare a aplicării măsurilor de executare silită;

- au stabilit impozite și taxe suplimentare ca urmare a efectuării unor inspecţii fiscale;

- au încasat stimulente în perioada anterioară de aplicare a prevederilor art. 227 din OG

92/2003, cu modificările și completările ulterioare, etc.

Rezultă că, fără să se țină cont de aceste condiții, au fost incluse în plus la salariul de

bază, sume sub forma unor stimulente acordate unor angajaţi fără atribuţii în administrarea

creanţelor fiscale locale.

13

Poliția Locală a Municipiului Craiova (verificată conf. pct. 260 din RODAS1), unde s-

au estimat prejudicii în sumă totală de 1.016 mii lei, provenind din plăţi de natură salarială fără

justificare legală, sub forma sporului de dispozitiv în cuantum de 25%.

Direcția Publică Comunitară de Evidență a Persoanelor Dolj (verificată conf. pct. 260

din RODAS), unde s-au estimat plăți nelegale în sumă totală de 141 mii lei, provenind din plăţi

de natură salarială fără justificare legală, sub forma sporului de dispozitiv în cuantum de 25%.

U.A.T.C. Unirea, unde s-au estimat plăți nelegale în sumă de 112 mii lei, reprezentând

prime acordate salariaților în perioada 2011 – 2014.

Biblioteca Județeană “Alexandru și Aristia Aman” (verificată conf. pct. 260 din

RODAS), unde s-au estimat plăți nelegale pentru cheltuieli de personal, în sumă totală de 110

mii lei, cauzate de nerecalcularea sporurilor după încetarea acordării salariului de merit (7 mii

lei), încadrarea eronată a personalului în raport cu salariile funcțiilor similare aflate în plată (36

mii lei), respectiv de acordarea, cu încălcarea prevederilor legale, a majorării salariale pentru

participarea în echipe de proiecte finanţate din fonduri comunitare nerambursabile postaderare

(67 mii lei).

S.C. Compania de Apă Oltenia S.A. Craiova, unde s-au constatat plăți nelegale în

sumă de 75 mii lei, provenind din plata unei remunerații lunare pentru Directorul General, în

cuantum ce a depășit nivelul stabilit pentru indemnizația funcției de viceprimar.

2. cheltuieli cu bunuri și servicii

Urmare verificărilor efectuate la entitățile din administrația publică locală, s-au constatat

o serie de abateri de la legalitate și regularitate în ceea ce privește angajarea, lichidarea,

ordonanțarea și plata cheltuielilor cu bunuri și servicii, care au condus la efectuarea de plăți

nelegale, cele mai semnificative fiind constatate la:

U.A.T.O. Filiași, unde s-au constatat plăți nelegale în sumă de 134 mii lei, pentru care s-

au calculat majorări de întârziere în sumă de 29 mii lei, cauzate de contractarea unor servicii

financiar-contabile de consultanță, pentru care nu există bază legală, și pentru care nu s-a

făcut dovada prestației.

Urmare verificării, s-a constatat că entitatea auditată a încheiat în anul 2013, un număr

de trei contracte de prestări servicii financiar-contabile de consultanță, după cum urmează:

- contractul nr. 10/31.01.2013, pentru organizarea controlului financiar preventiv,

elaborarea cadrului general privind controlul financiar preventiv, elaborarea listelor de verificare,

etc., pentru care s-a convenit plata unui onorariu de 15.000 lei;

- contractul nr. 11/31.01.2013, pentru consultanță referitor la necesitatea, legalitatea și

oportunitatea organizării activităților de angajare, lichidare, ordonanţare, plata și evidențierea

angajamentelor bugetare; elaborarea de norme metodologice proprii, etc., pentru care s-a mai

stabilit plata unui alt onorariu în valoare de 20.000 lei;

- contractul nr.183/23.09.2013, prin care entitatea auditată s-a angajat să plătească

suma de 74.400 lei, pentru: consultanță privind rezultatele documentării și analizei reflectării în

evidențele contabile, sintetice și analitice, precum și a evidențelor tehnico-operative a tuturor

bunurilor, ținând seama de prevederile Legii nr.213/1998 și prevederile HG nr.965/2002 și

consultanță privind inventarierea bunurilor ce aparțin domeniului public și privat, în conformitate

cu prevederile Legii nr.82/1991 și a OMFP nr.2861/2009.

Angajarea fondurilor publice cu destinaţia menţionată mai sus, s-a făcut fără a exista o

bază legală, deoarece, ”servicii financiar contabile de consultanță” nu sunt autorizate în legi

speciale sau în legile bugetare anuale.

1 Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea

actelor rezultate din aceste activități

14

De asemenea, din verificarea documentelor anexate instrumentelor de plată, auditorii

publici externi au constatat că plata a fost efectuată fără să parcurgă etapa de "lichidare a

cheltuielilor", ci doar în baza facturilor emise lunar, care nu au fost însoţite de documente

justificative din care să rezulte pretenţia creditorului precum şi realitatea „serviciului efectuat”, în

condițiile în care, în cadrul entității este organizată Direcția economică, în subordinea căreia

funcționează Serviciul financiar-contabilitate, cu atribuții pe linia organizării și conducerii

contabilității, iar pe de altă parte, echipa de audit a constatat abateri cu privire la: organizarea și

conducerea contabilității, angajarea, lichidarea, ordonanţarea, plata cheltuielilor, organizarea

evidenţei şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, exercitarea controlului financiar

preventiv și organizarea şi efectuarea inventarierii, etc., ceea ce demonstrează că ”serviciile

financiar - contabile de consultanță”, nu s-au efectuat.

U.A.T.C. Valea Stanciului, unde s-au constatat:

- plăți nelegale în sumă de 38 mii lei, cauzate de decontarea unor servicii de

consultanță în achiziții publice neprevăzute de H.G. nr. 925/2006, și pentru care nu s-au

prezentat documente care să confirme realitatea prestației.

Din verificarea documentelor anexate instrumentelor de plată, auditorii publici externi au

constatat că plata a fost efectuată fără să fie lichidată, ci doar în baza facturilor emise lunar,

care de asemenea, nu au fost însoţite de documente justificative din care să rezulte pretenţia

creditorului precum şi realitatea „serviciului efectuat”.

Angajarea fondurilor publice cu destinaţia menţionată mai sus s-a făcut fără a exista o

bază legală, deoarece serviciile de consultanţă în achiziţii publice nu au fost angajate potrivit

legii (art.3 alin.3, din HG nr.925/2006), pentru elaborarea documentaţiei de atribuire si/sau

aplicării procedurii de atribuire, sens în care arătăm că în anul 2013, s-au efectuat numai

achiziții directe.

Deosebit de cele prezentate, s-a reținut și faptul că documentația de atribuire a

contractelor de achiziție publică de lucrări, pentru achiziții directe (notă justificativă, caiete de

sarcini, etc.) au fost întocmite și însușite prin semnare de personalul propriu al UATC Valea

Stanciului, desemnat în acest sens.

- plăți nelegale în sumă de 36 mii lei, cauzate de decontarea unor servicii de

introducere și actualizare bază de date taxe și impozite, pentru care nu s-au prezentat

documente care să confirme realitatea prestației. Controlul Curții subliniază faptul că entitatea a

prezentat liste de rămășiță, matricola, registrul de rol nominal unic, etc., toate întocmite manual.

- plăți nelegale în sumă de 21 mii lei, cauzate de decontarea costurilor unor

abonamente și servicii telefonice pentru care nu se face dovada utilizării de angajați ai primăriei.

U.A.T.C. Fărcaș, unde s-au constatat plăți nelegale de 101 mii lei, urmare a decontării,

fără documente justificative privind realitatea prestației, a lucrărilor de delimitare contur tarlale,

delimitarea de rezervă şi calculul suprafeţelor pe tarlale, în vederea reconstituirii dreptului de

proprietate reglementat de Legea nr.165/2013.

U.A.T.C. Unirea, unde s-au estimat plăți nelegale în sumă de 90 mii lei, cauzate de

acordarea, fără temei legal, de tichete – cadou angajaților.

U.A.T.C. Negoi, unde s-au constatat plăți nelegale de 60 mii lei, cauzate de acceptarea

la plată a lucrărilor de întreținere izlaz comunal, fără ca acestea să fi fost executate de

prestator.

Astfel, echipa de audit a constatat că UATC Negoi a decontat suma totală de 60 mii lei, cu

titlu de servicii întreţinere izlaz comunal, fără a avea bază documente justificative legal

întocmite, care să confirme realitatea serviciului prestat.

Mai mult, s-a reținut că activitatea de întreținere a izlazului comunal, pe perioada de

derulare a contractului în cauză, a fost realizată de către UATC Negoi, utilizând beneficiarii Legii

nr.416/2001, privind venitul minim garantat. Din examinarea datelor înscrise în situaţiile lunare

întocmite şi depuse de entitatea auditată la Agenția Județeană pentru Plăţi şi Inspecție Socială

15

Dolj a reieşit faptul că, în perioada menţionată mai sus s-au efectuat un număr total de 4.503

ore pentru lucrările de întreținere a izlazului comunal.

U.A.T.C. Bistreț, unde s-au constatat plăți nelegale de 46 mii lei, la care se adaugă

majorări de întârziere de 8 mii lei, la decontarea cheltuielilor pentru lucrări de reparații și

întreținere la DC 158, cauzate de acceptarea la plată a unor situații de lucrări conținând articole

neexecutate în totalitate, sau articole la prețuri nejustificat de mari.

Școala Gimnazială Carpen, unde s-a constatat decontarea unor lucrări de reparații în

sumă de 33 mii lei, pentru care nu există certitudinea prestației. La solicitarea echipei de audit,

unitatea nu a prezentat nici un document din care să rezulte că serviciile contractate au fost

prestate, respectiv nu s-au evidențiat materialele folosite și lucrările efectuate și nu s-au

întocmit procese verbale de recepție, din care să rezulte că lucrările decontate au fost efectuate

în totalitate și că sunt de calitate.

U.A.T.C. Gângiova, unde s-au constatat plăți nelegale de 26 mii lei, cauzate de achiziția

unor bunuri și servicii cu nerespectarea prevederilor legale (asistență juridică fără încheierea

unui angajament legal, achiziții de bunuri interzise de OUG nr. 34/2009, etc.)

3. cheltuieli cu asistența socială

În desfăşurarea misiunilor de audit financiar la unitățile administrativ – teritoriale din sfera

de competență, Camera de Conturi Dolj a verificat și modul de acordare a ajutorului lunar

pentru încălzirea locuinţei unor consumatori vulnerabili, care nu îşi pot asigura integral din

bugetul propriu cheltuielile legate de încălzirea locuinţei, constatându-se că unii beneficiari nu

îndeplineau condițiile legale, fie deținând în perioada de referință, depozite bancare mai mari de

3.000 lei, fie realizând venituri din salarii în cuantum mai mare decât cel prevăzut la art. 7 alin. 1

din OUG nr. 70/2011, fără a declara însă situația reală.

Procedând astfel, la U.A.T.M. Craiova s-au estimat plăți nelegale în sumă de 936 mii lei,

cauzate de acordarea de ajutor lunar pentru încălzirea locuinței, unor persoane care nu puteau

beneficia de acest drept, în timp ce la U.A.T.O. Filiași au fost identificate plăți necuvenite în

sumă de 37 mii lei.

Cazuri asemănătoare au fost identificate și la U.A.T.C. Valea Stanciului (27 mii lei),

U.A.T.C. Maglavit (7 mii lei), U.A.T.C. Mîrșani (4 mii lei), U.A.T.C. Bistreț (3 mii lei), U.A.T.C.

Unirea (2 mii lei), U.A.T.C. Întorsura (2 mii lei), U.A.T.C. Leu (1 mie lei) și U.A.T.C. Grecești

(1 mie lei).

4. cheltuieli de capital

În legătură cu cheltuielile de capital finanţate din bugetele locale, au fost constatate

unele nereguli în ceea ce priveşte angajarea, lichidarea, ordonanţarea și plata obiectivelor de

investiții. În acest sens, s-au efectuat o serie de plăți nelegale pentru finanţarea cheltuielilor de

capital, prin achiziționarea de bunuri pentru care s-au instituit prin lege interdicții, acceptarea la

plată a unor situaţii de lucrări cuprinzând date nereale, prin acordarea de avansuri peste limitele

legale şi/sau care nu au fost justificate în bunuri sau lucrări, efectuarea de plăți fără documente

justificative şi prin neconstituirea garanţiei de bună execuţie.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate și regularitate, care au determinat

producerea de prejudicii, au fost reținute la:

U.A.T.O. Filiași, unde s-au constatat: - plăți nelegale în sumă de 256 mii lei, pentru care s-au calculat accesorii în sumă de

105 mii lei, la decontarea cheltuielilor pentru obiectivul de investiții “Sistem de alimentare cu apă potabilă în localitatea Răcarii de Sus – oraș Filiași, județul Dolj”, cauzate de acceptarea la plată a unor situații de lucrări conținând articole neexecutate în totalitate;

- plăți nelegale în sumă de 76 mii lei, pentru care s-au calculat accesorii în sumă de 14 mii lei, la decontarea cheltuielilor pentru obiectivul de investiții “Desfiinţare şi construire piaţă

16

agroalimentară – oraş Filiaşi, judeţul Dolj”, cauzate de acceptarea la plată a unor situații de lucrări conținând articole la prețuri nejustificat de mari (18 mii lei) sau neexecutate în totalitate (58 mii lei).

U.A.T.J. Dolj, unde s-au constatat: - plăți nelegale în sumă de 59 mii lei, pentru care s-au calculat accesorii în sumă de 6

mii lei, la obiectivul de investiții “Modernizare DJ 643 A, lim. Jud. Olt - Picăturile - Murgași - Gaia –Bușteni - Velești Km.23+825-26+716”, cauzate de acceptarea la plată a unor situații de lucrări conținând articole neexecutate în totalitate;

De remarcat aici, achizițiile făcute de R.A.A.D.P.F.L. Craiova, S.C. Compania de Apă Oltenia Craiova, și S.C. Termo Craiova S.R.L., cu interpretarea eronată a prevederilor art. IV din OUG nr. 68/2012, pentru modificarea și completarea unor acte normative și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, care a completat O.G. nr. 80/2001, privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritățile administrației publice și instituțiile publice, cu interdicții de a achiziționa autoturisme ce depășesc capacitatea cilindrică de 1600 cmc și prețul de 18.000 euro, inclusiv TVA. Entitățile verificate au interpretat interdicția enunțată în sensul permisiunii de a achiziționa autoturisme ce nu depășesc capacitatea cilindrică și prețul maximal, fără a respecta însă și interdicția prevăzută de art. 24 din OUG nr. 34/2009, cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, care interzice achiziționarea de autoturisme, fără limite de preț și cilindree.

U.A.T.C. Botoșești – Paia, unde s-au constatat: - plăți nelegale în sumă de 141 mii lei, la obiectivul de investiții ”Alimentare cu apa în

sistem centralizat în Comuna Botoșești Paia, județul Dolj” cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate sau executate în cantități mai mici decât cele consemnate în situațiile de lucrări anexate facturilor acceptate la plată;

- plăți nelegale în sumă de 72 mii lei, la obiectivul de investiții ”Modernizare Piață Agroalimentară în Comuna Botoșești Paia, județul Dolj”, cauzate de decontarea unor lucrări executate în cantități mai mici (9 mii lei), respectiv de includerea în situațiile de lucrări a unor materiale nepuse în operă (64 mii lei).

U.A.T.C. Ciupercenii Noi, unde s-au estimat plăți nelegale la obiectivul de investiții „Alimentare cu apă comuna Ciupercenii Noi județul Dolj”, în sumă totală de 138 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate, sau executate cu nerespectarea documentației tehnice.

Exemplificăm în acest sens: - lucrările reprezentând împrejmuiri din sârmă cu rame de oțel pe stâlpi metalici, unde s-a

decontat cantitatea de 214 m, față de 187,5 m, cât a fost în realitate executat; - lucrările consemnate în Situația de plată Împrejmuiri și porți GA Smârdan, unde au fost

înscrise ca fiind efectuate lucrări în diverse cantități (montare confecții metalice înglobate în beton, împrejmuiri din sârmă cu rame de oțel pe stâlpi metalici, etc.), iar în realitate acestea nu au fost executate, neregăsindu-se pe amplasamentul comunei Ciupercenii Noi;

- lucrările de subtraversări ale drumului județean, ce străbate comuna Ciupercenii Noi, cu rețeaua de conducte de alimentare cu apă nu au fost realizate de către antreprenor conform cerințelor din documentația tehnică, prin foraj orizontal, nefiind utilizată o foreză pentru săparea tunelurilor cu introducerea concomitentă a tuburilor de protecție, ci prin tăierea covorului asfaltic cu disc diamant și demolarea betonului cu mijloace mecanice.

U.A.T.C. Mîrșani, unde s-au constatat lucrări acceptate nejustificat la plată în sumă de 516 mii lei (136 mii lei + 380 mii lei), din care s-a facturat și decontat suma de 136 mii lei, la obiectivul de investiții “Alimentare cu Apă în Sistem Centralizat în Comuna Mârșani, județul Dolj”, cauzate de nerecuperarea materialelor utilizate provizoriu și decontate (49 mii lei), decontarea unor materiale nepuse în operă la Gospodăria de apă (38 mii lei), majorarea nejustificată a cotelor de cheltuieli indirecte și profit față de oferta financiară (49 mii lei) și respectiv de acceptarea la plată a unor situații de lucrări conținând articole neexecutate în totalitate (380 mii lei).

U.A.T.C. Întorsura, unde s-au constatat: - plăți nelegale la obiectivul de investiții “Construire stadion comunal Comuna

Întorsura”, în sumă de 106 mii lei, cauzate de atribuirea directă a unor lucrări divizate din același obiectiv de investiții, la prețuri mai mari decât cele inițial ofertate, executarea unor lucrări neavizate de proiectant, neasigurarea integrității lucrărilor executate, etc.;

17

- plăți nelegale la obiectivul de investiții “Consolidare, Extindere Sediu și Învelitoare Primăria Întorsura jud. Dolj”, în sumă de 31 mii lei, cauzate de acceptarea la plată a unor situații conținând lucrări dublate, executarea unor lucrări neavizate de proiectant, și cu încălcarea normelor de atribuire a contractului;

- plăți nelegale la obiectivul de investiții “Alimentare cu apă în Comuna Întorsura”, în sumă de 54 mii lei, precum și situații de lucrări nefacturate, conținând unele lucrări neexecutate în sumă de 49 mii lei, cauzate de acceptarea la plată a unor lucrări neexecutate în totalitate;

În acest ultim caz, în mod asemănător prejudiciului constatat la UATC Mîrșani, prezentat mai sus, subliniem practica executării de lucrări, consemnate ca atare în situații de lucrări însușite de constructor, beneficiar și dirigintele de șantier, fără a fi însă facturate, din cauza lipsei temporare a prevederilor bugetare sau disponibilităților bănești pentru decontarea acestora. Această practică este contrară legislației privind finanțele publice locale și angajarea cheltuielilor publice, și conduce la existența unor obligații neînregistrate în evidența financiar – contabilă, denaturând semnificativ rezultatele financiare ale entităților publice.

U.A.T.C. Verbița, unde s-au estimat plăți nelegale la obiectivul de investiții ”Reparație capitală Dispensar Uman Verbița, Județul Dolj”, în sumă de 83 mii lei, cauzate de decontarea nejustificată a unor articole de deviz care nu se regăseau în ofertă, erau ofertate în alte cantități sau cu alte prețuri (58 mii lei), respectiv de ajustarea prețului contractului fără a fi prevăzută această posibilitate în documentația de atribuire (25 mii lei).

U.A.T.M. Craiova, unde s-au estimat plăți nelegale în sumă de 66 mii lei, pentru care s-au calculat accesorii în sumă de 9 mii lei, la decontarea cheltuielilor pentru obiectivul de investiții “Amenajare adăpost pentru câini, etapa I”, cauzate de acceptarea la plată a unor situații de lucrări conținând articole neexecutate în totalitate (48 mii lei), respectiv de acceptarea nejustificată a unor pierderi la montajul reperelor (18 mii lei).

U.A.T.C. Bulzești, unde s-au estimat plăți nelegale în sumă de 58 mii lei, pentru care au fost calculate beneficii nerealizate de 5 mii lei, la obiectivul de investiții ”Construire pod peste pârâul Horezu, satul Seculeşti, comuna Bulzeşti”, cauzate de acceptarea la plată a unor lucrări neexecutate în totalitate (47 mii lei), respectiv de acceptarea la plată a unor situații de lucrări conținând materiale la prețuri nejustificat de mari (11 mii lei).

U.A.T.C. Afumați, unde s-au estimat plăți nelegale în sumă de 41 mii lei, la decontarea cheltuielilor pentru obiectivul de investiții “Modernizare (pietruire) străzi”, cauzate de acceptarea la plată a unor situații de lucrări conținând articole neexecutate în totalitate.

f. Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă;

În activitatea desfășurată de Camera Județeană de Conturi Dolj în anul 2014, nu au fost

consemnate erori, abateri de la legalitate și regularitate, sau cazuri de nerespectare a

principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în legătură cu constituirea, utilizarea și

gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de

viață și de muncă.

În perioada 01.01 – 15.11.2014, au fost consemnate, cu ocazia misiunilor de control/audit desfășurate, fapte ce constituie contravenții a căror constatare și sancționare este în competența Curții de Conturi, pentru care s-au întocmit un număr de 2 procese verbale de constatare și sancționare a contravențiilor, potrivit pct. 128 – 137 din R.O.D.A.S.

În toate cazurile în care s-au constatat erori/abateri de la legalitate și regularitate, s-a solicitat punctul de vedere al persoanelor cu atribuții în domeniu. Răspunsurile oferite de acestea a fost avute în vedere de auditorii publici externi la întocmirea formei finale a actelor de control.

În cazurile în care s-au formulat în termenul regulamentar obiecțiuni, ele au fost analizate și s-au întocmit note cuprinzând punctul de vedere al auditorilor, în general fiind menținute constatările consemnate în actele de control.

18

IV. Concluzii și recomandări

Analiza abaterilor de la normele legale, constatate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale de pe raza de competență a Camerei de Conturi Dolj, indică necesitatea acordării în continuare, a importanţei cuvenite managementului financiar-contabil, pentru identificarea acelor soluţii menite să prevină fenomenul risipei, şi pentru consolidarea calităţii situaţiilor financiare.

Deficiențele consemnate în actele întocmite relevă faptul că, datorită managementului defectuos, în majoritatea cazurilor, aparatul de specialitate al unităţilor administrativ-teritoriale nu întreprinde toate măsurile pentru aplicarea procedurilor de urmărire şi încasare pentru toate sumele datorate bugetelor locale sau, după caz, de executare silită. În aceste condiţii, termenul de aplicare a procedurilor de executare silită se prescrie, bugetele locale sunt prejudiciate cu sumele în cauză, iar autorităţile locale nu iau măsurile legale de recuperare de la persoanele răspunzătoare.

La cheltuielile de personal, se constată în continuare abateri determinate de acordarea de sporuri sau drepturi băneşti către personalul din administraţia publică locală, în baza unor hotărâri judecătorești sau hotărâri ale organelor deliberative ale administrației publice locale, cu nerespectarea regulilor şi principiilor stabilite prin legislația de salarizare unitară.

Cheltuielile cu bunuri și servicii efectuate în administrația publică locală nu sunt, în unele cazuri, în legătură cu activitatea entității, iar în alte cazuri, prin nerespectarea obligației de consultare a cataloagelor produse puse la dispoziție prin Sistemul Electronic de Achiziții Publice, dar și a celorlalte principii, reguli și obligații stabilite prin legislația specifică, se achiziționează bunuri și servicii la prețuri majorate nejustificat față de cele practicate în mod obișnuit, conducând la nerespectarea principiului economicității utilizării fondurilor publice.

În ceea ce priveşte cheltuielile de capital, cele mai frecvente cazuri constatate au fost cele determinate de efectuarea de cheltuieli pentru lucrări neexecutate, ca urmare a acceptării la plată a unor cantităţi de lucrări neefectuate. Se constată însă şi cazuri de nerespectare a prevederilor legale privind achiziţiile publice de servicii şi lucrări de investiţii, cu consecinţe negative pentru asigurarea eficienţei, economicităţii şi eficacităţii achiziţiilor efectuate.

Abaterile constatate în urma acţiunilor efectuate, au scos în evidenţă faptul că acestea se datorează în special disfuncţionalităţilor existente în organizarea şi exercitarea controlului şi auditului intern, cât şi faptului că, acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure realizarea veniturilor bugetare şi gestionarea fondurilor publice în condiţii de legalitate, regularitate şi maximă eficienţă.

În urma evaluării sistemelor de control şi audit intern, şi a probelor de audit obţinute, în marea majoritate a instituţiilor auditate s-a concluzionat că sistemele de control şi audit intern nu funcţionează în mod corespunzător, și sunt în general formale, ineficiente sau insuficient de riguroase.

Organizarea şi exercitarea în mod deficitar a controlului financiar preventiv de către instituţiile publice se datorează în primul rând lipsei personalului de specialitate, cu consecinţe în ceea ce priveşte separarea atribuţiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenţei contabile sau de participare la executarea operaţiunilor economico-financiare în cauză.

Pentru îmbunătățirea gestiunii modului de formare, administrare și întrebuințare a fondurilor publice de către administrația publică locală, se pot formula unele recomandări, astfel:

elaborarea proiectelor bugetelor locale pe baze realiste, având în vedere nivelul actual de realizare a veniturilor bugetare, coroborat cu performanțele din anii precedenți, precum și necesitățile obiective de finanțare a activităților de interes public local;

identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile şi evaluarea corectă a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile şi a nivelurilor taxelor şi impozitelor

19

locale, și îmbunătățirea activităţii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetelor locale;

asigurarea verificării faptice a lucrărilor de investiţii, prin care să se limiteze fenomenul actual de plată a unor lucrări neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, a unor lucrări supradimensionate;

îmbunătățirea proceselor de management și control intern, inclusiv întocmirea procedurilor formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor, termenelor, documentelor, precum şi a altor componente ale măsurilor respective.

luarea în considerare de către U.A.T. a prevederilor legale privind organizarea structurilor asociative în vederea exercitării activității de control, audit și inspecție.